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企业财务审计制度与流程范文1
目前，我国的市场经济体制逐步完善，市场份额不断扩大，企业原有的经营管理模式已不再适应现代化企业的发展需求，需要企业积极进行改革。财务会计审计是现代企业经营管理体系中的一项重要内容，能够有效监督和评估企业的经营管理活动，但纵观现如今的企业财务审计工作，其还存在诸多问题，需要财务审计部门重视并积极采取合理的措施予以改进。本文主要对目前企业财务审计存在的问题及完善策略进行了分析与探讨，以供参考和借鉴。
一、企业财务审计工作的重要作用
(一)是市场经济的内在要求
随着我国市场经济体制的日臻完善，企业的生产经营活动都是在市场的调节作用下开展的，市场对资源的配置起着指导性的作用。企业要想在激烈的市场竞争环境下获得生产和良好的发展就必须提高生产效率和质量。而企业进行科学的财务审计工作能够客观、准确的反应市场经济发展情况及需求，及时展现市场信息和行业发展态势，进而合理配置资源，有效指导企业的生产经营活动。另外，财务审计工作的高效开展还可以强化企业内部员工深刻认识价值规律，充分了解和掌握价格杠杆对企业发展的作用，增强企业的源动力。
(二)推动企业发展的动力
我国企业的经营管理模式是自主经营、自负盈亏，所以企业的经营管理活动的最终目标是实现最大化的经济效益。财务审计工作能够使企业的资产得到保值，甚至增值，为企业的发展提供充分的资金储备。另外，财务审计还能够监督企业资金的使用与管理，保障其完整性与真实性，进而推动企业的长效发展。
(三)强化企业管理的重要手段
市场经济体制下的企业发展面临着机遇与挑战并存的局面，在促进企业发展壮大的同时，也会由于市场存在的弊端导致企业出现经营风险。财务审计工作能够在充分发挥市场经济优势的基础上，有效防范市场经济的不利影响，规范企业的经济活动，企业领导管理层根据财务审计结果也可以合理调整产业结构，促进资金、资源的良性循环，杜绝企业生产经营过程中出现违法、违规问题，保障企业的正常运行。
二、企业财务审计存在的问题分析
(一)财务审计人员综合素质有待提高
很多企业财务审计工作人员是从其他财务管理部门抽调过来的，缺乏专业的财务审计知识和业务技能，无法充分发挥该项工作的作用。另外，部分企业对专职财务审计人员没有进行定期的培训和教育，财务审计人员自身也缺乏系统的学习，缺少提升业务能力和专业知识的机会，不能掌握财务审计的最新方法，对财务审计新的标准和要求以及行业法律法规及政策了解甚少，无法科学的进行财务审计工作，影响了企业经济活动的监督和评估。
(二)财务审计缺乏独立性
企业财务审计是一项复杂且严密的工作，需要相对的独立性，但目前很多企业内部设置了审计部门，导致财务审计工作会受到各种因素的影响，无法保证财务审计工作的相对独立。另外，财务审计工作的客观、公正性受到审计人员主观因素的影响，不能充分发挥财务审计的作用，滋生了企业内部的腐败现象。
(三)财务审计的执行力不强
财务审计工作能够及时发现企业存在的财务问题，进而发挥事前预警作用，减少企业的损失，但由于财务审计的执行力不足，导致财务审计工作的作用得不到充分的发挥。虽然很多企业制定了财务审计制度，但由于审计缺乏独立性，导致制度贯彻落实不到位，达不到审计的预期效果。另外，目前财务审计的重点集中在了财务会计审计上，忽略了财务审计的相关内容，导致财务审计不全面、不系统，不能对企业的经济活动进行综合的监督与评估，导致企业出现经营风险，影响企业经济效益的提高，甚至正常的运营。
三、完善企业财务审计工作的有效策略
(一)提高财务审计人员的综合素质
财务审计人员的专业知识和业务技能水平是开展财务审计工作的重要保障，因此，企业应加强对审计人员的培训与教育，努力提高其综合素质和职业素养。首先要健全财务审计人员的选拨制度，选拔素质较高、能力较强的综合性人才。对于上岗的审计人员要加强对财务审计的宣传力度，使其深刻认识到财务审计的重要性。其次要定期对财务审计人员进行培训，培训内容包括审计专业知识、法律知识、行业政策以及相关的管理知识，使财务审计人员能够在新形势下做好审计工作。另外，引进先进的审计方法和技术，并加强审计人员对新方法和新技术的学习，有效提高企业财务审计工作的水平。
(二)设置独立的财务审计部门
设置独立的财务审计部门是充分发挥其监督和评估职能的关键，因此，企业应根据我国市场经济的发展规律，结合企业的运营情况及发展战略，设置直接对董事会及监事会负责的财务审计部门，提高财务审计工作的真实性与权威性，同时制定符合市场发展需求的财务审计制度，并严格监督其贯彻落实情况，提高财务审计的执行力，通过独立的财务审计部门切实提高财务审计工作的实效性。
(三)扩展财务审计范围
为了全面反映企业的各项经济业务，企业应结合自身的生产经营特点以及市场的发展需求，扩大财务审计范围。一是构建专门的业务审计部门，加强企业财务审计的内部控制制度建设，明确职责权限，规范审计流程与标准，引入现代化的审计手段，对各项经济业务进行定期审计;二是深化财务审计事前预警与事中控制，实行全方位、全过程财务审计，全面、系统的监督与评价企业经济业务，充分发挥财务审计的作用。
企业财务审计制度与流程范文2
关键词：烟草行业财务管理探析
近几年我国烟草行业竞争不断加大，烟草行业的财务管理就显得格外的重要，加强烟草企业的财务管理人员的综合素质，提高他们的业务能力有利于健全烟草企业的财务健康发展，有利于完善烟草企业平稳快速发展。
1 烟草企业财务管理必要性
我国是烟草大国，我国的烟叶产量以及消费占到世界总量的三分之一，整个烟草行业对于我国的经济发展起着重要的作用，因此完善的烟草企业财务管理制度，促使烟草企业乃至整个行业的持续前行，不仅有利于促进当地经济的发展，也是烟草行业发展的必然要求。烟草企业的财务管理模式主要是根据我国现有的关于烟草行业的法律规定制定的，现在的财务管理制度对于合理调动企业资金，降低企业的成本支出，提高企业的财务质量，保持国家、省级、地区市（县）之间的有效联动统一有着积极的推动作用。
2 我国烟草行业财务管理的现状
2.1 烟草企业的内部财务审计体制不健全 当前烟草企业的内部财务审计主要只有企业的内部财务人员负责，而且参与审计的多是由企业的会计人员组成的，有的甚至是有一些没有财务知识的人员参与，这样就会造成企业的内部审计部门形同虚设，不可能充分发挥它们的职责，再加上现代的财务知识更新速度很快，也在一定程度上造成企业内部财务审计工作的困难，总之由于烟草企业的审计体制不健全，它的设立没有专门的规定，这样很容易造成由审计部门做出的数据缺乏权威性和公正性。
2.2 烟草行业的财务信息化应用水平还比较低 近几年，随着烟草企业的做大做强企业的各种管理工作有了较大的提高，但是财务管理对于财务新技术的应用还不普及，主要表现在：①财务软件应用不合理，企业财务信息利用率低。现在我国的烟草企业都有自己的财务管理软件系统，但是企业的财务管理软件都存在着建设分散、应用不合理、重复开发的问题，导致企业的财务信息利用率比较低，甚至有的企业还存在着上级企业与下级企业的财务管理软件的不同，造成企业之间的信息不能实现共享，这样造成企业在决策上出现一定的滞后性。②大多数企业会计信息化应用水平仍停留在初级电算化阶段。从企业的管理结构看，省级公司及其直属分公司发展的水平和应用的程度较高，而烟草配套企业、多元化三产企业比较落后，有的企业甚至停留在手工处理的流程。大部分企业只是利用信息系统处理会计的基本核算，且为传统的事后算账型，并未从根本上解决流程的优化问题，大量的财务分析和管理工作，仍采用人工操作。
2.3 烟草企业的财务管理比较混乱 对于烟草企业的财务管理在不同的地区以及部门还存在财务管理的混乱，有的烟草的省级公司对于烟草财务的管理还比较规范，但是在县市对于烟草企业的财务管理没有做到科学规划、没有达到财务管理的目的。
3 针对烟草行业财务管理弊端的对策建议
3.1 建立健全烟草企业的内部财务审计体制 审计制度的健全有利于企业的自身发展，有利于烟草行业的健康发展。因此我们要建立健全科学的内部财务审计体系，首先，烟草企业的财务管理者要从思想上高度认识内部审计的重要性，制定严格的内部审计规章制度，把审计的职责明确到人，专门授予固定的部门以及个人行驶企业的财务审计，从而提高企业的内部审计效率。其次，提高烟草企业的财务审计人员的综合素质。审计的工作最终还是要靠企业的财务人员进行，提高财务人员的综合素质有利于企业内部审计工作，有利于提升企业的内部财务审计水平。
3.2 利用先进的财务管理系统提升企业的财务管理 我们要以促进烟草行业的健康发展为目标，利用先进的财务管理技术，结合烟草行业自身特点打造企业会计核算的基础平台，实现烟草企业的资源贡献、业务协同的要求。并且随着烟草行业的发展，企业的财务管理工作将由核算型向管理型转变，加大对于行业统一会计核算的要求，我们改变以往的财务管理模式，实现将各单位分散管理、各自为政的粗放型管理模式，转变为一个信息平台下集中、统一的集约型管理模式。
企业财务审计制度与流程范文3
一、新时期企业内部财务审计的概念
企业的财务审计是新时期企业内部审计机构及其专职审计人员，对企业财物工作的控制。其审计工作是依照审计准则和相关法律、法规对企业内部资产、所有者权益、负债和损益等会计信息进行审核，对企业内部经济活动的合法性、效益性、合理性进行监督的过程，目的是维护企业的财经法纪，促进企业增加经济效益和发展的宏观调控。
二、新时期企业的内部审计特征
1、国际化以往我国企业内部的财务审计，一般都是指国内市场，随着全球经济一体化的推进，大型的跨国公司和国际经济垄断组织不断在国内市场中出现，使得企业生产经营活动的空间越发的广泛，冲出了行业、地区、部门甚至国界的界限，地球村的格局已初现端倪，这样的环境下，企业的内部审计就不只限于国内，而是走向世界了。
2、复杂化从以上两个方面的特征看审计内容已经显现了其复杂化程度。新时期企业内部财务审计的具体内容是根据审计对象的业务特征而定的。包括所有权、占有权和支配权的让渡。从企业权益的变异上就可以发现这些让渡，从价值的角度考察就是资金的周而复始。
3、扩大化随着企业的发展，内部财务审计的内容也在发生着变化。以往的企业财务审计，仅仅是对企业会计工作进行审查，新时期的企业财务审计内容扩充了很多，向企业的经营管理、经营、“五E”、绩效与经济责任的审计领域发展和扩展。
4、规范化高质量的审计就要有高素质的人才，就要有规范化的审计。上个世纪三十年代的“诉讼爆炸”加剧了对审计人员的行为规范化。在世界范围内，纷纷出台了各自的审计规则。国际审计组织颁布了《利马宣言》和《悉尼总声明》。这些都提高了对审计人员的要求，使得审计行为越来越规范化。
5、多元化历史上企业财务的审计是由注册会计师审计，形式比较单一；随着经济的发展，企业的经营模式也在发生着变化，国家资本向企业进入已及国营企业的出现和发展，使得政府审计也进入到了企业中，加之现在的企业内部审计，是审计的主体呈多元化。
6、数字化现代科学技术的高速发展导致了信息化的出现，计算机技术把人类的一切活动尤其是企业的经营活动颠覆了。会计电算化、信息网络化、促进了企业的内部审计发展，计算机审计、网络审计已经代替人工的审计核算。
三、内部审计职能
1、内部审计是对企业内部控制的评价现代企业管理的重要性，直接影响着企业的发展和效益，企业财务的内部控制左右着企业的管理工作，构成企业管理的内容。内部审计是实现企业内部控制的一个重要措施。内部审计的职能表现为评价内部控制的健全性、充分性、适当性，通过审计内部的财务情况，进而促进内部控制，同时也是加强了企业的内部管理和对企业各项管理工作的评价。
2、内部的财务审计是对被审查对象履行责任的评价现代企业的内部审计主要是对管理和效益进行审查。但最终的审计对象是执行这些工作的各级管理者，是对各职能部门、分立机构日常生产经营活动的监督，从而使管理工作保持与企业发展目标相一致。同时审计结果也可以作为总部考核下属工作的依据。
3、内部的财务审计是企业财务信息真实性的评价企业的财务信息是企业内部经营情况的反映。财务信息的真实性是内部审计的一个主要内容。对企业收支情况的审计，既是核对财务信息的真实性和可靠性。
4、内部审计师对企业经济效益的评价企业发展和壮大的表现是实现利润的持续增长，内部审计的主要内容是财务收支、生产经营活动的审查，科学的分析影响企业效益的各种因素，从而发现企业管理中的问题。然后把这些科学的分析数据提供给管理层，以便制定相应的政策和措施。实现降低成本，增加收入的目的。
5、企业经济活动合法性的评价企业的经营活动必须在法律允许的范围内进行，内部审计的过程，就是评价企业是否按照国家法律进行经营和生产，内部的管理是否顺应市场的要求，是否遵守了企业内部制定的各项规章制度。从而保证企业的发展沿着合法、高效的轨迹行走。
6、内部的财务审计是对企业经济活动有效性的评价企业经营活动的有效性高企业内部的管理就越成功，经济业务活动是否有效、低耗，直接关系着企业效益的增损。内部审计就是要对这些活动进行审核，并将发现的问题结果报告给企业的决策层，作为管理的依据制定切实可行的措施，纠正企业发展轨迹的偏差。
四、新时期企业内部审计的现状
1、对内部审计的重视程度不够在很多的企业中，内部审计得不到管理层应有的重视，受冷落现象普遍存在。之所以设立审计部门主要是为了迎接上级的检查而装门面用的，审计部门是摆设，而且由于隶属于公司管理层，对企业管理的审计伸不上手、迈不出步。对于国家机关的审计部门对企业的审计监督则有抵触情绪，认为是来企业挑刺的，罚款的，是对管理者的监督。忽视了审计工作对企业的管家作用。
2、内部审计部门没有独立性企业的内部审计是企业自我约束的机构，所以审计机构应该具有独立性。但目前的情况是很多企业的审计部门是核其他部门合并办公或者归属于财务部门。这样的结果是审计部能独立起来发挥监督和审核的作用，即便是开展工作由于是上下级的关系，审计过程中也会产生很多的顾虑，致使审计工作发挥不出应有的作用。
3、企业的审计人员结构不合理审计工作发展到现在，已经打破过去的纠错界限了。审计工作正逐步向经济效益的审计发展并已经成为重点。审计人员应该是法律法规、管理、财务以及经济分析知识丰富的人。但是实际的审计队伍情况却是人员老化，业务素质偏低，能力不高。并且多数是财会人员兼职或者转行而成为审计人员。
五、应对措施
1、加强企业审计的信息化建设新时期的企业内部早已实现了信息化和网络化，审计工作也要实现智能审计，软件的投入迫在眉睫。软件对企业内部的各种数据库进行分析，审计其数据的真实性和有效性。对不同介质和格式的数据进行访问。
2、强化内部控制制度的审计新时期的每个企业都制定了内部管理制度，而对内部控制制度的审计应该是内部审计的主要内容。了解内部控制制度执行的效力，审计电子信息化下的经济活动的流程，并确定电子数据的真实性和可靠性程度。通过审计发现管理中的薄弱环节，提供给决策层真实准确的数据参考。
3、构建内部审计模式合理有效的审计模式对发挥企业内部审计的监督作用有着非常重要的意义。如果建立总经理领导下的审计模式。虽然有利于提高经营管理水平，但难以对公司的财务和总经理的经济责任进行独立的监督和评价。最好是建立监事会领导审计的模式。我们知道内部审计的主要任务是促进企业提高管理水平，实现经济效益最大化，因为监事没有管理经营的权力，地位超脱，相对独立性强，更能独立于管理层的权力之外。弊端是不能参与经营决定。
企业财务审计制度与流程范文4
关键词：财务审计；公司治理；角色职能
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-02
一、引言
对于企业来说，财务审计是一种内部需要，是对企业财务活动和财务行为的再管理，对内部财务控制的再控制，对企业而言，财务审计在整个治理体系中有着重要的作用。关于财务审计的定义，IIA有着全新的界定：“财务审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法， 评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果， 帮助组织实现目标。”这个定义传递出了财务审计在公司治理中的重要地位，更明确了它的关键作用。一般来说，财务审计人员是不参与企业治理工作的，他们以局外人或第三方的立场和思维观察企业的经营决策和具体的管理活动，评价经济活动的对错功过，正是这种客观性和独立性，使财务审计成为了公司治理不可或缺的重要组成部分。因此，在企业中设立财务审计机构，在公司治理中建立财务审计制度，既是法律的规定和要求，也是企业实现自我约束、自我发展的需要。
二、财务审计的角色职能
前审计署李金华审计长就曾指出：“财务审计的目标在于为自身所在的单位、部门在加强管理、提高效益、建立良好的秩序方面发挥作用。”据此目标，我们可以揭示出财务审计在公司治理中发挥着怎样的作用。
（一）经济监督作用
财务审计首要作用就是监督，这是在确保本单位或本部门财务收支状况真实合法的基础之上，对其进行监督，以达到促进企业增收节支、提高经营效率效果的目标。在这样的目标指导下，要根据企业自身的特点，抓中心工作，针对企业决策者关注的问题，对重点单位、重要部门、资金以及重要的经营活动进行监督。一般来说，财务审计是以财务审计为基础，重点关注管理审计，监督企业内部管理制度的制定和执行。财务审计关注的是企业经营活动的效率和效果，比如说，投入产生是否合理，经营管理是否有效，回报率是否合理。通过对这些内容的监督检查、及时发现问题并查处，督促企业其他单位和部门遵章守法、高效管理、查处漏洞、提高效益，从而实现经营目标。
（二）参谋作用
在市场转型的大环境下，改制、重组已成为很多企业的重要经营行为，由于财务审计有着熟悉外部政策和内部经营的优势，往往能在这些经营决策中发挥出参谋的作用。比如说，在某个项目的实施过程中，财务审计可以针对查出的问题对其提出可操作性的整改意见，从而为决策者的工作开展提供了依据。特别是对企业和决策者来说，比较重要的问题或项目、管理较为薄弱的环节，都可以通过财务审计获得能够为决策提供参考的信息。与此同时，由于财务审计具有接触面广的特点，还能促进企业上下级之间的沟通和交流，起到承上启下的作用。
（三）经营诊断作用
财务审计方法多种多样，可以通过询问的方式向有关部门和人员了解情况，也可以通过查阅的方式收集有关的经营管理制度、规章和办法，也可以运用流程图法，测试企业内部控制系统的运行情况。正是这么多种审计方法的运用，使财务审计可以透过复杂的表面现象发现企业内部控制中存在的缺陷和漏洞，揭示出企业在经营管理过程中存在的偏差和失误，并提出整改意见和方案，从而对企业经营起到了经营诊断的作用。
（四）评价和鉴证服务
企业部门在选用干部的过程中，政绩的量化往往较为重要，而财务审计提供的审计评价为量化政绩提供了依据。因此，财务审计的开展也促使企业干部踏踏实实工作、尽心履行职责，创造工作实绩，与此同时，还遏制了浮夸虚报等弄虚作假的行为。通过财务审计中的审计评价，可以促使领导干部遵守财经法纪、廉洁自律、避免或减少违纪情况的发生，这在一定程度上，对于纠正不正之风起到了推动作用。
（五）经济卫士作用
由于财务审计工作自身的特点和要求，可以起到监督企业财务收支、经营活动的真实性和合法性，监督企业各个单位和部门对国家财经法纪的执行和遵守情况、监督各个被审计单位对于审计意见的落实整改情况、制止和查处有损于企业利益的行为，维护企业的合法权益，因此，财务审计的“经济卫士“作用实至名归。
三、财务审计在公司治理中的作用
财务审计的特殊作用使其成为了公司治理的内在需要，公司治理工具和企业内部管理手段有机结合的特殊性质，使财务审计在公司治理中有着重要的作用。李金华审计长曾对财务审计的定位是“管理+效益”，这是对财务审计工作提出了更高的要求。实践证明，财务审计帮助企业决策者能够对长远利益予以更多的关注，长、短期利益并重，并在此基础上促进各项管理活动高效运作。随着企业改革的不断深化，财务审计在企业中的作用日益显著、地位日益重要，已逐渐成为公司治理机制的有机组成部分。企业的成长都要遵循一定的规律，从小到大是个必然的过程，随着规模的扩大，企业所有者对企业内部的控制逐步产生局限或力不从心的感觉，但监督经营活动和财政收支状况又尤为重要，这就使得配备财务审计机构和财务审计人员成为必然。此时，财务审计作为公司治理中的自我约束机制，其作用和地位又得到了进一步的提升。
（一）评价并改善风险管理
风险是企业生产经营中的不确定性，它影响着企业的生存和发展能力，风险无处不在，存在于企业风险经营活动的各个环节。对风险进行管理和控制是企业决策者和高级管理者重要的职责之一，在此过程中，企业的决策者和管理者都要培养较严谨的风险防范意识，对企业可能面临的风险要做好积极应对措施，周密考虑这些风险可能对企业造成的损失，将风险结果与企业的风险容忍度相比较，不断进行测试和调整，以期企业实际承担的风险水平能与可接受的水平保持一致。具体来说，常规的财务审计工作内容包括评价、协助、预测等，评价主要包括评价各类资产的安全性和完整性、评价企业经营合同的风险水平、评价企业各种风险的防范措施；协助主要是指协助企业决策者和高级管理者方法经营风险和财务风险；预测主要是针对各类风险预测这些风险可能造成的损失，并提出相对应的建议。
（二）评价并改善内部控制
内部控制机制是企业强化内部管理的有力武器，随着企业规模的扩大，日益增多的职能部门和企业职员更需要内部控制机制的协助来实现企业内部的协调一致，因此，完善的内部控制机制成为公司治理监控体系的一部分，这在客观上要求企业建立起包括组织机构、业务流程等功能在内的、能够实现自我控制、自我调节的管理机制。财务审计通过实质性测试、分析性程序以及各种职业判断方法，对企业内部控制系统设计和运行的效率效果进行客观独立的评价，并将审计过程中发现的漏洞和薄弱环节进行记录和分析，形成审计证据，反映给企业决策者和高级管理者，以期提出完善企业内部控制系统的有效措施，从而帮助企业减少由于资源利用不当而造成的浪费或低效使用的情况， 杜绝差错和舞弊的可能性。
（三）评价并改善公司治理
公司管理主要是指高级管理人员对下级职工的管理，公司治理是指对包括董事会、监事会以及经营领导班子成员等高级管理人员的管理，因此，公司治理是不同于公司管理的。公司治理是依托于一定规章制度的完整体系，包括由公司的组织机构、管理章程、激励机制和约束机制等。财务审计工作可以发现和评价企业职能部门的运作效率和工作成效，对其形成约束机制，从而客观公正地披露公司治理体系中的不足，不断完善公司治理体系。
（四）帮助组织实现目标
企业经营的职责在于认真组织和有效利用有限的人力、物力和财力资源，以期取得最大的回报、努力实现企业经营目标。财务审计工作也应以这个企业生产经营目标为出发点，着眼于企业内部控制的加强、经济效益的提高以及经营管理水平的提高，对企业的生存和发展担负起应有的责任感。本着这样的原则，财务审计对各种资源的投入和利用情况进行监督、检查、审计和评价，并对各种经营管理活动中的内部控制运行效果提出建议，以促进企业整体目标的实现。
参考文献：
[1]国际财务审计师协会IIA，著.中国财务审计协会编，译.财务审计实务标准——专业实务框架.2004.
[2]李维安.美国的公司治理：马奇诺防线.2003.
企业财务审计制度与流程范文5
摘要：我国的民营经济，进入本世纪以来，在良好的社会环境下得到长足的发展。但由于中小民营企业特殊的组织结构形式和运行机制，使得一些企业的财务管理制度缺失或残缺不全，造成企业财务运作与资金使用的无序性和违规性。因此，如何解决这一难题，则加强中小民营企业财务审计与监督是关键。
关键词：中小民营企业；资金结构；财务运行；审计监督
我国的中小民营企业，从改革开放初期到上世纪末，二十余年中受传统体制的制约和传统思想、传统观念的束缚，一直发展缓慢，直到本世纪初，国家将非公有制经济作为我国经济发展的主要内容，与国有经济、合作经济(中外合资)共同发展、并存发展，中小民营经济才有了长足的发展。
我国的中小民营企业多数起源于家庭(家族)，部分为近年来全民或集体企业改制而成，少数为合作或股份制形式。其特点是：企业规模小、起点低、层次低，企业人员整体文化素质不高、知识结构差、技术素质低、科技能力低、创新能力低，企业市场能力低、竞争能力低、抗风险能力低。企业的决策者、经营者基本就是企业投资者，企业运行机制基本沿袭中国传统文化中的家长式决策和家族式管理，企业的重要管理岗位基本被家庭(家族)成员占据，企业主要的结构形式是以裙带关系、血缘纽带作为基础的。企业财务的运行、操作、管理等处处显现着家庭行为方式的特点和渗透着家族血缘关系的气息，资金的来源、使用、流动，往往缺乏规范性和有效的控制与监督，有时甚至出现无序、混乱的状况，使得本来就非常紧张的资金不能发挥最佳的效率，从而影响了企业的健康发展。
一、中小民营企业资金结构状况及特点
中小民营企业的组成特点决定了企业的投资者、决策者、经营者的同一性，探究这类企业资金的来源和组成状况，就可清楚地了解企业资金结构特征、
企业财务组织特征、财务运行状态等。从目前看，中小民营企业资金主要由以下几个方面组成。
1.自有资金：这是中小民营企业资金的首要来源，也是家族式企业最普遍、最快捷、最简单的投资方式，更是创办企业的源泉和动力所在。自有资金一般包括以下几个方面：(1)家庭存量资金。主要是家庭多年的收入积蓄、存款和祖产。(2)原始积累。通常为创办企业前，以家庭为基础已从事了一段时间经营性或服务性活动，经过几年甚至十几年的滚、爬、摸、打，获得一些积累，在逐渐了解一些经营之道后，希望得到更大的发展而投资创办企业。(3)家产抵压。由于资金不足，将家中财产(包括房屋)抵押，获得资金(贷款)创办企业。
自有资金是中小民营企业创业的首要资金来源，也是企业的根基所在，尤其家族(家庭)式企业，更是将企业与家庭的共同命运紧紧地联系在一起。但由于自有资金一般数量都很小，所以，在企业筹备、注册、创办阶段，只能暂时维持企业初期的生产、经营的运转。
2.合股经营：这是中小民营企业创办初期较为普遍的资金筹集和经营方式，其优势可以减轻独立经营自有资金的困难度，使企业资金能相对宽松一些。同时，可以在筹划、申请注册和创办初期集中合股者的人力、物力和智力，为企业顺利投入生产、经营奠定良好的基础。合股经营一般由二人以上共同投资，持大股者理所当然的成为企业的最高权力者，合股者一般有兄弟姐妹、亲朋好友或其他形式。但从目前看，随着时间的推移和企业生产经营的不断推进，合股者的经营理念、服务方式、价值趋向等方面的分歧逐步产生，加之在权力分配、利益分配等方面的矛盾不断显现，使得生产、经营、服务不能形成统一的意见，影响决策的施行，而成为企业发展最大的障碍，成为丧失市场、失去竞争力的最大因素，也是导致众多合股经营企业在创办二、三年后走向分裂的根本原因。
3.贷款：向银行借贷，是所有中小民营企业都必须进行的资金筹集方式，也是最难的工作之一。其一，是贷款难。因为，企业本身规模小、资金少、生产加工等都不可能在短期内获得较多的利润和较好的经济效益。对银行而言，中小民营企业本身的投资和资产数量就很小，如生产经营一旦出现意外，就将血本无归，银行的贷款就会成为呆账。所以，银行在贷款时往往谨小慎微，要求很高，手续很繁杂，并且要有相应的企业担保，而寻求担保又是企业实现贷款的一道高高的门槛，获得经济担保的机率很低。因此，多数银行不愿贷款给这类企业，即使企业在耗费很大的精力后所获得的也只能是小额的、短期的贷款。其二，还贷难。由于企业的各种经营性和非经营性开支往往超出企业的预算，企业开业初获得的收益又很快投入新的生产、经营流程中，流动资金很难在账面上有结余。所以，按期还贷往往是企业的大事，企业经营者往往为还贷绞尽脑汁，有时为了应急，甚至不惜向民间借取高息资金，用于还贷或生产中急需。
4.民间借贷：是中小民营企业普遍采用的一种筹集资金手段。企业创办时资金的困难、生产经营中周转金的缺少、银行贷款的限制和繁锁的手续以及还款期临近等都制约着企业，很多中小民营企业都采用民间借贷方式缓解资金的困难。民间借贷形式一般有向个人和企业借贷二种，其利息一般比银行贷款利息高得多(尤其是目前市场上出现的小额资金借贷公司，利息高出银行几倍、十几倍)，但借贷方便、手续简便、资金筹集时间短、速度快、能很快解决企业的资金的困难，尤其是外贸加工企业，在接到较大订单后的资金筹集，基本都采用民间借贷方式解燃眉之急。民间借贷一般时间不长，以一批产品或一个加工周期为一阶段，企业往往在资金回笼后立即归还。民间借贷有一定的可行之处，但过高的利息往往违反国家的有关规定，同时存有很大的风险性，一旦产生或出现问题，后果都较为严重。民间借贷的背后，留给人们一些启示，即民间资金存量很大，如何将这些资金集中起来，统一管理，在盘活这类资金的同时，规范民间借贷，发挥民间资金的积极作用，获得更大的经济效益，是值得人们去思考和研究的。
二、中小民营企业财务组织结构、制度及现状
中小民营企业的规模、运行机制，决定了企业的财务组织结构、财务管理制度和财务运行的状态。第一，从目前着，中小民营企业一般只设总账、出纳和仓库保管三名财务岗位，有些甚至是总账和出纳合二为一，现金出纳、总账基本由家庭主要成员担任，仓库保管也基本为家族成员或至亲好友，属于企业财务监督中的财务审核、财务审计、财务管理等基本不予设置。因此，从企业法人到财务结算的整个运作过程都具有企业运行和家庭操作的双重特点，即使少数企业采用聘请总账会计的方法进行结算和纳税，受聘人也只在月末、月初的几天中来企业履行一下结账手续，并不真正履行会计职责和监督职能。所以，财务审计与监督在企业是不复存在、或者是有名而无实的。第二，由于企业组成和财务组织结构的特点，造成企业财务管理制度的缺失或残缺不全，资金使用、流动、流向的随意性很强，主观意志基本主宰企业资金的运行；现金的存量控制、使用范围、支付等缺少规范和约束；会计要素中的各项指标不能严格按要求去执行和操作，造成企业财务运作与资金使用的无序性和违规性。第三，财务制度和财务监督的缺失必然带来企业财务信息不能正确反映企业经营和资金运行的实际状况；不能正确、完整的反映企业财产、资金、盈利和负债的真实情况。第四，有些企业投资者、经营者的个人消费与企业经营性开支混为一体，企业流动资金成为个人消费和挥霍的来源；企业经营中大量采用现金交易，为拖欠工资、欠债不还、甚至行贿、逃税等违法活动提供便利。因此，从总体上看，多数中小民营企业的生产经营是奉公守法，服从国家法律、法规的，但仍有少数中小民营企业的财务运行状况不容乐观，尽管是少数现象，但所产生的负面影响和造成的危害却是很大的。所以，加强中小民营企业财务审计和监督已成为规范和净化市场、规范企业行为的重要工作内容。
三、财务审计与监督的地位、作用、途径及方法
1.能够逐步地、有效地规范企业的生产经营活动，通过有效的财务监督与控制来促进企业管理步入良性轨道。首先，健全和强化企业财务制度、规范企业生产经营活动中的资金流动和使用等，促进企业财务运作和资金使用的正常有序；其次，促进财务信息完整、全面、系统地反映企业生产经营的实际，正确反映企业资产、负债、盈利的真实情况，为企业经营、决策提供详实、正确和具有参考价值的财务资料。
2.能够逐步地、有效地规范企业的财务行为，规范企业资金的投入、投向，全面掌握企业资金流动、流向，确保企业资金使用的安全和有效，促进资金投放和使用的最佳效果，促进财务真正为企业发展服务。
3.财务审计与控制在规范企业生产经营和财务活动中有着无可替代的作用。第一，能有效地规范企业投资者、经营者、以及家庭(家族)成员在企业的财务行为。第二，能有效地跟踪企业资金在生产、经营活动中的动向和作用，提高生产、经营的效率和效益。第三，能有效地减少或防止违反财务、财经制度行为的发生，有效扼制违法行为的产生。
4.加强中小民营企业财务审计与监督应注重以下几方面的内容。第一，完善企业财务组织结构，健全并严格执行企业财务管理制度；第二，财务人员要严格执行财务规定，遵守财务制度，对企业资金的流向、流动、回笼、周转要时刻予以密切关注，监督并加快资金回笼，以防资金的流失而造成损失；第三，要严格遵守国家法律法规和有关规定，要坚持诚实守信的原则，要时刻牢记财务信誉是企业信誉的首要要素，是企业的创业之本、立身之本，是企业塑造良好形象，提高社会地位，创造经济效益的根基所在，因此要时刻注意维护企业信誉和塑造良好企业形象。
5.加强中小民营企业财务审计与监督应从以下几个方面入手。(1)政府及有关职能部门要强化管理职能。委托会计事务所和审计事务所，加强对中小民营企业的财务指导和审计监督，并发现问题及时纠正，将企业财务运行中可能产生的问题扼制在萌芽状态。这样既维护了国家利益，又保护了企业的利益。(2)对企业生产经营中较大的投入、投资项目等要进行事前、事中和事后的跟踪指导和审计，确保企业资金运行中的正确、正当、正常和安全。(3)地方政府要关心中小民营企业的发展，为本地民营企业提供指导和帮助，有关职能部门要牵头成立中小民营企业协会，并且吸收西方国家中小企业协会(联合会)的经验，对中小民营企业进行规范管理，协调企业间的矛盾和整合企业资源进行最佳的配置。(4)加强企业的财务监督和检查，同时帮助企业解决生产、经营中出现的问题和资金困难，改变税费有人收、管理费有人要、困难无人问、资金无处借的被动状态，促进企业的健康发展。
四、解决中小民营企业资金困难的路径探析
资金困难是中小民营企业存在的普遍问题，是制约企业正常生产、经营的“瓶颈”。社会经济发展中，再好的项目、再好的订单、再丰厚的利润，没有资金去运作，也是空话一句；再好的经营者、决策者，再优秀的创业者、管理者，没有资金，企业生产、经营也是纸上谈兵。因此，资金已成为影响中小民营企业健康发展的首要因素，成为企业发展的第一障碍。而如何有效地解决企业资金困难，笔者认为，政府的扶持和协调是关键。
1.政府协调：各地政府和有关职能部门在发展民营经济中要充分发挥政府的管理和服务职能，要根据当地民营经济的特点，借鉴和学习英、美西方国家的先进经验，组织成立中小民营企业协会(联合会)，组织协调资金，为协会成员企业提供担保，通过协会对企业进行信用评定，为银行贷款的平安度提供参考。
2.政府扶持：国家和地方财政可拿出一定的资金，通过财政扶持和政策倾斜的方式解决中小民营企业借贷的困难。这类资金可以采用长期借贷、贴息借贷、扶持借贷等多种形式，同时由执行部门或机构加强资金使用的监督、审计、检查、跟踪服务等，这样既解决中小民营企业的资金困难，又促进了地方民营经济的发展，国家和地方政府同时可收益，企业、国家、政府获得“三赢”。
企业财务审计制度与流程范文6
【关键词】企业；财务管理；内部控制；策略运用
企业内部财务控制与管理是企业经营发展中不可缺少的一个重要部分，在加强企业财务内控的过程中，针对会计管理制度的完善与规范，围绕企业财务管理的盈利性、发展性、长远性进行深入分析，对于促进企业的全面发展，提升参与市场竞争的能力等方面，都能发挥出重要的效能。
一、简述企业内部财务控制的重要意义
1.制度化建设的整体需要
通过在企业内部制定有效的管理制度，尤其是在制度层面形成强有力的综合管理模式，在创新意识上突出现代技术的运用，追求精细化管理，尤其是针对企业财务中出现的各种监督不到位、管理混乱的局面，强化企业内部财务控制的各项综合手段，这样，能有效减少企业资金的流失，构建严格的财务管理机制，推动企业快速化、制度化的全面发展。
2.内部控制的再控制手段
再控制作为一种有效的手段运用，是企业内部控制集中意义的体现，在企业财务控制过程中，通过对财务审计、经营审计等多角度着手，形成内部财务控制的规范化运用，形成对企业在财务信息综合化管理中的输入、加工等信息反馈，更好的确保企业财务管理的真实性、可靠性和完整性，建立良好的财务处理模式，形成内部控制的整体效果。
二、剖析当前企业财务内部控制机制存在的问题
1.财务管理人员业务素质不够
当前不少企业的财务工作人员的专业知识储备不足，分析判断及解决问题的能力较差，难以适应企业内部控制制度的需求；还有部分财务人员处于个人利益的考虑，对单位领导及业务经办人等违规现象采取听之任之的态度，职业道德亟待提升；企业内部审计监督作用没有充分发挥。有些企业内部审计缺乏独立性，审计部门难以真正监督上级领导的行为；财务内部控制执行力度有待强化。当前一些企业为了应付上级检查，大搞形式主义，使得企业财务内部控制流于形式，执行力度亟待加强。
2.内部控制的定位缺失
在企业财务内部控制的定位上，还存在一定的定位缺失，尤其是受到财务审计人员的责任心、价值观、整体素质等多方面的影响，在一些定位上还停留在查错纠弊、堵塞漏洞等上面，导致内审工作没有体现出应有的预防价值，不能发挥内审价值创造的前瞻性作用；加之履查履犯现象的存在，内审没能发挥分析问题及解决问题的作用。同时，内审的职责和作用被随意扩大，在众多管理决策中均需要内审部门参与，存在一定的管理误区。
三、探讨企业内部财务控制与管理的有效策略
1.转变观念，提升素质
在全面加强企业财务管理人员的业务能力的基础上，让每一个企业财务管理人员充分认识到企业财务内部控制的重要性。一是尽快建立起符合企业实际、科学可行的财务内部控制制度，管理层人员及时转变观念，充分认识到企业财务内部控制的重要性及必要性，树立财务控制意识，并在具体行动中对财务内部控制工作的开展提供大力支持；二是尽快建立评价监督机制，增强凝聚力，激发工作人员热情和积极性；对岗位职责作出明确的规定，做到分工明确、责任落实到人。
2.建立科学有效的内部控制指标体系
在企业的财务内部控制中，在坚持理性与实践相结合的方式，从企业的发展特点出发，形成合理、科学、高效的财务管理机制。一是坚持定性与定量相结合。细化内部控制的指标，将定量考核作为企业内部控制的主要方式，并具体到相应的考核值数，防止主观上的考核偏差。二是坚持速度与质量相结合。在考虑企业可持续发展的基础上，在工作务虚的指标设置上做到恰如其分，将重点指标突出放在企业生产、销售等第一线，突出务实求真的财务管理效果。
3.全面完善企业财务与内部控制的监督管理机制
在企业内部控制中，要形成整体监督的有效措施，将企业内部控制与监督管理相连接，重视内部控制手段在财务管理中的整体作用，尤其是对于企业生产经营管理中的各个要素，能建立完善的监督管理体系，在内部监督与外部监督的整体作用中，形成制度监督、财务监督、内部审计等统一严格的管理标准，在分析、识别项目的资源需求之后，制定科学、合理、可行的项目资源供应计划的项目造价管理活动。
四、结语
在当前企业经营发展中，针对企业内部财务控制与管理仍存在的问题，结合制度建设、企业生产经营、责任管理与问责制度等综合控制的基础，继续提升企业财务管理人员的综合素质，构建财务多功能的培训模式；结合现代化的财务管理手段，形成现代化的信息财务管理机制，实现多监督、多角度的企业内部控制体系，保证企业经营发展的有序性。
参考文献：
[1]董秀杰.企业集团内部控制理论与实践[J].中国乡镇企业会计，2011年08期
[2]高一蓉.公司治理与内部控制问题研究[J].时代金融，2011年18期
[3]陈学博.浅析中小企业内部控制的现状与改进[J].时代金融，2011年18期
