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单位财务审批制度范文1
当前一些单位内部管理松弛、控制薄弱，从源头上给舞弊，腐败行为予可乘之机。同时造成了单位资产的流失，影响了利润水平，从而降低了其市场竞争力。为适应加入WTO的客观要求，在新形势下加强单位内部控制是现代管理制度建设的首要课题。2000年国家先后了《会计法》及《内部会计控制规范（试行）》，从法律的角度对内部控制作出规定。意在规范会计行为，强化单位内部会计监督，提升单位内部经营管理效果，杜绝经济违法行为于未燃。
内部控制是保证单位业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法、完整的政策和程序。其贯穿于单位经济活动的各个方面，只要存在经济行为，就需有相应的内部控制。建立内部控制制度，就是在单位内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。财务收支审批制度作为内部控制程序的重要组成部分，其设计得是否科学、完善，对单位的财务管理影响重大。
一、制定财务收支审批制度的必要性
内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。如企业单位的人力资源管理。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。如由非出纳人员每月编制银行存款调节表。财务收支审批制度是内部会计控制制度的具体规定，其基本目的在于：通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。保证组织机构经济活动的正常运转，保护资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核单位各项方针、政策的贯彻执行，提高经营管理水平。
二、财务收支审批制度设计的原则
1、全面控制和重点控制相结合的原则。一方面，单位必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是指三个方面，一是全过程的控制，不仅包括经济活动各个环节中涉及支出类业务的审批，还包括如销售单、供货合同等收入类业务的审批；二是全员的控制，包括单位领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括办公费、投资、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面，在全面控制的基础上，对诸如基建投资、兼并等重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。
2、事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为控制财务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的预算审批。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前预算。
3、不相容职责划分原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须分离的原则。这也是内部控制制度的基本要求。《会计法》明确规定，“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。对一些小型单位因为职工人数少，绝对的职责划分困难很多。但是应通过更严密的监督和复核，以弥补划分的不足。
4、科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。如果重视科学性而忽视实用性，设计的制度只能作为“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原则。相反，如果重视实用性而忽视科学性，设计的制度虽然简单易行但却“漏洞百出”，同样达不到内部控制的目的。
三、财务收支审批制度设计的内容
依据内部控制的原则，财务收支审批制度设计中应该包括以下内容：
1、财务收支审批人员和审批权限。明确审批人及对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当根据授权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有控制权。只有这样，才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。
2、财务收支审批程序。单位发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，许多单位一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。这种审批模式有许多不足之处。因为在一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，即使会计人员发现疑问已是“既成事实”，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。
3、财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：（1）财务收支是否符合财务计划或合同规定；（2）财务收支是否符合《会计法》、有关法规和内部会计管理制度；（3）财务收支的内容和数据是否真实；（4）财务收支是否符合效益性原则；（5）财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。
4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权责对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况；审批人员失职应该承担的责任等。
四、财务收支审批制度的基本模式
1、“一支笔”审批模式。这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员（总会计师或主管会计工作的副职）一人审批。符合《会计法》中“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的的真实性、完整性负责”的原则。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是，其缺点则是不符合内部控制的基本要求，容易导致腐败。特别是有些单位负责人把“一支笔”审批错误的认为是一个人说了算，更是难有约束。再加之单位负责人的主要精力集中在经营管理上，对各项财务收支也不可能事无巨细地进行审批。这种审批模式应当予以改革和完善。应加强民主理财建设，对于大型投资应经过领导集体会商，涉及职工利益事项应通过职代会表决等。
2、分级审批模式。这种审批模式根据业务范围和金额大小，分级确定审批人员。单位领导副职（分管领导）或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权，但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支，必须由单位负责人审批。金额巨大的财务收支，甚至需要通过单位领导集体审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集中，有利于形成对审批人员的约束和牵制；并且，由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导，他们对审批范围内的财务收支比较了解，可以提高审批质量。
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关键词：医疗财务 审批制度 财务开支
一、医疗财务支出的授权批准形式
内部控制包括多种多样的控制方法，而授权批准控制作为其最为重要的控制方法，是各大医院在处理涉及经济方面的业务时，必须通过的法定程序。因此，医院需要对其授权的批准范围及层次程序进行规范性的明确与规划。关于财务支出授权批准制度包括以下几种应用形式：“财务一支笔”审批、分级审批、多重审批和混合审批。
“财务一支笔”审批制度曾广为各大单位应用，后因其制度中存在监督失控和严重腐败等弊端被取代；分级审批避免了权力的集中化，加强了对审批人的约束力和牵制力，但其缺点是容易导致超额的财务收支被分解；多重审批使得会计审批控制内部相互牵制，从而在一定程度上提高了审批质量，但其审批过程相当繁琐复杂，耗时较长；混合审批实际上是前三种审批制度的混合应用，即简化了审批过程又对财务收支项目的控制进行了加强，但这种制度也易被人利用，通过“化整为零”的方法从中谋取个人利益。
因此，对于各大医院来说，需根据其实际的发展现状来选择与之相应的审批形式，只有选择适合的审批控制方法，才能在以后的发展过程中对其进行进一步的完善，使之与时代的发展相适应，符合新时期的发展要求。
二、医院财务支出审批人员的设置和权限
医院具有财务支出审批权的岗位包括业务部门（课题组）负责人、主管部门负责人（如医务科、科教科等）、财务部门负责人、分管院长以及法人代表（如院长、党委书记）等。根据《会计法》的规定，单位的法人代表是单位经济上的总责任人。所以，对于医院的审批范围和权限需要专门的法人代表进行统一授权，此外，还可以随着不同阶段的现实情况，法人代表个人将合同签订和预付款项权不同程度的授予指定个人，即其他的院级领导或者中层管理人员。
对于财务支出审批人员来说，应严格遵循其分管范围，对于超出权限的审批范围应进行自我规避。对已经通过讨论的计划开支和预算，或者是由法规政策规定的必要支出，在审批过程中，金额可以不受到限制；而对于计划外的开支，在几万元以下额度的开支需经过院级正职领导审批，对于几千元以下的开支则只需院级副职领导审批，但是一旦开支金额超过了院级正职领导的审批权限，就需先通过分管院领导的审核，审核通过后再由院长审批，最后由院长上报院级办公会进行协商，才能最终决定。另一方面，业务和主管部门的负责人，还需对其本部人员的身份真实性进行仔细核对，在财务方面，其部门负责人则拥有对其所有开支的核准权。此外，院办公室需协助做好关于相关会议的记录，为以后院级领导的审批提供可靠的依据。
三、合理规范的医院财务支出审批流程
对于现在绝大多数的医院，仍运用的是自上而下的财务审批流程，就是首先需经办人员在原始凭证上签字署名，再由医院的领导对其进行审批，然后医院的支出会计会对审批合格的开支进行核准与查实，最后才能到出纳处报销。通过此制度的流程可以看出，其制度本身存在不完善性，比如财务审查被安排到领导审批之后，使得监督被滞后从而耽误了最佳时机，财务会计人员也由对事前、事中的监督转向了事后单纯性的记录，这就使得医院在各种经济财务问题中都存在相当大的纰漏。因此，为规避其审批流程中监督缺位或错位的问题，就应建立起合理规范的医院财务支出审批流程：第一，经办人员整理财务支出凭据；第二，科室或主管部门（如医务科、人事科以及科教科等）负责人核对业务的真实性；第三，财务科根据有关政策、预算、合同或院领导办公会议决议等进行审核；第四，由主管领导或单位负责人批准；第五，支出会计审核，出纳进行现金或银行报销，最后登记总账。
此种流程的好处在于对其人员的职责进行了详细明确的划分，使得审批人员能各司其职，主管部门负责人能更加真实的对开支内容进行把关，大大提高了审批的效率与真实性，从根本上避免了职责错位等问题。也同样避免了审批在前、监督在后的不合理流程所带来的一系列问题，并使得财务会计人员由开始的被动核算逐步向积极把关转变，财务人员的责任感得到极大的增强，监督的有效性也随之增高。另一方面，要使财务会计人员的职业判断能力得到充分的发挥，一定要做好事前、事中的监督，从根本上防止经办人员因领导的“不专业性”而乘机钻空子行为的发生。最后，采取这种自下而上的审批流程，使得医院内部牵制与控制的有效范围得到了一定程度的扩张，因为主管会计需先进行审批核查，自然可以将一些违法乱纪的事项规避在外，这就对医院领导起到了警示性的作用。
四、总结
本文对医院财务支出审批制度的建设进行了简要的分析，概括其审批形式、人员设置和权限问题及合理审批流程的确立。通过对这些内容的探究，使得医院在财务支出审批流程的规范性得到加强，并提高财务管理水平，找到适合实际情况的审批形式，确保医院在财务经济方面的正常运行，更能为下一步制度的完善与修订打下良好坚实的基础。
参考文献：
[1]姜素珍.对医院费用审批权限的思考[J].现代医院管理.2009（02）
单位财务审批制度范文3
一、主要职责
（一）贯彻执行国家法律、法规和上级有关行政审批制度改革工作的方针、政策，结合本市实际，起草行政审批制度改革实施办法，并组织实施和监督检查。
（二）负责拟定市政府各部门以及经行政授权单位的行政审批事项进入中心的方案，组织、协调中心各窗口单位的有关审批事项，制订有关行政审批规则，指定联办事项的受理窗口，组织窗口单位联审会议，并监督执行中心的协调意见和联审决定。
（三）负责对各窗口单位行政审批工作的考核，负责对窗口工作人员的日常管理和考核。
（四）负责监督检查各窗口单位及其工作人员的行政审批行为；负责受理、核实和协调处理服务对象对中心成员单位及其工作人员影响、妨碍经济发展或损害其合法权益行为的投诉。
（五）调查研究经济发展环境情况，综合分析投诉案件信息与动态，拟制相应的工作计划和建议。
（六）承办市政府交办的其他事项。
二、内设机构
根据上述职责，中心设3个职能科室。市经济发展环境投诉中心设在中心，与中心督查科合署办公，受市纪委（监察局）和中心双重领导。
（一）办公室
协助领导协调各科室及中心工作关系，负责中心重要会务工作，承担中心文秘、档案、财务、财产管理、车辆调度、设施设备维护、安全保卫等行政后勤工作，负责政府行政审批信息简报工作，负责中心组织人事、工资编制等工作，负责中心窗口工作人员的岗位培训，负责领导交办的其他任务。
（二）业务科
负责制订中心的各项规章制度，负责制订联审规则和确定联审事项，负责协调市行政审批工作，组织和协调中心各窗口的行政审批事项，负责中心窗口的设立与调整，负责政策研究工作，负责中心的审批事项统计、信息和网络管理，负责领导交办的其他任务。
（三）督查科
负责监督和检查市行政审批工作与中心各项规章制度的执行情况，负责对中心各窗口单位行政审批工作的考核、窗口工作人员的日常管理和考核，负责收、退件的认定复核和办结时间的查验，督促检查联审会议重大事项的办理情况，负责办理服务对象的投诉，负责领导交办的其他任务。
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关键词：农村财务；财务监督管理；体系
一、构建完善的农村财务监督管理体系的意义
构建完善的农村财务监督管理体系对于推动农村经济的发展，缩小城乡之间的差距具有积极的促进意义。具体来说，完善的农村财务监督管理体系的构建：第一，能够避免不合理的开支和收费，减少资金的浪费，提高资金的利用效率。第二，最大程度的提高农村财务的公开度和透明度，确立农民群众的权利和地位，并在干部与群众之间形成良好的关系。第三，有效的减少农民群众的负担，为农村承包合同的监督管理提供便利。这主要是由于通过完善的农村财务监督管理体系的构建，相关的农业部门能够更早的察觉农民所担心的问题以及农村承包合同管理中不完善的地方，从而将问题和不完善的地方更早的进行处理和弥补，即使无法处理，也可以及时的上报给上级主管部门，从而避免更大问题和损失的出现。第四，为农村税费改革的顺利进行提供保障，确保税费改革取得应有的效果。第五，促进农村基层组织的发展。比如，在“村有乡管、统一结算”制度的实施过程中，可以发挥党支部的积极作用，通过党支部来强化村级经济工作的科学性，严格的对村委会工作进行监管，从而改善村党支部和村民委员会之间的关系，促使二者共同合作，推动农村的经济发展。第六，更好的解决农村不良债务，避免和预防不良债务的产生。第七，从源头上保证农村财务监督管理的有序性和科学性，避免财务监督管理出现混乱的状况。第八，杜绝由于相关部门和政府私自挪用、截留和侵占集体资金等错误行为带来的不良影响。
二、农村财务监督管理体系框架及构建
农村财务监督管理监督体系主要由农村财务管理体系和农村财务监督体系两个子体系组成。而农村财务收支审批制度、农村财务人员岗位责任制度以及农村财务公开制度是农村财务管理体系的重要组成部分，农村财务审计制度以及农村民主理财监督制度则是农村财务监督体系的主要组成部分。想要更好的构建农村财务监督管理体系，就必须促使这五个部分协调和统一，下面将分别进行详细的论述。
1．农村财务收支审批制度
农村财务收支审批制度就是以民主为核心，由村委会组建专门的财务开支审批小组，依据相关流程和规范，对农村重要的财务开支进行审批。财务开支审批小组的成员必须由村民民主选举产生，且具备较强的责任意识，熟悉农村财务的相关工作，决不能由一人“独掌大权”。农村财务开支审批制度围绕着先审后批的原则，必须严格对财务支出的相关单据进行仔细的审核。在实际的审批过程中，部分农村集体经济组织采取的是先由相关人员对原始凭证进行检查、签字和报审，然后在经由审批人员审批合格之后，会计人员进行审核和下一步工作的模式。这种模式中执行人员的地位普遍低于审批人员，审批人员是审批的关键，直接决定着审批的合格与否，大部分会计人员仅仅以检查领导的签字作为审核的标准，从而导致会计人员的审核难以发挥其应有的作用。所以，为了更好的构建农村财务监督管理体系，农村财务收支审批制度必须要重视审批程序的科学性，将审核工作安排在审批之前，确保审批的内容符合预算。此外，还要保证原始凭证的规范性和合法性，着重对各种单据进行严谨的审核，并严格遵守相关流程和规定，对农村财务进行收支审批。
2．农村财务人员岗位责任制度
农村财务人员岗位责任制度主要涉及三个方面。一是构建完善的农村财务人员的聘用制度。农村财务人员的专业能力和专业素质直接影响着农村财务监督管理。因此，必须要求所有农村财务人员都必须接受岗前培训，持证上岗。二是设计合理的农村财务人员管理办法。县级财政部门与农村经营管理部门是农村财务人员的主管部门。这两个部门需要根据当地的实际情况，对农村财务人员的培训、聘用、考核和任免进行详细的、合理的规划和制定，严格依规办事，从而提高农村财务人员管理的水平。三是对农村财务人员的权责进行明确的划分。只有做到权责分明，明确农村财务人员的权利和责任，才能够最大程度的避免财务混乱状况的发生，从而保证农村财务工作的顺利进行。
3．农村财务公开制度
农村财务公开制度必须要在遵守相关原则的基础上，以会、公布墙等方式，对农村财务的相关信息和状况予以公布，保证农民群众对于农村集体财务信息的知情权。其中，农村财务公开制度必须遵守的原则主要包括真实性原则、客观性原则、及时性原则、与时俱进原则以及事后关注原则。农村财务公开的方式除了会和公布墙等基础方式之外，对于经济基础较强的村，还可以凭借电子计算机技术，通过安装电脑触摸屏来进行财务信息的公开，提高财务管理和公开的信息化水平。农村财务公开制度中公开内容涉及多个方面，主要包括财务计划、损益性收支、非损益性收支、债权债务以及收益非配等。另外，我国对于农村税费改革的相关政策和帮扶措施也是需要及时公开的主要内容。
4．农村财务审计制度
为了充分的发挥农村财务审计制度的作用，保证农村财务审计制度与农村财务监督管理体系中其他制度的有机结合，要求农村财务审计机构充分的发挥其职能作用，并在定期对监督审计内容进行审计的同时，对重大和突发的财务事项有针对性的进行审计，从而增加农民群众对经济事项和财务事项的了解，保证农村财务的公开性和透明性，避免农民群众和农村干部之间产生不必要的矛盾。农村审计机构在实际的工作过程中，必须要依据相关的工作安排，结合当地的实际情况，对审计工作有计划的、有侧重点的完成。在具体的审计过程中，审计机构应该组建专门的审计小组，提前三日对审计单位下达通知书，然后在吸取群众和相关人员建议的基础上，按照流程和制度，严谨的完成农村财务审计的每一个工作环节，确保各个农村财务审计阶段的顺利完成。
5．农村民主理财监督制度
农村民主理财监督制度就是通过农村集体经济组织或者村民委员会集体选举而产生的民主理财监督小组来行使监督权，对财务活动予以严格的监督和检查，表达和吸取农民群众关于农村集体财务工作的建议，保证农村财务收支的合理性，确保农村经济管理机构对村集体财务审计工作的顺利开展等。为了保障农村民主理财监督制度更好的实施，民主理财监督小组以定期和不定期两种理财监督相结合的形式作为主要的工作形式。定期的理财监督主要以月或者季度为周期对农村集体财务进行监督、管理和审查，是事后监督的一种。而不定期的理财监督则是依据实际情况，在重大经济活动或者事项发生的时候，依据流程进行实时的监督，主要属于事中监督。
三、总结
为了在新时期中抓住机遇，促进农村快速发展，我们必须要充分的了解构建农村财务监督管理体系的意义，并通过促进农村财务监督管理体系中各组成部分更好的结合，构建完善的农村财务监督管理体系，从而推动社会主义新农村的建设，为我国综合实力的提高贡献力量。
参考文献：
［1］杨著发．新农村建设视角下农村财务监督问题探讨［J］．现代经济信息，2016，（19）：177～177．
单位财务审批制度范文5
关键词：行政事业单位，内部控制、措施
一、引言
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，
确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的，较为完整的体系。内部控制是行政事业单位管理的重要内容，是实现单位管理目标的重要依托。有效地内部控制体系有助于行政事业单位及时发现和掌握管理中的突出风险，用规范和制度约束管理行为，有助于整合优化内部资源配置，提高资源的使用效率和效果。通过对内部控制体系的有效执行和不断完善，将使单位内部各部门的各项经营活动处于受控状态，全面提升行政事业单位的科学管理水平。目前，我国行政事业单位内部控制既缺乏完善的内部控制规章制度的硬环境，也缺乏工作人员“依法办事”，“秉公执法”的软环境，导致行政事业单位内部控制流于形式或者执行难度偏大。
二、事业单位内部控制存在的问题
1、思想认识不到位，对内部控制重要性认识不够 现阶段，大部分事业单位
对内部控制的重视程度不够，单位的领导缺乏对内部控制知识的基本了解，对内部控制的重要性和现实意义认识不够，抱着有与没有无所谓的态度，单位没有书面成文的内部控制制度。对财务与会计工作不重视，在实际工作中，部分事业单位由领导说了算，财务部门仅仅充当“出纳员”的角色，只负责日常的业务处理，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策过程和结果不了解，没有真正发挥监督管理的作用，资金管理完全凭领导个人意图操作。
2、缺乏必要的内部控制制度 当前行政事业单位存在用一般财经规章制度代替内部控制制度的现象。一些专项经费管理制度、办法等仅就其开支范围、标准加以限制，只能规定财政资金的使用方向，并不能解决单位资金的安全性。有的单位虽然有比较完善的内部控制制度，但是流于形式，基本是“有章不循，有律不依”，将制定的制度挂在墙上，变成应付检查的条文，未能发挥其有效地作用。
3、内部控制方法体系不完善，业务流程不合理 行政事业单位岗位设置不科学，不合理兼岗现象较为普遍，实际工作中，行政事业单位基于人员编制有限、人手紧张等原因，许多单位都有不合理不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离。有些单位的出纳兼任记账，有些单位出纳兼任档案管理。授权审批的金额界限不明，部分单位都是实行“一支笔”审批制度，影响财务控制的实际效果，并使单位内部的财务监督检查流于形式。内部流程控制不完善，有的经济事项没有明确的审批控制业务流程，有的经济事项的流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上，缺乏事前控制的程序，很多单位的费用开支都是事后“实报实销”制度，费用报销采取“先审批后审核”的程序，领导批准后才转至财务，执行起来会影响财务人员审核把关的效果。
4、预算环节控制薄弱 随着我国部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度的加强，但是行政事业单位预算控制仍然存在一定问题。预算控制存在的问题主要有：预算编制比较粗超，预算的编制一般仍根据当年的财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。预算支出审批制度不严格，对资金的使用用途随意进行改动。预算刚性不强，预算的计划性、科学性不强，预算追加调整较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力，不利于加强行政事业单位内部控制。
三、加强行政事业单位内部控制的措施
1、增强单位内部控制意识，明确内部控制的重要性 行政事业单位在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人的责任，树立单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识。强化对行政事业单位主要负责人及相关领导在内部控制方面的培训学校，只有这样才能使单位由上而下共同执行内部控制制度，推动内部控制的健康发展。在行政事业单位内部推行法人经济责任制，讲责任风险直接与决策层挂钩，按照领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时建立必要地信息披露制度，接受社会公众的监督与约束。政府应把内部控制作为一项日常工作来抓，部内部控制的好坏作为领导政绩的一个方面。
2、完善行政事业单位内部会计控制制度体系 行政事业单位应建立一套科学合理的制度体系来支持和保证内部会计控制工作的有效性。充分利用现代化管理手段，加强管理流程各环节，提高内部会计控制水平。大力推广会计电算化，运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为因素，加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件存储与保管、网络安全方面的控制。对原有组织机构进行适当调整，包括机构设置、人员配备等适应计算机会计核算系统，保证各级责任中心的控制信息交流和不同层次控制信息的适时反馈。提高财务会计人员的素质，行政事业单位会计人员应主动学习新知识和新技能。单位要加强会计人员业务的培训，通过对新制度、新准则而和新业务的学习，不断更新业务知识，要加强新技术尤其是与财务工作有关的技术的学习，使财务人员迅速掌握最新的技术工具，提高业务素质和综合判断分析能力，并建立对行政事业单位会计基础工作的全面检查工作。
3、建立内部审计控制制度 行政事业单位的内部控制制度的实施监督可以由所在单位的内部审计部门来执行，审计部门应定期对单位内部的经济活动，客观公正的进行审核和稽查。内部审计是监督、检查和评价内部控制制度的质量和效果的手段，同时也是保证会计资料真实、完整的重要措施。内部审计还能为改进内部控制制度提供建设性意见，从而保证单位的内部控制制度更加完善严密。行政事业单位还可以借助必要的外部社会性质的审计控制，外部审计是对内部控制的再控制，能够改善单位会计控制环境，不断改进内部控制的设计与运行。
4、建立预算控制制度 预算控制是行政事业单位内部控制的一个关键，财务预算是单位根据自身事业发展计划和任务编制的年度收支计划，是单位年度内要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是单位日常组织收入可控制支出的依据。完善部门预算制度，力争将部门全部财务收支事项纳入到部门预算的实施范围，并严格执行预算的调整和追加程序，行政事业单位在预算执行中要严格控制各项收支，每笔支出都应做到有法可依、有章可循，认真落实财务规章制度规定的开支范围和开支标准，不得随意改变资金用途和支出规模。加强预算执行责任体系的建设，责任到人，制定相应的绩效指标对预算执行情况进行考核，从而激发部门管好用好财政经费的责任感，保证财政资金的使用效益。
5、完善组织结构及职责分工，建立不相容职务分离制度 不相容职务分离控制要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确其职责权限，形成相互制衡的机制。对不相容职务进行分离，其核心是“内部牵制”，实施的有效手段是授权审批制度。行政事业单位内部会计控制的组织体系必须与相应的授权审批制度相匹配，通过明确权限和职责，对有关会计事项实行明确授权，使被授权者在授权范围内行驶职权和承担责任，对越权审批的事项，经办人有权拒绝并向授权人报告，授权审批制度的建立有利于控制作用的发挥。
行政事业单位内部控制是一项不断推陈出新，任重道远的工作，在社会主义市场经济的发展中，行政事业单位的建设也面临着新的挑战。行政事业单位的内部控制要适应时展，做到与时俱进，单位领导层应该增强内部控制意识，增强对内部控制重要性的理解和重视，不断对单位内部控制制度的制定与完善提供支持。合理设置组织机构和岗位设置，坚持“不相容职务相分离“原则，抓住关键点的控制，有效降低内部控制成本，提高内部控制效率。
参考文献：
[1]陈颖.浅析事业单位内部控制制度[J].现代企业文化,2009,(6):65-66.
[2]王祺文.事业单位内部控制问题的思考[J].天津财会,2009,(2):19-22.
单位财务审批制度范文6
关键词：事业单位 内控制度 现状 对策
一、内控制度的主要内容
内控制度是企事业单位为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采取对财务、人、资产、工作流实行有效监管的系列活动。内控制度要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性；保证对单位员工、工作流程、物流的有效的管控；建立对单位经营活动的有效的监督机制。内控制度的主要环节包括预测、控制和监督。
由于财务活动能够较好地反映单位运行的各种轨迹，因此，内控制度的设计在很大程度上是以财务活动为核心展开的，一般来说，可以将内控体系分解为七大方面的内容，也即：现金控制系统、银行存款控制系统、销货业务内部控制系统、存货采购业务的内部控制系统、材料物资领发业务控制系统、成本会计控制系统、投资活动的内部控制系统。
二、我国事业单位内控制度现状
1、内控意识相对薄弱
良好的内控意识是建立和完善内控制度的前提条件。由于受到传统计划经济体制的影响，我国事业单位工作人员的内控意识相对薄弱，这主要表现在三个方面：第一，从单位领导层面来看，由于对内控制度知识了解较少，因此对内部控制的重要性和现实意义的认识不够，简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制。第二，事业单位中财务与会计工作的定位不全面、不准确。在某些事业单位中，仅仅把财会部门当成付款部门，财务部门无法参与单位的重要决策乃至业务管理活动，不能对单位的财务管理和预算控制起到控制作为。第三，在经费支出方面，其内控措施往往流于形式。在很多事业单位，其中不少经费支出采用实报实销制度，致使财务监督与控制形同虚设，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就要实施报销。
2、财务会计基础工作较为薄弱
由于内控制度在很大程度上是围绕着财务制度建立起来的，因此，内部控制的一项坚实基础是一套健全有效的财务管理制度，这就要求有健全的会计系统。而从目前情况看，事业单位财务会计基础工作比较薄弱，单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详，财务管理制度不健全，没有单独制定内部的财务管理制度，一些财务事项的运作与管理措施仅仅是多年以来执行的惯例而已，而没有相应的成文制度保证或有制度但很不完整，管理的随意性较大。一个典型的例子是，在年终结账时，不将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。或者两套账运行，支出核算混乱，再如在印鉴的保管上，也存在很多漏洞，单位将财务章和法人章交由财务部门负责人，或将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管屡见不鲜。
3、内部控制方法体系不够完善
单位所从事业务的流程控制是内部控制的核心环节，是否能建立合理有效的业务流程直接决定了能否实现控制的目的。目前来看，事业单位内部控制方法体系并不够完善，对业务流程的管理方法不尽合理，主要表现在以下方面：一是授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改进。授权审批是内部控制的重要方法，而一些单位都是长期实行“一支笔”审批制度，这极大地影响了财务控制的实际效果，使得授权审批和分级别、分层审批的作用丧失殆尽，单位内部的财务监督检查流于形式。二是流程控制体系不完善，有些经济事项没有明确的审批控制业务流程，或流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上，缺乏事前控制的程序，或流程控制的先后顺序不尽合理，如事业单位的费用报销流程多采取“先审批后审核”的程序，执行起来影响财会人员审核把关的效果。
4、岗位设置不规范，不合理兼岗现象较普遍
一是岗位设置问题较多，不合理兼岗现象较为普遍。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。如《会计法》规定，企事业单位中的不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但是，在实际工作中，出于编制有限、人员紧张等原因，许多事业单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象，这些兼岗现象很多都是有违内控制度的，如单位出纳兼任记账，出纳兼任档案保管，记账兼任复核等等。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有进行分离制约。这严重违背了内控制度的要求，也为管理工作埋下了极大的隐患。
三、完善我国事业单位内控制度的对策建议
要完善事业单位内控制度，应主要着力从以下几个方面着手。首先，在单位内部开展内控教育，提高员工的内控意识，不仅要在财务部门，在具体的业务部门开展内控培训，使内控意识深入职工基层。其次，坚持执行不相容职务分离和内部人员牵制制度，杜绝“监守自盗”现象的发生。再次，要完善审批和监督制度，做到“谁审批谁负责，谁监督谁负责”。最后，要加强财务管理部门的基础性工作，制定详尽的财务制度，采用现代化的财务信息处理和财务管理软件系统进行辅助管理，避免人工管理出现的内控问题。
参考文献：
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[2]樊进科.内部控制与会计信息质量[J].会计之友,2004;7
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