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在建工程审计重点范文1
关键字:灰色神经网络;电力建设工程;模型
0 引言
随着社会经济的快速发展、社会的进步、科技和多层信息化水平的提高以及全球资源和环境问题的日益突出与电力建设发展面临着新的挑战.在电力行业在各国经济发展中占据优先发展的地位,电力建设工程造价与其他电力建设工程造价相比,具有电力建设工程造价规模大、周期长的特点.基于众多的电力建设工程造价方案中选择较优方案是电力建设工程造价决策的关键技术.在电力建设工程造价方案比选过程中的评价指标有工程造价净现值、电力建设工程造价回收期、财务内部收益率等,使决策变得复杂且很难做出.基于灰色系统理论、模糊理论进行有机的结合,用灰色神经网络度分析方法来计算决策矩阵和建立模型[1],并应用到实际电力建设工程造价决策中,可为决策者提供一种有效的决策途径,根据灰色系统理论,研究和分析决策系统影响因素间的相互关系及对系统主要目标的贡献,该研究方法考虑了传统因素分析方法并避免了模糊理论处理方法的种种弊端。
1 基于灰色神经网络原理及应用
基于灰色神经网络模型为基础的预测,运用灰色系统的数据信息预处理方式搭建电力建设工程造价即灰色生成来优化神经网络的建模应用于智能电力建设工程造价中的问题预测。
2 基于电力建设工程造价与灰色神经网络模型研究
基于灰色神经网络是以训练样本算法即误差反向传播算法即灰色神经算法的学习过程分为信息的正向传播和误差的反向传播[2],其通过训练样本前一次迭代的权值和阈值来应用神经网络技术的第一层向后计算各层大规模自组织神经元的输出和最后层向前计算各层权值和阈值对总误差的梯度进而对前面各层的权值和阈值进行修改运算反复直到神经网络样本收敛。
2.1 基于电力建设工程造价灰色神经网络模型
基于灰色神经网络输入向量为X=()T;隐含层输出向量为Y=()T;输出层的输出向量为O=)T;期望输出向量为;输入层到隐含层之间的权值矩阵,其中列向量为隐含层第j个大规模自组织神经元对应的权向量;隐含层到输入层之间的权值矩阵,其中列向量为输出层第k个大规模自组织神经元对应的权向量.各层信号之间的算法结构为:
⑴⑵
⑶⑷
以上式中的均为S类型函数,的导数方程为:⑸
以下是基于电力建设工程造价灰色神经网络输出与期望输出的均方误差为:⑹
则电力建设工程造价训练样本输出层和隐含层的权值调整量分别为:⑺⑻
⑼
式中:为比例系数,在电力建设网络模型训练中代表学习速率.如果灰色自组织神经网络有个隐含层,各隐含层节点分别记为,各隐含层输出分别记为,则各层权值调整灰色神经网络模型运算计算公式分别如下:
输出层⑽
第隐含层
⑾
第一隐含层 ⑿
综合上述预测分析在灰色神经在电力建设工程造价中学习算法运用各层权值调整公式均由学习速率、本层输出的误差信号和本层输入数字离散信号处理决定在网络训练样本学习的过程受决策环境复杂程度和训练样本的收敛性即需要增大样本量来提高电力建设工程造价所学知识的代表性应注意在收集某个问题领域的样本时,注意样本的全面性、代表性以及提高样本的精确性,增大抗干扰噪声,还可以采用其他方法收集多层训练样本数据。
3 结束语
基于电力建设工程造价方案的选择问题是一个复杂的系统多属性决策问题,评价因素多而且相互之间的关系比较复杂.通过构建灰色神经网络决策模型,综合考虑到电力建设工程方案选择过程中的多方案、多因素、多目标特点,避免了单指标方案选择过程中存在的决策偏离问题.通过该模型优化全面分析多层目标指标间的相互关系,较好地解决单指标无法全面反映工程方案多目标的问题,为电力建设工程方案优选提供了一种可靠的途径数据。
参考文献:
在建工程审计重点范文2
关键词：电力企业；在建工程；成本控制；措施
1 引言
当前，电力企业得到了快速的发展。电力企业的工程建设数量和规模都不断扩大，为了使在建项目工程造价得到有效控制，就必须要重视对在建工程项目的建设流程和其建设成本进行管理和控制，采取优化的目标成本控制方法，降低成本。电力企业具有较强的管理和技术实力，在建工程项目的成本控制成为企业管理的重要经济指标，要提前将在建项目的成本进行控制和预防措施，通过节能降耗来提高企业的经济利润。电力企业的在建工程施工面临着复杂的外界环境，有要面对着原材料成本和员工工资上涨的压力。为此，电力企业要严格按照科学管理进行成本控制操作，要动员全体员工，提高成本控制责任意识，加强施工过程的动态管理，进行工程项目的成本控制目标分解和细化，根据在建工程的具体实际情况和环境，管理人员应创新多样化的方法进行成本控制，以提高电力企业的市场竞争力。
2 电力企业进行在建项目成本控制具有重要的现实意义及存在的问题
当前，在市场经济激烈竞争的环境下，电力企业应对在建工程项目的成本进行有效的控制。电力企业在建工程成本应包括施工过程中的所有成本费用，并且与设计电力企业在建项目的内容相关，同时也与在建工程所在地区的经济状况有关。电力企业进行在建项目成本控制能够更好地适应市场经济的竞争环境，促使建设工程成本得到有效管理，能够得到真实的工程建设成本，为以后的施工管理做好相关资料准备，提供借鉴的标准。在建项目的工程管理质量决定了电力企业的信誉和经济效益。因此，电力企业进行在建项目成本控制具有重要的现实意义，直接制约着和影响企业在市场经济中的生存与未来的发展。
电力企业进行在建项目成本控制存在的问题包括：一些项目单位缺乏应有的市场经济竞争意识，不按照科学的项目管理流程进行规范管理；对于成本意识淡薄；成本控制与管理的内容和范围比较狭窄，缺乏技术成本管理或者全程管理。
3 电力企业在建项目成本控制的原则及主要内容
3.1电力企业在建项目成本控制的原则
为了实现对电力企业在建项目的成本进行合理确定与控制，管理人员应依据以下几个原则来实施成本控制。
3.1.1 重视对在建项目的不同阶段进行成本计价和控制
电力企业在建项目具有规模投资大、施工周期长、物料耗费大，管理决策复杂，管理责任比较大。因此，为了能够明确在建项目的施工成本，就应重视对在建项目的整个过程的不同阶段进行成本计价和控制，这样才能精细化每个施工阶段的建设成本，达到科学性和合理性。
3.1.2 做好在建项目成本的事前控制
很多建设项目缺乏对项目成本的事前控制，往往导致建设后期超出预算，远远超出投资计划额，导致经济效益亏损。因此，电力企业的在建工程项目必须要进行项目成本的事前控制，创新成本控制的管理方式和方法。
3.1.3 在建工程成本的全过程控制
电力企业在建项目的成本控制要贯穿到项目的整个过程和各个环节，要实现全过程成本控制的管理方法。并且将控制成本的重点放在在建项目的不同阶段上面，例如，项目决策阶段、设计阶段、施工阶段以及竣工验收阶段。
3.1.4在建项目必须实行全程监理和控制
电力企业在建项目的成本控制要实行全程监理和控制，这样才能保证建设质量和获取经济效益。通过全程监理能够促使工程项目满足设计规范，并且合理地可控地降低建设项目的成本。
3.2电力企业在建项目成本控制的主要内容
当前，电力企业在建项目成本控制的主要内容包括，合同管理成本控制，在建工程阶段成本控制，工程项目结算阶段的成本控制。合同管理成本控制能够主动发挥建设项目的成本控制，如工程量核定方式、工程款支付方式等等。电力企业的在建项目成本控制管理人员应重视对合同管理成本的控制、内容、以及风险防范。在建工程阶段成本控制方面主要包括施工人员的作业费、材料费、以及设备租赁费用等等。此外还包括施工现场的技术管理成本，涉及到施工方案、材料消耗计划、机械使用计划等管理工作。再有，进度成本控制涉及工期、资源供应等成本。工程项目结算阶段的成本控制主要包括财务成本，资金支出调度成本，财务结算成本等。
4 电力企业实现在建工程成本控制的方法
4.1 加强施工的全程成本控制
首先，要优化组织施工方案，进行项目和方案的经济技术分析比较，选择最优的成本低的施工方案。其次，要将在建项目的成本控制进行责任细分。要通过各部门的管理内容和承担的责任合理优化资源，降低各项成本。再次，要借助信息科技，提高控制成本的现代化技术手段，增强工作效率。最后，要开展成本核算，明确员工的成本控制任务和风险，并实现成本控制的激励机制，要实现全员控制、动态控制。
4.2 完善在建工程的管理制度和提高管理水平
在建工程的管理水平应不断进行改善和提高，这样才能有效地控制在建项目的成本。首先，要设立监理（含造价监理）制度。这样能够科学地控制成本。实行“限额设计”方法，促使设计成果实用、先进而且成本合理。其次，要加强技术经济分析，研究项目节约成本的可行性。再次，要根据在建项目情况实行市场机制的动态控制，并及时采取纠正措施。最后，对在建项目的管理要体现技术性和经济性。要设立工程咨询机构，为建设项目成本控制提供专业化的工程咨询服务。对于项目施工资料进行规范化管理，加强资料的积累与分析工作，这样能够为在建项目降低成本提供准确信息和依据。要加强在建工程的工程审计，发挥其在成本控制中的职能。要合理安排工程项目审计的工作分配，要避免时间集中，带给审计人员过多的工作任务。要通过工程审计发现工程量工程取费标准的问题，才能采取措施及时整改。同时，审计部门要提高审计质量，保证工程结算审计工作的正常，实现对电力工程设计、概算，预算、施工结算等全方位的审计，这样才有利于在建工程成本控制。在建工程成本控制管理人员要加强选择合适的施工队伍、完善材料采购，以及加强合同的规范管理，这样才能有效降低建设项目的成本。
5 结论
通过对电力企业实现在建工程成本控制的有效措施的分析和研究，得出电力企业在建工程一般地处偏远，要根据具体的施工环境进行工程成本的控制。管理者要制定好成本控制方法，促使施工的各环节能够加强成本管理，各部门紧密协作，提高管理效率降低工程管理成本和节约施工成本。涉及到在建工程的现场管理时，要组成具有懂得基层事务、懂技术和管理人才的项目组，及时解决在建工程中出现的问题，通过最优方案来进行控制成本。电力企业在建项目成本控制与项目建设周期有直接关系，在此建设周期中，管理人员加强自主管理，要根据工程建设进展，动态地控制建设成本。
参考文献
[1] 李志明.项目化管理在工程成本控制中的应用探析[J].科技创新导报. 2012，（03）
[2] 孙莉薇. 探讨如何控制电力工程的造价[J]. 科技促进发展（应用版）. 2011.（04）
在建工程审计重点范文3
摘要：固定资产是企业资产的重要组成部分，其价值的准确性直接影响着企业价值。在建工程形成固定资产是企业固定资产来源的一种方式，本文结合新会计制度，针对在建工程核算中出现的问题进行分析，并提出改善建议。
关键词 ：新会计准则；在建工程；核算
我国改革开放以后，在市场经济体制的指引下，经济建设取得了飞速的发展。市场竞争日益激烈的环境下，为了加快我国同国际企业的交流与产业兼并，财政部对企业会计制度进行了修订。2007年实施的《企业会计准则》以IFSB 为框架，在许多准则上参照了国际准则的定义与规定，实现了我国会计制度同国际会计准则的实质性趋同。在这次修订的准则中，第4 和第15 号文件分别对固定资产和建造合同的核算进行了规定，规范了在建工程日常核算办法，对在建工程活动的开展具有较大的现实意义。新准则实施以前，在建工程核算存在着许多问题，其中财务部职能被架空的现象最为明显。流程化管理是我国建设项目的一大特点，带来的直接后果就是财务人员无法直接掌握在建工程的具体实施情况。财务人员由于缺乏工程知识，缺少与基建人员的交流，使得财务人员游离于工程设计、建设、竣工、验收等过程之外。新制度施行以来，对财务人员核算在建工程的工作提出了新的要求，努力克服会计核算与工程实施脱轨的状况。从具体准则规定上看，第4、15号准则重点强调了在建工程确认和计量的准确性，并对“在转固”的条件进行了严格的控制。新准则实施至今已有一段时间，本文接下来将会深入探讨目前新会计准则下在建工程核算依然存在的问题，有针对性地提出改善建议。
一、新会计准则下在建工程核算中的主要问题
新会计准则的颁布加强了对工程核算的管理，解决了以往工程核算过程中的部分问题，然而新时期下在建工程业务的复杂性使得许多不足之处在工程核算过程中依旧存在。
（一）会计核算信息不准确
在建工程在企业会计核算中具有特殊性。首先，在建工程资金量大。企业在建工程会占用企业大量的资金和现有资源，由于其占用资源来源多、范围广，增加了财务人员成本核算的难度，降低了会计信息的准确性。第二，在建工程核算专业性强、门槛高，提高了对财务人员专业技术掌握的要求，使得一般财务人员在工程核算过程中无法准确判断工程价值，使得会计信息偏离了工程的原价值。第三，在建工程耗时久，周期长。在建工程不同于企业其他资产和负债的会计核算，其建设时间持续性较长，需要跨年度才能完成，无疑增加了财务人员在工程核算过程中的难度。负责工程核算的财务人员一旦变化，新的核算人可能无法对已建工程有全面、完整的把握，降低了工程核算前后信息的可比性，影响会计质量。第四，在建工程具有涉及面广的特点。在建工程是企业的一项大事，在建工程的实施需要企业多个部门互相配合共同来完成。财务部门在工程建设中履行着价值确认和记录的角色，其效果取决于同其他部门的合作。财务不是工程建设的专业人员，对工程价值核算的判断标准需要借助专业人士的意见，然而由于在建工程涉及部门实在太广，导致财务部门与其他部门的交流存在不足，使得财务人员在价值确认时存在偏差，导致会计信息质量下降。
（二）工程结算不及时
在建工程在达到预定可使用状态后，按照新会计准则的要求应该结转至固定资产。但是在实际过程中，往往会存在以下问题：第一，在建工程未及时结转到固定资产科目。虽然新会计准则对在建工程结转的时间有了清晰的界定但是企业往往未能及时实现“在转固”，使得已经达到预定使用状态的在建工程或者已经投入正常使用的固定资产仍然挂在建工程名下。当这种情况发生时，本应当按照固定资产创造利益的方式计提相应的固定资产折旧，却因为其仍然以在建工程的形式出现，导致整个企业财务报表的不准确。第二，某些在建工程因为质量不合格或者中途终止，但是由于结算不及时，使得其仍然反映在在建工程科目上。新制度规定，未能形成固定资产的在建工程，应当对其成本进行费用化，然而企业仍然在在建工程账目上对其进行反映，使得企业虚增资产。第三，借款利息归集不合理。新准则规定，借款利息应当在在建工程期间进入在建工程成本，工程准备阶段和完工后的借款利息都不允许再进入成本。由于工程结算不及时，导致财务人员无法正确判断借款利息的归集对象，使得在建工程的最终价值难以准确判断，并且由于把利息错误计入成本，同样虚增了企业的资产。
（三）在建工程账务处理不规范
新会计准则对在建工程核算的要求是按项目单独核算、专款专用、专人负责。目前工程核算过程中账物混乱现象主要由多个工程项目同时存在引起。企业财务人员并未对多个工程实施单独核算，仅仅依靠在建工程科目明细以施工单位或者供货单位来加以区分。企业虽然在工程核算的过程中得到了便利，却严重损害了企业在建工程核算信息的准确性，违背了新会计准则的要求。多个工程同时放在在建工程科目下核算，使得最终结算在建工程项目时难以区分各项目之间的成本，固定资产的价值难以准确确认。除此之外，账务处理不规范使得企业无法分析在建工程成本消耗状况，横向和纵向的成本比较都失去了对比的意义，加大了企业对在建工程成本监督和控制的难度。
二、完善在建工程核算的办法
企业在新会计准则的要求下，对在建工程核算做出了适当调整，然而从实施效果看，虽然企业已经取得了长足的进步，但是仍然存在着上述不少问题。在建工程核算能力的提高，必须在以下几个方面得到加强。
（一）完善在建工程核算管理体系
财务管理人员在工程核算过程中主要发挥监督和管理的作用。为了提高监督和管理的实际效果，财务人员应当首先从在建工程开始施工时规范账务设置，明确工程单独核算，避免以后核算过程中出现与其他工程混在一起的“综合户、其他户”现象，有效规避了账务混乱的风险。第二，企业在项目建设过程中，应当针对项目特点有针对性的在在建工程二级明细下继续设立三级科目，以方便财务人员对成本支出的统计，提高会计信息的准确性。第三，为了提高监督的效果，财务部有必要建立严格的稽核复审会计核算制度。在建工程项目占用资金量大，每一笔付款都严重影响到企业的经济效益，企业应当加强对在建工程付款工作的审核，确保付款的真实性。具体工作中，财务的每一笔付款都必须严格审核相关合同，查阅付款条件，根据在建工程实际建设情况判断与合同的吻合度来确定是否付款。财务人员还应当对已付出的款项进行阶段性审核，对不符合规定的付款及时做出处理，保障企业资金安全。
（二）提高会计信息真实性、准确性
会计信息真实性是会计信息质量最基本的要求。企业对在建工程核算时，如果会计反映出来的信息失真，将会严重影响企业内外部信息使用者的决策，增大企业经营的风险。为了解决会计信息失真，企业应当完善会计核算体系，严格按照新会计准则的规定进行账务处理，并且了解注册会计师审计标准与尺度。首先企业财务人员应当落实按月对账的规定，在月底把企业在建工程科目与在建工程管理部门的台账进行比对，确保财务账务与工程实际情况相符。第二，企业对在建工程购置的设备需要及时进行入库。企业应当对购置来的设备及时组织相关人员和部门进行验收，并将验收合格单交于财务部门。财务处根据验收合格单对设备及时入账，确保在建工程科目的完整性。第三，由于在建工程涉及材料和设备较多，因此应当定期对在建工程项目有关的材料和设备进行盘点，掌握在建工程情况，确保账务相符、账实相符。
（三）防范在建工程形成帐外资产
企业在建工程结转不及时、核算不清晰都会导致在建工程帐外资产的产生。防范帐外资产的出现，关键在于加大对工程核算的监督力度以及严格按照会计准则进行账务核算。应当加强资产管理的基础工作。工程建设过程中各单位各司其职，施工单位负责项目的施工，建设单位负责资产的交付，接收单位负责在建工程的验收。因此接收单位应该制定验收标准并建立台账，提高在建工程转为固定资产的效率，有助于防范“在转固”不及时导致的帐外资产的形成。
（四）不断提高财务人员专业技能
财务人员虽然掌握了较强的专业知识技能，但是在建工程核算涉及到较深的专业知识，使得财务人员在工程完成进度、工程价值确认上遇到了不少的麻烦。由于财务人员无法做出有效的判断，在账务核算时更多依据其他部门提供的资料，会导致会计信息反映失真。企业在建工程项目是提高企业经营能力的重要工作，财务人员为了适应工作的需要，必须不断加强对4、15 号准则文件的学习。财务人员除了对准则熟记于心，还应当学习工程造价方面的知识，使得会计核算过程中能形成独立的判断，提高会计信息质量。
新准则实施以来，在建工程核算仍然存在着许多问题。企业财务人员进行在建工程核算时，需要在会计核算准确性、会计信息真实性以及核算规范性上加以重视，对当前在建工程核算中存在的不足进行改进。企业应当继续领悟新准则对工程核算的要求，加强工程会计核算体系的建立，按照规章制度提高工程管理工作，促进企业建设工作正常的开展。
参考文献：
[1]刘衡利.新会计准则下在建工程核算问题分析[J].财经界（学术版），2014年04期.
[2]代秀华.基于新会计准则的在建工程核算问题的研究[J]金融经济，2011年22期.
在建工程审计重点范文4
通常情况下，常以约定的工程合同来作为项目结算审核及计价的主要依据，通过合同交易能够明确材料差价、计费调整的方式。审计工程项目主要检查工程项目，签署的合同条款是否明确，在施工过程中进行变更相关设计的内容必然引起建筑工程项目的施工方法的局部调整，审计与计价人员对此要真正做到审核有序、心中有数，尤其要重视那些分包工程，审核人员对分包工程不能进行重复计价。如，笔者对某防腐工程段进行相关审计，根据合同对应的结算方式，分包合同来确定工程的分包比例，并工程项目的附件材料中标注分包比例，确定非分包的项目内容，笔者进行反复核对，来整合超出分包合同的规定变更内容，最终削减工程项目额外支出费用近16万元。因此，业主方与承包方都要强化合同至上的理念，严格根据合同要求进行计价。最终，通过整合、收集项目的资料，来找出经费额外支出的方面，根据规模程度、工艺的差异、企业经营模式，根据建筑项目的具体情况，来选择合理、科学的核算方法来开展计价审计工作。
分组计价审查法分组计价审查法是将项目工程区分若干个小工程，并将密切联系的项目工程分为一组，在审核小组中计算实际工程量，利用实际工程量之间存在密切联系的关系，来制定计算实际建筑项目的工程量方法。[1]工程量分组如：（1）挖填地基、基础灌浆、铺设垫层、槽型挖土。（2）项目基础面积、基础垫层、粉刷层、找平层、楼梯麻面、承台体积。（3）屋顶抹灰、地面找平、砌体对墙等。首先进行开挖地基，运输挖土，计算桩基的体积，设置垫层厚度，在整个流程中计算装机基础根据经验公式：桩基基础方量=实际开挖量—垫层工程量一垫层工程量=砌体方量＋实际运土量。计价对比审计法计价对比审计法通常应用在竣工工程或尚未竣工的建筑工程，通过不断修正，来与计划工程方量在项目造价方面进行对比，计价对比审计法主要有下列情况，应当结合建筑工程的实际条件来进行审计：（1）在建工程与对比工程采用相同的设计图纸，而施工方法与上部部分出现差异，则工程的基础构件可通过审计法来进行比较，对于存在差异的部分可通过分组计价审计方法来进行计量。（2）在建工程与对比工程的结构设计相同，但项目工程的建造面积存在差异。由于工程项目之间的工程量比例与建造面积比例是一致的，因此审查人员主要是将工程实际的工程量、设计方的单位造价与工程实际结算量进行比较，如果审计的结算工程量一致，说明工程结算不存在问题。[2]反之，则反映建筑项目的结算存在问题，审查人员应及时找出原因，迅速改正。（3）在建工程与对比工程建筑面积一致，而结构设计存在差异时，可先将相同的构件，如厂房中的托架、梁、屋面、柱间支撑等，各个构件的工程量与对比工程机械比较，其余构件则根据设计图纸进行分布计算。全面审查法全面审查法主要应用于规模小，工艺流程较为简单的建筑工程，同时审计人员组织计价审查的水平较低。
该方法在实际审查过程与实际编制造价差异较小，该方法审查的工程量的范围较全，很少出现预算错误，具有较高的质量比，但增加一定的人工费用。抽点法该方法适用于审计造价高、规模大、施工工艺复杂的建筑项目，在审查过程中审查人员要结合计价规范，抽点法具有工作消耗量少、效率高等特点。图集计价审计法该方法应用于一些构件，如便池、电梯井、洗脸池等根据图集计价标准来审计构件的工程量，结合市场的材料单价，根据图集进行计价审计，极大简化建筑项目结算计价审计的流程，提高工作效率。总而言之，目前审查人员采用的重点抽查法，笔者建议推广使用全面审查法，鼓励审查人员去工程现场进行察看，逐项排查。
在实际审计工作中，审查人员应预先做好审计的准备工作，根据实际情况，来选择合理的审计方法，建筑项目结算计价审计工作才能取得理想的效果。除此以外，审查人员要以合同为主要审计依据，逐项审查，仔细判别，保持良好的职业道德操守，以客观、严谨态度来完成审计工作，才能把好审核关。
作者：赵冰清 单位：洛阳市建设工程交易中心
在建工程审计重点范文5
一、今年工作总结
时间一晃而过，弹指之间，2014年已接近尾声。本公司内审岗位于2014年12月11日成立，并且招聘了2位内审员，我就是其中之一。从进入公司第一天起，我就努力学习并熟悉本公司的各项规章制度和企业文化。通过自己阅读本公司规章制度汇编、公司综合部统一培训、查看本公司网站信息和向其他同事请教等各种方式，初步的了解了本集团公司的基本情况和适应了公司的工作氛围。到现在为止，对于以后的工作方向、工作内容和具体工作方式等，都做到了心中有数。
二、明年及以后内审工作思路及规划
（一）我对于集团公司内部审计基本思路建议
以财务收支审计为基础,以经营业绩审计为中心，同时开展经济效益审计、经济责任审计、基建工程审计，保障集团制度贯彻与落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益的作用。
（二）我对于集团公司审计工作初步具体规划建议
根据公司目前内部控制环境、内部审计发展状况，特对公司内部审计业务方面工作做了初步规划：
1、推进并完善本公司集团总部及各子公司的内审体系建设，构建内部审计体系，规范审计的工作流程，强化内审工作制度的执行，并对相关流程不断优化，提升工作效率。
2、以财务收支与预算审计为基础，促进内审制度的健全与完善
⑴以财务收支审计为基础，延伸到内部控制、风险管理审计。通过内部审计加强公司内部监督，保护公司资产安全和完整，同时延伸到内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果的评价。
⑵通过预算审计促进预算执行，保障预算编制符合集团发展方向，预算执行围绕集团经营目标展开。
⑶完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据实际工作情况，进一步完善内审制度。
2、根据业务部门的需求安排审计项目：根据各个部门要求，参与尽职调查类的项目。
3、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。
内部审计以公司经营业绩审计为中心，围绕各子公司的经营业绩考核，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进各子公司加强经营管理，提高经济效益。
4、根据集团经营管理特点和管理层的要求，就预算、内控管理、经济责任考核、决策程序、成本归集、工程造价、工程建设、修理费用等有针对性开展专项攻坚审计，重点问题重点突破，有针对性的完成。
5、参与其他特殊性的审计：在开展经营业绩审计时，经营业绩审计与经济责任审计以相结合，不仅要加强离任审计，还应搞好任中审计，注重对各子公司领导干部任中经营绩效的评价。
6、依照“审后要追究、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。
二、2015年工作计划的重点及目标建议
由于内审岗位初始建立，目前尚还存在很多不足的地方需要我们进一步的弥补和强化。在制定该年度审计计划之前，我们按照暂时了解的管理层期望和关注点，评估了2015年领导层的需求、公司对内审的定位、内审目前的阶段、能力以及发展规划。并且由于本集团公司子公司众多，内审部门考虑更多的是执行流程合规性审计、财务审计和成本费用审计，除了对集团本部的各种审计外，重点是对下属罗源、福清、宁德、邵武各子公司进行程序上、财务上、内控上的审计。
1、2015年内审工作重点：A、集团总部及各子公司的预算管理审计、资金管理审计、费用审计等财务审计。B、重点是各子公司的财务全面审计、采购与付款审计、销售与收款审计、存货管理审计、固定资产及在建工程审计等。
2、2015年内审工作目标：A、监督公司总部与各子公司的管理水平，加强流程学习，发现问题，堵塞漏洞，并针对问题提出改进建议，从而提高公司工作效率。B、围绕各子公司的经营业绩考核，通过财务审计、经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进各子公司节约成本，加强经营管理，提高经济效益。
三、2015年具体审计业务建议计划建议
通过对本集团公司的初步了解，在听取领导对于审计岗位工作的要求上，并结合自己的专业知识。为了进一步发挥审计的监督与服务职能，促进集团各子公司提升管理效益，结合集团经营计划，特制定2015年度内部审计工作实施详细计划。如下：
审计项目名称
审计目的
重点审计内容
时间安排
相关内部制度
全面预算管理
评价各公司上年预算实际完成情况，审核下年预算编制是否合理、依据是否充分。
预算的编制、预算的执行、预算的调整、预算的考核
2014年1至2月
预算管理办法
财务报告和账务管理
检查各公司日常账务管理的规范性，审核财务报告是否真实、准确、完整地反映了实际经营状况，保证财务会计信息真实、合法、完整。
日常账务管理、财务报告的编制与分析、会计档案管理
1-3月对年度报告进行审查，每月15日后对上月财务情况进行审查
基础管理财务制度
资金管理
审核资金管理的规范性及安全性，监督资金计划的执行，规范资金核算，确保公司资金的安全。
现金管理、银行账户管理、银行存款和借款管理、印章和票据管理
与财务情况审查同时进行
资金管理办法
费用管理
监督费用预算的执行，复核费用支付的审批流程，规范费用支出的会计核算，确保费用内部控制的有效执行。
费用预算管理、费用支出管理、费用的核算
与财务情况审查同时进行
资金管理办法、管理费用管理办法
销售与收款管理
审核销售收入的确认和计量是否正确和完整；应收账款和收款管理是否做到确认及时、记录准确和完整；防范销售与收款过程中的差错和舞弊。
年度生产经营计划指标是否报审和调整、收入核算、发票管理、应收账款核算和收款管理、应收票据管理
与财务情况审查同时进行
资金管理办法、水费收入和管道安装工程会计核算办法
采购与付款管理
审核物资采购计划、计划审批及物资验收等相关流程；检查各项付款审批手续是否齐全，成本费用核算是否准确；确保物资采购控制流程的有效执行。
采购及验收、采购计划、验收管理、采办和招投标管理、应付账款管理、应付票据管理
与财务情况审查同时进行
资金管理办法、采购管理办法、采办及招投标管理办法
生产运营管理
审核库存管理工作的有效性，监督存货盘点清查制度的执行，检查存货出入库管理及会计核算情况，监督成本预算的执行，保证成本费用核算的准确性。
库存出入库管理、存货计价、存货盘点、生产成本的预算和核算
按年度及半年度定期检查，并不定期抽查
存货、低值易耗品管理办法、生产成本核算办法
资产管理
检查固定资产实物管理的有效性，复核固定资产和无形资产账务处理，监督固定资产、无形资产清查盘点制度的执行，保证公司资产安全。
固定资产及无形资产取得和日常管理、固定资产及无形资产核算
按年度及半年度定期检查，并不定期抽查
固定资产管理办法、无形资产管理办法
工程管理
评审各公司工程管理的规范性，审核工程决算造价；对工程付款、工程验收等环节进行监督。
工程资金的支付管理、在建工程的核算、工程竣工决算、在建工程转固
按工程项目进度执行
在建工程管理制度
修理费用专项审计
通过检查各子公司修理费结算业务流程设计是否合理，流程的控制是否得到有效执行，评价各子公司修理费结算内部控制的适当性和有效性；通过实质性测试检查各子公司修理费结算的会计记录的正确性、存在性和完整性。
修理产生的原因、修理的频率、修理发生的日常管理、修理费支付及入账的情况
按修理发生的情况执行
暂无
其他各种专项和流程审计
决策程序完善情况、内控程度执行情况、成本归集正确性和完整性
决策程序的有效性、内存执行情况、成本归集
按需要和管理层关注度度执行
暂无
财务尽职调查
配合投资发展部对外投资的需要，弄清楚被投资方的基本历史沿革和基本财务情况，为投资决策做参考
被投资方历史情况、背景、财务情况、收入成本情况等
按投资发展部需执行
暂无
其他领导临时交办的审计任务
按管理层需求
四、2015年内审岗位建设的建议计划
1、创建部门岗位规章，以明确内审定位和职能，必要时由公司领导层在重要的会议上宣布对内审部定位、职能与授权。
2、制定业务规范，用于规范内审部工作流程、工作方式、工作内容及要求。
3、建立与其他部门的关系，做好内审工作宣传工作，召集各部门就如何做好年度内控内审工作及各部门的协助举行专题培训。
五、2015年个人自身能力加强计划
1、加强学习，巩固自身的专业能力。多向领导和同事请教，更多的熟悉公司情况和有关法律法规，做到对公司的各个方面都心中有数。
2、参加2015年注册内审师考试。
在建工程审计重点范文6
企业的资产可以分成三类：第一类是不良资产，这类资产的特点是已经失去了价值或者使用价值，可仍然在资产里列着，其作用只能是虚增资产；第二类是沉淀资产，这类资产还有价值或者使用价值，但没有给企业带来利润，不能盈利，这类资产是管理的重点，原因在于如果管理失控，它将转换成不良资产；第三类是良性资产，具有价值或者使用价值，并且能够给企业带来利润。
显然，这三类资产中前两类都是影响企业盈利的，实现企业管理目标时就必须对前两类资产进行控制，具体来讲，在财务管理当中，如何把对资产质量的管理落到实处呢?因此，必须对资产分项进行分析。
一、货币资金
企业资产的第一大项是货币资金。货币资金的特点是偿债能力最强，但是盈利能力最弱，因为当企业债务到期的时候，货币资金不需要经过任何转换，马上就可以去偿债，所以货币资金越充裕，企业偿债能力越强。
盈利能力最弱是指什么?货币资金由三类组成：现金、银行存款、其他货币资金。这三类里面，库存现金不能给企业带来盈利，因为它不会增值，如果发生通货膨胀，它还会贬值；银行存款可以从银行取得利息收入，但银行存款利率应该是整个社会投资回报当中最低的，因为任何一个政府都不会鼓励把大量的社会闲散资金存放在银行，所以盈利能力最弱：其他货币资金是企业具有专门用途的货款。如果一个企业大量的资产都以货币资金形态存在，那么，在财务管理上通常会认为此企业在资金管理上是保守的，经营管理者也是保守的，在此过程当中可能丧失很多投资机会，企业发展后劲必然受影响。
因此，在财务管理中，货币资金所占的比例关系到投资决策和筹资决策；如果货币资金比例过大，在财务管理的时候应该考虑进行投资；如果货币资金所占比例过小，就要考虑进行筹资。
对货币资金，财务管理的重点是银行存款，因为这个项目涉及到资金的合理使用问题。企业银行存款里的资金分为以下几大类：经营周转的流动资金、折旧、提取的更新改造资金、留存收益、各项应付款，这些资金都在银行存款里面存放，如果企业在资金安排上出错，必然会给企业整个资金运作带来问题。如普遍常见的有两种现象：一种是企业的经营周转流动资金紧张，把所有资金都当成流动资金使用，到更新改造时缺钱，而更新改造借款一般都是中长期借款，利息重，如果投资回报不足以支付银行存款利息，企业就走向死亡。另一种情况是为了更新改造，把所有流动资金都当作更新改造资金使用，结果造成了流动资金周转紧张，甚至会使企业到期债务偿还不了，导致企业破产。
二、应收账款
应收账款历来是企业管理当中的重点和难点，在管理当中应该分成三类进行管理 第一类是应收账款当中的不良资产，确认的首要标准是债务单位撤销、破产或者是资不抵债，其次是应收账款挂账3年以上；第二类是应收账款中的沉淀资产，即挂账1年以上，3年以下的部分：第三类是良性资产，目前确认的标准是挂账1年以下。
把应收账款分成三类以后，应该和会计核算配合起来，每期都应该计算出这三类应收账款的比例，并分层次来进行管理。对于不良资产，应该寻求有关政策，把它从会计核算当中作为坏账转销掉，沉淀资产发展的进一步结果是可能变成不良资产，所以是资金管理的重点，应该强调催收，力求激活。
三、其他应收款
在其他应收款的管理上，过去并未将其作为重点，但最近几年来，其他应收款在企业变得越来越重要，原因是它的比例越来越大，在很多单位其他应收款甚至大于应收账款，其他应收款和应收账款一样，也可分成不良性的、沉淀性的和良性的三种。
在其他应收款管理上，一定要分清其它应收款比例过大的原因，针对不同原因分别进行管理，因为原因不同，给企业带来的风险也不一样。正常情况下，其他应收款不应该大于应收账款。因为其他款里包含的是应收赔款、应收罚款，备用金、内部职工欠款和企业内部往来款，一个正常经营的企业，就不应该有严重的社会拖欠，由于产生其他应收款的原因不一样，在管理上风险也不一样。
第一种情况，企业提供了商品或者是劳务以后，尽管货款没有收到，但也要作为当期收入来处理，企业会考虑款还没有收到。如果入账马上要交税，但如果不入账，管理上会有问题，会造成资产流失，于是会采取另外一种办法，不计入应收账款。而计入其他应收款。从债权角度讲，其它应收款也是债权，增加债权没有错，至少不会给企业造成资产流失。但是这种情况一旦被查出来，不管什么原因，一定按照偷税处理，审计风险非常大。
第二种情况，可能是有私自拆借的行为存在，如一些单位到银行贷不来款，向你借款，你借出去的借款是列入其他应收款核算的，这样做在会计核算是没有问题，但是在审计过程当中问题就大了。因为借出去的款是应该收取利息的，利息是要缴纳所得税的，利息如果没有入账，问题是很严重的，而且还有可能由此揪出企业的小金库。
第三种情况，其他应收款比例过大是由备用金引起的，在会计核算上，备用金有定额和非定额，备用金到了借款人的手里面是循环周转使用的，按照管理要求，到年底必须结账，可有些单位当年根本结不了账，钱就在个人手里面滚。如果这个人辞职或不辞而别了，又没有制约手段，钱很有可能收不回来，由此造成很多单位应收款过大，所以，这部分必须作为内部结算管理，重点管好，一定要强化内部制度和控制制度。
第四种情况，其他应收款比例过大，也可能是把长期投资计入了其他应收款，把长期投资计入其他应收款原因很多，一种原因的指导思想可能就是为了偷税。长期投资如果入账的话可能涉及到投资收益问题，投资收益问题在会计上要缴纳所得税。企业为了隐瞒投资收益，把长期投资计入其他应收款，那么将来获取利收益的时候，照样不反映，也可以作为小金库的资金来源，如果是这种情况，审计出来按照偷税来进行处理，风险也比较大。
第五种情况也有可能存在，即是为了包装企业的短期偿债能力，因为企业对外的形象是通过报表反映出来的，衡量企业短期偿债能力的典型指标是流动比率、速动比率都是通过报表算出来的。流动比率理论上要求最好是百分之二百，最低控制线也应该是百分之百。但如果把长期投资计入其他应收款，客观上就会得到一个结果：长期资产减少，流动资产增加，那么短期偿债能力的指标就好看了。
还有一种情况，既不是为了偷税，也不是为了包装，而是为了符合国家一些有关政策，比如，对对外投资的有关政
策，《公司法》规定：企业对外投资额不得超过净资产的50％，也就是说用短期投资加长期投资做分子，然后用所有者权益做分母，不能超过50％。还有一个规定就是企业如果当年技术改造任务重，不得对外投资。什么叫技术改造任务重呢?用指标衡量，就是固定资产呈现率不得低于50％，也就是固定资产净值占原值的比重，如果低于50％，这时有些企业就把对外投资计入其它应收款。
其他应收款比例过大，原因很多，会带来不同财务管理风险，财务管理人员必须了解。
四、存货
存货也要区分不良资产、沉淀资产和良性资产。不良资产指的是超过有效期限的存货、失去市场的存货和销损没有单独列账的存货，应该把这部分存货从账上消掉。
存货当中的沉淀资产就是储存一年以上的存货，当年根本没有参与企业资金周转，也就没有给企业带来利润，沉淀在企业的各个库房。把上述两类扣除以后，就是存货当中的良性资产。
1 存货中的追加成本
在存货管理上有一个问题必须要解决，就是存货的追加成本。什么是存货的追加成本?从财务角度看就是，为了保管存货在后续投入的成本，首先是存货占用资金的利息支出。此外，存货在储存过程当中，还要发生一些追加费：存货储存要有库房，要发生折旧费，修理费；存货要设置管理人员，那么要有工资福利费；存货一般都要投保，那么要有保险支出；储存过程当中也可能发生其他损失，这些后续成本应该在管理费用上核算，但这些追加成本都没有和存货的核算放在一起，所以，企业应该提倡零库存，提倡适时制生产，都是为了降低存货成本，达到提高效益的目的。
2 转变库存管理观念
在存货管理上，要转变一个管理观念，就是认为仓库管理很简单，什么人都能干。
几乎所有的企业都重视财务人员的素质，但是没有注意到仓库管理人员的素质，但其实在整个资金过程中，真正以货币资金存在的没有多少，大量是以实物形态存在的，实物管理如果出了问题，怎么才能保证资金周转的通畅?所以，物流管理和资金管理以及资金流的管理必须配套。
作为公司主要经营者，月初必须提出目标利润，目标利润提出来之后，由财务人员和业务人员、仓储管理人员共同研究目标问题，先研究多大的销售收入可以保证目标利润，然后再研究多大的销售量可以保证销售收入。为了保证销售量，库存应该是多少，生产线上应该是多少?生产线上投产的数量是多少，投产量材料采购怎么保证?库存应该是多少，正在采购当中是多少，最后制定出最佳库存量、最佳采购批量以及最佳采购时间。
仓库要保证材料既不超出积压，又不能出现停工待料，那么，成品就要保证既不能超出积压，也不能供不应求，使整个资金协调运转，企业决不能是计划由计划部门管，仓库管仓库，物流和计划脱节。要建立一些模型，才可以把最佳库存量、最佳采购量和最佳采购时间确定出来，如果没有高等数学的基础，没有经济学的基础的仓储管理人员是不行的，不熟悉企业整个生产经营活动的保管员是不行的，所以仓库保管员的素质一定要很高。
五、长期投资
长期投资有的单位有，有的单位没有，但是目前企业在长期投资管理上存在的问题比较普遍，一种是没有投资收益，第二个就是投资收不回来，针对这种情况，从财务管理上应该分环节进行管理。
首先，长期投资经常碰到的一个问题就是对方假的会计报表，怎么预防呢?就是不能只看会计报表，还要看配套的完税凭证，比如说，有了所得税完税凭证，根据税率和完税额推出利润，把结果跟会计报表比，就知道报表是真是假的。
其次，投资方向要仔细研究，企业对外投资时，往往想要防止主营业务经营风险，所以投资往往都是投到与主营业务完全不相关的行业，这样做的风险非常大。因为如果管理跟不上去，投资收益和投资将来的收回都会有问题，所以，在财务管理上必须把好关。
第三，就是对外投资的产权管理产权别是在多层次投资大的时候。举一个简单的例子：比如说，一个母公司，下面有全资注册的子公司，子公司全资注册大孙公司，孙公司用这个利润注册孙公司，应该管到哪几层?全都要管，经营可以不管，但是产权必须全部管理。根据我国目前的现行政策，增值必须归属于原始台的货币出资者，所以，在多层次投资的情况下，不能产权流失，或者说出现产权不清晰的情况。
六、固定资产
资产里面比较大的就是固定资产。固定资产在质量的划分上，要按照下列顺序：先把固定资产分为生产经营用、非生产经营用和闲置的，闲置里面再分成未使用和不能继续使用。生产经营用的是给企业创造利润的，是良性资产，非生产经营用和未使用的，有效但是没有个企业盈利，属于沉淀资产；不能继续使用的，不能给企业带来利益的，并且失去了有效性的，属于不良资产。许多企业固定资产数额很大，可是收入很小，固定资产使用效益太低了，说明资金无效占用太大，财务管理当中是必须要抓的。
此外，还必须注意固定资产的比例，因为通常在财务管理上有一种传统观念，认为船大压风浪，固定资产越多越好，是不是这样呢?固定资产比例大，给企业首先带来的是税赋增加。因为如果固定资产规模过大，增值税负担必然重，这会影响企业的长远盈利能力和技术改造，在资金管理上要充分认识的一点。
目前，由于各个单位固定资产都要进行更新改造，所以在建工程占用的资金也是企业资金管理的一个重点，在建工程使用资金是流动资金，投入以后变成长期资金，也就是说将企业的“活钱”变成了“死钱”，因此，如果在工程管理上出现问题，这部分资金长期占用，可能会导致企业流动资金周转紧张。
同时，还要注意，财务管理有两大黑洞：第一个黑洞是材料采购，第二是工程管理。因为工程进行审计的时候，通常都要搞决算审计。而工程真正要管理好，应该是跟踪审计。可是进行决算审计的时候，工程当中有很多问题是根本说不清楚的，所以在管理上务必要注意怎么样建立起来强有力的控制群，即使没有跟踪审计，也使这个审计最后了解资金使用的全过程，不至于出现资金管理的黑洞。
七 在建工程
关于再建工程，别的资产都是分为三类的，而在建工程在资金管理上分为两类：一类不良资产，另外一类是沉淀资产，什么样的在建工程占用的资金属于不良资产呢?就是因某种原因不能形成固定资产的半截子工程所占有的资金就属于不良资产，把这个扣除以后，其余都是沉淀资产，为什么呢?因为再建工程占用的资金没有参与企业当期利润周转，没有给企业带来利润。没有良性的，这也是再建工程的一个特殊性。所以，在建工程会影响企业的盈利，因为占用大资金而没有给企业带来利润，如果工期拖长，必然影响企业的盈利能力。
八、无形资产
