前言：中文期刊网精心挑选了财务共享对企业的影响范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
财务共享对企业的影响范文1
一、施工企业营改增税收政策的基本内容
根据财政部部门在营改增税收方面的政策，以及《财政部、国家税务总局全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），2016年5月1日完成全行业“营改增”。施工企业税种由3%营业税改为 11%增值税。在没有实施以上政策时，施工单位产生的劳务费用全部要计算都税收当中，并按照3 %的税率来收取。与此同时，在实行增值税税收政策后，采用了价税分离的办法，对增值税进行计算。另外，在确定销项税额时，以企业提供的劳务费用为标准。针对进税方面的额度，需要以增值发票为依据。
二、实施营改增税收政策，对施工企业财务会计的影响
（一）影响会计核算
施工企业实行“营改增”后，就会导致会计核算的内容产生变化。另外，也使会计核算面临很大的困难和阻碍。首先，会计科目发生了变化。采用该政策之前，在核算营业税的过程中，需要考虑两个方面的因素，分别是：企业应该上交的税费、营业税。然而，在实施该政策后，不仅要考虑到以上两个方面的因素，而且增加了别的项目。即（应该上交的税金、销项税金，进项税金）等，这样一来，施工企业就会使企业的会计核算工作量越来越大。 其次，引起了核算方式的变革。在实施政策之前，会计人员采用的核算方式比较简单。
（二）影响施工企业税负
很多施工单位在推行营改增政策后，符合一般纳税人标准。根据相关资料统计，增值税税率大概在11%。理论而言，实施“营改增”税收政策是为了能消除重复征税弊端，从而实现《政府工作报告》中“确保所有行业税负只减不增”。然而，在税法规定的范围中，不能进行税额抵扣。在施工企业上游企业当中，大部分都属于小规模纳税人。尽管在这部分人当中，有的人取得了增值发票。然而，这部分的比例相当少，税率大概在3%。然而，如果施工企业在获取增值发票中，遇到重重障碍时，就会大量减少能够用来抵扣的税额。在这种情况下，往往企业从而增加其税负风险。
（三）影响施工企业财务指标
增值税与营业税的区别在于，营业税属于价内税的范畴。增值税属于价外税的范畴。所以，推行营改增政策后，对企业的财务指标产生了很大影响。具体表现为：其一，影响资产负债率和现金流。在税改前，进项税额包括资产价值在内并不需要计入应缴税费科目中。而在税改后，由于增值税也在价外税包中，导致现金流发生不畅。其二，影响企业经营指标。一般来说，施工企业在年初会将各种经营指标进行下达，主要是为了将经营者的工作积极性充分调动起来。在营业税缴纳中，企业的产值指标会将税金包含其中，而在实施“营改增”后，税金不再包含在产值中，如此一来，导致企业要认真调整考核指标。
（四）影响施工企业利润
现阶段，企业实行营改增政策后，使施工单位的税收环节发生了很大变化。同时，原来的营业税已经不再推行，从而被增值税所代替。在这种情况下，就会影响企业的利润，具体表现为：一方面是价内税包含了施工企业原本缴纳的营业税，这部分税款可以在所得税款计算前加以扣除，从而降低企业税负；而由于增值税是价外税，此税款不能在所得税计算时予以扣除，进而使企业的税负增加，这样一来会造成企业当期利润的降低。另一方面，实施“营改增”后，会影响施工企业的收入确认过程，降低企业在档期的收益。除此之外，企业在计算所得税的过程中，也有着较高的要求。所以必须对不含税收入进行换算，也就降低了企业的经营利润。
三、在营改增税收政策下，对施工企业的要求
（一）加大对发票的管理
施工企业为了达到进行税额抵扣的目的，在采用营改增政策后，要求加强对发票的管理。同时，还应该尽快建立、完善相关的规章制度。具体有三个方面的要求。首先，在签订合同时，需要详细列出发票开具的时间，发票送达的时间，及发票丢失后责任追究等有关发票的条款；第二，建立发票保管制度，专人进行管理，防止票据丢失、损坏等现象出现；第三，负责好发票认证工作。施工单位取得增值发票后，必须在规定的时间内完成认证、抵扣工作。按照规定要求，不得超过6个月。如果时间过期，就会带来严重的经济损失。
（二）加强税收筹划工作
施工企业要做好税收筹划工作，必须做好新老项目的梳理及应对工作：根据现行政策，老项目实行简易征收，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额；分包款需凭借发票进行抵扣，如无发票则不能实现差额纳税，从而产生重复纳税。这就要求对老项目营业税金计提与缴纳进行全面梳理，做到不欠营业税、不多缴营业税。适用11%计税的新项目，将要面临目前资质共享带来的增值税链条断裂的问题，如果不妥善解决该问题，将可能缴纳11%的税而无抵扣，导致税负加大。即要建立增值税链条，做好税收筹划。
（三）加强财务监督与审计
一般而言，施工企业所承揽的工程项目有着建设周期长、点多面广等特点。因此，使企业在财务控制管理中的难度越来越大。尤其是采用营改增政策后，情况非常突出。为此，施工企业必须在施工环节中，对财务监督与施工环节进行强化管理。这样做的好处在于：提高企业财务管理的水平，同时为企业节省施工的成本。其一，企业要对采购成本的监督与审计工作。在总成本中，比例比较大的为采购环节。为了避免在采购中出现问题，应该充分发挥监督的作用。除此之外，还要做好每个采购环节的监管工作。在此基础上，使采购中所存有的问题得以找出，使相关人员对其进行纠正与解决。第二，施工单位在施工的过程中，还要加强财务的审计与监督。
（四）加强业务培训
为了降低财务会计在“营改增”实施后的影响，施工企业必须做好团队培训工作，对内部人员的业务进行培训。第一，认真分析国家政策，制定科学的培训计划，然后对相关人员进行政策、制度方面的培训。“且行且看”，密切关注施工企业所在地国税和地税动态，建立内部沟通机制；第二，组织培训施工企业财务人员对项目造价、采购等的应知识别能力，从而强化增值税的链条，使“营改增”得以顺利过渡，从而确保企业利益的最大化。
财务共享对企业的影响范文2
一“、营改增”对施工企业财务管理的影响
1.对税收负担的影响
“营改增”的实施为部分施工企业降低企业税负。然而，国内很多施工企业沿用了传统的粗放式管理方式，而且财务管理制度也不够完善，承包模式相对滞后，使得一些施工企业无法实现有效管理，也不能够对进项税费进行直接控制，在这种情况下，部分施工企业的税收负担反而增加。
2.对发票管理的影响
施工企业缴纳的增值税额与所开具的增值税发票是息息相关的，其既影响着施工企业在对外服务过程中形成的进项份额与销项份额，也会对国家财政收入产生间接的影响。一般来说，施工企业的工程项目都分布的十分广泛，而且数量较多，不利于发票管理。在“营改增”下，进项税票要在180天内完成认证，方可实现抵扣，但是，对于施工企业来说，在收集、审核及整理发票方面存在较大的难度，很难在较短时间内完成。
3.对财务报表披露的影响
随着“营改增”的实施，施工企业在财务报表披露上出现了很多问题，由于存在工程垫付款，加上质保金等均会引发现金流量问题，而且在竣工结算的过程中，部分暂扣款并未支付，然而，根据税法的相关规定，必须要在当期缴纳增值税，这样一来，就会增加现金流量支出，也加大了施工企业的资金成本，出现资金紧张等情况。与此同时，没有充分分解报表信息，也没有形成统一的分类标准。此外，报表附注披露内容有所缺失，相关数据的更新也不够及时，降低了财务报表的价值。
4.对财务管理的影响
随着“营改增”的实施，增值税账务的处理方式有所改变，主要体现在营业税额和账面价值等方面，从而对施工企业的财务管理带来相应的影响。从整体来看，在施工总投资中，劳务费用的支出一般占据30%的比例，然而，一些建筑劳务企业尚未成为“营改增”试点，所以，这些企业不能够提供相应的增值税发票，对于施工企业来说，自然也不能够抵扣相应的费用。在这种情况下，施工企业不得不承担相应增值税，从而导致企业税负增加，成本升高，也使得财务管理面临更大的难度。
二“、营改增”在施工企业实施中存在的问题
1.一般纳税人企业出现税负增加现象
一方面，建筑业属于劳动密集型行业，因而人工成本所占比例很大。近几年，人工成本的普遍增加，使得施工企业的人工成本随之加大。与此同时，建筑产品一般需要较长的施工周期，而合同的中标价格不可随意进行变更，在这种情况，施工企业的毛利率就会降低，加上人工成本没有相应的进项税进行抵扣，从而导致“营改增”后税负增加。另一方面，对于施工企业来说，主要成本为耗材，受获得材料渠道的复杂性与多样性的影响，导致一些材料缺少增值税发票，难以抵扣进项税额。与此同时，施工企业往往是利用很多大型的机械设备进行施工的，因而会产生固定资产折旧成本。而“营改增”政策规定，之前年度采购的设备不可以抵扣进项税款，从而导致施工企业税负的增加。除此之外，还有很多因素会导致施工企业税收负担的增长。目前，在建筑行业中，仍然存在着工程款拖欠的情况，而对于施工企业来说，为了得到工程，只能由自身取得融资来垫付工程款，而借款费用是不能够进行进项税抵扣的，从而导致税负增加。
2.企业人员配备不足且缺乏经验
“营改增”实施之后，提升了对会计核算的要求，也加大了会计从业人员的工作量。而且税款计算的方法和过程也更为复杂，要求会计从业人员必须具备更高的专业能力。
3.企业管理模式相对简单
目前，国内的施工企业仍然采用传统的粗放形式，管理模式相对简单，财务管理制度也不健全，加上很多施工企业采用的承包方式都比较宽松，难以有效地管理项目部，在这种情况下，施工企业就会面临一定的资金风险、管理风险和技术风险，从而无法有效管理进项税额。
4.加大投标工作难度
“营改增”实施之后，施工企业的招标概算编制出现了一定的变化，因而公开招标书中的内容也有所调整。随着“营改增”的实施，施工企业的投标工作会更加复杂，在编制投标书时，部分直接成本并不包括进项税额，如一些原材料，但是，在施工过程中，可以获得增值税进项税额的成本费用的多少往往难以作出准确的估计，从而加大了预测难度和不确定性。此外，在“营改增”下，标书内的投标总价是包括增值税的，但是，增值税是价外税的一种，通常要在价款中进行扣除。针对这种情况，尚未出台统一的规定来规范标书的编制，导致不确定性随意增加。
三“、营改增”下施工企业的应对措施
1.增强纳税筹划能力以降低税负
施工企业为了改变“营改增”下税负增长的实际情况，应该增强纳税筹划能力，做好纳税筹划，具体来说，应该从以下两方面着手：一方面，在更新固定资产时应该考虑到企业的实际情况，如等到下一年度在购买不急用的机械设备，在提高企业竞争力的同时，适当降低税负。另一方面，充分掌握增值税的抵扣条件，如在购入原材料的过程中，应该选择一般纳税人进行合作，从而取得增值税专用发票，来降低税负。
2.优化员工队伍并提高业务水平
由于“营改增”的实施，计算税款的方法出现了一定的改变，因此，施工企业应该优化员工队伍，配备足够的财务人员，并针对税法政策等内容展开培训，并同建管部门、税务部门保持良好的沟通，以了解最新的税法政策规定，从而促使从业人员的业务水平与工作效率都能得到提升。
3.进一步健全企业管理模式
施工企业应该加强对承包方的财务管理。首先，施工企业需要制定一套新的规范，来加强发票管理，从发票的开立，到领用、使用以及核销等各个环节，都要进行严格管理，从而防止由于不正当的使用发票而引发法律风险。其次，应该要求承包方确定一个专门的办税人员，并对其进行培训和管理，确保其能够妥善保管增值税发票，从而获得更多的可抵扣税款。
4.加强投标与合同管理
财务共享对企业的影响范文3
我们知道衍生金融工具是规避风险的有力法宝，但实际上，衍生金融工具的特点也决定了企业在运用衍生金融工具的同时需要承担很大的风险。风险的来源有很多，主要有下面几方面:
(一)市场风险
我们知道衍生金融工具的价格取决于原生金融工具的价格，原生金融工具的典型就是股票、债券、存单、货币等。这些原生金融工具的晴雨表，类似股价、利率等，特别容易波动。各因素的变动可能会造成合约价值的剧烈变化。而且，金融衍生工具市场中，在一定程度上对金融工具保值和规避风险较少，投机比重较大，投资者多以追求利润为目的，采用高抛低吸方式，这也将加剧合约的价格波动。
(二)信用风险
衍生金融工具的交易就是建立在信用的基础上，双方预期未来的价格水平，签订协约，到了交割日，双方要是有人违约那么就会产生巨大的损失。这种风险在互换业务中比较突出，特别是进行场外交易时，此类信用风险更易发生。
(三)运作风险
运作风险主要来自于内部控制和信息管理系统，而且由于市场的监管体系不完善，相关操作人员违规操作，人为故意失误最终也会导致衍生金融工具要面临巨大的风险。最典型的例子当属英国巴林银行破产事件。
二、衍生金融工具的应用及对财务管理的影响
(一)衍生金融工具在筹资融资上的影响
企业在日常的生活经营中，资金不断地被消耗又不断地在补充，资金流动的过程也是资本积累的过程，因而企业的发展离不开资金。资金作为企业的血脉，如何以最少的资本成本筹集到更多的资金自然就成为企业关注的问题了。对于传统的筹资融资方式，很多有实力的公司选择IPO或发行债券，但是这样的筹集方式的前期工作很多，对于企业业绩、综合实力等方面要求也高，但要是单纯地向信贷单位借款的话，企业就必须面对需承担高额的借款利息的事实。而衍生金融工具融资具有融资效率高、面对的市场广阔、筹集成本比较低等优点。衍生金融工具中的互换，常常被视为一种典型的融资方式，互换市场更是被称为最佳的筹资市场。
(二)衍生金融工具在投资增值上的影响
企业的管理除了对现金流的管理优化外，如何有效使用现金和保值增值也是企业要面临的一个重要的问题。企业在投资过程中可以选择充分运用衍生金融工具的杠杆作用，以小博大，获取风险收益。简单地以金融期货作为一个例子，投机者若预测期货未来价格会涨，选择在低价的时候买入，一旦未来如预期一样有所上涨便脱手卖出，这样便可获得风险收益。衍生金融工具给想要获取风险收益手头又没有大量闲置资金的企业提供了一种投资增值的可能。我们传统的财务管理理论一般采取多种投资组合来规避系统风险，但是这种组合的有效性是值得推敲的。然而衍生金融工具似乎又可以方便企业来规避投资的系统风险，因为不履约的代价是损失少量保证金或权利金，一旦发现市场有变化，企业完全可以选择其他的衍生工具再以少量资金为代价投下另外一个赌注。
(三)衍生金融工具在经营管理上的影响
对于外贸企业来说，往往会受到汇率波动的影响。若对未来有一个较为准确的预期的话，这些进出口企业便可选择采用衍生金融工具作为一个有效的手段来规避由于汇率变化给企业带来的风险。同样，在利率风险的管理上，衍生金融工具也有着很重要的价值。利率对于筹融资成本的影响是不言而喻的，我们在利率上行的时候，与商业银行签订利率掉期协议将其浮动利率的贷款合约转换为固定利率的贷款合约。这样一来，即便市场按照预期调高了基准利率，企业仍可按照原先约定的固定利率来负担其相应的债务成本，节约了成本支出。相反地，企业也可以通过与商业银行签订利率掉期协议，将其固定利率的贷款合约转换为浮动利率的贷款合约，以享受未来贷款利率下降带来的好处。
三、总结
财务共享对企业的影响范文4
财务管理是一项对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动，也是企业管理的核心。作为企业想要实现利润的最大化，就需要对自身的财务管理制定一个明确的目标，而且其目标的设定必须与企业的目标相一致。无疑，这也就意味着财务会计工作的质量，将会对企业的发展造成巨大的影响。与此同时，在财务会计的实际工作中，还依旧会遇到诸多的问题，所以对其进行深入的思考也显得尤其重要。本文主要针对财务会计工作质量对企业的影响进行浅析。
关键词：
财务管理;财务会计工作质量;企业;影响;进行浅析
一、引言
近年来，关于企业实现财务管理目标的建议并没有获得统一，以致于财务管理目标在实现过程中总是受到层层阻碍，实际上这和财务会计工作人员也有着十分紧密的联系。在这一现实情况影响下，结合我国国情，加强对财务会计工作质量的把控同样显得非常必要。尤其是随着社会主义市场经济体制的确立，现代化企业制度也得到了不断完善，这就决定了企业在生产经营和理财活动中需要确立更加科学的企业财务管理目标，由此可见，财务会计工作质量对企业的影响是不容小觑的。
二、影响财务会计工作质量的两大因素
1.国家政策因素。财务会计能否在企业管理中发挥应有的作用，国家政策的出台对其有十分重要的影响。从法律角度看，国家出台的相关经济法律，则能确保企业在财务会计工作方面得到相应地法律保障。反之就会扰乱企业发展的正常市场秩序。而从相关财务会计的制度上看，有了制度作为约束，才能进一步规范企业的财务核算等内容，进而使企业内部的管理会计工作有序开展。由此可见，财务会计工作虽然对企业管理有着一定的重要性，但是国家能够出台相关的政策确保财务会计工作有序推进，则更能促进企业的发展。2.企业决策因素。对于很多中小企业而言，最核心的问题就是生存问题，而维持中小企业生存的关键就在于企业的财务管理。但是，绝大多数中小企业却忽视了企业财务会计的功能，以致于相关领导者所做的任何一个决策都对企业发展存在着巨大的威胁。由此可见，财务会计工作在企业管理中的重要性能否发挥到极致，还深受企业相关负责人的影响。据了解，部分企业领导者不仅对财务会计的重要性认识不够深入，而且在制定相关决策的时候更是把财务会计等内容抛之脑后。由于财务会计工作长期没有得到领导者的重视，以致于企业的财务管理程度越来越低，并且极度缺乏市场竞争力。
三、财务会计工作中存在的问题
1.财务会计工作理论体系不够完善。任何一种理论付诸于实践都需要一个完善的科学体系作为支撑。现代企业财务会计工作，只有被纳入一个更加完整的体系，才能更好地运用于实践之中。然而纵观我国现代企业的会计部门，很多关于财务会计工作内容都没有深入到企业的实际。同样，作为国家在相关管理上也没有颁布明确的规范性文件，从而使得企业在机制运行中也没有统一的标准；与此同时，作为企业，对于内部的财务会计工作内容根本没有明确的定论，从而使得相关会计人员在工作中都是盲目行事。没有完整的理论体系作为参考标准，长远看来这是不利于现代企业自身良好发展的。2.缺乏良好的社会发展环境。一个现代企业，对于财务会计工作只有足够的重视，才会在最大程度上提高会计工作人员的积极性。然而直到现在，我国依旧没有为现代企业建立比较完善的财务会计相关管理体系。主要表现在:相关会计人员的分工不够明确，工资保险等制度也不完善……诸多问题直接导致了现代企业财务会计相关工作的无法实施，而且很难将有效的信息运用到现代企业的管理决策中去。3.财务会计人员的素质有待提升。整体看来，财务会计在我国还属于比较新兴的发展内容，虽然目前财务会计工作已经取得了一定的进展，但是我国众多现代企业在发展中却忽略了一个问题:现阶段会计人员的总体素质还比较低，主要表现为知识层次低，工作专业性不够……由于财务会计所涉及到的内容比较多，因此它对于会计人员的专业素质要求也相对更高。而会计人员作为财务会计的直接操作者，因此他们的个人素质将会对管理会计的效果产生直接影响。但是多数企业的会计人员自身素质还有待提升，加上他们没有受到过系统且专门的训练，所以在工作中难免还会遇到诸多的问题。
四、财务会计工作质量对企业的影响
1.有利于现代企业及时了解当前经济发展情况。在现代化企业中，财务会计主要是为现代企业管理而服务的，它和传统的财务会计其实也存在着本质上的差别。对企业而言，财务会计工作质量产生的最大影响，即是能帮助企业及时了解当下经济的发展情况。为了更好的发展，现代企业除了了解自身的发展情况以外，还要随时了解当前经济的发展趋势。借助财务会计，企业则能从相关数据，政策的调整等方面把握当下经济发展所处的大背景，并为今后企业自身的发展获取更多科学且有用的信息和建议。2.对现代企业经济实行科学的控制。提高企业生产经营发展经济效益的重要手段，就是对企业的经济进行科学的控制，而这主要依靠的就是财务会计这一重要手段，由此可见，提高财务会计工作质量显得尤为必要。在现代企业发展过程中，财务会计工作可以通过对企业经济预算进行跟踪，进而有效分析核算在企业运行过程中出现的偏差，一旦经济上出现了问题，就能进行及时的分析和调查，从而使得偏差等问题进行科学合理的控制，并有效保证企业的经营发展。与此同时，还可以根据财务会计所做的数据，成本等内容的考核评价，及时调整经济计划和决策方案。一旦将员工考核成绩和报酬体系联系起来，必定会提高员工的积极性，同时也实现了对现代企业经济的科学控制。在保障企业良好发展过程中，则更能实现企业的经济效益最大化。3.确保现代企业实现科学决策。财务会计通过计量、分析、核算等手段，既能够科学合理地分析当前的经济发展形势，还能有效确保现代企业实现科学的决策。事实上，现代企业财务管理中所做的任何一个决策都事关企业未来的发展命运，由此可见，决策的科学性对企业而言是至关重要的。而在这个过程中，财务会计就充分发挥着自身的作用。比如:在财务管理上相关方案的制定，企业领导者就可以凭借财务会计，通过科学合理的核算分析方式，进而提出有效的决策。这也在一定程度上帮助现代企业降低了财务管理的风险，同时还能保障企业实现良好的运行。4.有提升现代企业的内部协作关系。21世纪是信息时代，也是沟通的时代，而财务会计由于牢牢把控着企业的资金支出和收入，因此和各部门之间的联系都极为密切，所以，提高财务会计工作质量，更有助于提高现代企业内部的协作关系。一个企业能否在激烈的竞争中得以生存和发展，首先在于该企业能否及时掌握必要信息，能否迅速地在员工之间传递和分享信息，特别是能否把信息融合到产品和生产服务过程之中，以及企业的整个经营与管理工作之中。在这一要求之下，财务会计正好突破了传统财务会计的被动管理局限性，而是能完全置身于现代企业信息系统中，并且与内部各部门之间及管理层之间保持有效的沟通关系，进而在潜移默化中促进现代企业内部协作，并提升现代企业良好的外在形象。
五、结语
经济在发展，时代在进步，现代企业的财务管理方式也在逐渐的完善,而要想获取一定的市场地位，企业就必须建立健全有效的财务会计工作管理体系，并把财务会计工作纳入到整个企业的管理和发展之中。财务会计作为企业的重要人员，其工作质量的提升，的确为现代企业管理以及发展做出过巨大的贡献。虽然在工作过程中，依旧存在诸多问题，但如何解决其中的问题，进而建立起具有中国特色的财务会计体系，仍是当下现代企业领导者需要深入思考的内容。总之，从当前财务会计工作在现代企业管理中的应用情况看还是比较乐观的,而如何更好的面对未来复杂的社会发展环境，并在企业的可持续发展中发挥更有效的作用，则是需要进一步思考的问题了。
参考文献:
[1]徐光华现代企业财务管理[M]北方交通大学出版社2006.09.
[2]李祥美新的经济形式下我们财务会计发展问题的探析Ⅱ[J]财经界(学术版)2009.05.
财务共享对企业的影响范文5
关键词：营改增 公路施工企业 财务影响 案例分析
一、引言
作为一项重要的税制改革，“营改增”必定会对社会经济和企业发展带来深远的影响。从社会经济角度看，“营改增”能够推动经济结构调整、优化产业升级、及时稳定组织财政收入；从企业发展角度看，“营改增”能够打通各行业的抵扣链条、避免重复征税、切实降低税负、提升运营规模，同时对企业的管理方式、会计核算方式等也会产生重要的影响。
自2012年1月1日上海作为首个试点城市实行“营改增”以来，有众多的专家、学者和相关研究机构对“营改增”的财务影响进行研究。从研究结果来看，通过理论测算的研究，大多认为“营改增”有较明显的减税效应，而通过实地调研和案例分析的研究，大多认为“营改增”会导致税负增加。
本文将通过实证研究和案例分析相结合的方式进行研究。先构建数学模型进行测算，然后以具体H企业的实际数据进行验证，并针对出现的相关问题提出建议。
二、“营改增”对采用不同计税方法纳税人的影响
根据纳税人年应税销售规模的大小和会计核算的健全程度，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人采用一般计税方法，小规模纳税人采用简易计税方法。同时，为实现税制改革的平稳过渡、保证“营改增”工作的顺利进行，针对建筑服务行业，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，一般纳税人在清包工、甲供工程和建筑工程老项目三种情况下，可以选择简易计税方法。本文将分别研究“营改增”对采用简易计税方法纳税人和采用一般计税方法纳税人的影响。
“营改增”不仅给企业的流转税税负带来影响，同时也会引起企业营业利润和所得税的变化，进而影响到企业的净利润和现金流量。如果企业仅仅盯着流转税税负的变化，是欠妥的，更重要的是要关注“营改增”给企业带来的综合影响。因此，本文将以净利润和现金流作为研究的重点。
为便于分析，我们以某地某公路施工企业H为研究对象，假定该公司为刚刚实现“营改增”税制改革的一般纳税人，并设定：（1）税制改革前采用的营业税税率为T1，税制改革后采用的增值税税率为T2。本地纳税人采用的城市维护建设税为7%，教育附加及地方附加为5%。所得税适用的是核定征收额征收，即营业收入的12%作为所得税基数，所得税税率为25%。不考虑其他相关税费。（2）企业全部施工项目合同总价为R，工程成本为C（含税），施工成本中可抵扣进项税额占销项税额比例为X。（3）企业“营改增”之前净利润为NP1，“营改增”之后净利润为NP2。
（一）“营改增”对采用简易计税方法纳税人的影响
“营改增”之前：
企业净利润NP1=R-C-R×T1×（1+7%+5%）-R×12%×25%
假定企业的工程项目为老项目，选择采用简易计税方法。
“营改增”之后：
企业净利润NP2=R/（1+T2）-C-R/（1+T2）×T2×（7%+5%）-R/（1+T2）×12%×25%
由于企业为公路施工企业，属于建筑服务行业，因此T1=T2=3%。
将“营改增”前后净利润相减，即NP1-NP2 = R-C-R×T1×（1+7%+5%）-R×12%×25%-[R/（1+T2）-C-R/（1+T2）×T2×（7%+5%）-R/（1+T2）×12%×25%]= -0.0019R
从以上分析结果看，虽然名义税率没变，但由于计税基数变小了，因此实际税负为2.91%[3%/（1+3%）]。城市维护建设税和教育附加是以实际缴纳的营业税和增值税为计税依据，增值税的下降必然导致两项附加税的下降。但是，由于增值税为价外税，需将工程项目总价转化为不含税金额，导致收入减少，相应所得税税基变小，缴纳的所得税相应减少。综合影响下，导致采用简易计税方法的纳税人净利润是略为上升的。简易计税方法下H企业“营改增”前后净利润变动如表1所示。
（二）“营改增”对采用一般计税方法纳税人的影响
根据《建筑安装工程费用项目组成》（建标[2013]44号）规定，公路施工建设工程费用按照费用构成要素划分，包括人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金。根据企业2010―2016年成本费用构成情况统计，人工费约占25%，材料费约占40%，施工机具使用费（包括设备用燃料油）约占24%，其他费用比例约为11%。其中，材料费、部分施工机具使用费和人工费中的劳务分包按照正常程序可以抵扣，其他施工成本则无法抵扣。因此，施工成本中可抵扣进项税额占销项税额比例的大小将对公路施工企业“营改增”后的净利润和现金流量产生重要影响。
“营改增”之前，企业净利润NP1=R-C-R×T1×（1+7%+5%）-R×12%×25%
“营改增”之后，企业净利润NP2=R/（1+T2）-[C-R/（1+T2）×T2×X]-R/（1+T2）×T2×（1-X）×（7%+5%）-R/（1+T2）×12%×25%
其中，T1=3%，T2=11%。
若使H企业“营改增”前后盈利水平保持一致，则“营改增”前后净利润相等，即NP1=NP2。
R-C-R×T1×（1+7%+5%）-R×12%×25%=R/（1+T2）-[C-R/（1+T2）×T2×X]-R/（1+T2）×T2×（1-X）×（7%+5%）-R/（1+T2）×12%×25%
经推导计算得出X=67.09%，这说明，可抵扣进项税额占销项税额67.09%时，企业“营改增”前后净利润水平一致。当X>67.09%时，企业盈利水平会好于“营改增”之前；当X
三、案例分析
以H企业为例，以其2016年5月1日前开工、现已完工的工程项目数据作为样本进行模拟测算。H企业主要经营公路施工。其2016年5月1日前开工、现已完工的工程项目造价共计8 210万元。工程成本共计 7 333.17万元。工程成本构成及实际金额如表3。
人工费主要是雇用临时工工资、津贴等，没有涉及到劳务外包，根据目前的政策，无法进行抵扣。材料费中有70%部分为税率17%的施工材料，可以抵扣。另外30%的部分，由于各种原因，无法取得增值税专用发票，也无法进行抵扣。机械使用费中包括自有设备折旧费、修理费、燃料动力费、驾驶员费用等，其中修理费和燃料动力费约占65%，可以进行抵扣。运输费主要是个人运送施工材料，个人无法开具运输费增值税专用发票，因此无法进行抵扣。施工间接费同样无法进行抵扣。经统计，可抵扣进行税额为403.29万元。没有新增固定资产和无形资产。
表4为H企业“营改增”前后盈利水平测算表。假定工程项目造价和工程成本不变，测算“营改增”对H企业在三种不同情况下盈利水平的影响。城市维护建设税为7%，教育附加及地方附加为5%。所得税适用的是核定征收额征收，即营业收入的12%作为所得税基数，所得税税率为25%。不考虑其他相关税费。
注：表中重要的计算步骤：（1）一般计税方法下营业成本=“营改增”前营业成本-进项税额；（2）进项税额= 3 079.93/（1+17%）×70%×17%+953.31/（1+17%）×65%×17%；（3）所得税=营业收入×12%×25%；（4）税额合计=营业税金及附加+增值税+所得税；（5）综合税负率=税额合计/营业收入。
从以上案例分析结果可以看出：（1）简易计税方法下的净利润比“营改增”前略有上升，而一般计税方法下的净利润比“营改增”前下降幅度较大。案例分析中，可抵扣进项税额占销项税额的比重为49.57%，低于67.09%的利润平衡临界点，可抵扣进项成本不足，税负上升，造成净利润下降。（2）简易计税方法下的税负总额和综合税负率比“营改增”前略微下降，而一般计税方法下的税负总额和综合税负率则有较大幅度的上升。
案例分析的结果与理论分析实证研究的结果是一致的。
四、结论与建议
通过实证研究和案例分析可以得出，选择简易计税方法，的确可以降低税负、提高盈利水平。但选择一般计税方法，能否降低综合税负、提高盈利水平，则取决于可抵扣进项税额的高低。因此，为把企业税负控制到一个合理范围，以保证企业盈利水平的提高，本文提出以下建议。
1.合理选择计税方法。如果可抵扣增值税专用发票难以取得，且符合简易计税方法的条件，建议企业选用简易计税方法。但是站在公路施工企业长远发展的角度看，企业采用一般计税方法往往能够获得更大的发展空间。因此，除非符合上述条件，本文建议企业采用一般计税方法。
2.强化供应链管理。公路施工企I材料费和人工费比重较大，合计能占到总成本的65%以上。但是，由于公路施工的行业特点以及传统的粗放管理方式，材料供应管理不规范，很多施工材料是从工地个人手里购买，无法取得增值税专用发票。施工人员主要是从当地招聘的农民工，根本无法取得抵扣发票。“营改增”后，公路施工企业必须树立增值税抵扣意识，强化供应链管理，从招投标到合同签订全过程都要考虑增值税抵扣的问题。首先，选择材料供应商时，优先选择具有一般纳税人资格的企业，并将增值税专用发票的开具、送达时间写进合同中；其次，选择劳务用工时，尽量选择具有资质的建筑劳务公司。根据相关规定，建筑劳务公司能够开具11%的增值税专用发票用于抵扣。
3.积极关注最新的“营改增”政策。针对新问题，财政部、国家税务总局等相关部门会陆续出台相关的政策，这就需要施工企业积极关注最新的“营改增”政策，充分了解政策并合理利用。
总之，公路施工企业要把“营改增”当成是倒逼企业强化内在管理、提升发展水平的良好机遇，积极应对，内外兼修，力争使企业得到更好更快的发展。
参考文献：
[1]李红艳.“营改增”对行业企业及上下游相关企业的影响[J].财会月刊，2015，（13）.
[2]徐阿水.“营改增”对上市公司利润影响的实证研究――以建筑业为例[J].西南农业大学学报（社会科学版），2013，（11）.
财务共享对企业的影响范文6
【Keywords】change sales tax into VAT； building construction enterprises； financial management
【中图分类号】F810.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）04-0053-02
1 引言
对于施工企业来说，营改增对其财务管理的影响是非常有利的，因为增值税与营业税是两个独立而不交叉的两个税种。也就是说，如果交营业税时不交增值税，如果交增值税时不交营业税。而增值税的征税方式可以进行进项税额的抵扣，大大减轻建筑施工企业的税收压力，这也是政府通过税收手段，充分发挥其支持、引导职能，促进建筑施工企业产业链的结构调整。
2 营改增对建筑施工企业财务管理产生的影响
2.1 对资产总额、经营成果和现金流量产生的影响
①对建筑施工企业整体财务状况的影响。建筑施工企业在采购时，其原材料及机械设备的购买价格一般都是价税分离，即发票票面由货款面额和税额两部分构成，而且表现形式十分明显。而进项税额可以抵扣，所以实施营改增后，建筑施工企业的资产总额相比之前缴纳营业税减少了。②对建筑施工企业经营成果的影响。实施营改增之后，如果相同标的物的合同价格没有变化或者变化不大的话，会导致企业的营业收入有所降低，其原因是建筑合同总价变成了含税价格，而且相比之前的营业税税率高出很多百分点。加上受现实种种因素的影响，建筑施工企业在材料采购中存在个体供应商就地取材的现象，这一部分供应商达不到一般纳税人的要求，可能无法提供增值税专用发票，那么建筑施工企业可抵扣的这部分进项税额没有依据进行抵扣，反而增加了的增值税税额的缴纳，进而导致利润总额下降。
2.2 对财务分析的影响
营改增最大的特点就是增值税进项税额的抵扣制度，这就意味着建筑施工企业的采购成本降低了，进而使得企业的营业成本有所降低。因为购置固定资产的账面价值降低了，那么进行折旧计算时其折旧费用也就减少了，从而使得营业成本有所降低。由于账务处理的不同，实施营改增后，在记账方法上，营业税金及附加和部分资产账面价值的记账科目发生了很大的变化，对企业各财务报表的数据结构当然也产生了一定的影响，进而影响到个别人对企业财务数据的理解与分析[1]。
2.3 对发票使用和管理的影响
实施营改增后，由于进项税额抵扣可以减轻企业的税收负担，为了保障国家财税收入，防止企业利于增值税进项税额的抵扣制度钻空子，诸如偷税、漏税、虚开、伪造、非法买卖增值税专用发票等恶劣行为。税务部门加大了对增值税专用发票的管理和稽查力度，尤其将重心放在了对进项税额抵扣环节的发票上面。对增值税专用发票在开具、使用和管理等各个环节都做了相关规定，并进行严格把关，约束企业的纳税行为。甚至将增值税专用发票的相关违法处罚规定写进了我国《刑法》之中，由此可见国家对增值税专用发票的重视程度。
2.4 要求会计人员在执业中要有更高的业务素质
随着财税政策的变化，会计人员要及时更新自己的知识体系，加强提高自身的业务素质。实施营改增后，由于之前建筑施工企业采用的是缴纳营业税，而营业税采用的是简易核算方式，现在实施的增值税抵扣制度则采用的是抵扣核算方式，必然会在税制衔接上出现问题。
3 实施营改增后建筑施工企业的应对策略
3.1 及时与主管税务机关沟通，了解掌握最新的税收及政策动态
根据以往的经验得知，一般一个新的税收政策刚刚出台，会陆续出台一些与其相关的政策及实施办法。所以建筑施工企业财务人员要通过多种渠道了解掌握最新的政策动态及实施条例，如查看税务机关门户网站的信息，关注税务机关微信平台的信息更新等，及时与主管税务机关联系、沟通，了解这些政策变化给本单位带来税收上的影响，以便于会计人员正确应对涉税事项过程中遇到的各种问题，并能使会计人员能及时将这些信息反馈给企业管理者，强化企业的管理。
3.2 加强会计人员业务素质的培训，提高其业务能力水平
建筑施工企业作为营改增试点，实施营改增后，面临很大的挑战和困难。由于很多员工不清楚其内容，以及给企业带来的影响，在工作中非常茫然。所以加强普及营改增知识的培训是十分必要的，特别是对于会计人员更是重中之重。通过企业请专家组织培训或者参加各个相关部门组织的各类相关内容学习，使员工能够顺利投入到工作中去。尤其要强调的是，实施营改增后，对投标造价产生了很大的影响。同时也给会计人员造成了财务核算不合规、税额计算不准确等风险。会计人员在企业的整个业务活动过程中，起着举足轻重的作用。如果一个企业会计人员的业务素质欠缺、业务水平不强，必然会导致企业纳税混乱，对企业的管理与决策必定造成误导。这就要求会计人员要提高思想觉悟，加强自身学习，掌握好相关税收政策法规的核心，并合理进行税收筹划。只有这样，才能平衡好个人、企业和国家的共同利益，使企业稳步地发展壮大。
3.3 加强增值税专用发票的管理，防范发票管理舞弊风险
虽然国家在《刑法》中对增值税专用发票的种种违规、违法行为的处罚做了明确规定，以此来约束企业的纳税意识和纳税行为，但这还是远远不够的。思想决定行为，只有企业从思想深处正确认识到纳税行为是保障国家税收收入的主要渠道，也是企业作为纳税人应尽的社会责任，自觉、自律地依照税务机关要求做好发票的使用和管理，并结合本企业自身的实际情况，制订出增值税发票的相关规定，防止增值税发票的丢失和损毁，在发票领用、认证、保管、作废及核销上做好专人处理的管理制度。
3.4 运用正确的财务处理方法，防范会计核算变化带来的风险
实施营改增后，建筑施工企业的财务处理方法出现了相应变化。会计人员要及时了解掌握营改增带来的财务处理变化，分析研究最新的企业会计准则及会计制度对本企业的影响，按照增值税相关要求设置相应的会计科目，按照税法的要求并结合自身的特点，进行账务处理，在税制改革衔接上做好会计核算和纳税工作，防范会计核算变化带来的风险。
