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企业盈利能力分析报告范文1
财务分析报告是企业财务主管以实际的财务资料为依据,系统地研究分析企业财务运作的应用。随着商品流转的不断进行,企业的资金不断循环周转,构成了资金的筹集、运用、耗费和分配等方面的运动,这就是企业的财务活动。企业财务活动的结果,反映在资金来源、资金占用、流通费用、税金、利润等财务指标上,企业的财务分析报告就是对这些指标在一定时期内的完成情况用一定的方法进行综合性地计算和分析,并用书面文字加以阐述。
财务分析报告的作用主要有:通过检查企业在一定时期内的财务执行情况和对企业各项财务指标实绩的分析,企业经营管理中的经验及教训,并提出具体的工作建议,提出对资金运用、费用开支、利润完成状况的总评价,作为检查、考核企业财务管理优劣的重要依据。它是帮助领导决策、指导企业业务的重要手段。
财务分析报告可分为综合分析、专题分析、简易分析、典型分析、财务预测五种。
综合财务分析报告分为年度和上半年度两种,它全面反映企业的财务活动状况及其成果,并对资金、费用、利润等数据,对主要经济指标的完成状况进行综合分析,从而总结经验教训,对今后工作提出建议。
简易财务分析报告是在一个较短的时期内,通常是季度或月度,对企业财务活动及经营成果作简要的分析,以发现经营活动和财务资金方面可能存在的问题。
专题财务分析报告是企业在经营管理实践中发现某一财务状况对业务经营的开展有很大影响而作出的专门分析。如商品库存结构分析;资金分析;财经纪律状况分析等。
典型财务分析报告是分析与财务活动有关的、重大突出的、有普遍意义的典型事例所写的报告,多数是上级单位或同级财税,金融,工商管理部门编写,常用第三人称。
财务预测报告也称财务可行性预测,是企业在某一特定时期或对某一经营业务的财务成果进行预测时所写的报告,供领导作决策之用。
财务分析报告具有真实性、同比性、议论性等特点。
(一)真实性
财务分析报告的主要作用是供领导正确决策之用,作为企业健康有序发展之用,因而材料的真实性至关重要。任何虚假的材料都会导致判断的失真,进而导致决策的失误,导致工作的失败。
(二)同比性
财务状况的优劣,一定与某特定时期的背景分不开,一定与企业发展的一定阶段性分不开,所以,比较法是最为常见的分析方法,尤其是上的同比很有必要,这有助于帮助企业找到发展的坐标。
(三)议论性
财务分析报告的表现手法,侧重在议论,其他的记叙、说明都是为议论服务的,最后的结论也是建立在议论分析基础上的。所以应该不断地夹叙夹议。
二、财务状况分析报告的主要分析指标
(一)经营指标分析
主要说明企业基本情况、本期企业生产经营业务的主要经济指标完成情况等,如产量、营业量、销售量等实际完成额及同比增减值。
计算反映企业发展能力状况的财力评价指标有:销售增长率,资本积累率,总资产增长率,三年资本平均增长率;三年销售平均增长率。
将这些指标与标准指标及上年同期值相比计算增减值,并从以下几方面分析生产经营中取得的业绩和存在的问题及原因:一是经营环境变化的影响,主要分析企业生产经营内、外部条件变化的影响;二是营业范围调整及影响;三是需披露的其他业务情况和事项的影响等。从中找出主要影响因素,并说明企业取得成绩的主要原因是什么,说明企业经营中出现问题与困难的原因是什么,使企业明确今后的发展方向。
(二)盈亏指标分析
1.对利润表所反映的本期实际利润数与计划数及上年同期实际数进行对比,分析利润实现情况及增减值。本期实现利润(亏损)总额是多少,比计划及上年同期数增减额及增减率;分析本期实际利润总额构成情况,其中:主营业务利润、其他业务利润、营业外收支等情况与计划数及上年同期数的增减额及增减率是多少。
2.计算净资产收益率、总资产报酬率、主营业利润率、成本费用利润率等盈利能力分析指标,并用标准值与上年同期值相比计算增减值。
3.根据分析与计算结果,分析评价企业盈利能力的强弱,并从主营业务收入同比增减额的影响、成本费用同比增减额影响、其他业务利润、营业收支净额等因素分析其对本期利润的影响程度,查找导致盈利能力增强(减弱)的原因。
(三)资金指标分析
1.通过资金结构比例分析,分析本期资产负债表、利润表等报表中各项目的构成比例,以行业比例和上年同期项目比例相比较,将增长分析与结构分析结合起来,判断各项目构成比例的合理性、性。
2.对企业资产的营运能力进行分析,评价企业资产管理效率情况。其评价的指标主要包括:总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。如通过对应收账款周转率的分析,可以得出企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。如果周转率高则表明:收账速度快,账龄较短,资产流动性强,短期偿债能力强,可以减少收账费用及坏账损失。同时借助应收账款周转期与企业信用期限的比较,还可以评价委托加工单位的信用程度,调整原订的信用条件,制定出相应的收账政策。对固定资产周转情况的分析,可以知道固定资产的利用率是否合理,固定资产结构是否恰当。
3.计算企业的偿债能力情况,其主要指标有:速动比率、流动比率、资产负债率、产权比率等。
4.指标变动差异分析,将本期各项指标计算结果与标准值及上年同期值比较,找出变动较大或不正常的指标作为重点分析对象,揭示运行中存在的问题及原因。
(四)国有资产保值增值指标分析
1.衡量国有资体保值增值情况指标是国有资本增值率,通过对该指标进行分析,能充分体现对国有资产的保护,能及时、有效发现侵蚀国有资产的现象,反映国家投入资本的保全性和增长性。
企业盈利能力分析报告范文2
关键词：财务工作；企业；财务管理；财务分析；决策依据；经营发展
财务分析是企业财务人员定期通过对企业财务数据进行收集和整理，在此基础之上得出的企业财务报表，并通过财务报表中的各项指标，对企业的发展能力做出一个评估和预测。由于企业经营中，各项工作都与财务工作之间会有联系，各项工作也都会从财务报表指标中反映出来，因此，通过财务分析得出的企业各部门、各工作的评测指标，相对来说是具有很强的写实性的，企业经营者可以通过财务分析，得出企业的盈利能力、业务能力、发展能力等，财务分析是企业经营预估和计划的基础。
一、探讨分析财务分析对企业经营决策的作用
（一）财务分析为企业的决策者提供决策依据
企业经营中，决策者需要对企业的发展进行一定的决策，这样企业才能够有目的、有计划地进行经营。通过财务分析对企业财务数据中各项指标的真实反映，企业的决策者可以对企业当前的偿债能力、盈利能力、发展能力等有一个直观的了解和把握，从而可以在此基础之上得出一定的结论，并且通过这些财务数据来制定出企业下一步的发展规划和经营中主义事项等。
（二）财务分析能够反映出企业的发展规律，降低企业经营风险
随着现代企业发展中，市场竞争的不断加剧，企业在经营发展中面临的经营风险也越来越高。企业通过财务分析可以有效地借助财务报表、数据、资料等信息让经营者了解到过于一段时间内企业的整体经营状况，包括原材料的使用、企业的盈利状况等。让经营者还能找出以往生产经营中所潜存的销售规律。还能让企业经营者还能清楚了解到企业在发展过程中可能遭遇的风险，继而可结合风险分析提前制定应对策略，如此既能提升企业经营策略的正确性，又能帮助企业减少不必要的损失，从而促进企业的有效发展。
（三）财务分析报告为企业的财务管理提供保障
现代企业经营对财务管理工作的要求越来越高，财务管理在逐渐朝着精益化财务管理方向所迈进。财务分析作为财务管理中的一项基础性工作，通过财务分析不仅可以为企业的经营决策提供依据，还可以让企业的财务管理变得更加的精确化、细致化、科学化，有利于企业财务管理工作的顺利开展。让企业的财务管理工作可以变得游刃有余，无论是在财务工作计划制定，还是财务风险管控等方面，都需要借助财务分析能力。由此可见，完善的财务分析可以使企业的财务管理工作更加的平稳、高效、安全。
二、探讨财务分析报告编制的原则有哪些
（一）编制要遵循实用性原则
财务分析报告最重要的一个原则就是实用性，财务工作作为企业经营中的一项重点工作，尤其财务分析会对企业的经营决策起到直接影响，如果财务分析报告不能够做到具有实用性，那么财务分析在企业经营决策上的参考依据便会失去效应，从而也失去了财务分析工作的核心目标。因此，在实际的财务分析工作中，要对财务问题进行深层次的挖掘，从而不断提升财务分析报告的质量，增强其实用性。
（二）编制要遵循真实性原则
财务分析报告的编制一定要遵循真实性原则，财务分析报告反映的是企业在盈利、风险控制、发展能力等综合性的企业分析报告，如果有失真实性，那么必将会对企业的经营发展带来巨大的安全隐，不真实的财务分析报表编制可能与财务人员的工作能力、职业操守等有直接的关系，将会直接影响到企业决策者对企业经营的决策判断，造成一定的失误，为企业的经营发展带来损失。
（三）编制要遵循及时性原则
财务分析报告的编制是为了为企业决策者提供决策信息，或者为财务信息使用者提供财务信息。财务分析报告的编制只有做到及时，才能够让财务信息使用人，快速的依据财务分析报告中的信息数据来展开工作。从某种程度上来说，如果财务分析报告的编制速度越快，其对使用者提供的信息就越及时，越有利于工作质量的提高。如果财务分析报告的编制不及时，很容易造成判断不及时，工作落实不到位等问题的出现，从而为企业的经营发展带来不必要的麻烦。
三、探讨企业财务分析管理中存在的常态问题
（一）企业对财务分析的重视程度略显不足
企业的经营和经营者自身的水平有很大的关系，在中国无论是大型企业还是中小企业，企业发展中决定权的实施，主要是由企业的管理者来执行的。而很多企业的经营管理者由于自身条件的影响等，导致在经营过程中盲目的追求生产利润，而忽视了对管理工作上的建设，因此，在很多企业中都存在对财务管理工作不够重视的情况，那么财务分析自然就得不到有效的建设了。很多管理层在对企业进行决策时，也忽视了财务分析报表的重要作用，容易凭自身的主观判断来进行企业经营部署。
（二）财务分析人才队伍搭建问题
企业财务分析需要一定的专业能力才能从事，对企业财务人员的能力素质要求是比较高的，必须要由专业的财务技能人员来从事。但是在很多企业中，财务人员的能力素质并没有达到财务分析工作的要求。主要体现在：首先很多企业因为考虑到成本原因，会出现财务人员的任用由非专业人员来完成。其次，很多财务人才缺少财务分析的实践能力，在实际工作中无法有效应对财务分析的工作任务要求，大大地影响了财务分析效果，从而无法为企业的经营决策做出有力保障。
（三）企业财务分析缺少对现金流的分析
财务现金流会体现出企业的盈利能力和风险能力等，从现金流分析中，可以准确地判断出企业当前发展中面临的主要财务问题有哪些，并可以及时的做出反应和针对。例如两家公司的营业收入是相同的，但是其中一家公司收回的是应收账款，而另一家公司收回的是银行账款，虽然他们的营业收入是相同的，但是企业的经营风险却是不同的，通过现金流的有效分析便可以直接的分析出这其中的利弊。但是现在很多企业在财务工作实际中，是缺少对现金流的有效分析的，这样的做法很容易使企业无法及时地判断出企业发展中现金流量、流向去向等，从而很容易产生经营风险。
（四）企业方针政策的变动不利于财务分析的开展
企业财务分析会受到企业方针政策调整及变动的影响，通常情况下，一家公司的方针政策比较稳定，那么这家公司的财务分析能力也比较高，财务分析的质量会有所保证。但是随着我国经济产业的调整，市场的变化等因素的影响，很多企业为了有效应对发展的需要，会经常对企业进行战略方针调整，这无疑为企业财务分析带来了巨大的压力，增加了企业财务分析的任务量。而且方针政策的随意调整，会对财务分析在数据、报表等方面产生直接的影响，从而不利于财务分析工作的开展。
四、探讨如何提高企业财务分析能力
（一）强化对财务分析的重视，健全财务制度
鉴于财务分析对企业经营决策的重要性，企业在经营中要逐渐建立起对财务分析的重要认识，提高企业全员对财务分析的认识，只有这样才能够在企业中营造出一个良好的财务分析环境，为企业财务分析的建设提供良好的内部环境保障。其次：企业要不断建立健全财务制度，尤其要做好对财务工作的监督管理。通过完善的财务制度，不但可以规范财务人员的工作，提高财务人员的工作能力。还能够在企业中建立起规范化以及精益化的财务管理机制，从而为财务分析的开展做好保障工作。
（二）不断提高财务人员能力，打造一流财务团队
财务分析是一项科学细致的工作，对财务人员的能力要求是比较高的，要求财务人员无论是在工作态度，还是在工作能力上都需要具备一定的专业素养才行。针对目前企业财务人员能力素质无法满足财务分析要求的实际情况，企业要通过有针对性的培养方案来提高财务人员的能力素质才行，定期的组织企业内部财务人员进行学习，不断提高财务人员的能力素质。其次：企业要通过健全的财务考核奖惩机制来提高财务人员的工作积极性和责任心，并且合理的奖惩机制，也有利于企业吸引更专业的财务人才加入到企业当中。通过这些完善的方法为企业组建一支专业化的财务人才队伍，从而做好财务分析工作。
（三）企业要重视对现金流的分析，引入现金流指标到财务分析中
企业想要完善财务分析，必须要建立起对现金流管理的重要认识，逐步健全企业现金流管理机制，将现金流管理逐渐引入到企业的财务分析中去，通过对现金流的分析，可以提到企业财务数据分析的准确性，从而提升企业财务分析能力，为企业的经营发展提供有效的帮助。这就要求企业在经营过程中，要逐渐将现金流指标加入到财务分析中。为企业财务发展、为企业经营决策、为企业持续发展提供强劲的动力保障。
（四）不断创新企业财务分析方法
企业想要提到财务分析能力，需要结合原有的财务分析方法，对财务分析方法进行不断的创新才行，创新是推动企业进步的关键所在，尤其在新时期以创新为主导的社会发展大背景之下，企业更需要注重对自身财务分析方法的有效创新。可以和当下互联网、大数据技术等进行紧密的联系，不断总结出一套符合本企业发展需要的财务分析方法，可以起到事半功倍的效果。从而推动企业财务分析的进步与发展。
企业盈利能力分析报告范文3
［关键词］ 杜邦分析法；财务分析；模拟经营；目标信息使用者
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 17. 007
［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）17- 0013- 03
1 引 言
杜邦分析法是财务分析中常用的一种手段，由于传统的杜邦分析法存在一定的缺陷，近年来也有对其进行改进的观点。本文以企业模拟经营中形成的数据为基础，分别运用传统杜邦分析法和改进杜邦分析法，通过对分析结论的观察，并对比模拟经营中的实际情况，对两者做出评判，探索杜邦分析法的改进方向。
2 传统杜邦分析法存在的主要问题
2.1 分析数据来源及问题的提出
本文的分析数据源于某次实践教学活动，有16家公司参与同行业连续6年的模拟经营。在每个模拟经营年度结束之后，模拟软件依据其内置的经济模型进行业绩评价及综合排名。在每个经营年度结束之后，参与者都会对上一年度的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，并在此基础上做出下一年度的决策。
基于模拟软件内置的经济模型，本文假设本次实践活动可以模拟真实的市场竞争情况。针对实践活动的结果，本文提出如下问题：在公司财务分析中，一般公司仅采用杜邦分析法就能有效地进行财务分析和财务决策吗？如果不能，甚至其结论与信息使用者所需求的目标信息方向不符的话，如何改进？
2.2 基于传统杜邦分析法的财务分析过程
本文以D公司为例，对其最后3个决策年度的数据运用传统杜邦分析法进行纵向比较，结果见表1。
由上述数据分析可知，公司第4年度股东权益报酬率最高，分别为第5、6年度的5倍和6倍。究其原因，是因为资产净利率较高，且平均权益乘数较高。这两项指标均与资产有一定的关系。结合模拟经营情况，第4年度D公司产品定价不高但质量上佳，所以库存较少、资产较少。故上述两项指标均较高。第5、6年度市场上各家公司的生产营销均发生了一些变化，但D公司在决策时并没有做出预判，在质量不变的情况下，继续大幅度提升价格导致库存积压，资产大量增加严重降低了资产净利率和平均权益乘数，最终导致这两年的股东权益报酬率大幅下降。
另外，第4年度股东权益报酬率虽高但平均股东权益却不高，是因为此时D公司并未充分利用各种筹资手段进行举债经营，直到第5年度D公司才充分利用了贷款、债券以及股票组合手段进行筹资。
最后，笔者发现，D公司在第6个经营年度采取了相关的补救措施，却并未体现在财务分析报告上。所以笔者猜测杜邦财务分析体系并不完善，并不能及时反映一些财务决策的内容。因此该分析报告不能给予相关信息使用者最及时有效的公司经营及财务数据，进而阻碍了公司的投资者、债权人做出正确的投资决策，也不利于公司的管理层做出正确的经营决策。
2.3 传统杜邦分析法的缺陷
将实际经营过程与杜邦分析结论进行对比，可以发现传统杜邦分析法存在着不少的缺陷，直接用它作为股东、债权人和管理层等信息使用者进行财务预测与财务决策的依据是不合适的。
（1）缺少成本管理数据。想要实现财务管理目标——股东价值最大化，最关键的手段是提高企业利润，而提高企业利润有两个方向可以去努力：一是增加销售收入，二是降低成本。在一个竞争充分、发展稳定的市场中，想要大幅度增加销售收入是非常困难的。此时唯有加强成本控制降低成本， 才能提高边际贡献率， 才能增强产品的价格竞争力。成本控制应该作为提高销售净利率乃至实现股东财富最大化的重要途径。这是企业管理层迫切需要的财务分析结果。
（2）缺少现金流量数据。现金流量表是根据收付实现制编制的，可以有效减少人为粉饰财务报表，较为准确地反映出企业的偿债能力及资产利用效率。这是企业投资者和债权人迫切需要的财务分析结果。
（3）未反映税收政策对企业的影响。政府的税收政策是企业实现财务管理目标不得不考虑的一项重要因素，因此用净利润来考察企业的销售盈利能力并不准确，应考虑利用息税前利润来考察企业的销售盈利能力。
（4）未反映企业发展能力。发展能力是考察一个企业投资前景的首要指标，是投资者与债权人最关心的一个指标，在进行财务分析时应予以考虑。在运用传统的杜邦分析法时，并未考虑企业的发展能力，最终结论可能会对信息使用者产生一定的误导。
（5）未反映企业的营业风险与财务风险。传统杜邦分析法并未考虑到利息股利等企业筹资成本，也未考虑到因应用营业杠杆导致息税前利润下降的风险以及利用财务杠杆可能导致的风险。因此会对信息使用者产生一定的风险误导。
（6）未考虑信息使用者的目标定位。除上述杜邦分析法中本身并未考虑到的内容外，该分析法并没有针对不同的信息使用者，进行相应的信息筛选，故不同层次的信息使用者面对这一份财务分析报告时可能会有不同的疑问。所以在财务分析体系的改进过程中还应考虑进行信息使用者的目标定位，以生成差异化的、与其目标需求相适应的财务分析报告。
企业盈利能力分析报告范文4
A重机是2003年12月注册在北京市昌平区科技园区的一家高新技术企业。公司目前的主导产品是服务于高速铁路、高速公路和重要建筑工程的地基施工机械，如：旋挖钻机、电液桩机等。其主打产品――旋挖钻机自 2003年正式投放市场以来，受到市场广泛的青睐，市场占有率一直保持在35-45%之间，处于国产旋挖钻机制造行业的领导地位。
（一）A重机有限公司存在问题 2009年底，A公司财务分析人员李某按要求向甲分公司的负责人陈总提供关于甲分公司主要客户的产品盈利性分析报告。李某经分析，整理发现，2009年甲区域的主要规模客户有四个，分别是客户CS10001、客户CS10002、客户CS10003和客户CS10004，四个客户在2009年对甲分公司的采购额为人民币10852万元。其中，客户CS10001经营业务为融资租赁，根据客户需求向A公司定制旋挖钻机；客户CS10002从事出口贸易经营，其市场主要为俄罗斯，采购A公司的产品全部出口到俄罗斯远东地区；客户CS10003采购的设备全部用于其在海外承包的基础工程施工；客户CS10004施工全部面向国内建设项目。
每个客户的具体合同约定是：
（1）客户CS10001，购买钻机8台，价格为人民币442万元/台，总计3536万元。质量保证期为一年；交货方式为工场验收交货；运输费用由客户承担；包装为主机裸装；结算方式约定：客户首付40%货款提机。
（2）客户CS10002，购买钻机6台，价格为人民币468万元/台，总计 2808万元。质量保证期为一年；交货方式为工场验收交货；运输方式为铁路运输，费用由A公司承担；包装方式约定为主机裸装、配件普通木箱包装；结算方式约定：客户支付全款货款 95%发出设备，余款在货物到达指定客户单位地址时全部支付；每台钻机钻具配置为摩阻式5*12钻杆一根，1.5M和1.8M的双底捞沙斗和单底捞土斗各一个。同时补充约定，若在2010年再次购买旋挖钻机产品达到5台，不分设备型号每台返利人民币30000元。
（3）客户CS10003，购买钻机6台，价格为人民币458万元/台，总计2748万元。质量保证期为一年；交货方式为港口验收交货；运输方式为公路运输，费用由A公司承担；包装方式约定为主机塑料包装、配置配件熏蒸木箱包装；结算方式约定：客户支付全款货款100%发出设备.另约定，为客户提供售后服务的交通费用由客户承担。
（4）客户CS10004，购买钻机4台，价格为人民币440万元/台，总计1760万元。质量保证期为一年；交货方式为工场验收交货；运输费用由客户承担；包装方式约定为主机裸装、配件普通木箱包装；结算方式约定：客户支付全款货款30%发出设备，剩余70%货款在货物发出之日起一个月内按揭支付；每台钻机钻具配置为：摩阻式5*11钻杆一根，1.0M和1.5M的双底捞沙斗和单底捞土斗各一个。
依据公司客户盈利分析的要求，李某根据针对四个客户的合同约定着手其财务分析。李某首先在发货记录中找到了这些主机的成本。整理发现，根据四个客户的要求，钻机的主机设计基本相同，但又稍有差异。同时，四个客户订单的差异主要在于钻具配置不同，根据不同钻具的成本的，李某也取到了四个客户的合同约定钻具的成本。又由于该型号钻机的随车工具是标准化的，其成本是一样的。
经过整理、分析，李某计算并编制了有关四个主要客户盈利分析表，见表1：
经过对比可以看出，甲分公司销售给客户CS10002和客户CS10003的产品的盈利能力高于2009年公司43.78%的平均毛利率，两个客户属于甲分公司的明星客户，而销售给CS10001和CS10004的产品毛利率明显低于公司2009年平均毛利率，摊薄了公司盈利能力。
鉴于四个客户的销售毛利实际情况，李某形成自己的结论，并建议甲分公司针对该分公司在来年的销售业务中加大对客户CS10002和客户CS10003的销售，保持良好的盈利能力，同时可以考虑做出适当的价格让步或者相应的服务补偿；而对于CS10001和CS10004，由于销售给这两个客户的产品盈利能力相对较低，建议公司在2010年产品销售时尽量优先满足客户CS10002、客户CS10003，以争取公司利益的最大化。之后，李某将该分析报告交给了分公司主管陈总。
然而出乎李某预料的是，陈总在阅读了分析报告后表示，报告的数据是不能代表真正的客户关系的实际情况，因为分公司对四个客户所投入的资源是不同的，而且每个客户对于产品、服务提出了不同的要求。并指出，不考虑销售及其它相关费用，其建立在产品基础之上的客户毛利分析是不能真实反映分公司来源于四个客户的实际盈利能力的。
在传统成本计算方法下，由于营销、销售、技术和管理成本没有被分配给单个客户，因此由不同顾客消费行为的不同而导致服务成本的差别在利润计算过程中并未体现出来。将作业成本法应用到客户盈利性分析后，公司发现其中在一些高盈利顾客身上赚取了利润，但是又把这些利润贴到了亏损顾客的身上，公司只是赚取了其中的差额。因此，企业要想获得最大程度的利润，就必须清楚识别盈利客户和不盈利客户，对不同的顾客采取不同的策略，作业成本法便能使企业能够找到致使某些客户的服务成本较高或较低的原因，从而采取相应的方法进行管理。
（二）桩机机械产品盈利分析背景 作为典型的高薪技术工程机械制造行业公司，作为生产经营中极其重要的一极，随着销售业绩的迅速发展，公司每年在围绕产品销售方面也都有着很大的投入。从表2和表3中可以看出，历年营业费用在公司的费用组成中，营业费用占到了很大的份额，构成了三项费用的主体；详细数据见公司2005-2009年的简易损益表。
一般来说，工程机械行业受产品单台价值高、产品数量少影响，大部分工程机械制造厂商对于销售盈利能力分析一般做出产品盈利分析、区域盈利分析和客户盈利分析。
由于公司生产的桩工机械产品具有较强的盈利能力，相比产品盈利能力和区域盈利分析，公司的对销售盈利分析更侧重于客户盈利分析。目前公司的客户盈利是基于单台产品制造成本开展的。
二、基于作业成本法的客户盈利性分析
李某向财务经理反映了上述情况。财务经理在了解情况之后，责成部门资深财务人员牵头组织一支由营销、技术和管理部门的代表组成的客户盈利分析专项小组，开始发起了针对公司营销、销售、服务和管理成本的作业基础成本研究。
项目组人员对营销公司业务活动开始进行全面分析，首先在业务发生的时间序列上，公司产品的销售过程基本如图1所示三个阶段，在每个阶段甲分公司需要采取不同的行动。
以上过程的不同环节构成了营销的主要环节，同时公司在营销方面的投入也主要围绕以上环节展开。经过分析和梳理，项目组建立了甲分公司的销售作业字典和作业成本动因，具体见表4。
2009年公司内部核算报表披露，公司核算的甲分公司全年的各项费用具体情况如表5所列报。
经过统一的计算、分析、讨论，项目组考虑根据甲分公司的实际情况，将2009年的公司费用分配到甲分公司作业中，见表6。
经过分析，项目组开始对甲分公司的作业成本动因率进行计算，2009年甲分公司的销售订单共计40单，根据公司现行政策规定，公司可以为每一订单客户提供以此旋挖钻机手操作培训，每一期时间为15天，以此机手培训的驱动数为40次。基于不同合同的约定条款，产品包装、运输、产品推介会、接触客户、客户来公司考察费、业务提奖及资金占用等作业耗费的资源能够准确核算，因此采用实际发生的数据。在考虑资金占用损失时，公司设定的利息率为3%。业务提奖由销售奖、价格奖和货款回笼奖三部分构成，每个订单的具体金额平时已经确定。针对甲分公司的分析结果，项目组计算出了甲分公司的作业成本动因率，具体结果见表7。
客户成本指企业为吸引客户、服务客户及保留客户而产生的成本，包括花费在宣传促销、经营、服务及营销等活动上的费用（见表8）。广义的客户成本还包括销售给客户的产品成本。项目组在分析甲分公司的客户成本时是从狭义角度来考虑的。
为计算甲分公司的客户盈利性，项目组将甲分公司在 2009 年销售的旋挖钻机产品的制造成本同客户成本相结合，也就是进一步从广义的客户成本考虑该分公司的客户盈利能力，经过计算、整理，得出表9。
三、桩机客户盈利模型构建
对于甲分公司公司而言，由于其客户数量不是很多、客户需求的动态多样化、客户盈利性的动态变化，客观上要求公司围绕旋挖钻机这个典型的工程机械产品建立一定的管理模式对企业的客户实施动态管理。客户盈利金字塔模型成为分析客户盈利性、管理客户盈利性、提升客户盈利性的有效工具。
（一）建立客户盈利性排序表 根据每位客户盈利性的大小可以得出企业的客户盈利性排序表，即把企业的所有客户按照每一位客户所创造的利润大小进行排序。具体为：一是记录并核算各项交易内容。建立客户盈利性排序表的前提条件是企业要将发生的每一笔业务进行如实记录并核算，同时公司还要把每一笔业务按照客户进行归类，从而统计出每位客户在一定生产经营周期中发生的所有业务活动。二是计算单个客户订单的盈利额。将每个客户的销售收入扣减销售成本，包括产品生产成本、运输费用、客户交际费用、售后服务费和业务提奖等费用后算出每位客户为企业所创造的利润额大小。三是排序。根据客户利润额大小对企业所有客户进行排序，就可以得到一张企业全部客户盈利性排序表（见表10）。
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从表12可以看到，基于作业成本法的客户盈利分析相比先前的基于产品制造成本的客户毛利分析已经有了很大的变化，客户利润率最高的是客户CS10004而非毛利率最高的CS10002，同时，毛利率位居第二位的客户CS10003经过作业成本法的细分其客户利润率下降到了第三位。同李某先前的分析可以说大相径庭。对比附表10数据，甲分公司2009年的平均客户利润率为39.73%，单独从客户利润率角度来看，CS10001、CS10002和CS10003都摊薄了甲分公司整体的客户利润率。
（二）绘制典型客户盈利性分析柱型图 项目组在确定特定客户营业利润、客户利润率的基础上，绘制盈利性分析柱型图可以帮助销售人员直观地了解特定客户的盈利状况，如图3、图4所示。根据表可以看出，CS10001客户给企业带来的利润最大，有1147.77万元，该客户利润率仅37.98%； 而CS10004客户的利润虽不是最高的，但其客户利润率却是的最高的达39.97%。
（三）计算每个客户相关成本占销售毛利的百分比，并与标准百分比进行比较 为了进一步分析以上4位客户的盈利性，需要进一步确定造成4位客户盈利性不同的真实原因。为此，需要分别计算与客户相关的12种关键成本项目占每一客户销售毛利的百分比，并与这12种成本项目的标准百分比（本年所有客户各项成本占销售毛利的平均值）进行比较，如表13所示。
根据表13可知，业务人员清晰看到每个客户都有几项客户成本偏离了标准值。而CS10002和CS10003客户的运输包装费和接触客户远远超出了控制范围，也构成了两单交易的主要客户成本；CS10004客户的利润率较高，同期在业务提奖之外的投入较少也有着很大关系。
五、结论
基于以上从不同角度对A 重机有限公司甲分公司2009年客户盈利性的分析可以看到，作为典型的工程机械行业，公司管理人员可以了解产品及客户的盈利能力，其带来的经济效益主要体现在：第一，客户盈利性分析可以帮助企业获取有用的信息，从而做出正确的决策。第二，客户盈利性分析有助于企业对客户进行分层次管理。第三，客户盈利性分析可以深入贯彻作业管理理念，加强成本管理，提高了企业的经济效益。以作业成本法为基础进行的客户盈利性分析，使企业的作业管理水平提高到一个新的高度。
参考文献：
[1]彼得・达切思：《业运营与客户价值》，机械工业出版社2003年版。
企业盈利能力分析报告范文5
关键词：建筑施工企业；财务风险预警
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2012年3月20日
建设施工企业与外界环境具有密切的联系，企业的生存和发展受到外界可变因素的影响和制约，这是建筑施工企业面临危机的根本原因，是不可避免的。随着市场经济体制的不断发展和完善，市场商业竞争变得越来越激烈，并且高层次资本市场的无形竞争也在逐步增多，致使经济环境、各种财务风险和金融风险等不确定因素逐渐出现和增多，威胁施工企业的正常运转，甚至导致部分企业破产。为了保证建筑施工企业在如此竞争激烈的环境中可以安全施工经营，在分析施工企业的财务危机的基础上，科学合理建立财务风险预警系统已经是势在必行。
一、财务风险预警的含义
财务风险预警是指采用监控和警示企业即将面临或可能面临的财务危机，主要的方法是设置一些敏感性的预警指标变化，这些都是以财务信息为基础的。要想对施工企业财务风险预警进行更加深入了解，需要从以下几个方面考虑：
1、财务预警的表象。企业财务预警的表象为财务支付能力和支付压力的脱节，通常表现为收支性财务危机和现金性财务危机。所谓收支性财务危机是指企业的支出大于收入，对到期债务本息不能如期进行偿还的风险；所谓现金性财务危机是指现金流入量小于现金流出量，其本质是现金流量的期限结构和负债的期限结构不相一致造成的。
2、财务预警的实质。企业资金配置实效主要体现在以下三个方面：第一，投资与筹资不相平衡。一些企业为了发展自己，不遗余力地进行大力扩张，其结果常常是投资缺口增大，企业筹资有限，从而造成资金收支不平衡，这种状态如果长期得不到缓解就会出现财务危机；第二，限制资金利用效率低下。一些企业经常通过保持大量现金来避免支付危机。从表面上来看，似乎企业资金充足，企业运转正常，但是由于资金没有得到充分应用，大量闲置资金会导致企业竞争能力下降。因此，保持合理的现金持有量是资金配置的重点；第三，发展和分配之间的不平衡。企业所有者缺位的问题会在很大程度上导致的问题，经常会表现企业的最大盈利，从而可以满足企业管理者和投资者当前的利益，对企业的核心竞争力和持续发展造成不利影响。
3、财务预警产生机制。财务预警可以警示利益相关者，并可以帮助企业规避相关风险。从某种程度上可以说，财务预警实际上是一种风险控制机制。主要表现在财务危机和企业风险的关系当中，并且财务预警是通过符号的表达来展现抗风险机制的，再者财务预警可以对相应的原因进行分析，同时提出相应的治理措施。
二、建筑施工企业面临的主要财务风险
1、从施工企业的偿债能力来看，资产负债率居高不下，由于过度举债造成利息负担沉重，流动资金不足，丧失偿还到期债务和流动债务的能力。
2、施工企业主营业务收入的增长速度高于利润的增长幅度，企业的获利能力不够，再加上工程项目竞争的不断增强，该现象更加严重。与此同时，劳务用工价格和建筑材料价格等持续走高，致使工程总成本不断增大，一些施工项目存在亏损的风险。
3、从施工企业资产结构来看，未完施工迅速增加，应收账款增长幅度增加，其周转率降低，企业运营能力不够高，应收账款转变成坏账的风险很大，企业存货金额快速增加，潜亏风险较大，企业存货周转率偏低。
4、从企业现金流量来看，施工企业现金净流入量偏低，部分生产经营所需的设备投入以及即将到期债务的现金流无法进行偿还，因此需要依靠银行借款资金。
5、从企业的发展来看，盲目地扩张企业规模，摊子铺得过大，但是盈利模式单一，投资过滥过多，效益低下。
三、建筑施工企业财务预警管理体系的建立
在施工企业财务风险预警系统建立过程中，为了提高企业财务预警指标体系管理的效果以及效率，应当坚持可操作性和使用性，其指标不应当过多，应当按照以下五个方面进行：
第一，建筑施工企业财务预警指标设定。同一个企业在不同的历史时期，其财务风险的发生特点是不一样的。处于不同行业的企业，其资本结构和财务结构也是不相同的。根据建设施工企业所处的经营情况、行业和规模，应当以盈利能力和偿债能力指标为基础，并且以发展能力和运营能力为补充；与此同时，需要突出现金流量指标。其中主要包括：已获利息倍数、资产负债率、速动比率三个偿债能力指标；总资产周转率、存货周转率、流动资产周转率和应收账款周转率四个运营能力指标；净资产收益率、成本费用收益率、总资产报酬率和主营业务利润四个盈利能力指标；总资产增长率和营业增长率两个发展能力指标；经营活动流出量比率、经营活动流入量、现金流动负债比率三个现金流量指标。另外，结合建筑施工企业的行业特点，可以增设应收账款占总资产和应收账款增长率这两项重点的经济管理指标。
第二，预警指标标准值的选择。对于现金流量预警指标、盈利能力、发展能力、营运能力和偿债能力等指标的确定，需要依据国资委的建筑施工企业的主要财务指标的较差值、降低值、平均值、良好值和优秀值，作为预警标准值。对于其他相关的指标应当按照建筑施工企业的实际情况进行制定。另外，对于预警指标的制定还可以依据本企业近几年的财务实际值进行参考，或者可以和同行业、同规模企业进行对比，并且结合本企业管理进行测算确定。
第三，计算实际值。施工企业预警指标的实际值计算方法就是根据企业财务报告数据进行计算。
第四，通过分析比较，判断警度。为了更加形象地标识建筑施工企业财务风险所处的级别，对财务风险预警区分成三个区域：安全区、预警区和危机区。同时，根据管理需求，可以设定安全区指标值位于行业平均值以上，表明发生财务危机的可能性很小；预警区指指标值位于行业较低值和行业平均值之间，表明存在发生财务危机的可能性；危机区指施工企业财务指标值低于行业较低值，表明发生财务危机的可能性非常大。在判断各个施工企业的相关财务能力指标的预警警度时，只需要根据对比，并对照相应的预警区间就可以得出。
第五，编制财务预警分析报告。企业财务部门撰写财务预警分析报告，是为了施工企业管理层提供决策资料，根据建筑施工企业预警指标分析，结合企业其他相关部门收集的相关信息，分析报告至少包括以下几个方面：对预警指标的对比结果进行描述、对预警指标变化的原因进行分析、初步判断财务预警指标不利变化对企业可能造成的风险以及提出相应的改善措施。
四、结束语
随着市场经济体制的不断发展和完善，市场商业竞争变得越来越激烈，并且高层次资本市场的无形竞争也在逐步增多。建筑施工企业在增强项目盈利能力和加强项目管理的同时，需要进一步理顺企业管理体制，注重财务风险体制的建立，这样才能更加适应现代市场竞争体制的要求，使企业可以健康、持续的发展。因此，施工企业应当按顺序建立财务风险预警体系，主要分为五个步骤：建筑施工企业财务预警指标设定、预警指标标准值的选择、计算实际值、通过分析比较，判断警度、编制财务预警分析报告。
主要参考文献：
[1]孔令华，刘妍.加强企业财务风险管理[J].经济技术协作信息，2008.16.
企业盈利能力分析报告范文6
财务报表分析是指财务报告的使用者用系统的理论与方法，把企业看成是在一定社会经济环境下生存发展的生产与分配社会财富的经济实体，通过对财务报告提供的信息资料进行系统分析来了解掌握企业经营的实际情况，分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场、企业技术创新、企业人力资源、社会价值分配等经营特性和企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等财务能力，并对企业作出综合分析与评价，为相关经济决策提供科学的依据。
财务报表能够全面的反映企业财务状况等，但是单纯从报表上的数据不能说明企业经营状况的好坏与经营成果的高低，只有将财务指标与相关数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。从目前的企业发展来看，财务管理不但是一项基础工作，还是关系到企业财务核算和整体经营的重要手段之一。在财务管理过程中，财务报表分析是一项重要的工作内容，通过对财务报表的有效分析，可以获知企业整体财务经营状况，并以此为依据，制定企业未来发展战略，提高企业经营管理的实效性。基于这种考虑，在企业经营管理过程中，应对财务报表分析引起足够的重视，并认识到财务报表分析的重要性，推动财务报表分析工作取得实效。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据。它可以评价一个企业经营绩效的大小，可以为政府、税收、金融等部门进行监管提供依据，此外，通过分析，随时找出企业在理财中存在的问题，不断进行调整，提出相应的措施，保证企业的各项工作按既定的目标进行，由此可见，财务报表分析是企业经营管理中不可或缺的一部分。
二、资料综述(字数300以上)
李振寰在《财经界》2015年第11期发表的《浅谈财务报告分析在评价企业经营管理现状中的作用》中描述，在市场经济体制中，企业的经营管理对企业来说越来越重要。企业经营管理中，又以财务管理最为重要，因此在企业经营管理中财务报表分析的作用也越来越大。财务报表分析的主要目的是给企业财务管理工作提供相应的信息，与此同时，企业财务报表分析还能对企业过去经营业绩进行评价，对企业经营管理现状进行准确评估以及对企业未来发展趋势的预测。
张梅，曾韶华在《财务报告分析》讲述了财务报表分析的意义与内容，财务报表分析的主要目的是充分利用财务报表所揭示的信息，使之成为经济决策的重要依据。
赵威在《财务报告编制与分析》中讲述了财务报告分析的基本理论与基本方法，财务分析的方法有很多种，基本方法包括比较分析法、比率分析法、因素分析法。比较分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有两种类型，一是比率因素分解法，二是差异因素分解法。财务分析报告的方法是实现财务报告分析的手段。
三、毕业设计的主要研究内容
财务分析指标是总结和评价财务状况、经营成果的相对指标，主要有偿债能力指标，包括资产负债率、流动比率、速动比率;营运能力指标，包括应收账款周转率、存货周转率;盈利能力指标，包括资本利润率、营业收入利润率、成本费用利润率。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。
因此本设计作品的主要研究内容是运用比较分析法等对杭州拓太数字科技有限公司最近连续2年的资产负债表，利润表进行分析。分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度;评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况;评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况;以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质基础，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。通过对企业这三个财务指标的分析，对企业经营绩效做出正确的评估，识别财务数据中可能存在的造假成份，分析企业的营运资本，审视企业存在的弊病，综合发现企业存在的财务问题，并提出改进的措施。
四、毕业设计研究工作进展安排(阶段性工作和完成日期)
动员准备阶段组成学院和教学系毕业顶岗实习、毕业设计(作品)指导工作小组，制定顶岗实习和毕业设计(作品)管理相关文件，拟定毕业设计(作品)的参考题目。召开动员会布置毕业顶岗实习和毕业设计(作品)工作，落实指导教师、选题指南等工作。
五、参考文献：
[2]赵威，财务报告编制与分析，人民邮电出版社，2015.1
[3]王化成，企业财务学，中国人民大学出版社，1994.11。
