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财务计划的要素范文1
关键词:企业规模 经营管理 分析探讨
一、财务管理是企业经营管理的核心
财务管理的核心地位表现如下：
(一)资产管理
包括资金、存货、固定资产、往来账项等管理内容，各管理部门履行其管理职能往往是从数量的角度，而不是价值的角度来管理。换句话说，他们可能保证了资产的安全和完整，但是无法确保资产的价值。因此，在企业的资产管理中应加强财务管理。财务资产管理应以资产增值为目的，要剔除或压缩那些亏损性和非生产性资产，强化管理和改造低盈利资产、扩张低成本高盈利资产。
(二)企业经营管理
主要包括成本费用管理和盈利能力管理两个方面。产品成本、期间费用及利润，虽然发生在生产、销售及有关部室，但是其高效与否、合理与否，却只能由财务部门提供的财务数据加以合理的体现和衡量。财务管理能平衡好眼前利益与长远利益的关系，运用科学方法进行可行性分析和成本效益测算。利润是企业生产生存和发展的基础，企业一方面要不断拓展新的利润增长点，开辟新的利润来源；另一方面，要不断对现时的利润结构进行分析和调整，尤其要加强和扩大实实在在的主营业务利润，避免短期行为，保证和提高利润的质量。市场历来是机遇和风险并存的，低风险低收益的谨慎和高风险高收益的诱惑，往往使企业进退两难，所以加强风险管理就显得尤其为重要。
(三)筹资投资管理
在筹资管理中，财务能够平衡筹资成本和财务风险，选择最优资本结构，利用各种强化资金管理的方法和手段，调整资金存量、流量和流速，最大限度地优化资本结构，实现资本增值；在投资的过程中，它能够贯彻优化资本运营的思想，实施资产结构调整和资产重组，使资产合理流动、优化配置，实现收益性与流动性的和谐统一。
(四)综合管理
如预算管理、研发项目管理、内部控制管理、各项费用控制管理等等。
由于财务管理的核心地位，所以对财务管理相关方面的方向性的预测、计划和控制，如果运用得当，会对企业产生良性且深远的影响，而其影响还不仅仅是最终的数据方面，更包括各项流程和人员素质、管理水平甚至是企业文化以及其他。
二、财务管理的职能
一个企业，无论目前的规模、经营、交易，还是当期的收益或者未来的预期，最终都会落脚在财务管理上。那么，既然财务管理在企业经营管理中如此重要，那它具体有那些方面的职能？
财务管理主要有财务决策、财务计划、财务控制等三方面的职能。财务管理的核心是财务决策，因此财务决策是财务管理最基本的职能，财务计划是财务决策的具体化，也是财务控制的依据，而财务控制则是实现财务计划的保证。
(一)财务决策职能
财务决策主要通过调节资源配置和控制财务风险两个渠道为企业经济利益服务。它首先接受各种市场信息，综合处理有价值的信息，并据此设计出决策备选方案，运用各种定性和定量的方法分析各方案对当期及未来期间的影响，然后，充分考虑与决策有关的诸多要素，如有限的资金资源、人力资源，可承受的风险及可接受的内部控制等，将这些影响要素在企业目标的导向下进行平衡。最后，比较各备选方案，选择其中最优的方案。
(二)财务计划职能
财务计划职能主要体现在编制财务预算上，财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，是管理人员以对未来经济状况和经济行为的假设为基础，对企业预期的经营成果、财务状况和现金流量所作的预测。而全面预算管理，是将企业战略目标中涉及的各项指标进行层层分解，下达到企业内部各经济单元和部门，约定其经济责任，并定期加以跟踪和评价，利用预算这种手段和方式对企业内部的各种财务及非财务资源进行分配及控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营和战略目标。
(三)财务控制职能
财务控制职能是指在财务管理中，通过特定手段调节和了解企业的财务活动，以保证企业计划财务目标的实现。它不仅仅局限于传统的财务对经济事项的审核监督，而是在企业内部建立一整套全方位的财务监控运行体系。
财务控制的方式主要有：
(1)事前控制，即在财务活动发生之前，通过建立合理的组织结构、科学的职责分工和完善的规章制度，保证财务目标的实现；
(2)事中控制，即采用科学的方法，对财务运行系统进行监督，预测可能出现的偏差，以便及时调整财务措施，消除偏差；
(3)事后控制，即对财务活动的运行过程及结果进行追踪、记录和计量，及时发现实际与计划之间的差异，查找差异产生的原因，并采取纠正措施消除差异，或避免以后出现类似的问题。
传统的财务管理将大量的工作放在财务控制中，并且仅仅局限于对业务发生后的事后控制，比如说财务成本核算，财务账务处理，及阶段性财务分析；财务计划的职能也只能窥见一斑，或者虽有计划，但是计划与实际不进行对比，不分析差异，造成财务计划流于形式，没有真正发挥财务管理的作用；同时也忽略了财务预测。
财务计划的要素范文2
一、对内部财务控制定义的理解
笔者认为，内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。本文对内部财务控制定义的界定有如下特点：
1.明确了内部财务控制的理论依据。笔者认为：内部财务控制是控制论在企业财务活动中的具体运用。其理论依据是控制论，而非《会计辞海》、《新会计大辞典》中狭义的政策、制度和计划。认识到这一点，使我们的研究视野不仅仅局限于主观的政策法规，而是将研究基石提升到基础经济学理论的高度。
2.对内部财务控制概念进行了抽象概括。笔者认为，对任何一个概念的定义，只有强调其质的规定性，才能揭示其与其他概念的区别。本文对内部财务控制概念的定义，正是摆脱了仅对现象进行表述的模式，抓住了“万变不离其宗”的本质，进而真正把握这个概念，充分研究它的内涵及外延。
3.有助于对内部财务控制本质的理解。笔者认为，内部财务控制的本质是一种降低交易费用的控制活动，其中一个重要的原因是由于内部财务控制是公司法人治理结构的重要组成部分，而追根究底是源于控制论对实践的指导。本文对内部财务控制定义的阐述正是强调了这一点，因而有助于对其本质的把握。
4.内部财务控制具有目的性，是使企业的经营管理依照既定的目标前进的过程，但其本身是一种手段而非目的。
5.内部财务控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串控制行为。并且内部财务控制与企业经营活动相互交织，为企业基本的经营活动而存在。
6.企业内部和外部环境影响企业内部财务控制目标的制定与实施。企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。所有的内部财务控制都是针对“人”而设立和实施的，企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。
二、内部财务控制与内部控制、会计控制、财务监督的关系
（一）内部控制、会计控制与财务控制的关系
内部控制又称内部控制系统，在1949年美国注册会计师协会所属的审计程序委员会拟订的题为《内部控制、协调制度要素及其对管理当局和独立公正执业会计师的重要性》的专题报告中，对内部控制的定义是：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，旨在保护资产，检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理政策的贯彻执行。”此定义强调，内部控制不局限于与会计和财务部门直接有关的控制方面，而且还包括预算控制、成本控制、财务控制、定期报告、统计分析、培训计划和内部审计等，以及属于其他领域的经营活动。美国注册会计师协会所属的审计程序委员会颁布的《审计程序说明》第19号，将内部控制按其特点分为会计控制和管理控制两种，如下所示：
1.会计控制，即由组织计划和所有保护资产、保护会计记录可靠性或与此直接相关的方法和程序构成。
2.管理控制，即企业为了帮助经理人协调企业内部各部门，持续达到企业预期目标而运用控制论中的平衡偏差原理对企业经营管理及其活动过程进行调节和控制，如计划控制、财务控制、新产品开发控制等。
笔者认为，控制是管理的重要职能，会计控制、管理控制、财务控制都旨在使企业的财务系统能有效运转，实现其目的，但从定义、涵盖的内容、范围来看，三者存在着明显差异。
（1）会计控制与管理控制是并列的，两者的区别在于控制的目的不同。会计控制是对以提供客观有用的会计信息为主的经济信息系统的控制；管理控制是与保证经营决策、方针的贯彻执行，促进经济活动的效率性、效果性实现有关的控制。
（2）会计控制与管理控制是有机结合的，两者并不是相互排斥、互不相容的。会计控制一般对财务记录产生直接影响，管理控制通常对财务记录产生间接影响，因而管理控制就可以在会计控制提供信息的基础上进行偏差纠正和协调控制；同时，会计控制也可以利用管理控制反馈的信息来评判会计控制的适当性。
（3）财务控制是管理控制的一部分。管理控制的实质是运用控制论中的平衡偏差原理对企业经营管理及其活动过程进行调节和控制，这本身就涵盖了财务控制的理论依据和目的。因而将财务控制归入管理控制是比较恰当的，既不会割裂两者的联系，又不至于混淆两者的差别。
（二）财务控制与财务监督的关系
笔者认为，控制是事物（系统）本身可以进行的活动，即为了实现自身目标而进行的一系列自我调节、自我约束的行为；监督虽然有内部监督和外部监督之分，但其本意是外力对某一事物的制约或约束。基于此，笔者认为财务监督是指相对于企业之外的主体，利用相关法律、法规对企业生产经营或业务活动所进行的监督和管理活动。而财务控制是指利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的控制活动。
通过对两者的界定，我们可以看到两者具有相互协调的一面，但它们各司其职，互有分工，又存在明显的不同。具体表现为：
1.主体不同。财务控制的主体主要是企业内部的相关者，如董事会、经营者和基层单位（如车间）；而财务监督的主体一般是企业外部的相关者，如国家审计机关、财政、税务、人民银行、证监会、保监会等，主要代表着一种社会公正。
2.依据不同。财务控制的依据主要是企业根据自身生产经营实际，预先制定的一系列计划和预算指标；而财务监督的依据则主要是以国家颁布的财务法规、财务制度及相关法律等为准绳。
3.内容不同。财务控制的内容是与企业内部生产经营相关的，包括筹资、投资、耗资、收益、分配等；而财务监督的内容则主要针对企业的劳动耗费、财务收支、财务成果的实现及分配是否合理合法，如对企业资产、成本费用、资金筹集与使用、财务报告真实性与有效性、股利分配、净资产增减变动等活动及其结果的监督。
4.目的不同。财务控制的目的是企业的生产经营过程及结果与计划、预算指标相比较，是否存在偏差；而财务监督的目的是企业的生产经营过程及结果与国家财务法规、财务制度及相关法律规定相比较，是否存在不合法、不合规现象。
三、内部财务控制的重要作用
（一）内部财务控制是现代企业财务管理的核心
财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述：从财务要素分析，财务管理的内容有资产、权益、收益、现金流量、财务风险等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等；从资金运动过程分析，财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。对于上述各种内容中最核心的部分是什么，理论界存在着不同的观点，比较集中的观点是：①以财务决策为核心；②以资金筹措过程中的资本结构决策，资金运用上的投资决策和资金分配上的股利决策为核心。而笔者主张以内部财务控制作为企业财务管理的核心，其理由如下：
现代企业管理主要是以管理学的组织行为理论为基础，解决企业内部各行为主体之间、企业与外部利益相关集团之间的利益矛盾与协调问题，即解决不同管理主体或利益主体之间的契约关系，从而以管理制度方式来协调财务行为主体（如股东大会、董事会、经营者、财务经理、债权人及其他利益相关集团）的责、权、利关系。企业财务学主要从属于管理学的范畴，它以制度管理为主要特征，从财务制度上解决企业管理中的各行为主体的激励与约束不对称问题，协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标。内部财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别、分散的财务行动整合起来共同追求企业的财务目标。所以，将内部财务控制作为企业财务管理体系的核心，对决策层（出资者）和执行层（经营者）都是可行的。
就出资者而言，其内部财务控制的目标是企业财务价值的最大化，必须使成本与财务收益均衡，内部财务控制的对象是经营者，通过内部财务控制来防止他们偷懒、不负责任、偏离出资者既定财务目标和以不正当手段从公司中获取财富等；就经营者而言，内部财务控制的重点应建立在围绕保证出资者财务目标实现上的内部财务控制措施，诸如财务短期预算控制，资金流量与存量的控制等。
（二）内部财务控制是企业财务计划实现的保证
企业财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时，企业财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的，因此，企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活动的控制，才能得到调整。因而，加强企业内部财务控制，是企业财务计划积极、可靠的重要保证。
另一方面，内部财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定的财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务控制则是对这些规划加以落实。没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。
（三）内部财务控制在实践中的作用
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一、财务管理在企业经济活动中处于核心地位
1.财务管理的本质决定了企业一切管理活动的基础和中心环节。从本质上说，企业财务管理是企业中的一项经济管理工作。由于企业生产经营过程，一方面表现为物资的不断购进和售出，另一方面又表现为资金的支出和收回，企业的经营活动不断进行，也就会不断产生资金的收支。企业资金的收支，构成了企业经济活动的一个独立方面。由于企业的各项物资财产最终要以一定的货币量来衡量和体现，企业的资产运用也就可以概括地体现为货币或资金的支出和收回，这构成了企业的财务收支活动。以成本管理和资金管理为中心，透过价值形态管理，达到对实物形态的管理。财务管理主要就是对企业财务收支活动的管理，从而集中表现为一种对资金的管理。因此说财务管理是企业一切管理活动的基础，也是企业管理的中心环节。
2.财务管理是企业内部各种管理的枢纽。财务管理是一项综合性管理工作。企业管理在实行分工、分权的过程中形成了一系列专业管理，这些管理有的侧重于使用价值的管理，有的侧重于价值的管理。而财务管理则主要是运用价值形式对经营活动实施管理，通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。由此可见，企业一切经营活动都是通过财务来处理和反映的。通过财务管理，可以为企业的生产经营奠定了基础。可以组织收入对生产经营成果的实现起保证作用。企业在生产经营中，不仅要取得账面盈利，还要保证销售资金安全回笼。另外，制定财务计划，进行成本控制，对生产经营的耗费起控制作用。只有事先根据企业总的目标制定财务计划，提出成本控制的目标，才能使企业生产经营的各个部门和环节按计划开支，有效地控制生产要素的耗费。
3.企业内部控制要求决定了财务管理在企业中的地位。财务控制职能是指财务管理中，通过特定手段调节和知道企业的财务活动，以保证企业计划财务目标的实现。企业在追求价值最大化的过程中不可避免地会面对经营中的风险，这就要求企业必须把在传统计划经济条件下的事后算帐变为事前预测，并对企业生产经营所需资金筹集和形成、投放和分配、运用和周转、收益和成本，以及贯穿于全过程的计划安排、预算控制、分析考核等进行的全面管理，因此，突出企业财务管理在企业管理中的中心地位，是在市场经济条件下，企业追求利润最大化的客观要求。
二、不断加强财务管理，努力实现企业管理目标
1.坚持以财务管理为中心带动整个企业的科学管理。财务管理在企业中属于较高层次，是对企业价值的综合管理。它首先接受各种市场信息，综合处理有价值的信息，并据此提出决策方案，参与经营决策，在管理控制、资源分配、业绩评价中起核心主导作用，能够对与决策有关的诸多要素进行平衡，从而在经营管理决策中起核心作用。同时，财务管理是企业管理的核心，在企业财务管理中实行弹性化管理是必要的，弹性化管理强调的是原则性和灵活性的统一，它可以在企业财务组织、财务决策、财务计划、财务控制和财务评价等财务管理的各个环节中加以应用。财务管理在现代企业管理中的核心地位，财务管理是现代企业管理中最重要组成部分，随着社会经济不断发展，技术的不断进步，财务管理的核心地位更显重要，这是由财务管理的本质所决定的.。因此，要使企业管理科学化，必须以财务管理为中心带动整个企业的科学管理，它能够贯彻优化资本运营的思想，实施资产结构调整和资产重组，使资产合理流动、优化配置，促使企业经济资源资本化、货币化、市场化，实现收益性与流动性的和谐统一。
2.全面更新企业财务管理观念。知识经济时代的到来，信息技术的发展，使企业财务管理的环境发生了重大变化。面对全新的理财环境，现代企业财务管理必须要以全新的理财观念和现代化的财务管理观念进行理财。企业理财不能只盯住物质资产和金融资本，要由经济效益观转向知识效益和人才价值观。企业的管理者必须改变以往陈旧的管理观念，在注重提升自身专业知识水平以及管理水平的同时，注重对员工科学文化素质的提高。只有这样，才能实现现代企业财务管理的目标。
3.加强财务人员培训，提高财务管理水平。在企业的财务管理中，要注重以人为中心，充分体现出以人为本，并在此基础之上实现对财务人员行为的规范，建立权利和责任相统一的财务运行模式。企业应自上而下形成重视财务管理的风尚，重视财务预算，财务控制等工作，紧紧围绕企业目标，从大局上把握企业经营，提升企业财务管理层次。因此，我们要采取得力措施，有针对性地进行学习培训，认真抓好财务人员队伍建设，努力提高财会人员的业务素质。要认真学习《会计法》，提高管理素质，增强管理效能；提高政治素质，增强防腐拒变能力；提高职业道德素质，增强敬业精神。应立足培养、教育、提高，并保持财务人员的相对稳定，使财务人员业务素质和工作能力有一个“质”的提高，以适应企业生产经营管理和深化改革的需要。
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关键词:企业 、财务控制 、内部系统
(一)国有企业的内部财务控制的分析
国有企业的内部财务控制是随着企业的发展而发展起来的,当企业规模较小,业务量少时,矛盾并不突出,而当企业规模越来越大、业务量巨大时,其风险随之增加,对于国有企业内部财务控制的要求也随之增加,这就需要建立一个有效的财务控制体系。企业内部财务控制理论体系,体系主要由四个部分构成:1、企业内部财务控制环境。在影响企业内部财务控制众多环境因素中,公司治理结构是最直接相关的理财环境,因为即使是最完美的财务控制架构,如缺少有效的公司治理结构作为支撑,财务控制也是形同虚设。2、人力资本财务控制理论。人力资本财务控制是企业内部财务控制体系中的重要一环。具体而言,人力资本财务控制理论包括:人力资本筹资控制理论、人力资本投资控制理论、人力资本使用控制理论、人力资本收益分配控制理论。3、物力资本财务控制理论。物力资本是企业生存、发展不可缺少的物质保证。物力资本财务控制理论包括:物力资本筹资控制理论、物力资本投资控制理论、物力资本成本控制理论、物力资本收益形成与分配控制理论。4、财务控制评价体系。财务控制评价是对财务控制过程的全面分析和把握所必须进行的一种信息反馈。财务控制评价体系包括:分层控制法的理论基础、分层控制法的构建原则、分层控制法的构建路径与实证分析、分层控制法与现行国有资本金绩效评价法的比较。
(二)国有企业内部财务控制与监督体系的内容
构建科学有效的财务控制与监督体系是企业治理结构的重要内容。国有企业财务控制与监督体系的内容主要包括:制度建设、人员管理和考核体系建设等方面。1、制度建设 。 制度是实施财务控制与监督的依据,也是考核财务监督绩效的依据。内部财务控制与监督的制度建设包括国家的相关财经、税务、审计等政策法规,企业集团为规范促进企业发展制定的相关制度,国有企业的下属企业根据自身特点制定的制度。完善的制度是财务控制与监督能够有效执行的基础与保证,国有企业应当根据自身发展的需要制定一系列企业运营制度,企业的内部财务管理办法和监督制度包括但不限于:资金管理制度;货币资金及往来户结算管理制度;产品、原材料、设备等资产购销和管理制度;在建工程管理制度;递延资产管理制度;对外投资管理制度;成本、费用管理制度;销售及收入管理制度;利润分配管理制度;部门负责人离任审计等制度。2、人员管理 。 制度是靠人来执行的,制度监督是一种静态监督,有制度不等于制度就能够被有效贯彻执行,如果不对企业经营者的日常经营活动实施会计监督,企业既定的目标就可能异化。通常的模式是集团总部向所属企业派驻财务负责人,而财务负责人正是以其独特的地位代表资产所有者对公司日常的财务活动来履行监控职责。财务负责人既要对经理层负责,即对财务信息的真实性负责,又要对集团总部负责,即侧重财务资源的安全性和增值效果方面的责任。
(三)、国有企业内部财务控制的重要作用
1、国有企业内部财务控制是现代企业财务管理的核心。财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述:从财务要素分析,财务管理的内容有资产、权益、收益、现金流量、财务风险等;从管理环节分析,财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等;从资金运动过程分析,财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。以财务决策为核心、以资金筹措过程中的资本结构决策,资金运用上的投资决策和资金分配上的股利决策为核心。以内部财务控制作为企业财务管理的核心,现代企业管理主要是以管理学的组织行为理论为基础,解决企业内部各行为主体之间、企业与外部利益相关集团之间的利益矛盾与协调问题,即解决不同管理主体或利益主体之间的契约关系,从而以管理制度方式来协调财务行为主体(如股东大会、董事会、经营者、财务经理、债权人及其他利益相关集团)的责、权、利关系。企业财务学主要从属于管理学的范畴,它以制度管理为主要特征,从财务制度上解决企业管理中的各行为主体的激励与约束不对称问题,协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标。内部财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作,使个别、分散的财务行动整合起来共同追求企业的财务目标。所以,将内部财务控制作为企业财务管理体系的核心,对决策层(出资者)和执行层(经营者)都是可行的。就出资者而言,其内部财务控制的目标是企业财务价值的最大化,必须使成本与财务收益均衡,内部财务控制的对象是经营者,通过内部财务控制来防止他们偷懒、不负责任、偏离出资者既定财务目标和以不正当手段从公司中获取财富等;就经营者而言,内部财务控制的重点应建立在围绕保证出资者财务目标实现上的内部财务控制措施,诸如财务短期预算控制,资金流量与存量的控制等。
2、国有企业的内部财务控制是企业财务计划实现的保证。企业财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现,就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时,企业财务计划是在财务活动开展前做出的,由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的,因此,企业财务计划很难做到天衣无缝,往往存在一些不足之处。而这一切,往往要在财务活动的控制过程中才能发现,要通过对财务活动的控制,才能得到调整。因而,加强企业内部财务控制,是企业财务计划积极、可靠的重要保证。另一方面,内部财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中,如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算,而对实施预算的行动不加控制,预定的财务目标是难以实现的。从一定意义上说,财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施,而财务控制则是对这些规划加以落实。没有控制,任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。
3、国有企业的内部财务控制在实践中的作用。在市场经济管理中,对企业、政府、乃至对于全社会来说,建立与不断完善企业内部财务控制制度都是十分必要的。纵观世界各国,许多成功的国有企业都将内部财务控制看作血液对生命那样重要,将强化内部财务控制作为公司成功的秘密武器。也有些国有企业却由于忽视内部财务控制,造成巨大损失乃至破产。巨人集团的“倒下”至今仍使我们记忆犹新,巨人集团崩溃的原因是多方面的,董事长史玉柱在接受记者采访时痛心疾首地说:“最重要的原因是企业内部的管理浮躁而混乱,直接原因是缺乏财务运作和财务控制经验,不能有效地利用财务杠杆。可见,内部财务控制在企业经济控制系统中起着保证、促进、监督和协调等重要作用,加强企业内部财务控制已成为企业自身生存发展的需要。尤其是我国加入WTO后,国内市场与国际市场接轨,市场竞争将更加激烈,企业的生存压力加大,这都对国有企业强化内部财务控制提出了迫切的要求。
参考文献:
罗飞 2001.《论国家作为出资者对国有企业的财务监督》。
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【关键词】企业内部会计制度 企业经济效益 会计制度建设
一、企业会计制度建设的必然性
健全企业内部控制和提高工作效率的需要。对会计工作的内部牵制，往往采用职务分管的控制方法，以达到互相牵制、互相稽核、验证的目的，这种方法不能说没有效果：但是，长期从事某一职务.往往会产生“麻木不仁”、“相互串通”和“死气沉沉”等缺点。为了克服这些缺点，一般采用职务轮换的方法
降低企业涉税风险的招要。《中华人民共和国税收征收管理法》加大了依法治税力度，加重了对税务违法案件的处罚。由于国家颁发的行业会计制度和公共综合会计制度本身存在许多会计职业性判断和选择.税务机关在纳税检查时，不仅要依据国家颁发的行业会计制度和公共综合会计制度，更重要的是要依据企业经过判断和选择后确定的企业内部会计制度。
适应会计改革、完善会计规范体系的需要。会计规范即会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。从我国会计改革的方向看，在会计理论、会计规范、会计教育等方面，根据自身的国情结合国际惯例。建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系。企业内部会计制度能使会计规范成为普遍性与特殊性相结合、通用性与专业性相结合、宏观指导性与微观操作性相结合的有机统一体。
适应实现会计电算化的需要。会计电算化是企业会计工作发展的必然趋势，随着企业走向市场、宏观调控的加强和各项会计改革措施的逐步展开，对会计快捷、准确地提供各种信息的需要日益迫切，会计电算化的全面推行势在必行。而会计电算化的正常运作，则完全有赖于一套完整、便于操作的程序，有赖于会计人员严格按规则操作。
二、企业内部会计制度与经济效益的关系
影响企业的经济效益的因素主要有以下几个方面，首先是企业的内部会计制度的方法，企业是否拥有一套科学的现代化的内部会计制度方法，对其经济效益有重要影响。其次是对市场发展现状的了解。
财务计划是提高企业的经济效益的重要保障。企业的财务计划指的是在企业明确的财务目标的指导下，对企业的各项经营活动进行综合分析之后而制定的计划，财务计划包括了企业日常的内部会计制度和财务考核，提高了企业内部会计制度的预见性和规范性，对提高企业的经济效益提供了重要保障。
财务预测是提高企业经济效益的基本前提。企业的财务预测指的是对在企业的发展过程中的财务变化进行预测和分析，改革一成不变的内部会计制度方案，避免内部会计制度过程中的思想僵化，为企业的经营活动提供了科学合理的预测方案，促进企业经济效益的提高。
财务监督是提高企业经济效益的保证。企业的财务监督主要是在企业的经营活动中，对企业的遵纪守法情况的监督，对企业员工的工资分配的监督，对企业的成本控制情况的监督以及对企业资金的筹集和运用情况的监督，财务监督可以降低企业的成本，从而提高企业的经济效益。
三、我国企业内部会计制度建设的现状
我国的会计工作更注重其核算功能，未能发挥管理的基本职能，在控制风险与监督管理方面，主要加强的是审计机关的强制执法作用，这种事后控制不能及时监控各单位的业务活动，为此，我国相继出台一系列政策，指导单位内部控制的研究与应用。但是，目前内部控制管理仍有待完善，主要表现在一下几个方面。
企业内部会计制度建设缺乏科学的理论依据。目前，我国企业内部会计制度建设缺乏合适的理论依据，往往都是依据企业会计的经验和国家制度的会计准则及行业会计制度制定的，而《企业会计制度》本身存在一些问题。首先，《企业会计制度》和会计准则存在一些矛盾。在一些具体业务处理上，准则和制度规定不同，造成会计解释上的不一致和会计运作上的混乱。其次，《企业会计制度》阐述上存在的缺陷。《企业会计制度》将当前的一些具体会计准则硬套在会计要素中，而很多具体准则并不是按会计要素展开的。
企业会计制度相关政策法规不完善。在20世纪70年代初，美国理论界就已经对内部会计控制的定义、目标和内容做出了界定。而我国在80年代前，理论研究方面基本是空白，直至2001年6月
，才首次出台针对于内部控制建设的《内部会计控制规范-一基本规范》。该规范的，说明我国在理论及法规建设方面都取得了重要的、阶段性成果，有利于指导单位建立内部会计控制，但其具体细则有待加强。
四、如何进行有效的企业内部会计制度建设
企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用。内部控制制度设置得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥应有的作用。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充实会计控制制度的职能作用，必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。
企业必须发挥内部审计机构的作用。健全内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率.并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。
财务计划的要素范文6
【关键词】 财务弄不控制 财务管理 优化措施
Abstract ： The paper puts forward some suggestions aiming at the universal existing problems in the enterprise financial internal control.
目前我国经济发展高速发展，在激烈市场竞争中的今天，企业要向管理要效益，加强企业财务内部管理是保证现代化企业发展的必要手段。财务内部控制制度贯穿于整个运营流程之中，是企业内部自我调控的主要工具，它既满足企业内部整体的整合营运的需要，对同时也对企业的生存和发展具有重要的作用。
1.财务内部控制的基本含义
财务内部控制是现代企业管理的重要手段，是用以规范企业内部财务管理的基本标准，是规避财务问题发生的重要手段，是保证企业日常经营活动汇总的财务管理体系系统化、规范化而建立的一整套清晰顺畅的会计业务流程和科学完整的管理制度以及符合实际的需要的必须工具。现代企业的发展一定要以加强内部财务管理建设为首要任务，建议以高层为同一共识，源头掌握为核心，捋顺财务内部流程，完善相关制度的管理，加大掌控财务力度，逐步建立起适应市场需要的财务内控体系，从而全面提升企业财务管理水平，提高会计信息的有效性。
2.建立企业财务内部控制的必要性
企业财务计划的顺利实施是企业财务管理的重要前提。企业要保证能顺利的实施财务计划，需要适当的按需要进行有效的财务监督和调节工作。并且企业财务计划是在企业财务活动之前就制定的，而财务活动的复杂多变，使得财务计划很难做到完全与企业的财务活动相符合，往往存在一定程度的错漏或者不足。所以我们说，如果企业财务计划的要做到严格、可靠，就必须严格规范企业财务内部控制。企业财务内部控制的效果关键在于是否能实现财务管理的目标。企业应在内部建立适合自身发展需要的内控制度，从当前我国的经济发展国情来开，如企业要与之相结合发展，就必须要将强内部控制，并严格执行，这才是能满足经营要求，有效防止不良行为发生，使企业能高速发展。
3.当前企业财务内部控制存在的主要问题
3.1财务内控体系不完善
几年来，市场形势不断翻新变化，从企业未来发展的角度看，企业当前的内部控制制度是很难满足现有需要的，因为内控制度已很难覆盖所有的风险点，迫切需要新制度来加强内部管理，但企业无法在短时间内形成完善充实的新型内部控制制度，所以企业之需要在原来的财务制度上进行优化改进，给企业的发展留下风险隐患。于此同时，我国企业的会计基础工作较之国际需要还略显薄弱，这就直接地影响了财务内部控制制度的实际发挥作用。例如，实际工作中，我们可以看出，企业自身为制定而制定的财务内控制度是缺乏科学性和实践性的。
3.2会计凭证填制不很规范
目前，我国企业经营的财务活动的记账会计凭证，不仅在填制填制、审核、记账、主管人员的印鉴等方面都不是十分规范。而且原始的记账凭证要素中也有部分的缺漏。例如：购货发票上缺少品种、单价、数量、用餐发票缺乏日期等，由于管理人员很多无法及时的将相关的凭证提交给审核机关，因此在当期的生产成本和销售收入费用的入账上存在一定的时间差，这就使得企业财务活动中的统计混乱。
3.3激励和约束机制尚有欠缺
诸如政府财政部门、金融银行系统、审计部门、财税部门等各种社会监督机构没有形成综合有力的监督，没有对企业产生足够的监管。忽视了审计的独立监督和公正的职能，没有形成法制、规范和经常性的审计工作。对于审计时发现的问题，往往过分重视感性的工作，而没有进行理性的分析，所以没有对其进行相应的处罚工作；对做得到位且值得宣扬人员的没有一定的表扬激励工作。
3.4财务预算管理缺乏科学性和真实性
现代企业的预算管理是内部财务控制制度的灵魂工作，只有制定切实可行的、有效的财务预算管理机制，才是企业的重中之重，能保证企业经营活动的正常进行。市场行情变幻莫测，这就需要企业的预算机制要完整，但目前大多企业财务预算缺失了针对于市场形势把握的失效和准确性。我们需要立刻解决的就是这种财务之间的预算沟通的制定方案。第一，企业目前的预算活动中，重点只在生产经营阶段，只是强调节约和控制生产成本，而忽略了企业财务预算指标体系的完整性，这是缺乏全面掌控的表现。第二，企业目前的财务预算工作在监督和执行发面存在一定的漏洞，具体表现为：没有相应的跟踪、分析、评价等手段去进行日常活动的监督和评价。第三，企业难以调动内部员工的工作积极性，究其原因主要就是预算预算执行的考核手段还很陈旧。
4.提高企业财务内部控制的几点建议
4.1激励高管，掌控源头
企业应建立有效的财务评价机制，以促进对公司高管人员的激励。企业可以在董事会下设立由独立董事组成的报酬委员会，该委员会可就管理高层尤其是总经理的年薪、激励酬金、期权计划、绩效衡量等细节用以综合的评价方案的制定，并及时地、认真地对经营者的财务信息作评价与披露。
4.2提升审计共工作质量
企业领导应重视公司内部的审计工作，逐步强化内部审计工作，并借助外部力量有效提升整体工作质量。首先，应提高企业高管对内部审计工作重要性的认识，把工作做到细节，定期不间断的进行审核，一些有条件的企业还应该设立专门的审计机构，配备专业工作人员，以此来保证财务内控制度的执行，达到强化工作运行的目的。其次，企业应重视外部力量的借助，可以采用聘请外部审计机构对企业的财务内部控制体系进行测试与评价，并根据外部审计机构的独立意见，以此来相应调整企业的财务内部控制进行有效性的完善工作。
4.3建立财务风险防范系统
第一，企业应建立从上之下的，完善的培训体系，定期对员工开展相关的风险意识培训，不断灌输给他们企业内部审计工作的重要性，做到让每一个员工都能以企为家，真正地做到风险控制、风险管理人人有责。第二，企业应根据自身的发展需求和情况，设计专门的风险管理部门，并由专人任职。这样可以更有效的进行风险控制和风险管理时。第三，企业应注重自身风险的转嫁，例如：购买报销、第三方转嫁等方式。风险管理是一个漫长的过程，企业应注意过程中的每一个环节。
4.4完善财务收支的审批工作
企业应在财务内部活动中，不断的完善财务收支审批制度，应结合相关规定的授权审批原则，对相关的财务、会计工作人员的授权批准的范围、权限和责任等应作出明确的规定。在过程中，应按照权、责、利相互分离的基本原则来明确花费各相关财务人员的岗位职责、权限和权益。
4.5财务预算管理制度的全面推行
全面预算管理工作是对企业的生产和经营活动制度的合理安排。要做到企业的经营目的、绩效评估和激励约束措施结合起来，从而形成完整有效的财务控制体系。首先，全面预算工作应注重企业经营活动的每个细节，除了降低生产成本，还应该关注经营销售、投资融资等其他环节，进行各种费用和资本支出的预算，以达到降低整体成本的目的。其次，企业在满足自身发展的情况下应要注意控制时点的把握，并且，加强对预算执行情况的考核，从全局角度加强奖惩制度的公平分配。
结语
现代企业的发展，应当建立健全的企业内部财务控制制度，它能够对企业提高管理效率、保证会计信息真实准确、保全资产安全完整产生有效的作用。企业财务内部控制的优化，不仅是《会计法》的基本要求，而且也是经济发展的必然要求。内部控制制度的的建立是一项复杂的系统工作，它有有很强的理论研究价值，同时也具有现实的指导意义，必须确保制度制定的合理性，组织机构合理设置，明确岗位部门的职责权限。同时，而应当在社会经济的进步前提下和企业自身的发展壮大背景下，不断的提高企业对内部控制管理的标准，进行提高和完善，最终发挥它应有的作用。
参考文献：
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