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固定资产投资项目流程范文1
关键词：固定资产；审计；建议
中图分类号： F830.59 文献标识码： A 文章编号：
一、固定资产投资审计的概念
（一）固定资产投资审计的内涵
固定资产投资审计，又称工程投资审计或基建投资审计。从广义上说，它是包括国家审计主管部门、社会审计单位和经济体内部审计机构等审计主体依据国家相关法律、法规和政策的要求，对固定资产投资项目的真实财务收支、合法项目报批、未来效益获得等情况的监督行为。以上叙述的监督行为所遵循的是我国的《审计法》，并分别从国家、社会和企业内部三个途径开展体系式的监督；从狭义上说，固定资产投资审计就是国家审计机关对固定资产投资活动所开展的审计监督活动。《审计法》第三章第二十二条明确规定：“审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。”这种审计监督是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段。本文所使用的固定资产投资审计的概念是广义上的概念。
（二）固定资产投资审计对象的界定
固定资产投资审计对象，又称固定资产投资审计客体。它并不仅仅包括建设施工单位，而是涵盖固定资产投资建设经济活动过程中所涉及的所有参与部门或单位。这其中不但有建设单位和施工单位，同时还要有设计单位、金融部门、建设单位的主管部门等。也就是说，这些部门或单位在建设与管理过程中做的任何一项工作都必须接受审计部门的审计监督。
（三）固定资产投资审计的外延
固定资产投资建设是一个期限相对较长的过程。从这个角度来看，我们可以将其外延界定为前期审计、在建期审计和竣工后审计 3 个部分。而若是从固定资产投资审计的工程性质的角度来看，我们又可以将其外延界定为基本建设投资审计、技术改造投资审计和其他投资审计等。当然，对固定资产投资审计外延的界定还有其他的方式，这里就不一一列举了。
二、我国固定资产投资审计出现的问题
（一）重操作审计，轻利润
审计在固定资产投资市场中，因其中利润巨大，而常常出现各种违规违纪现象。因此，在实际的审计工作中，审计员通常会重点对固定资产投资项目的真实性、合法性进行审计，并从财务使用、流程办理等操作层面发现问题，责令整改。这实际上是一种对过去操作事项进行查处的做法，而没有考虑到固定资产投资审计外延还包括竣工后审计环节，即对未来效益的审计。
（二）重事后监督，轻事前和事中控制
目前，我国固定资产投资审计还多偏重于对项目的事后审计。显然，事后审计不能像事前和事中控制那样更为有效地阻止不合规的行为发生。它只能发现那些已经发生和结束的违规事件，并要求事后进行整改。许多时候，损失在所难免，即使事后进行整改，也不可能实现零损失。
（三）人才短缺严重
随着我国经济的发展，许多城市都设立了经济技术开发区，并大张旗鼓地开展固定资产投资项目。而与此相对应的，国内固定资产投资审计人才却呈现出供不应求的局面，有些地方甚至严重短缺。部分单位选择借助社会中介机构作为协审单位，目前，各地国家审计机关都在借助社会中介机构的力量，通过招标选择能力强、信誉好的中介机构作为协审单位。
（四）缺乏客观标准导致的主观夸大
在固定资产投资审计实践中，审计人员的工作缺乏客观标准，可操作性不强。例如，我国的《审计机关国家建设项目审计准则》中的规定就存在比较原则和抽象的问题，尤其是对固定资产投资审计工作的客观操作标准没做明确的阐述。所以，审计人员在实践工作中便会感到缺乏具有可操作性的依据和客观标准，就只能将审计工作建之于大量的主观判断之上。
（五）过于就事论事，而忽视了审计工作的支持决策功能
我国固定资产投资审计往往会针对事件本身的对错与否而开展，过分地强调就事论事的审计方式，而未充分考虑到为各级政府提供经济政策验证和宏观决策的支持功能。
三、对我国固定资产投资审计工作发展的建议
虽然目前我国固定资产投资审计工作有很大的发展，但是仍然存在一定的问题。要发展我国固定资产投资审计工作，使其更高效地对社会中的经济行为进行监督，就必须要有针对性地进行创新。具体应包括以下几方面内容。
创新固定资产投资审计理念
马克思唯物主义辩证法认为，意识对物质具有反作用。可见，事物的健康发展是需要有正确的意识做保障的。而在我国目前固定资产投资审计工作中存在的问题，如重事后监督，轻事前和事中控制；重操作审计，轻利润审计等，就是审计工作理念已远远不能满足经济形势发展的需要，不能适应实际经济情况。对此，我们要大力创新审计固定资产投资项目的相关理念，努力探究和掌握其中的规律和特点，寻找到固定资产投资审计工作的新理念、新思路。具体如下：第一，增强宏观意识，将审计工作由操作层面提升至利润效益层面。固定资产投资项目归根结底是为了获得利润。因此，忽视对利润的审计是极其不妥的。我们必须要根据资金管理方式、项目管理审批流程、财政供给和相关金融监管体制改革的要求，不断挖掘和丰富固定资产投资审计工作中的宏观理念，并最终指向未来经济效益情况。第二，随着我国经济发展质量的不断提高，原来的粗放型经济模式已逐渐转变为集约型经济模式，且整个转变过程是高速的、日新月异的。作为经济有效发展的一个重要推动力，固定资产投资审计的发展必须要与经济发展的这个特点相适应，全面实现事前和事中审计控制，将“介入早、预防好”的固定资产投资审计理念运用到实际审计工作，更新已有而陈旧的审计共组理念。
创新固定资产投资审计体制
在当前的经济形势下，要搞好我国固定资产投资审计工作，就必须要根据实际经济情况，及时从审计制度入手进行改革创新，尤其要开展好问责审计制度。那么，什么是问责审计呢？问责审计就是指政府等有权监督部门或审计机关，检查和监督被审计单位的经济活动，将其业务办理及责任履行情况作出客观有效的评价，对存在的违纪违规行为进行报告、纠正或制裁，同时提出改进的建议。在实际审计过程中，我国固定资产投资工作要通过审查固定资产投资资金的拨付和使用等情况，来实现加强审计监督，严格防止人为地滞留、挤占、截留、挪用专项资金。对违反建设项目财务管理制度及其他相关法律法规的行为，审计机构会同有关部门及时制止，进行通报，并严格追究相关责任方责任，有效维护项目资金使用的安全性。同时，在构建我国新型固定资产投资审计制度时，还要做到“抓中心、顾大局”，以固定资产投资资金的有效使用为审计对象，重点审计其资金的效益性、安全性，全面促进相关分配体制的深度改革，并有力推行常规审计、绩效审计和问责审计等三种方法相结合的审计。
创新固定资产投资审计内容
随着投资体制改革的逐步完善，固定资产投资审计工作要着重增加对使用国家财政资金的社会公共项目的审计，合理创新固定资产投资审计的内容。具体来说，第一，要适度拓宽对财政投入较多的社会公共工程和国家的重点建设项目的审计；第二，及时引入眼下固定资产投资中反映出的焦点和亟待解决的问题；第三，涵盖社会各界和人民百姓极大关心的固定资产投资问题；第四，全面加强对环境效益敏感的重大固定资产投资项目的审计，力争做到早准备、早介入，尽可能多地考虑预防生态环境污染、保持生态平衡、保护濒危动物等方面的社会效益审计；第五，在审计的深度和广度上，大力做好工程事后审计和预算、决算等事前审计的衔接工作，要将单纯地以项目建设单位为主的模式，延伸为审计施工、监理等与投资活动有关的所有部门和单位的模式；第六，重点审计乱上建设项目、违规虚假招投标、不按规定流程转包分包以及项目建设中偷工减料等违纪违规行为。
实施固定资产投资审计人才新战略
实施人才战略，加大对固定资产投资审计领域内专业人才培养力度，提高从业人员素质。缺乏熟悉审计流程的高素质人才，已成为当前制约我国固定资产投资审计工作快速发展的重要因素。因此，一方面，加强岗位职业培训和高等院校的专业培养，灌输新型的审计理念和审计方法，提高业务素质；另一方面，建立起考核审计员的学习考核体制，督促他们按时自学，并对自学效果明显的同志进行物质和精神奖励措施。
（五）利用社会中介审计力量参与固定资产投资审计
政府投资项目的审计，各地都进行了学习和研究，相应出台了具体的操作方法去合理地利用社会审计，由最初的参与政府投资项目审计扩大到其他项目审计。几年的不断探索和实践，在利用社会审计力量参与政府审计工作取得了成效，社会审计对政府审计起到了很好的补充作用。
四、结语：我国固定资产投资审计工作要发展，就必须要做到不断创新，与时俱进，并时刻服务于经济大局。只有这样，我国的固定资产投资审计工作才能发生起色，才能真正起到有效监督经济的作用。
参考文献：
固定资产投资项目流程范文2
一、重大固定资产投资项目实施过程中的常见问题
经过多年实践，各项目承担单位逐步建立起一套行之有效的固定资产投资项目管理程序和办法，但在重大固定资产投资项目实践中，还是存在一些问题导致项目的开展、验收等都不能顺利进行。
（一）忽视项目固有特点，项目立项前期工作不充分
项目是为创造独特的产品、服务或成果而进行的临时性工作，一般具有以下特点：（1）明确的目标：每个项目都有规定的任务目标，包括技术指标、进度指标、经济指标和质量安全指标等，项目结束时必须全部达到；（2）一次性：所有可列为项目的工程，都有确定的起点和完成时间，每一个项目都是一次性的，项目的组织和职能随着项目所做的改变在项目结束后亦随之解散，项目一旦失败将永远失去重新实现原项目的机会。各单位在项目立项时只注重项目是否可以立项，忽视了项目的可行性和项目的固有特点。常常出现制定的项目目标与下达目标脱节或不符，或与单位自身发展战略不协调，又或是可行性研究不透彻的现象，为项目的成功带来巨大风险。
（二）?核跸钅抗婊?过程，项目立项后策划不全不深
国家重大固定资产投资项目一般与国家重大战略相关，项目建成的需求迫切，一旦立项，留给项目承担单位的建设时间往往很紧迫，于是，为保证任务的完成，项目承担单位往往急于开始项目的实施，压缩项目规划过程，导致项目策划深度不够，考虑不周。主要表现在：
1没有充分收集和掌握项目信息或特性，在项目规划阶段未建立其“项目干系人识别”的概念。项目干系人不仅包括那些能影响项目决策、活动或结果的个人、群体或组织，也包括那些会别项目决策、活动或结果所影响的个人、群体或组织。项目干系人识别的工作不到位，直接带来与干系人的沟通、协作不畅的问题，严重时，会导致项目的失败。
2忽视组织对项目管理的影响，未建立起适合项目的组织管理体系，或针对项目的人力资源配备不合理，职责分工不明确等，导致项目实施过程中出现相互推诿，人浮于事等现象。
3缺少项目实施的监控方案或方案不具可操作性，项目实施的一线信息缺乏反馈途径，无法及时发现问题，以便进行项目的修订规划。
（三）项目管理工具和方法不健全，项目管理水平不高
国家重大固定资产投资项目一般具有技术复杂，投资大，建设周期长的特征，在如此长的时间内，面对高技术特点且接口众多的系统工程，千头万绪，如何整合管理，挑战无疑是巨大的，项目设计、材料采购、项目建造、调试等任何阶段的疏忽都会导致项目质量问题。通过项目管理实践发现，在项目实施阶段，一方面，建设单位普遍缺乏科学的管理方法，例如：在进行项目范围管理时，可以采用访谈、焦点小组、引导式研讨会、群体创新技术、群体决策技术、问卷调查、观察、原型法、标杆对照、系统交互图、文件分析等方法来收集需求；在进行进度管理时，可采用工作分解结构（WBS）、网络图、贝塔分布、甘特图等来制定合理可行的项目进度计划等。另一方面，现代化的软件技术、管理信息化和网络化技术也是不少单位的缺项，由此导致项目管理效率低，管理水平不高。
（四）轻视项目收尾过程，项目验收及后评价不规范
项目收尾过程是完结所有项目活动，正式结束项目的过程。目前，大多数重大固定资产投资项目的收尾工作都是项目发起人主导，项目承担单位具体开展工作的，基本上都是按照批复的可行性研究报告或合同要求进行了核对、验收，但管理收尾过程仍未得到足够的重视。一方面，在项目的策划中就缺少对项目收尾的安排，另一方面，由于大多数重大固定资产投资项目历时数年，占用大量人力物力资源，到项目最后的阶段，多数管理人员或技术人员都已不在原位置。这样会导致项目收尾工作不能系统开展，会流于形式，特别是项目分析等重要环节都存在严重的缺失。
二、重大固定资产投资项目中应用现代项目管理模式的建议
重大固定投资项目是一项复杂的系统工程，受很多不确定因素的影响。尽管现代项目管理在我国各行各业中已广泛应用，但是某一个项目管理知识体系的标准和流程具体应用到此类项目管理中时，必须考虑到其管理现状。只有针对我国重大固定投资项目管理中目前存在的问题，有选择性的将现代项目管理的理念、标准和方法应用到管理过程中，才能不断提高重大固定投资项目管理的水平。
（一）加强重大固定资产投资项目前期研究的组织与管理
重大固定资产投资项目不同于一般项目，在项目立项阶段，必须进行充分分析和论证，才能确定建设内容和建设目标。
1组建联合体。针对项目规模和复杂性，项目立项后势必需要多加单位参与，因此，在项目立项阶段，项目拟牵头单位（或项目发包政府部门）可组织要参加项目的各方单位在平等互利原则基础上建立一个联合体，签订协议，以一起完成项目的前期论证。这个联合体不是独立法人，是需要一个组织机构来落实，且有相对独立性。
2保持项目管理的开放性和柔性。项目在项目建议书和可行性研究阶段会因客观因素导致存在不确定性，所以项目前期实施也要随着不确定因素的完善而完善，所以要保持项目的开放性和适应性。
3项目的系统性和整体性。国家重大资产投资项目的前期进程是一个系统的工程。虽然项目是由几个单位联合完成，但是在项目进程中要保证项目的整体性和系统性，要求小单位要服务整体，项目阶段要服从项目全过程的要求。
4重视环境影响，全面科学分析。任何一个组织都处在环境之中，在影响环境的同时也受环境影响。联合体可采用SWOT分析法分析立项必要性。具体来讲就是指在进行决策时，从优势、外部机会等几个方面进行分析，做到知己知彼。
（二）做好重大固定资产投资项目立项后的全面策划
1结合组织体制特点，建立适合的项目管理组织结构。组织结构的形式直接影响项目管理的有效性，是决定项目成败的关键要素。国家重大固定资产投资项目中的组织结构类型主要有职能型、矩阵型。PMBOK提出，设置好项目的组织体系的基础上突出项目管理主体地位才能发挥组织的优势。因此，组织在进行重大固定资产投资项目组织管理机构设计时，必须将组织自身的特点与不同形式的组织管理机构特点结合起来。例如：一项重大科研工程，参建单位往往较多，各建设主体具有多样性，可能既有科研院所、高等院校，又有企业、社团。在这种情况下，这个项目就要求管理机构用开放性的思维来寻求新的管理模式，以创建达到工程高效管控和建设分体之间的平衡的管理模式，保证项目实施过程中组织机构管理、沟通的协调、高效和可控。
2规划人力资源管理，组建高效的项目管理实施团队。组织机构确立后，根据岗位职责、所需技能，配备一支高效的项目团队，团队分工明确，责任落实到人，同时应该规定团队成员的报告关系和沟通方式，建立工作制度，形成规范的报告制度和高效的沟通机制。高效的团队建设是项目成功的必要前提。
（三）运用工具和技术强化项目全过程管理
1运用PMBOK工具和技术，提高各阶段输出质量
重大固定?Y产投资项目在生命周期内的各个阶段，往往涉及到各个知识领域，比如：在立项阶段，就需用到整合管理和干系人管理的相关知识，通过项目整合管理，可将前期收集和掌握的信息转化为项目输出（包括项目章程、项目管理计划等），转化的过程中可采用专家判断、引导技术等方法和技术。经过多年发展，PMBOK已总结出各知识领域在项目全周期各阶段的输入与输出以及工具与技术，熟练和灵活地运用这些工具和技术，有助于提高各阶段的输出质量。上述工具和技术针对所有项目普遍适用，因此多是概念性的提及，在重大固定资产投资项目中运用时需要灵活变通。
2加强信息化建设，提高项目管理效率
面对重大固定资产投资项目庞大的信息量，如何有序的开展工作，计算机技术、信息技术和网络技术的发展，不仅给解决项目中的技术难题提供了工具，也为提高重大固定资产投资项目的管理效率提供了思路和手段。为了更好地推进项目的实施，应该建立一个指导系统，以指导固定资产项目的信息化建设。信息化指导可以优化项目管理，提高项目实施水平和效率。
（四）规范项目验收评估流程，延长追踪年限
项目的最后结尾就是对项目进行验收评估，验收也是有一定科学依据的，否则会导致项目成本增加或项目失败。项目只有通过验收和评价，才能说是成功的或者失败的。
固定资产投资项目流程范文3
1、固定资产投资项目管理制度执行及监管情况
（1）严格项目程序管理。
为了进一步规范投资程序，我公司明确了省工业公司作为全省工业企业固定资产投资管理主体，公司综合计划部作为固定资产投资管理的具体责任部门。公司所属各企业基建、技改部门受企业和工业公司综合计划部双重领导，业务主要以工业公司综合计划部垂直管理为主，公司及所属企业的固定资产投资管理必须在综合计划部的具体管理和指导下进行。
所属企业上报的固定资产投资项目，按需要进行企业论证，并经企业投资管理委员会讨论通过后，以文件的形式上报省工业公司。工业公司按照国家局批准的权限和要求，对于重大投资项目申请，组织专家论证后上报国家局，一般项目需要组织技术论证，经公司投资管理委员会讨论同意，上报公司总经理办公会议或总经理批准后执行。
（2）做好项目审批备案
根据我公司投资项目管理制度，对于企业权限范围内的投资项目，公司要求所属企业严格按照项目管理的要求，在企业进行备案，由省公司负责进行抽查。对于省公司批准的项目，由省公司进行档案管理。同时，为了进一步强化我省的投资项目档案管理，我们和北京五洲工程设计院联合开发了“*中烟工业公司投资项目管理信息系统”，进行具体的监管工作。有关建设项目按照《国务院关于投资体制改革的决定》（国发[*]*号）、《*省企业投资项目备案暂行办法》（*政发[*]38号）以及地方政府关于投资项目备案暂行办法的要求，做好了地方政府备案工作。
（3）执行项目的审计和监督制度
在《*中烟工业公司固定资产投资审计实施办法》中，首先对固定资产投资项目进行分级管理、合理授权，明确实施项目权限。第二，为加强固定资产投资全过程管理，合理控制造价，明确了跟踪审计和决算审计的内容，将合同条款和工程进度、工程量、工程质量考核相结合，严格控制付款进度。第三，为加强固定资产投资审计项目的管理，建立了相应的考核制度，有效保证保证固定资产投资审计管理。这样在项目执行过程中，就形成了企业的审计部门、第三方审计、地方政府的纪律监督部门相互牵制、相互制约的有效的内部监督制度体系。
2、固定资产投资管理制度建设情况
*工业公司成立于*年9月。根据国家局关于进一步加强对烟草行业重大投资管理要求，我公司于当年9月，成立了公司投资管理委员会（*烟工〔*〕87号），主要负责公司所属企业重大投资项目的审议和决定，并相继制定了《江苏*工业公司投资委员会工作职责》（*烟工〔*〕159号）。*年7月，为了加强烟草制品生产企业投资项目及非烟草制品投资项目管理，按照国家局有关规范要求，制定下发了《*中烟工业公司关于烟草制品生产企业投资项目审批管理办法》（*烟工〔*〕185号）、《*中烟工业公司关于非烟草制品投资项目内部审批管理规定》（*烟工〔*〕186号）。
*年12月，*中烟工业公司完成合并重组后，为进一步加强投资管理体制建设，规范投资决策程序，强化监管机制，先后制定下发了《*中烟工业公司对外事务印章使用规定（暂行）》（*烟工〔*〕344号）、《*中烟工业公司投资管理委员会工作规则（暂行）》、《*中烟工业公司投资项目管理规定（暂行）》（*烟工〔*〕194号）、《关于加强基建技改投资项目规范管理工作的通知》（*烟工〔*〕216号）和《*中烟工业公司固定资产投资审计实施办法》（*烟工[*]361号），进一步明确了工业公司及其所属企业投资管理的权限、程序、操作过程以及必备的文件附件等。同时，所属企业按照省公司的要求，相应制订了一系列的管理制度（详见企业附件）。
二、我省固定资产投资专项检查工作开展情况
根据国家局*年全国烟草行业整顿和规范市场经济秩序工作会议，和全国烟草行业发展计划会议有关规范固定资产投资管理专项规定，我公司按照国烟办〔*〕135号文件中对固定资产投资管理专项检查的要求，于*年5月份组织了全省所属企业固定资产投资的专项检查活动。7月份，结合国家局下发324号文件《关于*年加强工程投资项目管理监督的实施方案》，制定了我省有关在固定资产投资方面的贯彻文件，并按照要求进行了任务分解、责任到人，*年8月底，我省所属企业均基本完成了固定资产投资方面的自查工作。
1、投资项目自查的过程和方法
*年9月下旬，根据国家局全国烟草系统固定资产投资专项检查电视电话会议工作部署，和《关于烟草系统固定资产投资专项检查工作安排的通知》（国烟办综〔*〕372号）要求，我公司组织了认真的传达和学习，并按照电视电话会议和文件要求，在工业公司所属企业自查的基础上，由公司牵头再次组织一次全面的检查。
为更好的贯彻落实全国烟草行业整顿规范工作会议的要求，工业公司制定了《*中烟工业公司关于贯彻落实整顿规范工作六个实施方案的工作意见》（*烟工〔*〕268号文件），明确了各个方案的责任部门、工作内容和完成时间。其中《关于*年加强工程投资项目管理监督的实施方案》由综合计划部牵头组织，审计部、财务管理部、监察部配合实施。各所属单位根据《工作意见》的总体安排，制定了各自工作安排，并上报了工业公司。
*年5月上中旬，工业公司组织固定资产投资项目检查组，对全省公司系统固定资产投资项目进行了专项检查。
检查方式主要是按照国家局、省公司近几年审批的固定资产台帐，查阅相关直属单位固定资产投资管理各类项目的合同、标书、批复文件等相关资料，并进行了实地检查。通过检查摸清了公司所属各单位近几年的固定资产投资管理的基本情况。
2、加快项目管理信息系统实施工作
为了适应我省固定资产投资项目的集中管理要求，我公司组织开发了“江苏中烟工业投资项目管理信息系统”。系统管理主要分为两个方面：一是今后凡属于国家局（总公司）、工业公司批准的基建、技改项目从投资项目立项开始，必须将各类原始资料录入“投资项目管理信息系统”，以便于国家局（总公司）和工业公司技术查询和控制，对于没有录入系统的项目一律不予批复和实施。二是对于江苏中烟工业公司成立以来（*年9月）所有已完成的基建、技改项目，按照项目的实施顺序，补充录入，便于跟踪项目实施，指导和协调项目的管理。目前，此项工作正在有条不紊的进行之中。
三、我省工业系统固定资产投资项目的自查情况
1、全省工业系统累计完成投资自查情况
*年1月1日至*年6月3*日，全省工业系统经批准的项目总投资金额*2169.*万元，实际发生的投资金额16**.6万元。
2、全省工业系统完成投资项目分类统计
*年1月1日至*年6月3*日，全省累计完成投资项目
299个。其中烟机设备购置项目113个，基本建设项目23个，技术改造项目186个。
3、国家局批准的重点投资项目概况
（1）*卷烟厂重点技术改造项目执行情况
*卷烟厂本期基建技改项目主要包括“十五”后期技术改造项目、制丝配套设备和物流系统技术改造项目、南厂区新建生产辅助综合楼项目、烟草专用机械购置、澄城分厂烟草专用机械购置、澄城分厂制丝线技术改造项目等，上述项目分别由国烟计[*]562号、[*]874号、[*]631号、[*]876号、[*]3*号和苏烟工[*]3*2号文件批复。“十五”后期技术改造项目批复建筑面积393*㎡，批复投资186*万元；制丝配套设备和物流系统技术改造项目批复投资19*万元；南厂区生产辅助综合楼项目批复建筑面积21*㎡，批复投资1868*万元（待建）。
（2）*卷烟厂重点技术改造项目执行情况
*卷烟厂本期技术改造项目主要包括“十五”后期规划调整项目、62亩土地搬迁工程、烟叶仓库建设项目和其他相关配套工程，上述项目分别由国烟计[*]183号文件、国烟计[*]814号文件、国烟计[*]178号文件和江苏中烟工业公司相关文件批复。“十五”后期规划调整项目批复建筑面积65*㎡，批复投资175*万元。烟叶仓库建设项目批复建筑面积5114*㎡，批复投资77*万元。
（3）南京卷烟厂重点技术改造项目情况
南京卷烟厂现有制丝及卷接包车间受原设计限制，不能适应制丝生产分组加工的需要。为进一步打造中式卷烟特色工艺，继续保持“南京”品牌良好的发展态势，根据南京市人民政府市长办公会议纪要（*年第15号），南京市政府提供3*亩土地用于南京卷烟厂的技术改造工程。由于土地拆迁难度大、耗费时间长，经南京市人民政府协调，需要按照拆迁进度支付3*亩土地出让金。如不及时按照拆迁进度缴纳土地出让金，南京卷烟厂将失去进行技术改造的空间。江苏中烟工业公司根据拆迁进度分别批准南京卷烟厂支付土地出让金987.84万元、919.24万元、823.2万元。目前，土地拆迁事宜已接近尾声，项目进入供地阶段。
（4）格瑞公司投资项目情况
格瑞公司本期基建项目主要包括仓库楼和浴室综合楼项目，分别由苏烟工[*]165号（改工业备字[*]*8号）和改投资备字[*]*2号文件批复。仓库楼批复建筑面积8*㎡，批复投资98*万元。浴室综合楼项目批复建筑面积13*㎡，批复投资298万元。项目实施过程规范，均已经按规定向相关部门报批、备案。
（5）南通烟滤嘴有限责任公司投资项目情况
江苏中烟工业公司以苏烟工[*]85号文批准南通烟滤嘴有限责任公司生产车间改造项目，批准投资5*万元；后南通烟滤嘴有限责任公司根据南通市环保局和南通市规划局意见分别于*年11月*日和*年3月28日对初步设计进行了变更，申请增补费用48*万元，江苏中烟工业公司论证后以苏烟工[*]235号予以批准。该项目于*年1月开工，目前主体结构已封顶，正在进行公用工程设备安装工作，预计11月份投入使用。
四、我省在固定资产投资项目管理中存在问题及情况说明
按照国家局、省工业公司有关投资项目管理规定，在工业公司组织的检查和企业自查中，主要发现了以下投资过程中的问题：
1、项目招标超前的问题
淮阴卷烟厂在国家局批准“十五”后期规划项目后，因地方政府征用土地拆迁时间影响了总体规划的实施，后根据拆迁后的情况结合企业的总体规划要求，省公司以苏烟工[*]*号文件，上报了《关于上报江苏中烟工业公司所属淮阴卷烟厂“十一五”技术改造项目申请报告的请示》。由于企业考虑到实施期间正值企业所在地淮安的雨季，以及部分项目整体性、连续性和相关性等方面的问题。先期对部分项目进行了招投标工作，并签定了相关合同。在省公司5月份组织的专项自查中，及时发现并制止了该问题。省公司要求淮阴卷烟厂全面停止合同执行，以国烟计[*]183号文批复的175*万元投资金额为准，不得再进行施工，等待国家局的批准文件。目前该项目投资全部停止，投资金额控制在国家局批准的175*万元以内。
2、存在项目先期运作的问题。
*年国家局以国烟计［*］562号《关于徐州卷烟厂“十五”后期技术改造项目的批复》，批复了徐州卷烟厂“十五”后期技术改造工程。徐州卷烟厂在总体规划项目的实施过程中，因考虑实施项目施工的优化和项目报批时间，在实际施工中对高架库物流系统、锅炉房、部分附属工程等部分建设内容在没获得批准的情况下，先期进行了项目的招标和部分的实施，涉及的先期投入金额8*万元。为此，我公司向国家烟草专卖局转报了徐州卷烟厂的检讨，得到了国家局领导的谅解，对配套项目及时给予了批复。
3、部分项目超支问题
徐州卷烟厂在实施国烟计［*］562号《关于徐州卷烟厂“十五”后期技术改造项目的批复》项目中，由于先期对项目设计要求不高，后考虑到地质条件复杂，防火、环保、节能要求提高，原材料价格上涨和设计变更等原因，造成了工程实际发生费用超出了预算批复投资额约35*万元。虽然在在批复总投资15%以内，但是在项目的报告中未做具体的汇报。
五、相关建议
1、加快出台相应的投资项目管理制度。
国家局组织进行的实施六个方案中，关于*年加强工程投资项目管理监督的实施方案，提出的《烟草行业投资项目招投标实施办法》，目前尚未出台，使得在对照检查、制度修改等方面缺乏明确的执行标准。
2、有关投资项目的建设标准不应一刀切
对技改投资的建设标准方面，以企业年实际产量（年生产能力），职工人数等因素，划定投资总额范围，生产用房、辅助用房、办公用房及附属设施的建筑面积以及单位面积的施工标准，应修改后出台。但是应考虑到各省的发展情况不一，地方建设相应的要求不一，以及各省的发展要求等方面的问题，不宜规定过细、限制过死，具有一定的弹性，便于固定资产投资项目的实际操作。
3、建议国家局组织开发统一的固定资产投资项目管理信息系统
为规范烟草系统的固定资产投资的管理流程，提高管理效率，增强管理透明度，建议国家局组织开发统一的固定资产投资项目管理信息系统，内容主要包括：固定资产投资项目的招投标管理、投资项目的合同管理、投资项目的资金给付管理、投资项目的统计管理等。同时适当增加系统管理及数据录入人员的数量。
4、建议在技改项目中对节能减排给予倾斜。
固定资产投资项目流程范文4
近几年，笔者所在企业的固定资产投资项目越来越多，而与此同时，上级对于项目档案的检查验收也越来越严格。为了能够做好项目档案工作，确保项目档案的完整、准确、系统、有效，为项目整体验收打下良好基础，促进国有资产保值增值，笔者所在企业积极探索项目档案工作管理新方法，制度和计划相结合，不断创新管理方法，坚持以人为本，因地制宜地建立了适合企业自身管理方式的项目档案管理体系，初步实现了项目档案的全过程管理。下面笔者就具体措施做一简要介绍。
创新管理方法。注重可操作性。落实项目档案管理体系全过程管理
在固定资产投资项目档案管理工作中，仅靠制度和计划是远远不够的，再完美的制度和周密的计划也必须能够执行下去才能体现其完美和周密，才能发挥他们的作用。必须通过具有实际操作性的方法和手段，才能将制度和计划真正落到实处。经过不断的摸索和尝试，总结经验教训，工厂创新了多种管理方法和措施，初步实现了项目的全过程管理控制，将项目档案管理体系真正落到实处。具体管理流程见图。
方法一：工厂在进行新项目报告申报、编写等工作时，档案部门要协助进行相关报告的准备工作，借此档案部门在项目立项之初就能及时掌握项目整体情况，做到提前介入。
方法二：在固定资产投资项目(含项目可研、初设，安全、环保、职业病、消防等“三同时”办理，设备购置，土建工程，信息化工程，设备及房屋大修等技改及自筹项目)进行招标方案评审必须通知档案部门人员参加；如不开会，采取招标文件(方案)评审表会签形式，则必须送交档案部门会签，否则该文件(方案)项目主管部门不予通过。档案部门在进行招标文件评审或会签时，从项目档案管理角度对招标方案提出意见和建议，确保招投标文件符合归档要求。
方法三：在进行固定资产投资项目工程及设备仪器开标日寸，档案部门人员必须到现场参与，在知悉开标过程和结果的同时'及时收集、整理、登记相关招投标文俄
方法四：在固定资产投资项目(含项目可研、初设，安全、环保、职业病、消防等“三同时”办理，设备购置，土建工程，信息化工程，设备及房屋大修等)合同审查会签过程中，必须送交档案部门审查会签，否则财务部门不予支付首款。通过参与合同审查，档案部门的文件归档要求在合同条款中得到了合理的体现，使文件资料的归档具有了法律效力，为后续文件资料的收集归档工作打下了良好的基础。如在与施工方、设备供应商、监理方签订的合同条款中明确要求文件资料移交归档完毕后才能支付尾款(该项费用比例一般占总款的10％～20％)。
方法五：在进行工程技术交底时，档案部门参与并将文件归档要求和归档范围对施工方进行交底，使施工方能够从一开始就对工厂的文件归档要求有一个详细的了解和掌握，确保施工文件资料归档的完整、准确、系统、有效。
方法六：项目工程中施工方向工厂提供的施工图统一交档案部门，档案部门对施工图进行建账、登记和更换，并通知相关部门进行签字领用，避免了因管理不统一而造成的各部门使用施工图不一致，进而影响施工工程决策的问题。
方法七：项目工程的基础、主体及竣工验收，档案部门均参与其中，―方面及时掌握工程进度，另―方面对施工方文件资料的收集、整理工作及时进行指导、检查。
方法八：工厂要求工程监理方除履行正常的工程监理外，还必须对施工方的文件资料进行监督检查，工程完工后，除了监理总结报告外，还需撰写工程文件资料评估报告，促使施工过程中监理方担负起对施工方文件资料的监督、检查工作，在提高施工方文件资料质量的同时减少档案部门工作量。
方法九：设备仪器到厂开箱验收时，档案部门必须到场参与，清理并记录随机文件数量和种类，做到心中有数。
方法十：在进行包括基建工程和设备仪器在内的所有固定资产投资项目尾款支付时，移交归档的文件资料必须经档案部门检查认可合格并签字后，工厂财务部门才能支付尾款，这一管理措施的执行，将档案部门追档案转变为施工方及设备仪器供应商主动归档的良好局面。
通过以上在项目档案管理工作中逐步摸索、积累、总结出来的、行之有效的方法和措施，工厂项目档案管理制度和计划在项目实施过程中得到了有效落实，实现了从项目立项到结束的项副当案全过程管理控制，将项目档案管理体系真正落到实处。
加强工作协调，充分重视沟通，为
项目档案管理体系提供有效补充
制度、计划和方法都是相对固定的，而实际工作中面对的情况千变万化，制度、计划和方法不可能做到包治百病，解决实际工作中的一切问题，且制度、计划和方法在某些情况下显得过于刚性，不利于工作的长期开展。针对实际问题，及时沟通、耐心协调是制度、计划和方法的必不可少的重要补充和。
对规章制度中未明确、未涉及的内容辅以各种协调纪要、会议纪要加以明确规定，作为规章制度和工作计划的有效补充。为保证文件资料的及时归档，及时解决文件归档过程中的各种具体问题，档案部门采取开会集中协调，面对面交流，电话沟通等多种方式与各相关部门进行及时的沟通协调，齐心协力，共同努力，确保文件资料归档的完整、准确、及H寸、有效。
为保证文件资料的及时归档，档案部门定期与规划部门进行沟通，确保文件资料归档计划的及时准确列入工厂固定资产投资项目执行计划和落实考核；档案人员经常到相关业务部门协调、指导工作；档案部门、基建管理部门、设备采购部门和宣传部相关人员全程参加项目竣工验收和设备仪器开箱，确保了材料的完整性；档案部门与环境安全管理部门、保卫部门共同努力，开展项目“三同时”文件办理；档案部门与财务审计，监察等部门共同参与，认真进行项目财务决算和审计。
沟通、协调作为制度、计划和方法的有效补充和强力，进一步充实、完善了固定资产投资项目档案管理体系。
以员工为根本，培训自学相结合，提升项目档案管理体系执行人员能力和素养
人是固定资产投资项目档案管理体系的执行主体，再好的制度、计划、方法和协调沟通工作也必须要人来执行，执行人的工作能力和水平直接制约着固定资产投资项目档案管理体系的执行效果。因此，员工职业能力和素养的提升就十分重要，为此，工厂采取派出去、请进来和组织自学相结合的方法，努力提升员工能力和素养。
一方面，工厂积极派员参加固定资产投资项目档案及固定资产投资项目相关内容的业务培训，提升专业知识；同时定期引导、组织员工学习基建工程、设备仪器、安全、环保、职业病等国家地方政府相关法律法规，不放松相关专业知识的掌握。
另一方面，积极联系、组织员工到固定资产投资项目档案工作水平较高的其他企事业单位进行实地考察，与他们进行面对面的讨论和交流，学习他们的先进工作方法和经验；此外还直接邀请固定资产投资项目档案工作方面的专家对员工进行有针对性的专门讲座。
执行人员的能力和水平的不断提升，从根本上确保了固定资产投资项目档案管理体系的良性运转。
认真自查问题，不断改进方法。保持项目档案管理体系运行活力
固定资产投资项目流程范文5
关键词：固定资产；投资审计；审计障碍
随着现代化社会经济的发展，我国投资审计已形成了较为健全的体系，且该体系随着社会的发展而不断完善，对各个领域的进一步发展有着极大推动作用。投资审计时，应强调审计内容的与时俱进，分析其因时间的变迁而改变，这时的审计内容陈旧且浅显，会制约我国社会经济的发展。而固定资产投资审计中存在许多障碍，因此，探讨固定资产投资审计中存在的障碍，并提出针对性处理策略，对固定资产投资审计工作水平的提升有着极大现实意义。
一、固定资产投资审计
固定资产投资审计强调的是审计机关按照国家法律法规与政策规定，全面监督投资项目收支真实性、合法性，其主要是开工前的合法性审计和建设中的监督审计，再是建设竣工决算的真实性审计，工程竣工之后的效益性审计。往往固定资产投资金额大，效益实现周期较长，这时就应展开适当的固定资产投资审计，这是国家发展的需求，亦可促使企业资金利用率提升。审计工作应强调全方位展开，强调事前预防、事中监控、事后审计，还应根据国家规定的要求，展开效益审计，从而强化项目管理，以便提升投资效益，加深投融资体制改革。
二、固定资产投资审计中存在的障碍
固定资产投资审计中存在的障碍主要是固定资产投资审计范围小，且力度缺失。建设项目投资监督体系并未强调审计机构的重要性，且其监管权力非常分散，这时的审计监督力自身极具限制性；且审计人才知识结构不完善，能力缺失。往往固定资产投资审计工作涉及内容极多，复合性知识是审计人员必不可少的，不过此类人才较少，审计结构亦不注重此类人才的培养与积累；审计工作不系统，其间存在的问题很难搞清原因。审计工作中的任何漏洞都极易使得系统中出现各种问题，从而影响到投资经济性及其效率和效果；计算机审计亦是十分匮乏，效率偏低。电算化审计十分滞后，计算机辅助审计应用缺失，审计成本偏高。
三、固定资产投资审计完善对策
（一）增强审计经费投入
应不断加大审计经费投入，以保证审计工作有序开展，还应将固定资产投资审计工作渗透于固定资产投资的各个阶段，把事前、事中和事后审计工作充分结合，这里主要强调的是基于施工图预算展开事前审计，基于经济合理性展开事中审计，基于项目结算展开事后审计。全方位审查项目招投标工作，严格预防其间出现各种不良行为。且应对项目建设之前的工程预算、资金来源、合同订立等进行全面审计，务必做到事前预防。
（二）增大审计人员培养及人才引进
要不断强化固定资产投资审计人员的综合素质，加强人才队伍建设。定期展开各种培训，引导审计人员学习财务知识，使其更加了解工程项目管理与计算机等方面知识。可以相应的手段来激励和引导审计人员自学，以便提升其学历水平；让审计人员进行轮岗培训，将固定资产投资审计人员置于不同岗位进行锻炼，使其能够了解各种业务流程，习得所需的技能，让投资审计人员在审计过程中，获得许多隐性知识，有助于审计工作的持续深化。加强人才引进，可于人才市场中引进各种复合型人才，亦可培养工程造价师或是计算机人员等，均可将其引进审计部门，展开审计工作时，工作小组中的人员则可技能互补、知识互补，从而充分提升组织运转效率。
（三）增强领导重视度
未来的审计工作一定是基于计算机而实现的，这时就应加快设计信息化建设，促进计算机审计技术于固定资产投资审计中的应用，加强硬件配置，且大力推广审计软件，使得审计人员以较强的计算机应用能力，处理固定资产投资审计中的大量数据，再对其进行详细的整理，从而提升审计工作的效率及其准确性，且不断扩大工程造价软件的应用范围，加强审计人员对相关软件的掌握程度。要积极运用计算机网络，以便及时获得各类数据信息，且展开详细的动态投资分析，再对其进行严格的复核，要合理降低运行成本，将审计人力资源充分发挥，确保固定资产投资审计工作有序开展。
四、结束语
固定资产投资审计工作对国家经济的发展有着极大推动作用，相关人员应根据实际情况，全面分析固定资产投资审计工作中存在的障碍，并提出针对性处理措施，以提升固定资产投资审计水平，这也说明探讨固定资产投资审计中存在的障碍，并提出针对性处理策略，对固定资产投资审计工作水平的提升有着极大现实意义。本文简析了固定资产投资审计，并探讨了固定资产投资审计中存在的障碍，提出了适用于固定资产投资审计的完善对策，为固定资产投资审计工作的进一步发展提供参考依据。（作者单位：山西省政府投资项目审计中心）
参考文献：
[1]江松.论固定资产投资审计中存在的障碍及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2012（03）：65-66.：
固定资产投资项目流程范文6
关键词：固定资产；内部控制；问题；对策
固定资产是企业资产负债表中的一个重要项目，作为企业重要的劳动资料，固定资产使用期限长并且单位价值高，在企业资产总额中一般占有较大比例，其安全、完整对企业的生产经营影响极大。对其会计核算是否正确，对其管理是否到位，既会影响到企业资产负债表反映信息的质量，也会影响到利润表反映信息的质量，进而影响会计信息使用者做出恰当的经济决策。固定资产内部控制风险一旦发生，往往造成相当严重的后果。随着我国企业固定资产投资规模的迅速扩大，固定资产投资项目的管理以及固定资产运营中和终结时的管理必然变得越来越重要。
一、企业固定资产内部控制概述
1、固定资产内部控制的目标
固定资产的总体控制目标包括相关业务处理流程的有效性、会计记录和报告的真实可靠及对相关法律法规的遵循性。
固定资产内部控制基本目标具体包括：
(1)保证固定资产投资活动符合企业的投资规划，并事先得到审批；
(2)保证对固定资产的取得、验收及款项支付进行充分恰当的记录和披露；
(3)保证固定资产的日常维护保养及其安全、完整；
(4)保证对固定资产的处置进行充分恰当的记录及披露；
(5)保证对固定资产折旧政策的合理性及折旧的充分记录与合理的披露。
不论进行何种内部控制活动，不论采用何种内部控制方式都要为内部控制目标服务，以保证其实现。
2、固定资产内部控制的主要内容
从形式上看固定资产的控制要素包括固定资产预算控制、增加控制、使用和转移控制、维护费用控制、盘点控制和报废控制。
固定资产预算控制起点是企业生产部门根据实际生产情况编制固定资产需求报告，财务、采购等管理部门以及高级管理者对其进行复核，提出修改意见后由生产部门协同财务部门编制正式预算方案。预算方案形成后，需经最高管理层审批，所有审核程序都要记录并保留备查。
固定资产采购业务控制的起点是使用部门提出采购申请，执行请购程序，经固定资产内部管理部门、固定资产采购申请或授权部门、企业高管和财务部门多次审核，批准后采购部门实施采购活动，将原始凭证交由财务部门进行复核登记。仓库管理部门定期对固定资产库存情况进行盘点，并与财务部门账簿和报表进行核对，对存在的问题及时处理。
固定资产使用过程控制起点是使用部门提出使用申请，此后由仓库管理部门进行审批并执行相关的管理程序，固定资产管理部门按照审批情况办理移交手续，并编制一式三份的固定资产转移凭证，分别自留以备查、交予资产使用部门编制固定资产卡片并签章以示负责、交予财务部门作为原始凭证以便复核登记并计提折旧。
二、固定资产内部控制存在的问题
1、盲目开发与购建固定资产
据国家统计局《中国固定资产投资统计年鉴》显示，1958年至2007年我国固定资产投资项目失误率接近投资项目的40％，其造成的损失让人触目惊心。主要表现在：一些建设项目管理上存在较大的漏洞，边勘测、边设计、边施工的“三边”工作较多，在固定资产投资规模方面超过企业筹资能力，盲目上项目，造成半拉子工程，使上千万、甚至上亿元的投资无法发挥经济效益，一些项目投资可行性研究深度不够，项目一建成就开始亏损，造成较大的投资损失。
2、项目施工过程发生舞弊
固定资产建造过程中普遍存在舞弊现象，主要指工程耗材中发生的舞弊。具体表现形式为由于人为因素的影响，工程使用材料规格和质量不符合合同要求、价格高于市场价格、材料耗用量不合理，严重偏离预算等。
3、在建工程转固定资产不及时
企业不论是自行建造固定资产还是出包工程，其会计核算均应通过在建工程项目进行，按规定在建项目融资利息费用构成在建工程投资成本。一直以来工程项目竣工决算比较滞后，一个项目完工后，最快一两年，最久的三五年才进行决算。许多企业在固定资产达到预计可使用状态后，未尽快办理竣工结算手续，及时转入固定资产，仍以在建工程列示，造成决算的工程项目所反映的固定资产信息不真实。
4、固定资产折旧计提不合理
目前，我国企业普遍存在制定折旧政策一刀切的现象，很少考虑折旧的差异性，没能根据企业自身的特点制定适当的折旧政策，一般表现为折旧年限偏长、折旧率偏低。此外，有些企业未按规定办理相关报批手续，任意变更折旧年限、折旧方法等，折旧政策并未得到一贯性执行，违反了会计估计不得随意更改的原则；对固定资产折旧计提不规范，存在对已报废或已提足折旧的固定资产照提折旧的现象。
5、固定资产处置存在任意性
有些企业固定资产处置随意性大，如固定资产清理不及时，不经资产管理及相关领导的审批同意，不经过技术部门的鉴定，私自将资产进行处置，造成资产管理脱节。对于出售的情况，经常出现不经过竞价机制，任意选择购买商，从中收取回扣的现象。同时，对固定资产处置的相关凭证资料未提交给财务部导致账实不符，致使固定资产流失。
三、完善我国企业固定资产内部控制的具体对策
1、建立全面风险管理体系
风险管理对于我国绝大多数企业来讲还是个新概念。风险管理是企业管理中一个相对薄弱的环节。在固定资产投资决策、投招标购建、工程项目实施等方面风险意识不强，风险管理工作薄弱，是造成相应重大风险事件的重要原因。开展全面风险管理，关注内部风险的同时，兼顾企业外部环境及风险，既是出资人对企业的要求，也是企业自身参与市场竞争，确保持续、健康、稳定发展的需要。
2、推进固定资产信息化建设
在信息技术高速发展的今天，管理当局可以通过建立一个信息系统来提供、采集、处理、分析和报告相关的有用信息。而固定资产信息管理系统作为企业管理信息系统整体平台的重要组成部分，数据集成是核心。集成带给企业的是管理上的飞跃，是实现财务对业务全程监控的最佳途径，集成使财务监控从事后推进到事前、事中，有利于对业务流程关键控制点的事前、事中控制。固定资产管理财务数据要与设备采购数据、工程项目数据、设备维护数据实现集成，一方面可以保证固定资产财务数据的准确性、及时性，确保账、卡、物始终保持一致，提高企业会计核算的准确性和财务信息的可靠性。同时，也有助于提高财务预算的透明度，利用工时定额、备件定额、备件价格等业务流程的管理定额或标准，借助集成系统的实际业务数据，科学确定各种投资、成本、费用的预算水平。同时也方便所属各级单位的自我监督和自我控制，减少了公司总部的监控难度。
3、注重固定资产流程管理
从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、处置都有一系列的业务流程。科学合理的流程设计能够有效地指导业务人员的工作，使其能够识别业务执行中的风险控制点，人工审批流程得到切实执行，防止某些程序的遗漏。按程序办事，避免因操作标准不统一而造成业务处理的随意性，因个人理解差异、人与人之间衔接不到位等不确定因素对工作进程造成干扰。同时，在固定资产内部控制出现问题时，易于找到事故原因，避免出现内部的扯皮与推诿现象。固定资产流程管理，是对固定资产内部控制制度进行的一个全新的再认识、再提炼，打破过去职能部门责权不明晰的弊端，利于规范化管理。
4、实行不相容职务相互分离制度
固定资产的管理人员要实行不相容职务的相互分离制度，合理设置相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资产安全完整。其内容包括：
(1)固定资产的需求由资产使用部门提出，采购部门、企业内部建设部门无权首先提出采购或承建的要求。
(2)资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。
(3)资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。
(4)固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。
(5)资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。
(6)资产的盘查工作应由使用保管人员、负责记账人员和独立于这些人员的第三者共同参加。
(7)资产报废的审批人与资产报废通知单的编制人分离。
5、建立固定资产内部控制绩效考核机制
