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财务专项审计内容要求范文1
关键词：基层审计机关；专项审计调查；现存问题；突破途径；对策建议
基层审计机关根据法律法规规定围绕地方党委、政府工作中心以及社会关注重点、热点、焦点问题开展专项审计调查，是审计机关的根本职责，同时也是有效发挥审计预防、揭示、抵御等功能的重要手段。专项审计调查通常根据资金运行主线，运用专门的审计技术方法发现和剖析项目、单位在经济发展过程中具有苗头性、倾向性和普遍性问题，并从审计专业视角提出意见和建议，从而发挥审计的功能作用。然而，基层专项审计调查工作中却面临着许多现实问题。
一、基层审计机关专项审计调查的现存问题
1、调查项目不多。基层专项审计调查项目占据基层审计项目计划安排的比例较低。虽然在近两年的全国审计工作会议上都明确提出要加大专项审计调查的覆盖面和力度。表明专项审计调查作为审计工作转型中的审计方式创新，在高层审计机关逐步得到重视和加强。然而针对基层审计机关而言，在审计项目计划安排上与上级精神并不符合，专项审计调查仍然处于摸着石头过河的阶段，调查项目数量和项目质量都有待提高。
2、针对项目不强。基层专项审计调查项目计划安排阶段，从宏观着眼谋划好的项目通常能够起到事半功倍的效果。因为只有针对性强的选题才能使专项审计调查项目目标明确、有的放矢，并能引起决策层重视，进而落实好审计意见，最终体现出专项审计调查的成果与价值。基层审计机关应着力从项目选题上下功夫，克服项目选择敏感度不够、热点把握不准等问题，使专项审计调查能够更好地服务于宏观，促进地方经济快速健康发展。
3、调查成效不高。基层专项审计调查实施过程中，因为受到方案设计不科学、方法把握不准确、调查技巧运用不到位等因素影响，项目实施通常无法达到预期效果，却使审计成本大幅度增加，并且违背了专项审计调查的初衷，导致最终事倍功半。
4、成果转化不好。基层专项审计调查的成果能否引起决策层的重视和关注是项目实施成败的关键。为了给地方党委、政府和相关决策部门当好参谋，就必须及时对专项审计调查报告进行深度加工，从繁杂的资料中、林林总总的内容里提炼出高质量的审计信息，及时反馈给决策层参阅，以引起有关决策层的重视和关注，及时纠正和解决存在的问题，让项目成果形成良性循环，使专项审计调查的成果得到最大化的转化利用。因此基层审计机关应采取有效措施，着力在项目成果的转化利用上下功夫。
二、基层审计机关专项审计调查的突破途径
1、项目突破途径。专项审计调查与正常审计不同，其并非是针对某一具体单位或项目调查，而是针对行业、部门、资金等宏观事项中存在的突出问题，在一定范围内展开调查，侧重于提建议、揭隐患。目标决定质量，专项审计调查对项目实施工作提出了更高的要求，不仅要广泛收集资料（否则专项审计调查的结果代表性不强），更要准确把握当前形势下的各种政策要求，吃准吃透政策的内涵与精神（否则审计建议就谈不上深度与专业）。其次，审计调查项目的选择应该紧紧围绕领导关心、群众关注的热点、难点问题，着眼于宏观管理，把握总体概念，反映突出问题，加大分析力度，从标本兼治的角度出发针对性提出审计建议和意见，进而提高专项审计调查成果的层次和水平。
2、人才突破途径。所有事业的发展都离不开人才，审计工作同样如此。人才缺失是制约基层审计机关提高审计能力特别是专项审计调查能力的关键所在。基层审计机关尽管有一些业务水平高、经验丰富的人才，然而审计人员中视野开阔、思维宏观的高水平审计人才仍然欠缺，导致其专项审计调查能力相对弱化。由于专项审计调查宏观性强，如果审计人员综合素质不高，只拘泥于查清某一具体单位的财政财务收支无法满足要求，因此要求审计人员必须统筹全局，由点及面，通过个案总结出共性，从政策上、体制上、机制上揭示苗头性、倾向性、普遍性问题。
3、时效突破途径。专项审计调查的时效性很强，有时可能转瞬即逝。基层专项审计调查项目受人少事多等因素影响，从年初计划到最终完成，通常需要半年甚至大半年时间。对于某些时效性很强的项目而言，就可能随着时间推移丧失了时效性而成为“马后炮”。所以，专项审计调查项目立项以后应及时组织实施，为决策层及时提供信息和成果，将问题控制或消灭于萌芽状态，做好事前预防。而当前许多基层专项审计调查结果都是事后总结，原有意义已经失去。
4、方法突破途径。如果方法不对路，再努力也无法取得预期效果。目前，基层专项审计调查方法运用上存在四大问题：一是运用正常审计项目思路方法进行专项审计调查；二是事前准备不够充分，项目总体把握不足，无法灵活运用专门方法顺利实施专项审计调查；三是调查过程方法运用不当，调查取证重点把握不准；四是调查技巧运用不熟，特别是项目组长或主审对项目实施方法缺乏总体设计，无法及时把握专项审计调查的主动权。
三、基层审计机关专项审计调查的对策建议
1、加强业务学习，提升专业素养。要全面提高基层审计人员的审计能力，既要培养其过硬的业务素质，又要锻炼其纵观全局的视野，既要做到关注细节，又要做到见微知著，一叶知秋。通过强化学习和实践创新，全面提升审计工作的质量和水平。
2、开拓宏观视野，体验政策预期。牢固树立全局观念，理解政策意图，吃透文件精神，超前谋划，密切跟踪，把握政策实施的敏感机遇期，通过开展专项审计调查，促进各项政策措施的有效落实，当好促进改革发展的“谋士”。
3、关注热点问题，做好服务工作。要牢固树立服务意识，关注经济运行质量，关注社会民生，注意倾听群众呼声，服务社会公众。通过开展专项审计调查，促进政府廉洁、高效运行，促进宏观经济环境和社会民生的改善。既要当好维护经济秩序“卫士”，也要当好反腐倡廉、规范权力运行的“斗士”。
4、把握方法技巧，提高报告质量。专项审计调查方法和技巧是审计人员的工具，只要肯于学习和实践，善于思考和总结，就一定能掌握这种方法和技巧，并在实践中不断运用和提高。只有通过勤学苦练，在面对纷繁复杂的专项审计调查项目任务时，才能做到胸有成竹，游刃有余，才能提出真知灼见，写出高质量的专项审计调查报告。
四、结语
总之，基层审计机关专项审计调查既是基层审计机关的重要工作内容，也是推进基层审计工作转型和有效发挥审计“免疫系统”功能的重要手段。实际工作中，要求基层审计机关必须认真履行职责，正确面对现实存在的问题，寻找问题的突破途径，运用科学的方法和手段切实做好专项审计调查工作。（作者单位：鄂尔多斯市东胜区审计局）
参考文献：
[1]凌传芳；吴健；孙勇；唐艳芳；专项审计调查的困境与出路――基层审计机关开展专项审计调查实践的反思[J]；宿州学院学报；2010年09期
财务专项审计内容要求范文2
一、支出管理制度
1、在村集体资金中不得报支以下费用：⑴行政招待费；⑵村干部住宅电话、移动电话等通讯器材购置费、月租费；⑶各种捐赠、赞助费；⑷个人订阅的报刊、杂志费；⑸未经镇政府审批的各种津贴、补助；⑹未经镇政府批准的部门摊派到村款项；(7)村干部个人负担部分的养老保险金；（8）垫交垫支结息款、手续费等。
2、支出审批权限。（1）200元以内的支出由村主要负责人一支笔审批；（2）200元至1000元以内支出由村主要干部会签审批。（3）1000元至5000元的支出由村主要干部、分工村干部、片长、农经站站长及分工村记账员会签后，报农村线领导审批后方可列支，(4)5000元以上的支出，依据项目化管理要求，由村主要干部、分工村干部、片长、农经站站长、分工村记账员及农村线领导会签后，报镇主要领导审批后方可列支。
二、财务审计制度
1、常规审计。编制年度审计计划，每年村集体经济组织财务收支审计不少于1/3以上的村。
2、离任审计。对村主要干部及村会计岗位变动或离任的，对其任职期间的经济责任情况进行离任审计。
3、专项审计。常规审计与抽查审计相结合，突出专项审计。审计的内容包括集体资产的处置、土地征用补偿费管理使用情况、一事一议筹资筹劳的筹集和使用情况、农民集中居住建设情况、上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理使用情况、农村合作医疗资金的管理使用情况、粮食直补资金的发放情况等群众关注的热点问题。
4、市纪委及市农经主管部门抽查审计。市纪委及市农经主管部门在全市每年抽取部分村进行常规和专项审计。
5、审计要求。审计工作结束后，形成书面审计报告，报送镇人民政府和市农经主管部门，并及时将审计结果向当地群众公布，接受群众监督。
财务专项审计内容要求范文3
[关键词]高新技术；企业管理；问题与对策
[中图分类号]F274 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）30-0061-02
1 引 言
在我国众多的高新技术企业当中，存在着这样一个规律，首先是成立的时间不长，其次是发展非常迅速。改革开放30多年来，我国经济焕发了强大的活力，高新技术企业蓬勃发展。这些高新技术企业生机勃勃，在质与量上都得到了较快的发展。但是，在发展的同时，一些问题已经暴露了出来，管理者必须加以足够的重视。
2 高新技术企业财务管理进程中存在的财务问题
21 财务管理体系不完善
因为我国正处于发展的初级阶段，国内大部分高新技术企业仍处在初始阶段，仍旧没有形成一定的规模，内部的财务管理人员安排混乱，职责与分工不够清晰，缺少行之有效的制度进行约束，企业财务控制的功能根本没有发挥出来。此外，高新技术企业的财务管理仍旧停留在会计层面，没有起到对企业发展状况进行研究与预测的作用。
22 财务人员整体实力不高
高新技术企业因为自身结构、企业规模等多方面的情况的约束，其在聘用财务工作人员的时候，通常考虑到忠诚度、诚信度等基本条件，尤其体现在小规模的高新技术企业中。基本很少重视财务人员的专业素质及整体能力的培养，导致这些高新技术企业当中许多财务管理人员专业水平不高，职业素养缺失，无法参与到参谋与决策工作中。
23 资金匮乏，融资困难
因为我国许多高新技术企业基本上都是自主创业的形式，并且其仍处在发展的初期，融资方面的问题则成为许多高新技术企业财务工作的关键内容。导致高新技术企业资金匮乏、融资困难的主要原因在于其自身在发展的过程当中因为各方面的因素所造成的信用危机，比如，信用意识淡薄、财务信息不真实、透明度不高等，正是因为财务方面的因素导致投资者对于高新技术企业的信任度不足，致使高新技术企业的资金匮乏、融资困难问题不断加剧。
3 高新技术企业认定专项审计的若干问题
31 对高新技术的企业进行认定的整个过程中专项审计的制度未充分发挥作用
在较多利益的驱动下部分企业把同高新技术的条件不相符合的部分予以人为的包装之后使其同高新技术的企业中各条件相符合，进而将审计风险加大。在认定的整个过程中各大高新技术的企业专项审计具有较为激烈的业务竞争，而部分中介的机构为了将此项业务有效争取，不惜将职业质量牺牲，用低价来提高竞争力。还有一些中介的机构对于客户的要求一味迎合，于专项审计的整个过程中对于同高新技术的企业不相符合的一些企业放水。而部分地方政府中税务部门、财政部门、科技部门主管部门为了将当地的考核目标与任务有效完成，默许部分同高新技术的条件不符合的企业人为地将数据调整，使其同高新技术企业的条件相符合。因为上述客观以及主观原因导致专项审计的制度在高新技术的企业认定的整个过程中未发挥应有的作用。
32 对专项审计的工作进行实施的整个过程中中介机构所存在的问题分析
（1）当前我国重点扶持的一些高新技术的领域同高新技术的产品之间的产权关系未具有明确的对应关系，而各地亦没有将高新产品或服务的一套认证管理的办法有效建立。且对注册的会计师而言如何断定申报企业中各类产品与服务属于我国重点扶持的那些高新技术的领域较为困难。因此来自申报企业的某些领域专家是注册的会计师所依赖的对象，这又使公平公正的判断较为困难。此外一些申报企业的收入核算具有较不明细的特点，其未将高新技术的服务以及产品等收入的明细账专门设置，部分非高新技术的产品与服务同高新技术的产品以及服务之间具有交叉的关系，例如用高新技术对传统产业进行改造时，虽然改变了生产工艺或者技术，但是没有明显改变产品或服务，而高新技术产品的服务收入中是否包含此类产品的收入还不清楚。进行专项审计的整个过程当中相关申报企业把不是高新产品的服务以及高新产品的服务都看做是高新产品的收入，具有较大的人为因素。
（2）对高新技术的企业中研发费用进行申报时未规范归集以及分配。因为对高新技术的企业进行申报的大部分企业均是执行企业会计的制度或者准则，亦有一些企业对小企业的会计制度进行执行，而会计企业的制度以及准则在研发费用的分配方法以及归集内容方面各异，尤其为研发费用的内容以及资本化的条件具有较大的区别。且小企业的会计制度未规定研发费用的分配以及归集，所以对高新技术的企业进行申报时亦采用不同的会计制度。如果从财务核算的角度而言未将统一的一些标准予以研发费用的分配方法以及归集内容。对研发费用进行专项审计的整个过程中注册的会计师发现同企业所申报的那些研发费用的支出相较而言，绝大多数企业的财务上经过研发费用归集的那些研发费用的支出远远小于上述申报支出。对研发费用进行剥离以及分摊的整个过程中申报企业较难避免的是人为因素。而对研发费用的分摊以及剥离进行核算、对辅助账目进行审核时注册的会计师较难同财务上的研发费用的分配结果以及归集相互核对与反证，导致分摊与归集具有不准确、不合理的性质。
4 高新技术企业人力资源管理的问题
41 人力资源理念的滞后
一些高新技术企业没有从战略角度思考人力资源管理问题，没有系统地考虑人力资源管理与企业整体发展战略相适应。高新技术企业缺乏战略筹划人员，所以高新技术企业对人力资源管理没有配合企业战略进行长远的科学规划，这样高新技术企业人力资源管理对企业的整体发展难以起到促进作用。人力资源管理工作滞后，被动性地进行事后管理。
42 缺乏有效率的招聘体系
没有在战略的高度超前进行有效的人才招聘工作，人才引进渠道窄，而且缺乏科学性。高新技术企业进行人才招聘时，因为没有进行超前的长远计划，所以招聘人才的针对性和适用性都比较差，没有对人才招聘进行战略、前瞻、务实、低成本的综合规划。
43 缺乏规范的人员培训体系
现代技术发展很快，如果缺乏培训工作，高新技术企业人才的知识储备存在过时的危险，所以高新技术企业需要系统、科学的人力培训计划，但这恰被一些高新技术企业所忽视。人才培训的作用，显现的时间较晚，与培训投入存在一定的时滞，所以一些高新技术企业片面认为培训会增加成本，而看不到眼前收益，所以对人员培训工作不积极。
44 激励机制不健全
一些高新技术企业没有关注高技术员工价值追求的多元化，没有针对企业的特点建立科学合理的激励机制，重视金钱激励而忽视精神激励，所以激励效果有限。
45 缺乏有力的人力资源管理者队伍
对高新技术人员进行人力资源管理，是一项具有挑战性的工作。实现高技术人员个人追求与企业目标的匹配，是很困难的，需要有能力的人力资源管理人员进行协调和引导。但目前我国一些高新技术企业缺乏务实的人力资源管理人员，或者有能力的人力资源管理人员没能在高新技术企业居于合适的位置或拥有足够的权力。
5 结 论
本文重点分析了高新技术企业管理中遇到的几大类问题，包括在企业日常管理中财务管理问题、企业认定专项审计的问题以及企业人力资源的管理问题，并分析了其原因。高新技术企业若想继续快速稳定的发展，上述的问题必须加以解决，因此，高新技术企业的管理者不能被目前的快速发展现象所蒙蔽，及时发现问题，这样才能使我国的高新技术企业发展得更好。
参考文献：
[1]倪冠民高新技术企业认定专项审计若干问题探讨[J]中国注册会计师，2011，37（5）：64-65
[2]刘涛，胡妞提升高新技术企业内部控制有效性的思考[J]现代经济信息，2012（11）
[3]韩平高新技术企业人力资源管理实践与企业绩效关系研究[J]科技进步与对策，2012（4）
财务专项审计内容要求范文4
2000年以来，电网企业所属的三产、多经等辅业单位逐渐改制成为集体企业。作为国内最大的电网企业，国家电网公司多次明确要求对所属的集体企业管理体系和运营机制予以完善，推动其持续健康有序地发展。在当前依法治国和国家监管力度不断强化的背景下，如何规范集体企业管理，成为各级供电公司需要解决的重要问题。经营专项审计是指审计人员为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的专项评价。对集体企业开展经营专项审计，是推动集体企业规范经营的必要举措。开展此类审计，涉及到集体企业的公司治理、业务经营、资金管理、流程管理、人事管理等诸多方面的内容，而且还牵涉到历史遗留问题及多年积淀的利益矛盾，如果缺乏创新思路、周密策划和稳妥实施，很难取得满意效果。国网山西省阳泉供电公司（以下简称阳泉公司）在此方面的实践取得了较好效果，对其他企业开展此类审计有一定的借鉴意义。
二、经营专项审计的思路及目标
阳泉公司对其所属的集体企业经营审计的总体思路，是以审计集体企业生产经营关键领域、关键环节和关键控制点为基础，做到审计全覆盖，以评促改，以强化其管理、素质和服务、创造效益为重点，深化管控体系，完善制度体系，强化人才队伍建设，突出核心业务，优化产业结构，持续提升规范管理水平，确保集体资产保值增值。另外，审计时要正确处理好集体企业的管理和发展关系，积极顺应国家电网公司“三集五大”管理变革，持续提升依法治企水平。在审计目标方面，以完善集体企业全面风险管理和内部控制为目标，审计要做到五个“有利于”：有利于健全公司治理机制，确保流畅运转；有利于健全管控体系，加强监督管理；有利于强化核心业务，提高发展能力；有利于强化规范管理，深化依法从严治企；有利于深化重组整合。
三、经营专项审计的重点内容
如今虽然集体企业与电网企业已经脱离了资本纽带关系，但由于历史等原因，其与主业仍然存在着错综复杂的关系。为此，阳泉公司将审计重点确定为：（1）监管体系是否完备。在管控体系方面、制度体系方面、信息管理体系方面进行审计，查看集体企业三个体系是否完备。通过审计，揭示其机构是否健全、人员是否到位、职责是否明晰；各项管理制度是否横向到边，纵向到底，管理全覆盖。（2）行为是否遵循依法治企要求。审计集体企业在经营业务、人力资源和财务资产管理等方面是否规范。查找集体企业在“人、财、物、工程”等关键管理事项中的薄弱点、风险点，从制度上、管理上、流程上促使其建立健全内部风险防控机制。（3）关联交易是否公允。审计集体企业与电网主业之间的交易是否按照市场化的公允价格进行，是否存在利用关联交易输送利益，或一方损害另一方利益的行为。（4）重组整合方面。审计集体企业是否稳妥推进按照国家电网公司部署，以减员增效，瘦身强体为前提，稳步推进同质同类集体企业的重组整合，是否做到了规范管理与健康发展的有机统一。（5）优化服务方面。许多集体企业的主要业务是为电网建设做好服务。审计时要关注集体企业在规范业务流程、优化服务意识、提升核心竞争力方面是否到位，是否为电网企业提供了优质服务。
四、经营专项审计的过程
阳泉公司充分考虑了审计人员的专业胜任能力，抽调了各个专业的人员组成审计组，并邀请了部分内部专家参加。在审计方案设计上，充分考虑了审计目标、审计重点、审计重要性水平和审计进度安排等，确保有条不紊。另外做到每两年开展一次专项审计以及后续审计，确保审计频率和审计成果得到切实应用。从审计情况看，发现的集体企业的主要问题如下：（1）重大决策方面，包括：未按照公司“三重一大”决策管理程序要求执行，如有的企业年度未召开经理办公会和党政联系会，未登记会议记录、纪要；投资决策缺乏深入调研，对外投资企业效益较差，甚至亏损倒闭。（2）资产管理方面，包括：部分房产长期缺乏产权证明，房产没有办理土地证；资产处置长期未清理，比如出售已报废车辆没有做账务处理；资产账账核对不符，如车辆管理明细台账与固定资产明细不相符。（3）关联交易方面，表现为：集体企业占用主业的房产未支付租金；主业租赁集体企业的资产所付的租金超过市场价格，尤其是车辆租赁费用。（4）货币资金管理方面，包括：大额使用现金；存在企业资金私自出借、挪用现象；银行账户开立过多，导致资金闲置；备用金借款长期未清理，3年以上的备用金较多，且备用金管理不严格，支付较随意，没有把好备用金“出口关”。（5）往来款项管理方面，包括：未按规定提取坏账准备；存在数额较大、挂账时间较长的往来款项，且长期未清理；往来挂账对方单位已注销（或吊销营业执照），存在损失风险。（6）物资管理方面，包括：部分物资材料的出入库手续不健全，出库单无领料人签字，入库单无采购人签字；自购材料供货商资质和产品质量证明未收集；未及时办理废旧物资回收手续，废旧物资账实不符，利旧、利库物资手续欠缺。（7）财务管理方面，包括：未按规定打印年度会计账簿，会计凭证编号不对应，科目核算不规范；职工薪酬外发生工资性支出，未代扣代缴个人所得税；提前计提工资，跨年度支付；不提、少提、不缴、少缴工会经费；不提、少提职工教育经费，教育、培训费用支付依据不充分；食堂补贴缺少明细；上年收入本年入账，冲减收入，计入下年，冲转成本计入下年度等。（8）业务管理方面，包括：违规分包、转包工程；工程项目劳务分包未履行招标程序，工程项目材料未履行招投标；工程项目结算费用不实，工程结算依据不充分，工程量结算不实，竣工项目部分内容未实施；工程项目未按照计划实施，调整项目地点未报批，施工安全质量存在管理漏洞，部分公司无资质出具工程调试报告，工程实施严重滞后，工程项目建设资料管理不规范等。（9）合同管理方面，包括：合同管理制度及流程未有效执行；部分经济业务发生前未签订合同；合同签订一方不具法人资格；合同条款未有效执行；违反施工合同支付条款；分包合同签订内容与实际不一致；事前签订包含不确定性内容合同；签订合同主体违规。
五、结论及启示
财务专项审计内容要求范文5
李保良
摘 要:并购作为企业扩张的重要形式已被许多企业所应用,专业的中介机构介入并购审计成为必然趋势。与传统意义上的审计相比,并购审计的范围和内容都有所扩大,所带来的审计风险也相应增加,如何防范并购审计风险,是并购审计不可回避的问题。
关键词:并购;审计;风险
中图分类号:F123.16 文献标识码:A 文章编号:CN43-1027/F(2010)11-025 -02
一、并购审计的范围和内容并购审计是一个贯穿并购活动全过程的专项审计工作,为并购意向确定、并购决策制定、并购操作完成、并购整合成功提供充分的信息和科学的建议,从而降低并购风险、保证并购效益。在并购活动的不同阶段,并购主体对审计有着不同的需求。总体而言,并购审计的范围和内容主要涵盖以下几个方面:
(一)对目标收购公司综合状况的审计此方面内容主要指对目标公司产业方面的审计。如果是同业的横向兼并或相关产业的纵向兼并,目标收购公司从事的是收购方所熟知的领域,则对它的审计相对简单。如果属于混合性并购,目标公司所处行业并非收购方所熟悉的,那么,对该行业的前途及目标公司的竞争地位就需要进行详尽的了解和分析。对该项内容的审计主要是为了降低企业并购的经营风险。
(二)对目标收购公司财务状况的审计此方面审计的内容类似日常的财务报表审计,只不过重点放在确定目标公司的资产总额、负债总额、净资产价值、盈利能力及现金流状况上。作为专项审计和一般的财务报表审计其侧重点是有所区别的。要分析其固定资产和流动资产的比例、经营性资产和非经营性资产的比例、固定资产的使用情况和目前的市场价值;揭示其长期负债和流动负债的金额以及偿还能力;初步估算其帐面资产净值及其市场价值,为下一步资产评估结果的审计做准备。
(三)对人力资源的审计在实际并购之前,要充分了解目标收购公司管理、技术等主要人力资源的主要情况。收购方需要考虑到并购后企业的整合问题,同时由于企业道德水平主要取决于高层管理人员的道德水平,因此收购方可以通过对企业过往事件的分析去考察其管理人员的职业道德水平。企业的人力资源其实是企业的无形资产之一,目标企业管理层管理水平的差异也会影响到目标企业价值的确定。
(四)对目标收购公司制度条款的审计对目标收购公司的组织、章程及招股说明书中各项条款应加以详细的审计,尤其是对其中的重要决定应予以特别注意。对于目标收购公司对外的各种重要合同、契约,过去及目前涉及的诉讼案件更应详细了解。这些内容相应的反映在目标企业的财务报表及揭示事项中,审计人员要尤其关注其股权的构成、或有事项的披露等。
(五)对并购协议的审计。并购双方所签署的购并协议是否公平、严密,也是并购成功与否的关键。审计人员通过对并购协议的审核,可以有效的督促并购双方将重要的细节体现在并购协议中,从而有效减少事后纠纷的产生。
(六)对资产评估结果的审计。在并购过程中,评估机构会对目标企业的资产状况进行评估。按照规定,从事评估工作的机构和审计机构应当相互独立。审计人员要对评估过程和结果加以审计监督,检查评估过程是否符合政策规定, 评估的结果是否完整、真实和准确。在并购行为下,应当强调企业的资产并不是记账准确、实物完好就行了,收购方在决定购买企业资产时更重要的判定条件是这些资产必须是必要的、有效率的资产。
二、并购审计风险的防范
(一)理顺审计关系,保持中介机构的独立性在审计人员出具的审计报告的使用者中人员广泛,中介机构必须保持其第三方的独立性,对并购案作出一个公正的评价。对于中介机构而言,保持其独立性是尤为重要的。在涉及到多方利益时,审计人员始终坚持公平公正,严格遵守独立审计的原则,从而保证审计的质量,降低审计的风险。要做到这一点,在市场中就必须具有完全市场化的中介机构选择机制。将中介机构完全市场化也是保证审计质量、降低审计风险的保证。
(二)健全审计实务规范审计实务规范是审计人员进行审计工作的依据,在我国,并购审计准则并没有作为独立的准则体系来加以规范。对企业并购审计的实务规范主要体现在两个方面: 一是企业并购审计的相关法律法规,目前在我国还没有对企业并购审计专项的法律或法规,更没有形成企业并购审计的法律法规体系。因此对企业并购审计的法律法规规范应尽快形成健全和完善的企业并购审计的法律法规规范体系。二是企业并购审计准则,以基本准则和具体准则为主体的审计准则体系在我国己经建立起来了, 指导某些特殊事项的具体准则也在陆续出台。但规范企业并购审计的具体准则目前还没有制定,审计人员现在在从事审计工作过程中,虽然依据有关并购的相关法律法规,遵循独立审计准则,但是应该注意到并购审计作为专项审计在一些内容上和一般的审计存在偏差,因此,应当尽快制定具体的并购审计的实务操作规范和具体的审计准则,使审计人员有法可依,以降低审计风险。
(三)对会计师事务所和审计人员的要求
财务专项审计内容要求范文6
一、开展管理审计，规范和提高企业管理水平
1、扩大审计范围，开展生产管理专项审计
为了降低公司的制造费用，提高企业的经济效益，提高各生产车间的管理水平，今年4月份，我们利用了20多天时间,对各生产车间的备品备件的使用和管理情况进行专项审计，这是脱离财务数据而开展的专项生产管理审计。首先，我们对8个生产车间的备品备件的采购计划、领用、维护、索赔和保管情况，深入车间实地查阅有关记录，检查备件使用状况，询问设备维护保养以及损坏索赔等各方面情况，并查看有关记录。通过审计，我们发现在备件的使用和管理中存在以下问题：一是备件的领用及更换无书面记录，在备件出现故障或损坏时，因不能确定使用时间长短而无法在保质期内提出修复或索赔，如子午胎五车间06年领用72个不锈钢电加热器，单价491元/台，检查时在用24个，其余48个已损坏，保质期内车间未提出保修或更换要求，使公司损失23568元。二是车间对人为使用不当而出现备件故障或损坏的，没有行之有效的考核办法。如子午胎四车间06年领用100个手控阀，单价132元/个，检查时硫化机上没有在用的风管，经落实车间机械技术员和电气技术员，了解到手控阀质量不好是一方面，但与工人在使用过程中不注意保护、随意扔放也有一定关系。三是配件采购不及时，使设备带病工作，对产量和产品质量都有一定的影响。四是大部分车间备件库管理不规范，备件出、入库没有详细记录，维修工可以随意进出领取备件，备件的安全完整无保障。四是维修工具如锣丝刀、扳手等，大部分车间没有对维修工领用的工具登记完备的工具台帐，车间对维修工领用工具也没有实行“以旧换新”，不利于对工具进行监管。
对上述等问题，我们提出了相应的审计建议，要求车间对备件领用实行登记制度，详细记录每个备件单价、使用在哪台设备上、更换的时间、保质期、维修安装人员等内容，以便出现质量问题后及时进行索赔，节约采购资金、提高企业效益。对其他问题也提出了相应的审计建议。该审计报告提到的问题和审计建议，得到公司领导的重视，并批示按照审计意见整改。按照公司领导的批示，我们向各车间下达审计决定通知书要求对存在的问题进行整改。一个月后，我们对车间整改情况进行了跟踪检查，发现大部分问题及时得到了解决，提高了企业的经营管理水平和经济效益，收到了预期的审计效果。
2、对企业内部控制的建立健全和执行情况进行审查，加强企业内部管理。
高效的规范的企业管理，需要企业对产、供、销及人、财、物建立一套完备的严密的内部控制制度，以便企业各项活动按照规范的制度执行，防范风险和提高效率。为加强企业管理，今年上半年，我们对集团下属子公司的内部控制的建立健全和执行情况开展了专项审计。在审计过程中，首先检查各子公司是否对生产经营的各个方面建立了相应的内部控制制度；其次结合业务流程的实际运作情况，对已有制度的执行情况进行审查，检查各项流程和操作过程是否按照制度进行。另外，对已建立的各项制度是否适应新的业务运作的要求进行评估，对原有的业务流程已发生变化或出现新的业务流程的，提出修改原有制度或建立新的内部控制制度，以适应企业不断发展变化的要求。
通过对子公司内部控制制度有关情况的审查，我们发现：有的子公司虽然建立了有关业务的内部控制制度，但不够完备和规范，存在这样或那样问题和漏洞，如公司医务室药品出库，虽然有药品出库的程序和签字手续，但对公司活动等因公用药出库程序和签字手续不完备，存在着管理漏洞；有的子公司对已有内部控制制度不能认真执行或违反内控制度，如某子公司上半年坐支现金155万元；有的子公司对新出现的业务没有及时制订相应的管理制度，存在一定的管理风险等。对各子公司内部控制制度的建立和执行情况存在的问题，我们提出了相应的审计建议，各子公司均按照审计意见对内部控制进行规范、修订，进一步提高了企业的管理水平和工作效率，防范和杜绝风险发生。
二、加强离任审计，有效发现和解决问题
干部任期经济责任审计，是多年来一直进行的传统审计项目，但我们并没有是传统的审计项目而忽视它。在子公司经理和业务部门负责人任期内，有的问题很难完全反映和暴露出来，这就需要我们重视和加强离任审计，全面披露任期内存在的各种问题。上半年我们开展了4个子、分公司经理任期经济责任审计，取得了一定的审计效果。在对某子公司经理离任审计中，发现存在帐外资金29.87万元，这既违返了财务制度也违返了公司的规定，发现后我们立即责令所有资金全部入帐。避免了可能存在的损失。并且该公司还存在积压存货18.36万元的问题。针对问题我们提出了相应的审计处理意见，并从工作流程和制度上进行了规范，使问题得到较好的解决。在对某分公司经理离任审计中,对其离任时应收帐款65万元较大金额,我们提出在2个月内若不能收回全部欠款的,从经理的公司奖金中扣回,在此情况下,2个月内原经理全部收回了其离任时的欠款,杜绝了风险资金发生。
三、做好专项审计，节约大量资金
内部审计工作涉及公司经营管理的方方面面，我们在做好上述审计工作的同时，还积极开展各种专项审计如备件库存定额管理专项审计、库存原材料管理专项审计。对销售部门上报三包胎理赔进行核定；对会员制奖励通过物流胎号查询系统和公司相关规定对各经销商上报的会员兑现积分进行审核；对上报全钢轮胎、半钢轮胎返利通过月度、季度和年度计划任务量和完成情况确定对客户应兑现的奖励。对业务部门提供的入帐发票，我们严格依照公司招标或谈判价格进行审核，对高出规定价格的发票坚决予以退回。通过上述各项审计，确保公司利益得到最大限度的维护，取得了较好的经济效果。如：07年上半年我们审核销售返利3055万元，审定值3044万元，审减11万元。审核各种采购、费用发票2400多份，退回不符合定价发票30多份，退回金额10多万元。
通过上述专项审计，为公司挽回了不应支付的资金，较好地维护了公司利益。
四、工作中存在的主要问题
尽管在内部审计工作取得了一定的成效，但我们的工作中仍存在一些需要解决的问题，集中体现在：
1、审计范围仍有一定的局限性，创新力度不够，不适应企业快速发展的要求。
尽管近年来审计工作作出了许多努力，也收到了一定的成效，但与企业快速发展壮大的要求还有一定的差距。目前审计工作主要是子、分公司季度或年度经营管理审计、离任审计、销售政策执行情况审核、各种发票审核，管理审计虽开展但数量和深度不够，对企业经营活动的经济性、效果性、效率性审计没有进行专门的审计和分析等。
2、对发现问题的原因深层次分析不够，不利于从根本上解决问题。
目前各项审计工作对发现的经营管理中存在的问题，一般只提出了相应的审计处理建议，也能对审计决定的执行情况进行跟踪落实，使问题得到解决，但缺乏对出现问题原因的深层次分析。发现了某问题，只使该问题得到解决，但如果对问题的出现原因不能作出深刻的分析并提出制度性解决建议，就不能从根本上解决问题，出现过的问题以后还会出现。
