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固定资产投资流程范文1
Abstract: It is of great importance to carry out performance audit of fixed assets for strengthening the internal control and improving the economic efficiency of commercial banks. Based on the characteristics of fixed assets management and performance audit of commercial banks, this paper puts forward the comprehensive audit attributes of commercial banks' fixed assets performance audit, designs the specific audit ideas and analyzes the countermeasures and puts forward countermeasures and suggestions.
关键词: 商业银行;固定资产;绩效审计
Key words: commercial bank;fixed assets;performance audit
中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1006-4311(2017)09-0019-02
0 引言
近年来,金融市场竞争加剧,商业银行必须改善资源配置、推动转型调整、提高资产收益,从而在市场中保持竞争优势和持续盈利能力。从商业银行的资产结构来看,固定资产占商业银行非信贷资产的较大部分。做好固定资产绩效审计,可以为商业银行提高资源配置的合理性、经济性和效益性提供切实可行的审计建议,同时也是健全科学决策、降低合规风险、防范损失浪费的内在需求,能够体现审计工作在推动管理方式变革、增加企业核心价值方面的重要作用。
1 商业银行固定资产绩效审计的目标与内容
笔者认为,商业银行固定资产绩效审计的目标是:通过收集审计证据,在固定资产项目真实、合规的基础上,对商业银行固定资产项目的经济、效率、效果程度进行客观的评价,审查投资决策、资金使用、资产管理、经济和社会效益等情况,并提出改进意见和建议提交决策层和固定资产管理部门,是涵盖真实性、合法性、效益性的综合目标审计。
商业银行的固定资产,主要包括房屋及建筑物、计算机及办公设备、交通工具、出纳及安防机具和其他固定资产等五大类。按照管理事项的阶段,可以将固定资产绩效审计分为:固定资产投资绩效审计和固定资产管理审计,下面将对其具体审计思路进行探讨。
2 商业银行固定资产投资绩效审计的重点
2.1 根据固定资产投资事项类别确定审计重点
商业银行固定资产投资事项主要包括:网点建设项目、县级支行及以上基建项目、设备机具投资、信息化项目等类别。在开展投资绩效审计时,应选择资金投入大、对银行发展影响大、决策层及高管层重点关注的固定资产投资项目。在确定审计关注点时,应根据各类投资事项的不同特点和实际情况,各有侧重。
①网点建设项目。审计时重点关注建设管理情况和投资效益情况。建设管理情况主要涉及审批手续完备性、资金使用合规性、造价控制、工程工期和质量控制等方面;投资效益情况主要包括项目选址和功能定位的合理性,以及后续业务发展是否实现项目预期目标,投资的经济效益情况等方面。
②县级支行及以上基建项目。重点关注建设管理情况和功能布局的合理性、对实际需求的满足程度等方面。
③设备机具投资。重点关注设备机具采购流程合规性、资金使用规范性和配置调拨合理性等方面。对于银行自助设备,还可以根据交易替代率、投入产出比、可靠运行率、客户满意度、设备资源分布等进行投资效益综合分析。
④信息化项目。重点关注信息系统的使用效率和效果,包括用户流程与内控设计、业务处理效率、安全防护能力、用户满意度等。
2.2 围绕固定资产投资关键环节确定审计内容。
参考国有大型商业银行的固定资产投资管理模式,固定资产投资绩效审计围绕内控制度、决策立项、资金筹集与分配、资金使用、投资效益评价等关键环节。
①内控制度建立健全情况。检查固定资产投资的内部控制制度是否建立健全,管理流程和投资标准是否清晰合理,管理单位和部门责任制是否明确,是否制定了投资项目资金使用、造价控制、项目跟踪反馈和绩效考评制度,投资制度执行是否到位。
固定资产投资流程范文2
关键词:固定资产投资项目;评价体系
中图分类号:F406.4 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)05-00-02
一、固定资产投资项目后评价的基本概念和理论基础
项目后评价一般是指项目投资完成之后所进行的评价。它通过对项目实施过程、结果及其影响进行调查研究和全面系统回顾,与项目决策时确定的目标以及技术、经济、环境、社会指标进行对比,找出差别和变化,分析原因,总结经验,汲取教训,得到启示,提出对策建议,通过信息反馈,提高企业投资决策水平和投资效益。
项目后评价应坚持独立、科学、公正的原则。项目后评价的综合评价方法是逻辑框架法。逻辑框架法是通过投入、产出、直接目的、宏观影响四个层面对项目进行分析和总结的综合评价方法。项目后评价的主要分析评价方法是对比法,即根据后评价调查得到的项目实际情况,对照项目立项时所确定的直接目标和宏观目标,以及其它指标,找出偏差和变化,分析原因,得出结论和经验教训。项目后评价调查是采集对比信息资料的主要方法,包括现场调查和问卷调查,具体见表1。
二、固定资产投资项目后评价的管理与实施
1.组建相对独立的专家评价组
在进行固定资产投资项目后评价之前,应根据项目的特征组建专家评价组。专家评价组由投资管理部门牵头组建,应包含外部独立专家,主要为咨询工程师、项目管理师、技术专家等,内部包括规划、实施单位、使用单位、财务、技术工艺、审计等人员。在条件允许的情况下,外部专家人数不低于总人数的1/2。专家评价组的主要职能是对固定资产投资项目后评价报告进行现场调查、打分、评价。
2.确定合理的固定资产投资项目后评价流程
好的业务流程是工作顺利开展的保证,固定资产投资项目后评价业务流程主要包括后评价前期准备、分项自评价报告和后评价报告草案的编制、专家评价组组建、实施专家评价,出具评价意见、后评价报告的编制与上报、后评价报告的应用等等。
3.固定资产投资项目后评价报告的内容
固定资产投资项目后评价报告主要包括4大部分,第一,项目前期和实施过程总结与评价,主要对项目的投资决策、实施准备、建设实施及项目运营情况进行总结和评价;第二,项目的绩效和影响评价,主要报告项目实施后的技术、经济效益、环境、社会效益等进行总结和评价;第三,项目目标实现程度和持续能力评价,此部分主要是对项目目标实现的总体评价,并对项目后续发展以及实现的产品(产业)核心竞争能力的评价;第四,项目的经验教训、结论和相关建议。
4.编制并实施合理的固定资产投资项目后评价指标要素和定量评估表
固定资产投资项目后评价指标打分表主要在实施专家评价过程中运用,通过量化的数据避免人为主观因素对评价的影响,确保后评价的科学性。后评价指标打分表的设计主要依据后评价的内容,确定需要打分的项点,根据项目的特征分别赋予不同的权重,采用对比法确定每个项点的评分档次。对于一般固定资产投资项目后评价指标打分表主要包括“项目目标实现和可持续能力后评价、项目过程后评价、项目经济技术后评价、项目社会效益和环境影响评价”,其权重设置为25%、40%、20%、15%。具体见表2。
5.做好重要单项投资项目的后评价
在企业固定资产投资项目后评价中,对重要单项投资项目的评价非常有意义。例如,某条生产线(工序)、单台超过300万(可根据企业规模确定该标准)的设备,这些重要单项投资项目可能在一项总体的投资项目内,也可能单独存在于年度的更新改造项目中,无论在哪项统计项目中,都必须进行及时的后评价。对于制造型企业来讲,此类单项投资主要体现在生产类设备上,可按照后评价流程由投资部门牵头评价,也可设置相应的评价指标打分表,重点是设备的使用效率,工艺技术的合理性、先进性,产品加工的质量等技术、经济评价,具体见表3。
三、固定资产投资项目后评价有效实施的保证
1.前期资料、数据准备扎实、准确
先有事实信息,后有价值判断。得出一个正确的价值判断结果,其前提条件必须是对信息的全面准确掌握,如果离开了事实信息,所作出的价值判断难免就会失之偏颇甚至得出完全相反的结论。因此在后评价过程中应特别重视前期资料、数据的准备。主要包括,与项目前期有关的项目建议书、环境影响评价报告、项目可行性研究报告以及相关的批复文件;与项目实施有关的初步设计文件、开工报告、招投标文件、合同、工程概算调整报告、监理报告、竣工验收报告及其相关的批复文件与资料;各相关部门的分项自评报告以及由投资规划部门汇总编制的自我总结评价报告;项目运营情况资料,财务报表、审计报告等。
2.评价过程重量化,要做到定性与定量相结合
管理学家詹姆斯·哈林顿说过“如果你不能测量它,你就不能管理它”。在管理系统中预测、计划、控制、报告都应该以量化的数据作为基础。固定资产投资项目后评价本身就是投资项目周期的一个重要阶段,是项目管理的重要内容,因此采用定量评估是不可缺失的内容。在投资项目后评价过程中,定量评估主要表现在,在自我总结阶段的分项报告以及总报告中该量化的,能够量化的尽力量化,除已用数据表示的销售收入、利润、投资回收期等财务指标之外,对于技术性的指标也要进行测量。在专家评价阶段杜绝只用定性分析下结论,必须应用对比法对实际效果与目标进行对比并确定分值。
3.重视重大投资项目整体后评价,但不忽略单项投资项目后评价
之前已谈到,在企业固定资产投资项目后评价中,对重要单项投资项目的评价非常有意义。重大投资项目建设周期最快也要2年左右,企业的成长本身也是有生命周期的,因此,企业不可能每年都在进行新的重大项目的投资。从频率上看,重要的单项投资出现较高,从取得的技术能力上看,重要的单项投资更加直观,从对项目管理能力的验证上看,重要的单项投资更加快捷。同时,在一项重大投资项目中,对其中的重要单项投资也是有必要进行单独评价的。这样,重大投资项目后评价和常态化的重要单项投资项目后评价相结合,企业的固定资产投资项目后评价工作才有可能做实。
4.充分运用投资项目后评价结果
固定资产投资流程范文3
一、固定资产投资项目档案的特点
与其他类别的档案相比,固定资产投资项目档案以建设项目为单位立档,具有以下特点:1.涉及部门、单位多,人员广涉及部门主要可分为内部、外部两种。内部涉及档案部门、技改部门、基建部门、设备管理部门、仪器管理部门、物资管理部门、财务部门等。每一个内部部门在具体进行项目建设的时候势必会有对口相应的外部单位,如基建部门对口的勘察、设计单位以及施工方、监理方等,其中又会有总承包单位和多个分包单位;设备、仪器管理部门,物资管理部门等多个对口供货方;技改部门对口上级拨款单位等。人员分为专兼职档案人员、项目具体参与人员等。2.收集周期长一个项目建设周期往往以年为单位,个别项目持续时间长达数年甚至更久,项目档案的产生、收集周期也被拉长,为项目档案的收集、整理、保管带来很多实际操作的困难。3.内容多样,数量庞大从基本概念和实践经验来说,固定资产投资项目档案的类型主要有基建档案、设备档案、仪器档案、综合管理类档案、家具及工器具档案等,每个类型的档案又分纸质、光盘等多种载体。只有全面、多样地收集档案,才能保证固定资产投资项目建设的方方面面都能保留下最可靠的档案文件材料和历史记忆。
二、固定资产投资项目档案管理中存在的主要问题
从以上固定资产投资项目档案的特点可以看出其与其他档案的区别,这也是固定资产投资项目档案管理工作的难点所在,其涉及领域广、内容纷繁复杂。主要包括:基建档案涉及勘察、设计、建设总包、分包、监理等多个单位,各单位负责的档案专业性相对较强,但人员流动性大、管理制度缺失等问题严重,影响了基建档案的质量,加大了后期整改的压力和难度;设备仪器购买时工作重点放在设备仪器实体到位,投入使用、具体操作等事项上,往往容易忽视相关文件材料的收集,导致各种资质证书、装箱单、检验记录、报关单等材料的缺失;技改部门为方便日常查找利用,将大量综合管理类文件留存滞归,导致综合管理类文件材料在项目档案验收前一段时间内集中突击归档,挤压了全面自检和整改的时间,使得档案人员工作较为紧张和被动。综合分析,固定资产投资项目档案管理中存在的主要问题包括:1.建设单位、部门、个人之间权责不清,导致固定资产投资项目档案管理工作进度滞后或执行情况混乱;2.与档案直接发生接触的工作人员素质参差不齐,岗位变动大,导致工作中前后无法有序衔接、科学推进;3.较长的时间跨度、较大的档案数量带来较大的工作量,效率的提高显得尤为重要。
三、应对措施
为应对固定资产投资项目档案管理过程中存在的主要问题,建议从以下几个方面着手改进:
1.制度建设:清晰明确的制度保证项目档案管理工作有理有据地推进
国家住房和城乡建设部、国家档案局、国家发改委等部委先后就固定资产投资项目档案管理颁布了相关规定,如《国家重大建设项目文件归档要求与档案整理规范》(DA/T28-2002)、《基本建设项目档案资料管理暂行规定》、《建设工程文件归档整理规范》、《重大建设项目档案验收办法》等,以此指导项目档案工作。另一个层面上,各集团公司及其下属单位也根据实际情况积极制定企业集团和各企业的管理办法,如中国电子科技集团公司制定的《军工电子固定资产投资项目档案管理规范》(试行)、《中国电子科技集团公司固定资产投资项目档案验收评分细则》(试行)等。除此之外,具体参与固定资产投资项目档案工作的各个内部部门之间要理清流程制度,明确责任归属,制定相关制度办法将档案工作纳入综合考评,从制度上保证档案建设与项目建设同步,减少因为两者脱节而产生的额外工作量,同时最大程度地避免工作交叉、权责不清带来的进度滞后。各单位各部门与外部单位之间要以合同、协议等形式中的具体条款来规范和保证项目建设过程中档案工作的实施,对固定资产投资项目档案进行全过程、动态、系统的监督,把握项目档案工作在面对复杂环境时的主动权,利用强大的法律和制度约束能力为档案工作保驾护航。总之,要依靠制度来理清建设单位内部各部门、建设单位与其他参与单位以及项目档案相关人员之间的权责关系,使得各部门、各单位各负其责,确保不把时间和精力消耗在与项目档案无关的事项上。
2.加强固定资产投资项目档案相关人员的宣传和培训
首先,要加强对固定资产投资项目档案涉及部门相关领导的档案工作宣传,使其明确档案的作用,强化档案意识,保证项目档案工作能得到强有力的支持。其次,项目参建人员(如施工人员、监理人员等)作为项目建设与档案工作的直接责任人,在项目建设业务知识方面具有较大优势,但对项目档案的重视程度和管理水平上往往跟不上项目档案的需要。为了提高项目档案质量,强化过程控制,应对与档案工作相关的项目参建人员进行培训和宣传,使其提高档案工作责任意识和档案管理水平,普及基本规范和要求,为项目档案后续工作的科学、有序开展打下良好的基础。档案管理人员在档案业务知识和管理上有优势,但是对固定资产投资项目具体建设内容了解较少,相关知识(如土建、监理、工艺等知识)的储备也趋于片面化,对判断档案文件材料的准确性、完整性、专业性、档案文件材料系统收集整理等相关工作有一定程度的局限性。基于此,对专兼职档案人员进行固定资产投资项目档案知识培训是很有必要的。
3.搭乘信息化快车
企业档案信息化作为企业信息化的一部分,主要是指企业在档案管理活动中全面应用现代化技术,以网络为基本平台,对档案信息资源通过技术手段进行处置、管理和开发,以实现档案工作为企业生产、经营和管理等提供优质高效服务的过程。作为企业档案工作的重要组成部分,固定资产投资项目档案工作耗时长、工作量大、涉及部门广,对信息化的需求十分明显,应用效果较为突出。主要表现在以下几方面:(1)有效提高项目档案管理效率。项目档案管理自动化程度不断加深,范围不断拓宽,档案实体管理逐步简化,项目档案相关人员能够以在线、离线操作等多种方式代替手动翻查排列等工作,对档案原件也有一定保护作用。(2)促进项目档案相关人员素质的提高。从传统手工或者单机系统的小规模封闭方式向信息化方式转变时,基础设施、软硬件投入、档案软件功能不断变化,对项目档案从业人员的素质要求也在不断变化。信息化环境下,固定资产投资项目档案管理从业人员必须改变传统做法,主动学习,提高业务水平和专业素质。(3)促进项目档案服务水平的提高。固定资产投资项目档案对固定资产投资项目具有保存备考的重要作用,在后续竣工验收、扩建、改建、设备仪器维护检修等工作中具有不可代替的作用。固定资产投资项目档案信息化既可以提高查询效率,又可以丰富服务手段和内容,同时满足更加多元的利用需求。四、结语固定资产投资项目档案管理工作千头万绪,只有各参建单位和相关人员权责清晰、意识到位,信息化等技术手段切实落到实处,才能推动固定资产投资项目档案管理工作有条不紊地进行,从而实现固定资产投资项目档案在项目建设全过程中的作用与价值。
参考文献:
[1]余然.设备仪器档案管理存在问题及对策[J].机电兵船档案,2012(4):50
[2]李凤勤.浅谈基建档案的管理[J].时代经贸,2007(3):156
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【关键词】固定资产;投资风险;降低
财务管理在一个企业管理系统中处于核心地位,在固定资产投资中任何一个环节,都与财务管理有着密不可分的关系。就目前形势来看,我国企业固定资产规模正以前所未有的速度迅速扩大,要实现企业又好又快发展,企业管理阶层必须更加重视对于工程的财务管理水平。然而在现实管理过程中,固定资产投资往往会受到各种因素的影响而被管理者有意无意的忽视,一旦固定资产投资出现问题,轻则为企业发展带来不必要的经济损失,重则关乎企业的生死存亡,必须对其高度重视。
一、我国企业固定资产投资风险管理现状及原因
现阶段我国固定资产投资与发达国家相比存在着一定的差距,笔者以为我国目前固定资产投资主要表现在以下几个方面:(1)企业财务部门本身就没有参与到一个工程的各个环节,因此想要详细而准确的了解到工程造价构其实是十分困难的,这就导致工程财务控制就显得十分被动,更为致命的是财务管理的滞后直接增加了了固定资产投资的风险。(2)就会计内部控制情况而言,相关部门最为关注的重点在于销售以及收款循环,同时采购以及付款循环也是另外一大重要关注点,相比之下对工程预算以及工程财务循环并没有给予应有的重视,在进行工作的过程中,只不过发挥的是一个利用完全成本法开展相关归集核算的角色。
二、如何有效降低企业固定资产投资风险
1.对工程前期所产生的各项费用进行严格控制
通常来讲,工程前期所产生的费用主要由以下几部分构成:项目可行性研究所需要的费用、征地费、当地居民的拆迁费、这一过程中的差旅费以及与之相关的各种协调所需要的费用。尽管严格地讲这一部分费用与整个投资项目的实体产生直接的关系,然而其却直接的和项目建设息息相关,由于这一部分费用弹性相对较大,是出现各种问题的重灾区。再加上内部控制制度在结构上的有待完善和企业内部经济责任制考核等方面的影响,相当一部分企业往往会将本部门在管理费用上的支出,诸如差旅费、办公费等归入到投资成本中。针对这种现象,必须将加强对工程前期费用控制看做是重点。这一过程中进行固定资产管理必须加大两方面问题的控制。第一,建立起规范的明细核算制度;第二,财务管理人员必须对构成的成本费进一步的进行科学分解,财务工作人员需要制定出具体的费用分解表,同时将对费用内容上的实质性审核看做是重点,对并没有资格被纳入前期费用的项目绝不徇私。
2.加强对设备、材料投资成本的控制
相关研究表明,设备、材料投资上的资金投入占到固定资产总投资的六成作用,由此可见其对固定资产投资质量的影响是十分直接而深远的。将财务管理当做控制投资风险的研究交代,笔者以为设备、材料投资中,财务工作人员必须从以下两个方面做好相关工作:
(1)坚决不打折扣的遵从企业所指定的设备出库以及材料调拨的相关规定。为进一步确保企业能够规范工程建设过程中的设备与材料的管理做好必要准备。除此之外,财务工作人员在开展相关工作的时候,还应当根据本企业的具体情况,制定出符合企业发展现实的划分标准,编制出更加科学、合理的设备出库与材料调拨对策,从而为科学的确定制定工程的造价,最大限度的降低企业经济损失做出积极贡献。在具体的工作中,财务人员必须牢牢遵守我国住房与城乡建设部颁布的《关于工程建设设备与材料划分规定》,明确工程建设中设备与材料的划分标准同时牢牢贯彻执行原则,坚决杜绝由于某些工程为了追求时间效应而开展不合法的“绿色通道”,从而导致设备与材料模糊不清。
(2)高度重视验收职责分离这一过程所能够带来的巨大效益。通常来讲,一个设备合同,其本身是由技术部分以及商务部分两大块内容构成的,部分情况下需要耗费大量的时间,在你来我往的“磨破嘴皮”工夫后才能够达成协议的,然而加入在设备最后入库的时候,并不注意在验收工作上仔细检查,很有可能会出现“前功尽弃”的现象。除此之外还有一些设备会因为体积等因素干扰,在具体的使用中往往直接由业主运送到工地上,根本就没有经历仓库验收这一流程,针对这种现象,财务必须尤其需要对资产以及记录部分内容进行分离,确保审批人与执行人不能为同一个人。假使验收部门由于各种原因无法直接到现场进行验收,则应当由使用人进行验收签字,这种情况下财产风险便会相应的增加,为了避免这种现象,财务人员必须高度重视验收职责分离这一过程所能够带来的巨大效益。
三、结语
以上本文以工程管理项目资产管理现状为例,揭示现阶段必须将企业固定资产管理存在的问题原因之后,通过对固定资产投资过程中所遇到的实际问题,指出在固定资产前期、具体设备投资阶段,财务人员应当通过科学有效的财务管理方法,对固定资产投资风险进行最大限度降低的具体策略,希望为相关人员从事学术研究以及开展实际工作提供行之有效的参考。
参考文献:
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关键词:固定资产;内部控制;问题;对策
固定资产是企业资产负债表中的一个重要项目,作为企业重要的劳动资料,固定资产使用期限长并且单位价值高,在企业资产总额中一般占有较大比例,其安全、完整对企业的生产经营影响极大。对其会计核算是否正确,对其管理是否到位,既会影响到企业资产负债表反映信息的质量,也会影响到利润表反映信息的质量,进而影响会计信息使用者做出恰当的经济决策。固定资产内部控制风险一旦发生,往往造成相当严重的后果。随着我国企业固定资产投资规模的迅速扩大,固定资产投资项目的管理以及固定资产运营中和终结时的管理必然变得越来越重要。
一、企业固定资产内部控制概述
1、固定资产内部控制的目标
固定资产的总体控制目标包括相关业务处理流程的有效性、会计记录和报告的真实可靠及对相关法律法规的遵循性。
固定资产内部控制基本目标具体包括:
(1)保证固定资产投资活动符合企业的投资规划,并事先得到审批;
(2)保证对固定资产的取得、验收及款项支付进行充分恰当的记录和披露;
(3)保证固定资产的日常维护保养及其安全、完整;
(4)保证对固定资产的处置进行充分恰当的记录及披露;
(5)保证对固定资产折旧政策的合理性及折旧的充分记录与合理的披露。
不论进行何种内部控制活动,不论采用何种内部控制方式都要为内部控制目标服务,以保证其实现。
2、固定资产内部控制的主要内容
从形式上看固定资产的控制要素包括固定资产预算控制、增加控制、使用和转移控制、维护费用控制、盘点控制和报废控制。
固定资产预算控制起点是企业生产部门根据实际生产情况编制固定资产需求报告,财务、采购等管理部门以及高级管理者对其进行复核,提出修改意见后由生产部门协同财务部门编制正式预算方案。预算方案形成后,需经最高管理层审批,所有审核程序都要记录并保留备查。
固定资产采购业务控制的起点是使用部门提出采购申请,执行请购程序,经固定资产内部管理部门、固定资产采购申请或授权部门、企业高管和财务部门多次审核,批准后采购部门实施采购活动,将原始凭证交由财务部门进行复核登记。仓库管理部门定期对固定资产库存情况进行盘点,并与财务部门账簿和报表进行核对,对存在的问题及时处理。
固定资产使用过程控制起点是使用部门提出使用申请,此后由仓库管理部门进行审批并执行相关的管理程序,固定资产管理部门按照审批情况办理移交手续,并编制一式三份的固定资产转移凭证,分别自留以备查、交予资产使用部门编制固定资产卡片并签章以示负责、交予财务部门作为原始凭证以便复核登记并计提折旧。
二、固定资产内部控制存在的问题
1、盲目开发与购建固定资产
据国家统计局《中国固定资产投资统计年鉴》显示,1958年至2007年我国固定资产投资项目失误率接近投资项目的40%,其造成的损失让人触目惊心。主要表现在:一些建设项目管理上存在较大的漏洞,边勘测、边设计、边施工的“三边”工作较多,在固定资产投资规模方面超过企业筹资能力,盲目上项目,造成半拉子工程,使上千万、甚至上亿元的投资无法发挥经济效益,一些项目投资可行性研究深度不够,项目一建成就开始亏损,造成较大的投资损失。
2、项目施工过程发生舞弊
固定资产建造过程中普遍存在舞弊现象,主要指工程耗材中发生的舞弊。具体表现形式为由于人为因素的影响,工程使用材料规格和质量不符合合同要求、价格高于市场价格、材料耗用量不合理,严重偏离预算等。
3、在建工程转固定资产不及时
企业不论是自行建造固定资产还是出包工程,其会计核算均应通过在建工程项目进行,按规定在建项目融资利息费用构成在建工程投资成本。一直以来工程项目竣工决算比较滞后,一个项目完工后,最快一两年,最久的三五年才进行决算。许多企业在固定资产达到预计可使用状态后,未尽快办理竣工结算手续,及时转入固定资产,仍以在建工程列示,造成决算的工程项目所反映的固定资产信息不真实。
4、固定资产折旧计提不合理
目前,我国企业普遍存在制定折旧政策一刀切的现象,很少考虑折旧的差异性,没能根据企业自身的特点制定适当的折旧政策,一般表现为折旧年限偏长、折旧率偏低。此外,有些企业未按规定办理相关报批手续,任意变更折旧年限、折旧方法等,折旧政策并未得到一贯性执行,违反了会计估计不得随意更改的原则;对固定资产折旧计提不规范,存在对已报废或已提足折旧的固定资产照提折旧的现象。
5、固定资产处置存在任意性
有些企业固定资产处置随意性大,如固定资产清理不及时,不经资产管理及相关领导的审批同意,不经过技术部门的鉴定,私自将资产进行处置,造成资产管理脱节。对于出售的情况,经常出现不经过竞价机制,任意选择购买商,从中收取回扣的现象。同时,对固定资产处置的相关凭证资料未提交给财务部导致账实不符,致使固定资产流失。
三、完善我国企业固定资产内部控制的具体对策
1、建立全面风险管理体系
风险管理对于我国绝大多数企业来讲还是个新概念。风险管理是企业管理中一个相对薄弱的环节。在固定资产投资决策、投招标购建、工程项目实施等方面风险意识不强,风险管理工作薄弱,是造成相应重大风险事件的重要原因。开展全面风险管理,关注内部风险的同时,兼顾企业外部环境及风险,既是出资人对企业的要求,也是企业自身参与市场竞争,确保持续、健康、稳定发展的需要。
2、推进固定资产信息化建设
在信息技术高速发展的今天,管理当局可以通过建立一个信息系统来提供、采集、处理、分析和报告相关的有用信息。而固定资产信息管理系统作为企业管理信息系统整体平台的重要组成部分,数据集成是核心。集成带给企业的是管理上的飞跃,是实现财务对业务全程监控的最佳途径,集成使财务监控从事后推进到事前、事中,有利于对业务流程关键控制点的事前、事中控制。固定资产管理财务数据要与设备采购数据、工程项目数据、设备维护数据实现集成,一方面可以保证固定资产财务数据的准确性、及时性,确保账、卡、物始终保持一致,提高企业会计核算的准确性和财务信息的可靠性。同时,也有助于提高财务预算的透明度,利用工时定额、备件定额、备件价格等业务流程的管理定额或标准,借助集成系统的实际业务数据,科学确定各种投资、成本、费用的预算水平。同时也方便所属各级单位的自我监督和自我控制,减少了公司总部的监控难度。
3、注重固定资产流程管理
从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、处置都有一系列的业务流程。科学合理的流程设计能够有效地指导业务人员的工作,使其能够识别业务执行中的风险控制点,人工审批流程得到切实执行,防止某些程序的遗漏。按程序办事,避免因操作标准不统一而造成业务处理的随意性,因个人理解差异、人与人之间衔接不到位等不确定因素对工作进程造成干扰。同时,在固定资产内部控制出现问题时,易于找到事故原因,避免出现内部的扯皮与推诿现象。固定资产流程管理,是对固定资产内部控制制度进行的一个全新的再认识、再提炼,打破过去职能部门责权不明晰的弊端,利于规范化管理。
4、实行不相容职务相互分离制度
固定资产的管理人员要实行不相容职务的相互分离制度,合理设置相关的工作岗位,职责分明、相互制约,确保资产安全完整。其内容包括:
(1)固定资产的需求由资产使用部门提出,采购部门、企业内部建设部门无权首先提出采购或承建的要求。
(2)资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。
(3)资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。
(4)固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。
(5)资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。
(6)资产的盘查工作应由使用保管人员、负责记账人员和独立于这些人员的第三者共同参加。
(7)资产报废的审批人与资产报废通知单的编制人分离。
5、建立固定资产内部控制绩效考核机制
固定资产投资流程范文6
1、固定资产投资项目管理制度执行及监管情况
(1)严格项目程序管理。
为了进一步规范投资程序,我公司明确了省工业公司作为全省工业企业固定资产投资管理主体,公司综合计划部作为固定资产投资管理的具体责任部门。公司所属各企业基建、技改部门受企业和工业公司综合计划部双重领导,业务主要以工业公司综合计划部垂直管理为主,公司及所属企业的固定资产投资管理必须在综合计划部的具体管理和指导下进行。
所属企业上报的固定资产投资项目,按需要进行企业论证,并经企业投资管理委员会讨论通过后,以文件的形式上报省工业公司。工业公司按照国家局批准的权限和要求,对于重大投资项目申请,组织专家论证后上报国家局,一般项目需要组织技术论证,经公司投资管理委员会讨论同意,上报公司总经理办公会议或总经理批准后执行。
(2)做好项目审批备案
根据我公司投资项目管理制度,对于企业权限范围内的投资项目,公司要求所属企业严格按照项目管理的要求,在企业进行备案,由省公司负责进行抽查。对于省公司批准的项目,由省公司进行档案管理。同时,为了进一步强化我省的投资项目档案管理,我们和北京五洲工程设计院联合开发了“*中烟工业公司投资项目管理信息系统”,进行具体的监管工作。有关建设项目按照《国务院关于投资体制改革的决定》(国发[*]*号)、《*省企业投资项目备案暂行办法》(*政发[*]38号)以及地方政府关于投资项目备案暂行办法的要求,做好了地方政府备案工作。
(3)执行项目的审计和监督制度
在《*中烟工业公司固定资产投资审计实施办法》中,首先对固定资产投资项目进行分级管理、合理授权,明确实施项目权限。第二,为加强固定资产投资全过程管理,合理控制造价,明确了跟踪审计和决算审计的内容,将合同条款和工程进度、工程量、工程质量考核相结合,严格控制付款进度。第三,为加强固定资产投资审计项目的管理,建立了相应的考核制度,有效保证保证固定资产投资审计管理。这样在项目执行过程中,就形成了企业的审计部门、第三方审计、地方政府的纪律监督部门相互牵制、相互制约的有效的内部监督制度体系。
2、固定资产投资管理制度建设情况
*工业公司成立于*年9月。根据国家局关于进一步加强对烟草行业重大投资管理要求,我公司于当年9月,成立了公司投资管理委员会(*烟工〔*〕87号),主要负责公司所属企业重大投资项目的审议和决定,并相继制定了《江苏*工业公司投资委员会工作职责》(*烟工〔*〕159号)。*年7月,为了加强烟草制品生产企业投资项目及非烟草制品投资项目管理,按照国家局有关规范要求,制定下发了《*中烟工业公司关于烟草制品生产企业投资项目审批管理办法》(*烟工〔*〕185号)、《*中烟工业公司关于非烟草制品投资项目内部审批管理规定》(*烟工〔*〕186号)。
*年12月,*中烟工业公司完成合并重组后,为进一步加强投资管理体制建设,规范投资决策程序,强化监管机制,先后制定下发了《*中烟工业公司对外事务印章使用规定(暂行)》(*烟工〔*〕344号)、《*中烟工业公司投资管理委员会工作规则(暂行)》、《*中烟工业公司投资项目管理规定(暂行)》(*烟工〔*〕194号)、《关于加强基建技改投资项目规范管理工作的通知》(*烟工〔*〕216号)和《*中烟工业公司固定资产投资审计实施办法》(*烟工[*]361号),进一步明确了工业公司及其所属企业投资管理的权限、程序、操作过程以及必备的文件附件等。同时,所属企业按照省公司的要求,相应制订了一系列的管理制度(详见企业附件)。
二、我省固定资产投资专项检查工作开展情况
根据国家局*年全国烟草行业整顿和规范市场经济秩序工作会议,和全国烟草行业发展计划会议有关规范固定资产投资管理专项规定,我公司按照国烟办〔*〕135号文件中对固定资产投资管理专项检查的要求,于*年5月份组织了全省所属企业固定资产投资的专项检查活动。7月份,结合国家局下发324号文件《关于*年加强工程投资项目管理监督的实施方案》,制定了我省有关在固定资产投资方面的贯彻文件,并按照要求进行了任务分解、责任到人,*年8月底,我省所属企业均基本完成了固定资产投资方面的自查工作。
1、投资项目自查的过程和方法
*年9月下旬,根据国家局全国烟草系统固定资产投资专项检查电视电话会议工作部署,和《关于烟草系统固定资产投资专项检查工作安排的通知》(国烟办综〔*〕372号)要求,我公司组织了认真的传达和学习,并按照电视电话会议和文件要求,在工业公司所属企业自查的基础上,由公司牵头再次组织一次全面的检查。
为更好的贯彻落实全国烟草行业整顿规范工作会议的要求,工业公司制定了《*中烟工业公司关于贯彻落实整顿规范工作六个实施方案的工作意见》(*烟工〔*〕268号文件),明确了各个方案的责任部门、工作内容和完成时间。其中《关于*年加强工程投资项目管理监督的实施方案》由综合计划部牵头组织,审计部、财务管理部、监察部配合实施。各所属单位根据《工作意见》的总体安排,制定了各自工作安排,并上报了工业公司。
*年5月上中旬,工业公司组织固定资产投资项目检查组,对全省公司系统固定资产投资项目进行了专项检查。
检查方式主要是按照国家局、省公司近几年审批的固定资产台帐,查阅相关直属单位固定资产投资管理各类项目的合同、标书、批复文件等相关资料,并进行了实地检查。通过检查摸清了公司所属各单位近几年的固定资产投资管理的基本情况。
2、加快项目管理信息系统实施工作
为了适应我省固定资产投资项目的集中管理要求,我公司组织开发了“江苏中烟工业投资项目管理信息系统”。系统管理主要分为两个方面:一是今后凡属于国家局(总公司)、工业公司批准的基建、技改项目从投资项目立项开始,必须将各类原始资料录入“投资项目管理信息系统”,以便于国家局(总公司)和工业公司技术查询和控制,对于没有录入系统的项目一律不予批复和实施。二是对于江苏中烟工业公司成立以来(*年9月)所有已完成的基建、技改项目,按照项目的实施顺序,补充录入,便于跟踪项目实施,指导和协调项目的管理。目前,此项工作正在有条不紊的进行之中。
三、我省工业系统固定资产投资项目的自查情况
1、全省工业系统累计完成投资自查情况
*年1月1日至*年6月3*日,全省工业系统经批准的项目总投资金额*2169.*万元,实际发生的投资金额16**.6万元。
2、全省工业系统完成投资项目分类统计
*年1月1日至*年6月3*日,全省累计完成投资项目
299个。其中烟机设备购置项目113个,基本建设项目23个,技术改造项目186个。
3、国家局批准的重点投资项目概况
(1)*卷烟厂重点技术改造项目执行情况
*卷烟厂本期基建技改项目主要包括“十五”后期技术改造项目、制丝配套设备和物流系统技术改造项目、南厂区新建生产辅助综合楼项目、烟草专用机械购置、澄城分厂烟草专用机械购置、澄城分厂制丝线技术改造项目等,上述项目分别由国烟计[*]562号、[*]874号、[*]631号、[*]876号、[*]3*号和苏烟工[*]3*2号文件批复。“十五”后期技术改造项目批复建筑面积393*㎡,批复投资186*万元;制丝配套设备和物流系统技术改造项目批复投资19*万元;南厂区生产辅助综合楼项目批复建筑面积21*㎡,批复投资1868*万元(待建)。
(2)*卷烟厂重点技术改造项目执行情况
*卷烟厂本期技术改造项目主要包括“十五”后期规划调整项目、62亩土地搬迁工程、烟叶仓库建设项目和其他相关配套工程,上述项目分别由国烟计[*]183号文件、国烟计[*]814号文件、国烟计[*]178号文件和江苏中烟工业公司相关文件批复。“十五”后期规划调整项目批复建筑面积65*㎡,批复投资175*万元。烟叶仓库建设项目批复建筑面积5114*㎡,批复投资77*万元。
(3)南京卷烟厂重点技术改造项目情况
南京卷烟厂现有制丝及卷接包车间受原设计限制,不能适应制丝生产分组加工的需要。为进一步打造中式卷烟特色工艺,继续保持“南京”品牌良好的发展态势,根据南京市人民政府市长办公会议纪要(*年第15号),南京市政府提供3*亩土地用于南京卷烟厂的技术改造工程。由于土地拆迁难度大、耗费时间长,经南京市人民政府协调,需要按照拆迁进度支付3*亩土地出让金。如不及时按照拆迁进度缴纳土地出让金,南京卷烟厂将失去进行技术改造的空间。江苏中烟工业公司根据拆迁进度分别批准南京卷烟厂支付土地出让金987.84万元、919.24万元、823.2万元。目前,土地拆迁事宜已接近尾声,项目进入供地阶段。
(4)格瑞公司投资项目情况
格瑞公司本期基建项目主要包括仓库楼和浴室综合楼项目,分别由苏烟工[*]165号(改工业备字[*]*8号)和改投资备字[*]*2号文件批复。仓库楼批复建筑面积8*㎡,批复投资98*万元。浴室综合楼项目批复建筑面积13*㎡,批复投资298万元。项目实施过程规范,均已经按规定向相关部门报批、备案。
(5)南通烟滤嘴有限责任公司投资项目情况
江苏中烟工业公司以苏烟工[*]85号文批准南通烟滤嘴有限责任公司生产车间改造项目,批准投资5*万元;后南通烟滤嘴有限责任公司根据南通市环保局和南通市规划局意见分别于*年11月*日和*年3月28日对初步设计进行了变更,申请增补费用48*万元,江苏中烟工业公司论证后以苏烟工[*]235号予以批准。该项目于*年1月开工,目前主体结构已封顶,正在进行公用工程设备安装工作,预计11月份投入使用。
四、我省在固定资产投资项目管理中存在问题及情况说明
按照国家局、省工业公司有关投资项目管理规定,在工业公司组织的检查和企业自查中,主要发现了以下投资过程中的问题:
1、项目招标超前的问题
淮阴卷烟厂在国家局批准“十五”后期规划项目后,因地方政府征用土地拆迁时间影响了总体规划的实施,后根据拆迁后的情况结合企业的总体规划要求,省公司以苏烟工[*]*号文件,上报了《关于上报江苏中烟工业公司所属淮阴卷烟厂“十一五”技术改造项目申请报告的请示》。由于企业考虑到实施期间正值企业所在地淮安的雨季,以及部分项目整体性、连续性和相关性等方面的问题。先期对部分项目进行了招投标工作,并签定了相关合同。在省公司5月份组织的专项自查中,及时发现并制止了该问题。省公司要求淮阴卷烟厂全面停止合同执行,以国烟计[*]183号文批复的175*万元投资金额为准,不得再进行施工,等待国家局的批准文件。目前该项目投资全部停止,投资金额控制在国家局批准的175*万元以内。
2、存在项目先期运作的问题。
*年国家局以国烟计[*]562号《关于徐州卷烟厂“十五”后期技术改造项目的批复》,批复了徐州卷烟厂“十五”后期技术改造工程。徐州卷烟厂在总体规划项目的实施过程中,因考虑实施项目施工的优化和项目报批时间,在实际施工中对高架库物流系统、锅炉房、部分附属工程等部分建设内容在没获得批准的情况下,先期进行了项目的招标和部分的实施,涉及的先期投入金额8*万元。为此,我公司向国家烟草专卖局转报了徐州卷烟厂的检讨,得到了国家局领导的谅解,对配套项目及时给予了批复。
3、部分项目超支问题
徐州卷烟厂在实施国烟计[*]562号《关于徐州卷烟厂“十五”后期技术改造项目的批复》项目中,由于先期对项目设计要求不高,后考虑到地质条件复杂,防火、环保、节能要求提高,原材料价格上涨和设计变更等原因,造成了工程实际发生费用超出了预算批复投资额约35*万元。虽然在在批复总投资15%以内,但是在项目的报告中未做具体的汇报。
五、相关建议
1、加快出台相应的投资项目管理制度。
国家局组织进行的实施六个方案中,关于*年加强工程投资项目管理监督的实施方案,提出的《烟草行业投资项目招投标实施办法》,目前尚未出台,使得在对照检查、制度修改等方面缺乏明确的执行标准。
2、有关投资项目的建设标准不应一刀切
对技改投资的建设标准方面,以企业年实际产量(年生产能力),职工人数等因素,划定投资总额范围,生产用房、辅助用房、办公用房及附属设施的建筑面积以及单位面积的施工标准,应修改后出台。但是应考虑到各省的发展情况不一,地方建设相应的要求不一,以及各省的发展要求等方面的问题,不宜规定过细、限制过死,具有一定的弹性,便于固定资产投资项目的实际操作。
3、建议国家局组织开发统一的固定资产投资项目管理信息系统
为规范烟草系统的固定资产投资的管理流程,提高管理效率,增强管理透明度,建议国家局组织开发统一的固定资产投资项目管理信息系统,内容主要包括:固定资产投资项目的招投标管理、投资项目的合同管理、投资项目的资金给付管理、投资项目的统计管理等。同时适当增加系统管理及数据录入人员的数量。
4、建议在技改项目中对节能减排给予倾斜。