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生产运营管理的基本内容范文1
［关键词］ 轨道交通； 运营组织； 卓越工程师
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 07. 048
［中图分类号］ G64；U231.92 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）07- 0093- 02
随着我国城市轨道交通的建设和发展，以及教育部“卓越工程师”计划的推行，轨道交通行业对学校学生的培养提出了更高的要求。城市轨道交通运营技术人员不仅要掌握轨道交通系统的运营管理技术，熟悉行车组织管理、客运组织管理、票务管理相关理论知识，而且要求能够基本胜任城市轨道交通运营分析、运营策划、车辆调度、行车组织、票务管理等工作岗位。
1 课程体系的构建
在“卓越工程师”的教学培养中，学校应该注重对学生进行城市轨道交通运营管理的基本理论、基本方法以及关键技术的培养；在课程教学活动中上应贯穿理论―方法―技术―应用的学习过程；在教学方法上，通过融合运用课堂教学、案例分析、现场参观、课程设计以及专家讲座等多种教学方法，将工程项目中的有关实践知识和能力融入到教学中，强化学生工程实践意识，充分调动学生的积极性、主动性和创造性，进一步促进学生自学能力及研究设计能力的培养，使他们能够掌握城市轨道交通运营管理的技能。
城市轨道交通运营组织“卓越工程师”课程的打造主要注重以下两点：
（1） 加强实践环节。课程在教学过程中安排了多次现场一线的生产实践与实验室的实验，通过到城市轨道交通指挥中心、车站、车场的现场实习，来提高学生对本课程的兴趣及对理论知识的掌握；同时通过校内实验室的模拟实习，学生可以通过亲自操作来加深感性认识，培养学习兴趣。
（2） 课堂案例教学的完善。运用典型案例，将学生带入特定事件背景下进行案例分析，通过学生的独立思考或集体协作，进一步提高其识别、分析及解决某一具体问题的能力，从而巩固专业知识的基本概念及基本内容，同时培养沟通能力、协作精神以及正确的管理理念和工作作风。
“城市轨道交通运营组织”是一门十分重要的专业基础课程，教学过程有很强的实践性，直接关系到学生日后的就业。在教学培养方案中，为达到学生在校就能得到系统的行车组织技能培养的目的，我们精心设计了环环相扣、紧密联系的教学内容和实验、实践环节，
以运营管理的理论教学为核心，将ATC、运营技术课内实验、城市轨道行车组织课程设计、车站行车实习、调度实习等现场实践活动联系起来。加强对主讲教师的培养以及教材建设。从2006年9月开始，已有3届运营管理专业本科生接受了系统的专业知识和专业技能的培训。其中两届学生已经顺利走上工作岗位。
2 实践性教学的设计思想与效果
现代城市轨道交通运营管理应用型人才培养是指培养具有基本专业理论知识和熟练操作能力的，适应生产、管理、服务一线的应用性、能力型人才。其中城市轨道交通行车组织能力的培养是核心问题，传统的城市轨道交通人才教学模式是理论教学与实习教学分别进行，各自为政，互不干涉。理论教师注重理论知识讲解，实习教师注重实际操作，理论教学与实习教学严重脱节，不但给学生的学习造成很大困难，也造成了重复教学和资源浪费，更影响了教学质量的提高和应用性、能力型人才的培养。为解决这一问题，学校在教学过程中组织骨干教师，联合地铁运营公司的专家，共同探讨不同行车岗位的主要能力和教学特点，成功开创了理论教学、课程实验、开放实验、综合实验、模拟现场调度、职业岗位培训实习的多层次、逐步递进的应用型专业人才培养的一体化教学新模式，实现了运营管理仿真教学、探索教学和实践的集成。
根据城市轨道交通运营组织课程的教学需要，我们开展了2个专业实验室的建设，即为本专业教学服务的城市轨道交通列车运行自动控制仿真实验室、城市轨道交通运营技术实验室 ，从2007年9月开始投入日常教学使用，并为专业课教师提供了重要的科研基地。
（1） 城市轨道交通列车运行自动控制仿真实验室。该实验室以上海轨道交通3号线和4号线为原型，模拟轨道交通列车运营情况，包括ATS仿真系统、ATP仿真系统、微机联锁仿真系统、演示系统以及80个工作台位和调度显示大屏幕。
（2） 城市轨道交通运营技术实验室。运营技术实验室主要用于城市轨道交通客运组织及运营管理的课程教学，也可以作为相关应用型研究的支持平台。实验室通过教学道具、仿真情境等方式，对城市轨道交通运营组织的关键环节和技术进行分析、测试和演练。
3 结 论
“城市轨道交通运营组织”课程的建设，通过课堂教学、校外实践及校内实验相结合的方式，帮助学生进一步掌握城市轨道交通运营组织的知识，充分提高学生的理论能力，并且重复锻炼学生的动手操作能力，进一步提高其实践能力，为“卓越工程师”培养奠定坚实的基础。
主要参考文献
［1］ 招晓菊，李健艺． 校企合作共同推进城市轨道交通运营管理专业人才培养［J］． 中国职业技术教育，2010（13）.
生产运营管理的基本内容范文2
为适应当前电网负荷日益增多的实际情况，在信息技术日臻成熟的支持下，我国电力系统正在积极推进自动化升级改造工作，并取得了阶段性成效。电力系统自动化系统是传动电力系统运营方法和现代化信息技术的有机结合，是电力事业发展进程中的一项里程碑事件。随着电力系统自动化的实施，电力系统运营安全水平得以大幅提高，为国民经济发展提供的电力能源保障更加可靠，在我国有中国特色的社会主义伟大事业中发挥的作用愈加突出。深入推进电力系统自动化技术研究工作，确保电力系统高效运行和电力供应的安全稳定，是我国电力企业当前的重要课题。
1电力系统自动化技术的基本内容
电力系统是将其他形式的能量转为电能，供人们生产、生活需要的装置总称。为了实现这一目的，电力系统不仅要负责电能的生产，还要承担着电能的输送、变压、配置等功能，只有经过上述一系列环节，发电厂生产出来的电能才能够转换为适合用电单位电力使用需求的规格，从而安全稳定地投入到日常生产、生活中去。这个过程涉及海量的数据采集、运算和管理，需要对电能进行若干次的调整、保护，对电力运行进行频繁精准的调度和控制，以此确保电能质量和供电安全。电力系统自动化的一个重要特征，是减少电力系统运行过程中人为因素的影响，通过预设好的程序对电力系统实现自动运行和管理，对系统运行中发生的问题进行自动化处理，从而提高系统运行效率、反应速度，使得电力系统运行更加趋向于安全、准确和稳定。从具体执行层面上看，电力系统自动化系管理包含电脑生产、电能输送和配置等环节，在这些环节和过中，电力系统自动化也有着各自不同的表现形式，主要的有电网调度自动化、火力发电厂自动化、水力发电站综合自动化、电力系统信息传输自动化、电力系统反事故自动化、供电系统自动化、电力工业管理系统的自动化等，这些自动化系统彼此联系并相互协调，从而构成一个分层式的电力系统自动化管理体系。比如一个地区的变电站和发电厂及其位于中间部分的省、市调度中心、枢纽变电站就构成了一个自动化管理系统中，最高级别的调度中心负责对整个系统的调度与管理，是整个系统的管理中枢。
2电力系统的基本特点
2.1供电安全稳定的现实意义
现代社会，电能是社会活动开展的主要能源种类，电力设备的应用遍及人类活动的各个方面。电力供应是否稳定正常，对于国计民生，乃至国防安全都有着至观重要的影响。电力正常供应得不到保障，不仅会影响到人们的正常生活和社会经济活动的顺利开展，甚至会给国家安全带来严重威胁。无论从个人角度还是社会、国家的角度看，都必须想方设法保证电力供应正常稳定。
2.2电能的非存储性对于电能使用管理的影响
由于电能自身特性的原因，电能不能大量储存，电能的使用、输送和生产一般都是等量进行的。电力系统生产出来的电能总量和电力使用端使用消耗的电能与输电线路上消耗的能量之和相等。基于这些原因，要保障电力系统运行安全，必须确保电源功率平衡。不仅同一时刻发出的总电能要等于消费的总电能，还要保证电能在中间环节的顺利传输。如果这期间有某个环节出现问题，就会给整个电力系统的正常运行带来严重的负面影响。
3电力系统自动化技术分析
3.1发电厂测控系统自动化技术分析
发电厂的控制系统基本上采用的是分层分布式结构，整个控制系统包括多个控制单元，主控模件和智能模件共同组成了过程控制单元的主体，二者之间以智能总线为通信通道，负责主控模件和智能模件间的通信业务。在电力生产的过程中，各个环节的运行数据汇集到过程控制单元，由其进行相应的处理，从而实现对电力生产过程的质量检测与控制。
3.2变电站自动化技术分析
变电站的自动化技术最主要的特点是通过管理机制的改变，消除人为因素在变电站运营管理过程中的影响，从而提高变电站运营管理的长期性、稳定系和高效性。大量先进信息技术和设备的应用，使得变电站由人工操作方式转为自动操作方式，使得变电站长期无人值守的工作模式得以实现。在变电站的自动化技术实现过程中，计算机网络技术以及光纤、电缆等设备的使用是其主要内容。藉由这些现代化的网络技术，控制中心对变电站设备运行情况予以全过程、全方位的监控，对各部位设备运行情况进行数据采集，并汇集到控制中心，实现信息的共享，大幅提高变电站信息的使用效率，促进变电站运行管理工作效率的提升。此外，变电站自动化系统也是电力运行调度自动化体系中的一个重要组成部分，在电力系统自动化运行管理中发挥着重要作用。
3.3电网调度自动化技术分析
电网调度自动化是当前电力系统自动化控制的一个重要形式。电网运行调度质量的高低，直接决定这电网运行情况的好坏。通过电网调度自动化技术，电力系统的工作信息得以在电网各层级控制中心间迅速传递和共享，使得控制中心得以对电力系统的运行情况及时掌握，并对出现的问题做出迅速反应，使得电力系统运行维持在安全范围内。
4电力系统自动化技术未来发展展望
4.1科学技术的发展是电力系统自动化前进的内在动力
电力系统自动化技术是一门跨学科的综合性工程技术。计算机技术、网络技术、通信技术、数控技术等都是构成自动化技术的重要单元。自动化技术的普及和发展，有赖于这些技术的进一步成熟和完善。
4.2电力系统自动化有赖于电力设施自动化
电力设备是电力系统的客观载体。要实现电力系统的自动化，首先要实现电力设施、设备的自动化。目前，电力系统自动化正以电力运行调度自动化为中心，以构建动态、静态相结合的监测机制为着力点，建立全面实时数字控制体系。自动化系统在事故检查、自动合闸等部分拥有智能化特征。自动化配电装置的发展会推动电力系统自动化整体快速发展。
5结束语
生产运营管理的基本内容范文3
关键词：高速公路 成本管理 机制
一、当前高速公路营运成本管理存在的一些问题
长期以来，高速公路的建设和经营管理，具有较强的垄断性和独立性。我国高速公路营运成本管理基础较为薄弱，管理意识也不强。因为，节约降低了成本，并没有作为经营者的业绩，而且节约的资金企业也不能自由支配，因此，很多管理者的心态是能够用完的尽量用完。另外，高速公路的运营大多是跨省、地区经营，各基层部门、站、所分散，难以做到实时跟踪，现场监控，不能有效发挥成本管理的控制与监督作用，导致成本支出监督检查缺乏力度，对于可支可不支的费用控制不严，加大了成本开支。同时，还存在着成本信息不完整、投机、虚报、做假、失控，不如实反映责任状况和成本开支等的现象。
二、建立新的成本管理模式和管理机制
新的成本管理模式的核心是要求企业耗用一定的成本应取得尽可能大的效益，在效益一定的条件下应最大限度地降低成本，实现成本最小化，投资效益最大化。在微观管理上要求以企业为主体，以降低成本高效益为目标，以全面成本管理为核心的现代成本管理体系。
1.牢固树立员工的成本观念
成本管理是高速公路运营管理中的重要组成部分，它渗透于管理的各个角落和每个环节，具有大众性、主动性和全方位性的特点。因此，只有提高全员成本意识，增强成本控制的自觉性，成本管理才能收到真正的实效。一方面要从思想上加强员工的成本教育，培养节约的良好习惯，另一方面要将成本控制与领导的政绩挂钩，将成本节约与员工的切身利益挂钩，以充分发挥员工节约成本的积极性和主动性，增强节约意识。
2.贯彻执行低成本的战略方针
企业应根据自身条件和实际经营状况，准确地将各种数据纳入成本计算，制定出一套科学的、符合市场实际的、切实可行的最低成本计划，形成“自下而上”全方位自主全过程的成本管理与控制。企业上下贯彻低成本战略意识，使每一员工都能从自身做起，结合自己具体工作特点，主动寻找降低成本的方式与方法，包括为降低企业成本提出合理化建议等。改变以往成本管理多以公司领导和财务人员为中心的模式，改变职工只是为完成成本控制目标而工作、缺乏主动性的“自上而下”的成本管理局面。
3.按市场发展规律，实现成本管理的转型
随着市场经济不断完善和发展，企业将成本管理工作由“任务型、控制型”转化为“效率型、管理型”的格局，除控制养护成本和管理费用支出以外，将成本管理工作重点由表面分析和行政管理，即一些容易被抓住和容易被“看见”的成本与费用，如行政管理中的办公经费、业务招待费、差旅费等，改为面对那些不易被抓住和不易被“看见”的成本降低，如提高设备利用率、注重对企业职工的培训、提高劳动效率等。
4.利用责任会计体系加强成本管理
责任会计是以划分责任中心，确立责任目标，实施绩效考核为基本内容的企业会计核算系统。它是将会计有关数据指标同责任部门及责任人相结合，从而将责权利紧密结合的一种企业内部控制制度。
利用责任会计的要旨，把公司的各个职能部门（如工程养护部、监控部、收费部、行管部、后勤部等）以及基层各收费站、路产维护队、后勤组等，包括盈利的和不盈利的，化为若干个细小的核算单位，按照其承担的责任，赋予一定的权利，依据业绩完成情况给予其一定的报酬，从而调动员工的积极性，真正做到工效挂钩，在强化成本管理的基础上，达到完善企业的成本管理控制系统的目的。
5.以成本控制为重点，建立科学严谨的管理机制
高速公路项目建成投入运营后，便进入“收费支出还贷”的经营管理循环中，财务管理就是通过资金收支两条线，对三个环节上的内容和经营活动进行计划、预算、控制、分析与考核。
在这一经济循环中，运营成本、费用的控制是财务管理的重点。要实现成本、费用的控制，应以财务预算为前提，建立“上下配合、管理到位”的全面预算成本管理机制。将所有成本、费用纳入全面预算管理中，严格按照科学的测算方法，分类进行计算编制，按各职能部门、站、所、定岗定员定费用，将成本项目分解、细化落实到部门和人。预算一经确定就进行实施阶段，每月依据预算对各项经济活动的实际状态比较，确定差异以及采取措施进行调整，每季度对成本、费用控制进行结构分析、因素分析、比例分析，从定性和定量两个层面进行报告、比较，提出控制意见和建议、措施，制定并不断完善成本、费用控制办法。同时，还应进行高速公路运营企业最合理的标准成本点的测算工作，测算出成本、费用的最合理标准成本点，逐步推行成本费用定额管理或标准成本管理。
6.以会计核算为基础，建立新型会计机制
企业的会计核算必须符合营运业务的客观事实和公路经营企业会计核算办法及国家统一的《企业会计制度》的规定和要求。为了更好地推行企业责任会计，企业应该建立“决策会计为主导，以财务会计为核心，以责任会计为重点”的新型会计机制，以突出发挥决策会计对财务会计、责任会计全方位管理与监督的作用，建立健全企业会计的自我约束机制。同时要增强各级核算单位会计法制观念，严格守法、执法。并在实际工作中，坚持做到不作假、不失控，正确进行成本的归集与核算，如实反映责任状况，认真做好企业年度财务分析，真实、完整、客观地反映高速公路运营企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，给决策者提供可靠的资料和信息。
7.以绩效为基础，建立成本考核奖励机制
节约成本即是增强效益。企业应结合经营的实际情况，以绩效管理和薪酬管理为切入点，逐步实行成本考核机制。企业可以根据各单位近几年来的平均管理成本，测算一个基数进行考核。同时，结合各岗位特点，逐步建立科学合理的绩效考核体系，要将成本下降作为经营者的政绩之一予以奖励，并给予政策对员工进行奖励。做到评价指标科学设置，绩效考核实事求是，考核结果绩效挂钩。
8.以信息为基础，建立财务管理信息系统，加强成本管理
在当今信息时代，高速公路营运阶段，必须全面推行信息化建设，如收费系统、监控系统、通信系统、消防安全系统等，这是符合时代要求和企业管理的客观需要。因为在知识经济时代，信息技术的发展，使企业对财务信息的需求面越来越广，对信息质量要求越来越高。财务部门既要定期编制各种会计报表，进行会计核算（成本核算等），又要进行事前预测、事中控制和事后分析等经济活动所需大量信息数据的收集、传递、整理和分析工作。因此企业的财务管理工作必须采用现代化的手段进行，建立财务管理信息系统，提高会计核算质量，减少会计失真现象，缩短信息传递的时间和空间，将会计人员从传统的日常业务中解脱出来，进行会计信息的深加工，注重信息分析（成本分析等），为营运管理决策者提供高效率和高质量的会计信息。
三、企业财务成本管理指标体系与成本管理的绩效
绩效考核是企业管理的主要内容，可以说，没有考核评估就没有科学的管理。现代企业评价（估）起源于19世纪末的美国。在随后的一个多世纪中，西方各主要经济发达国家陆续开展了依据企业财务实绩统计指标评估工作，并逐渐形成以着重考察企业的获利能力、偿债能力和经营效率等方面的状况的评价指标。就目前国际国内现有评价模式的指标选择来看，根据国家现行财务评价指标体系，结合高速公路实际情况，制定有效的、操作性强的财务成本管理指标体系，主要考察企业的经营效率、偿债能力、获利能力和资产安全性能等方面状况。
在指标体系的设计中，应以现行的会计统计制度相衔接，指标的含义要准确，所涵盖的经济内容尽可能不重复，功能上力求相互配合，计算要力求简单，指标个数不可过多，同时应能够促进企业重视财务实绩。反映财务效益状况的指标主要有：主营业务利润率、净资产收益率、总资产报酬率、成本费用利润率等。反映偿债能力指标主要有资产负债率、产权比率、已获利息倍数、现金流量债务总比率、到期债务本期偿付比率等。
生产运营管理的基本内容范文4
关键词：电网工程 项目建设 综合评价
1.开展电网工程项目建设综合评价体系研究的意义
近年来，我国电网工程建设发展迅速，电网骨架基础能力提升明显，为电力综合运营发展起到了很好的推动和基础性保障作用。随着电网工程项目建设的日益增多，针对工程投资、建设管理、综合效益、社会影响等多方面的关注越来越多。因此，开展电网工程项目建设综合评价体系研究意义重大，主要表现在以下几个方面：
（1）提高工程建设科学化决策水平。通过对大量电网工程项目建设综合评价工作的开展，能够充分挖掘项目决策时的相关立项依据、基础假设、未来展望是否科学、合理，进一步推动后续工程建设科学化决策水平的提高。
（2）提高工程建设综合管理能力。电网工程建设涉及业主单位、设计单位、施工单位、监理单位等多个主体，通过对工程建设过程的分析，能够有效的发现项目管理过程中的宝贵经验，总结问题，进一步反馈提高，提高工程建设综合的管理能力。
（3）适应新形势下多方面客观要求。随着节能减排、绿色发展理念的不断深入，针对大型工程建设环保、社会影响的要求越来越高，同时进一步提高工程建设经济效益也是基础性要求，因此，通过工程项目建设综合评价工作的开展，能够全面监测相关新要求的落实，挖掘工程建设发展的新趋势。
（4）为推动智能电网建设发展起到一定的借鉴作用。随着智能电网建设的快速发展，针对工程建设精益化水平要求越来越高，同时对工程建设满足智能电网建设宏观要求关注有所提升，通过对工程项目综合评价工作的开展，推动电网工程建设提升智能电网发展水平。
2.电网工程项目建设综合评价体系内容分析
结合电网工程项目建设基本内容，以及工程项目评价的主要方面，从项目全过程评价、项目经济效益评价、项目综合影响评价、项目持续能力评价四个方面展开电网工程项目建设综合评价体系分析。
2.1项目全过程评价
（1）项目前期工作评价
项目前期工作评价一方面是分析项目可行性研究的科学性，从电网工程建设项目立项必要性进行分析，挖掘项目建设的可行性；另一方面针对项目评估及核准工作进行评价，研究评估工作的全面性，分析核准文件的齐全性等等。
（2）项目建设准备工作评价
项目建设准备工作评价主要是分析项目初步设计的科学性与准确性，研究项目相关设计招投标、设备招投标、施工招投标等相关招投标工作的规范性，进一步全面评价项目开工准备工作是否充分。
（3）工程施工建设评价
工程施工建设评价主要围绕项目管理的几个重要方面，从进度管理评价、质量管理评价、安全管理评价、投资管理评价进行分析，进一步研究施工监理工作的合规性，分析项目试运行及投产移交工作的开展情况。
（4）项目生产运营评价
项目生产运营评价一方面分析项目生产运营管理能力，从项目管理体制和管理机制的科学性、项目投资监管的有效性、项目管理者的综合能力几个方面展开分析；另一方面研究项目安全技术水平，从整个项目设计能力实现程度分析，研究项目生产运营中的一些供电可靠率、线损率、电压合格率等生产技术指标，挖掘项目生产过程中的安全管理水平及安全运营程度。
项目全过程评价是电网工程项目建设综合评价的重要部分，也是整个评价体系中综合性最强、内容最为广泛的组成部分。
2.2项目经济效益评价
电网工程项目建设综合评价中的经济效益评价，首先要分析项目的整体投资情况，研究项目造价主要构成，分析项目资金来源及使用情况；然后针对经济效益评价的主要参数进行设定，比如电价水平、投资评价参数等等；最后要从电网工程建设项目的综合盈利能力、偿债能力、营运能力以及发展能力几个方面，进行整个项目综合经济效益的评价。
2.3项目综合影响评价
（1）项目环境影响评价
项目环境影响评价是项目综合影响评价的重要组成部分，首先要分析项目建设基础环境情况，然后从生态环境、电磁环境、声环境等方面研究项目环境达标情况，进一步分析项目施工期及运营期的污染防治措施及防治效果。
（2）社会经济影响评价
项目社会经济影响评价，主要是从项目建设对地区经济发展的影响、对地区产业发展的影响、对地区就业的综合影响进行分析，进一步研究项目建设对征地拆迁居民生活的影响、对推动产业技术进步做出的贡献。
2.4项目持续能力评价
项目持续能力评价主要从持续能力的内部因素和外部条件进行综合分析，一方面研究项目整体企业管理水平、项目综合技术水平、项目长期效益水平、项目电力电量价格竞争能力、项目综合污染控制等内部因素；另一方面分析项目受外部国家政策环境的影响、受外部经济发展的影响、受综合资源与环境资源的影响等等。从而综合分析项目整体的持续能力。
3.总结
本文立足于研究电网工程项目建设综合评价体系，研究了开展电网工程项目综合评价研究的重要意义，并从项目全过程评价、项目经济效益评价、项目综合影响评价以及项目综合持续能力评价四个方面，具体研究了各方面的评价内容。为进一步完善电网工程项目管理、提高科学化决策水平、综合性管理能力奠定了基础。
生产运营管理的基本内容范文5
【关键词】企业 内部审计 管理 运营
一、明确内部审计工作的定位
过去的企业内部审计以纠偏查错为主，针对财务范围内的各种会计资料进行审查，由于工作范围局限于财务，这样就较难涉及到企业的经营与管理层面。然而，随着社会的进步与经济的发展，企业内部的流程体系逐步改进，内部审计的运用也越来越广泛，正往高质量、全面化、系统化的层面转变，这种发展变化是新时代下内部审计的必然趋势。
因此，内部审计工作应始终围绕企业不同时期发展的内在需求，努力实现六个转变：一是审计人员应当作为一名参与者，而并非旁观者，主动参与企业经营管理活动；二是审计目标从防弊兴利向增加企业价值和提高企业的运营效率转变；三是审计领域从主要审查财务领域逐步向拓展经营活动和管理领域转变；四是审计方式的转变，改变以往的事后审计模式，而是全程参与，做到事前参与、事中监督以及事后转变并且进行评价；五是审计职能的转变，审计不止是以往所了解到的就事论事，而是具有更加综合性的职能，不仅要提供分析评价，而且要提供咨询服务，不断地扩大审计事务的内涵，丰富审计信息；六是对于审计成果的认识的转变，一味地追求数字性结果是错误的，而是要注重成效和质量，尤其是对于综合审计绩效的考察，以提高审计工作的价值，丰富审计工作的内涵，在不断的转变中求发展，在发展中谋求不断创新。
同时，内部审计人员要牢固树立创新发展理念，积极转变思想观念，转换思维方式，正确把握企业发展中出现的新情况、新问题，对待过去的问题不得将新制度照搬，也不得墨守成规的使用过去的制度，这样就会降低审计工作的效率，遏制了创新性，同时还要对前期工作有效总结，提炼出经验与教训。要坚持客观求实，以是否符合国家政策、是否有利于企业发展作为内部审计工作定性判断的标准，把企业发展中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来；把为推动企业发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来，审慎作出结论。要及时反映制约和阻碍企业重大政策措施贯彻落实、制约和阻碍企业转型升级及提高企业综合绩效等体制机制性问题，大力推动完善制度和深化改革。
二、认真把握内部审计工作的重点
（1）经济效益审计。其是指不仅要运用各项财务指标来衡量企业的经营能力、盈利水平以及偿债能力，还要注重一些非财务指标的建设，例如：管理控制、劳动力素质、企业战略以及资产状况等对企业的经济效益进行综合考量。要将审计工作渗透到企业经营的角角落落，通过内部审计，寻找企业发展的不足之处，并且分析其原因，最后提出制度层面的发展建议，将措施付诸实施，增加企业收益、开源节流、降低成本提高收益、挖掘企业内部发展潜能，来提高经济效益，达到“一审、二考、三帮、四促进”的审计效果。
（2）管理过程审计。要承担起“风险预防、管理细致、全面发展”的责任，把管理水平的持续改进与管理素质的全面提升设定为目标，对企业内部管理职能的各个程序进行严格审查。第一，经营活动策划的合理性。要对企业内部的政策制度出台、招标标底编制、生产计划上报、财务预算等相关经营活动进行完善与优化，使这些过程的评价指标、既定目标与活动目的得以清晰；第二，要稽查审计企业内部管控过程中的适用性、效率性和经济性，挖掘管理环节里面的不足之处；第三，有针对性的提出对策建议，这些建议要起到指导管理工作的作用，不能单单是对业务的改进，更重要的是寻求科学的管理思路与方法，使管理问题得以完成解决。
（3）内部控制审计。企业治理的重要机制就是实现内部控制，在现代企业制度下，企业内部控制和治理的基本内容就在于股东、董事会和经理人员权利、责任和利益的相互制衡。内部控制审计是内部控制的深化，即深化控制内部控制，有利于企业改善生产经营管理水平，进而提高经济效益。开展内部控制审计，是形势发展的需要，是时代赋予的责任，是历史进步的体现。内部审计部门运用专门的方法监督检查企业重要的内部控制制度的建立、健全及遵循情况，“为流程把脉、向管理献计”，针对“关键风险点”，明确“行动和控制活动的要点”，提出存在的问题和整改意见。可督促企业加强内部控制，抓住经济效益增长点，找出管理的薄弱环节，维护资产的安全、完整，提高经济效益。
（4）强化跟踪审计。管理水平的竞争是企业间竞争的核心，而内部审计工作就是企业实施内部管理、改进和完善内部控制的重要手段。要着力抓好以前年度审计检查中查出问题整改落实情况的监督检查，将审计成果转化为企业的管理成果。重点检查改了多少，还有多少没有改正，还有没有存在新的问题和漏洞及不规范的地方。同时，对整改的措施是不是可行再进行检查验证，以达到进一步改进提高的目的，企业在这种环境下不断调整，增强自我发展的能力。
三、探索做好内部审计工作的路径
（1）领导和员工们应当明确内部审计工作的重要性与价值。内部审计工作做得好，对企业加强管理、堵塞漏洞、提高效益等方面，都具有十分重要的作用。面对存在的问题，内部审计人员要客观公正，而不是专门挑毛病、找问题；要做到对事不对人，提出实实在在的解决办法，让领导和职工看到内部审计工作的价值，有利于帮助和促进企业发展。只有这样，才能得到领导的重视、职工的正确评价，才能得到被审计单位的信任和配合，最后达到理想的审计效果。
（2）内部审计工作独立性的提升。内部审计工作是否有效，与审计过程是否客观以及是否独立具有十分密切的关系，内部审计工作的本质特征就是独立性。主要体现在机构设置、人员配备及业务经费三方面。第一是机构设置的独立性，内部审计机构应设置在企业组织结构的较高层次，保证审计机构的绝对权威，避免受到其他部门和人员的干挠。其次是审计人员的独立，应加强培养内部审计人员的审计职业道德，树立清廉奉公的工作作风和公正守纪的行为原则，保证在工作过程中行为以及精神上的独立性，不参与被审计单位的任何实际经营管理活动，进而确保审计工作的客观性和独立性。再次是业务经费的独立，企业在年度经费预算中应保证内部审计工作业务经费的预算，为内部审计提供一个较好的健康有序的执行环境。
（3）提高内部审计人员自身的综合业务素质。随着内部审计工作领域的拓展，不仅局限于财务领域，经营活动、管理领域等也被纳入范围，随着企业经营规模的不断扩大以及管理队伍模式的转换，合同、经营、财务等方面的风险也不断增加。这就要求内部审计人员不仅要精通财务、会计和审计知识，还要熟悉企业内控制度，掌握信息、工程、合同、法律及经营业务等方面的知识，并具有较强的发现问题、分析问题、处理问题的能力和人际交往技能。同时，还要敢于抵御各种诱惑，敢于依法依纪办事，才能做好内部审计工作并为企业管理服务。
（4）企业内部审计方法需不断完善。企业内部审计工作的最终效果是依据其对企业管理过程或领导决策提供的参考与思路，不仅要能够发现问题，更重要的是可以解决问题，创造价值，推动企业的向前发展。结合内部审计对象的差异合理选择分析性复核、询问、观察、计算等不同方法，以便生成最为合理的审计资料，提升审计结果的准确性。在审计中，既要重结果，也要重过程；既要重财务，也要重业务和管理；既要重合规，也要重经济性、效率性、效果性；既要重审查，也重建议；既要重当前，也要重战略和长远性；既要重静态，也要重动态；既要重独立行为，也要重互动。对审计发现的问题要坚持治标与治本相结合，深入分析产生的原因，帮助企业建立健全各项规章制度和内部控制制度，从根本上加以解决。
（5）将业绩考核与审计工作紧密结合。通过内部审计对企业经营管理的全过程进行检查，落实各项任务指标的完成情况，将审计结果运用到考核中去，把审计和考核有机的结合起来，以此检查企业负责人是否真干事、干实事，让那些不作为、慢作为、假作为、乱作为的企业负责人，有危机感，发挥好审计考核的参谋和导向作用，促使企业改善经营管理和提高经济效益。企业的业绩考核工作以内部审计结果为依据，确保了业绩考核数据质量，将被审计单位负责人的薪酬兑现与审计成果、审计问题的整改情况、审计建议的落实情况相挂钩，让审计工作成果转化成为管理效果，提高了企业的整体管理水平，增加了内部审计工作的公信力和权威性，增加了内部审计人员的忠诚度和职业形象，最终使内部审计工作走上健康发展的轨道。
总之，内部审计工作必须从实践中来，到实践中去，切实融入企业的运营管理中，才能真正起到“免疫系统”、“保健医生”的作用，才能真正体现其内涵价值。
参考文献：
[1]宋美儒，丁玲.论民营企业内部审计存在的问题及对策[J].中国管理信息化，2016，（07） .
生产运营管理的基本内容范文6
一、对子公司实施控制中可能存在的风险
1、集团公司的产权控制不到位。目前,集团公司大多都建立了现代企业制度和必要的法人治理机构,由于传统管理体制的影响根深蒂固,加之企业发展时期各项配套措施的不健全,使得集团公司在行使控制权时免不了会发生一些碰撞。
2、集团公司没有健全的运行机制,监控不完善,政策缺乏一体性。目前,一些集团公司本身没有建立起贯通母子公司的监控机制,缺乏全过程的财务监控,监管不到位。
3、职能不清,机构庞大,管理链条过长。一些集团公司依据计划行政体制设置机构,根据法律行政关系进行多层管理控制,下属子公司对应设置机构,职能机构间职责不清,管理链条仍显得过长。
4、激励机制不完善,子公司缺乏活力。在集团公司内部,所有权与控制权分离,掌握所有权的出资者将公司的日常经营管理委托给管理者。由于管理者和出资者在目标利益上的差异,产生了成本,从而影响了企业的效率。经营者的利益还未能与子公司及员工利益真正结合起来,下属子公司对集权管理没有积极性,组织不够灵活,应变能力差。
5、财务控制集中于事后控制,缺乏至关重要的事前预算和事中控制。许多集团公司在事前决策形成之后,对于进一步的财务管理工作往往止于年度利润规划,没有编制出据以进行控制管理的月份、季度、年度财务预算。
二、对子公司实施控制的目标和内容
(一)对子公司实施控制的目标
1、确保子公司业务归入集团公司长期发展的规划范畴,符合集团公司的战略推进方向并服务于集团公司长远发展目标。
2、确保子公司业务发生的合理性和整体盈利的有效性,确保子公司的财务状况受到集团公司直接监控。
3、确保子公司的经营和财务信息及时全面反馈,重大经营决策和财务决策经由集团公司高级管理层和权力机构的审批,有效控制子公司的经营风险。
通过实施对子公司的控制,母公司加强对其子公司的管理,保证母公司投资的安全、完整,确保企业集团合并财务报表的真实可靠。
(二)对子公司实施控制的基本内容
母公司在对子公司实施控制过程中,至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制,并采取相应的控制措施:
1、对子公司的组织及人员控制。通过选任董事、经理、财务总监、分管财务会计工作的负责人等方式行使出资人权力。
2、对子公司业务层面的控制。通过建立业绩目标、预算控制、重大投资、筹资、利润分配的控制、对外担保控制、对外捐赠控制、关联交易控制、考核与审计监督等政策和程序,对子公司有关财务事项和业务活动实施有效控制。
3、合并财务报表及其控制。明确合并财务报表编制与报送流程及审批制度,确保母子公司合并财务报表的真实可靠。
三、加强对子公司控制的措施
(一)建立规范的企业集团管理体制
1、集团型管理的指导思想必须到位
企业集团组建之后,在企业形态、产权关系、管理特点、运作方法等方面出现了一系列新情况、新变化,而集团公司领导,尤其是国有企业的领导在这些变化了的新形势面前,要理顺集团内部管理关系,转变管理观念。一是管理思想要由单一企业型直线管理模式向集团型“金字塔”管理模式的转变;二是管理职能要由单纯的公司自身管理向控股型公司管理转变;三是管理方法要由纯粹的总公司型管理向母子公司型管理转变。
2、理顺企业集团内部的产权关系
国有企业要加强对集团子公司的财务管理,首先要理顺内部产权关系。建立完善的法人治理结构,建立资本联结纽带,规范集团成员的权利和义务,充分发挥企业集团的整体优势。例如义马煤业集团股份有限公司建立了“垂直管理、分级负责”的财务集中管理体制,垂直管理的目的并不是通过直线管理来限制各子公司的正常运行,而是围绕集团整体目标在“条”上制定统一的流程、统一的政策、统一的执行标准,从而更好地为子公司服务,这是集团公司管理模式的必然选择。
3、企业集团的管理层级划分与定位要准确
在煤炭企业大集团构建过程中,企业集团初始形成了集团公司、二级集团和所属全资企业、控股企业、参股企业和分公司并存的组织架构;管理架构上分为战略决策和投资中心、经营决策和部分投资中心、利润中心和成本控制中心四个层级。
集团公司应定位为战略和投资决策中心,行使重大决策权、选择经营权和资产收益权三项权力,根据业务板块不同属性实行战略管控为主体、辅以财务管控、运营管控的综合型管理模式,旨在培育战略管理、资本服务、财务监管、资源管理、运营协调等方面的能力,形成集团公司整体协同效应,实现集团的总体战略目标,确保集团公司资产保值增值。
根据企业集团组建现状及各产业发展的需要,过渡期内为保持二级集团的相对稳定性,应定位为经营决策中心和部分投资中心;在设定的战略规划期内通过集团公司内的业务整合以及资源优化配置,适时成立专业化运营的事业集团或专业子公司等分权管理机构,定位为经营决策中心。通过专业化管理落实集团公司发展战略规划和经营方针,负责本产业规划发展和生产经营管理,实现集团公司运营稳定、利润最大、快速发展。
二级集团(或未来的事业集团)所属各子公司定位为利润中心,在集团公司发展规划和经营方针指导下,落实二级集团或未来事业集团的产业发展规划,具体负责本企业的规划发展和生产经营管理,实现利润最大化,确保本公司资产保值增值。
各子公司下属生产单元定位为成本控制中心,贯彻执行本企业的发展规划,通过精细化和精益化管理,降低生产成本和管理成本,提升产品附加值。
(二)集团要建立完善的内部控制体系
集团公司必须建立一套完善的内部控制体系,充分发挥集团母公司调控功能,激发子公司的积极性和创造性,并能有效控制母公司及子公司风险。
1、建立集团内部重大经济决策控制制度,规范子公司行为
(1)资本运营制度。资本运营管理影响到集团公司的发展方向,母公司应集权管理但要给予子公司适当的分权。同时,母公司应建立健全子公司对外投资及筹资的立项、审批、控制、检查制度。
(2)资金管理制度。母公司应当建立以现金流为核心的内部资金管理制度,明确资金调度的审批权限和程序,落实资金管理责任,通过依法设立的内部金融机构,或借助银行网络,利用合法的金融工具,对企业资金实行统一集中管理。
(3)资产管理制度。建立健全资产管理制度,并组织实施对资产的产权变动及或有产权变动实行审批制或备案制,对子公司资产的现状、存量、增减变动情况实行动态管理,出具季度固定资产状况报告,并根据财务制度,制定合理的折旧方法等等。
2、制定企业一般性生产经营业务的会计控制制度
针对经营活动中的购入、销售、收款、付款、理财等各环节及有关财产、物资的收发保管和货币资金收支、费用标准等制定内部控制制度及相关的操作控制程序。
(三)集团要完善对子公司的激励、约束制度
企业集团的最大优势在于整体性,要使其得以充分发挥,需结合子公司预算执行情况,制定利润分配制度及奖惩分明的业绩考评制度,把奖励与惩罚、激励与约束有机地结合起来。
1、利润分配制度
企业经营的主要目标之一是盈利,子公司要回报股东,为股东创造最大利益,使集团公司的长远发展有一定后劲。同时,要兼顾子公司的利益,税后利润要按一定的比例留存子公司,保证子公司业务增长需要和职工的权益得到保障,有助于调动成员企业及其员工积极性、创造性与责任感。
2、业绩考核评价办法
(1)确定适当的国有资本保值增值率。集团公司可根据同行业资本保值增值标准值及企业近三年的经营状况,结合市场以及企业的具体情况,确定适当、切实可行的资本保值增值率。
(2)完善子公司的考核指标体系。建立以资本保值增值率为主,以净资产收益率、总资产报酬率等为辅的考核指标体系,全面考核企业的绩效。
(3)制定精确、公平的激励机制。集团公司需系统分析、搜索各类与激励有关的企业信息,综合分析,制定科学的、多种形式相结合的、合理的激励机制。
要形成“强激励、硬约束”的激励约束机制,通过实施业绩考核与奖惩任免挂钩,建立“重业绩、讲回报、强激励、硬约束”的机制。
(四)集团要实施全面的预算管理
作为现代企业管理的核心组成部分,财务预算管理是提高企业管理水平、促进企业发展的重要手段。在集团化发展进程中,企业集团要及时掌握动态信息,实现财务风险的预警,实现利润最大化,就必须对整个集团实施全面的预算管理。
1、建立健全预算组织体系,划分预算责任中心,明晰责权利。要针对集团层级管理的特点,按照产权投资关系及层级管理架构,明确各中心的责、权、利并分别进行考核,可有效地反映集团公司的经营业绩。
2、合理确定预算目标引导值。为使集团战略目标更加有效地传达,企业集团要确定自身财务目标,并根据各子公司净资产分布,明确各子公司预算目标引导值,作为指导性目标,引导各子公司预算目标逐步向集团靠拢,同时为今后直接分解、确定目标奠定基础。
3、规范财务预算内容,梳理预算编制的指标体系。集团总部对各子公司预算内容(经营预算、资本预算、资金预算、财务预算)管理权限上的界面进行划分。集团对子公司层面预算管理内容主要包括经营预算、授权范围内固定资产投资预算、资金预算和财务预算。在梳理预算编制的指标体系时,先按照规范的预算内容分析确定每一预算明细的责任发生单位和归口管理单位,再区分出每一项预算内容的可控程度,明确管理重点,最后确定各个责任单位的责任预算指标体系。
4、建立预算管理报告体系。集团公司要根据各子公司业务性质,设计包含全过程控制的预算管理报告体系。
5、建立对各子公司全面预算考核指标体系。要将预算考评纳入企业集团整体考评体系之中。预算考评指标体现在预算标准确定、预算过程控制和预算执行结果三个层面,并根据子公司业务性质、规模和管理重点确定三个层面考核的权重。
(五)集团要健全对子公司财务信息的掌控与沟通
1、建立财务报告及重大财务情况通报制度
要充分发挥财务信息的决策价值与控制功能,集团总部必须以制度的形式,从信息质量标准、报告标准、内容结构以及组织程序等方面确立一整套明晰的、可操作的信息报告规范。
2、建立内部财务分析制度
健全企业财务分析制度,子公司要形成月月有分析、集团季度有分析、年度有总评。通过定性与定量分析,及时评价企业财务状况、预算执行情况、管理水平、发展趋势,并找出存在的问题及其原因,纠正偏差,解决问题,以保证经营活动的顺利进行。
3、建立财务总监或财务主管委派制度
为切实加强对子公司财务管理工作的指导、检查、监督,集团公司可向各子公司委派财务总监或财务总管。其职责在于负责组织、领导派驻单位的财务管理、会计核算和会计监督,参与子公司重大经济决策,建立健全和完善子公司内部财务制度,对子公司预算执行情况进行监督控制。
4、实施内部审计制度
(1)开展财务收支审计。以强化集团公司资产控制为主线,对子公司开展定期或不定期的财务收支审计工作,并对一定金额的工程项目、对外投资、经济合同等进行专项审计。
(2)实行常规的年审制度。年度终了,要对子公司全年的经营情况进行全面审计,根据审计报告,确认各子公司经营者的经营成果,考核各项指标完成情况,兑现奖罚。
(3)实行经济责任离任审计制度。对子公司领导离任实施审计,审查评价子公司责任主体的经营业绩及经济责任履行情况,从而进一步强化对子公司管理层的监督和管理。
(4)集团统一外委中介机构审计。集团所属企业的年报审计,要由集团公司统一选择和推荐会计师事务所进行审计,并要求会计师事务所在做好报表审计的同时,出具管理意见书,对被审单位的经营管理工作提出意见和建议,增加集团掌控子公司信息的渠道。
5、建立一体化的计算机网络和集团财务数据库
