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公司内部的财务会计制度范文1
2006年新会计准则把财务会计报告定义为综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，它是会计信息的重要载体，是财务信息在财务会计报告表内的确认和表外的披露。2006年企业财务会计报告条列（国务院令第287号）把企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。其中年度和半年度财务会计报告应当包括：会计报表、会计报表附注、其他财务情况说明书。根据2011年开始实施的《企业会计准则———基本准则》第四十四条的规定：“财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。”本文定义的财务会计报告主要是指规范的、对外报送的、并要经过相关机构审计后才能报送的书面文件，其主要使用者是股东、债权人、政府、供应商等公司外部人员。并且上市公司对其真实性和合法性同中介机构一起承担相应的责任。从上面的定义可以看出，财务报告是评价公司业绩的重要会计信息，它包括几个部分：财务报表、财务报表附注、财务情况说明书等。
二、虚假财务会计报告的成因
虚假的财务报告从出现的原因来看，我们将其进行分析并主要从内因以及外因来列举。（一）利益驱动导致。可以说，财产报告问题出现的根源是为企业内部牟取不义之财，也就是说是利益的驱动。有时候，当双方之间的利益发生分歧甚至冲突时，对相关财务负责报告的相关部门就成为了关键。通常，财务报告的部门一方面为了保障自身的既有利益；另一方面又不得罪另外两方的任何一方，会擅自对财务的报告进行更改，这样一来，并不能真实、客观反映实际情况的虚假财务报告就对其使用者产生了蒙蔽效应。而财务人员面临着一个两难的境地：要么提供虚假的财务报告会造成他们违法乱纪，影响自己的前途；要么拒绝接受负责人的命令，那么他们在公司的地位和职务也就岌岌可危。（二）会计人员职业水平不高。说到导致虚假财务报告原因的原因之一，可以说就是相关工作人员本身的职业水平，它同时也是影响一家企业在财务和会计方面工作质量的一个决定性因素。从实际情况来分析，不难发现，有些会计人员并没有提高自身的自觉，甚至并不重视学习，这样一来客观上使财务核算以及财务报告有失准确。在很长一段时间内，社会和企业主要把注意力放在了对会计人员在财务方面知识以及能力的培养和挑选，没有注意会计人员的思想认识和职业操守等方面，因此在会计的专业课程教育体系中专业技能成为了重点，导致了大部分会计拥有较强的专业知识以及职业技能，却没有与之相对应的道德水平以及思想约束力来约束他们的行为。（三）内部控制不完善。企业的财务会计部门工作人员的行为通常是由该企业治理的结构来确定的，如果企业内部没有一个相对健全和完善的监督控制体系，那么就容易忽视对于防范由会计所带来的风险以及内部的控制，这样一来，管理层的高层领导负责人就容易钻空子，对命令会计人员进行虚假财务的报告成为了可能。股份有限公司的股东通常是一些自身游离于公司企业之外的投资者，一方面他们不可能时时刻刻来监督所投资的所有公司内部的财会人员，对公司内部财务资金的流动情况知之甚少；另一方面公司内部的经理由于其利益是相对于公司决策层而独立的，他完全可以有机会依靠财会部门的假账而从中捞一笔油水。（四）监督机制不完善。由我国的《注册会计师法》规定，依法监管和指导注册会计师在各个地方所成立的协会、对注册会计师本人以及其事务所的应该是省级的财政部门。但实际上，省级及更高级的财政部门通常将工作重心和精力放在了对于公共财政预算体系的建立和健全上，而地级市等相较于省级更低的财政部门又无权过问，导致了社会全体的监管不力。一般出现了问题，审计机关会给财政部门，之后就是由于各种理由最终不了了之。
三、虚假财务报告的类型及识别方法
公司内部的财务会计制度范文2
关键词：企业会计制度；会计管理模式；完善管理；企业运营
20世纪以来，特别是第二次世界大战结束后，现代科学技术与经济管理技术飞速发展。传统的财务会计逐渐退出历史的舞台，现代的财务会计在工作中更加标准和规范。20世纪50年代现代会计真正意义上地出现了，此间会计方法技术和内容的发展有两个重要标志，第一个标志是在会计计算方法方面发生了质的变化，也就是所谓的“会计电算化”；第二个标志是财务会计管理，也就是所谓的“财务会计”和“管理会计”。由于会计关系着企业的发展前途，所以在当代社会，国家和企业都对会计制度和管理模式都格外重视，从国家来看，2013年颁布了新的会计管理制度，充分显示了国家对会计制度和管理模式的重视程度。
一、现代企业会计制度以及会计管理模式存在的问题
（一）企业内部会计制度不合理
现如今有很多企业会计制度不合理，对于企业内部的会计结构和人力资源结构不重视。有一家企业老板掌握一切财务方面的事物，会计形同虚设，会计工作人员在单位每天都是混日子，这样的生活在刚开始时，会计工作人员还是觉得很舒适的，因为工作轻轻松松就可以赚一个月的工资，但是随着时间的推移，工作人员也会产生疲惫感，也会有离职的打算。一个企业如果没有对会计人员的基本信赖，这样的雇佣与被雇佣还有什么存在的意义。在一些企业会计人员会为公司进行核算和管理账本的权利，但是一个企业中没有合理的会计制度，出现了责任没有愿意负责任的人，因为企业会计制度不合理，只要可以蒙混过关，对会计本人的利益不会产生直接的影响，一个企业内部会计管理制度不合理，就会影响企业的长久发展，会计关系到一个企业的财务，财务是企业发展的基础，所以企业想要永远的发展下去，就要完善企业内部的会计制度。
（二）企业内部会计缺乏监督机制
一个企业对会计要有强有力的监督体制，这个体制既可以促进企业的会计人员在其位谋其政，也可以促进企业的发展。现在我们国家大多数的中小型企业对会计审计部门不重视，有一个企业，发展规模较小，工作人员数量也不是很多，所以放松了企业内部会计方面的管理监督，由于单位规模小，员工的工资没有达到当地的基本消费水平，所以这些会计在做账的时候，尽量做一些假账，这样会计本人从中可以赚取一部分利润，保障生活所需，每一个在生活中都需要基本的物质保障，所以企业要满足会计在职期间的付出的劳动力有所回报，同时也要对会计进行监督，但是如果利用安装监控器的方式对员工进行监督，没有给会计人员留一丝私人空间，这样的管理显然不符合以人为本的管理策略，企业可以建设内部监管部门，但是前提是企业不从员工身上剥削，经营企业的目的是进行盈利，而不是从会计工作人员身上得到利益。
二、现代企业会计制度以及会计管理模式的原则
（一）现代企业应该坚持稳健性原则
现代企业的会计工作人员在进行核算企业的日常收支问题时，就利用稳健性原则，也就是在进行核算企业的收入和支出时，务必要保证做出来的账本就准确无误的，而且没有做假账，这样的企业才可以长久地发展下去。一个企业的会计工作人员，为了方便，将随便计算出来的公司账本报告到企业总部，会计工作人员进行这样的工作看似简单省力，但是企业需要的不是一个随便简单的会计工作人员，而是要将企业的账本精确到一分一毫，在企业需要的不是一个企业总部就会将这个大约的财务数字当成精准的财务数据，这样不仅损坏企业的利益，也影响公司的形象。所以企业的会计工作人员在进行核算时要坚持稳健性原则。
（二）现代企业应该坚持可操作性原则
现在企业制度中，在用文字进行阐述会计管理制度时栩栩如生，语言在行动面前会显得苍白无力，所以在企业中要坚持实行可操作性原则。有很多企业的领导害怕会计工作人员吃空饷，会计工作人员没有实际的权利，企业既然应聘了会计，就要信任会计工作人员，就要让会计工作人员具有可操作性，同时企业还可以利用制定相关的会计制度来实现企业的利益，既保证会计工作者的权利，又取缔企业领导者的防范心。这样才可以确保企业的每一条法律法规在企业的日常生活中应用，有时在文字中反映出来的企业会计制度充满理想主义色彩，但是在企业会计制度的实施中就可以退去理想的外衣，进行有效地操作，由此可见，在工作中实行可操作性原则具有极其重要的意义。
三、企业会计制度以及会计管理模式
（一）应用强化会计财务管理的模式
一个企业想要发展就必须有强大的经济支持，没有经济支持的企业就像没有水源的树林，不用外界力量，就可以将其变为一片枯木丛林。在企业中，会计和财务就是一个企业掌握经济命脉的部门，所以在这样的部门工作的人员，要时刻提高警惕，时刻将企业的利益放在首位，如果没有企业的存在，个人的才华和抱负就无处安放。为了避免企业的其他工作人员怀疑会计工作人员在做假账，企业可以应用强化会计财务管理的模式，尽量将企业的账本透明化，但是不包括企业的机密性文件，在现代企业中应该保持一个良好的相互信任的环境，但是世界上的任何事情都不是绝对的，只是相对的，在现代企业中的机密性文件关系到企业的生死存亡，即使信任也不能随便公之于众。在企业中可以建立信息公众平台，在公众平台上将企业的每一个紧紧的联系在一起，实现对现代企业的会计财务管理模式更加先进化，更加适应时代的发展。在一个企业中，一定会设有会计财务管理部门，设立内部结算中心，以便有效融通资金和加强监控。一个企业的财政关系到企业真正的存亡，每一个人都财政都很重视，所以企业应用强化财务监管的管理模式，尽量将公司的会计财务透明化，可以在实行公司内部财务信息联网，提高会计财务监控质量。
（二）现代企业采取统一和分散管理相结合的模式
现代企业的企业在会计管理中实施统一和分散相结合的方式，这样有利于企业管理的系统化，因为世界上的所有事情都没有原本的答案，如果采取单一的会计管理制度，对于一部分而言不合适，所以采取统一和分散相结合的方式进行管理。当今社会企业各个方面的管理都趋向系统化，会计部门也可以取长补短，一个企业中将会计管理系统化，所有的会计工作人员都可以发挥自己职责。有时企业的发展会进入一个发展的高峰期，会计工作人员就要注意及时整理会计信息，虽然工作量增大，但是关系到企业良好发展。这样利用统一和分散相结合的方法为企业的发展扫清了企业内部的道路。
结语
企业是市场经济的主体,企业会计制度是现代企业不可缺少的重要环节,当前我国企业正在进行新一轮的会计制度改革,随着市场化改革的深入,现代企业面临越来越激烈的竞争环境。提高企业的核心竞争力不仅需要技术方面的支持,而且也需要适合现代企业会计管理制度对工作人员行为的规范化。企业会计制度是现代企业制度的一个重要组成部分,制定合适的现代企业制度提高企业核心竞争力,最终要落实到设计合理、执行优良的现代企业会计制度安排上。同时,现代企业制度安排作为企业利益相关者参与博弈、协调的契约合作性组织,既需要对参与者的要素贡献给予清晰的计量与监督,也需要对各要素所有者分享的权益给予适当的保护,这以企业会计系统的高效为前提。
参考文献：
[1]胡景涛.基于绩效管理的政府会计体系构建研究[D].东北财经大学,2011,10（09）：23-24.
公司内部的财务会计制度范文3
关键词：上市公司会计透明度监管内部治理
一、完善会计准则,提高会计透明度
1.改善会计准则的制定过程。在准则制定之前,应向社会公众公开更多的已有的相关知识,尤其是世界各国和国际准则委员会的成熟经验、先进做法,以使广大公众联系切身实际,理解会计准则及其相应的利益关系;在制定过程中,应进一步扩大征求意见稿的对象和范围,尤其使广大中小投资者及其利益相关者都能参与进来,建立起公开化、制度化的征求意见体制,以增加准则制定过程的透明化;在颁布实施后,应对其执行情况进行跟踪调查,关注新的准则给社会公众所带来的影响,同时,了解准则执行中遇到的问题,促进全员参与会计准则的制定。
2.健全会计准则的内容体系。加紧财务会计报告准则的制定、实施,对防范财务报告舞弊行为是基本的前提。在2006年新颁布的会计准则中,已经提出了财务会计报告的基本准则,但要以此为指导,彻底改变我国会计实务的状况,略显不足。本文认为,在财务会计报告基本准则中,应明确提出财务会计报告的质量标准——会计透明度。透明度一词,最早是由美国证券交易委员会(SEC)前主席利维特提出的。此后,SEC多次重申高质量会计准则问题,并将透明度作为一个核心概念加以使用。透明度的广泛关注和研究,成为了继相关性和可靠性研究的又一发展。
会计透明度是会计信息质量的全面、综合的要求,注重以高质量的标准,给信息使用者以充分使用。基于此,我国会计准则中,应当规定出为保证财务会计报告的质量标准,要在反映准确、真实、全面的财务信息基础上,来实现会计透明度的基本要求。在这里强调以下两层含义:要有明确的会计准则为指导并严格遵守,以为广大投资者提供及时、有用的财务信息;保证财务信息在有效的监管体系和完善的内部运行环境中,发挥作用,实现会计透明度。
二、加强证券市场的监管,保证会计工作的透明化
1.建立完善的监管体系。依靠外部监管,来实现透明的信息,也不是一蹴而就的事情。首要的是要有一个完善的监管体系。目前单靠政府监管是远远不够的,必须要同其他层次的监管主体有机的结合,组成一个由证监会、证券交易所、证券业协会三方共同组成的、功能互补的监管体系结构。给不法会计行为以威慑,防止舞弊行为。
当然,作为证券市场上立法和执法主角的证监会应集中精力查处内外串通及违反法规的案件,产生足够的威力;证券交易所则负责日常的信息监管工作,核心是通过上市规则和上市协议书制约上市公司应严格执行会计制度;而证券业协会要充分发挥作用,制定内部自律管理规定,对会计师事务所等中介机构进行严格规范,对违规成员给予相应的处罚。由此形成的监管体系,封堵上市公司的侥幸心理,从组织上保证会计准则的执行,扼杀舞弊之风。
2.强化会计师事务所的独立性。面对尽显突出的舞弊性财务报告,保证会计师事务所的独立性也是至关重要的。为了保证服务质量和会计信息的真实性,可以要求上市公司采取强制性变更制度。即对同一审计单位只允许聘任一定时期,到期更换,未到期更换必须披露更换原因,并经有关部门审核同意,否则不得更换。因为,如果注册会计师的职位和薪水长期过分依赖一个上市公司,二者之间就可能发生复杂的利益关系,就会满足一些客户的不正当要求,帮助他们造假,而且也不利于发现一些执业问题;除此之外,还可要求上市公司每年必须披露相关的审计费用,对严重超过行业平均收费标准的行为,给出合理的解释。从而增强中介机构的执业质量,充分发挥社会的监管功能,对防范和提高信息的透明性提供最基层的保证。
三、完善上市公司的内部治理,营造内部环境的透明性
1.优化股权结构。股权结构是公司内部治理结构的基础。建立合理的股权结构,可以解决上市公司中小股东与控股股东利益不一致的冲突,有效地均衡信息分布,减少信息不对称,提高会计信息的透明度。在我国,多数上市公司是由国有企业改制而来,股权高度集中,“内部人控制”现象严重,所以应降低国有股比重,构造多元化股权结构,并增加其流动性,这是最为有效的方法,可以避免股东大会“一言堂”的局面,避免经营权与所有权两权不分,董事长兼任总经理、总经理为董事长代言的局面。另一方面,通过国有股的减持,国家对需要控股的一些行业的上市公司,可以为其国有股找一理性的管理者,代其行使股东的职权,使国有上市公司的经营和管理按照保证国有资产保值增值的这一目标进行。
所以,股权结构的优化,实质上是公司控制权在不同投资者间的分配过程,在这一过程中要注意协调不同投资个体的利益关系,防止出现凭借控股权力侵犯其他投资者利益的现象。
2.发挥独立董事的监督作用。首先,我们应增加独立董事的比例,强化独立董事的职权行使,让独立董事能更多地深入公司,了解公司的实际情况,而不是仅凭经理们上报的材料做出判断,给予独立董事更多的参与公司管理的机会;其次,在选聘程序上,应剥夺大股东的投票权,可由股东代表采取累计表决方式选举,而不再由股东大会选定;第三,在任用条件上,独立董事除了具备专业知识、技能外,还应对行业的发展形势、战略能力等有前瞻性,不再是单纯的“学者型”。
3.改善公司内部的激励机制。一是要打破原来的对国有企业管理者的行政任命体制,建立以市场运作为主,以经营管理能力为导向,从组织内部选拔或者直接从外部人才市场上招聘合适人才担任管理者都是比较好的选聘方法。二是建立有效地内部激励机制。首先要重视经理人的经营才能,承认其经营才能是一种有效的生产要素,对公司经营管理层的薪金实行股票期权。实行股票期权制度,可以使公司的经营管理层更注重公司的长期发展,有效地防止企业管理者的短期行为,并在一定程度上可以减少企业管理层舞弊会计报表、操纵业绩的动机。三是在设计公司内部激励机制时,要注意企业的短期利益和长期利益的平衡,特别是财务指标和非财务指标的结合。
参考文献:
[1]朱国泓.财务报告舞弊的二元治理[M].北京:中国人民大学出版社,2004.
公司内部的财务会计制度范文4
一、公司建立内部控制的目标和原则
（一）公司建立内部控制的五项基本目标
1.建立和完善符合现代企业制度要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司生产经营目标的实现。
2.针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，强化风险全面防范和控制，保证公司各项业务活动的正常、有序、高效运行。
3.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保护公司资产的安全完整。
4.规范公司会计行为，保证会计资料真实、准确、完整，提高会计信息质量。
5.确保国家有关法律法规和公司内部控制制度的贯彻执行
（二）公司内部控制遵循以下基本原则
1.内部控制制度涵盖公司内部的各项业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制制度落实到决策、执行、监督、检查、反馈等各个环节。
2.内部控制符合国家有关的法律法规和本单位的实际情况，要求全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力。
3.内部控制保证公司机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持既无重叠，又无空白，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约、相互服务。
4.内部控制的制定兼顾考虑成本和效益的关系，尽量以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
二、公司内部控制体系
（一）内部环境
1.管理理念与经营风格公司把“诚实守信”作为企业发展之基、员工立身之本，将制度视为公司的法律、组织的规范，坚持在管理中不断完善和健全制度体系，注重内部控制制度的制定和实施，认为只有建立完善高效的内部控制机制，才能使公司的生产经营有条不紊、规避风险，才能提高工作效率、提升公司治理水平。
2.治理结构根据《公司法》、《公司章程》和其他有关法律法规的规定，公司建立了股东大会、董事会、监事会和经理层“三会一层”的法人治理结构，制定了议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。三会一层各司其职、规范运作。董事会下设战略及投资委员会，审计委员会，提名委员会、薪酬与考核委员会四个专门委员会，以进一步完善治理结构，促进董事会科学、高效决策。
3.组织机构.公司根据职责划分结合公司实际情况，设立了总经理办公室、质量保证部、生产部、人力资源部、财务部、物料部、研发部、内审部等职能部门并制定了相应的岗位职责。各职能部门分工明确、各负其责，相互协作、相互牵制、相互监督。公司对控股或全资子公司的经营、资金、人员、财务等重大方面，按照法律法规及其公司章程的规定，通过严谨的制度安排履行必要的监管。
4.内部审计公司审计部直接对**负责，在审计委员会的指导下，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。审计部负责人由审计委员会召集人承担，并配备了专职审计人员，对公司及下属子公司所有经营管理、财务状况、内控执行等情况进行内部审计，对其经济效益的真实性、合理性、合法性做出合理评价。
5.人力资源政策公司坚持“德才兼备、岗位成才、用人所长”的人才理念，始终以人为本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司实行全员劳动合同制，制定了系统的人力资源管理制度，对人员录用、员工培训、工资薪酬、福利保障、绩效考核、内部调动、职务升迁等等进行了详细规定，并建立了一套完善的绩效考核体系。
6.企业文化企业文化是企业的灵魂和底蕴。公司通过*多年发展的积淀，构建了一套涵盖理想、信念、价值观、行为准则和道德规范的企业文化体系，是公司战略不断升级，强化核心竞争力的重要支柱。
（二）风险评估公司根据战略目标及发展思路。
结合行业特点，建立了系统、有效的风险评估体系：根据设定的控制目标，全面系统地收集相关信息，准确识别内部风险和外部风险，及时进行风险评估，做到风险可控。同时，公司建立了突发事件应急机制，制定了应急预案，明确各类重大突发事件的监测、报告、处理的程序和时限，建立了督察制度和责任追究制度。
（三）控制活动
1.建立健全制度公司治理方面：根据《公司法》、《证券法》等有关法律法规的规定，制订了《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》、《重大投资决策制度》、《内部审计制度》、《财务管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集资金管理办法》等重大规章制度，以保证公司规范运作，促进公司健康发展。日常经营管理：以公司基本制度为基础，制定了涵盖生产管理、行政管理、物料采购、人力资源、财务管理等整个生产经营过程的
一系列制度，确保各项工作都有章可循，管理有序，形成了规范的管理体系。会计系统方面：按照《公司法》对财务会计的要求以及《会计法》、《企业会计准则》等法律法规的规定建立了规范、完整的财务管理控制制度以及相关的操作规程，如《会计内部牵制制度》、《财务管理制度》、《内部审计制度》、《会计核算制度》、《资金管理办法》《成本核算办法》、《成本管理条例》等等，对采购、生产、销售、财务管理等各个环节进行有效控制，确保会计凭证、核算与记录及其数据的准确性、可靠性和安全性。
2.控制措施。
（1）管理控制：公司有较为健全的法人治理结构和完善的管理制度，主要包括治理纲要、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》、《内部审计制度》、《投资者关系管理制度》、《信4息披露事务管理制度》、《重大投资决策制度》、《募集资金管理办法》、《财务管理制度》、《财务内部控制制度》、子公司管理制度以及研发管理、人力资源管理、行政管理、采购管理、生产和销售管理等各个方面的企业管理制度、内部控制制度。公司各项管理制度建立之后均能得到有效地贯彻执行。
（2）生产过程控制：公司内部制定了完善的采购、生产、质量、安全、销售等管理运作程序和体系标准，严格按照国家**标准进行管理。公司定期对各项制度进行检查和评估，对员工进行定期的培训和考试，公司质量控制部对公司生产进行严格的监督，保证了公司产品的安全。
（3）财务管理控制：公司按照《企业会计制度》、《会计法》、《税法》、《经济法》等国家有关法律法规的规定，建立了较为完善的财务管理制度和内部控制体系，具体包括《财务管理制度》、《财务会计制度》、《财务内部控制制度》、《财务重大事项报告制度》、《发票管理制度》等。
（4）信息披露控制：公司已制定严格的《信息披露事务管理制度》，在制度中规定了信息披露事务管理部门、责任人及义务人职责；信息披露的内容和标准；信息披露的报告、流转、审核、披露程序；信息披露相关文件、资料的档案管理；财务管理和会计核算的内部控制及监督机制；投资者关系活动；信息披露的保密与处罚措施等等，特别是对定期报告、临时报告、重大事项的流转程序作了严格规定。公司能够按照相关制度认真执行。
（5）公司**资金管理控制。为规范公司募集资金的存放、使用和管理，保证资金的安全，最大限度地保障投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《中小企业板募集资金管理办法》等国家有关法律、法规的规定，结合公司实际情况，制定了公司的资金管理制度，对公司资金的基本管理原则，资金的三方监管，以及资金的使用和监督等作了明确规定。
（6）对外担保控制。公司严格控制对外担保，对外担保按照规定，履行审批程序。报告期内公司除对控股子公司进行担保外，没有发生其他任何担保。
（7）内部审计控制：公司内部审计坚持以内部控制制度执行情况审计为基础，以经济责任审计、专项工程审计、经济合同审计为重点，不断拓宽审计领域，加大审计监督力度。公司每年对下属分支机构进行审计，对财务、制度执行、工程项目、合同等进行审计。
（8）人事管理控制：公司已建立和实施了较科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升和淘汰等人事管理制度，并得到有效执行。
（9）子公司管理控制：**年以来公司子公司数量大幅增加，增加了公司管理的难度。为此，公司已制定了对子公司的管理制度和措施，明确规定了子公司的职责、权限，并在日常经营管理中得到有效实施，对提高公司整体运作效率和增强抗风险能力起到了较好的效果。
（10）印章管理控制：公司及下属分支机构均制定有《印章管理制度》，对各类印章的保管和使用制定了责任条款，并严格执行印章使用的审批流程，印章使用得到管理。
（四）内部监督
公司**负责对**、**及其他高管人员的履职情形及公司依法运作情况进行监督，对股东大会负责。
审计委员会是**的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作，确保董事会对经理层的有效监督。
公司内审部负责对全公司及下属各企业、部门的财务收支及经济活动进行审计、监督，具体包括：负责审查各企业、部门经理任职目标和责任目标完成情况；负责审查各企业、部门的财务账目和会计报表；负责对经理人员、财会人员进行离任审计；负责对有关合作项目和合作单位的财务审计；协助各有关企业、部门进行财务清理、整顿、提高。通过审计、监督，及时发现内部控制的缺陷和不足，详细分析问题的性质和产生的原因，提出整改方案并监督落实，并以适当的方式及时报告董事会。另外，公司还经常通过开展部门间自查、互查、抽查、纪律大检查等方式，强化制度的执行和效果验证；通过组织培训学习、普法宣传等，提高员工特别是董监高的守法意识，依法经营；通过深入推进公司治理专项活动、防止大股东占用资金自查等活动，完善内部控制，提升公司治理水平。
三、内部控制自我评价
公司内部的财务会计制度范文5
企业集团进入集中管理后,由于有部分企业是在脱钩时进入企业集团的,这就使得企业集团内部的企业有些同集团有产权关系,有些还没有。这就要求企业集团对其子公司进行一次全面审计。通过审计,搞清资产现状,产权在集团的,报财政部重新确认;产权不在的,报财政部批准后上划企业集团母公司。在此基础上,企业集团应按照《公司法》的要求建立母子公司体制,母公司真正对子公司行使出资人权利并承担相应责任。子公司按照《公司法》改制后,要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,并规范动作。充分发挥董事会对重大问题统一决策和选聘经营者的作用,建立集体决策及可追溯个人责任的董事会议事制度。董事会中可设独立于公司股东且不在公司内部任职的独立董事。董事会与经理层要减少交叉任职,董事长和总经理原则上不得由一人兼任。
2加强现金管理
现金是企业的血液,是企业财务管理的重中之重。首先,现金是企业流动性最强的一种资产,所以它也是最容易出现被挪用、舞弊的资产之一,因此有进行集中管理的必要。而且现金的集中管理还可降低其分散的持有量,降低持有成本。其次,现金的表现形式主要有:库存现金、银行存款、短期证券。其都具有易于记录、保存、控制、调度的特点,为集权管理提供了可能。
3推行全面预算管理
在企业集团内部实行全面预算管理,不仅可以提高管理效率,优化资源配置,而且可以明确母公司与子公司各自的责权利,实现集团的整体战略目标。初步构建预算管理体系框架,成立预算管理机构,建立预算管理的组织网络和业务网络,并且制定预算编制的方法、原则、程序,建立预算调整、监控体系及考核机制。在信息化网络平台的基础上,将集团公司的业务活动、资金流动、会计核算、资产管理、人力资源都纳入到预算管理体系中,从而形成覆盖集团公司生产、经营、管理各领域的全面预算管理体系。预算是管理层制定的详细的企业运作计划,本身具有整体性,它是一份整体规划。同时它的贯彻执行是以权威性为依托的,所以预算管理宜采用集权。
4加强财务信息控制系统建设
集团公司里母子公司间财务信息是否畅通,关系到整个财务控制系统的运行效率。子公司的财务负责人由母公司直接委派。被委派的财务总监,应组织和监控子公司日常的财务会计活动,参与子公司的重大经营决策,审核子公司的财务报告,负责对子公司所属财务会计人员的业务管理,定期向集团公司报告子公司的资产运行和财务情况。集团公司通过委派财务总监来监督、控制子公司的重大财务会计活动和全部财务收支过程,不但使集团公司的总体经营方针和目标可以在子公司得到较完全的实现,而且能监督子公司财务会计信息的真实性和客观性。
5及时编制企业年度财务预算和财务会计报告
企业集团每年年底都要根据集团上一年财务预算的执行情况,考虑本年度企业集团的发展规划和国家经济形势,结合国内外市场情况编制本年度的财务预算报告。同时,要求成员企业根据集团的财务预算编制本企业的财务预算报告。企业集团的财务预算要以现金流量为重点,对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核,严格限制无预算资金预支出,最大限度减少资金占用,保证及时偿还到期银行贷款。预算内资金支出实行责任人限额审批制,限额以上资金支出实行集体联签制。
为确保企业集团财务会计报告真实、完整,企业集团应要求所属企业必须按国务院《企业财务会计报告条例》的规定,编制和提供财务会计报告。严格按照国家统一的会计制度规定,合理地确认和计量各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等。每个企业只能设一套会计账簿进行核算,不得账外设账。任何人不得授意、指使、强令财会部门和会计人员违法办理会计事项,对弄虚作假的行为,要依法追究有关人员的责任。
6建立财务公司或资金结算中心,提高资金使用效率,强化集团管理和控制
随着我国企业集团发展壮大,它迫切要求创建一个金融媒介,起到加强集团凝聚力,提供金融服务及促进产业资本和金融资本相互融合的作用,财务结算中心就是企业集团财务管理的发展方向。对企业集团而言,母公司只有控制子公司的财务收支,控制其资金的流动,才能使子公司按照母公司所确定的发展战略开展生产经营活动,资金的集中管理有多种实现方式,目前比较常见的是母公司设立资金结算中心或有集团内各成员企业共同出资成立财务公司,作为集团内部的一个独立法人,财务公司是全面负责集团内所有成员企业资金管理的非银行金融机构。无法成立财务公司的企业集团,可在集团公司设置与财务公司功能相似的资金结算中心。其功能为:①结算功能。即集团内各成员企业统一在财务公司或资金结算中心开设帐户,由财务公司或资金结算中心以一个户头对银行办理集团内务企业的资金结算业务。②内部监控职能。这种统一结算模式为各成员企业资金运做的合规性、安全性和效益性提供了保障,使集团公司能够有效控制各成员企业的财务收支,及时掌握各下属企业的资金状况,便于其进行调控。③资金融通功能。财务公司或资金结算中心以吸收存款的方式将集团内部各企业暂时闲置和分散的资金集中起来,以发放贷款的方式将其分配给集团内需要资金的企业,既满足部分企业的需要,又减少资金的沉淀,可提高资金的使用率,财务公司还可以发行财务公司债券和进行同业拆借来为各成员企业融通更多的资金。
7建立财务风险监测与预警系统
一般来说,财务危机都有一个逐步暴露、不断恶化的过程,国内外的大量案例表明,陷入经营危机的企业几乎毫无例外地都是以出现财务危机为征兆的,因而可以建立危机的预警体系来对风险进行识别和防范。集团公司财务风险监测与预警是认综合指数的形式,对财务运行的全过程进行监测,对监测结果进行识别,判定监测到的公司财务处于何种景气状态及预示着何种景气状态,集团公司可利用计算机管理信息系统,将当期的财务数据输入财务风险监测和预警模型,模型就可以综合度量集团公司的财务风险水平,及早发现财务风险,从而采取及时有效的措施防范和化解风险。财务风险监测与预警系统的应用主要包括两方面:一是对集团公司财务风险的大小进行纵向和横向比较。通过对不同时期财务风险的综合度量,可以反映财务风险状况的发展趋势;通过对不同公司财务风险的比较,可以反映本公司财务风险管理水平的高低。二是对财务风险的监测预警。通过监测与预警,可以对公司的总体财务风险水平进行良好的衡量与监测,及早发现财务存在的问题,防患于未然,这对公司健康发展非常必要。建立集团公司财务风险监测与预警系统,能使经营者提纲挈领,站在公司整体的高度上把握公司的财务运行情况,预先了解公司财务危机,以达到既见树木又见森林的目的。集团公司财务风险的最终形成来源于各单位,并且成因复杂,因此,集团公司应对各单位的财务运行情况进行监测与预警,建立各单位的财务风险监测及预警系统,即根据集团公司各单位的职能、特点等的不同,来分别设置相应的财务风险预警线。
8通过财务网络电算化,实现会计集中核算与控制管理
计算机网络技术的迅猛发展,为财务网络电算化提供了可能,为提高集团公司财务信息的有效性创造了现实条件。在企业集团内部利用网络技术,对管理手段和方式进行彻底变革,已是当务之急。实现对子公司的各类资产进行监管,对子公司的成本、费用进行监控;对子公司的财务成果核算与利润分配进行统筹,在实时监控的基础上统一协调规划整体的财务目标,减少子公司为谋求小团体利益损害集团利益的不规范行为,实现集团利益最大化,如公司可以利用用友ERP软件,使用财务、工资、固定资产等系统,既可独立使用,又可有机融为一体,真正实现无缝连接,用友ERP在网络环境下,财务、固定资产管理、工资管理等部门之间信息共享,实时传递,有利于部门之间的协调;管理者可以实时查看相关财务信息,了解企业资金运转状况。其优点主要体现在:①记账凭证录入分布在各工作站上同时进行,提高了财务信息的及时性;②各子系统可以自动转账,形成统一的总账库,减轻转账工作量,既增加了转账的准确率,又提高了转账速度;③主管领导可方便查询各种财务数据,并通过应用软件随时制成各类统计分析资料与财务分析报告,为高层领导的经营决策提供及时可靠的数据。
在整个企业集团公司内部,应当统一执行由母公司组织制定的总体管理制度,子公司可根据母公司制定的财务管理制度及其原则,结合自身特点,自行制定本公司具体的财务管理实施细则,在企业集团公司进行财务管理制度建设的过程中,所有当事人(无论母公司还是子公司),都必须坚持科学、系统、精练、可行和易操作的原则,认真策划,反复论证,广泛征求意见,及时修订,不断完善。
企业集团是一个复杂的经济组织,随着社会和企业发展的不断变化,一种管理模式不可能适用于所有的企业,也不会永远适用于某个企业。集团财务控制体系的构建与运行是集团公司为建立现代企业制度,提高国际市场竞争能力,适应全球经济一体化和知识经济发展所进行的一系列深化改革的一部分。要保证集团财务控制系统能良好地运行,还要提供良好的人文环境和机制环境。以人为本,把董事会、经营者、财务管理者紧密结合起来,处理好监督、经营、决策三者之间的关系;同时,借鉴国外成功的激励机制,比如股票期权制,与我国目前常用的工资、津贴或奖金形式结合起来,形成合理的、能促进集团公司发展的激励机制。企业集团必须根据国际、国内市场及经营环境的变化不断创新经营、创新管理,为适应新的经营战略方针而不断调整自己的财务管理模式,以充分发挥企业集团在人、财、物各方面的资源优势,以最少的投入创造最大的产出,为社会创造最大的价值。
参考文献
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4杜胜利.基于产业类型的财务公司业务模式比较[J].财务与会计导刊,2005(4)
公司内部的财务会计制度范文6
[关键词]集团公司 内部控制 完善措施
一、关于集团公司
集团公司是一种以大企业为核心,以经济技术或经营联系为基础、实行集权与分权相结合的领导体制,规模巨大、多角化经营的企业联合组织或企业群体组织。按照总部经营方针和统一管理的进行重大业务活动的经济实体,或者虽无产权控制与被控制关系,但在经济上有一定联系的企业群体。
集团公司是一个企业联合体,内有多个法人主体。大股东为母公司,是集团内部控制的主体,子公司为集团内部控制的客体。通过集团公司内的一些制度安排,大股东可以获得比小股东更大的回报,从而较显著地将控制带来的收益内部化,并获得较高的内部控制效率。而对于被控制的子公司来说这恰恰构成外部控制的主要形式。对于集团公司来说,由于母公司实施的控制是其控制主体和客体内部的,因此应属于集团公司内部控制。
二、集团公司内部控制体系的建设的必要性
综观集团公司的内部控制现状不容乐观,笔者认为,主要存在以下方面的问题。
1.部控制意识薄弱,认识滞后
目前,集团公司部分员工对内部控制制度建设缺乏全面正确的认识。一些管理者把内部控制制度理解为各种规章制度的汇总,认为抓内部控制制度建设就是颁发、制定规章制度,忽视了内部控制制度是一种业务运作过程中的环环相扣、监督制约的重要机制;部分员工认为加强内部控制是稽核部门或领导的事,与自己关联不大,没有认识到内部控制制度是各部门、各岗位、全体人员之间的一种自我约束、自我保护、相互监督和防范风险的内部控制机制。正是由于我国对内部控制制度的研究和起步较晚,加之人们对内部控制制度普遍缺乏系统性的认识,没能真正理解内部控制制度的涵义,内部控制文化没有深入人心,直接影响了内部控制制度的建立和完善。内部管理大多停留在传统做法上,管理工作依赖直觉和经验,靠惯性运转。面对迅速变化的业务环境和不断出现的新市场、新产品,有些相应的制度和监控手段没有建立起来,内部控制没有及时跟上,出现了新的控制空白,引发了新的风险和损失。
2.部控制制度建设滞后
内部控制先行的企业文化氛围尚未形成,集团公司内部对内部控制建设的重要性和迫切性没有完全达成共识。不少机构仍然存在重发展、轻管理的指导思想,注意力主要集中在追求业务指标、抢占市场份额、扩张业务规模。
首先,内部控制建设缺乏系统性,仅侧重于规章制度的制定。有些规章制度形式化倾向严重,成为停留在文件上和贴在墙上的东西。对于如何推动内部控制系统持续运转,如何在日常业务活动中维护内部控制有效性的课题研究不够深入,没有找到有效的解决方案。其次,规章制度、业务流程、信息系统条块分割和缺乏统筹的格局,派生出内部控制分散、重叠、脱节、矛盾、空白、低效等种种问题。
再次,内部控制是由相关、协调一致的要素构成的统一体,而现阶段尚未从这个角度对企业的整体结构进行分析、设计和改革,内部控制各项措施基本上还是处在各自为政的状态。
3.有的信息系统对内部控制管理支持不足
信息系统的主要任务是为决策系统提供正确决策所必需的信息,并及时验证决策的正确性,灵敏、准确、及时地把经营情况和出现的偏差进行反馈,以适时进行调整和修正,实现预定的目标。目前,集团公司数据信息比较分散,缺乏统一的计算机数据信息系统和集中的数据信息库,信息的共享程度较差,使得内部控制管理信息的获取、归集和分析比较分散而且手段落后,反馈渠道也不畅通。
此外,我国集团公司实行的是总、分体制,分支结构设置层次较多,传递链条过长,扁平化程度低。信息的传递通过金字塔式的组织来完成,使信息传递的准确性低、时效性差,造成信息传递效率低下。
目前,我国集团公司内部监控还处于对某一时点、某一时段的静态检查阶段,专项任务也大多表现为运动式的事后处置,系统的、动态的、事前的、前瞻性、预防性的检查明显不足,内部控制中存在的问题难以及时发现。在审计方法上,主要采用详细审计或依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法,而未采用现代审计通行的制度基础审计、风险导向审计和科学的随机抽样办法。同时,审计手段落后,计算机辅助审计软件的开发和应用刚刚起步。因起步较晚,我国集团公司计算机辅助审计系统仍处于实验和探索阶段,内部审计的作用大打折扣。
4.全措施不完备形成的系统风险
安全防范措施不完备,手段落后,一些必要的监测、监控机制尚未建立,事前、事中的预警、预报机制差。主要表现在:有的机构对放款和资金交易等重要档案的管理没有设立专房、专柜保管;防火、防潮、防盗措施不够完备,没有建立有限接触和存取登记制度;对资产质量、资金交易业务经营效果缺乏定期分析,重大问题报告不及时,从而不能够有效地控制风险,当风险发生时也不能及时采取纠正措施。随着新技术在该行业的运用,企业的自动化水平日益提高。但是,部分企业在编制计算机应用程序时,内部控制的要点不能够有效地渗透到各个系统的关键环节,甚至系统本身就题难以及时发现,利用计算机作案的现象时有发生;同时缺乏备用系统网络和备用电源,当遇到系统发生故障或停电时,业务即告中断,从而形成了自动化处理和系统故障风险。
三、集团公司完善风险控制管理体系的措施
为了完善内部控制制度,规避“内部控制人”现象,需要从制度制定层面和集团公司实际操作层面采取措施。
1.建立全公司垂直独立的授信评审与审批体制
信用业务风险是当前我国集团公司的主要业务风险,为有利于全公司统一的产销政策的制定与执公司,促进全公司风险文化、风险偏好的贯彻,进一步防范风险,统一信用业务审查规范、审查标准,统一风险衡量尺度;同时,又有利于了解和贴近当地市场,提高审查、审批效率,增强分、支公司市场竞争力,由总公司按经济区域设立授信审批中心,或向各分公司垂直派驻授信审批部,负责所在区域或所在分公司的授信业务的专业审查与审批。同时,总公司向各区域中心或向各分公司委派信贷审批官,负责所在区域或所在分公司信用业务的审批,各区域中心或派驻分公司的审批部官对总公司负责,向总公司报告所在区域或分公司信贷风险管理工作,授信业务实公司专业化审查,专职化审批。改变当前总、分、支公司分级分权层层有权审查与审批的管理办法。
2.重塑集团公司内部审计制度
一套科学、合理、可公司的规章制度制定和颁布后,只是完成了内部控制制度建设的基本工作,关键的问题是如何有效、严格地执公司。执公司问题是集团公司全体员工、业务运作的全部程序、管理的全部过程,必须严肃对待的事情。任何人都必须清楚自己该干什么、不该干什么、如何去干,如果违反规定会有何后果。在银公司里,对规章制度的执公司、落实情况主要是靠审计部门来检查和督导的。内部审计制度是支撑集团公司内部控制有效发挥作用的前提和保证。针对我国集团公司内部审计独立性不强的现状,应借鉴西方集团公司内部审计部门的运作经验,重塑我国集团公司内部审计制度。西方集团公司的内部审计制度具有很强的独立性与权威性,对内部控制建立、健全发挥的作用重大,很值得我们借鉴。
3.完善会计系统控制,强化对财务管理和资金运动的过程控制
会计系统控制,要求企业根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和国家统一的会计制度,制定适合本企业的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序,规范会计政策的选用标准和审批程序,建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能,确保企业财务会计报告真实、准确、完整。
4.建立统一的信息管理系统,畅通沟通渠道
信息技术控制,要求企业结合实际情况和计算机信息技术应用程度,建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程,提高业务处理效率,减少和消除人为操纵因素,同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制,保证信息系统安全、有效运行。■
参考文献:
[1]张芳芳 ,吴伟,张裕明 .讨论我国集团公司内部会计控制现状与对策[J].经营管理者,2009(05)
