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对会计信息的质量要求范文1
娄尔行认为会计准则就是会计实务在理论上的一种概括，具体表现为会计工作应遵循的指南和规则，可以将其作为衡量会计工作优劣的标准。杨纪琬认为，会计人员在进行会计核算时所要必须遵循的基本原则就是会计准则，它对会计行为作出一种规范化的要求，是组成会计工作法制化的一个重要部分。
我们对会计信息质量的含义进行主要阐释，主要指在企业财务报告中对会计信息质量进行表述的基础性要求，投资者进行投资时将其作为主要参考特征。相关性、可比性、可理解性都是会计信息质量要求的主要特征。
二、研究会计信息质量要求的必要性
随着经济全球化的不断发展，更多的国家对会计准则越来越重视。会计对于协调国际经济摩擦和促进国际经济发展有着积极的作用。资本主义市场在国际会计准则下进一步加深了全球化程度，跨国公司更具影响力，各个国家进行经济转化时的难度系数得到很大程度的降低，加快经济效率运转。在全球进行改革的情况下也需要变更会计准则，中国顺势卷入了世界经济一体化中。面对发展中的经济全球化，我国对于外交工作积极开展，并在制定国际财务报告准则中有所参与，从而进一步提高了我国在国际上的影响力。同时我国作为一个经济大国，在全球范围内都有着影响，因此，在进行选择会计信息质量要求的路径时要十分慎重。
三、会计信息质量要求在新会计准则下的现状
（一）权责发生制不再存在于会计信息质量要求中，它作为会计活动的基础，不应该在会计信息质量要求中进行细化，而应该存在于总则中列出。权责发生制在整个会计过程中都有所贯穿，这种制度是相对于收付而言，隶属于基本大纲中的制度，具有较强的统领细则的作用；（二）历史成本不再存在于会计信息质量要求中，在对资产进行重新定义时，划分历史成本于会计计量的属性之中，并且在新资产对会计计量作出要求，应面向未来。（3）配比原则不再存在于会计信息质量要求中，在会计实务中，构成企业营业利润的主要就是公允价值变动损益，而配比原则并非是公允价值的衡量标准，防止出现概念模糊的情况，配比原则就不该存在于会计信息质量体系中，不过其实质在企业的会计活动中依然存在；（4）资本性支出和划分收益支出原则不再存在于会计信息质量要求中，为了方便企业长期准备资本减值，和避免出现会计概念模糊的局面，在起始计量中采用资本性支出和划分收益支出这两个概念。
四、对我国企业会计信息质量要求作出前瞻性的分析
现在很多国家都已采用IFRS，所以，我国对选择会计信息质量的路径和实现策略的行动计划成为了最紧迫的任务，对以上各种因素进行综合考虑，并借鉴别国在这方面的经验，总体上来说，中国企业会计信息质量要求应将IFRS作为趋势所向，对于IFRS的大部分会计准则都可直接进行采用，并对我国特有的一部分会计准则进行保留。要想实现会计信息质量要求的策略和目标，我们就必须制定清晰的行动方案和计划，其主要内容为：（1）对我国的企业会计信息质量要求的进程速度如何控制和加快推进（2）如何满足我国企业会计信息质量要求的需求（3）在会计信息质量要求中需要变革哪些组织机构
我国企业进行会计信息质量要求的根本目的是维护并扩展我国在经济全球化过程中的利益。尽管我国对企业会计信息质量要求已有所明示，但还未充分解释出我国的质量要求路线图：（1）我国企业会计信息质量要求的目标（2）有哪些因素约束了会计信息质量要求（3）我国在面对国际趋势中为了更好地发展应作出哪些取舍（4）为了实现该目标，我国该采取哪些有效措施。
五、对会计信息质量要求进一步完善的相关措施
（一）对区域性的会计信息质量要求建设要不断的推进
我国通过与欧盟之间的定期沟通机制的有效建立，可对IASB正修改或制订的准则项目进行积极的协调。将与欧盟国家的认证关系进一步维持，从而使得我国会计准则能够与欧盟集团达成一种共识，最终实现顺利合作，使亚太国际会计准则进一步得到完善，加强国际机构间的合作。不断发展和完善亚太会计准则制定机构，进行观点的及时交流，协调各国家立场角度。
（二）保留在特色领域我国会计准则的制定权
从发展史来看，我国企业会计准则在发展上还没有太长的时间，市场经济还处在初级发展阶段，我国很多企业的会计工作主要对象依旧是国际财务报告，看准会计信息质量要求的发展趋向，使我国能够保持自身的特色，对制定相应规则的权利继续维持。应该了解到，国际会计信息质量要求是不断发生变化的，所以，我国的企业工作人员一定要联系实际情况，对每一步都要谨慎走好。
对会计信息的质量要求范文2
（一）会计信息与会计信息质量 会计信息是由会计单位通过财务报告的形式（包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表和报表附注）向各个会计信息使用者提供满足他们需求的企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营情况、现金流量等的信息。
会计信息质量是指会计信息满足信息使用者需求特征的总和（财政部会计信息质量特征研究课题组，2006）。会计信息质量的评价标准可以分为两类：受托责任观和决策有用观。受托责任观是在公司制和企业产权理论基础上发展起来的，认为会计信息要如实反映受托责任的履行情况；决策有用观则是伴随着信息理论和决策理论的发展成熟而产生的，认为会计信息应当有助于投资人、信贷人和其他人士评价相关企业现金净流量的数量、时间和不确定的信息。本文的企业会计信息质量特征架构模型建立在决策有用观的基础上。决策有用观是在资本市场日益扩大化和规范化的背景下不断形成和发展起来的，在经济发展，特别是资本市场和股份公司发展的条件下，股东和投资者不再单纯以“用手投票”的方式决定经理人员的去留，而更多的是通过在证券市场上买卖股票来实现自己的选择权。因此，会计信息质量的要求是向会计信息使用者（ 主要包括现有和潜在投资者、信贷者、企业管理当局和政府） 提供对他们的决策有用的信息。由于决策是面向未来的，而前瞻性的信息同决策最为相关，所以，“决策有用观”除了强调可靠性外，更强调相关性，即会计信息有助于预测公司的未来价值。
（二）会计信息质量特征与会计信息质量要求 会计信息质量特征，是对会计信息应具有的质量标准所作的具体描述或要求，是对会计信息质量进行评判的最一般和最基本的依据，它具体规定了会计信息为实现会计目标应具备的质量规定（ 葛家澍， 2003）。会计信息质量特征就是使会计信息具有决策有用性的特征，即会计信息所应达到或满足的基本质量要求，它是会计系统为达到会计目标而对会计信息的定性约束，也是会计主体进行会计选择所应追求的质量标准（杨金观、高永林，2004）。会计信息质量特征是连接会计目标与会计实务的桥梁，妥善地构建会计信息质量特征体系对于实现会计目标、规范会计实务、提高会计信息质量、构建合理的会计规范体系具有重大的理论和实践意义（郑安平等，2008）。我国财政部2005年5月在《企业会计准则———基本准则》（征求意见稿）中删除了会计核算一般原则的提法，首次明确使用了“会计信息质量要求”。笔者认为“会计信息质量特征”与“会计信息质量要求”表达相同的含义，不作区分。
二、会计信息质量特征的研究历程与架构
（一）国外会计信息质量特征的研究历程 根据刘仲文（2006）的研究，国外会计信息质量特征的研究历程分为七个阶段，包括：（1）以Sprouse和Moonitz两人的1961年ARS No.1与1962年ARS No.3为代表的早期研究。（2）以APB1970年发表的Statement No.4为代表，对“财务会计基本特征概念”进行的探索性研究。（3）以1973年特鲁伯罗德报告为代表，对“财务报表目标”和“财务会计信息质量特征七项标准”进行的首创性概念研究。（4）1980年，美国财务会计准则委员会（FASB）公布了《财务会计概念公告第2号———会计信息的质量特征》（SFAC NO.2） ，会计信息质量特征主要包括： 可理解性 、相关性 （包括预测价值、 反馈价值、及时性） ；可靠性（包括反映的真实性、可检验性、中立性） ；可比性（包括一致性）。在满足决策有用目标的基础上， 信息处理要服从两个约束条件： “效益成本原则”与“重要性原则”。（5）以1980年加拿大特许会计师协会（CICA）提出将“财务报表概念”加入其手册（FSC第1000节）为代表的响应性研究。（6）1989年，国际会计准则委员会（IASB）在其《编制和提供财务报表的框架》中提出了会计信息的10个质量特征：可理解性、相关性、可靠性、可比性、重要性、中立性、实质重于形式等，并把可理解性、相关性、可靠性和可比性作为4 个主要的质量特征。（7）以1999年英国会计准则委员会（ASB）“财务报告原则公告”为代表的深入研究。其中美国对会计信息质量特征的研究思想历史发展脉络比较清晰， 其成果最有代表性。
（二）国内会计质量信息特征的研究回顾 一是在有关会计法律和法规中阐述会计信息质量特征。我国在1985年第一部《会计法》中就提出了“保证会计资料合法、真实、准确、完整”的法律要求；1992年颁布的《企业会计准则》中，提出会计核算要遵循真实性、相关性、可比性、一致性、及时性、可理解性、权责发生制、配比、谨慎性、历史成本计量、划分资本性支出与收益性支出、全面性、重要性等十三项一般原则；2000年7月开始实施的《会计法》第三条提到“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整”；2000年颁布的《企业会计制度》中，列明了真实性、实质重于形式、相关性、一致性、可比性、及时性、清晰性、权责发生制、配比、历史成本计量、划分收益性支出和资本性支出、谨慎性、重要性等十三项会计核算基本原则；1992年《企业会计准则》中，对于会计信息质量特征的提法是“会计核算的一般原则”，2000年《企业会计制度》中，对于会计信息质量特征的提法是“会计核算的基本原则”，都是十三项规定，差别是一个有“可理解性”（1992），一个有“清晰性”（2000）。可以看出，这两项制度对于会计信息质量特征的研究较粗糙，而且前后两个制度基本没有变化。2006年的《企业会计准则——基本准则》删除了“会计核算的一般原则”或“会计核算的基本原则”，采用了“会计信息质量要求”的提法，提到了可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个会计信息质量要求。
二是学者在相关文献中对我国会计信息质量特征的研究。杨金观、高永林（2004）认为：会计信息质量特征体系应由会计信息用户、普遍适用原则、会计目标导向、质量特征类属、首要质量特征及其构成成分、次要质量特征和承认质量起端等部分构成。付磊（2005）认为，公正性是会计信息质量最基本的特征，然后依次是真实性、相关性、可比性、一致性、及时性、可理解性、完整性和重要性。会计信息质量特征研究课题组（2006）认为：财务会计信息质量特征体系包括真实性、合规性及其次级质量特征（可理解性、可验证性、谨慎性）、公正性及其次级特征（可比性、一致性、完整性、连续性）、相关性及其次级特征（及时性、预测性、反馈性）。栾盛元（2006）认为：在透明度的总体要求下， 依次将会计信息质量特征设定为： 可靠性， 相关性， 充分披露，可靠性应涵盖真实性与可比性的要求， 相关性主要涉及及时性和重要性问题， 而充分披露至少应包括完整性与可理解性。葛家澍（2007）将会计信息质量特征与会计计量属性的选择联系起来进行研究，并提出具体选择计量属性时，应考虑计量对象的特点，并与会计信息的相关性和可靠性相配合。
（三）三层次企业会计信息质量特征架构模型的提出 我国2006年颁布的会计准则在参照IASB和FASB的基础上，保留了重要性、相关性、可比性、及时性、一致性、谨慎性要求，将明晰性改为可理解性，真实性改为可靠性，将实质重于形式纳入其中，突出强调会计信息的相关性，弱化了可靠性原则，形成了目前准则中的8项会计信息质量要求。但我国会计信息质量要求各项目之间是并列关系，并没有明确的主次之分。杨金观、高永林（2004）指出：“在我国，从制度层面上并没有对会计信息特征体系作出明确和系统的规范，只是在会计制度中作了原则性规定”，“这样的规定，很难引起人们的足够重视，而且这种松散型关系，未能体现出各质量特征间的主次之分和内在结构，不利于会计主体和会计信息使用者对会计信息质量特征的不同方面进行权衡，也不利于他们对会计信息质量特征的总体把握。”针对上述问题，笔者参照美国会计准则委员会（FASB）财务会计概念第2号公告，以决策有用观为基础，对这8项会计信息质量要求进行归类分析，提出图1所示的三层次的企业会计信息质量特征架构模型。
企业会计信息质量特征架构模型分为三个层次：门槛、决策者和使用者，门槛是对于会计信息质量基本的要求，包括实质重于形式和重要性两项特征；决策者关注的会计信息质量包括相关性、可靠性和可比性三项特征，而及时性和谨慎性分别附属于相关性和可靠性；不管是否是决策者，对于会计信息的使用者来说，可理解性是对会计信息质量的基本使用要求。在8项会计信息质量要求中，相关性、可靠性、可比性、可理解性构成主要质量特征；实质重于形式、重要性、及时性、谨慎性构成次要质量特征。
三、企业会计信息质量特征解析
（一）企业会计信息质量特征架构模型的门槛层次 企业会计信息质量特征架构模型的门槛层次涉及两项会计信息质量特征：实质重于形式和重要性。
（1）实质重于形式。实质重于形式原则在我国会计实务中应用非常广泛。这里的“形式”是指交易或事项的法律形式，“实质”是指交易或事项的经济实质。《企业会计准则——基本准则》第十六条规定：“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。”当企业发生的交易或事项的经济实质与法律形式不一致时， 企业通常应当按照经济实质对其所发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告。
（2）重要性。会计信息的重要性是指当一项会计信息被遗漏或错误地表达时，可能会影响到依靠该信息的使用者所做出的判断。《企业会计准则——基本准则》第十七条规定：“企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。”
（二）决策者角度的企业会计信息质量特征 决策者角度的五项会计信息质量特征中，及时性附属于相关性，谨慎性附属于可靠性，相关性和可靠性是会计信息质量的主要特征，可比性是弱于相关性和可靠性的会计信息质量特征，与相关性和可靠性共同确保会计信息的决策有用性。
（1）相关性与及时性。如果财务信息有助于决策制定，该财务信息就具有相关性。国际会计准则委员会（IASB）对相关性的定义是：“为了信息有用，信息必须与使用者的决策需要相关，当信息能够通过帮助使用者评价过去、现在和未来事项或确认、更改他们过去的评价从而影响到使用者的经济决策时，信息就具有相关性”。我国《企业会计准则——基本准则》第十三条规定：“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。”通过提高决策者的预测能力或者通过为前期的预测提供反馈，财务信息对决策的制定产生影响。及时性是相关性的附属特征，是相关性的次级质量要求。《企业会计准则——基本准则》第十九条规定：“企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。”财务信息必须在报告事件发生后不久就可以获得，这样才会对未来所采取的措施具有价值。及时性本身并不能使信息具有相关性，但缺乏及时性的信息会使该财务信息丧失应有的相关性。
（2）可靠性与谨慎性。如果财务信息可以证实、没有错误和偏差，可以真实地反映企业的财务状况，就可以说财务信息具有可靠性。国际会计准则委员会（IASB）对可靠性的表述是：“当信息没有重要错误或偏向并且能够忠实反映其所拟反映或理当反映的情况以供使用者作依据时，信息就具备了可靠性”。我国《企业会计准则——基本准则》第十二条规定：“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。”会计信息可靠性的表现之一是使用相同度量方法所得出的独立结果与财务报表信息之间具有很大程度的一致。谨慎性是可靠性的附属特征，谨慎性是指会计人员对某些经济业务或会计事项存在不同的会计处理方法时，尽可能地选择一种不虚增利润和资产、合理核算可能发生的损失和费用的会计处理方法。因此，谨慎性更象是会计人员在处理相关业务时的一种职业态度。《企业会计准则——基本准则》第十八条规定：“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。”
（3）可比性。会计信息如果可以与该公司以前相同口径的信息进行比较，或者与同行业的其他公司的会计信息进行比较，那么这些会计信息在决策时就会很有用。《企业会计准则——基本准则》第十五条规定：“企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。”
（4）相关性与可靠性的关系。相关性与可靠性孰轻孰重是一个两难的问题。FASB在制定第2号概念框架时，就有意回避了“在会计信息的相关性与可靠性产生冲突需要取舍时，到底应该优先考虑相关性还是可靠性”这个问题，这就充分说明相关性与可靠性权衡的两难选择（付六根，2011）。葛家澍、杜兴强（2004）指出，美国财务会计准则委员会（FASB）在第2号财务会计概念公告“会计信息的质量特征”中， 将相关性与可靠性作为会计信息的两个主要的质量特征来并提， 但对两者的抉择讳莫若深。透过现象看本质， FASB更为侧重于“相关性”的意图其实一直十分明确。葛家澍、徐跃（2006）认为，相关性和可靠性孰轻孰重，若分两个层次来考查，那是非常明确的。第一层次注重相关性，即相关性显得重要；第二层次以相关性为基础，更关注其可靠性，即可靠性显得重要。第一个层次是准则和制度制定的层面，这一层面具体负责的部门是准则和制度的制定部门；第二个层次在报表（包括其他财务报告）的编制者、审计人员和财务报告信息的使用者方面。付六根（2011）认为，相关性和可靠性在大多数情况是一种协调一致的状态，具体表现在：提高了可靠性，也就加强了会计信息的有用性，这样相关性也就得到了提升；提高了相关性，必然要求提高会计信息的可靠性。笔者认为，相关性和可靠性是一个事物的两个方面，依照权变理论的观点，孰轻孰重，并不是一成不变的，要看具体的情境而定。
（三）使用者角度的企业会计信息质量特征 可理解性，即会计信息是否能为信息的使用者所理解，是指企业提供会计信息时，必须考虑到会计信息使用者的理解能力，所提供的会计信息必须明晰。《企业会计准则——基本准则》第十四条规定：“企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。”影响会计信息可理解性的因素包括三个方面：
（1）会计信息的固有特征。财务报告本身的复杂性决定了会计信息的使用者对报告的理解存在一定的困难。企业的财务会计信息的披露从最初的简单几句话到后来的财务报表直至发展到今天涉及企业财务、管理、经营风险等各个方面，信息含量不断增加。财务报告既有定性的信息也有定量的信息，既有数字又有文字，越来越复杂的形式和内容都影响着会计信息使用者理解财务报告所传递的会计信息。
（2）信息使用者的理解能力。财务报告的生成过程用到了诸多会计专门方法，如分配、摊销、折旧、减值等，不具备一定会计知识的人很难理解生成会计信息的真正含义。历史成本计量是建立在过去发生的真实交易或事项的基础上，公允价值计量的重要前提是存在假想的交易，在混合计量模式下，信息使用者要能够正确理解采用不同计量属性生成的会计信息的实质并据此作出适当的决策，这对信息使用者的理解能力提出了较高的要求。
（3）企业管理当局的印象管理行为。印象管理来自于社会心理学范畴，是指人们用来控制其他人对自己所形成的印象的过程。财务报告是根据日常会计记录的数据，采用会计专门的方法，经过一定的程序分类、汇总加工而成并报告出来，从会计数据到财务报告这个过程本身就存在理解性的问题。程序和方法的复杂性决定了财务报告本身的复杂和难于理解，如会计的待摊、预提、应计、递延等程序本身都具有一定的专业性，信息使用者并不易理解。而且，会计固有的程序、各种估计和职业判断都依赖于处理会计信息的信息加工者的人为判断和选择，这都决定了会计信息的生成不可避免地带有信息加工者的主观色彩，甚至可以说，信息加工者在会计信息的可理解性上起到了决定性的作用，信息加工者的一系列选择决定了信息使用者获得何种结果的会计信息。
（四）主要质量特征和次要质量特征 会计信息质量特征是会计信息所应当达到或满足的基本质量要求。1980年，美国财务会计准则委员会（FASB）以“决策有用性”会计目标为导向，了第2号财务会计概念公告《会计信息的质量特征》，认为提供会计信息的目的是便于决策，相关性和可靠性则是决策有用性下会计信息的首要质量特征。财政部《2010企业会计准则讲解》中认为，可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征；实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求，是对可靠性、相关性、可理解性和可比性等首要质量要求的补充和完善，尤其是在对某些特殊交易或者事项进行处理时，需要根据这些质量要求来把握其会计处理原则，另外，及时性还是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。
四、结论
基于权变理论的考虑，会计信息质量特征架构模型对于实践的指导意义有以下三点：第一，会计信息使用者的需求程度。会计信息是为了满足信息使用者的需要而产生的， 因而会计信息质量的高低取决于满足信息使用者需要的程度，通过该模型可以体现出会计信息质量特征在满足使用者需求方面的层次、关系和地位。第二，会计信息使用者的侧重点。会计信息使用者的需要是有差别的， 不同的利益相关者及不同的决策目标决定了会计信息的不同内容和不同特征组合。第三，会计信息使用者在不同情境下的要求，可以通过对不同利益相关者的需求分析来确定应提供会计信息的内容、数量。企业会计信息质量特征架构模型对于会计信息质量的整体把握能起到框架性的作用，有助于理解会计信息质量要求在整体中的地位及其相互关系，更有利于指导企业的会计工作，也为进一步修订和完善会计准则提供一定的参考。
参考文献：
[1]付磊、马元驹：《论会计信息质量的公正性特征》，《会计研究》2005年第9期。
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对会计信息的质量要求范文3
摘要：云会计AIS可信性程度会对云会计环境下的会计信息质量成本产生重大影响。本文在定义云会计环境下会计信息质量成本构成，并分析其与AIS可信性等级之间相关关系的基础上，深入分析了云会计环境下会计信息质量成本控制的要点及在对会计信息质量成本控制过程中应当注意的问题。期望本文的研究能够为新技术背景下会计信息质量成本的控制提供新的研究思路。
关键词：云会计AIS 可信性 会计信息质量 成本控制
一、引言
“互联网+”时代，大数据和云计算技术在财会领域的运用越来越广泛，会计信息系统（Accounting Information System，以下简称AIS）的可信性对企业会计信息质量成本的影响应当引起业界人士的重视。会计信息质量成本是指会计信息提供者为了确保会计信息符合一定的质量要求而支付的费用、会计信息质量无法满足需求而带来的损失以及会计信息使用者为了改善会计信息以满足决策需要而支付费用的总和。AIS可信性是指AIS对会计信息的输入、处理和输出流程符合AIS用户的预期，以及AIS产生的会计信息所具有的相关性和可靠性等会计信息质量特征符合企业各级管理人员、审计人员、税务部门以及投资者等会计信息使用者的预期。从会计数据的输入到会计信息的形成、输出全过程中都离不开AIS，AIS是否可信决定了会计信息是否满足可靠性、相关性、重要性等信息质量要求，因而云会计AIS可信性将对会计信息质量成本产生显著的影响。云会计是一种“按需定制，按需服务”的会计服务模式，在云会计环境下，企业作为会计信息提供者不再对AIS的可信性负责，转而由云会计服务提供商对云会计AIS的可信性进行维护。因此，研究云会计环境下AIS对企业会计信息质量成本的影响就必须充分考虑云会计环境下AIS的特点。
会计信息质量成本的控制已经开始引起学者们研究的关注，吴宁等人在分析会计信息质量成本相关内容的基础上提出了模糊评价的思路，通过建立多级评价的数据模型对会计信息质量成本进行控制。边丽洁等人在分析会计信息质量成本概念和特征的基础上，深入讨论了会计信息质量成本的内容、测算方法及其控制与决策。程平等人提出了一种基于AHP和模糊综合评价相结合的AIS可信性评价方法，该方法通过建立AIS可信评价指标体系和判断矩阵，求解出各评价指标的权重，然后在建立评语集合的基础上，确定评价指标对评价集合的模糊隶属矩阵，最后通过各评价指标的权重、模糊隶属矩阵来对AIS可信性做出综合评价。
综观现有文献，尽管有不少对会计信息质量成本控制的研究，但鲜有文献将AIS的可信性融入到会计信息质量成本的控制研究中。AIS的可信性是AIS必须满足的非功能需求的性质，王凡林认为当会计信息系统输出的财务报告等信息与客观经济事项一致时或在辅助决策方面发挥独特有效的作用时，说明该系统是真实可信的。在云会计环境下，对AIS可信性可以用多个可信属性进行刻画。鉴于此，本文以AIS可信性的等级为基础，从AIS可信性的角度对云会计环境下的会计信息质量成本进行了分析，深入讨论了云会计环境下会计信息质量成本控制的要点，并对控制过程中需要注意的重要问题进行了分析。
二、云会计环境下的会计信息质量成本分析
（一）云会计环境下的AIS可信性等级。云会计AIS的可信性不是单一的指标，其包含多个可信属性，在评价时还要考虑到声誉等因素。云会计AIS可以按照其可信性水平分为未知级、可用级、成长级、证实级、已评估级和最优级等6个等级。云会计AIS可信性的等级是基于云会计AIS可信性分析会计信息质量成本控制的基础。
（二）会计信息质量成本。云会计AIS可信性等级影响会计信息质量成本，但这个影响并不是简单的线性关系。下面，我们将云会计下的会计信息质量成本划分为预防成本、鉴定成本、信息披露成本和信息使用成本四个种类，再分别描述这四个种类与云会计AIS可信性等级之间的关联关系。
1.预防成本。是指云会计服务提供商为确保会计信息满足一定的质量要求而在云会计AIS可信性等级建设上投入的技术投资和管理成本，该成本最终会通过定价策略被转嫁到云会计用户身上。很显然，云会计下的预防成本和云会计AIS可信性等级建设成本呈递增关系，AIS可信性等级越高，云会计服务提供商在相应云会计产品的AIS可信性建设上投入的成本就越高，最终转嫁到用户身上的会计信息质量成本也就越高。
2.鉴定成本。是指云会计用户作为会计信息提供者，为了满足使用者的需求，确保所提供信息满足一定的质量要求进行审计等活动时发生的费用，主要包括由注册会计师进行的内部控制审计、财务报表审计和AIS审计等方面。
由于社会审计是必须进行的步骤，云会计产品的可信性等级对是否进行内部控制审计、财务报表审计和AIS审计等没有影响，因此，云会计AIS可信性等级对会计信息质量的鉴定成本影响很小。
对会计信息的质量要求范文4
一、会计信息质量的影响因素
(一)影响会计信息质量的内部制度公司治理制度作为协调公司不同参与者之间利益和行为的机制，它与会计信息质量有着密切的关系。已有的研究表明，公司治理制度越完善，管理者进行财务报告欺诈或舞弊的可能性就越小，会计信息质量就越高。在内部控制与会计信息质量之间的关系问题上，一般的观点认为，有效的内部控制是保证公司资产免受管理层、员工或其他人的违法行为和类似错误引起不利后果的最后屏障。此外，会计人员素质对会计信息质量也有较大影响。在会计工作中，会计信息的制造者是会计人员，那么会计人员的素质直接影响到会计信息的质量。如果会计人员对会计核算制度的理解和把握不准确，就有可能导致不能恰当地核算该项经济业务，披露不充分或错误，引起会计信息失真。还有的会计人员在计量、确认、记录、报告等方面故意违反国家现行法律法规、会计准则和核算制度等规定，进行会计舞弊，这也是影响会计信息质量的重要原因之一。
(二)影响会计信息质量的外部环境影响会计信息质量的外部因素包括会计准则和其他制度环境两个方面。会计准则是从会计信息生成的技术过程和相应的标准来改进或提高会计信息的质量。从1992年“企业会计准则”起，我国会计准则和相应的会计制度在不断变革，各种旨在提高会计信息质量的准则、制度和补充规定陆续出台。特别是1997―2002年间相应的具体准则不断颁布和修订，直到2006年新企业会计准则的颁布和实施。这些变化对会计信息的质量产生了一定影响，在会计信息产生的过程中为提高信息质量起到了强制驱动作用。主要表现在会计信息的产生过程中所起的拉动财务报告编制者向会计信息需求者靠拢的作用，使会计信息的质量提高。拉动力的大小取决于会计准则质量的高低，高质量的会计准则拉动力大，而低质量的会计准则拉动力小，甚至产生一种逆向的作用力。可见，高质量的会计准则是产生高质量会计信息的一个重要保证。而其他制度环境，包括政治经济文化环境、法律环境、监督环境，尤其是对企业管理层为了自我利益而刻意影响会计信息质量的机会行为的法律风险，为会计信息质量维持在给定水准之上提供了必要。如在社会主义市场经济建立的初级阶段，还存在着市场混乱、缺乏公平竞争的现象i处于成长初期的注册会计师行业还属于弱势群体，往往难以独立、公允地做出专业判断；同时执法力度的强弱更影响着会计信息提供者的机会主义心理。
二、上市公司新准则会计信息质量标准的实施效果
(一)会计信息质量体系调查分析会计信息的八项质量要求构成了会计信息的基本质量特征体系：
(1)可靠性。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求-的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。上市公司一般能以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，没有虚构没有发生或尚未发生的交易或事项；披露的会计信息能基本保证其完整性、中立性，不随意遗漏或减少应予披露的内容和信息；但对投资者、债权人等使用者决策相关的有用信息进行完整、充分的披露状况稍有欠缺。
(2)相关陛。相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。上市公司与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关的会计信息均能较好的披露；会计信息能较好的帮助投资者等财务报告使用者评价企业过去的决策，证实或者修正过去的有关预测，具有较好的反馈价值。
(3)可理解性。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。上市公司一方面提供的会计信息能做到清晰明了，有利于投资者等财务报告使用者了解信息的内涵，弄懂会计信息的内容；另一方面，对交易本身较为复杂或者会计处理较为复杂的决策相关信息，也能在财务报告中予以充分披露，但该项要求在不同企业的执行效果有一定的差异。
(4)可比性。可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。上市公司在同―会计期间发生的相同或者相似的交易或事项，不同企业均能采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比；但同一企业内部在不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，采用一致会计政策的情况未达到较好程度，执行的平均水平相对较低，影响了上市公司发展能力的数据可比性。
(5)实质重于形式。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。上市公司本项要求的执行情况较好。
(6)重要性。企业所提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果及现金流量等有关的所有重要交易或事项。具体要从提供的信息以及判断的标准两方面进行识别，上市公司中大部分企业提供的信息均能较好的反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项；而重要性的判断要求根据所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面分析，更多的取决于财会人员的专业素养和职业判断。
(7)谨慎性。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。本项要求从三个方面进行考察，调查数据显示。大部分企业在面临不确定性因素的情况下，均能充分估计到各种风险和损失，不高估资产或收益，保持应有的谨慎；有的企业能充分估计到各种风险和损失，不低估负债或费用；有的企业从不设置秘密准备，主要原因是由于新准则的业务处理更强化了质量要求。
(8)及时性。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。主要包括及时收集整理、及时确认计量和及时编制传递三个过程。上市公司大部分的企业均能及时收集整理各种原始单据或者凭证，并能及时对经济交易或者事项进行确认或计量，并编制财务报告，有的企业能按照国家规定的有关时限，及时的将编制的财务报告传递给财务报告使用者。
通过以上分析显示，公司八项信息质量要求总体执行情况较好，能按基本准则的要求报送和披露相关信息，能保证会计信息的可靠性和相关性，基本满足信息使用者的决策需求。
(二)新准则执行后对会计信息质量要求的影响对于实施新准则后，对提高会计信息质量的整体水平都有一定的促进作用。据有关调查数据还显示，为确保新旧准则的平稳过渡和提高会计信息质量，对新准则执行的监管力度也得到了被调查企业的认可，42％的企业认为较好的执行了对新准则的监管，这也是新疆上市
公司新准则能平稳有效实施的重要原因之一。
在各项信息质量要求执行现状良好的情况下，调查数据也显示出执行新准则体系对会计信息质量的提高有明显的促进作用。从执行新准则的角度分析，认为各项信息质量要求执行情况较好的原因，一方面是由于新准则对业务处理的规范提高了会计信息可靠性，另一方面是业务处理技术更强化了质量要求的占60％，还有32％的比例认为是新准则信息披露的要求提高了：而导致会计信息质量差的原因中，新准则的业务处理规范与税收、金融等经济政策的脱节，以及对新准则执行的监管缺乏独立性和公正性分别占30％的比例，还有13％的比例认为企业管理当局的态度、领导意志和企业内部控制制度不健全也是影响会计信息可靠性和相关性的主要原因之一。
三、上市公司会计信息质量存在的问题及改进建议
(一)会计信息质量存在的主要问题通过对新疆地区上市公司会计信息质量的调查情况分析，目前会计信息质量主要存在以下问题：
(1)信息披露点不够充分。新疆上市公司均能按照新准则的要求对重大交易或事项、重要的会计政策、会计估计进行披露，但调查数据也显示出部分上市公司出于公司利益，披露的信息尽量点到为止。不完整、不详细，要么不披露交易的具体内容、过程以及相关金额的确定方法，要么不披露可能存在的风险，影响了信息的有用性和可理解性。
(2)会计信息的预测价值稍有欠缺。调查数据显示，目前新疆上市公司所披露的会计信息能与财务报告使用者的经济决策相关，能有助于投资者等报告使用者评价企业过去的决策，但其披露信息的预测价值稍有欠缺，约30％的企业认为所披露信息不能满足预测要求，其中4％的企业认为信息的预测价值很差，不能充分考虑使用者的决策模式和信息需求，从而影响了信息使用者决策水平的提高。
(3)对新准则不熟悉影响了职业判断的准确性。新准则坚持原则导向，需要会计人员根据准则规定做出职业判断。问卷的调查数据显示在新疆上市公司中40％的企业一年进行一次相关业务培训。32％的企业两年一次培训，20％的企业能根据需要安排。这些数据说明财会人员的知识更新程度略显迟缓，时间较短，导致对新准则不够熟练。在实际执行中，由于对新准则的相关要求不熟悉，职业判断存在一定的随意性，从而导致会计信息不够客观公允，影响了信息的可靠性和相关性。同时，在会计政策的选择中人为因素较多，随意性大，也影响了会计信息的中立性。
(4)对准则理解的偏差以及新准则与相关政策法规的衔接影响了信息的可靠性和相关性。新准则实施后，还存在一些问题需要以解释公告的形式加以明确，与新税法的衔接需要细化，由于目前还缺乏对个别问题的解释和详细规定，从而存在不同会计人员理解的偏差而不利于会计信息使用者做出决策。这部分原因影响会计信息质量的比例占30％。
(二)提高会计信息质量的政策建议针对上述问题，为及时纠正和完善笔者提出如下政策建议：
(1)加强决策相关的有用信息的完整、充分披露。调查中发现，影响信息质量的主要原因之一是部分公司没有严格按照新准则的要求在附注中全面、完整、详细的披露有关重要信息，影响了信息的有用性。因而，要加强对信息披露的相关管理和规定，对信息披露状况从使用者角度进行核实和评价，引导金融媒体充分发挥对企业财务报告的舆论监督作用，发挥证券分析机构、资信评级机构等证券市场中介组织在企业财务报告分析和解释方面的作用。确保决策有用信息的完整、充分披露。
(2)提高信息的预测价值。财务报告要保护投资者利益、满足投资者信息需求，就要增强信息的预测价值，提供企业发展前景和能力、经营效率和效益等方面的信息，谨慎的估计可能存在的风险，以适应快速发展的资本市场。同时，财务报告信息披露的内容不仅应报告财务信息，还应重视对衍生金融工具所生的收益和风险信息、人力资源信息、企业全面收益信息、公司未来价值趋势预测信息、知识资本信息、社会责任信息的披露，以适应市场对各种信息的需求。
(3)完善内部约束机制。完善内部约束机制就是要完善企业内部会计制度、严格会计核算基本程序，建立健全各项内部控制制度，为提供真实的会计信息提供良好的基础。调查数据表明，内控制度不健全也是影响会计信息质量的原因之一，因而，要进一步强化企业约束机制，坚决制止以管理者意愿进行信息披露。
对会计信息的质量要求范文5
可靠性原则。可靠性原则是指企业的财务会计人员做账时应该根据实际发生的经济业务进行，保持可靠和真实。
会计人员做账时不能虚构业务和数据，不应受相关人员的主观意志影响，应与企业的经营保持密切的联系，有客观依据，不主观臆造，使数据正确精准，手续齐全，资料的来源真实可靠完整。
比如企业从银行借来二十点四五万元，那么企业就应该同时增加二十点四五万的银行存款和负债，而不能记成其他的数据或是不记录。再比如，固定资产使用了一段时间后以后，应该计提折旧，发生减值的话，还应计提减值准备。
实质重于形式原则。该原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
在实际生活中，交易或事项的经济实质并不完全等同于它们的法律实质。为了使会计核算能做到真实准确，会计人员做账时应该以经济实质为依据进行核算。最典型的就是融资租赁时。此时企业在实际上已经拥有了与该资产有关的风险和报酬，该企业在经济实质上拥有实际控制权。所以应该将该资产视为企业所有，计提减值准备等等。但在法律上，该企业可能已经拥有了该资产的所有权，也可能没有。坚持此原则可以使会计人员对会计信息的记录与企业所发生的经济业务的经济实质保持一致。
相关性原则。是指是指企业会计提供的信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要，即财务会计提供的经济信息应该与信息使用者的需要相关。
如果会计信息使用者需要了解该企业的财务状况和经营状况，那么会计人员就不能提供其他企业的经济信息，或是不能提供该企业与财务状况和经营状况无关的信息。可见，会计报告提供的信息不能满足使用者的需要，那么就不满足相关性原则。
可比性。是指会计信息纵向可比和横向可比。
一、纵向可比是指同一企业在不同时间段的经济信息具有可比性，横向可比是指同一时间段下不同企业的会计信息具有可比性
举例来说，企业所采取的会计方法和手段如果经常变更的话，纵向可比就不能进行。只要交易或事项相同，就应采用相同的处理方法。
及时性。企业记录经济信息提前或是延后都不行，应当及时。
比如，企业的一项经济业务发生在4月21日，那么会计人员既不能在4月10日就提前估计记录，也不能拖延到5月才记账，否则就违背了及时性原则。会计信息如果过时，其价值也会大大降低。
可理解性原则。是指为使会计核算和编制的财务会计报告能让使用者明白，会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了。会计信息首要的要求就是可理解性。比如数据不能出错，信息来源真实可靠，容易使信息使用者明白。但是信息使用者也必须努力提高自身的职业素养。
谨慎性原则。不高估资产或收益，不低估负债或费用即是对谨慎性原则很好的解释。因此，谨慎的态度是会计人员必备的素质之一。
比如，固定资产计提折旧的方法中，加速折旧法就很好地体现了这一原则。再如，企业计提坏账准备和资产减值准备、存货跌价准备等，都是这一原则在会计实务中的体现。但是，会计准则却不会允许企业滥用这一原则。比如企业提前一年就大幅度计提减值准备和坏账准备，以后年度再转回。这是计提秘密准备的行为，应该避免。
重要性原则。这一原则是指为了方便会计信息使用者使用财务信息，简化会计人员的工作量，提高工作效率，会计人员应该着重反映与企业的财务状况、经营成果或现金流量等有重要关联的信息。对于不是很重要的信息，可以简化处置。
值得注意的是，重要性不是一成不变的。如果一项经济业务的数量已经占很大比例或是对企业的决策有重大影响，则就会被认为是重要信息。可见，信息的重要性是从质和量的角度划分的。而且，一般依赖于会计人员的职业素养和工作经验。
二、会计信息的这些质量要求有重要意义
首先。会计信息的这些质量要求是会计人员记账时必须遵守的原则，它们影响到了会计信息使用者对会计信息的使用和对会计决策的判断，从而进一步可以影响到企业的发展。当会计信息符合这些质量要求时，就可以促进企业的发展，反之，则可能造成非常严重的后果。
其次，坚持会计信息的这些质量要求可以提高会计人员的职业操守，使会计工作可以更加规范化，也可以健全会计制度。会计人员必须提高自己的职业操守，坚持做账时使会计信息更加规范化。
最后，可以保持会计信息前后一致，客观上促进会计工作自身的发展。如果会计信息没有这些固定的质量要求，会计人员做账时就会有很大的随意性和自主性，会计信息就不能保持一致性，不利于会计工作的发展。
对会计信息的质量要求范文6
【关键词】现金流量 利益相关者 会计信息质量
一、会计信息质量要求
（一）可靠性、相关性
可靠性要求企业以实际发生的交易或事项作为确认、计量及报告的依据，做到各会计要素及其他有关信息的如实反映，确保会计信息的真实完整。相关性要求企业提供的会计信息与利益相关者经济决策需要相关，具有反馈和预测价值。可靠性和相关性是会计信息最主要的质量要求，不可靠的会计信息会误导会计信息使用者做出不经济决策，而会计信息使用者不能根据不相关的会计信息做出决策。因此只有同时满足可靠性和相关性的会计信息才是高质量的会计信息。
（二）可理解性
可理解性要求企业提供的会计信息清晰明了，以便会计信息使用者理解和使用。可理解性是会计信息质量的基础要求，是可靠性及相关性正常发挥作用的前提。
（三）可比性、及时性和实质重于形式
可比性要求企业提供的会计信息在同一企业不同会计期间可比（纵向可比性），不同企业相同会计期间可比（横向可比性），针对相同的交易或事项，应当采用一致的会计处理方法，不得随意变更会计政策。会计信息使用者可以根据两组会计信息的比较进行决策，体现了相关性和可靠性。及时性要求企业对已经发生的交易或事项及时进行确认、计量及报告，不得提前或延后，确保会计信息的收集、处理及传递的时效性。相关及可靠的会计信息一定要满足及时性的要求。实质重于形式要求企业根据交易或事项的经济实质而非法律形式进行确认、计量及报告，例如融资租入的固定资产企业能够控制其未来的经济利益，应该视为承租企业的固定资产入账。实质重于形式也是可靠性的一种体现。由此可见，可比性、及时性和实质重于形式是会计信息的补充质量要求，对可靠性和相关性起辅助作用。
（四）重要性、谨慎性
重要性要求企业提供的会计信息反映所有与企业财务状况、经营成果及现金流量有关的重要交易和事项，这些交易及事项足于影响会计信息使用者做出经济决策。企业只需要详细披露重要的会计信息，不必对所有的会计信息进行详细披露。谨慎性也称稳健性，指企业对交易或事项进行确认、计量及报告过程中持有谨慎态度，不高估资产或收益，不低估负债或费用。由此可见，重要性及谨慎性是会计信息的约束性要求，对可靠性和相关性起约束性作用。
综上所述，可靠性及相关性是最主要的会计信息质量要求，其余六项要求都是为可靠性及相关的。所以可靠性及相关性可以选为会计信息质量的评价标准。
二、利益相关者会计信息需求
企业的会计信息使用者是企业所有的利益相关者，不同的利益相关者有着不同的会计信息需求。投资者关注的是资本的保值与增值、企业的盈利性与风险性，债权人关注的是企业的长短期偿债能力，管理人员关注的是企业的经营管理状况、综合经营业绩，如企业的盈利能力、偿债能力等等。普通员工关注的是企业的经营状况、发展前景及职工福利等等。政府部门主要关注企业会计信息的真实性、完整性，经营的合法性与舞弊的可能性。虽然不同的利益相关者对会计信息质量的侧重点有所不同，但是都很重视会计信息质量的可靠性及相关性要求。
三、会计信息质量评价指标
注册会计师对企业公开披露的财务报告的真实性及公允性提供合理保证并发表审计意见，会计信息使用者可以根据注册会计师出具审计报告的类型来判断会计信息的可靠性，并作为可靠性的评价标准。
众所周知，企业的现金流量是以收付实现制为基础确定的，它可以排除权责发生制涉及会计估计的影响。根据不同利益相关者对会计信息需求的不同，基于现金流量视角可以从现金流量的偿债能力、支付能力及盈利质量三个方面来评价相关性，进而评价会计信息质量的高低。
（一）偿债能力
1.现金比率。现金比率为现金与流动负债的比率。现金包括现金及现金等价物，从现金流量表“期末现金及现金等价物余额”项目获取数据。该指标数据越大，说明流动负债的现金资产保证程度越高，会计信息质量越高。
2.经营活动净现金比率。经营活动净现金比率为经营活动现金流量净额与流动负债的比率。该指标数据越大，说明流动负债的经营活动产生的现金资产保障程度越高，会计信息质量越高。
3.到期债务本息偿付比率。到期债务本息偿付比率为经营活动现金流量净额与本期到期债务本息的比率。该指标数据越大，说明经营活动产生的现金支付本期到期债务本息的程度越高，长期偿债能力越强，会计信息质量越高，该指标的理想值应该大于1。
4.利息现金流量保障倍数。利息现金流量保障倍数为经营活动现金流量净额与利息费用的比率。该指标数据更加稳健保守，值越大偿债能力越强，会计信息质量越高。
（二）支付能力
1.股利现金保证比率。股利现金保证比率为经营活动现金流量净额与现金股利的比率。该比率越高，支付现金股利的保证度越高，会计信息质量越高。
2.现金充分性比率。现金充分性比率为经营活动、投资活动、筹资活动现金流量净额之和与债务偿还额、资本性支出额、支付股利及利息额之和的比率。该比率必须要保持1以上，才能满足支付各项现金的需要。该比值越大于1，现金越充裕，会计信息质量就越高。
3.每股经营现金流量。每股经营现金流量为经营活动现金流量净额与发行在外的普通股加权平均数的比率。该比率越大，说明企业进行资本支出和支付股利的能力越强，会计信息质量越高。
（三）盈利质量
1.净资产现金回收率。净资产现金回收率为经营活动现金流量净额与平均净资产的比率。该指标能够剔除提前确认收益而长期未收现的影响，比净资产收益率更能反映企业的盈利质量。该比值越大，盈利质量越好，会计信息质量越高。
2.全部资产现金回收率。全部资产现金回收率为经营活动现金流量净额与平均总资产的比率。该指标能够反映企业利用资产获取现金的能力，比值越大，则企业资产获取现金的能力越强，会计信息质量越高。
3.盈利现金比率。盈利现金比率为经营活动现金流量净额与净利润的比率。该指标反映企业每实现1单位的净利润，来自于经营活动现金流量的净额的支撑份额。如果比值小于1则表明净利润中有未收现的收入。该比值越大，盈利质量越好，会计信息质量越高。
4.销售获现比率。销售获现比率为销售商品及提供劳务收到的现金与营业收入的比率。该指标能够反映企业通过销售商品及提供劳务获取现金的能力，该比值越接近1，说明企业的销售形势越好，信用政策越合理，盈利质量越好，会计信息质量越高。
参考文献
[1]部莉B.上市公司会计信息质量评价[J].会计之友（中旬刊），2010，（02）.
[2]吴建军，汤晓梅.利益相关者导向的会计信息质量评价[J].财会通讯，2010，（34）.
