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内部控制论文范文1
（一）管理者缺乏财务管理内部控制意识根据我国目前大部分医院的财务控制情况可以看出，医院的财务控制基本是按照领导者的意愿进行的，部分医院管理者根据自身的经验管理和控制医院财务，缺乏对医院实际情况的综合与考察，导致了医院财务管理混乱和低效的现象。管理者缺乏内部控制和财务管理意识会导致医院的财务管理流于表面，缺乏对实际情况和市场环境的考察。以书面文件为依据而缺乏具体的管理方法并不能解决医院的财务管理内部控制问题，而领导者控制财务更加会使得文件缺乏其应有的执行力度。这样一来，一旦医院出现了财务方面的问题和漏洞，就会使医院遭受不可避免的经济损失。管理者缺乏对医院财务进行内部控制的意识不利于医院进行科学有效的财务管理，也就不能够发挥内部控制在财务管理中应当发挥的作用，阻碍了医院的科学发展。
（二）缺乏有效的财务预算许多医院由于缺乏对市场价格波动情况的了解而导致预算不准确问题的出现，常常会超出预算或者预算资金不够。医疗设备及药品会随着市场环境的变化而发生改变，医疗用品采购人员如果不能及时掌握市场最新动态，就会导致预算缺乏有效性。同时，许多医院还存在着由于员工福利或者内部设施增加而导致的财务预算问题。内部基础设施的不定时增加具有随意性和不稳定性，这些原因都会导致财务部门不能够进行准确而有效的预算，从而对财务管理内部控制造成极大影响，阻碍了有效内部控制工作的开展和进行。
（三）财务人员内部控制意识欠缺医院财务部门人员的内部控制意识欠缺同样会导致医院财务管理出现问题，部分财务人员甚至缺乏基本的财务管理知识及工作整体意识，对于会计人员的基本职业素养及相关法规和准则欠缺充分的把握。此外，财务人员缺少核算知识及医疗过程中的基本财务控制观念，这些问题都是财务人员自身的问题，缺乏内部控制意识都会导致医院财务方面出现严重问题。内部控制是对医院财务进行有效管理的基本方式，而财务工作人员对这一项重要内容的忽视将会直接导致医院出现财务与经济问题，管理者也无法意识到内部控制的重要性，进而不能够加强内部控制制度建设。
（四）缺少财务审计监督机制，导致内部控制不力在财务部门的审计工作中，审计监督是一项发挥重要作用的工作内容，对于医院财务管理内部控制也有着重要的影响作用。然而，目前我国有许多医院将财务会计的工作重心放在了简单的记账上，忽略了审计监督机制对于医院内部财务管理控制的重要意义。医院的审计监督制度缺乏严格的审计标准及行之有效的体系，使得部门之间的关系没有很好的约束体制，造成了医院财务管理中的漏洞和缺陷，造成严重问题。
二、加强医院财务管理有效内部控制的策略
（一）强化内部控制意识，创造积极工作环境正确的观念是高效行为产生的动力，因此医院想要实现有效的财务管理内部控制，就需要管理者及时更新财务管理观念，树立正确的财务内部控制意识，并且推动财务人员思想观念的更新，为医院进行积极工作环境的创造。领导财务观念的及时更新有利于医院财务管理工作重心的确定，并且能够促使领导者自身提高决策能力和管理水平，同时为财务部门的工作人员建立良好的榜样，指导其进行财务管理内部控制工作。同时，也能够使财务部门工作人员认识到自身的工作对于医院发展的重要性，强化财务管理内部控制意识。及时更新财务观念不仅包括领导者观念的转换，同样还关系到财务部门工作人员的意识，这样才能够从多方面确保财务内部控制工作的真实性和有效性，推动医院健康发展。
（二）加强财务预算，健全内部控制制度加强医院财务预算管理是进行有效内部控制的重要途径，对财务进行严格的控制和成本的预算是保障医院能够稳固运营的策略方法。医院的财务部门应当根据医院实际和资金的多少设立分级制签字制度，对医院购买设备的资金和项目也要进行专门化的考察与计划制订。建立财务管理内部控制制度需要加强财务预算管理，针对现有医疗设备数量和医院未来发展目标制定出准确的预算金额，保障医院能够有效的进行资金的利用，进而为人民解决实际看病问题，促进医疗事业的长足发展。
内部控制论文范文2
（1）管理人员对内部控制缺乏足够的重视。从目前铁路企业在内部控制方面存在的问题而言，内部控制的环境不够理想可以说是影响铁路企业在内部控制方面执行力不够的关键因素。之所以出现这方面的问题，主要的原因就是铁路企业管理人员对于内部控制缺乏足够的重视，没有将内部控制作为铁路企业管理过程当中最为重要的内容之一，这就导致铁路企业在内部控制环境的建设方面不够理想。所以要解决内部控制环境方面的问题，就需要铁路企业的管理人员转变对于内部控制的认识。
（2）法人治理结构不够完善。目前我国的铁路企业在构建组织框架的过程当中，法人治理结构还存在一定问题，这就给内部控制的执行带来了不少障碍，制约内部控制执行的效果，严重影响到内部控制制度贯彻落实[2]。对铁路企业来说，法人治理结构可以说是较为合理的企业治理方式，并且可以给内部控制的执行带来直接的影响，企业制度方面的缺陷导致铁路企业的内部控制执行不力。
（3）信息沟通系统不够畅通。在铁路企业经营管理的过程当中，信息的沟通不畅，从而严重影响到内部控制执行的具体效果，这一问题出现最为主要的因素是铁路企业的内部管理方式以及管理结构不够科学合理。从目前我国铁路企业的信息沟通系统日常运作而言，只有通过不断完善信息沟通系统才可以真正解决内部控制的执行问题，为内部控制措施的具体落实提供支持。
（4）奖惩考核制度不够健全。因为目前我国铁路企业内部审计的工作人员同企业管理人员之间存在隶属关系，这就导致针对铁路企业内部审计人员方面的奖惩考核制度不够健全，无法调动内部审计工作人员积极性，从而制约内部控制措施的落实，使得内部控制的制度在执行过程中效果大打折扣。
2铁路企业提升内部控制执行力的措施
（1）加强会计系统控制有效的会计系统管理可以完善铁路企业的内部财务分析，对于铁路企业发展有推动作用。因此在对铁路企业会计系统加以控制的过程当中，需要严格根据会计法以及政府出台的会计制度等加以实施，从而根据铁路企业的具体情况制定出完善的并且适合铁路企业特点的会计控制制度。对于常见的会计要素，例如会计账薄、会计凭证以及会计报告等，铁路企业需要明确详细处理程序，从而保证会计信息的有效性以及真实性。此外在筹资成本估算和筹资偿还计划具体执行的过程当中，也要做好事先的评估、事中的监督以及事后的考核等工作，从而最大程度上完善铁路企业的内部会计系统。
（2）落实全面预算控制对于铁路企业内部控制的执行而言，全面预算有着不可或缺的重要地位。对预算实行全面控制对于铁路企业更好发展还有强化财务控制等都有着重要的意义，并且预算控制本身也是铁路企业内部控制的一个有机的组成部分。铁路企业在落实全面预算过程当中，需要改变传统预算控制的方法，使用科学方法对铁路企业预算进行全面管理，实现合理规划铁路企业资金流动的效果。在具体执行的过程当中，铁路企业应当重点抓好下列环节与步骤。首先要建立系统完整的预算体系，从而进行详细预算编制还有审定共走。其次是预算执行需要通过严格授权制度而展开。最后是预算实施的过程当中，铁路企业需要予以严密监督，通过这些方面的工作，才能从制度上保证铁路企业能够落实全面预算控制，从而提高内部控制的执行力度。
（3）强化风险防范控制在市场经济的背景下，铁路企业在发展过程当中往往会面临各种风险，在这样情况下，铁路企业需要树立风险防范意识，并且不断强化风险防范的能力，保证铁路企业在市场竞争的过程当中占据主动地位，实现快速持续的发展。铁路企业应当针对风险控制关键节点而构建风险管理的系统，并且借助于风险预警、风险识别、风险评估以及风险报告等来制定执行风险防范的各种措施，对于铁路企业面临的各种风险加以有效预防和控制。在风险防范的过程当中需要重点把握以下方面，包括筹资风险评估和有效预防以及投资风险全面认识。铁路企业在这些领域做好风险掌控才可以更好控制企业经营风险，为企业的发展扫清障碍。
（4）完善内部审计控制内部审计控制可以说是铁路企业执行内部控制当中的特殊形式。内部审计控制事关铁路企业的经营活动是否合理合法，铁路企业的内部控制工作是否全面具体。从一定程度而言，内部审计控制是对铁路企业其他的内部控制措施执行效果的检验标准，或者可以说是实行再控制的过程，对强化铁路企业内部控制的执行力有积极影响。因此在进行内部控制过程当中，铁路企业要从不同的方面入手来完善内部审计工作，提高内部审计的概括性、全面性以及合理性。
3结语
内部控制论文范文3
关键词：公立医院；内部控制；问题探讨
近年来，随着医疗卫生体制改革的不断深化，特别是加入WTO后我国将逐步开放医疗服务领域，医疗市场竞争加剧，公立医院要生存、求发展，就必须对医院的运行机制进行调整、改造、改善，建立健全符合公立医院自身特点的内部控制制度。优化卫生资源配置，降低成本，提高质量、效益和效率，最大限度地满足人民群众的医疗卫生需求，同时也促进公立医院事业发展，最终实现医患双赢。
一、公立医院内部控制的概念
公立医院内部控制是指公立医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护公立医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在公立医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。其实质是通过制度约束，进行内部控制。公立医院内部控制是现代医院管理的重要组成部分，处于管理的中心地位。
二、公立医院内部控制存在的问题
1、近年来，医院由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重
如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、隐瞒或虚报收入。医院门诊和住院收费员的日收入报表未及时报送，少报、迟报收入的违法违纪现象时常发生；医院未足够重视实物管理导致账实不符等。
2、缺乏必要的成本控制
目前，公立医院虽根据自身管理需要，借鉴企业成本核算经验和做法，开展成本核算，但是，许多医院还仅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额，医院之间成本没有可比性，医院成本控制没有统一的标准和依据。“算成本分奖金”的观念导致了某些医院的超前分配，制约了医院事业。
3、医院信息系统内部控制薄弱
随着财务管理软件和医院HIS系统在医院的普及与应用，医院的会计工作发生了重大变化，使得原手工会计核算模式下的内部控制制度部分将失去作用，因此如何重新设计内部控制环节，建立科学严密的内部控制制度，保证会计数据安全显得十分必要。而目前公立医院对于信息化管理条件下的内部控制认识不足，存在着体系不全、控制不力的现象
4、预算编制草率，预算执行失控
有些医院预算编制由财务部门闭门造车，没有深入调查研究，分析医疗市场变化，而是依据上年的决算数据加加减减而成，没有细化到具体项目和具体执行部门，也没有对预算进行可行性论证。由于预算编制的缺陷，造成了执行预算时脱节，削弱了其约束力。医院的预算管理大多流于形式，预算执行主观随意性很大，资金运营效率较低，使预算执行失控。
三、公立医院内部控制的建设
1、建立会计系统控制程序
建立医院经济活动和经济业务处理的操作程序，使医院经济业务处理规范化、标准化，保证会计信息的真实可靠。医院要按照《会计法》和《医院会计制度》建立会计账册，正确设置和使用会计科目。建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人、审核人的责任。建立账务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算，各类凭证内容完整，手续齐备，登记会计账簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时，做到账证、账账、账实、账表相符。2、实施成本控制，应着重加强的几方面工作
(1)医院领导要把成本控制列入医院重要议事日程，树立成本效益观念。
(2)开展医疗成本预测，掌握未来的成本水平及其变动趋势，使医院管理者能够选择最佳方案，做出正确科学决策，有效地控制医疗费用的增长势头。对大型医疗设备的购置、大型基建项目的开展以及引进新的诊断治疗手段等进行可行性分析，将投资回收期、净现值、折旧率等成本评价指标与成本预测值进行对比分析，考查投资效益。
(3)调节与控制科室成本，提高医院的整体效益。建立和完善各项费用的开支标准与审批制度，有效地减少不必要的开支。同时，建立健全各种物品的领发、核对制度，通过对各种医用卫生材料实行消耗定额管理来控制医用卫生材料的成本费用增长；通过预算制度限定各科的业务费用、办公费用，对科室的部分费用实行经费包干，使科室的一些可控费用的消耗得到控制。
(4)降低人员费用，应深化人事制度改革，建立双向选择的用人机制，制定合理的人员配置定额，最大限度地调动人的潜能。防止因人力资源配置不当造成不必要的资源耗费。
(5)推行药品、卫生材料等公开招标采购，降低采购成本。杜绝采购中的不正之风。
(6)提高医院技术效率，通过技术进步的技术创新提高治愈率，加快床位周转率，提高医生、护士的工作效率和效果。
(7)推行公立医院后勤服务社会化。如清洁卫生社会化、食堂经营社会化、保安工作社会化等，减轻医院的负担。
3、医院信息系统控制
医院信息系统(HIS)作为医院现代化管理的标志之一，已经在各公立医院普遍实施，并向广度和深度发展。信息系统下的工作人员要有明确的岗位和职责分工，应设置系统数据管理员、系统维护员、操作员和审核员、记账员、会计档案管理员等岗位，各岗位按不相容岗位加以分离的原则给予授权，各操作员之间权限明确且要相互制约。未经授权的人员不得操作系统软件，不得进入、操作相应的功能模块，以达到相互牵制、相互制约、预防或减少错误和舞弊发生的目的。
对于会计业务的处理流程，在会计软件中设计防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序，违反操作规程和操作时间应及时予以提示和制止；建立操作日志制度。计算机程序中应对所有操作留有记录，包括操作时间、操作者、操作内容等。对已记账和已记账业务设置不可修改或逆操作程序。要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正。加强内部牵制、内部审核，从而减少病人费用差错率。
4、预算控制是公立医院内部控制制度的主要方法之一
医院预算控制是为了实现医院既定的经营发展目标，通过编制医疗经营活动、投资活动、现金流量等预算，并以医院内部控制来保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻执行。公立医院应加强预算管理，使其对医院经济运行产生强大的约束力，首先必须更新预算管理观念，使预算管理成为全局性财务管理行为和理念，通过硬性的制度安排使财务预算的编制与执行成为一种规范。其次，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制；支出预算要量入为出，要正确处理好需要与可能的关系，分清轻重缓急，把有限的资金安排到最需要的地方；要坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果。预算编制要细化到部门、项目，并具有较强的操作性和可控性。完成了医院年度预算的编制，不等于实现了全面预算控制，重要的是预算的执行和监督、协调和控制。预算执行过程中总会有偏离甚至有较大的出入，应及时执行预算分析评估，把预算执行情况与医院经营状况有机地联系在一起，避免“编一套、做一套”。
内部控制论文范文4
关键词：技师学院；内部控制；问题
随着教育体制改革和经济体制改革进程不断深入，内部控制建设也成为教育行业关注的重点问题，提升教育单位的资源管理水平，实现合理的教育资源应用成为相关单位探讨的课题。内部控制是指单位所有成员共同参与共同实施的，以保证各项经济工作的效率为前提，规避单位的管理风险，严格贯彻和落实各项国家法律法规政策，有效执行社会大众所赋予的责任而制定的相关操作流程、管理办法和控制措施。技师学院通过对内部控制的建设，有助于其教学发展目标的实现。目前在技师学院的日常教学管理工作中，存在诸多的问题制约其内部控制建设，学院应该以国家的相关规章制度为准则，建设符合自身校务情况的内部控制体制，加强学校的财务管理水平和资产管理水平，促进学校的建设和教学水平的提高。
一、技师学院在内部控制工作中存在的不足
1.缺乏对内部控制的科学认识。技师学院由于其自身体制的特殊性，主要职责是肩负社会人才培养和教育的工作，政府和社会对学院的考察重点往往关注在学校的教学质量和办学水平。在目前很多学院日常教务工作中，上至校方的主要管理者，下至普通的科任教师，都没有把内部控制放在应有的管理位置，把多有的关注焦点都放在教学水平上，忽视了对内部控制机制的建设，对内部控制也没有相应的管理部门和专门的人员配置，很多学校的财会部门的工作人员都身兼数职，只是对进行账务的登记记录，却没有对内部控制和财务进行分析管理，失去了财务以及内部控制的管理作用。2.缺乏科学的内部控制体系。目前，大部分的技师学院由于认识不足，导致内部控制的管理方式滞后陈旧，体系建设不完善，预算控制体系等其他的财务管理体系都不健全。技师学院不属于单纯的营利性机构，有财政资金作为教学活动的支持，很多教职工便认为学习的资金使用属于公共性质，学校对于财政资金的使用缺少科学合理的规划。[1]学校的财务管理系统和内部控制系统形同虚设，导致中小学在财政资金的使用方面具有很大的随意性，造成资金的浪费。
二、完善技师学院内部控制的措施
1.提高技师学院对内部控制重要性的认识。增强技师学院的内部控制意识，先从学校领导做起，领导干部以身作则，把学校内部的财务管理和内部控制联系起来，加大对内部控制管理建设的宣传力度，并且加强对教职工的内部控制建设培训，把内部控制管理的深入所有工作人员的内心，切实把内部控制落实到每个人的工作中。[2]各位工作人员团结一致，都能把内控意识渗入到日常的工作中，主动参与、维护和改善内控环境，人人做到内控工作的管理者，人人做到内控工作的执行者，形成广泛的共识，才能使内部控制建设有序进行。2.建立科学合理的内部控制建设体系。财务管理部门要结合自身的教育发展水平和教学工作运行情况，制订科学合理的内部控制管理体系。实行年度的预算管理体制，把预算精细到每个工作环节，要用制度来确保预算使用过程的执行，预算执行分解到各个部门、各个岗位，逐级落实实施预算的有效执行，利于预算管理的完善促进内控管理工作的开展。财务部门要以相关的管理制度作为基础，加强对学院内部的内部控制管理，在教职工的行为发生偏差时，要做到及时的纠错，并分析原因，能以此为基础做到日常管理的控制，利用内控制度保证学院对教育资金以及教学资源的合理使用。[3]3.提高学院内部控制管理人员的专业素质。技师学院要加强内部控制管理人员的专业素养，针对中小学教学工作运行过程中存在的问题，加强专业知识的学习，科学进行学院日常的财务管理工作，加强财务人员和内部审计人员对财务法规制度的学习，完成对中小学的内部控制管理。学院内部审计人员要通过相关知识的运用，监督学院内部控制制度健全完整，并保证其有效实施，切实运行，加强学校的财务管理，在不违反国家法律法规政策的前提下，维护学校的利益，降低学校的预算使用，确保学校各项活动的有序开展。
三、结语
技师学院的内部控制管理工作难度较大，也因此学院应当重视内控管理工作，正视自身在相关工作中存在的问题，并通过内控建设重要环节的落实，逐渐营造技师学院良好的内控环境，利用内部控制管理手段提升技师学院的科学管理水平，促进职业技术教育可持续发展。
作者:王萍 单位:徐州机电技师学院财务处
参考文献：
[1]伦宗健,付秋颖.高校内部控制存在的问题及对策分析——基于COSO框架体系[J].商业会计,2016(8):44-45.
内部控制论文范文5
内部控制内容包含内部会计控制和内部管理控制，其是单位内部开展各项工作的所有办法、手段、规范等的统称，作为约束、监督、指导单位业务活动的原则，是单位资产安全、单位会计信息准确度的保障，是单位实现业务开展效益最大化的重要支撑。而对于乡镇卫生院来说，其办院性质决定了其在卫生事业的重要地位，是农村卫生工作的重点，而农村卫生工作又是中国卫生工作的重点。乡镇卫生院的内部控制要求单位所有成员必须坚持正确的工作方式，知晓可为与不可为，并非千方百计靠自身的能力和聪明实现卫生院的利益最大化。就该层面讲，内部控制是事前预防强制达到管理已定目的。曾经COSO组织层对内部控制有一个透彻的描述“再好的内部控制体系，它不能够把一个劣迹斑斑的或没有经营智商的管理层变成一个非常有经验、头脑和能力的管理层。”因此，乡镇卫生院的内部控制是单位成员肩负的一种义务和责任，是农民的基本医疗和防保工作顺利进行的决定性措施。而目前，很多的乡镇卫生院面临着诸多问题，贫富悬殊、地区经济不协调，卫生条件落后；长期以来，农村卫生矛盾凸显的不仅仅是硬件，软实力的欠缺也是硬伤，包括服务观念、管理方式，人才等方面。在一次乡镇卫生院的“爱心工程”扶持活动开展短短一月内，多达26个省份300多所卫生院列出了本单位的需求：紧缺物资；卫生院的基础建设；重症手术先进技术的交流等。此外，就某报的调查数据显示，乡镇卫生院中整体良好、维持基本业务、处于解体边缘之下的各占三分之一。如何在新型农村合作医疗制度的改革中加强卫生院的内部管理，完善内部控制制度，是乡镇卫生院管理部门急需研究的内容。
二、乡镇卫生院内部控制建设薄弱
（一）乡镇卫生院内部会计控制存在不足
1.财务会计工作者专业素养偏低、职业舞弊现象常现。无异于城市环境，就算是乡镇，“利益网”依然笼罩，卫生院的人事招聘、业绩报告多少会受到利益牵制。财务会计工作者在上级领导、外界干扰、自身利益各方的多重影响下，做假账，提供虚假会计信息等；职业道德缺失、操守崩溃；个人主义过强，工作态度松散、拖延等现象不胜枚举。财务是单位链条关键部位，而处于这种工作岗位成员的能力和职业道德直接影响到财务环节。
2.预算、风险评估系统不完整。在众多的乡镇卫生院中，财务部门的工作形式、内容单一，报账、做账成为主流，而不开拓更多重要的内容，比如预算、风险评估。由于财务工作计划、预算体系不完整，造成资金浪费、成本拉大、资金透支、滞后、专项资金挤占混乱等现象严重，阻碍业务部门的实际活动有效开展；此外，卫生院对于某些项目的风险评估、预警不重视，容易放松对项目开展过程的监督，降低处理突发事故的善后效率。
（二）乡镇卫生院内部管理控制存在问题
1.卫生院从医工作者医疗水平差。截至2012年年底，我国的医学类院校多达600多所，其中普通高等本科院校超280所，高等职业等级的学校超过350所，在校生接近180万人，每年这些学校向社会输送的医疗人才数量不在少数，但是学历高、专业技术强的医疗人员多流向城市或者发达地区，自愿回乡镇、支持农村事业的寥寥无几，这从根本上导致了乡镇卫生院医疗人员水平薄弱的事实。招不到人才、留不住人才是卫生院发展瓶颈之一。
2.卫生院全员缺乏内部控制意识，管理松懈。当前，有章不循、无章可循是乡镇卫生院凸显的不良工作作风，内部控制基础动摇。在实际问题处理时，“走门路”、“重情面”等投机方式屡试不爽，忽视规定程序，加大了内部控制制度实施难度。况且，乡镇卫生院普遍沿用传统的经验型管理制度，习惯于行政指挥的“推动”领导，轻视内部控制，缺乏严格、科学的管理办法和应有的执行力度，内部环境露混乱、散沙状，加速卫生院的恶化及老化。内部控制制度执行受阻，其一是内控制度的制定考虑情况不全面，或者过分强调细节，操作难度大；其二是监督严格执行制度的机制不完整，导致“说一套，做一套，制度放空炮”，纸上谈兵在所难免。
三、乡镇卫生院加强内部控制建设的对策
（一）塑造良好的内部控制环境，科学制定内控制度首先，单位领导要重视更新观念。传统的经营管理模式是根深蒂固的，一人行政万人听令的集体理念深入人心，但是在日益复杂、业务内容不断开拓的趋势下，一人的智商和能力已经不足以支撑整个单位的发展，所以要充分给以大家话语权、监督权、管理权等，充分调动每一位成员的主人翁积极性，明确每一个岗位的责任和义务；再者，按照国家卫生部相关文件和指示精神，严格核查本单位的职能部门设置、由上至下的所有在职人员在职是否符合规定，特别是财务相关人员，因为卫生院的现金流量非常大，收支明细非常琐碎，每日清、事事清、账账清非常重要。所以卫生院必须完善自身的内部会计控制办法，以法防范、依法治人；最后，明确奖惩，公平分配福利，营造公平公正的卫院环境，塑造和维护和谐、纯净的工作关系，为卫生院内部控制建设开创一个好的开始。
（二）乡镇卫生院医疗服务水平、基础设施建设需提高，从根本上强化办院条件卫生院的内部控制能否做出成绩，不仅仅是管理者的工作，更重要的是被管理成员的配合。而综合素养好、职业道德高的从业人员必然会给卫生院注入正能量，积极敬业的工作态度也容易感染其他成员，所以卫生院要利用自身国有性质的优势吸引一些医疗技术精湛、德高望重或者有折服力强的相关专业人士以及通过某些合作方式获取技术扶持和培训提高卫生院的医疗水平；此外，某些乡镇卫生院工作环境过于简陋，洗衣房、消毒室等基础设施不合规，都会影响患者到院就诊，而选择“赤脚医生”，只有改善这种落后环境，才能变门可罗雀到患者就医的第一选择。当然，医院生意好，服务好，业绩上去了，员工成就感加强，从而又激励他们以更热情、更高的要求对待工作，那么卫生院的内部控制管理也就变得容易多了。
（三）强调外界监督，加强内部控制制度执行力度制度是静态成文的，是条条框框，有规范性、强制性的特征，如果其不被人了解，不被执行，那也仅是一纸空文，毫无价值。工作者被动接受这种约束，难免存在叛逆和惰性，钻空子，欲挣脱这种束缚，所以要加强内部控制，仅仅是依靠纸上谈兵是远远不够的，必须借助监督力量来鞭策单位工作者严格执行。所以，对于乡镇卫生院来说，不仅可以依靠自身各部门相互督促和制约来规范单位工作成员的行为，部门间的举报、竞争等都可以成为内部控制制度执行的助推器；此外，市县卫生局相关机构的监督也可以提高卫生院的内部控制效率。县卫生局、财政局定期对乡镇卫生院的行政、业务和财务进行审查，把卫生院的内部控制纳入管理目标和绩效考核，鼓励卫生院重视内部控制。
四、总结
内部控制论文范文6
事业单位会计内部控制工作对会计人员的素质能力有很高的要求，要求他们专业知识丰富、实践能力强、职业道德素质高。但是实际工作中，这种高素质人才十分短缺，会计人员的素质能力与工作实际需要不相符，工作效果和质量也就不高。而且有些会计内部控制人员不重视规章制度以及相关法律法规，职业道德素质不高，工作中凭自己的喜好办事，导致会计信息失真，无法为事业单位的健康发展提供科学依据。
二、事业单位会计内部控制的增强策略
(一)提高对会计内部控制的重视程度
事业单位的领导干部是单位各项工作的主要负责人，要加强事业单位会计内部控制工作的开展和实施就必须要提高事业单位领导干部的认识和重视程度，强化事业单位领导干部在会计法律法规以及内部控制方面的学习，使他们明确会计内部控制工作的重要性，支持和肯定会计内部控制制度的建设和完善，从而在事业单位内部营造良好的内部控制环境，积极转变传统工作观念，认识到会计内部控制工作对于事业单位健康发展的积极作用，加强会计内部控制工作的执行力度。
(二)完善事业单位会计内部控制制度的建设
会计内部控制工作的开展需要有完善的控制制度作保障，建立完善的会计内部控制制度，加强会计内部控制工作的落实，保证事业单位财务工作的顺利进行。会计内部控制工作的落实需要由专门的工作人员负责，明确相关责任人的职责和义务，提高责任意识，使会计内部控制工作落到实处，如果会计内部控制工作出现问题，由相关责任人负责，也能在一定程度上提高了会计工作人员的积极性。
(三)建立完善的会计内部控制监督机制
事业单位应加强会计内部控制监督机制的建设和完善，保证事业单位工作的顺利进行。强化事业单位内部的审计工作，保证事业单位内部会计监督落到实处。事业单位的各个部门应定期进行内部审计，及时发现会计内部控制工作中存在的问题和漏洞，并有针对性的进行整改，保证会计内部控制工作有效进行。与此同时，事业单位在明确自身实际发展情况的基础上，对事业单位资金的预算、结算等工作进行依法编制，加强监督和管理力度，确保会计内部控制工作的顺利开展。此外，强化事业单位内部以及外部审计人员的审计工作，合理分工，明确相关职责，提高事业单位的工作效率。同时利用外部审计人员对事业单位内部会计控制工作进行有效地监督，并完善会计内部控制的标准，保证审计工作以及监督工作的正常、科学进行，提高监督效果。
(四)提高事业单位会计人员的素质能力
会计工作人员的素质能力直接影响着会计内部控制工作的效果和质量，所以事业单位应加强会计工作人员的教育和培训，训练一支专业知识扎实、思想道德素质较高的会计人员队伍，使会计内部控制工作顺利、有序的开展。强化会计人员相关业务知识的教育和培训，提高他们的专业能力，并加强他们思想道德的教育，使其具有较高的职业道德，能够认真、细致的开展工作，避免出现违法乱纪的行为。
三、结束语
