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预算审批管理制度范文1
财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），并要求各行政事业单位自2014 年1月1 日起施行。本文对其实施进行探讨。
一、事业单位内部控制现状分析
从目前事业单位内控建设现状看，大部分单位在资产管理、支出管理、会计核算等方面建立了部分内部控制制度，但是没有形成完整的制度体系。
（一）内部控制制度不健全
（1）内部控制体系未建立。很多单位对内部控制的认识还停留在财务会计方面的控制，因此讲到内部控制就是单位财务部门的事情，未能站在单位整体的高度，建立健全内部控制管理体系，覆盖单位所有的经济活动内容。
（2）重大事项决策制度未建立。部分单位对重大经济事项决策集体决策，但未制定重大经济事项集体决策和会签制度，对什么是重大经济业务事项没有认定标准，重大事项的决策程序无章可循。
（3）关键岗位轮岗制度未建立。部分单位未建立关键岗位轮岗制度，有部分单位建立了内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度但未能执行。
（4）内部审计监督机制不完善。规模较小的单位由于人员限制等因素，未设置内部审计部门或人员，规模大的单位（如医院等）基本上已建立内部审计部门或设立内部审计岗位，并制定了相应的内部审计制度。但由于内部审计未能引起管理层的重视，其在检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况、内部控制关键岗位及人员的设置情况、及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议、对内部控制制度进行评价等方面并未开展有效的工作，内部审计的牵头、监督作用未能有效发挥。
（5）会计机构及人员配备不健全。在许多单位财务部门不受重视，没有单独设置财务部门，而只是作为办公室的一部分；未配备足够的人员；未配备具有相应资格和能力的会计人员。导致会计人员流动性大，不相容岗位相分离要求不能有效落实，会计基础工作薄弱，会计制度未有效执行，会计核算不规范，会计信息失真等诸多问题。
（二）内部控制管理不完善
（1）预算管理控制。未建立预算编制、审批、执行、决算与评价等内部管理制度，或者虽建立了预算内部管理制度但内容不完善，制度未包括预算管理的所有方面。预算编制不细化，部分收入未纳入综合预算、超范围超标准支出，项目之间随意调整、决算编报不完整、预算决算脱节等问题普遍存在。
（2）货币资金控制。现金使用不规范。一是库存现金超限额。单位内部控制相关制度中规定现金的库存限额，但在实际工作中未予有效执行，库存现金余额超规定限额，从而造成潜在的资金安全隐患；二是现金使用超范围。单位之间大额资金往来使用现金情况较为普遍。单位印鉴章管理不规范，未制定印鉴管理制度。单位印鉴章应由两人保管，但实际工作中由于岗位设置不合理、不相容岗位没有相互分离，印鉴章由一人保管的情况时有发生。对货币资金的核查控制不到位。未能做到不定期对现金进行抽查盘点，并做相应的盘点记录。有的做到了出纳定期盘点，但未留有书面盘点记录，也无其他会计人员监督复核。
（3）实物资产控制。一般单位都制定了实物资产管理制度，但实际资产管理中还存在很多问题，未能保证资产安全和使用有效。资产管理制度更新滞后，未能根据外部情况的变化和要求及时更新相关制度内容，从而造成制度内容与实际执行脱节；未设置专职部门或明确专人负责实物资产管理；未能定期或不定期对实物资产进行盘点；超预算、无预算采购固定资产；对资产增减未能及时进行会计核算；对不良不实资产未能及时进行清理；资产权属不清晰，对资产出租、处置未按规定上报上级主管部门或财政部门批准。
（4）对外投资控制。未建立对外投资管理制度，对外投资风险较大。存在对外投资未入账，或未在对外投资科目核算，对被投资单位疏于管理，基本没有投资收益，甚至出现投资坏账等。
（5）收支管理控制。在收支管理方面，大部分单位比较重视建立相关制度，但是实际工作中在制度执行方面还存在问题。部分非税收入项目应收未收，滞留、截留挪用非税收入、出租收入，甚至设置账外账的情况；退费审批环节薄弱；支出原始凭证不规范、不充分，虚列支出套取资金等。
（6）合同管理控制。事业单位在合同管理方面较薄弱，主要是对重大合同谈判、签订方面未安排技术、法律、财会方面人员共同参与，未建立对合同履行实施监控的应对措施。合同管理部门与财会部门之间沟通协调机制不完善，合同的备案登记、保管不规范等问题。
（7）信息系统控制。部分单位在将内部控制理念、控制活动、控制手段等要素，通过信息化手段固化到信息系统方面执行力度不够，未能有效减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。
二、事业单位内部控制完善对策建议
事业单位要按照《规范》的要求，结合实际在梳理现有内部控制制度的基础上，进一步建立完善制度体系，建立适合本单位科学、可行、有效的内部控制体系，并严格执行。
（一）强化内部控制管理
（1）健全组织结构。按照决策、执行、监督相互分离、相互制约的原则，建立科学有效的组织架构、设置岗位，明确岗位职责。成立内部控制领导小组，单位负责人亲自抓，明确牵头负责部门，其他相关部门要明确责任人，建立高效联动的沟通协调机制。
（2）建立决策议事机制。对本单位经济活动进行梳理分类，实行内部审批制度。对重大经济事项要建立集体研究、专家论证和技术咨询相结合的决策议事机制，要事先明确事项集体决策的事项范围。增加决策的透明度。
（3）建立内部控制专业队伍。内部控制从根本上说是对人的控制，要把好人员入口关。应结合经济活动规模、复杂程度和管理模式等因素，为内部控制关键岗位配备能力和资质相符的人员；要加强对关键岗位工作人员业务培训及职业道德教育，提升其综合素质；对内部控制关键岗位实行轮岗制度，无法实施轮岗的要采取强制休假，专项审计等控制措施。
（4）建立激励约束机制。为确保内部控制工作有效开展，提高积极性主动性，应构建有效的激励约束机制，将内部控制工作纳入对员工的考核体系中。对员工内控工作实行目标责任制，将年度工作任务分解到各个部门、岗位，明确任务及完成任务的标准。年底组成考核小组，公正公平组织考核，并将考核结果与年终考评、职务晋升等结合起来，充分调动员工积极性，促进内部控制工作有效开展。
（5）优化财务管理体系。要建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员；建立岗位责任制，确保经办、审批、核算、资产保管、对账、审核等不相容岗位相互分离、制约、监督；完善财务管理制度，强化对财务人员的业务培训及职业道德教育，严格执行相关制度，充分发挥会计在内部控制中的重要作用。
（6）强化内部审计监督。内部审计监督对发现制度执行偏差，确保内部控制有效运行起到关键作用。应重视单位内部审计工作，应设置内部审计部门，配备专业的内部审计人员，并赋予内审部门必要的检查权利，要求其定期或不定期地对各部门内部控制制度设计、执行情况进行检查，分析执行偏差的原因，提出管理建议；领导层要充分利用内审结果，不断完善内部控制制度，提高制度执行力。
（二）完善内部控制制度
（1）建立预算业务管理制度。事业单位应结合单位实际，梳理分析预算编制、预算审批、预算执行、决算与绩效等环节的业务流程，建立预算业务内部管理。对预算编制、审批、执行、决算与评价等各个环节都应当作出明确规定。按不相容岗位相互分离原则设置岗位，对于关键控制点，采取有效措施。按照政策规定细化预算编制；明确预算审批主体、方法，建立预算调整机制；严格按预算执行；加强决算管理分析，确保决算真实、完整、准确，建立预算与决算相互反映、相互促进机制；同时要加强预算绩效管理、注重绩效评价结果的运用。
（2）建立收支业务管理制度。应结合单位实际，梳理分析单位所有收入、支出业务流程，建立收支业务管理制度。建立票据管理制度，按照不相容岗位相互分离原则设置收款、支出、审核、核算等岗位。明确由财务部门归口管理收支，明确支出事项开支范围、标准，加强支出审批、审核、资金支付控制，同时要对照预算进行支出执行情况分析，防止超预算支出。
（3）建立货币资金控制制度。建立货币资金管理岗位责任制，按不相容职务相互分离原则设置岗位，确保资金支付的审批与执行、资金保管与会计核算、资金的保管与盘点清查、资金会计记录与审计监督相分离；建立印章管理制度，严禁一人保管支付所需全部印章；建立货币资金授权和审核批准制度，明确审批人授权审批方式、权限、程序、责任和控制措施。
（4）建立实物资产控制制度。应根据实际拥有的实物资产种类，梳理实物资产管理业务流程，分析资产配置预算、采购、验收入库、领用、日常保管维护、处置、清查盘点等环节的风险，建立涵盖各环节的控制制度。同时要设立专门的资产管理部门，明确工作职责。
（5）建立政府采购控制制度。应建立政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收等政府采购内部管理制度。明确岗位职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。
预算审批管理制度范文2
关键词：内部会计；控制；措施
前言
内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。
1、电力物资公司内部会计控制的现状
1.1、电力物资公司背景介绍
电力物资公司原是电力系统国有大型物资供应企业，实行自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的经营机制。后按照国家电网公司经营改制，以电力公司的全资子公司或者分公司进行运作，成为上级电网公司“大物流”体制建设重要单位，担负起上级电网公司物资供应和管理职能。十几年来经过企业改制和市场化运行，逐步建成了科学先进的物流体系。
1.2、电力物资公司内部会计控制的现状
电力物资公司内部会计控制在货币资金、成本费用、财务预算和固定资产等方面，作为公司内部会计控制的关键控制点，较好地遵循了财政部颁布的《企业内部控制基本规范》及其相关规定，但还有待进一步完善。其现状主要表现在以下方面：
1.2.1、内部会计控制制度不健全
许多管理制度未能及时更新，比如资金管理、预算管理等方面的制度。公司内部会计控制组织也不是很健全，存在职责不清的现象。有些内部会计制度虽然制定了，但常常执行不到位，检查、考核缺乏明确的激励机制和约束机制。
1.2.2、预算管理制度体系尚未完善
企业的预算工作流程需要梳理，预算的编制、执行、调整与分析考核等无明确的条款规定，全面的预算体系尚未完善。
1.2.3、货币资金的管理需要改进
由于历史原因和管理存在的客观局限，电力物资公司资金管理不够完善，如资金管理的机构与职责划分不清晰、经常的资金管理不规范、资金使用审批流程不完善。
1.2.4、缺乏对固定资产的管理控制
缺少固定资产的保险意识，固定资产的处置缺少完善的制度流程等。
2、完善电力物资公司内部会计控制的措施
针对上述内部会计控制现状的分析，电力物资公司要建立健全内部会计制度，再造业务流程，完善内部会计控制体系，主要采取以下措施：
2.1、建立健全 内部会计控制制度
2.1.1、加强财务会计管理机构职责控制
财务部负责据实核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，负责建立健全公司内部财务管理制度。
2.1.2、加强会计基础管理控制
公司要建立适应市场竞争环境的内部管理制度，扎实做好会计基础工作，全面加强各项管理工作。
2.1.3、加强预算管理控制
财务部根据公司的年度经营计划，编制年度预算。主要包括资产负债预算、生产成本预算、财务费用预算、其他业务收支预算、其他预算等。
2.1.4、健全货币资金管理制度
严格遵守国家的有关规定，建立健全货币资金的各种内控制度。公司要健全货币资金管理制度，合理分工，严格要求，银行对账单必须做到每月核对，严禁以“白条”抵充库存现金。货币资金做到日清月结。
2.1.5、成本费用管理控制
按会计核算的要求，分设各类成本科目，对成本和费用进行归集和核算。严格成本开支范围，按规定计算成本。要严格划分本期成本费用与下期成本费用的界限。
2.1.6、固定资产管理控制
固定资产的标准按照上级电网公司规定执行。固定资产折旧方法采用平均年限法，折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。对固定资产定期或不定期进行清查，对账实不符情况查明原因，做相应账务处理。
2.2、建立全面预算管理制度体系
建立全面预算管理制度体系的关键控制点如下 ：
2.2.1、建立预算工作岗位责任制，明确相关职责
总经理办公会负责企业年度预算方案的制定，对企业预算拥有决策权，掌握着对企业预算的终审权及涉及资本性支出等重大资本预算的批准权。预算管理委员会在总经理办公会授权下处理和决定公司预算管理的重大事项，其他各职能部门是年度预算的责任部门，按照职责分工具体负责本部门业务预算的编制、执行、分析、控制等工作。
2.2.2、制定预算工作流程， 明确预算各环节的控制要求
预算的编制。首先，公司预算管理委员会每年根据公司对下一年度预算编制的总体原则和要求，结合公司实际情况，向各部门明确预算编制的具体要求。各部门应将公司下达的预算指标进一步分解，确保预算的顺利执行。
预算的日常执行与控制。各预算责任主体和相关职能部门应加强对预算的控制，按照规范的审批流程，使各项经济业务在预算范围、预算期间内开展。
预算的调整与变更。根据预算执行的实际情况和业务发展的实际状况，按需要对预算进行调整，各部门应当按照预算调整的具体安排完成相应业务的测算及上报。
预算的分析与考核。建立健全预算管理分析制度，对预算的执行情况进行全面分析，适时控制预算的执行，确保预算目标的完成。
2.3、改进企业货币资金的管理
按照有关制度，对公司经营过程中的各项财务支出，设定严格的资金审批权限。对重大经营决策、重大财务收支活动，实行总经理、财务负责人联签制度，财务人员参与决策，以便明确资金管理的责任，提高资金使用效益，切实降低财务风险。其关键控制点如下：
2.3.1、资金管理的机构与职责控制
财务部作为公司资金归口管理部门，负责公司及下属公司银行账户的审批、清理、检查和监控，保证资金安全。公司法定代表人是资金管理的第一责任人，对公司的资金安全、完整和资金运作效益负责。
2.3.2、资金日常的管理控制
银行账户管理。根据业务需要严格控制银行账户的开户数量。公司所有账户由财务部统一管理。为确保资金安全，银行印鉴应分人保管。
现金支票管理。要严格按照规定的现金使用范围控制现金使用，每日根据资金收支情况编制现金银行收支日报。
2.3.3、资金使用的审批控制
备用金借款审批权限。对个人借用备用金按照数额进行分级审批，规定个人备用金累计借款额度上限，财务部对备用金定期进行清理。
投标保证金的返还审批。投标保证金的支付及返还，由付款部门经办人报本部门负责人审核、财务核算人员、财务负责人审核、分管领导审批。
员工薪酬及各项费用的付款审批。员工工资及各类保险的支付依据为人力资源部计算审核的工资汇总表及明细表、保险汇缴表、资金计划和经审批的付款申请单，付款审批权限经人力资源部负责人复核、财务部审核、分管领导审批即可支付。
公司投、融资付款的审批。为归还银行借款、委贷、对外投资的付款，公司对外投资必须遵守上级电网公司对外投资的相关规定，付款依据为投资可行性研究报告、投资协议、经审批的付款申请单，并经有关审批程序报总经理审批后执行。
办理银行承兑汇票的审批。办理银行承兑汇票的依据为合同、资金计划、经审批的预付款申请单或付款申请单。
2.4、加强应收款项的控制
2.5、建立全方位的成本控制体系
2.6、加强对固定资产的管理控制
3、结语
结合企业的实际情况，要完善企业内部会计控制，比较有效的措施是通过建立健全内部会计控制制度、再造业务流程等一系列手段，提升公司管控能力；通过建立全面预算管理体系，为公司的项目统筹、资金的管理、成本的控制和资源的优化配置找到了依据；通过加强货币资金、应收款项、成本费用、物资和固定资产的管理，保证公司资产的安全和有效运行。（作者单位：国网重庆市电力公司物资分公司）
预算审批管理制度范文3
[关键词]电信；内部；控制；设计；执行
[作者简介]蒙莹，中国电信玉林分公司财务部总经理，广西 玉林 537000
[中图分类号]F626 [文献标识码]A [文章编号]1672-2728（2014）01-0044-04
现代企业管理中内部控制制度已成为不可或缺的重要组成，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求，完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力、促进发展的重要保证。庞大的中国电信组织运作体系，也要求必须加强内部控制设计，实现企业管理高效运作，加快企业发展。
一、加强电信企业内部控制的基本要素
（一）控制环境是企业内控的基本要求
控制环境是企业的人以及它所处的环境，它是任何企业的核心，是推动企业的引擎，也是其他要素发挥作用的基础。同时，控制环境也是一种氛围，它影响企业内部各成员实施控制的自觉性，主要通过适当的企业文化、行为准则和道德规范等引领员工确立并坚守正确的价值取向。
（二）风险评估是企业实行防控的基础
风险评估程序要考虑外部和内部影响目标实现的因素。中国电信风险梳理的依据来源于《中央企业全面风险管理指引》，该指引统一各类风险的名称和颗粒度，中国电信风险管理协调小组以此为依据。梳理出中国电信风险分类表，确定了战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险等5大类风险和22类二级风险；按照风险发生的可能性和影响程度建立了二维风险坐标图。并在坐标图上划定了风险承受水平；制定了具体的风险评估标准（表1），按照风险发生的可能性及影响程度，采用定性与定量相结合的方法，使用风险图谱对识别的风险进行了分析和排序（图1）；最后，根据风险初步评估的结果，考虑应对风险措施，对风险进行二次评估（剩余风险评估），并将剩余风险超出风险承受水平的风险确认为重大风险。
针对评估中辨识出的主要风险，风险管理工作协调小组要提出对应的防范控制措施。
（三）执行控制活动是实施企业内控的具体体现
控制活动是对风险评估结果所指定防范的政策及程序予以执行。中国电信对公司所有与财务报告相关的内部控制业务流程都进行了详细规定，并制定了流程标准规范，它是电信企业实施内部控制的具体体现。
（四）信息与沟通是加强企业内控的有效载体
信息与沟通使企业内的人员能取得他们在执行、管理和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯。企业信息系统负责确认、收集、处理和报告信息，在加强企业内控中，信息的处理和沟通是必要的环节。
（五）实施监督是完善企业内控的有效保障
企业内控监督主要是内部监督，包括持续监控、个别评价和汇总内部控制缺陷。持续监控发生在平常的经营过程中，包括日常管理和督导行为，和其他员工履行其评价内部控制系统运行质量的职责的行为；个别评价则是定期或不定期的以全新的角度审视内部控制系统，判断其运营的有效性：汇总内部控制缺陷阶段是对发现的缺陷及舞弊进行汇报、调查、审批以及责任追究。
二、目前电信企业内部控制执行方法
加强电信的内部控制设计，必须要制定有效的内部控制方法。目前中国电信内部控制执行的方法主要有：不相容职务管理制度、职责和职权的分配管理制度、会计管理制度、预算管理和绩效考核制度、资金资产管理制度、内部报告控制、信息技术管理制度等。
中国电信玉林分公司按照电信内部控制执行管理的有关规定，在公司内部各部门和岗位上进行严格内控：比如运用不相容职务管理制度，电信企业IT内控通过不同工作岗位对于系统资源访问的限制来达到不相容职责分工的目的，操作系统管理员/数据库管理员和应用系统管理员、系统开发人员与系统维护人员、系统安全日志审核人员与系统管理员等岗位职责相分离。
对职责和职权的分配管理制度，电信建立了各类事项审批的权限列表，并持续优化内控审批权限，对于重大的业务和事项，实行集体决策审批或者联签制度。省公司内控工作团队每年开展内控审批权限执行情况评价，在此基础上，结合省公司相关文件规定及管控重点。兼顾风险防范和效率提升，进行内控权限列表的修订工作。
对会计管理制度，电信执行《中国电信会计核算办法》和“会计和财务报告业务流程”，以保证会计报表编制及时，满足公司内、外各方会计信息使用者的需要；保证合并范围准确；保证所编制的会计报表的真实性、完整性、准确性与适当披露；保证所编制的会计报表符合国家规定及上市地监管机构的要求。
预算审批管理制度范文4
第二条财政授权支付改革试点年终预算结余资金（以下简称结余资金），是指按照有关财政、财务制度的规定，区财政核批预算单位跨年度结转使用的资金，即预算单位按区财政核批的当年纳入财政授权支付改革试点资金范围的预算指标（包括追加追减预算指标）减去当年财政授权支付数的差额，包括基本支出结余、专项业务费结余和项目支出结余资金。
第三条预算单位结余资金的申报程序
一、当年12月31日工作日结束时，银行通过网络和纸质两种方式向区财政国库科（支付中心）提供《预算单位零余额账户年度对账单》（附件1），经区财政国库科（支付中心）核对无误后，开具《财政授权支付汇总清算额度注销通知单》和《财政授权支付额度注销通知单》（附件3），加盖印章后分别送国家金库*支库和银行。国家金库*支库和银行据此注销预算单位零余额账户授权支付额度。
二、银行于下年度第一个工作日，将《财政授权支付额度注销通知单》送达所属各有关分支机构，各分支机构于次日向预算单位提供对账单和《财政授权支付注销额度到账通知书》（附件4）。
三、预算单位于下年度四个工作日内对截至12月31日时点财政授权支付额度的下达、支用、余额等情况与银行进行对账签证，并将银行的《财政授权支付注销额度到账通知书》作为记账凭证，进行年终注销额度账务处理。
四、预算单位于下年度十个工作日内依据区财政核批的当年财政授权支付的预算指标（包括追加追减预算指标）和财政授权支付数，在“国库集中支付系统”中分别填制《预算单位基本支出和专项业务费年度预算结余申报核定表》（附件5）和《预算单位项目支出年度预算结余申报表》（附件6），一式两份报送区财政国库科（支付中心）。
第四条预算单位结余资金的审批结转程序
一、基本支出和专项业务费年度预算结余审批结转程序
区财政国库科（支付中心）于收到单位上报的信息后二个工作日内，审核并确认预算单位基本支出和专项业务费年度预算结余，并将《预算单位基本支出和专项业务费年度预算结余申报核定表》批复预算单位，结转下年继续使用。
二、项目支出年度预算结余审批结转程序
1.区财政国库科（支付中心）于收到单位上报的信息后二个工作日内，将预算单位上报的项目支出实际支付数与银行对账单、支出明细账核对一致后，网上将《预算单位项目支出年度预算结余审批表》（附件7）送区财政业务科室。
2.区财政业务科室于三个工作日内，根据预算单位的实际情况和相关财政、财务管理规定，审核并确认预算单位项目支出年度预算结余，并将《预算单位项目支出年度预算结余审批表》批复预算单位，结转下年继续使用。未批准结转下年继续使用的项目区财政将统一安排。
第五条预算单位结余资金的使用
下年度，预算单位收到区财政批准结转的审批表后，视同增加预算指标，连同下年度预算数合并编制用款计划报区财政批复使用。年初区财政核批预算结余前，预算单位需要用款，可在上年底上报的新年度一季度（或一月份）用款计划中考虑（新年度预算指标），如新年度无预算指标或项目，可特案报批后使用。
第六条预算单位结余资金的账务处理
一、年底预算单位依据银行提供的《财政授权支付注销额度到账通知书》作相关注销额度会计账务处理：
（一）行政单位
借：财政应返还额度—财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
（二）事业单位
借：财政应返还额度—财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
二、年底预算单位依据区财政全年的“关于下达预算指标的通知”和“财政授权支付额度到账通知书”进行核对，若本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，单位根据两者间的差额作相关会计账务处理：
（一）行政单位
借：财政应返还额度—财政授权支付
贷：拨入经费—财政授权支付
（二）事业单位
借：财政应返还额度—财政授权支付
贷：财政补助收入（拨入专款）—财政授权支付
三、每年工作结束后下年度，预算单位收到区财政批准结转的审批表后，依据银行提供的上年结转资金《财政授权支付额度到账通知书》作相关会计账务处理：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度—财政授权支付
第七条预算单位结余资金结转申报、确认的工作要求
预算审批管理制度范文5
关键词：行政事业单位；财务管理；问题；对策
一、行政事业单位财务管理存在的主要问题
1.财务管理措施不到位，控制体系不完善财务管理方法和其相应的控制体系是行政事业单位内部财务管理和控制的重心。在当前实际工作中，相当一部分行政事业单位的会计和出纳工作由一人担任，导致在工作过程中移交手续不规范，缺乏有效的相互牵制，在不同程度上造成行政事业单位内部财务管理的失控。对行政事业单位的有些支出项目采取实报实销的财务管理制度，没有进行科学有效的控制，进而营造出奖优罚劣的氛围，使得各项财务管理制度没有发挥自身应有的作用。
2.法律建设方面在财务管理法制化制定法规的过程中，主要存在的问题有：首先，财务法规制度落后于形势的发展和变化，由于市场经济的不断发展和行政事业单位的改革，使得行政事业单位的某些财务活动及由此产生的经济关系得不到及时的、有效的规范和制约；其次，有关的财务管理法规可操作性差。行政事业单位财务管理中有的财务管理法规要素不够全面或者表达的不够具体和明确，造成在财务管理活动中执法尺度不一致，损害了法制的统一性和执法的公正性，影响了各行政事业单位执行法规的主动性和积极性。
3.预算管理方面财务预算是行政事业单位财务管理工作的重要依据，行政事业单位的各项财务收支都应当严格按照其财务预算来执行。行政事业单位通过编制财务预算，可以实现对本单位的财务收支活动进行综合平衡，协调各项计划指标。同时，行政事业单位预算也是行政事业单位对各项财务收支活动进行有效控制、分析自身经营活动的重要依据。通过以财务预算为基础依据，各部门对行政事业单位的各项财务收支活动进行评估和考核，能够及时发现行政事业单位日常财务管理活动中出现的偏差，并采取有效措施对其予以纠正，进而达到不断改进行政事业单位自身财务管理水平和提高财务工作效率的目的。
二、加强行政事业单位财务管理的对策
1.加强行政事业单位财务预算绩效反馈绩效管理的作用不仅是为了作为各级主管部门奖惩各行政事业单位的依据，其更重要的意义在于促使行政事业单位在以后的经营管理活动中更加有效地提高预算管理水平和经营业绩。在对行政事业单位绩效考核完毕后，应当将相应的考核结果及时地反馈给行政事业单位及其内部的各部门和个人，以便于单位内部各部门和个人将相应的考评结果与其自身的工作水平进行比较，从而找出差距，在以后的工作当中扬长避短进而不断提升自身的业务水平。
2.再造行政事业单位财务流程，不断提高财务管理的规范化和流程化水平近些年，由于我国的财政管理体制改革，使得行政事业单位在包括账户体系和资金管理方式等方面都发生了很大改变，这就要求行政事业单位财务管理人员对行政事业单位财务会计业务处理流程进行重新研究和设计，以应对我国财政管理体制的不断变革。在业务操作过程中，我们应当根据我国财政管理体制的相关要求并结合现代化的技术手段对包括资金管理方式等在内的相关业务进行重新的思考和彻底的变革，以使行政事业单位和财政等相关部门能够实现有效的对接，从而不断提高行政事业单位财务管理的规范化和现代化水平。
3.完善资产运行管理制度，提高资产运行效益行政事业单位配置的条件是：第一，现有资产无法满足行政事业单位履行职能的需要：第二，难以与其他单位共享、共用相关资产。第三，通过市场进行购买产品或者劳务不能实现或者成本太高。配置资产时应当严格按照审批程序进行配置。
4.积极完善与政府采购的相关配套措施通过建立科学的预算管理制度和完善的财务会计制度，以及高素质的专业化采购人员是我国政府采购工作得以顺利开展的重要前提条件。这就要求财政部门积极完善有关预算管理制度和相关的财务会计管理制度，同时加强政府采购部门工作人员的知识和技能的培训工作。
只有这样，我国的行政事业单位集中采购工作才能得到长足的发展。
5.建立相应的考核、奖惩制度以及费用控制的良好环境从行政事业单位的角度来讲，行政事业单位应当有明确的支出计划并且严格按照相应的部门预算执行，如果没有相应的计划或者没有按照部门预算认真执行，则会在很大程度造成资金浪费甚至可能发生资金短缺的现象。所以，对行政事业单位的各项支出确定明确的标准以及相应的考核和奖惩制度是保证行政事业单位顺利完成经营目标的重要保证。控制标准制定的再好，如果得不到有效的执行，则会造成财务资源的浪费和管理上的混乱。为了营造良好的控制环境，有效地落实相应的考核制度，行政事业单位负责人应当起到带头作用，进而起到让他人模范遵守的效果，提高本单位市场竞争能力。
6.建立和完善财务审批制度行政事业单位为了加强本单位收支的控制和管理，必须设置严格的审批权限和财务审批制度，并且要通过建立相应的财务公开制度，提高行政事业单位财务管理的透明度。对于行政事业单位的每项支出制度，都必须严格按照本单位相关的审批权限和财务制度认真执行，对于没有按照相关规定进行报销的支出项目，财务部门应当坚决予以抵制，确保相关财务管理制度的权威性和严肃性，即每项开支都应当有附有合法的原始单据并由相关人员审批后才能予以报销。
参考文献:
[1]张 丽:改制条件下事业单位财务管理模式的创新[J]财经界(学术版),2009,(02).
预算审批管理制度范文6
【关键词】基层科研 项目管理 问题 对策
1.科研项目管理的重要性
科研项目管理是指为了保证科研计划圆满完成，提高竞争力，而从项目申请、立项论证、组织实施、检查评估、验收鉴定、成果申报、科技推广、档案入卷等全程实行制度化和科学化的管理。
在目前世界经济全球化的背景下，科技对社会的发展产生着深远的影响。科研项目是科技事业发展的重要组成部分，随着国家对科技投入比例的加大，科研项目在推动科技发展和社会进步方面的作用日益突出。对科研项目实施科学有效管理，是市场经济发展的要求，也是科研事业健康发展的保障。
2.基层科研项目管理存在问题
对科研项目实施科学化、制度化管理对我国的科技事业的发展具有重要的意义，但目前我国基层的科研项目管理还存在着一些问题，制约了科研事业的发展。
2.1科研项目管理制度不完善，缺乏可操作性
科学完善的管理制度是实施科研项目管理的重要依据。但目前在我国，科技主管部门对科研项目的管理还存在制度滞后、监督不力而且办法多、执行难度大，缺乏可操作性的问题。
项目管理办法中关于科研项目的监督管理也没有明确的职责要求及标准，缺乏具体的操作方法。同时对项目执行情况的监控方式也存在一定的缺陷，主要是通过负责人定期填写报告以及主管部门随机抽查的方式，无法了解到基层科研项目执行的真实情况。
2.2项目评审及验收操作不健全，缺乏专业性
（1）立项评审
目前我国科研项目的立项评审实现专家评审、科技主管部门审批的两级评审程序，但还缺乏一套完整、规范的操作标准和程序，在实际操作中还存在着专家评价随意性强、科研公关等问题。另外，项目系统实际需要的经费往往也无法做出合理的评估，由于科技主管部门对科技项目的专业背景不熟悉，随意删减项目经费，从而影响项目的完成质量。
（2）科研项目结题验收不充分
基层科研项目的验收小组往往是临时组建，缺乏专业性，而项目的验收工作无法深入了解项目内容，只是存在于形式，也无法发现深入及针对性问题，项目的完成情况也就缺乏全方位评估，影响了评价结果。
2.3项目预算管理不规范，缺乏合理性
预算管理是科研项目管理的重要内容。科研项目预算管理存在的主要问题有预算编制缺乏合理性，约束力不足，缺乏绩效预算。
（1）预算编制缺乏合理性
长期以来，我国的科研项目预算并不能全面真实的反应科研活动的全部成本，主要表现在两个方面，一方面是经费预算规定的支出条款与完成项目的实际支出内容无法完全相符，另一方面表现在科研项目在编制预算时，不能很好的利用财务信息，与财务部门结合不够，主要凭经验估计，绩效预算意识薄弱，导致基层科研项目预算编制缺乏合理性，预算支出结构不合理，小支出、大预算的现象时有发生。
（2）预算的约束力不足
预算一旦通过审批后，就具有法律效力，对科研经费管理具有约束力。但在实际操作中，由于一些科研人员的法律意识和预算执行意识淡薄，随意调整预算支出结构或不能严格执行预算，导致预算与决算的差异。同时，预算约束力不足的另外一个原因是财务部门的监督不到位。财务部门只是依照相关财务制度而不是预算批复书管理科研经费，监督和控制经费预算也就存在一定的难度。
（3）缺乏绩效预算
绩效预算是狭义年度预算的依据，也是科研单位考核经费的社会效益和经济效益的重要指标。但基层科研单位大部门并没有实行绩效预算，绩效预算的作用也就无从谈起。
3.加强基层科研项目管理的对策
3.1提高对基层科研管理工作重要性的认识
科研单位要提高对科研项目管理工作重要性的认识，也是加强基层科研项目管理的前提。科研人员要充分发挥国家社会科学基金项目为繁荣和发展我国哲学社会科学事业服务的作用，强化科研项目管理工作以及管理水平的提高关系到研究成果在两个文明建设中能否发挥重大作用和科技事业的健康发展。
3.2完善项目实施管理制度体系
完善科研项目的管理制度体系包括立项管理制度、评审管理制度、监理制度以及内科制度等，明确各管理主体的权责及管理程序是确保科研眼目按计划实施及科研事业健康发展的制度保障。
（1）巩固和深化科研课题制
2002年初，国务院办公厅转发了科技部等四部委《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》，我国科研计划和科研项目全面实施课题制管理，并与当年5月颁布了《国家科研计划课题招标投标管理暂行办法》和《国家科研计划课题评估评审暂行办法》，对科研课题招投标活动和课题评审评估做出了具体规定。科研项目实施课题制管理，有效的提高国家科研课题管理的科学性，优化了科技资源配置，提高科技经费的使用效益，促进公平竞争，保障国家科技课题招投标活动当事人的合法权益，促进了科学事业发展。鉴于目前我国科研项目存在的立项审批问题，要进一步在科研单位中巩固和深化科研课题制，以完善科研课题管理制度体系，确保科学事业的健康发展。
（2）落实和强化科研项目的内控制度
内控制度是科研项目管理的最基本的制度。制度中明确规定了相关单位的管理权限及管理职能、立项的程序及原则、经费管理计划、专利申请、项目实施、项目检查及项目变更及解除等，科研单位要积极落实内控制度，强化内控制度对科研单位活动的规范性及约束力。
（3）改进科研项目审批管理制度
科技主管部门要进一步完善科研项目的审批管理制度，要成立专业化的项目验收小组，选择专长相符、学术地位高、知识面广、思维敏捷、评判公正的科学家，对项目的完成情况作出全方位的评估，及时发展针对性问题。另外，科技项目行政管理人员要扎根科研一线，多参加全国性乃至国际性的学术会议，与优秀科学家多交流，掌握学科前沿研究方向和最新进展情况。
（4）建立科研项目监理制度
建立科研项目的监督制约机制是杜绝经费使用不合理及学术腐败的有效手段。科技主管单位可依据相关法规政策、科研合同及监理合同，建立专门部门已相对独立的第三者身份对科研项目进行观察或检察，并对研发质量、进度、效益等进行监督检查，并有权利作出相应处理决定或建议，落实科研项目研究的健康安全、保密和专利申请措施，为科研成果转化提供良好的环境。
3.3强化科研经费预算管理
强化科研项目的经费预算管理师项目管理的核心，是提高投资实业效益的关键，要从科学编制预算、严肃执行预算、加强预算监督和控制三方面做起。
（1）科学地编制预算。
合理合理的编制预算是强化预算管理的前提。相关部门要根据项目实施的需要，核算课题成本，建立科学的预算体系和预算标准。第一，要确保经费预算规定的支出条款与完成项目的实际支出内容相符，如果国家财力不能满足基层科研单位基本支出时，政府主管部门应重新认识和定义科学研究活动的成本，为合理编制科研项目预算提供科学依据；第二，要重视绩效预算的作用，以上一年预算绩效考核情况为基础，编制本年的经费预算；第三，科研单位要建立科研人员与财务人员相结合的预算编制模式，提高科研人员预算编制的意识。
（2）严肃预算执行
预算一旦通过审批，具有法律效力，不得更改，科研项目人员要按照预算严格执行。预算执行的内容是依据国家政策和项目合同对经费使用的规定，督促和监督项目承担人按照项目预算执行，保障资金安全，降低财务风险。严肃预算执行，可采取两个方面的措施，一是实行科研项目合同制。通过合同形式约束科研活动的行为，严格要求项目负责人全面认真地履行科研合同，按质按量按时完成科研任务；对违约的科研人员应给予严肃处理，情节严重的还要追究法律责任。另一方面就是严格按批复的预算执行。要求
科研人员要转变科研经费使用观念，提高预算意识，按批复的预算科目安排科研业务支出。
（3）加强预算监督和控制
加强预算监督和控制是科研项目的监理制度的重点。在三位一体（国家审计、社会审计和单位内部审计）的审计模式，监理部门要做到：第一，开展项目执行中期检查，分析存在问题，及时调整项目内容和经费；若发现挪用、转移资金问题要及时处理，并
终止项目，严重者要追究法律责任；第二；项目结题验收终期要进行决算和审计，同时大力开展项目绩效考评，推广绩效预算。
3.4加快推广现代科技手段在科研项目管理中的应用
实施科研项目的科学化、规范化管理，要加快推进现代化科技手段的应用，普及计算机及网络技术，实现科研档案管理的专业化，提高管理水平。
4.总结
科研项目的管理工作对科技事业的发展有着重要的意义，针对目前我国基层科研项目管理存在的问题，相关单位要引起足够的重视，完善项目实施管理制度体系，强化科研经纬的预算管理，并加快推广现代科技手段在科研项目管理中的应用。
参考文献：
[1]吴晶晶、.科技发展决定中国的未来[J].广东省基础研究工作动态2011，（6）
[2]邹蓟、张冬.关于科技计划项目管理模式的探讨[J].科技咨询，2008，（6）
