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财务计划的内容范文1
摘要随着社会经济环境的不断发展变化，对财务报告也提出了一些新的要求，企业在拟定财务报告方面，逐渐开始关注于对产品的质量、风险投资，信息技术等方面的利用，因此，这就需要财务报告分析内容应随着经济环境的变化而及时改变，本文分析了当前经济环境对财务报告内容变化带来的重要影响，探讨了当前财务报告分析内容该如何随着经济环境的变化而改变。
关键词财务报告经济环境影响
一、经济环境与财务报告的关系
对于一个企业的财务报告来说，经济环境的发展变化可以推动财务报告的发展变化。当前的新经济环境，指的是以知识经济为基础的经济，同时，在经济全球化的背景下，我国企业的生产是面向国际的，因此，根据经济全球化的环境，企业的财务报告也应逐渐走向完善，新的经济环境促使企业的财务报告发展变化，进而也推动了企业利润表、企业资产负债表等财务报告的发展。
二、经济环境对财务报告内容的影响
1.财务报告应充分面向全球化
在经济全球化、企业跨国化的新经济环境下，企业的发展也就面临着资本等向国外流动的现象；而且，经济全球化也把各国的企业紧密结合在了一起，因此，在财务报告这方面也应该充分面向全球化，同时，根据使用的人群逐渐广泛和多样化，财务报告内容也应涉及多方面，对固定资产、产品专利权、商标权等内容也应加入财务报告分析当中。
2.财务报告中应涉及对无形资产的说明
当今社会，随着信息技术的不断发展变化，无形资产等信息已经逐步发展起来，对于当今的财务报告来说，大多数内容偏向说明一些设备等有形资产，而对于无形资产的说明则较为不足，如，对企业人力资本、商品知识资本、商品的信誉、质量等方面无形资本的涉及极为有限。我们说，当前科学技术在发展，经济环境不断变化的趋势下，企业会计在财务报告分析方面就要多关注一些无形的资产，企业的无形资产可以为企业带来巨大的财富，在当前经济环境下，无形资产甚至于占企业总价值60%-80%，因此，新经济环境下的财务报告应根据环境的变化做适时调整。以此来适应新经济的大潮，使企业的财务报告分析内容不断完善和进步。
三、财务报告随经济环境变化的主要方面
1.财务报告内容要时效化
信息化的社会经济下，对信息经济的时效性要求极为重要，及时化和有效化的信息对于商家来说就犹如滚滚的财富，可以为商家带来无限的利润和商机，因此，财务报告内容就要充分体现及时性和有效性；同时，也要注意完善财务报告的内容，扩大财务报告信息披露的范围，财务报告内容要体现多样化的信息，如：未来经济信息、知识产业信息等一些相关的无形经济。比如说，在写本市区今年房价方面的财务报告中，就应在结合当前房价的背景下充分分析未来房价的发展趋势，做到长远的发展，以此来满足不同信息使用者对财务报告多方面的需求。
2.完善和进一步改进财务报告的体系
(1)在对社会责任的报告方面
随着经济的发展，企业在自身发展过程中，由于一些新技术等的使用，在一定程度上，会对当地的产业资源造成浪费，会对企业周围的土地、河流造成影响，如，皮革企业在发展过程中就不可避免会对地下水造成污染，严重的还会危及人们的生命安全；而且，皮革有一定的毒素，一些废气排放到空气中也会严重污染大气，因此，企业在财务报告内容中就要加入对社会责任的报告内容，这样做可以让企业明确它自身的责任，从而在一定程度上控制自己的行为，减少对环境的破坏、对资源的不必要浪费；同时，也有利于社会对企业的监督和了解，从而可以协调企业和经济环境之间的发展关系，促进宏观经济的管理和发展。
(2)财务报告内容中增加预测报告
在经济全球化发展的大背景下，我们企业的发展不应仅仅局限于当前的发展，最重要的是面向现代化、面向世界、面向未来。因此，为了与经济环境发展保持同步，财务报告内容就应增加预测内容，面向企业未来的发展，如，在财务报告内容中可以反映一些预期经营成果问题、反应未来的财务状况等，这在一定程度上不仅对企业未来的发展做了预测，而且也是企业财务报告内容完善的一大关键性体现。
(3)财务报告内容方面增加相关企业的财务信息报告
随着信息化时代的发展和知识经济时代的到来，企业的财务报告在评估一个企业的发展情况时，就要加入对相关企业信息的评估，这样才可以更加直观形象地说明企业最真实的状况。这些新的变化对于企业财务报告拟定的会计来说，就要努力改变传统的财务报告分析模式，在尝试增加相关企业的财务报告内容上做好企业财务报告的分析，使得企业的财务报告内容在联系当前环境发展的前提下有一个全新的发展改变。
综上分析可以发现，在当前的新经济环境下需要对企业的财务报告内容做一定程度上的改变，财务报告内容在增加预测、增加社会责任等体系方面不仅有利于财务报告内容的完善化和科学化，而且有利于适应当前不断发展变化的新经济环境。我们应充分分析财务报告内容，同时，在结合经济环境的变化基础下，努力调整企业的财务报告，以此来使财务报告为企业的发展做出较大的贡献。
在财务报告内容的调整和完善过程中，需要注意的是财务报告信息的时效性，信息对于一个企业来说是极为重要的，而时效性的信又是最为有价值的，因此，财务报告内容应保证其及时性和有效性，在这一点上也体现出了企业的财务报告内容要随着经济环境的变化来发生改变。
参考文献：
[1]梁庆萍.知识经济环境下改进企业财务报告探析.地下水.2006(02).
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一、财务管理方面
各单位必须严格按照国家政策、法律和法规的要求，建立健全各项财务管理制度，要有一整套既符合政策原则，又切实可行的科学管理办法。
（一）财务工作的领导及责任
1、《会计法》规定“单位负责人应为本单位会计行为的责任主体”。因此，各单位负责人应认真学习《会计法》，熟悉、掌握会计基础知识，依法履行法律赋予的职责。
2、各单位领导年初要组织领导班子及财会人员研究、修改和完善本单位的财务管理制度，编制年度预算和财务计划，工作做到有章可循，按目标执行。
3、各单位负责人要坚持原则，严格按制度规定和审批权限审查签批每一项财务开支事项，认真把好支出审批关。
4、各单位负责人应在本单位出具的月报表、年度预算、决算以及其他财务报告上签名盖章，以明确责任，并保证财务会计报告的真实、完整和合法。
5、实行“财务公开”制度。各单位年末要召开职工大会，由单位负责人做财务收支、经营成果、财务计划执行情况的报告，单位职工有权对财务事项进行质询，单位领导对职工疑义的事项做出明确的解答。
（二）财务工作的规范及要求
1、财会人员职责分工
（1）出纳员
a、要按规定限额压缩库存现金，并保证现金、有价证券的安全。
b、及时准确、全面规范登记好银行存款日记帐和现金日记帐，认真履行票据传递手续。
c、管理好各类票证，做到收据、支票存根序号相连，不能间断。
d、不准公款私存或私设“小金库”，不准“坐收坐支”现金。
e、日清月结，及时核对库存现金、银行存款，做到帐实相符。
f、不能兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐目的登记工作。
g、不准出借银行帐户（指利用单位帐户办理与本单位无关的业务）。
（2）会计
a、按《会计法》和《会计规范》要求，认真审查票据的合理、合法性。
b、充分发挥会计监督职能，严格按照法律、法规、预算、单位财务计划的要求办事，对违反法规、预算规定及财务计划的业务事项要及时纠正。
c、按会计核算职能要求，认真做好记帐、算帐、报帐工作，做到数字真实，计算准确，内容完整，编报及时。
d、及时对帐，做到帐帐相符，帐实相符，帐证相符。
e、充分发挥会计参谋作用，积极参与经营、财务管理，帮助领导做好年度财务计划。
2、帐据及印鉴使用管理办法
（1）帐据必须使用由财政局统一监制的，无监制印章无效。
（2）财务印鉴由会计和出纳员分开管理。
3、增收节支，加强资产管理
（1）努力节约支出，反对铺张浪费。各单位要严格按预算、按定额支出，压缩非正常开支，尤其要严格控制招待费。建立多种形式的责任制，实行预算包干制，把经费层层分解落实到各部门或具体项目，以保证不突破计划指标。
（2）加强资产管理，防止国有资产流失。各单位要把各种固定资产全部纳入帐内管理，并定期进行检查盘点。购置、变卖和报损要严格履行报批手续。
二、审计监督
局财务室除了负责机关财务管理外，同时具有审计监督的职能。为更好发挥审计监督效力，维护财经秩序，提高系统内财务管理水平，现就审计监督内容和管理事项作出如下规定：
（一）财务审计管理事项
1、各单位年初的预算、财务计划、财务管理制度，报局财务室审查备案。
2、各单位承包、房屋和场地租赁签订的合同（协议），必须报局财务室审查备案。
3、各单位与财务有关的各种报表（包括年末决算）报告，必须报局财务室审查后，方可按要求上报。
（二）审计监督的内容
1、原始凭证来源的合理、合法性，填写内容的完整性、准确性以及审核的规范性。
2、记帐凭证内容登记、分录和编号是否符合《会计基础工作规范》要求。
3、现金和银行存款明细帐是否做到日记月累，总帐和明细帐金额是否相符，财务人员是否按要求登记帐簿内容。
4、专项资金是否做到专款专用，有无挤占、挪用和改变用途的现象。
5、经费支出是否按预算执行，执行中有无违反财务制度规定现象。
6、债权、债务的清理及回收是否及时。
7、固定资产管理制度是否健全，固定资产的增加减少是否履行了报批手续。
8、各项收入是否全额入帐，单位有无套支、坐支现金和私设“小金库”现象。
9、财产的出售和出租是否符合财务管理规定。
10、有无不合理收费项目。
11、财务报告反映内容是否真实合法。
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第二条本办法所称中央银行，是指中国人民银行及其分支机构。
第三条本办法所称中央银行财务审计，是指审计署对中央银行（含国家外汇管理局）及所属企事业单位财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督。
第四条审计署对中央银行财务收支进行审计，应当有利于充分发挥中央银行金融宏观调控作用，维护金融秩序；有利于促进中央银行严格执行国家财经法律、法规，促进廉政建设；有利于促进中央银行保障国民经济持续、快速、健康发展。
第五条对中央银行的审计监督工作，由审计署统一组织，审计署及其派出机构具体实施。
第六条对中央银行会计凭证、帐簿、报表情况进行审计监督的主要内容：
（一）自制记帐凭证与所附原始凭证金额一致性的情况；
（二）帐簿反映的各项业务达到帐帐、帐据、帐实、帐款、帐表和内外帐六相符的情况；
（三）合并报表编制时遵守一致性原则的情况；
（四）系统会计决算汇总报表真实性的情况。
第七条对中央银行内部管理与控制制度情况进行测评的主要内容：
（一）总体内控制度与部门管理控制制度的健全性、相关性、制约性和有效性的情况；
（二）各项内控制度执行的情况。
第八条对中央银行财务收支情况进行审计监督的主要内容：
（一）按照财政部批准的财务收支计划向所属分支机构批复财务收支计划的情况、财务收支计划执行中调整的情况和财务收支变化情况；
（二）各项业务收入和各项利息收入的计算、反映和入帐情况；
（三）各项利息支出的计息范围、利率和按实列支情况，各项业务支出的开支范围和开支标准情况，各项管理费的开支范围和提取标准情况，各项专项支出在限额内使用和专款专用情况，以及是否有以预提、摊销等名义虚列支出的情况；
（四）总准备金提取和使用的情况；
（五）所属事业单位年终利润并入财务决算情况；
（六）系统汇总决算反映的财务收支计划执行情况；
（七）盈利解缴或亏损拨补情况。
第九条对中央银行其他财务收支情况进行审计监督的主要内容：
（一）专项贷款的财务收支情况；
（二）专项资金或基金的财务收支情况；
（三）所属企业单位的各项资产形成和运用，各项负债形成和偿还，所有者权益各项目增减变化，以及由此产生的财务收支情况；
（四）所属事业单位的财务收支情况。
第十条审计署按照审计程序进行审计监督，对查出的违反国家规定的财政、财务收支行为，依照有关法律、法规和规章的规定进行处理。
第十一条审计署发现中央银行制定的财务会计规章、制度和办法与法律、行政法规相抵触或有不当之处的，应向中央银行提出纠正或完善的建议。
第十二条审计署对中央银行财务收支进行审计监督，主要采取行业审计的方式，对重要审计事项进行专项审计。
实施审计时，以抽样审计为主，并可运用计算机辅助审计技术。
第十三条审计署应当要求中央银行按照规定提供以下资料：
（一）财政机关批准的年度财务计划和调整财务计划的批件，对本级和各分支行核批的年度财务计划和调整财务计划的批件；
（二）汇总和本级年度财务报告；
（三）信贷、现金统计月报表、金融情况简报；
（四）信贷、外汇、财务和会计等规章制度与办法；
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摘 要 企业的财务管理是企业管理工作的重要组成部分，是企业管理的核心，它对于改善企业经营管理，提高企业经济效益具有十分重要的作用。
关键词 财务管理 预算 经济效益
企业财务管理是企业生产经营中管理的一个非常重要的组成部分，转就是企业经营管理的整个过程，企业财务管理围绕利润最大化和风险最小化这一经营目标筹集资金、进行资金投放并监督控制财务活动。
一、企业财务管理的功能
在企业生产经营过程中，资金是不断变化的形成企业的资金运动。
（一）资金筹集
财务管理部门必须为企业筹集足够的资金，来满足企业生产经营周转发展和企业扩张发展所需要的资金。企业可以从不同渠道获得资金，但财务在筹资决策时，必须对各筹资方式的资金代价加以比较和选择，使一定的资金来源及其数量同企业的需要相一致。
（二）资金投放
财会管理人员要会同有关管理者共同参与资金的投入，作出有关直接影响企业资源利用的决策，同时确定如何要有效地使用现有资产，减少浪费和不必要的支出。
（三）收入分配
投资经营所得收入，首先用来弥补生产经营过程的成本费用并依法纳税，税后利润按企业会计准则规定的顺序进行分配，在分配中要正确处理好各方面经济关系，以调动各方面积极。
（四）监督和控制财务活动
通过监督和控制，使企业各种资源得到合理有效地利用，充分挖掘企业的生产经营能力，改善经营管理，争取以小的消耗取得最大的经济效果。
二、财务管理的原则
企业财务管理是企业经营管理的一个关键环节，总的来说企业财务管理必须遵循一下五个原则。
（一）依法理财原则
我国为了加强企业财务管理和财政监督，保护投资者和债权人的合法权益，根据我国根据我国的有关法律、法规，制定了企业财务准则和企业会计制度。企业必须以国家制定的财务制度为依据，建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理基础工作如实反映企业财务状况，依法合理筹集资金和使用资金我，依法计算和缴纳税金，按国家规定顺序分配利润，保证投资者权益不受侵犯。
（二）节约原则
为了提高经济效益，使所有者权益最大化，在企业财务管理中必须加强经济核算厉行节约，挖掘企业内部潜力，促进改善经营管理，减少资金占用，降低成本费用，增加利润，实现企业财务管理的任务。
（三）资本金保全原则
建立一个企业必须要有法定的资本金，资本金是企业进行生产经营活动的本钱，是所有者权益的基本部分，是企业向投资者分配利润的依据。实行资本金保全原则，才能确保所有者的权益。
（四）成本效益原则
企业在经济活动中，为了取得收入，必然发生一定的成本费用。降低成本费用是提高经济效益，增加利润的根本途径。
三、财务管理的方法
为实现企业财务管理的目标与任务，必须遵循财务管理原则，运用科学的管理方法，做好一系列的业务技术工作，包括财务预测、决策、计划、控制、核算、分析和考核等，这些方法与工作环环相扣，不断地循环往复，形成财务管理循环。
（一）财务预测
财务预测是根据财务活动的历史资料、现实条件和今后要求，运用科学的方法，对未来时期的财务收支、财务成果和财务状况进行预计和测算，为进行财务决策和编制或修订财务计划提供科学的依据。财务预测从预测的内容来看，包括资金预测、对外投资预测、成本费用预测、营业收入和利润预测等。
（二）财务决策
财务决策是以财务预测提供的不同方案的财务数据为依据，进行分析比较，权衡利弊得失，从中选择最优方案的过程。财务决策包括筹资决策、投资决策、已投入生产经营过程的资金如何使用和管理决策，以及利润分配决策等。
（三）财务计划
在财务预测和决策的基础上编制财务计划，是财务管理中的一个指导环节，也是财务管理的重要方法之一。财务计划是财务预测和决策所确定的方案的系统化、具体化，以是进行财务控制、分析和考核的主要依据。正确地编制和认真执行财务计划，可以使财务管理提高预见性，克服盲目性；可以为企业各部门和全体职工树立财务管理的具体目标，据以建立财务责任制；可以推动企业销各方面的工作加强计划性，提高企业经营管理水平。
（四）财务控制
财务控制是以财务制、计划定额、限额等为依据，对资金收支、占用、耗费等进行事前的、日常的计算、对比和审核，力求使财务活动正确有效地进行。财务控制方法是：制定控制标准、日常执行标准、削除不利差异。
（五）财务核算
为了切实掌握企业财务活动的实际情况，进行有效的控制，必须运用会计核算。它是通过填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等一系列的方法，对企业日常发生的财
务活动进行反映和监督，形成系统的财务信息，它不仅是本期进行财务控制、分析和考核的重要依据，而且也是对下期进行财务预测、决策和编制财务计划所必需的重要资料。
（六）财务分析
财务分析主要是以会计核算提供的资料为最主要的依据，对企业的资金、成本、费用、收入和利税等情况进行比较和研究，分析和考核财务计划的完成情况以及财务指标发展变化情况，查明原因，挖掘潜力，提出改进的措施，并且为以后进行财务预测、决策和编制财务计划提供资料。
（七）财务考核
财务考核是定期对企业主要的财务指标完成情况进行考查审核、是否完成计划，是否达到预定的目标或标准，全面评价财务管理工作的成绩，也是对企业内部责任核算单位进行的财务考核。财务考核要求责任者对其分管的财务指标承担责任，并与奖惩相联系，根据考核结果确定奖惩，以调动企业和内部各单位提高经济效益的积极性。
参考文献：
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中小企业在我国的经济地位随着政府扶持和市场创新已日益提高，然而千万户中小型企业每年却面临3.4%的倒闭率，可见其经营发展仍面临许多难题。本文阐述了我国中小企业经营面临的财务问题，构建战略财务管理的意义和挑战，提出了战略管理视角下财务管理体系的构建思路。
关键词：
中小企业战略管理财务管理
一、引言
据中国企业家调查系统2014年的调查显示，2014年中小企业对GDP的贡献超过了65%，税收贡献占到了50%以上，出口超过了68%，吸收了75%以上的就业。数据表明中小企业已成为我国经济发展的重要组成部分，被认为是社会经济发展的驱动力。然而中小企业竞争非常激烈，在规模的扩大和收入的提高方面也一直处于发展瓶颈，中小企业应当革新财务管理，建立相应的战略财务管理系统，加强实施财务管理在中小企业的作用，进一步提升其经济效益。我国的大部分中小企业自身存在经营管理的局限性，导致对于财务管理的重视程度不高，每天注册、成立、倒闭、破产的企业都很多，虽然有强烈的创业意识，但是在经营运作企业方面仍然缺乏遵循自身发展特点的财务管理创新和应用，对此，建立战略型财务管理体系对于中小企业至关重要。
二、中小企业构建战略财务管理的意义及挑战
中小企业构建战略财务管理面临着重大的挑战，主要体现在以下几方面：（1）市场挑战：中小企业缺乏外部市场机会的信息，融资和技术知识的不足，产品和服务的竞争力较低，导致主要针对的市场发展空间有限，市场占有量小；（2）管理成本挑战：中小企业在一定的市场规模制约下，管理制度的改革往往未能在短时间内向其提供显著的经济效益，因此增加的管理成本无法覆盖预期的经济增加值，自然使得管理水平的发展处于难堪境地；（3）融资挑战：在大多数中小企业的经济发展中，财务困境是非常普遍的。由于中小企业贷款规模小，抗风险能力弱，对金融机构来说，收益低、风险大。加之企业自身原因，缺乏相应的财会制度、内控制度及管理制度等，资金供需信息不完整，融资难度加剧；（4）环境挑战：我国对于企业的环境保护措施日益强调，对环保产品和服务的需求逐渐增加，然而执行环境保护法的复杂性及高昂的成本为中小企业的运营造成困难。
三、中小企业战略财务管理构建思路
战略财务管理（StrategicFinancialManagement）是指“以适当方式募集资金，最高效地管理及运用筹得的资本并为再投资及利润分配做出最合理决策的财务管理理论”。战略财务管理要求财务决策者树立战略意识,从战略角度来考虑企业的理财活动,制定财务管理发展的长远目标,充分发挥财务管理的资源配置和预警功能,以增强企业在复杂环境中的应变能力,不断提高企业的持续竞争能力。中小企业构建战略财务管理模式应注重三个阶段，如图所示：
1.战略财务计划对中小企业绩效有积极影响。对中小企业来说，获得金融资源是至关重要的问题，然而，如何精准计划并以目标为导向地使用资金对于中小企业绩效表现尤为重要。许多倒闭的中小企业以实际经验告诉我们，财务计划的缺失是致其走向失败的重要原因之一，中小企业应对于财务计划工作给予高度的重视，并制定夯实的财务发展规划，如此将有助于企业稳健地进入市场并持续运营发展。在战略财务管理体系中，财务计划将发挥着重要的功能，如在初创企业成长阶段内提高营运资金日常管理运作的效率和效用。而制定的财务计划将随着日常运营活动的开展得到执行，如制定应收帐款信用政策和银行贷款金额及期限时，财务计划已为决策提供了重要的参考因素。因此，拥有战略视野的财务计划及其执行可在较大程度上帮助中小企业提高财务及整体绩效。
2.战略营运资金管理对中小企业绩效有积极影响。战略营运资本管理对于中小企业存在重要的意义，大多数中小企业难以进入资本市场，在融资渠道上多为依赖内部融资和商业信用以满足营运资金的需求，其中现金、应收账款和库存管理是财务管理的关键领域，尽管多数中小企业已存在非常高的管理意识，但是根据大多数中小企业失败的经验，最终仍表现在低效或无效的营运资本管理上，尤其是现金和应收帐款的管理，这意味着企业严重缺乏战略思维和计划执行过程中的战略管理视角。能否站在战略全局角度进行企业营运资金的管控已成为决定中小企业经营成败的关键因素。库存管理的效率和效用也同样是企业营运资金管理的重要组成部分，大多数中小企业倾向于运用观察法检测库存量，这导致其面临过多或过少的存货，从而扩大库存成本或降低客户的满意度。结合以上影响企业绩效的三项关键营运资金管理要素，战略营运资金管理在战略执行阶段可优化中小企业的财务和整体绩效。
3.战略资本预算管理对中小企业绩效有积极影响。战略资本预算管理（或战略长期资产管理）影响着企业长期的资金运动，而我国中小企业经营现存的问题之一是缺乏基于战略规划的长期资本投资决策。一般来说，企业筹集的资金大部分被用于投资固定资产（如建筑物、设备等），其在经营期间占用大量资金，因此固定资产投资决策将带来潜在的营运资金风险，尤其当作出长期资本投资决策之前企业无法明确地预计其对于营运现金流动的影响程度。因此当中小企业意识到运用资本预算技术和战略管理思想进行高效的资源统筹及配置时，至关重要的长期投资决策才能为中小企业达成战略目标提供直接有效的帮助，也就是以更恰当的方式来执行战略方针，才得以最大限度地提高长期资本发挥的效力。
4.战略财务报告与控制对中小企业绩效有积极影响。和大企业相比，中小企业大都没有完善的会计核算系统，缺乏规范的财务报告制度和财务信息披露通道，这成为制约中小企业可持续成长的关键因素。通过直观的财务绩效表现（如销售增长率、获利指数、资产负债率等）为企业经营状况拉响警报，战略管理的方法将在形式和本质上为企业绩效提供有效的反哺和控制等作用。四、结语影响中小企业发展成长的因素一直是社会公众、学术界和企业界关注的核心问题，战略财务管理体系的实现应通过战略管理实践模型将相互关联的三项战略管理阶段及中小企业绩效联系在一起，体现战略财务管理的具体内容，即战略财务规划、战略营运资金管理、战略资本预算管理和战略财务报告和控制，结合战略管理角度的财务管理展望，将为我国中小企业综合发展作出重要的贡献。
参考文献：
[1]卢建华.我国中小企业财务管理战略探析[J].北方经济,2012,(22).
[2]石志超.我国中小企业战略财务管理存在问题及对策探究[J].财经界(学术版),2015,(8).
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关键词：企业内部财务控制 作用 问题 对策
目前我国有很多企业对内部财务控制制度的重视度不够，造成会计资料不全面，不准确。很多企业认为制度只是一些手册、规章制度等，造成企业只是把内部财务控制制度当做是写在纸上的一种形式。目前我国企业的会计工作中，做假账、会计信息失真、企业各个部门利用自己的权力私设小金库等现象普遍存在。造成这种问题的原因是很多的，不过最根本的原因主要是企业内部财务控制制度不严格，企业人员共同舞弊造成的。
1.企业内部财务控制的作用
1、是现代企业财务管理的重要组成部分
内部财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节。 财务管理不单单只是确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，更要对实施预算的行动加以控制，这样才能实现预定的财务目标，而财务控制就是最关键的把关环节。 可以说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务控制则是对这些规划加以落实，切实保障。 有了控制，财务预测、决策和预算就不可能是一纸空文。
2、有利于保障企业财务信息质量
为企业相关各方面提供经济决策所需要的信息， 是企业财务工作的基本任务。 良好的信息要能够真实地反映它意欲反映的现象或者状况，避免错误和偏差，保证其真实，可用，使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息。 因此， 财务工作好坏的重要标准就要看财务信息质量的高低。 企业必须建立相应的保障财务信息质量的制度机制———内部财务控制，通过内部财务控制，制订和完善一套行之有效的内部财务控制制度，对企业各项财务工作进行严格管理和规范，保证企业财务信息的合法性和公允性。
3、有利于企业财务计划的实现
要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。 通过内部财务控制加强企业财务计划执行过程的监督和调节，不断调整和修正计划，才能使企业的财务计划得以实现。 因此，加强企业内部财务控制是企业财务计划得以实现的重要保证。
2企业财务控制中存在的问题
2.1资金管理机制不完善，资金利用效率低下
资金是企业的血液，因此，对企业内部资金的控制就是财务控制的重心。随着企业规模的迅速壮大和组织结构的调整与复杂化，企业资金的集中控制和内部多级法人、部门、分公司资金分散占用的矛盾日益突出。有的子公司、分公司、独立核算的部门等多头开户，资金沉淀严重，导致大量资金闲置、沉淀，同时又有部分子公司、分公司或其他部门资金不足，资金余额不能有效进行调剂，资金总体利用效率低下，贷款余额居高不下，财务费用有增无减，集团内部各子公司及母子公司之间货款拖欠严重，重点项目得不到应有的资金支持，贻误商场战机，机会成本巨大。海南发展银行的关闭，其中一个很重要的原因就是资金管理不善，盲目兼并带有很多不良资产的信用社，导致无法兑现有关利率承诺，出现了挤兑风潮，头寸不足，资金断链，被迫关闭。其实际情况并非是资不抵债，而是很多长期投资资金短期内无法收回。
2.2内部经济责任制不健全
改革开放初期，我国企业实行的是岗位责任制，定岗定责，强调的是岗位责任。后来发展为岗位经济责任制，也就是强调岗位责任同个人经济利益挂钩。但是，由于当时企业职工薪酬不高，奖金不多，无论“奖”“罚”，作用都微乎其微，职工的积极性调动不起来。到20世纪80年代后期、90年代初，政府开始对企业推行《承包经营责任制》，“三项制度”改革开始，企业自主经营权在逐步扩大，职工工资尤其是奖金逐步增加。改革开放促进了企业的改革，经济责任制也就普遍地开展起来，在企业管理中也日益凸显出其重要的地位和作用。
企业内部的经济责任制是企业最基本的综合管理制度之一，不同的企业可能内容不一，指标不同，考核办法各异，但基本上都包括生产经营总的方针、指导思想和基本原则，制定了总的目标，以及对目标的分解，并对不同层面的目标提出了考核的办法。
2.3缺乏有效的财务考核制度
任何管理行为都是以信息的获取为基础的，没有完备的信息就无法做出正确的管理决策，就容易导致管理失控。对于大型企业，由于其下属企业数量众多，控制的难度大，更容易出现信息失真、管理失控。正是由于母公司不能及时、准确、全面地获得信息，影响了及时科学决策，导致内部人控制或其他股东侵占自身合法权益等情况的出现。
目前，一些企业集团成员企业还未实现管理科学化，具体表现在财务活动中，受企业领导个人意志的影响，加之财务制度不健全或执行不力，经常出现诸如盲目投资、随意挪用资金、私设小金库、按领导意图处理账务、随意调节财务报表等行为。而母公司又缺乏有力的监督、控制、考核，事前控制乏力，事后监督走过场，考核流于形式。财务信息不真实、不及时自然会影响到财务考核行为。
3.企业内部财务控制的对策
3.1建立完善通畅的资金管理运行机制
资金是企业的血液，但是，过多的资金又会形成较大的机会成本，因此，合理确定资金筹集数量，以及持流动资产和长期性资产的合理比例就非常重要。也就是结合业务预测，确定每年年初的资金需要量，并以核定的金额为基础，确定年度内企业及其内部各单位合理的资金占用量、年度内的资金紧缺量，并以此年度内资金紧缺量作为年度内筹集资金的基本依据，同时考虑各筹资渠道的资金潜力、约束条件、风险大小，根据不同时点上资金的不同时间价值以及生产经营中的现金流量，合理安排资金的筹措时间，适时适量地获取资金。
3.2完善内部会计控制的监督检查，强化内部审计制度建设
内部会计控制的监督机制应该以会计法为准绳，建立事前、事中、事后控制，对全过程都能实施内部会计控制。在企业的内部，应该建立一个独立的内部会计控制机构，通过稽核、监督、检查等各种会计手段对企业的会计核算进行内部控制，建立以查为主的监督检查制度。此外，个别情况下也可以聘用一些外部的审计人员对企业的内部会计制度进行检查，并提出有关内部会计控制制度改善的意见。
3.3尝试内部会计控制的创新，力求控制手段多样化
可以利用现代的网络技术对会计信息的交流、反馈，建立相应的预防、纠正机制。让传统的事中、事后控制转变为事前和事中控制，力求控制手段的多样化。通过建立有效的预警机制，进行风险分析，让企业的管理人员及时的掌握内部会计控制的情况，及时的传递给基层员工，以提高内部会计控制制度的效果。
参考文献
[1] 朱远东. 关于加强企业内部财务控制的几点思考[J]. 会计师. 2010（03）
