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小企业会计规章制度范文1
【关键词】中小型企业；会计电算化
一、我国中小型企业会计电算化应用现状分析
我国中小企业占中国企业总数的99%以上，2011年我国中小企业的数量将达到4660万。虽然会计电算化在我国取得很大的进步，然而中小型企业会计电算化应用依然偏低，仅处在利用电脑代替手工会计核算阶段，业务不规范，阻碍了企业会计电算化向更深层次发展。
二、我国中小型企业会计电算化应用中的问题
（1）员工领导重视不够。对于中小型企业的会计人员，甚至领导认为会计电算化只不过是利用计算机代替手工记账的辅助工具，他们没有利用会计电算化的信息优势来提高经营效率，以致会计信息的不及时传递及处理，就不能很好地为财务决策及管理服务。（2）电算化业务不规范。目前，虽然不少中小型企业使用的会计电算化软件代替手工记账，但出现了电算化会计流程与手工会计流程相矛盾等问题，会计电算化系统不能很好地发挥作用，甚至出现不规范的操作行为，以致财务数据丢失或会计信息失真，导致决策失误，甚至导致管理上的漏洞，严重制约着会计电算化水平的提高。（3）财务管理功能弱化。目前中小型企业使用的会计电算化软件只是对于经济活动的会计核算功能的应用和账务处理，且仅限于对软件规定性的比如录入、输入、报账等操作而已，而对于财务预测、统计分析及管理功能压根未使用。（4）专业复合人才缺乏。会计电算化的应用需要会计、统计、法律、营销、管理等多种人才，既懂计算机又熟悉会计操作的复合人才十分匮乏。（5）保密安全意识薄弱。现行的各种会计电算化软件所谓的加密只是防盗版加密，而对数据的保密性与完整性没有实现加密，加之采用简单口令进行身份认证与权限管理，缺少安全防护措施及手段，内控制度不健全，以及软件本身的缺陷，导致财务数据就有可能被人为修改、篡改或破坏。（6）电子规章制度欠缺。中小型企业在会计电算化应用过程中，依然适用的是传统的会计法规及制度，而没有制定适应电算化环境的电子规章制度，这些法规制度的欠缺，必然给素质不高的财务人员，不法分子、非法攻击者等可乘之机，盗取、窃取、篡改财务数据，甚至非法转走企业大量资金，造成巨大损失。
三、提高我国中小型企业会计电算化应用效果的对策
（1）不断提高领导员工对会计电算化的认识。一方面通过宣传教育，使领导与与员工转变观念，提高对会计电算化的认识，使其乐于接受会计电算化应用；另一方面对单位企业内部人员进行会计电算化和网络会计操作培训。（2）认真规范财会人员的操作水平及职业道德。针对企业财务人员的情况，科学合理地确定培训内容及期限，通过培训，达到统一财务人员操作，跟《会计电算化规范操作》做法相一致。（3）充分利用适合的会计电算化软件及全部功能。过小的企业，可以采用ASP模式的电算化软件，这样软件功能不仅适合企业的情形，费用较低，而且能得到ASP专业的技术支持与维护托管服务。对于中型企业不能仅限于电算化软件的核算功能，要善于挖掘和合理利用其财务预测、统计分析等功能，利用财务数据及时有效做到事前预测、事中控制、事后分析三位一体，很好地控制经营成本与各项支出，提高经营效益与竞争力，推动企业的大力发展。（4）大力培养会计电算化复合专业人才。对于中小型企业，一方面可以接纳高校优秀会计电算化毕业生或社会有经验的会计师到企业担任财务工作；另一方面，选派现有的财会骨干到高效进修学习，使其尽快成为“会计—计算机—管理”的复合人才，提高其财务管理能力，促进会计电算化的更深层次发展。（5）大力加强会计电算化系统安全防范能力。保证电算化数据的安全传输及会计电算化系统的畅通运行和财务机密不外泄或被盗，实施会计电算化的中小型企业必须加强组织与管理的控制，做好安全防范工作。（6）完善电子规章制度建设。加快建立健全一套完整的电算化模式下及网络环境下的规章制度及配套法规。中小型企业应根据《会计电算化工作规范》的要求，从用户权限、人员管理、分级授权、规范操作、存储备份、数据安全、监督审核、管理维护、档案管理、设备管理等制定适合自己实行企业会计电算化的各种规章制度及会计电算化的配套法规，使会计电算化工作有章可循、依法办事，走上规范化发展道路。
参 考 文 献
[1]王春萍.试论中小企业会计电算化存在的问题与对策[J].商场现代化.2007（8）
小企业会计规章制度范文2
（一）内部会计监督的概念
会计监督是指行为主体依照国家法律和各项财经政策，规章制度等对各部门或单对经济活动进行全面的，综合体的协调，控制，检查会计信息以提高企业经济效益。
（三）中小企业会计监督的研究意义
自改革开放以后，我国的中小企业有了长足的发展，但是近期中小企业却面临着严峻的竞争，大部分中小企业的形势不乐观，而导致这样的原因主要是由于中小企业内部会计监督未落实到位，所以本文就根据此问题进行分析，做出合理措施。
二、我国中小企业内部会计监督现状分析
（一）管理方面存在一定的缺陷
管理方面的缺陷对会计监督的开展有弊，内部会计控制制度如果不健全，不落实，会计监督就如同空中楼阁，这种现象在中小企业是普遍存在的。
（二）会计人员的监督权限受限制
中小企业由于具有规模小，人员少，经营模式单一等特点，再加上领导者的管理权限高度集中，这就使得会计人员的工作范围会受到一定的限制，某些会计人员由于受聘于领导者，在某些方面不能够真正发挥会计的监督作用，致使企业内部会计监督弱化。
（三）中小企业内部会计机构设置不健全
中小企业由于经营规模有限，大部分中小企业都没有注意到会计机构设置的重要性，因此许多中小企业都没有设置会计机构，但也有些企业虽然设置了会计机构，但是也只是简单的一个摆设而已。
三、导致我国中小企业会计弱化的原因
随着改革开放，中小企业迅速发展，同时大量的国外企业也涌入市场，面对层层竞争压力，中小企业的弊端也逐渐显露出来，会计信息失真，会计人员徇私舞弊的事情时有发生，究其原因，主要有以下几个方面。
（一）会计人员不具有独立性，受利益影响大
会计人员与企业的利益息息相关，中小企业内部监督环境弱化，一方面就是由于我国中小企业内部会计人员在从事会计工作的过程中，经常被国家财政部门领导所左右，而会计人员从聘任到升迁等，这些都是由企业的领导来决定的，这就造成了会计人员不具有独立性，导致一些会计人员对领导惟命是从，完全按照领导以及管理部门的意志来做账。另一方面，会计人员也可能会由于自身利益的关系，没有正确的执行会计工作，使得会计信息失真，数据缺失等，这些都导致了会计工作秩序方面的混乱，对企业造成严重的后果。
（三）会计内部稽核制度和内部牵制制度不够完善
内部稽核制度是指各单位的会计机构指定专职或者兼职会计人员，负责对本单位的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料来进行审核的制度。内部稽核制度是企业内部控制制度的重要组成部分，对企业的监督制度具有很重要的意义。企业的内部牵制制度包括物理牵制，机械牵制，体制牵制和账簿牵制，各个环节环环相扣，更好的保证了企业的监督机制。但是大部分企业的内部稽核制度和内部牵制制度都不够完善。而正是由于内部牵制制度的不完善，工作责任的不清晰，会计人员才会借此来逃避责任，并且为了满足领导的要求而胡作非为，徇私舞弊，造成了中小企业内部会计监督不完善，给企业的经营带来巨大损失。
四、加强中小企业内部监督的方法与对策
明确会计人员工作职责，加强职业道德观念建设
由于会计工作的特殊性，中小企业领导者不应过分干涉会计人员的工作，应给予会计人员一定的工作空间，其次应明确会计人员的工作权限和工作职责，企业领导者应对会计资料的真实性，完整性负责。
而对于会计人员，应该树立正确的行业观念，将“诚信”放在第一位，不受利益驱动，在工作中真正做到不隐瞒，不欺骗，爱岗敬业，熟悉法规，依法办事，客观公正。
（二）完善企业内部稽核制度和内部牵制制度
企业内部稽核工作包括审核财务、成本、费用的齐全，编制依据的可靠性。审核实际发生的经济业务是否符合法律、法规、规章制度的规定。审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整。审核各项财产物资的增减变动和结存情况。内部牵制制度主要是对企业的职务进行分离，钱账分离，物账分离，相互牵制。完善企业的内部稽核制度和内部牵制制度可以更好地发挥企业的内部监督作用。
小企业会计规章制度范文3
关键词：中小企业;会计管理;问题;对策
一、引言
在市场经济的环境中，中小企业面对激烈的竞争环境，需要不断完善其会计管理，解决其中存在的问题，本文将从不同角度分析中小企业会计管理中存在的问题，并提出具有针对性的对策。
二、中小企业会计管理的概况
（1）中小企业会计管理的重要性。随着社会的发展，科学技术的进步，会计管理工作也实现了现代化，同时，其管理的制度也在不断完善，会计管理已成为企业发展过程中最为重要的一部分，直接影响着企业的生存与发展，会计管理对中小企业的重要性主要表现在以下几方面：其一，保证了其会计信息的真实性与准确性，现代化的会计信息管理方法，不仅提高了会计工作的效率，还保证了会计信息的质量，中小企业可以根据其会计信息，进而决策，使其发展战略适应企业发展的需求。其二，协调了企业的各个部门，会计管理工作实现了资金资源的有效利用，控制了企业的成本，为各个部门的发展提供了可靠的物质保障。其三，促进了企业的持续发展，会计管理工作直接反映企业的管理，会计管理工作的提高代表企业的管理能力也在不断提升，会计管理水平的提高是在多方面共同作用下实现的，主要包括完善的会计管理制度、现代化的管理方法、全面的监督与管理，还有会计人员较高的综合能力等。目前，中小企业的会计管理工作仍存在诸多的不足，要重视会计管理工作，并对其中存在的问题进行及时的解决，从而保证其会计管理工作的顺利开展。
（2）中小企业会计管理的准则。中小企业会计管理工作中要遵循其准则，首先，独立性准则。企业的会计管理工作要具备独立性，不能受企业管理人员或其他部门的干扰，会计部门要具备独立性，进行独立的决策与判断，才能保证企业资金的有效利用。其次，客观性准则。中小企业会计管理工作要坚持客观性，使其信息能够客观地反映企业的经营活动，会计的核算要根据企业的经济业务，进而反映企业的财务情况与经营状况，会计信息的客观性，才能为企业提供准确的、可靠的信息，进而做出利于企业发展的决策。最后，公正性原则。中小企业会计管理要具备公正性，主要是在监管方面要保持其公正，根据监管的制度使其公正、公开，进而为企业的筹资、融资提供依据。
三、中小企业会计管理存在的问题
随着科学技术水平的提高，会计管理工作也逐渐实现了现代化、科技化、系统化管理，但目前，中小企业会计管理工作中存在一系列的问题，降低了会计管理工作的效果，影响着企业的进一步发展。下面将从不同角度分析其中存在的问题。
（1）从财务管理角度分析。中小企业财务管理存在的问题主要表现在其管理的制度不规范、管理的方式传统、管理人员的综合能力较低。中小企业的财务管理观念不强，对企业中的财务管理工作重视程度较低，其管理缺乏主动性。企业在财务管理方面缺少健全的管理规章制度，虽然部分企业制定了制度，但会计管理人员却未能遵守其相应的管理制度，从而影响了会计的管理工作。中小企业财务管理由内部人员控制，具有家族化与亲缘化的特点，会计部门是由家族成员或者有血缘关系的人组成，缺少相互制约的机制。同时部分小型企业不具备独立的财务管理机构，部分企业是由其他机构代替会计管理职责的，或者由社会上专门的会计机构进行其财务的管理，但在工作中未能全方位参与企业的财务活动，其管理极易存在各种错误，将导致其会计信息的失真。中小企业的财务管理方式比较传统，会计职能未能得到充分发挥，仅限于记账、算账等工作，对于控制、监督与分析等其他作用未能得到发挥。由于中小企业资金流动的总量较小，使其管理工作比较简单，运用传统的管理方法便可以完成工作内容。同时，中小企业不重视其管理方式的更新，会计管理方式的转变需要投入相应的资金与设施等，对其短期内的经济效益有所影响。因此，中小企业不重视其财务管理，也未能加大对其管理的投入，部分企业仍通过手工记账方式进行其财务的管理。中小企业财务管理人员的综合能力普遍较低，主要是由于中小企业为了控制其财务管理的成本，其聘用的管理人员不具备系统的会计知识理论，文化程度较低，未能认识先进的管理理念，也未能掌握先进的管理方法;部分企业的会计人员不具备会计从业资格，同时，其职业道德素质也存在一定的不足，致使其不能有效地完成其工作，在财务管理工作中极可能出现各种错误，进而影响企业的会计信息，甚至影响企业会计信息的安全性。
（2）从成本控制角度分析。中小企业成本控制存在的问题主要表现在未能形成市场意识、成本控制的手段陈旧、成本控制的制度不完善。中小企业在管理中过于重视成本控制，企业的利润是通过减少短期投入实现的，在其发展过程中过于重视其生产产量，通过产量，从而实现成本的控制，但忽视了市场，未能对市场需求进行全面的分析与研究，进而形成了产品的积压。这一现象说明中小企业在成本控制方面存在问题，未能形成市场意识，缺少对市场的调研。因此，不能通过市场的有效信息，为企业的成本控制提供依据，影响着企业的经营与管理。
（3）从筹资管理角度分析。现阶段，我国的资本市场的发展仍处在初级阶段，中小企业在筹资管理方面不能进行有效的筹资，中小企业的会计信息失真，其会计数据的伪造现象严重。例如，少列收入、设置账外账等，使其不能提供可靠的、真实的、准确的信息，致使其无法进行有效的融资。目前，中小企业的筹资主要是依靠自筹资金实现的，金融结构对中小企业的贷款要求相对严格，其贷款的成功几率较小。
（4）从法律法规角度分析。中小企业在其管理中其经营权与所有权是统一的，企业的管理层拥有高度的权利，同时企业的管理人员未能重视会计相关的法律法规，也未能根据法律进行会计工作的管理。法律观念的薄弱，使其在管理中有法不依，会计人员听命于管理人员，致使其会计管理工作不能有序开展，财务管理工作的混乱现象不能得到有效的处理，严重制约着其会计管理工作质量的提高。
（5）从监督与管理角度分析。中小企业对其会计的监督与管理工作不到位，主要是由于企业管理人员是企业的投资者，也是经营者，致使对现金的管理不够严格，极易造成资金的闲置或资金的不足，进而影响企业的生产资金的运作，资金的回收方面也存在问题，应收账款的周转十分缓慢，对于存货也未能形成有效的控制;企业由于管理人员的集权，家长式的管理，财务由管理人员控制，使会计人员不能进行自主的决策;同时社会上的监督与管理也存在违法乱纪的行为，审计机构也不能有效地发挥其作用。[1]
四、解决中小企业会计管理问题的对策
（1）健全会计管理的制度。中小企业要重视其会计管理的工作，明确会计管理工作的重要性，树立以人为本的管理理念，并根据其准则进行工作，通过健全的、系统的、科学的会计管理制度，并对其管理进行定期的检查与预算，根据预算的标准进行资金的使用。中小企业可以建立法人治理机制，建立权利与责任相统一的财务运行模式，企业要不断创新其管理制度，遵守会计相关的法律要求，结合会计准则，使其具备完善的规章制度，要健全其激励机制，对于管理工作比较突出的员工进行奖赏，从而促进会计管理制度的健全。
（2）提升会计管理人员的综合能力。针（下转第页）（上接第页）对现阶段中小企业会计管理人员综合能力偏低的情况，中小企业需要重视其工作人员能力的提升，不仅要提高其专业技能，还要提高其职业道德素质。在人员聘用方面，要制定严格的、具有实效性的考核流程，通过竞聘上岗，保证其招聘的公开性与公平性，要保证其具有较高的学历，才能确保其具备系统的会计知识理论与专业的技能;要具备会计从业资格证，并要对进行再教育，保证其职业道德素质。企业要对其工作人员进行岗前培训，根据企业会计工作的实际需求，安排其培训的内容;开展定期的培训，使其掌握先进的管理方法;并采取一系列的激励措施，制定考核制度等，通过考核，对不能满足工作需求的会计人员进行调动，并根据考核的结果进行奖罚，从而调动会计人员工作的热情，使其保证会计工作的有效性。同时，企业要加大对人力资源的投入，保证其质量，并让其进行民主管理，提高其工作的参与热情，并为人员提供良好的工作环境。
（3）完善成本控制的机制。中小企业要树立成本控制的观念，并根据市场进行有效的成本管理，同时通过考核制度，落实各个部门的责任，并对有效成本控制的部（下转第页）（上接第页）门进行奖励，从而提高全体员工的成本控制意识，让其在工作中自觉进行成本的控制与管理，逐渐形成节约的工作习惯。同时，中小企业要加大其投入的力度，积极利用现代化的软件与技术，从而提高其工作效率，逐渐实现现代化的会计管理。
（4）促进筹资管理的能力。中小企业要促进其筹资管理的能力，为了确保筹资的有效进行，要为其提供可靠的会计信息，保证其真实性与准确性，并要对其资金进行高效的运作，促进其资金的增值，从而获得一定的经济收益。中小企业要提高其经营与管理的能力，进而降低金融机构对其要求，规范其会计工作;企业要重视诚信经营，逐渐树立企业的诚信形象，积极服务社会，将带来一定的社会效益。中小企业在提升自身能力的同时，还要寻求多元化的融资渠道，加强对内投资，并对投资风险进行有效的防范，同时要分散投资，从而降低投资风险。
（5）加强监督与管理的力度。中小企业要积极发挥其审计部门的作用，对其会计工作进行全面监管，可以对中小企业进行定期的监督与检查，致使其会计人员在工作中更加认真、负责，对企业的每一项资金进行全方位的管理，保证企业会计信息的真实性与准确性。同时中小企业的管理人员要重视法律法规，从而其工作人员才能依法进行工作，进而避免违法乱纪行为的出现。
（6）运用现代化的管理手段。中小企业加大对会计工作的投入，为其提供必要的硬件设施，使其管理工作更加科学与高效。同时，企业现代化的管理中，要求其工作人员要具备较强的能力，通过必要的学习与培训，使其掌握现代化的工作方法，保证会计人员对会计应用软件的全面了解，进而使现代化的工作方法全面落实。中小企业也可以建立其会计信息系统，让企业的各个部门均能够了解其会计的信息，进而发挥其会计（下转第页）（上接第页）信息的作用，最终实现企业经济效益的增长。[2]
五、总结
中小企业会计管理工作是十分重要的，有效的会计管理能够促进企业的持续发展，保证企业会计信息的质量，但现阶段，中小企业会计管理工作中存在诸多的不足，在其管理的制度、管理方法、管理监督等方面均存在不足，急需解决。因此，提出了要健全会计管理的制度、运用现代化的管理方法、加强会计的监督与管理、提高会计人员的综合能力等对策，相信随着上述对策的落实，中小企业会计管理工作将有所保证，企业将获得长足的发展。
参考文献：
[1] 王豪杰.中小企业会计管理中存在的问题及对策研究[J].财会研究，2011，12（12）：97-98.
小企业会计规章制度范文4
（一）财务会计制度的缺失
我国的中小企业基本就是以国家颁布的小企业会计准则为准，大多不会花精力制定符合本企业的会计制度，如财务审批、成本核算、验收计量、资产盘点、内部牵制等基本制度，几乎没有成文的规章制度。许多中小企业管理者认为企业处于创业阶段，产品生产和销售是关注的重点，会计制度的制定在短期内难以显现效益，而且现有的人员较少，工作量大，无暇顾及制度的建立健全，管理者的惰性往往会占上风，放任会计制度的缺失。这种状况不仅使企业经营管理混乱，造成企业资产流失、浪费严重，也导致外部监督困难重重。
（二）财务会计基础工作薄弱，使得管理水平不高
我国大多数中小企业投资者就是经营者，企业与个人家庭财产经常相互占用，给财务工作带来困难。在财务人员任用上，不是以能力为先，而是任人唯亲。出纳岗位不是老板娘掌管就是任用自己的亲属，主办会计不是外聘兼职会计就是任用沾亲带故懂财务的人。由于中小企业发展前景不明、待遇低，导致社会认同度不高，即使企业管理者有聘请优秀财务人员的愿望，其吸引力远不如大企业。有些会计人员专业知识结构老化，故步自封,不学习新知识，《小企业会计准则》颁布后《小企业会计制度》已废止的情况下，仍在沿用老的制度，不知道使用相对完善的会计方法，更不会使用复杂的会计技术。
（三）财务会计造假现象具有普遍性
中小企业在经营过程中，往往有通过偷税漏税增加财富的想法，当经营状况不好时，又有强烈逃避债务的愿望。由于所有权与经营权不分离，企业管理者把自己的大额消费计入企业的成本，增加管理成本支出；不核算现金交易且不需发票的业务，以达到少确认销售的目的；任意调整产品成本，影响企业实际利润。同时企业不规范建账，增加了税款征管的难度。（四）产品成本核算和管理不规范由于企业管理者对成本管理的漠视，会计主管专业素质较低，几乎没有企业会根据自身的生产特点和管理要求，确定合适的成本核算对象、项目和计算方法。小企业会计准则对产品成本核算和管理制度只有原则性的规定，因此很多中小企业的成本核算，特别是成本结转环节极不规范。企业没有对各品种或各批次产品成本的归集与分配，不能合理核算各种产品的实际成本，在成本结转上基本不进行产成品与在产品的分配，即使留有在产品，也是人为随意估算，没有合理的分配方法。企业忽视原始资料的收集，成本核算随意，通过人为控制成本，调节应纳税额，偷逃税款。
二、实施小企业会计准则存在问题的对策
（一）加强对企业负责人及高级管理人员培训和教育，转变企业
管理者的观念，为培训工作确定新的培训思路目前很多中小企业管理者的法律和管理意识不强，重营销轻管理，重税收轻会计的现象非常严重。很多管理者对会计方面的知识、政策、法规存在很大的认识误区。因此各级政府部门应该通过不同形式、层次的宣传和引导，使企业管理者从本质上转变观念，提高对财务工作的认识水平，让他们既学会“赚钱”，又学会统筹地“用钱”，使财务管理工作更好地为创造效益服务。在组织《小企业会计准则》的培训时，我们除了对中小企业财务人员的培训外，可以增加对中小企业管理者的培训。对财务人员的培训重在业务上培训，对企业管理者的培训重在说明《小企业会计准则》对改善企业管理水平以及提高效益的价值。
（二）重视中小企业财务人员的培养，不断提高财务人员的综合素质
加强财务人员的素质教育，是落实中小企业会计准则的有效途径。首先，应加强财务人员的在岗培训，不断优化会计专业队伍的结构；其次，中小企业应完善用人机制，改变任人唯亲的任用观念。一方面，摒弃家族化或亲缘化等不利于企业发展的用人方式，注重选拔符合企业发展需要的财务人才；另一方面，企业应该为会计制度的落实及人才重用创造良好的环境，鼓励财务人员自觉学习、不断充电，注重财务人员理论与实践水平相结合，以提高企业的竞争力。
（三）建立适合中小企业自身经营特点的会计制度
《小企业会计准则》虽然充分考虑了我国中小企业会计核算的特点，提供了会计核算规范，但它毕竟是一个原则性的规范，各中小企业管理者在认识财务工作的重要性后，应克服惰性思想，根据自身的实际生产经营特点，制定与之相适应的更详细、易操作的会计核算规范，并随着客观条件的变化，适时进行修改、调整与充实。企业制定的会计核算规范不能成为一纸空文，企业管理者应坚决予以贯彻执行。还可以利用专业机构，如会计师事务所为企业制定合理的会计核算规范，监督会计核算规范的执行。
（四）构建完善的控制环境，设置合理的会计机构，严格划分不相容职务
小企业会计规章制度范文5
【关键词】中小企业 会计内部控制 会计核算 风险评估
改革开放以来，我国中小企业作为国民经济的重要补充形式，在扩大就业机会、推动技术创新、促进经济增长和增强国家竞争力等方面发挥着不可替代的作用。我国中小企业的生命周期通常很短，犹如昙花一现、流星闪过，平均寿命只有3年。主要原因是中小企业内部经营管理存在缺陷，注重市场开拓和技术研发，却往往轻视财务管理，这严重影响了中小企业的发展和壮大。有效的会计内部控制不但直接影响了企业参与资本市场的深度和广度，而且影响了市场经济发展的进程。基于此，本文针对中小企业面临的困境和会计管理中存在的问题，提出中小企业优化会计内部控制的策略具有重要意义。
一、中小企业的概念及其困境
（一）中小企业的概念
不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对中小企业界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。各国通常从质和量两个方面对中小企业进行界定，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等；量的指标主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。由于量的指标较质的指标更为直观，数据选取容易，有可比性，因而普遍被采用，我国目前对中小企业的划分标准依据2003年国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局研究制订的《中小企业标准暂行规定》，该标准按照工业、建筑业、批发和零售业、交通运输和邮政业、住宿和餐饮业等行业划分，根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标进行分类。综合起来，中小企业就是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。
（二）中小企业的困境
近年来，虽然我国的中小企业在数量上激增，质量和规模上也取得了飞速发展，但由于市场经济体制不完善，中小企业在市场经济的浪潮中时刻风雨飘摇，处于不稳定状态，面临若干实质性的问题一直悬而未决。这些问题主要表现在以下几方面：
1.政府对中小企业的管理体制混乱。目前，由于市场经济不完善，政府对中小企业的监管仍然按照所有制、部门及区域来划分。由于政出多门、职能交叉、多头管理，致使口径不一、管理分散，往往使中小企业无所适从。另外，社会中介服务体制也不健全，造成中小企业在产品开发、市场定位、资金投向等方面缺乏目标，盲目投资。
2.政策对中小企业的普惠程度低。目前，国家出台的政策绝大多数是基于企业规模和所有制设计操作的，大型国有企业往往是设计的重点和普遍的受益群体，中小企业往往被拒之门外。例如，在税收政策上，国有企业可先缴后退，非国有企业却不能享受；中小企业往往是小额纳税人，增值税发票难以抵扣，造成实际税负增加；在银行呆坏帐准备金核销上，大企业可列入国家计划及时优化资产负债结构，中小企业也不能享受此待遇。另外，即使有针对中小企业的政策出台，例如高新技术企业认证和软件行业认证等，也只是对发展势头良好的中小企业和技术高端行业倾斜，并且门槛较高，大多数中小企业职能看到优惠政策而不能享受这种政策。
3.中小企业融资困难，告贷无门。在中小企业迅速发展和壮大的过程中困难重重，但是融资困难是阻碍其发展的难中之难。主要表现在：第一是供应严重不足。银行贷款仍然是中小企业融资的主渠道。调查显示，约有52%的中小企业不能从银行获得货款，约有97%的中小企业融资渠道主要来自银行贷款。我国虽然设立了科技型中小企业创新基金和国际市场开拓基金，但由于数量少、服务范围有限，难以满足需求。第二是贷款保证缺乏。银行对中小企业的贷款门槛很高，只认可土地房产等不动产作抵押，而中小企业往往没有什么抵押资产，由于担保机构少，担保品种单一，多数中小企业找不到担保人。第三是企业资信等级不够。由于中小企业尚处于发展初期，管理不规范，很多企业不重视市场信用，存在非法经营、偷税漏税、欠款不还的现象，这严重影响了其融资能力。另外，由于创业投资体制不健全，中小企业难以通过股权融资；其它融资渠道也很狭窄，融资困难不仅抑制中小企业的发展，也延缓了我国经济社会发展的进程。
二、中小企业会计内部控制存在的问题
由于中小企业内部经营管理存在缺陷，企业的会计职能没有实现从核算职能向管理职能的转变，这严重影响了中小企业的发展。目前，中小企业会计内部控制存在的主要问题有以下几个方面：
（一）中小企业财务机构设置存在缺陷
很多中小企业会计机构设置存在缺陷，或者是不设置会计机构，或者是会计机构形同虚设，机构简单，管理层次少，分工不明确，兼职多，不规范，在企业管理中的作用没有发挥出来。我国会计人员岗位职责中有着明确的规定：各分公司、各项目部财务主管应配合单位领导和有关部门，参与经济决策，编制经济预算。在实际执行的过程中，一些中小企业的经营权由企业主管人员负责，财务部门只是照本宣科，至于那些分析数据从何而来、数据的准确性和科学性如何财务人员根本无从知晓，更不能有效运用财务杠杆调控企业的经营运作，最终的结果就是企业经济决策的失误概率增加。另外，即使有一些企业的会计人员能掌握企业真实情况，但基于自身利益的考虑也往往按照老板的意图和既定方针行事。于是，财务部门的工作就简化成了做账（或造账）、报税和跑银行，其他如会计管理、会计监督、内部审计等基本职责全部被搁置，这就造成企业会计失控。
（二）中小企业建账不规范或不依法建账
由于企业在购买商品物资时获取原始凭证――发票的成本不同，要发票的价格较高，不要发票的价格较低，中小企业受限于资金困顿，往往希望以较低的价格成交，无法取得发票时普遍以“白纸条”代替，这种业务往往不能建账。有一些企业即使设置账目也很混乱，设两套或多套账也很常见。而且，由于企业管理不规范，自制原始凭证填写粗糙，手续不全，时间长了很难追溯和补全。另外，很多企业在会计核算方面，待摊费用、预提费用等不按规定摊提，自行调控利润。
（三）中小企业会计人员管理不规范
中小企业虽然规模小，但是事务繁多，例如成本核算、红利的分成、技术项目的预决算、人力资源的运用等都会发生。企业为了节约成本，雇佣会计人员少，分工不精细且不固定，每个会计人员接触会计业务种类的面比较广，这就要求会计人员业务技能比较全面，综合能力强。但事实上，由于一些中小企业的工资待遇低，普遍吸引不到优秀人才。有些中小企业中会计人员知识结构老化或专业知识较低，对信息技术的掌握熟练程度不够，不能应用先进的会计方法和复杂的会计技术，造成工作效率低下。另外，即使一些企业外聘兼职会计人员，由于企业支付的工资有限，加上兼职人员的事物较多，他们很难做到全身心的投入。另外，有一些兼职人员由于行业的限制对企业内部的生产和工艺不熟悉，造成做帐时模糊，对固定成本的折旧不准确，对半成品的摊销过大，造成会计核算信息失真。
（四）中小企业制度不健全，监督力度弱化
由于中小企业规模小，内部会计控制的基础比较薄弱，没有建立起完善的控制制度，例如内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等。这些制度的缺失不仅不利于会计核算，而且还会造成企业资产流失、资源浪费和管理混乱。另外，由于一些企业主管对建立内部控制制度的认识模糊，把内部控制简单的理解为各种规章制度的单纯集合，不能领悟全面内部控制的要义，认为内部控制制度过于详细、控制过严，降低了企业的灵活性，因而错误地将内部控制与企业发展对立起来，使内部控制制度流于形式。
三、中小企业优化会计内部控制的策略
由于中小企业会计管理中存在失控现象，如何使中小企业会计内部控制实现由核算型向管理性的转变是中小型企业的当务之急。本文基于此提出以下策略：
（一）加强企业监督机制
企业会计控制体系框架应该囊括企业的所有人员，企业的全部过程，实现从内到外的监督。
1.内部牵制制度。内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统，通过职责分工和业务程序的适当安排，使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证，从而起到相互制约、相互监督的作用。在实际工作中，企业应强化对企业法定代表人的内部控制监督，建立重大决策集体审批制度，杜绝管理者独断专行。
2.内部稽核制度。内部稽核是由会计主管及会计人员事前或事后，定期或不定期地检查有关会计记录，进行相互核对，确保会计记录正确无误的一种内控制度。中小企业要明确会计人员的职责权限、工作规程，做好凭证控制、账簿控制、报表控制、稽核控制。具体包括：日常的会计凭证填制要保证真实性、合法性；依据凭证全面的、系统的记录账薄，按照国家规定的形式、时间真实的汇总会计报表信息，利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对账实、账证、账账、账表及表表进行核对。
中小企业要秉承自我监督与独立评估并重的原则，加强企业内部会计控制的评审工作。审计人员通过运用专业化的工具，依据其自身对风险情况的掌握，通过定期或不定期地对对所辖单位或流程的信息系统进行全面的、深度的分析与复核，可以发现缺陷和不足，并采取有效措施，确保企业在正常良性的轨道上运转。值得指出的是，由管理者主导的内部会计审核工作如果真正落实，往往比外部独立的评估更为细致，对成本和收益的把握更为准确，所提出的整改措施也更具有操作性。
3.企业应建立外部监督机制。从国际经验来看，通过企业自身约束来规范会计工作的作用是微弱的，国家应不断加强社会监督，引导中小企业逐步改进会计核算，帮助中小企业实现会计规范化，营造良好的外部监管环境。其监督内容主要包括：分析会计核算资料、检查遵纪守法情况、评价活动成果、确定经营目标、调整计划等内容。
（二）提高会计人员业务素质和职业道德水平
众所周知，在整个企业内部会计控制的链条中财务人员的作用不可忽视，财务人员的职业道德素养、知识更新能力、业务能力等直接影响了企业的财务管理状况。新时期的会计工作基本职能已经超出传统会计核算的范畴，扩展到了会计的分析、管理、控制与创新上，工作复杂程度和会计风险越来越高。因此，会计人员必须具备职业判断能力、综合控制能力、会计创新力和后续学习能力。作为中小企业应当结合本地各行业特点，对在岗会计人员经常进行后续教育和培训和考核，培训的方式分为自定和企业安排两种方式。
（三）加强中小企业的成本管理
成本管理核心业务要点包括成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本报告、成本绩效管理。具体内容包括：（1）成本核算和管理的目标和职责：成本管理的目标设定；成本管理岗位职责设计。（2）企业经营过程/生产流程/业务循环分解与分析：企业生产经营过程分析；企业经营过程资源耗费的财务表达；企业生产经营的成本中需要控制的关键点分析。（3）成本管理方法的选择和确定：标准成本体系设计；存货核算方法的选择技巧；成本责任的分解与预算体系的衔接。（4）成本管理的重点与难点分析：企业常见的7大浪费的分析与解决方法；质量成本项目的分析和控制重点；营销成本项目的分解与控制重点；人力资源成本/安全成本/环保成本的控制。（5）采购成本管理：企业采购环节的业务分析；如何通过优化供应链，降低采购环节的成本；企业采购流程的规范化设计。（6）资金成本的管理：存货管理，对库存积压的清理；应收账款管理；外汇风险分析与控制。（7）纳税筹划技术对成本降低的贡献：企业涉税业务分析与企业税负分析；所得税的筹划对成本的贡献；税收优惠政策的利用对成本管理的影响。
在市场经济环境下，企业以一种新的认识观――成本效益观念看待成本及其控制问题。企业的一切成本管理活动应以成本效益观念作为支配思想，从“投入”与“产出”的对比分析来看待“投入”（成本）的必要性、合理性，即努力以尽可能少的成本付出，创造尽可能多的使用价值，为企业获取更多的经济效益。
（四）健全企业会计管理风险预测系统
有一些中小企业片面追求财务杠杆的运用，忽视经营风险，市场分析不充分，风险控制失效，以致影响了公司经营战略。部分中小企业是高新技术企业，随着高新技术的发展，使产品生命周期不断缩短，这不仅加大了存贷风险，而且加大了产品设计开发风险。因此，建立健全企业会计管理风险预测系统，采用及时的数据化管理方式，通过全面分析企业内部经营、外部环境等各种资料，以财务指标数据形式将企业面临的潜在风险预先告知经营者，使中小企业更好的追求创新和发展已经成为必然选择。风险预测系统系统应该由监测范围与定性分析、预警指标选择、相应团值和发生概率的确定等多方面的内容组成，并能对企业经济运行过程中的敏感性指标（如保本点、收入安全线、最大负债极限等）予以反映。
四、结语
综上所述，针对目前中小企业普遍存在会计基础工作薄弱、会计从业人员素质偏低、企业规章制度不健全，监督力度弱化等问题，优化中小企业会计内部控制是现实选择。企业的内部控制就是指企业为了保证各项业务活动的有效性进行、保障企业财产安全、会计信息安全、企业财务安全、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。企业内部会计控制目标与企业发展具有内在的不可分割的辩证关系。中小企业只有加强企业内控制度建设，才能引领中小企业步入可持续发展之路。
参考文献
[1]张兰芬.中小企业财务会计管理中存在的问题及对策[J].商情（财经研究），2008，（1）．
[2]贾宗武.我国中小企业财务会计管理中存在的问题及对策[J].西安财经学院学报.2006，（1）．
小企业会计规章制度范文6
【关键词】中小企业；会计规范；财务
一、前言
改革开放以来，我国涌现出大量的中小企业，已经成为我国经济发展中不可或缺的一部分。有统计显示，我国经济中中小企业份额占据半壁江上以上。纵观这些中小企业，其特点也是比较鲜明的。中小企业规模比较小，涉及到方方面面的行业，大多从事服装加工、食品加工、市场营销以及一些科技服务行业等。业务比较单一，很少进行多元化经营。企业筹资渠道比较单一，大多属于亲朋好友借贷等。企业组织层次少，大多采用集权式管理模式，家族式管理特征明显，企业主一人说了算，缺少严格的规章制度和财务规范。优点是信息传递快，缺点是决策集权化，管理不规范，导致逃避纳税、逃避债务的现象发生。正是由于中小企业的上述特点，使得其在会计规范化问题上存在诸多漏洞，严重制约了中小企业的健康发展。
二、中小企业会计规范化面临的问题
会计规范化是指各种关于工作的法律、法规、规章制度的总称，会计规范化的目的就是有效指导企业进行规范有效的会计行为，真实客观的反映企业的经营活动与成效。从调查来看，中小企业在会计规范化问题上主要有以下问题：
1、缺乏科学的财务管理理念
中小企业主大多学历层次不高，具有强烈的创业意识和开拓能力，对企业销售和技术看的比较重，但是对会计规范化问题一般不太重视，企业只要赚钱，产品只要销路好，销售收入只要一直增长，就万事大吉。他们对会计规范化得理解仅仅局限于简单的记账和出纳等活动。有的甚至不设财务机构，没有专职财务管理人员，由家族亲属担任财务人员，负责记记账而已，没有把它视为一种管理工具。随着企业经营规模的扩大，很多中小企业也会逐渐重视财务活动，但由于缺乏先进的财务管理理念，也没有合适的财务管理人员，使得其会计规范化问题一直处于纠结之中。一旦行业不景气，企业出现利润下降或者亏损的局面，财务管理不到位而不能立即做出正确的补救措施。
2、缺少现代化的财务管理方式
中小企业的会计工作往往由企业主一人说了算，以经验为主，未形成一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。有的会计工作方式依然沿袭传统的手工记账、算账和报账，财会人员没能从繁琐的手工劳动中解放出来，也不会利用电脑软件以及网络技术进行财务活动，至于进行一些利润和成本核算、风险控制、资金预警等活动更是无从谈起，直接影响会计信息的准确性及信息披露的及时性、全面性和共享性，造成财务管理活动不能正确评价财务会计信息。
3、会计监督不力
中小企业会计工作不规范的另一表现就是缺少会计监督和会计分析，大多从事一些基本的会计核算、记账、算账和报账工作。从会计数据的来源看，对原始凭证的控制不够严格，不合要求的发票、收据甚至白条都可以报销入账；从资产的管理与核算看，集中表现为管理度不健全，导致账实不符、账账不符，影响了资产信息的真实性；从负债核算情况看，对于企业应付账款类入账时间随意性较大，导致月末对资产负债的反映不符合真实性、及时性原则的要求；在收入成本的核算上，有些经营者为了获得更多的政治荣誉和经济利益需要，收入的确认和成本结算上随意性大，亏损的可以做成盈利、盈利的可以做成亏损，当年利润可以理伏到下年度体现，多计少算或少计多算现象普遍存在，出现形形的“厂长利润”。
4、会计主体不明
中小企业大多为家族式企业，缺乏现代产权理念，企业的财产与企业主个人财产分割不清，经营权与所有权也大多在一起，没有现代企业管理制度。这就造成企业的会计主体不明。企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭其他事项相互混在一起，给会计核算工作带来困难。部分所有者甚至认为企业反正是自己开的，资产随便使用，企业所得利润全归自己，随自己处置；少部分人则故意把企业的资金用于购置个人财产或用于家庭生活开支，企图以此来实现逃税的目的。
三、中小企业加强会计工作规范化得措施
1、转变中小企业主的财务管理观念
作为中小企业主要摒弃传统的经营思维。当今社会，法制日趋完善、市场竞争日益激烈。企业之间技术、资金的鸿沟日趋缩小，管理成为提高企业核心竞争力的不二法宝。尤其是会计工作更是企业管理中的重中之重。企业也要认清一个完善的规范的财务制度和体系对企业发展的作用，要把强化财务管理作为重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。不能任人唯亲，把一些没有基本的财务知识和技能的亲属安排到会计岗位去。要从社会上、人才市场上广纳贤才、为企业所用，真正发挥会计工作的作用。另外，对于企业财务人员而言，是企业财务工作的具体执行者，其素质和能力如何直接关乎到企业财务工作的成效。为此，财务人员要加强学习，积极更新自己的专业知识，深刻认识到自己在会计工作中的职责，这样才能帮助企业作出科学的分析论证，在尽量规避风险的情况下获得最大的效益，做出正确的投资决策。
2、明确会计核算主体
明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围，才能将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来。对于中小民营企业，大部分都是家族企业、个人独资企业或合伙企业，所有者就是经营者。在创业初期，企业的经营活动与所有者的经济活动、企业资产与个人家庭财产很容易混在一起，造成会计核算的困难。所以会计规范化的第一步，就是明确中小民营企业会计核算主体，具体来说就是在企业家创业过程以及经营过程中把会计主体所有者的经济活动、资产与企业的经济活动、资产等区分开来，会计主体所有者把企业资产用于个人或家庭经济活动时必须经过正常的分配渠道，会计主体所有者的以个人名义产生的负债或费用确认为企业的负债或费用时必须经过审核和确认。
3、完善会计核算方法
中小企业完善会计核算方法，要从会计基础工作入手，根据《会计法》和《企业会计准则》及各项具体制度的要求，会计核算要客观、真实、及时、准确、明晰地反映企业经营情况的会计信息，同时要加强会计监督职能，完善会计监督和分析。中小企业的会计监督可以从三个方面进行：①在企业生产经营的基础性环节中进行监督。运用会计方法，抓好成本管理、资金管理，以提高资产盈利率。②对企业经营业绩进行考评。通过会计核算对企业财务状况、经营成果、现金流量信息等方面的揭示，对经营者业绩进行分析评价。③对物质利益分配的监督。只有充分利用会计信息才能评估确定各类资源的分配，达到各类资源的合理配置，有效地发挥会计核算和监督的作用。
4、健全内部控制制度
中小企业要建立健全财产物资管理的内部控制制度，要明确职权，建立岗位责任制， 严格执行财务清查制度，对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，发现财物不符的，要按规定处理，定期检查和盘点财产，督促管理人员和记录人的严格管理。这样将有利于会计工作的规范化与程序化。还要加强对会计凭证的控制和监督，对不真实、不合法的凭证不予受理；对弄虚作假、严重违法乱纪的要及时向单位领导报告，追究当事人责任；记载不准确、不完整的予以退回、改正、补充。要制止和纠正故意毁灭会计账簿或账外设账的行为。要做到按规定的方法和时间编制、报送会计报表，坚决抵制指使编造篡改会计报告内容的行为。
总之，随着中小企业的不断成长和壮大，中小企业面临的竞争和压力和与日俱增。新时期，中小企业只有不断进行改革和创新，不断完善现代企业管理制度，加强会计工作的规范化，才能保证企业的经营活动正常进行，才能在世界经济一体化的格局中占据一席之地。
参考文献：
[1]张秀芳.浅谈中小企业会计规范化[J].中国集体经济，2008（4）.