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公司应付账款管理制度范文1
关键词：应付账款；价值；营运资本；管理；商誉
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务时，交易已成立而推迟付款所形成的债务。这是购买方在采购活动中由于取得利益先于代价流出而产生的负债。虽然因信用期限的短暂性决定了应付账款的付款周期不长，但从一个较长的期间来看，企业的应付账款往往维持在一定水平，在企业债务中占据着相当的比重，为企业价值的创造起着不可或缺的作用。通过对沪深证券市场100家各行业具有代表性上市公司2011年三季度对外披露数据的统计，结果显示：应付账款余额平均占流动负债的40.51%，相当于36.93%的流动资产，是货币资金的1.27倍。
科学管理应付账款的一个重要前提是根据需要对其进行合理的分类。根据类别特征制定不同的管理方案，才能最大限度地挖掘应付账款的价值。根据应付账款的时间性质可以将其分为：1、紧急应付账款：因非正常事件引起的紧急付款事项，若不尽快支付就会影响企业的日常生产经营，导致公司利益的损失或对企业的声誉造成损害；2、普通应付账款：此类款项为企业正常采购业务形成的应付款，其业务量和金额占应付账款的比重大、付款条件和期限有合同约定、或虽然没有协议等书面契约，但根据双方已有的信誉，付款方会遵守潜在的付款惯例；3、长账龄应付账款：由普通采购业务产生的应付款，但受业务纠纷、破产清算等不可控因素的影响，最终形成长期不予支付的应付款。紧急应付款和长账龄应付款因在实务中发生频率低，占应付账款的比例小，对企业现金流的影响甚微，本文在探讨应付账款的价值时，主要是指第二类“普通应付账款”。
一、应付账款的双重时间价值
应付账款是企业的债务，也是对债权方的资金占用。资金的时间成本可以通过市场折现率计算得出。为了更清晰地认识应付账款的时间价值，在探讨之前需要假设几个前提：首先，不考虑应付账款的现金折扣等影响其账面价值的外部因素；其次，企业营运资金为零（所有资产都用在创造价值上），即企业的所有资产全部用于最能创造价值的地方，归还应付账款时需要融资；第三，排除非正常的延期付款等内部因素。在纯粹考虑应付账款时间价值的情况下，它具有双重性，即该价值包含两个部分：1、如果企业在交易成立时即刻付款，不形成应付账款，根据上述的假设前提可知，因资金的来源为融资，那么在信用期内的融资成本就构成第一部分价值；2、企业在信用期内，没有支付应付款，就是对供应商资金的占用，在这段时间里按货币时间价值计算的资金收益，就构成应付账款的第二部分价值。简单来说：就是在付款信用期内，一方面是企业不用通过融资来支付应付账款所节约的利息费用（资本成本）；另一方面是企业不归还货款，利用供应商的资金所产生的理财收益（资本收益）。这就是应付账款价值的双重性。
举例说明：若甲企业因购买原料形成对乙企业的应付账款X万元，信用期为30天，那么该笔应付账款的时间价值就由两部分组成：首先是若没有30天的信用期，甲企业通过融资筹集X万元在30天内所承担的资本成本C（加权平均市场成本），其次是甲企业利用没有归还的X万元在30天内的时间价值P，那么甲企业欠乙企业的应付账款X万元对A企业的时间价值V=C+P。
提出应付账款时间价值双重性的原因之一，就是在企业的实务操作中，往往在偿还应付账款的时候，因资金周转的需要而从银行贷款，并按期支付利息。但尚未偿还的应付账款，则是实实在在对供货方的资金占用，而这部分资金无形中已被企业用于购买商品或理财，也就是包含在企业的营运资本中，在为企业创造价值。将应付账款的科学管理作为企业理财的重要组成部分，为众多陷入资金紧张的企业提供些许帮助，是笔者提出应付账款双重时间价值概念的一个初衷。
二、应付账款在企业营运资本中的价值与管理
应付账款的双重时间价值主要体现在营运资本的价值创造中。广义营运资本是指是企业的流动资产总额，但它与流动负债存的增减变动存在着密切的关系，特别是应付账款的规模大小和支付策略直接影响营运资本的运作。特殊情况除外（债务重组、以资抵债等），偿还应付账款，往往是流动资产中货币资金的减少，也就是营运资本中最富流动性资源的减少。企业在营运资本管理方面，传统上较为关注几个重要的单项流动资产——现金、应收账款、存货等，而对流动负债，特别是应付账款因素的影响，考虑的较浅。其根源在于对应付账款在资本运营中所能贡献的价值认识不深。
应付账款对营运资本的价值主要体现在：1、在不影响企业声誉和日常生产经营的前提下，从一个较长期间来看应付账款的规模越大，企业可调动的营运资本就会越多；其价值可以用应付账款的余额和平均付款期，按前文提到的“双重时间价值”计算方法来统计；2、应付账款的信用期越长，企业可利用的营运资本就越多，其价值可以通过信用期增加的天数所产生的货币时间价值来计算；3、全面、准确和详尽的应付账款支付计划对企业的资金预算、筹资方案、融资计划、投资决策等无不产生举足轻重的影响，直接决定融资成本的大小和资金收益的高低。其价值可以通过专业的资本效益计算模型得出。
公司应付账款管理制度范文2
【关键词】营运资金；管理措施
营运资金就是企业营运所需的资金，能应对和防范经济危机。它是企业资产中最活跃的一部分，直接决定着企业经济活动能否顺利开展。营运资金像奔腾不息的河水一样孕育着企业的血液和生命。水流得越快，供血充足，企业的生命力越强，增值速度加快；水流得缓慢，不但影响企业的生产经营和获利能力，而且财务风险加大，严重时甚至使企业生产经营过程停止。因此，使得营运资金管理成为企业日常最大量的一组理财活动。
1.营运资金内涵
从会计角度看，营运资金是指流动资产和流动负债的差额。它反映企业短期债务的偿还能力。从财务管理角度看，则营运资金反映的是流动资产和流动负债关系的总和，是对企业所有短期性财务活动的统称，并且它与诸多财务指标密切相关，是整体财务结构的组成部分。
所谓流动资产，是指可以在一年内或长于一年的一个营业周期内变现的资产。按照流动资产的变现速度（速度越快，流动性越高，反之亦然）划分，流动性最高的资产属货币资金；其次是短期投资；再次是应收账款；最后是存货。同样的流动负债是指需要在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。又称短期融资，主要包括以下几类项目：短期借款、应付账款、应付工资、应交税金及应付利润（股利）等。
2.营运资金管理的核心内容
营运资金管理的核心内容也即资金运用和资金筹措。
2.1营运资金的运用
先从流动资产看，流动资产的总体规模及其内部结构的安排，隐含了企业管理当局对于收益性、流动性和风险的选择和搭配。流动资产总额以及流动资产内部较大比例的速动资产（流动资产总额减存货部分），特别是较大比例的现金和有价证券，流动性充裕，自然很强，偿债能力较高，相应地，无力偿债的风险也就较小；但是，与固定资产等长期资产相比，流动资产的收益性较差，而且，现金等流动资产越多，收益能力越小；反之，道理亦然。
2.2营运资金的筹措
营运资金管理的目标是增加股东财富，既要讲求收益，同时又要考虑风险，因此，营运资金管理就是要考虑如何将资金配置在各项资产之间以及如何筹措这些资产所需的资金问题。
从流动资产的筹资安排看，持有流动资产所产生的资金需求，既可以依靠长期筹资（包括股东投资和长期负债）来满足，也可以依靠短期筹资也即流动负债来满足，或者是长期筹资和短期筹资二者的共同存在和一定搭配来予以满足。一般说来，长期筹资的资金成本较高，因而从收益的角度来看显然不如短期筹资更合算。但是，长期筹资所面临的偿还的不稳定性和风险又小于短期筹资，它不像短期筹资那样会经常处于还债的压力之下。
3.营运资金管理的必然规律
营运资金管理是提高企业获利能力，降低财务风险的重要途径。企业的经营活动是指从原材料采购、运输、组织生产加工到产成品销售、账款回收的整个过程。如上例：甲级工贸公司年度销售货款回笼率达95%，而乙级工贸公司年度销售货款回笼率达75%。从这两家工贸公司货款回笼指标看，企业经营各项活动能否顺利进行，取决于各个环节的资金有无保证。这里用企业货币资金的周转公式来表示这一循环过程：
货币资金周转期=存货周转期+应收账款周转期-展延的应付账款周转期
货币资金周转期：指以现金支付各种和生产有关的成本费用开始，一直到将产品卖出并且收到现金时为止所需的时间。
存货周转期：指从原材料转换为产成品，再将产成品卖出并收回现金所需的平均时间。
应收账款周转期：指应收账款转换成现金所需的平均时间。
展延的应付账款周转期：指以赊购方式取得原材料一直到以现金将应付账款还清所需的平均时间。
不难看出，货币资金周转期越长，企业对外融资需求就越大。所以，如果加速资金周转循环、缩短货币资金周转期，也即缩短存货周转期或减少存货占用，加快应收账款周转速度，尽量展延应付账款，企业变现能力将大大提高，风险降低，利润增加。同时，受当前全球性金融风波和经济危机影响，有许多原是知名企业因为资金链断裂，导致经营失败（案例盛多，不予举例）。究其原因，除了盲目扩张、管理效率低下外，很重要的原因就是没有考虑营运资金与长期资金特别是固定资金的配置以及营运资金各项目之间的合理配置。
4.如何加强对营运资金管理
首先，企业要确定切实可行的、能够有效考虑风险与收益的营运资金政策，它包括流动资产投资政策和流动资产筹资政策。如果企业采取较宽松的营运资金政策（例如给予客户较长的信用期间以及持有较多的存货）会使应收账款及存货的余额增加。反之，企业若采取严格的营运资金政策（例如提高信用交易门槛及缩短存货的库存量和库存天数）就会使应收账款及存货的余额降低。企业应根据客观环境及自身的情况，选择合适的流动资产投资策略。而在流动资产的筹资政策中，一般说来，应付账款是最优先被考虑的项目，如同该企业会给予客户信用交易而产生应收账款一样，供货方也会提供该公司应付账款的余额，让公司在进货时不需立刻支付现金。因此，应付账款是由供货方所提供给企业的主要资金来源之一，剩下的不足部分，再考虑以短期借款、长期借款或自有资金支持，其间的结构安排，必须慎重考虑。
其次，预估企业未来的营运资金需要量。但我们不能直接以流动资产减去流动负债来估算营运资金的需求，而是要看营运实际的需要来决定。这就要求企业做好营运资金的预算工作。它可以将营运资金管理的目标和政策具体化，从而为今后营运资金管理指明方向，并为营运资金管理的绩效评价提供依据。
再次，流动资产项目的管理，主要是对应收账款和存货项目的管理。应收账款的管理目标很明确，越早收回越好。企业可以制定合理的现金折扣政策、信用期限政策来控制回收应收账款；通过对赊销客户的信用等级进行评定、定期核对应收账款、严格控制账龄等办法来达到管理的目的。
最后，流动负债项目的管理，主要是对短期借款与应付账款的管理。从银行取得短期借款是企业经常采用的一种短期筹资方式，短期借款管理的关键在于与银行保持良好的关系。企业可以考虑与一、两家银行建立完整的关系，由它们处理日常资金往来业务，同时，企业要合理使用贷款资金，保证公司的获利能力，这样，才能在与银行往来的过程中建立公司的信用。
综上所述，企业强化对营运资金的管理，其实质就是提高资金的运用效益，在考虑风险的前提下，以最小的投入，获取最大的产出。
【参考文献】
[1]竺素娥.现代企业内部财务管理制度建设的探讨[J].四川会计，2003，（06）.
公司应付账款管理制度范文3
关键词：施工企业；资产负债表；关键指标分析
集团公司下的施工企业受集团公司的统一财务核算制度、统一报表制度和统一管理制度的要求的同时又受集团公司各项指标的考核控制，并将指标与公司领导的薪酬挂钩。施工企业在编制报表时为了完成各项指标可能会人为操作。但是每个行业都有自己行业的合理性指标，施工企业也不例外，施工企业可以以集团合并后的指标作为参照来分析其指标的合理性。所以在分析企业财务报表时一定要先了解企业的结构状况，隶属关系等。笔者在此以一个资金已集中，施工企业没有资金调配权，不具备融资条件的企业为例来分析（这样的施工企业只是一个成本管理中心，利润中心及债权债务中心）。在这样的一个施工企业中，笔者认为决策者、投资者、债权人、企业管理者等想从企业资产负债表中获得企业的财务信息，最应该关注货币资金（含应收票据），应收账款，预付账款，存货，应付账款，预收账款这些指标。以下给出资产负责结构分析表，以此作为依据对以上指标进行逐项分析，希望能够给报表使用者了解企业有所帮助。
资产、负债结构分析
资产结构分析 负债结构分析
集团公司 施工企业 集团公司 施工企业
流动资产： 流动负债：
货币资金 12.22% 0.01% 短期借款 17.01% 0
应收票据 3.39% 0 应付票据 3.28% 0
应收账款 13.38% 10.25% 应付账款 21.59% 3.18%
预付款项 7.83% 61.22% 预收款项 17.26% 69.06%
其他应收款 3.91% 0.44% 应付职工薪酬 0 .84% 0.38%
存货 32.55% 24.81% 应交税费 1.13% 0.06%
其他流动资产 0.40% 1.52% 其他应付款 4.36% 0.14%
流动资产合计 73.68% 98.25% 其他流动负债 27.18%
非流动资产： 流动负债合计 75.32% 100%
可供出售金融资产 0.14% 0 非流动负债：
长期股股权投资 0.84% 0 长期借款 14.56% 0
投资性房地产 0.29% 0 应付债券 6.91% 0
固定资产 7.45% 1.75% 长期应付款 0.30% 0
在建工程 4.69% 0 预计负债 2.24% 0
无形资产 6.16% 0 递延所得税资产 0.20% 0
商誉 0.18% 0 非流动负债合计 24.68% 0
递延所得税资产 0.74% 0
非流动资产合计 26.32% 1.75%
资产总计 100% 100% 负债合计 100% 100%
（一） 货币资金（应收票据） 资金是企业赖以生存和发展的支柱，对施工企业来说，资金更是如此。由上表可以看出施工企业的货币资金明显低于集团公司。
分析：在此我们是以集团建筑施工企业为例，货币资金结构明显低于集团公司唯一的原因就是该集团企业已经实行了资金集中制，从而改变了原有施工企业资金分散，资金闲置和调配难的问题，增强了集团总部资金调控力度，融资功能，有利于集团公司合理使用资金，提高资金利用率。如果此指标过高，表明集团公司资金集中推行力度不强，施工企业还拥有过多的资金调控权。
（二）应收账款 对于施工企业而言，应收账款是指工程已验收结算，并经发包方签认或工程发包方在工程施工过程中签字认可的某个节点或时段的完工进度，施工企业按验收结算款单或完工进度应向发包方收取的工程价款。所以此指标必须结合预收账款进行分析比较，从上面的表中看施工企业的的应收账款结构比没有偏离集团公司的应收账款的结构比。 分析：指标没有偏离集团公司说明(1)应收账款催收力度大，及时将结算的应收账款催回，保证了公司资金的周转；(2)实行了坏账准备金制度,对于逾期的应收账款，按其拖欠的账龄计提了坏账准备，冲了应收账款；（3）没有虚增产值从而虚增应收账款。但是正常指标下也有可能掩盖了一些非正常的操作，在应收账款核算中时有体现。例：有些企业把应收账款清欠指标与企业领导的薪酬挂钩，个别施工单位的管理者有时为完成上级核定的考核指标，在施工单位产值有盈余的情况下，将信誉好，有偿债能力的建设单位的工程款及时确认进度，正常反映应收账款。这样应收账款的回款力度大，期末应收账款挂账少。而将回收款项有困难的工程不确认进度，也就不能正确反映应收账款。为杜绝这种现象，应要求经营部门配合清理工程结算的工作，同时应加强与建设单位的对账工作，并且要求取得建设单位的对账函。
（三）预付账款 在施工企业中预付账款核算企业按照合同规定支付给施工分包方的工程款和备料款，并在工程开工后按工程完工进度比率逐步扣回。以及按材料采购合同规定支付给材料商的预付款，所以预付账款在资产结构中所占比率应该比较小。从上表中可以看出，集团公司的预付账款结构比才7.83%，而施工企业确达到了61.22%。严重偏离行业指标。
分析：（1） 分包方的维权的法律意思越来越强，工程款拖欠超过一段时间就会采取法律手段催款。施工企业由于资金紧张无法及时到位的支付分包款，施工企业为了保护自己的利益，将支付分包的工程款在预付账款中挂账，平时也不按工程结算办理进度审批即使工程完工了也不办理工程结算，这样分包方就无法取得拖欠工程款的有力证据，企业维护了自身的利益。在财务报表上就会反映预付账款虚增，从而虚增了资产。(2)由于建设单位没有给施工单位及时办理工程结算，施工企业无法正确估计项目的盈亏，所以施工企业就将此风险转嫁给分包方，即采取以收定支的策略。在建设单位没有给施工单位办理结算的同时也不给分包方办理结算，造成预付分包工程款长期挂账。（3）施工企业当年完成集团公司的产值指标计划，超额部分为了预防来年产值的不足，将部分产值没有报出即没有形成工程结算，但工程分包进度款已经形成，如果结转分包成本就没有对应的工程结算相对冲，所以施工企业在这种情况下也不确认分包进度，从而让分包款继续在预付帐款中挂账。（4）施工企业挂潜亏，预付账款是建筑施工企业挂潜 亏的有效途径，当某项工程完工结算时发现亏损，企业为了不报亏，就不结转分包成本，以此减少项目成本，已保证项目盈利。
造成的直接后果：（1）由于没有给分包方办理工程结算，无法判断对分包方是否超付工程款，没有超付的情况下真正的债务又无法形成，直接影响了企业的债务，管理者不能够从报表中得到真实的可靠的数据，无法清晰准备的判断企业的真正的债务状况。（2）直接影响项目成本（分包成本没有及时反映），管理者无法从提供的财务信息中判断施工项目的真正赢亏。
解决方法：（1）实行财务集中，提高财务人员素质。让财务人员排除外界因素的干预，能够遵循财务制度的规定处理业务，如实向公司和项目经理提出核算结果，使财务工作制度化，保证了经营成果反映的及时性，可靠性和真实性。(2 ) 加强审计工作，要求经营部门配合，及时清理已完工工程的外部结算和内部结算，将已完工工程进行正确的处理（3） 加强对内对外的对账工作，并取得或出具对账函。已保证帐的正确性。
（五） 存货 在施工企业中存货反映两项内容：一是为工程施工采购的准备构成工程实体的原材料及为工程施工服务的周转材料 ；二是工程施工成本冲抵工程结算后的已完工未结算工程数据。存货是施工企业中构成资产的重要指标，其比重较大。
分析：（1）建筑工程在施工过程中必须采购工程项目所必须的构成工程实体的材料，如何减少材料库存，提高存货周转率，又能保证工程对材料的需要，这就要求做好工程材料的采购预算，采购预算要做到指导实际采购，让材料的库存是能够满足工程需要的的最低库存，减少材料积压，从而也能减少资金占用。如果材料库存过大就要考虑材料是否过度采购。这样就加大了公司的存货金额，也占用了公司资金（2）财政部1998年6月份颁布了《企业会计准则－建造合同》，自1999年1月开始实施。施工企业也执行《企业会计准则－建造合同》来核算存货中的工程施工。所以在存货科目下设置了“已完工未结算工程”来核算施工企业的施工成本和累计确认的合同毛利超过累计已经办理结算的价款部分，所以此指标受“预付账款”和“工程结算”两个科目的影响。此项目反映的信息为施工企业强化工程结算力度，加速资金周转等措施的提出提供了信息依据。要想降低存货在资产负责表中的比重，必须做好工程的结算工作。（3） 从结构表上看，存货的结构比低于集团结构比，从数据上来看比较正常，但由于存货中的“已完工未结算”的数据受预付账款和预收账款的牵制，预付账款和预收账款的指标过大直接影响了已完工未结算数据指标的真实性，即大量的预付分包款没有及时推进成本，而大量的预收没有取得业主认可的进度签字单而没有做工程结算，这样就没有做到真实的工程施工和工程结算的对冲，从而真实的反映已完工未结算的数据。
（六）应付账款 在施工企业“应付账款”反映购货方已经开具发票但货款没有付清的账款，以及工程完工已给分包方办理了工程结算而尚未付清的工程款或按完工进度确认的分包工程款尚未付清都此科目归集核算。从上表中可以看出施工单位的应付账款明显低于集团公司。
分析：（1）在“应付账款”及时挂账的情况下，此指标反映了公司财务信誉好，支付材料供应商货款和分包方工程款及时，没有形成拖欠（2）但综合前面的“预付账款”看，公司有可能材料发票没有及时挂账或分包工程没有及时办理结算，造成“应付账款“挂账不及时。为杜绝这种现象，应经常与经营部门、采购部门、分包方、供货单位多进行沟通。让有关部门及时出具结算依据已以保证应付账款及时清晰的挂账。加强应付账款的核对工作，保证应付账款的准确性。
（七）预收账款 在施工企业中，由于实行了建造合同的核算方法，预收账款不仅仅是反映的收到工程承包项目业主支付的工程款，还包括工程施工成本和累计确认的合同毛利（亏损）低于累计已经办理结算的价款部分，即在预收账款中列示为“已结算未完工”。该项目反映的信息能够促进企业采取有利措施加快企业的结算进度，以降低企业的负债。从上表中可以看出预收账款大大超过集团公司。严重偏离集团的综合指标。
公司应付账款管理制度范文4
关键词：医疗企业；内部控制；控制原则；业务流程
我国医疗批发企业内部控制实施的状况不容乐观，随着企业规模的不断扩大，实施内部控制势在必行。管理者也越来越认识到内部控制的必要性，本文就如何完善医疗企业内部控制进行探讨。
一、医疗企业内部控制要遵循的原则
1.全面性原则
全面性要求要求公司董事长、总经理等高管参与内部控制设计和执行，要求所有部门、所有业务、所有环节的所有事项全部实施控制。全员参与，全过程监控，不留死角，不允许体外循环。
2.重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。根据医疗企业的特点，应该抓大放小，抓主要的业务控制关键点，防止全面管理，缺乏重点，避免眉毛胡子一把抓，管理不到位的现象发生。
3.制衡性原则
有关制衡性原则是防止企业出现舞弊，防止出现重大漏洞的关键原则。（1）不相容职务分离控制，这是单位内部控制的重要原则，通过合理分工，建立岗位之间的相互监督、相互制约的机制，比如:具体做一件事的人不能再担任审核的角色，具体来讲出纳负责现金银行账项，银行余额调节表就不能再由出纳编写，而是由会计来编写。每一步工序：制单、复核也不能由一人来承担，制衡性原则就是有效堵塞生产经营管理过程中的漏洞，防范风险的发生。（2）根据授权履行职责。企业内部各职能部门各行其责，不僭越不包办。在授权范围内履行好自己的职责。但对于重大投资筹资决策不能董事长一个人说了算要实行联签制度，这样就能有效防止重大舞弊的发生，尽量减低企业的经营风险。
4.适应性原则
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。医疗企业外部环境、内部环境一直都处在变化之中，因此制定了内部控制措施与流程之后，要根据内外部环境的变化和企业内部实际及时更新和完善，与企业的规模相适应，尤其医疗企业与国家的产业政策息息相关，适应性原则就是要求与时俱进，紧跟国家的法律法规，及时作出调整。
5.成本效益原则
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制，不能出现得不偿失，影响企业经济效益的行为。企业开展生产经营活动的核心目标是实现企业利益的最大化，所以要遵循成本效益原则，厉行节约，严控成本，不断提高企业的经济效益，确保股东的利益不受损失。
二、完善医疗企业内部控制的措施
内部控制主要目的之一就是保证业务流程的规范化，要完善医疗企业内部控制流程，更好地发挥内部控制的作用，必须从如下几个方面努力：
1.建立现金流管理内控机制，加强现金流管理
医疗企业资金流动性大，加强现金流的管理，完善支付流程，在确保资金正常运转的基础上，做好融资规划，有利于防止浪费及腐败行为，控制运行成本，提高资金使用效益和单位的经济效益，因而显得尤其重要。一要加强资金预算管理，年底多花时间把预算工作做细，全年的资金管理要在预算范围内执行。卡主资产负债率60%，控制好融资比例，规划好权益性融资和负债性融资的比例。二要严格现金收支预算控制，企业要实行收支两条线，监控好资金的收入和支出，坚决在预算额度内支付，超额度不予支付，如遇特殊境况启动应急预案。三要规范货币资金管理，遇到重大的资金决策要集体联签避免一个人说了算。严格审批流程，出纳每支付一笔款项必须要有付款申请，经过部门经理-财务经理-总经理的审批后方可付款。
2.建立应付账款监管机制
加强应付账款的管理，合理占用供应商的应付账款减轻企业筹资的压力。实时跟踪应付账款的支付情况既不影响商业信用又不增加资金成本。在二级商管理上下功夫，在与二级商签合同时要有利于公司的发展。适当延长应付账款的期限。建立仓库预警机制，设置安全库存，我们医疗企业一般以一个月的存货使用量为安全库存，保证占用最少的资金又能满足客户的需求。
3.建立应收账款的监管机制
应收账款的管理是企业财务管理的重中之重，卖出货物的同时要保证款项的回流。企业应制定应收账款的管理制度，实行奖励机制。财务部门及时出对账单月月对账月月回款，开展回款比赛，有力保障企业资金不被占用时间过久。医疗企业应收账款余额巨大，给企业带来了巨大的资金压力，要采取业务员负责制，应收账款回收是否及时直接影响销售人员的薪金，有效激发销售人员及时对账、及时回款的积极性，提高了资金的使用效率。要加强应收票据管理。在收到承兑汇票时，应在当月根据应收票据等科目及时编制会计分录并登记入账。如需背书转让给其他公司，再通过应收票据科目转出。应收票据的背书转让需履行上述银行付款审批程序。
4.重大合同的联签制度
企业的重大合同关乎企业的生死存亡，所以重大合同的签署要实行联签制度，董事长、总经理、销售部门、市场策划部门、财务部门一并参加合同的评审。各个部门站到不同角度从经济性、法律性、可行性、严密性等方面进行评估，充分防范风险，保证股东利益不受损失。财务部门重点审核付款条件，数量金额是否有遗漏，财务审核可以有效减少财务风险，避免出现漏洞，给企业带来不必要的损失。这就要求财务根据合同管理，监控付款进度，保障合同的实施，维护单位自身的权益。
综上所述，医疗企业的内部控制要从实际出发，在国家加大发展医药企业的大背景下，根据单位内外部环境，结合内部管理实际，及时建立一套有效的内部控制体系，积极实施内部控制，以规范约束内部经营管理行为，提高内部管理水平，从而合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，不断加强自身管理，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，以实现企业的终极发展目标。
作者:陈素 单位:河北执信雅博医疗器械科技有限公司
参考文献：
公司应付账款管理制度范文5
生产经营性的预付款是企业三金(应收账款、产成品、预付账款)占用中重点关注的项目，其具有流转快、周期短的特点，容易控制，所以加强经营用预付账款的管理，可以提高企业资金使用的效率，同时，经营用预付账款的付款占用企业流动资金，一旦收不到所购的货物又不能及时收回预付款的话，将加剧企业资金周转的困难，造成货币资金短缺，迫使企业通过银行或其他途径融资以维持正常经营，增加了企业的资金成本，影响了企业效益，所以加强经营用预付账款的管理，可以反映企业经营成果规避资金风险。
二、企业预付账款现状及存在问题
1.不定期对账清理，占用企业资金。企业由于疏于预付账款得管理，不能定期与相关单位核对账目，为今后催款、清理带来困难。比如：企业生产经营必需的物资丙酮、淀粉、原料药，与供货方签订长期的供销协议，往往需要购货方多付一两个月的货款，在企业不终止该项业务的情况下，预付款项滚动存在，物资采购部门没有及时结算和清欠；财务部门没有关注账务情况，就形成多付款项，长期挂账。
2.付款管控不严，预付金额较大，供应部门不根据物料周转周期合理安排采购数量，盲目付款，造成付款较多，造成资金占用。
3.发票未开具或未进行账务处理。供货方已开具了发票的情况下，物资供应部业务员没有意识到将发票及时交到财务部门进行账务处理，造成未销账或延迟销账；财务人员未定期检查预付账款挂账情况，未及时跟催业务员销账，造成预付账款金额较大。
4.挂账串户，由于供应商变更名称，或采购员做错采购订单，造成已付清的的账款在应付账款和预付账款中同时挂账的情况，不利于预付账款科目的统计与管理。
5.名存实亡的预付账款长期挂账，不作处理。
6.存在利用预付账款列支非法支出，利用“预付账款”转移资金或进行其他舞弊行为。
三、加强预付账款的管控措施
1.清理长期挂账的经营性预付账款。把欠款周期长、额度大、经营状况不佳的高风险供应商预付款作为清理的重点，财务部门根据每个账户预付账款的余额追溯查找凭证记录，一笔付款凭证和一笔发票凭证对应，找出预付账款余额是那一笔或那几笔付款凭证形成的，编制预付账款清查明细表，注明预付款业务内容，形成时间，形成原因，对于因供货单位破产、撤销等无望再收回所购货物的，将其转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。
2.严格经营用预付账款的控制制度。首先，供应部门对预付款的商品及客户进行市场及信用调查，所购物质必须时企业生产经营不可缺少的而且供应商资信及经营状况良好的才可以申请预付款；其次，财务部门加强预付款审批控制，需要查询该供应商帐户，考虑还有没有必要预付，坚持预付金额控制在一批物资供应量的范围内，存在较多预付款不预付下一批款项，从严控制预付款的发生，节约货币资金的支出。最后，采购员应附采购合同及付款单经部门负责人签字、分管副总签字、财务部门审核、财务负责人签字、总经理签字(金额较大时)严格的审批程序，才能到资金科办理付款。
3.加强日常对预付账款的分析对账，制定预付款清理责任机制。财务部门对期末预付账款余额与上期期末余额、上年同期、上月月初等指标进行比较，把握波动原因。每季度编制预付账款账龄分析表，上报分管副总、对超期预付款编制明细表及时反馈给供应部门核对、确认、催收，制定工作计划，按期定额回收，将预付款的清理与领导考核挂钩，对未按规定时间进行结算的经办人进行处罚。
4.建立警戒线制度并考核作为预付账款得主管部门，负责组织对预付账款的分析与考核工作。对公司及直属子公司的预付账款管控指标按预付账款占购买商品接受劳务所支付的现金的比例设定黄线(预警线)和红线(控制线)。未达黄线时，每季度进行预付账款专项分析时仅作正常分析报财务资产部；达到或超过黄线时有关单位要引起高度重视，制定措施，要做出预警，提出整改意见财务资产部；达到或超过红线时，有关公司、部门要做专题分析报告，并立即采取相应措施。预付账款资金占用考核实行季度考核兑现，业务部门在每季度结束后填报预付账款资金占用考核表，随经济责任制考核兑现。
公司应付账款管理制度范文6
摘要：随着科学技术的日益发展，医疗技术也逐步系统化和信息化，而药品作为医院业务收入的来源之一在医院的支出中占有着很大的比重，因此如何使用和管理这一大笔支出是医院开展医疗服务工作的重中之重。同时加强药品的监督和管理，制定科学合理的会计核算办法和管理机制，是医院财务管理的重要内容。
关键词：药品 医院 会计管理
近年来，医院逐步在药品管理趋向规范化，但是医院的药品管理作为一项复杂的系统工作，仍然还存在着诸多的问题，因此完善和确定医院药品管理会计核算对于医院药品会计管理具有重要的作用。同时提出的医院药品管理相关举措对于更好的满足医院药品的会计管理，提高经济、社会效益及增强药品资金的使用率确保药品质量具有实践价值。
一、医院药品管理中存在的问题
目前医院在药品管理方面各个医院由于各自的管理方式、管理的基础不同价值领导对于药品的管理重视程度及监管的水平等的不一致，导致了医院在药品管理上还存在着诸多的问题较为明显的主要有药品帐实不符、在医院药品管理计算机应用方面还有待提高、内部控制制度落实不到位且制度不健全、药品盘点重视力度不够盘盈盘亏现象时有发生等等着一系列问题的发生严重的阻碍了医院药品的管理，影响了医院的经济和社会效益。
二、医院药品管理会计核算
1、医院“药品收入”的确认
药品收入作为收入类科目主要是指医院在开展医疗服务的过程中的住院药品门和诊药品收入收入。因此医院在医院药品管理方面应该设置药品收入科目，对出售药品所得的收入进行核算以正确地反映和监督医院在开展医疗服务过程中发生的经济收入情况。目前，绝大数的医院在编制会计报表的时候采用的都是电算化，因此在实际的工作中常常由于收费员做事情粗枝大叶以及其他的社会问题，例如：患者为了能够报销医药费与收费员之间协商篡改药品真是发生的项目或者是医院的会计人员未能真实、准确、及时的将药品的收入账户的贷方发生额同要药房的实际药品数目相匹配。因此导致药品收入账户的数目同实际药房发生的药品数不相一致。为了更好、更准确的调整药品收入，收费员应该要提高自己的从业水平和修养，做到不窜改药品名称和数目，同时杜绝换药现象的出现，保证医院在核算的过程中严格执行会计核算的基本原则。
2、医院药品管理中的“应付账款”核算
医院在药品管理中还应在资产类科目下设置药品类科目，然后分别按药房、药库等进行明细账的设置从而反映医院药品管理及核算、监督的真实性。具体在医院药品购入验收入库时，对于及时付款的药品应借记“药库药品”，贷记“银行存款”，对于未及时付款的借记“药库药品”，贷记“应付账款----药品进销差价”。当医院偿还应付的货款后，借记“应付账款---药品进销差价”，贷记“银行存款”。但是目前在医疗卫生事业单位中间，赊销药品的行为实乃普遍，因此药品由于入账时间、发票、金额等加之医药公司众多很容易出现记账错误或是降低会计工作人员的工作效率因此在会计核算中要设置“应付账款”对药品收入的增减变动及时的列入会计账目中，同时应该定期对药品进行对账包括药库对帐和医药公司对账，此外还可以从其他的方面进行会计核算和监督，真实反应医院的应付账款情况。
三、医院药品会计管理的措施
医院药品管理作为一项复杂的系统工作，它的储备和周转对于医疗资金的形成至关重要，而管理好医院药品对于提高医院的社会效益和经济效益具有重要的作用。因此采取相应的措施对于加强医院药品会计管理意义重大。具体在医院的会计管理中应该建立医院药品核算管理的内部控制程序和内部控制环境，才能保证经济资源的完整性和安全性，从而确保经济和会计信息的真实可靠。其次，需要建立适应医院药品会计核算管理内部控制所需的会计系统，对在医院药品的收发、增减等过程中发生的财务关系进行及时的确认和核算，建立规范的药品会计核算管理系统，同时设置明细科目给医院的药品提供真实的会计核算流程。再次，要履行医院药品会计的职能，监督采购药房、药库，减少药品的积压，维护医院财产，培养业务员的素质，延长轮岗周期。最后，医院的领导及主管部门应加强对医院药品采购行为的检查。具体可以通过查会计账户和会计科目，检查帐凭证和原始凭证以及对在原始凭证检查中出现疑点的药品进行仔细的核对，并进行详细的检查，如出现异常情况及时进行处理，并对与该事故有关的责任人追究相应的责任，对出现违规行为的应该依照《药品流通监督管理办法》给予政处罚。
四、结语
总之，药品是一个医院生存之本，加强药品会计管理对于提高药品使用效率具有重要的作用。而药品管理工作的开展不仅仅需要借助于医院各级领导及员工的共同努力和支持同时还需要采取药品会计核算，因此作为医院要建立健全的药品会计管理制度，作为员工应该提高自身的职业道德和业务修养，同各级管理部门之间共同写作，努力将与药品有关的核算工作做好。从而促进医院药品管理步入制度化、系统化、信息化的管理轨道上去。
参考文献
