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乡镇财务内控制度范文1
关键词：房地产企业 内部控制 制度 创新
一、房地产企业财务内控制度存在的问题
（一）财务内控意识淡薄
房地产企业在我国的发展时间较短，也缺乏对房地产企业财务内控制度相应的理论研究，企业在管理过程中的工作重点放到了对房产的开发和销售上，而忽视财务内控制度的建立和执行，并且在对财务内控制度的理解上有很大的片面性，这种淡漠的财务内控意识，会使得企业财务内控会造成企业财务内部控制体系在企业发展的过程中有效的发挥。
（二）企业管理结构不合理
股权和管理结构不合理是当前很多公司存在的问题，具体体现在企业管理集控制、管理和监督于一身，使企业呈现 “内部人控制”等问题，这种不合理的治理结构，会直接降低房地产企业财务内部的控制能力。
（三）企业内部控制制度不完善
目前，我国很多房地产企业财务内控制度在建立和执行上还不够完善，还没有建立起系统完整的财务内控制度，有的即使有，也只是停留在书面规定的层次上，而没有做到规范实施。有些企业，所制定的制度没有结合实际，存有不合理性，没有细化到控制目标，致使企业内部经常有违规现象发生，企业财务内控制度不能得到很好的贯彻执行和落实，不能有效制约财务管理中的违法违规行为。
（四）财务管理人员的思想和业务素质均有待提高
由于我国房地产企业发展历史较短，且内控理论研究不够深入，企业忽视了对财务管理人员的素质培养，特别是对先进财务内控理念的后续培养等，导致房地产企业的财务管理人员缺乏财务内控管理知识，内控制度的观念也相对落后，在内控管理工作中缺乏主动性和积极性，影响财务内控制度实施的效率和质量。
二、对房地产企业财务内控制度的几点创新研究
针对房地产企业财务内控的现状和房地产企业在财务内控管理上的不足之处，在这里提出几点提高房地产企业财务内控管理的几点创新研究：
（一）增强企业财务内控管理意识和风险意识
我国房地产企业的财务管理者应积极学习先进的财务内控管理知识，倡导先进的符合社会发展和企业发展的财务内部控制理念，提高自身在财务内部控制上的意识，努力构建出科学合理的财务内控体系并加以完善，并且要与传统的财务内控管理经验相结合，与房地产行业特色想融汇，提高财务管理水平，将企业的运行成本降至最低，提升企业市场竞争力。房地产企业具有投资较大、运行周期较长、社会影响较大的特点，为了避免和消除企业因种种因素引起的财务风险，必须要提高整个企业人员的风险意识，并融入到财务管理的实际工作中去，同时还应建立出符合企业实际情况的财务内控预警系统，使企业在出现财务风险预兆时，及时有效的予以防范。
（二）优化企业财务内控管理结构，完善房地产企业财务内控制度
首先，房地产企业应按照现代企业经营管理要求，建立和完善现代企业管理和组织架构充分发挥出企业监管部门和董事会的作用，建立出一个专门的财务内部控制监督体系，确保企业财务管理中的会计信息真实可靠，使企业的财务内控管理更完善、更合理，同时还应对企业财务内控管理机构授以相应权限，使企业在执行财务内控管理时更加有效而独立，充分发挥财务内控体系的作用。
其次，房地产企业在制定企业财务内控制度时，要根据《企业内部控制规范》和《会计法》等相关法律法规来制定，同时还要结合企业自身的实际情况，从资金管理、项目管理到利润分配和财务分析等各个方面来综合考虑，制定出健全的企业财务内控制度，并在实际工作实践中不断予以完善。
最后，为了使企业管理者充分重视在财务内控管理工作中反馈的信息，并及时有效的解决财务管理中发现的问题，就必须完善企业的财务内控管理程序，构建和完善房地产企业财务内控流程管理系统，建立互配合、相互监督、相互制约的内控实施操作体系，使房地产企业业务实现一体化。在完善企业财务内控流程上，企业的各部门在工作过程中应相互协调积极配合，共同促进企业的健康发展。
（三）提高财务内控人员的业务素质和思想素质
房地产企业的财务内控管理工作中，涉及到的内容极为广泛，因此就要求企业财务内控管理人员具有较高的综合素质，不仅要提高财务内控人员的业务素质，更要提高职业道德水平。对企业的财务内控人员的综合素质进行全面培训，并建立起合理的奖惩激励制度和考核制度，切实提高企业财务内控人员的工作积极性和主动性。
参考文献：
[1]孙毓宏.关于房地产企业财务内控制度的几点思考[J]. 投资与合作，2012（5）：78-79
[2]梁红.关于房地产企业财务内控制度的几点思考[J].中国乡镇企业会计，2010（12）：105-107
乡镇财务内控制度范文2
关键词：事业单位 内控制度 问题 策略
一、前言
事业单位是指国家出于社会公益目的，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。由于事业单位工作人员局限于事业编制数额，从事财务会计专业人员的数量少，因此做好事业单位的内部控制建设及财务管理工作就比较困难。但正是因为这些实际困难存在，就更需要迫切加强事业单位内控制度的建设。一旦将根本性的制度建设问题忽略了，则事业单位的长期发展和其社会公共服务这一职能的履行均会受到严重制约。事业单位的内部控制制度建设对其深远发展及近期规划都具有非常深远的意义，具体表现有：其一，内控制度的制定和实施，能够极大程度地预防事业单位的内部出现诸多的问题，如国有资产非法挪用和侵占等；还有能够确保国有资产的规范和安全管理。其二，内控制度的有效建设有利于事业单位财务管理部门及时收集与整理各项信息，并且及时提供客观公正、准确的财务数据和会计信息，从而确保财务管理工作平稳有序的进行和单位领导做出科学正确的决策规划。其三，内控制度的制定与履行可能够最大限度的防范、等问题，能够及时防漏堵疏，从而全面提高事业单位各项工作的质量、确保事业单位的健康发展。
二、事业单位内控制度建设的重要性
（一）保证事业单位的信息准确性和完整性
如今事业单位内部出现违法乱纪现象的原因在于其内控制度完善度不够，从而经济发展落后，致使领导层不能获得准确、完整的信息，为违法乱纪的人提供了操作空间，因此，事业单位内控制度建设，尤其是信息系统内控制度建设显得比较重要。事业单位内控制度建设能够确保事业单位的信息更加准确和完整，从而有利于领导层根据这些完备、真实的信息，作出更加正确的决策。
（二）保证国有资产的安全性和完整性
针对现阶段事业单位中国有资产流失严重，国有资产管理中出现的责权不清、账实不符等问题，建立一套完善的事业单位内控制度，能够保证国有资产的安全性和完整性，杜绝部分国有资产私有化，进一步提高事业单位的国有资产的使用价值，使事业单位能够走向可持续发展的道路。
（三）挖掘出事业单位的财务价值
在我国，大部分事业单位在财务管理上，都存在不足之处，导致资金的使用效益较低，从而影响到事业单位的经济效益，对事业发展造成阻碍。因此，提高事业单位的资金使用价值，挖掘出事业单位的财务价值，必须以一套较好的内控制度为基础，由此可知，建立事业单位财务管理内控制度是比较重要的。
三、事业单位内控制度建设存在的问题
（一）内部控制制度不完善
目前我国的事业单位采取的内部控制为《内部会计控制规范》，尽管它与事业单位的发展现状相符，但其内容主要是为企业设计的，针对事业单位的实际发展方面的内容明显不足。另外，大部分事业单位的内部控制制度并未以书面形式呈现出现，而是以财会规章制度暂时替代内部控制制度来推行使用，分析问题时，多凭借工作经验，无科学的依据；内部控制范围局限在单位的各项开支标准上，忽视了业务操作的过程，出现问题时，并没有一套完善的参考标准。多数事业单位的领导层的内控意识比较薄弱，因此，单位内部没有建立一套完善的内部控制制度，而内部控制的理念更是无从谈起。
（二）领导者的内控制度意识薄弱
领导层的内控意识的树立，是内控制度建设的基础。目前许多事业单位领导忽视了内控制度建设的重要性，并未形成比较完善的事业单位内控制度理念，因此，事业单位管理多采取部门规章制度制约或上级抽查考核下级的层面，同时参与内部控制的人员多数集中在财务部门，不利于内控制度理念的推行和建设。真正参与到内部控制的人员也多是企业的财务人员。领导者的内控制度意识薄弱，导致领导层容易出现单一做决定，无法体现民主集中等问题。
（三）工作人员的综合素质不高
大部分事业单位的工作人员都存在专业水平不高、不了解内控制度、不能掌握内部控制制度的建设步骤等问题。经常出现财务人员未经专业培训，因此，在财务管理控制工作中无法胜任，只能从事简单的出纳一职，无法辨别违纪违规等行为，不能在财务管理控制中给出可行性较高的建议；国有资产的管理控制人员未经过专业培训，因此不具备管理的能力，只能在管理活动中起到仓储员的作用，缺乏国有资产的内控制度建设意识，无法准确分析国有资产中账面价值、使用价值等，不利于事业单位的经济发展和效益升值。
（四）会计核算体系不完善
我国的事业单位还存在会计核算体系不完善的问题，从而导致会计核算工作中出现以下问题：会计凭证管理不严谨，随意性很强，如出现事后签字等现象，不能反映出事前控制；在货币资金支付上，常出现授权付款凭据不足，支票及印章管理者均为一人的现象，无法真正实现单位的内部控制；装订存档的会计凭证，多数以时间先后的顺序进行，而不分业务类型，从而出现业务类型不一的会计凭证也装订在一起，不利于财务核对及汇总工作的进行等等。受以上诸多问题的影响，多数事业单位提供的会计信息都会出现失真的现象，阻碍了致事业单位的内部审计和监督工作步伐。
四、完善事业单位内控制度建设的策略
（一）健全事业单位的内控制度
健全事业单位的内部控制制度，就必须遵守以下三个原则：一是责权统一：高度重视部门的责任控制，将各部门与部门人员之间的权利、职责等明确，并严格奖惩制度，把内部控制制度真正融入进单位管理的每个环节中；二是不例外：内部控制制度必须以全单位人员共同参与为基础，无特殊人员存在，从而确保内部控制的公平公正性和整体性；三是相互制衡：事业单位内部的各部门之间需要形成横向的相互监督，纵向的相互牵制。在授权、记录和保管等诸多方面，还要实现相互控制，从而确保部门之间和岗位之间真正的权责分明。另外，在健全事业单位的内控制度之前，各单位在《内部会计控制规范》的基础上，根据自身的发展实际，制定出符合实情的一套内控制度方案，以确保内控制度的规范性和合理性。
（二）强化领导者的内控意识
事业单位领导者的思想理念对其发展会造成重大影响，因此，对事业单位的领导者进行内部控制培训，强化其内控意识，就显得比较重要。让领导者了解到单位内部控制的重要性，并且让其认识到内控制度给事业单位带来的利益，并为事业单位进行内部控制奠定基础。另外，还要建立起一套财务负责人与单位领导者一起负责的内部控制制度，把财务部门中的管理作用直接融入到单位的重大决策中，为领导者的决策提供较好的参考。
（三）提升工作人员的综合素质
随着我国经济的不断发展，每个工作人员都必须进行教育培训，提升自身的专业技能和综合素养。在事业单位中，财务人员不但要掌握自身的业务技能，还要了解国家的政策变化，并善于用所学的知识去应对各种财务问题，强化服务意识，在日常的工作中还需不断提高与人沟通、协调的能力，同时财务人员还需要具备财务管理和文字编写等的能力，掌握一定的计算机应用技巧；信息管理的人员则需要理疗信息管理对于单位的重要性，尽量保证信息及时、真实、完整，为单位提供的信息必须简要、明晰，并且具备一定的信息风险识别能力。另外，事业单位在招聘人才时，不仅要考核其专业水平，还要注重对其综合素质的考量。对在岗人员的培训与考核，也要定期进行，并实行优胜劣汰的岗位竞争机制，从而促使工作人员在工作中不断提升自己。
（四）健全会计核算体系
健全事业单位的会计核算体系，可以提高其信息质量。因此，事业单位需要不断地规范和完善会计核算工作，并高度重视单位的财务监督工作，提高会计信息的质量，从而进一步健全单位的会计核算和会计报表披露等相关制度。健全单位的会计核算体系，可以为充分发挥出内部控制的作用打下坚实的基础。
五、结束语
现阶段，事业单位的内控制度建设已经迫在眉睫，想要提高事业单位的内控制度建设整体水平，还需要总结更多的经验，并结合单位的具体实际进行。而不断总结事业单位内控制度建设中出现的问题，认真分析其利弊，事业单位各部门几个岗位之间需不断沟通协调，才能得出有效的内控制度建设的良策，为事业单位的内控制度建设打下坚实的基础，提高单位的经济效益。
参考文献：
[1]王存仙.浅析事业单位内控制度的建立与完善[J].现代经济信息.2011，12 （3）：112
[2]袁俊春.事业单位内控制度建设问题探讨[J].行政事业资产与财务，2013，4（7）：105-106
[3]陈文.浅议事业单位内控制度建设[J].现代企业教育，2013，12（6）：76-78
乡镇财务内控制度范文3
一、乡镇财政所内部控制的现状
首先，预算的执行过程缺乏足够的约束。很多乡镇的财政所在预算执行的过程中，对于执行过程缺乏足够有效的监督管理，并且约束能力不足，整体指出存在一定的随意性，并且资金的使用秩序也不能得到有效的维持。造成这种问题的原因，主要是由于预算计划的制定和编制过程，由于相关预算执行流程和成效不够规范所导致的。其次，财政所内部的岗位分工设置不够完善。很多乡镇地区的财政所内部的人员数量都存在一定的缺失，从事相关财政管理事务的人员大多都身兼数职。这种岗位设置上的不合理，从而造成了各项财政工作的开展效率不足，并且内部的管理控制中，内部牵制的实现也难以得到有效的保障，内控工作的开展缺乏一个良好的执行环境。再次，收支管理不规范。很多乡镇地区对于指出的管理上都缺乏足够的审核力度，经常回发生三无票据列报的问题，并且有关人员不遵守相关规定和标准，擅自对各类费用进行随意使用。对于往来款的管理上，没有做到及时清理，从而造成了各类暂付款的积压。最后，国有资产管理工作开展效果不佳。乡镇财政所对于国有的固定资产管理上，不能保证及时的登记，很多固定资产的数据更新不及时准确，管理力度十分有限。
二、乡镇财政所内部控制的开展对策
（一）对内控制度进行全面的完善。
打造一个完善、科学、全面的财务管理制度，是现阶段财务管理工作开展的必须前提。在进行相关制度的制定上，要严格按照国家的相关要求和法律法规政策，对于各项资金的使用和预算的编制等工作进行规范的处理，并且树立科学的管理流程，对于违反相关规定的操作行为，要严格追求有关责任。在内部岗位职责的划分上，要对于现有岗位进行合理的分工，保证内部不同岗位之间既具有独立性，又可以实现相互制约，让每一个经济账都经过多人进行办理，避免出现一人包揽，款帐部分的问题，减少人为操作情况的出现机会。对于会计核算程序也要进行合理的规范，保证账目相符，对于一些费用的支出标准要进行统一，对超出标准的要进行惩罚，并且保证结账过程的及时性。对于国有资产的管理控制上，要做好相关的购置管理、登记管理等，保证国有资产的安全。
（二）通过内部审计工作的开展可以有效地实现对内控效果的跟踪与评估。
财政所的管理人员要定期的对于审计结果进行检查，对于内控工作开展中所存在的问题进行及时的解决，总结经验，提出行之有效的推进落实对策。具体负责人要定期对于每个月的工作情况进行检查，并且对相关的凭证、票据、账簿等进行检查，再结合相应的内部审计检查所给出的结果，深入讨论当前内控工作开展的成效，就其中的不足进行改进，确保整个内控工作的开展质量。
（三）各级部门要齐心协力的做好相关的财务管理工作。
不同层级的管理领导要提高对于内控工作的认识，并且将内控制度建设工作作为当前的重点工作来看待。内控工作的开展不只是财政所相关部门单独的工作任务，其更是整个基层乡镇单位共同的任务。各级管理部门之间要共同配合，为内部控制制度的有效落实提供足够的支持。市级部门的有关领导要加强对地方财政工作的指导，并且对于其内部控制制度的完善方向和关键点进行细致的研究。在内控工作开展中，也要做好各方面的监督考核工作，从不同层级、岗位、部门之间，对于预算管理工作、资金管理工作等相关工作进行全面的考评，就其各项基本制度执行落实情况进行严格检查，并提出下一步的工作改进意见。
（四）加强财政所工作人员的素质培养工作。
乡镇财务内控制度范文4
【关键词】企业预算 构建 内部控制 系统
企业预算对企业的经营活动进行预测和决策，根据企业的战略目标，对某一时期的获取、投放、分配资金做出科学合理的安排。企业预算，能够合理有效地配置资源，满足企业的战略目标。而市场经济体制的确立，使得企业之间的竞争更为激烈。企业若想在竞争中站住脚跟、谋求发展，需保持内部管理的有效性。构建企业预算内部控制系统，能够控制成本，防范风险。以评价监督的能力对编制方法进行改进，引导全体员工主动积极的参与企业经营活动中。
一、构建企业预算内控系统的意义
（一）稳定企业的发展
由于现代生产经营模式的发展，企业的组织管理要求、经营活动计划也有了更高的要求。企业管理者期望实现预定目标，提高企业的竞争能力和经营效率，必须先从内部控制开始。企业在生产经营过程中，需开展财务预算、投资预算、经营预算。企业的经济业务需要进行组织、制约、调节和考核等工作，这就需要一套完整的预算内部控制系统。有了较好的预算内控制度，企业才能更快更稳定地发展。
（二）提高企业的管理水平
预算内部控制规定，职责分工需根据企业各职能部门的员工工作情况进行分配。企业内部的所有业务活动均不能由单部门处理，而是由多人共同完成。这种内控制度比较严格，会使企业内部工作人员各司其职。内部管理水平有所提高，而完善的预算内控系统，会使得企业业务的更加稳定。
（三）保证会计资料的可靠性
企业财务是内控过程中最关键的环节。每一个企业的内控制度，都会涉及到会计资料的复核和审查工作。会计资料要保证报表、账簿、帐证的准确性。如果发现错误，要及时纠正，保证会计资料的准确性和真实性。企业财务预算中，包括预计利润表、现金预算、预计资产负债表，都是以货币形式进行反映。如果预算管理不严，容易出现财务、会计工作的偏漏。预算内控系统的复核和审查工作，能够有效地制止企业内部出现贪污盗窃、的现象。
二、构建企业预算内控系统
（一）构建目标
预算内控系统有五个主要目标，分别是提高经营效率、实现发展战略、维护资产完整、提高信息质量以及遵循相关法律。预算内控系统内有一些内容需遵循企业战略发展目标。而系统构建目标，需遵循企业不同阶段的战略计划。预算内控系统需保证准确的会计信息，有着合法性的目标，最终促进企业稳定、可持续的发展。
（二）构建原则
1.全面性
整个预算控制系统要对企业所有的经营、财务收入支出提供规划策略。除此之外，预算编制不仅是财务部门人员参与其中，所有员工都需积极参与。这样的举措，会使得财务预算工作更加科学合理，顺利执行，更利于实现控制目标。
2.客观性
预算执行要遵循实际情况。如果预算的结果和预测的情况存在差异，不合乎实际情况。企业预算决策部门需立即按照执行部门传达过来的信息调整预算。计划原则之下，预算内控工作要保证灵活性，及时地改进预算方法。企业预算内控系统还可以在注重固定预算的前提下，依据利润和业务成本关系编制出弹性预算。在注重年度预算的前提下，编制出企业的季度、月度预算。从而保证预算工作的灵活准确。
3.反映计划
预算内控系统的特点就是计划控制，是对企业战略规划进行预测从而得到预算规划。从这个意义上来说，企业计划中的预测表现就是预算。预算内控系统将企业的规划和战略变得更加具体化。预算内控系统需反映计划，并与企业经营目标保持一致。
（三）构建内容
1.规划和编制内控系统
在规划和编制内控系统中，成立预算编制调查组和委员会。委员会由企业总经理负责，委员来自企业生产、技术、采购、质检、财务、营销以及人事等多个部门，预算编制的操作人为财务部门人员。在规划和编制内控制度中，还有指标测算、调研分析预算内控系统。
2.执行内控系统
执行内控系统分为两大部分，即会计核算和预算反馈。会计核算系统规定，无论是收入、支出，会计人员都要在预算控制之内根据授权和审批开展核算工作；预算反馈系统规定，在企业开展经济活动时，预算执行完成的信息情况，可作为预算执行的有力依据。将得到的执行情况告知预算编制委员会。再根据实际情况对预算指标进行修正，对预算方案进行合理的调整。
3.评价和监督内控系统
评价和监督内控系统有两大职能。一种是准确、科学、及时地对预算进行评价。评价和监督的内容包括预算编制的方法、模式和测算依据。各项指标的设置和权重，也要进行合理的评估分析，从中找到偏差和偏差的原因。最终对编制方法进行改进，对指标体系进行修正。另一种是评价项目预算绩效，项目预算完成以后会有多少效益值，比较于预算支出又有多少。评估完成后，其结果成为下一次的预算依据。在预算监督内控系统中，其职能任务是以财务部门和审计部门评价预算的支出和收入情况，确保正常发挥预算控制职能。对工作优秀的会计人员给予一定奖励，而违背预算控制指标的人员则给予一定处罚。
三、结束语
我国市场经济的快速发展，使得多数企业开始转变管理观念，逐步向现代管理的方向发展。现代管理中的关键因素便是企业的内控制度。由于预算管理有着较多的优点，在大企业中得以广泛应用，并取得了好的效果。企业预算内控制度是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化。
参考文献
[1]蒋贇.浅谈传媒企业预算内部控制系统的构建[J].中国乡镇企业会计，2012（12）.
乡镇财务内控制度范文5
关键词：医院内部会计控制管理健全
一、医院内部会计控制存在的主要问题
1、管理者认识不足
目前，大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理。单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因，无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制制度，也只是制定些书面的文件，操作起来有一定的难度。
2、缺少评价、监督机制
医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。在实际工作中，有的单位没有将不相容职务相互分离，记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有设置专人专岗，存在出纳兼复核、采购兼保管等违规现象，重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。
3、运行成本增加，制约了内控制度的发展
一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但也增加了运行成本。正因为如此，单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。
二、健全医院内部控制的有效措施
1、改善单位内部环境
首先要充分认识到自己是医院会计行为的责任主体，应努力学习和掌握一定的会计知识，重视并组织好本单位的会计工作；其次要充分认识到建立医院内控制度既是《会计法》的要求，也是实现科学管理的需要，它对保护医院资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法规的贯彻执行有着非常重要的意义。要把建立医院内部会计内控制度作为医院内部控制体系建设的一项最重要的内容，及早列入议事日程。单位领导要改变家长制管理模式，重视单位内部控制制度的建立。结合本院的实际情况和中医特色，认真制定了一套完整的内部控制制度，从院长到财务科长及财务工作人员，层层把关，对不合理的开支坚决杜绝。限制支出额度，超出部分由相关领导核实批准。对重要项目决策及大额资金的使用，需上院务会集体研究决定，对大型的医疗设备购置，需参加竞标、实地考察后，才能签订合同，予以购置。对卫生材料及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报批准后，由采购人员统一购买，以杜绝浪费资源。
2、健全会计控制制度
（1）建立内部控制机制。医院应该实行严格的职务分工；授权批准职务与执行业务职务相分离；业务经办职务与审核监督职务相分离；业务经办职务与会计记录职务相分离；财产保管职务与会计记录职务相分离。
（2）建立财务审批制度。发生开支业务时，设立多级审核签字制度，按支出金额由各部门经办人、负责人先在规定的财务报销单据上签字，然后由财务部门审核，如发生超过规定金额的情况，需向上级领导（主管财务的院长、院长）审批。层层把关，逐级审核，控制开支范围和开支金额，避免漏洞的发生。
（3）建立票据管理制度。对医疗服务收费收据、行政事业单位结算凭证、向银行购领的银行结算空白支票，以及院内印制使用的票据等，医院使用所有票据的购领、印刷、保管、缴销、管理、统一归财务科管理。财务科必须按有关票据管理规定进行印刷、购领、使用和保管。尤其要加强对支票的使用和管理，坚决贯彻支票与银行预留印鉴分管的原则，银行支票与预留印鉴交由不同的财务岗位人员分管。
（4）业务记录控制。业务记录控制的目的是确保会计信息的真实性、准确性和可靠性。原始凭证必须经过专人审核；记录凭证的内容必须与原始凭证的内容一致，所有的记账凭证应附有原始凭证；凭证必须连号，按序使用；建立完善的凭证传递程序；业务经办人员在处理业务时，必须签名盖章。
（5）复核核对控制。对完成的经济业务必须定期进行复核，复核的重点包括以下方面：发票、收据的购入、领用，存根的收回要认真核对；对收款人员的缴款单日期与银行进账单及银行收讫章实际日期要核对；银行日记账与银行对账单进行及时核对；应收应付款要建立明细账，及时清理核对；住院病人预留收款总账与病人明细账核对；总账和明细账、总分账和日记账及时核对；库存材料与明细账定期核对。
3、全面提高财会人员素质
在实际工作中，一是要严把用人关，对总会计师、财务科长及财务人员的选拔，确保重要岗位人员的素质要求。二是多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训，切实提高会计人员的政治素质和业务素质。三是加强职业道德教育，培养会计人员敬业爱岗精神，在工作中形成自我控制、自检自律的内部控制制约机制。四是对有些岗位实行定期或不定期的转换制度，以便达到相互牵制、相互监督。
三、结束语
要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理的配置和使用，必须健全医院内部会计控制管理体系，充分发挥财务管理的作用，有效地控制和防范经营风险，为医院可持续发展提供可靠的保障。对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，通过内部会计控制制度的实施，使医院的管理工作、经济工作产生一个新的飞跃。
【参考文献】
[1]靳萍：强化医院内部会计控制制度[J].科技与经济，2006（17）.
乡镇财务内控制度范文6
摘 要 对燃气行业的内部会计控制加以完善，有助于该行业应对来自各方面的不利经济影响，可以有效提高燃气企业防范风险的能力以及综合管理水平。本文详细分析了我国目前的燃气企业内部会计控制工作中普遍出现的问题，并有针对性地提出相应对策。
关键词 燃气行业 内部会计控制 问题 对策
一、前言
回顾2007年的全球金融危机，对我国经济造成了不少的负面影响，主要包括以下方面：（1）资产负债率急剧上升，利息支出方面的压力大大增加；（2）应收账款和存货占用了更大规模的资金，使得营运资金日渐吃紧；（3）净资产产生的收益率明显下降，股东的投资得不到高回报；（4）净利润以及利润总额都呈负增长状态，导致企业出现急剧且巨额的亏损；（5）经济增长速度十分缓慢，大部分企业的财务风险都相当严重[1]。因此，只有对内部控制的具体制度加以进一步的完善，坚决贯彻和落实国家的宏观调控政策，高效且稳定地执行企业的专项内部控制制度，才能从容不迫地应对各种经济危机，有效防范各种风险，大力提高企业管理风险的水平。根据《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义，内部控制指的是：由企业的经理层、监事会、董事会以及全体员工共同实施，其目的是为了将控制目标进行全过程的彻底实现，其控制目标包括下列几个方面：确保企业进行合法合规的经营管理，企业的财务报告和资产安全方面的信息必须完整真实，要切实提高企业的经营效果以及效率。
二、燃气企业内部会计控制现存问题
1.制度弱化
燃气企业的资产安全性控制或者成本控制属于单方面控制，但有部分企业将其与企业的内部会计控制完全等同起来，导致企业的内部控制制度存在很大缺陷，或者干脆形同虚设；建立起完善的控制制度所耗费的人力物力和财力相当大，而这种耗费所产生的经济效益是无法确定的，所以很多燃气企业对建立其内部会计控制制度提不起热情，积极主动性很低，无形中降低了燃气企业内部会计控制制度的效果。
2.环境恶化
（1）燃气企业的法人管理构建还不尽完善，内部控制所处的环境比较恶化。国有企业在进行改制之后，以前的法人管理结构形同虚设，大部分企业的总经理和董事长都是同一个人，而大部分的董事会成员同时都是公司的经理人，董事会的监督作用很难发挥出来[2]。监事会所有成员的职位升迁及薪水高低都是由董事长或者总经理来做决定，监事会的设置流于形式，监督职能根本得不到有效的发挥。燃气企业内部的财务会计受到来自总经理的领导，在经济上和组织上都依靠公司经理，领导的监督者是被领导者，明显与二者必须分离的原则相背离。无法建立一个互相约束的法人管理机构，燃气公司的内部会计监督和控制必然只是空谈。（2）很多燃气企业之注重培养企业文化却忽略了企业的控制管理。如今，越来越多的燃气企业将培育企业文化予以充分重视，但大多数都只是片面注重企业的产品推广、公司口号、品牌设计、形象设计等方面，却忽略了企业的核心控制和管理体制的建立。
3.预算控制的作用
我国燃气企业普遍存在的内部预算的控制作用弱化这一问题。企业虽然比较重视编制预算，却忽视了执行预算这个过程所必须有的跟踪考核部分。这种情况，事实上导致了预算的控制功能被虚置，也导致其特有的鼓励效用被严重削弱。另外，燃气企业内部预算控制的范围太小，不全面。研究表明，我国燃气企业预算方面的管理难点属于生产领域，因为投资活动方面的预算比较缺乏。同时，还有一些燃气企业，对编制预算这一工作态度不够严谨[3]。部分企业所编制的预算与实际严重脱节，销售和生产等部门都是与预算的执行部门，却没有直接参与，导致预算在执行过程中需要频繁调整，造成预算的严肃性和科学性遭到严重的破坏。
4.机制运行缺乏监督
仅仅依靠企业的内部会计控制制度，还无法完全发挥出管理职能。实施好内部控制，并严谨按照制度行事，才能切实提高其效能，确保会计控制的效果。很多燃气企业虽然有着多种财经方面的制度，却缺乏一个严格有效的监督体系来保障其实施效果，造成其内控制度流于形式；还有一些燃气企业注重事后监督，使得事中控制的各程序之间无法很好的互相牵制；还有部分企业，其内控机制的运行监督，通常只是一些普通的查漏纠错，缺乏基本的对内控执行状况的深层次考核，没有设立对应的考评指标，导致内控手段难以实施。
三、燃气企业的内控制对策
1.加强宣传
建立起内部控制的主要负责人特有承诺机制。要强化培训，使各方人士尽量详细地懂得企业内控制度的工作原理及其积极效用，使得企业明白加强内控制度的迫切性，并且能够自愿自觉地实施。为了使企业内部会计的控制规范可以得到较好的贯彻实施，需要为其营造一个良好的舆论环境和社会氛围。这就要对财会人员进行专业培训，还要企业的主要负责人进行教育培训，使单位负责人能够充分认识，企业内控制度的建立，不仅是《会计法》的硬性要求，也是创建现代化公司制度、实施科学化管理的客观需要[4]。负责人从思想上对内控制度有充分认识，才能在工作中起带头作用，从领导开始解决内控制度执行不到位的问题。实施企业负责人专门的承诺制，企业负责人要承诺内控制度的有效性、合理性及完整性，且对内部控制可能会出现的舞弊和失效担负起法律责任。只有如此，才能有效促进我国燃气企业的内控制度的长远发展。
2.优化环境
（1）要规范燃气企业的法人管理机构，按照新时期公司制度的要求来设立董事会，增强董事会在企业管理机构内的主体地位，强调其主导作用；实施独立的董事会制度，董事会属于内部机构，对这一机构进行一定程度的外部化，引入独立的外部董事，对企业内部人员构成监督性的制约，对股东权益尽量维护；对董事会的内部分工予以充分明确，建立专门的委员会。通过对法人管理机构进行规范，可以优化企业的组织结构，进而为企业内控制度的完善提供保证。（2）要切实提高员工的综合素质。员工的素质高低严重影响着内部控制制度的贯彻与执行情况，特别是管理者的素质。所以，在燃气企业里，应遵循优胜劣汰、公平竞争的原则来进行人才的选拔，并注重培养员工的专业技能以及科学的价值观。还要重视建设鲜明的企业文化，培养员工的责任感，增强公司的凝聚力和向心力。
3.加强监督
要推动燃气企业内控制度的实施，强化对实施状况的监督和检查。（1）企业内部需要设立自我评估机制。所谓的自我评估，指管理部门及员工对本部门的内控体系进行定时或不定时的评估，评估内容包括内控的效果，以及实施的情况，以便更好地实现企业内部控制的长远目标。燃气企业进行自我评估的控制，应严格按照评估的结果，对于按规定执行实施制度的，给予物质和精神上的奖励；对于那些出现违章违规的，给予严厉的经济和行政处分，并与个人职务升降进行挂钩，做到动力结合压力，双管齐下[5]。（2）强化企业的内部审计。内部审计属于企业内控的一个重要部分，也是监督其他环节的一个重要力量。针对现在内部审计的薄弱部分，公司管理层应及时采取措施，强化内部审计的独立性及权威性，使内部审计的效果得到真正的发挥；要内部审计的范围予以拓宽，在完成企业财务审计的基础上，广泛开展审计管理工作。（3）内部控制要负责常规事项的设计，也要重视例外事项，加强内部控制的效果。
参考文献：
[1]胡漾波.企业内部会计控制建设初探.中国乡镇企业会计.2010（01）：118.
[2]李新梅.论企业内部控制存在的问题与对策.中国乡镇企业会计.2011（09）：114-115.
[3]于清波，朱清霞.完善我国企业内部会计控制的思[J].中国新技术新产品.2009（18）：195.
