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金融行业税收优惠政策范文1
摘 要 石油行业是我国支柱性的能源行业，随着我国经济体系改革的不断深入，我国的石油行业税收政策为石油行业的发展提供了极大的助力，石油行业的税收优惠加速了我国石油行业的发展，为我国经济的整体发展做出了贡献。
关键词 石油行业 税收优惠
我国的石油行业税收优惠吸收了国外石油税收制度的优点，鼓励中小油田的开采，同时保障了外商在我国油田投资的利益，为我国石油行业的稳定发展发挥了积极作用。随着市场经济的发展，国家对石油的需求量不断剧增，现有的石油生产已不能满足消费增长的需要，这需要我国的石油行业税收优惠政策进行一些必要的调整，给予石油行业更大的支持力度来促进石油行业的进一步发展。
一、我国石油行业的现状
世界经济的增长离不开石油行业的支持，近年来，石油安全问题也已日益被我们所熟知，所谓的石油安全指的是石油的供应能够满足社会经济发展的需要。通过几十年的石油发展史我们可以看到为了保持经济发展而产生的石油竞争以致石油战争，这时刻在提醒着我们石油作为基础能源的重要性。我国近年来经济持续高速发展，国内的石油产量已远不能满足经济发展的需求。由于我国人均石油资源的缺乏，虽然我国的石油行业取得了长足的发展和进步，但经济发展依然受到了石油行业的制约，扶持自有石油企业、吸引国外资金已是我国经济发展必须重视的课题。
二、石油行业税收优惠存在的问题
我国石油行业的税收优惠制度虽然在一定程度上给予自有石油企业相应的扶持，并且保证了外商的利益，却还是没能够帮助我国的石油资源进行高效配置，起到税收制度应有的调控作用。石油行业的税收优惠政策还需要健全和完善，主要有以下几点问题：
1.石油行业的税收优惠缺乏动态的调整
现在世界上的原油价格受到战乱、政治、金融等很多因素的影响，原油价格的规律难以用市场经济规律去预测。我国的石油行业税收政策不能针对原油的价格起伏进行相应的调整，在原油价格较高时石油行业获利较高，而在原油价格低迷时会严重制约石油行业的经营和发展。
2.石油行业税收优惠没有帮助提高资源利用率
我国政策上鼓励对一些非优质石油能源的开发开采，但在税收优惠政策上没有能给予投资企业以相应的、足够的支持。我国的石油资源中有大量的油田质量不能够达到盈利的标准，如果国家能够对这些资源给予税收优惠的支持，降低投资开发的成本，将为我国增加数字可观的石油产量。另外石油的开采有着周期性，当开采到了递减期后石油企业的利益在不断的下降，而我国石油行业的税收政策在整个石油开采时期都是一致的，没有提高资源利用率的相应鼓励措施，这就导致石油企业为了确保自身效益而废弃甚至提前废弃低产的石油资源，转而开发新的油田，这在我国石油资源不充足的情况下更是极大的浪费了可用资源。
3.石油行业税收优惠对环境保护的支持不够
我国对环境保护有一定的税收优惠支持，但还是远远没有达到国际上工业化国家支持节能环保的标准，主要体现在税收优惠方式单调、范围窄、力度小，在税收制度上也没有对环保和节能体现出足够的支持。
三、石油行业税收优惠的调整
税收优惠政策是国家进行行业调控的重要手段，石油行业的税收优惠能够有效的帮助我国石油行业的发展，加大招商引资的支持力度，为我国石油自产量的提升以及外资石油资源的开发起到了扶持作用，有助于帮助我国合理的利用现有资源，加强了石油行业的环境保护。
1.税收优惠政策要有助于石油行业的发展
我国目前的税收优惠政策在鼓励加工业、服务业等投资少见效快的非生产型行业的发展上起到了积极作用，但对于能源以及农林、原材料等产业的支持力度有限。我国石油行业的发展很大程度上制约着我国整体经济的发展以及国家综合实力的提升，对我国的国家安全有着重大的意义。我国原有的税收政策注重帮助行业度过难关，却没有给予行业发展足够的重视，国家有必要针对现今石油行业的形势，充分考虑我国现有石油产业的需要，给予石油行业以切实的鼓励政策，加大国家对石油行业的支持力度，来确保我国的能源储备以及国家安全。
2.税收优惠政策要有助于加大石油产量
经济的发展依靠着科技的创新和资产的引进，招商引资是我国每个行业发展的重要手段，石油行业的税收优惠政策首先要能够吸引新的投资进入石油行业，并确保已投资石油行业的利益，来促进石油行业的稳定发展。税收优惠政策一方面要注重加大对我国劣质石油资源开发的扶持力度，保证在税收方面给予足够的支持以保证投资企业的效益，这不仅可以提高我国的石油产量，更有助于资源的合理利用；另一方面要注重对外合作石油开采的扶持，以满足我国引进外资合作开采海洋石油以及陆地石油资源的需要，在吸引外资并对外资进行管理的过程中我们需要参照国际做法制定各项税务制度，解决纳税企业的税收问题，在保证国家利益的前提下给予外商合理的税收优惠支持，在共赢的基础上提高我国石油产量。
3.税收优惠政策要鼓励科技创新
我国以前的税收政策虽然一直都对科技的创新给予了一定支持，却单一的关注科技在生产中的运用而忽略了科技的开发和创新。国家近年来的税收优惠政策虽然加大了科技创新方面的支持，却仍需要注重对石油行业环境保护、石油开采、加工生产、节能等方面新技术、新应用上的扶持，在税收优惠的范围上、手段上进行创新，切实的加大国家对石油行业环保、节能以及生产技术的扶持力度。
4.国家要制定动态的税收优惠政策
单一的、固定的税收优惠政策难以应付市场经济的变化，难以有效的发挥税收优惠政策的国家调控作用，我国有必要对石油行业以及其他产业的税收政策作出动态的调整，让税收优惠政策能够满足更多的情况、适应更大的范围。一方面税收优惠政策需要针对我国石油行业的具体利润情况来进行动态的调控，在整个石油行业发展形势一片大好的时期适当减少优惠政策增加国家财政收入，在石油行业发展受阻、原油价格低迷的时候适当加大税收优惠政策对石油行业的支持帮助石油行业度过难关；另一方面税收优惠政策要针对石油企业在石油开采的各个时期建立动态的调控政策，在石油开采的初始和产量上升期等石油企业获利大的时期适当减少税收优惠政策，在产量的下降期等石油企业利润不断下降的时期加大税收优惠政策的支持来满足石油企业的利益需要，尽可能更多的开采剩余石油来提高资源的利用率，减少原有资源的浪费。
5.国家要注重石油行业税收优惠政策的实施
我国的税收优惠政策由于规章多而且比较分散，在实际的操作中存在着很多不便。国家需要注重税收优惠政策的贯彻落实，需要将税收优惠政策形成法律文本给予其法律支持。个别纳税人钻税收优惠政策的空子为自己牟利，政府一方面需要杜绝个别纳税人的不法行为，不给其以可趁之机；另一方面要保证税收优惠政策能够有效的落实，使税收优惠为石油行业的发展起到其应有的积极作用。
四、总结
综上所述，石油行业是我国重要的基础能源行业，税收优惠政策的合理制定并有效实施将为我国的经济发展、国家稳定起到积极的作用，我们需要针对我国石油行业的具体情况不断的完善税收优惠政策，让税收优惠为石油行业的发展起到更大的作用。
参考文献：
金融行业税收优惠政策范文2
一、税收优惠政策税务筹划的误区
（一）只要享受税收优惠政策就能节约成本
税收是国家干预经济的一种重要手段，国家为了能够在未来获得更大的经济利益而进行的机会成本支出。对于国家的税收优惠政策，不会是不考虑市场经济的发展情况，而是根据市场中整体的发展趋势对特定的行业和特定的区域进行优惠政策。税收优惠使得纳税人享受了经济上的减免，再加上很多的税收优惠政策是和纳税人的投资风险同时存在的，但这并不是说纳税人能够得到一定的投资回报。对于一些企业来说，税收优惠政策不仅不能够得到实际的优惠，节约成本，再加上税务筹划的错误分析，导致税收优惠政策成为增加成本的一个大问题。
（二）只要符合税收优惠政策就能享受优惠政策
由于我们国家的税收优惠政策十分的复杂，所以纳税人要想享受相应的减免，在申请收税优惠政策的时候，会经过严格的资格认定，按照要求进行核算，然后呈送相关的资料，在想税务机关进行备案，如果没有这些步骤，即使是符合相应的税收优惠条件，也是没有资格享受相应的税收优惠政策的。比如说一个民营企业要转让一个专利技术，如果所得金额没有超过五百万元部分企业是不用缴纳所得税，在超过五百万元的部分，可以减半征收企业的所得税。在转让专利的时候，一定要签订专利技术转让合同，并且要经过省级以上的科技部门进行认定审批登记，如果没有经过相关的专利技术转让合同的鉴定以及没有审批等步骤是没有办法享受到优惠减免的。
（三）曲解税收优惠政策，错误的税务筹划方案
现在，仍然有很多的企业认为税务筹划的实质就是通过各种办法来进行偷税漏税，这其实是一种严重的违法行为，有些企业任务税务筹划是国家的一种征税方式，是税收管理部门的事情，将税收问题都集中到了会计和财务部门上，为企业积极的争取税收优惠待遇。筹划的重点应该是放在投资、生产经营等业务工作中。由于财务工作人员对于税收筹划的宣传力度依旧十分的薄弱，再加上国家也没有一个明确的法律上的税务筹划的定义概念等，这也使得税务筹划的推广受到了阻碍。除此之外，企业的税务筹划方案和税务部门缺乏一个良好的沟通，使得企业的税务筹划没有办法取得良好的效果，一个良好的税务筹划方案能够有效的减少纳税人的税务风险，而且税务筹划的认定标准在企业和税务部门之间有着很多的不同之处，这也就造成了很多的不必要的资源的浪费。目前，税务筹划是一项综合性十分强的学科，需要掌握大量的会计、金融、法律等知识，使得企业也缺乏大量的专业的税务人员。
二、税收优惠政策税务筹划的误区的避免
（一）加强税收优惠政策的评估和规范
在税收优惠政策方面，一定要进行合理的全方面的评估，经过全方位的科学的测算，国家的税收优惠支出金额和纳税人的受益情况，来判断出最为合理的税收??惠效果，在将税收优惠政策做出合理的调整，保证国家的经济的快速的发展。另外，要单独的设立税收优惠的法律法规，在一个统一的税法中，可以有效的根据不同的情况进行合理的调整，并且要对税企高度重视，建立有效的责任制度，对能够享受优惠政策的企业进行详细的调查审核登记，保证每一项的优惠政策都能够有效的实施。加大对税收优惠政策的宣传活动和落实，避免企业的曲解，确保某些企业为了能够享受减免二蓄意的收税漏税等。
（二）税务筹划和税收政策相协调
税务筹划是企业财务成本的管理工作部门当中的，财务成本管理能够有效的实现企业的经济的最大化，并不是说税务负担的降低就能够使得企业实现目标，所以也就是说节税是没有办法实现真正的企业的利益的最大化而是通过税务筹划才能够实现。税务筹划应当准确把握好其意义，使得税务筹划方案能够和税务政策向一致，合法的税务筹划是首要的生存条件，同时也是衡量税务筹划能否成功的标准。在实际的工作当中，一定要在合法的情况，对税务政策进行及时的关注，保证税务政策的正确性，使得企业在享受税务优惠的时候也能够顺应国家的经济发展趋势。
（三）规避税务筹划的风险
金融行业税收优惠政策范文3
(1)优惠政策太过于单调。由于我国现行企业所得税对微小型企业的税收优惠过于苛刻，使得企业优惠政策仅限于减免税和税率优惠的形式上，这种单一的税收优惠方式直接制约了中小企业的发展和数量，很难适应企业的发展要求。在国际金融危机的大背景下，中小企业的发展受到空前障碍，而盈利能力陡然下降，甚至亏损，由于政府方面税收优惠政策过于单调，企业仍然无法承担巨大的投资风险，由于人才流向的限制，更使得税收效率低下。而多数中小企业被界定为“小规模纳税人”从而无法取得整个的增值税专用发票，这大大的隔断了中小企业与大企业的合作链，使中小企业在日益竞争的市场上处于不利地位。(2)优惠政策过于狭隘。随着经济的不断稳定发展，全球政府针对中小企业的优惠制度日益健全，在受惠主体上不再区分小型企业和中型企业。实现了中小企业优惠税率的统一性，法律体制逐渐健全。但是在我国，政府仍然只是把更多的优惠税率享受在小企业当中，而针对的中企业却不能有与之同等的待遇。针对国家中小企业和国外发达企业的对比，显而易见更为不妥。《企业所得税法》第一条规定个人独资企业与合伙企业不适用本法。由此看来能够享受税收优惠政策的企业少之又少，从另一方面也显示出了我国针对中小企业的税收政策如此不健全，更没有实施性。
2税收优惠政策灵活度不够高
由于我国目前对于中小企业的有关税收优惠政策大多都局限于企业所得税方面，因此税收优惠柔性不大且灵活性低，不能更好地使中小企业得以发展。中小企业因其自身条件的限制，其发展离不开外部条件的支持与保护。而我国经济政策的宏观调控早就依据社会定型和行业特性来制定和操作，并不是根据企业行为准则来制定的，从而造成中小企业不能得以健全的发展，而在税收政策上大多侧重于减轻中小企业的税收负担而忽视了对中小企业经营能力的培养，面对中小企业的全面发展欠缺考虑，鼓励中小企业的竞争能力的具体优惠政策更是少之又少。因此，国家更应该注重培养中小企业的竞争能力和生存发展作为重点政策扶持方向。
3促进我国中小企业发展的税收优惠政策分析
3.1政府出台鼓励中小企业创办的优惠政策面对中小企业以上现状和困境，国家政府率先表态，针对中小企业实施优惠政策，加大对中小企业税收扶持工作力度，是促进中小企业进行技术开发和市场发展的最有力举措，保障了中小企业能够实现平等竞争的权利和发展，首先，要降低现行企业所得税率、缩短固定资产年限等优惠政策。可以通过对中小企业改制进行税收，特别是针对高新科技型企业在技术的改进上可免去所得税的优惠，以达到企业能通过企业融资的条件进行市场投资，促使中小企业健康茁壮的发展。因此政府可以通过以高新技术产业活动为投资主体进行优惠税收力度，不仅可以使国家经济技术得以发展，而且保障了中小企业的稳定发展，在创新的同时又能获得国家资金的大力支持。
3.2政府明确税收优惠政策方向和方针税收政策优惠的目标不仅有利于提高税收优惠政策的方针，对于发展中小企业扩大经济贸易也有显著提高。由于中小企业灵活多变、进出口贸易交易少，所以应该从税收申报、税收登记等方面进行优惠政策，为中小企业提供公平竞争的机会，也有利于其发展。其次，国家政府针对中小企业的税收政策，应该以法律的形式颁布，由此，才能落实维护中小企业的根本利益，使得政策的稳定性和透明度高，在执行过程当中，做到有法可依、依法行事的政策方针，因此，走向法治是必然的趋势。由于在创业初期，中小企业最明显的问题就是资金量少，经营能力差，融资困难，因此在这一方面政府更应该给予较多的税收优惠，使得中小企业资金量通融，以此来加大投资和生产，降低小规模纳税人的征收率。在企业所得税方面政府应鼓励新型中小企业做大做强，运用加速折旧，税前扣除等间接的税收优惠政策，解决中小企业经营中期的波动问题，延长税收优惠期限，使中小企业更能享受政府给予的优惠政策。
4结论
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【关键词】企业所得税；税务；筹划
一、前言
税收筹划是在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以期达到整体税后利润最大化。企业所得税是企业缴纳的最重要的税种之一，因其税负重、税负弹性大、筹划空间大，而成为企业开展税收筹划的重点。企业所得税税收筹划关键在于尽可能的利用税收优惠政策降低应纳税所得额，尽可能的扩大政策给予扣除项目的数额。从而达到降低企业所得税、提高企业盈利水平的目的。
二、企业所得说税收筹划应遵循的原则
（1）税收筹划应当遵循守法及自我保护原则。收税是国家以法律形式规定的纳税人应尽的义务，依法经营、守法是企业应当遵循的第一原则，它包括合法及不违法两方面的内容，即税收筹划不能违反相关法律法规，以避税为名进行偷税漏税行为不属于收税筹划范畴。（2）企业所得税筹划要遵循成本效益原则。税收筹划涉及到企业从筹资融资、投资生产、销售服务等各个过程，它是企业财务管理的重要内容，应该服从财务管理的目标，尽可能的将成本降低。企业所得税的筹划一定要以企业价值最大为根本。（3）所得税筹划应遵循风险收益均衡原则。税收筹划从本质上来说也是一种风险筹划。风险是潜在的，由于国家政策的变动、市场经济波动、企业经营不确定因素等内外部的风险都可能给税收筹划整体目标带来影响。因此企业在税收筹划中必须遵循风险与收益均衡原则，采取灵活措施、趋利避害、选优弃劣，将风险分散，从而化解风险。（4）收税筹划应遵循时效性原则。企业税收筹划是根据国家法律政策灵活变动的，它是在既定的经营范围和方式下进行，针对性和特定性强，随着时间推移，国家政策环境和社会经济环境等都会发生变化，因此企业必须把握好时间，根据国家税收政策导向、灵活的调整或者重新制定税收筹划方案，充分利用资金的时间价值来优选方案，以确保企业稳定持久性税收筹划中获取收益。
三、企业所得税筹划的具体应用分析
（1）企业在筹资环节所得税筹划。企业采用各种渠道进行筹集资金，都需要一定的资金成本，这就需要安排资本结构，如何使企业的资金成本达到最低，也可以从税收筹划这方面来优化资本结构。企业对资本结构的选择主要是考虑债务资本与权益资本的比例。2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条规定：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。第三十八条规定：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。即债务资本虽仍需要还本付息，但筹资资金的各种费用及利息可在所得税之前扣除，而权益资本在税前不能扣除利息，只可扣除利息之外的其他筹资费用。新的企业所得税法第十条第一款规定：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在计算应纳税所得额时扣除。债务资本的成本相对于权益资本来说，成本较低，但是风险大，因其到期一定要还本，而且又固定利息支出。而权益资本筹资的主要成本是股息，其可以随企业情况而灵活变动。企业选择资本结构时应充分对风险与收益进行衡量。通常情况下，如果企业现金流量趋稳定，债务利息率低于投资收益，且企业的资产负债率在合理范围内，即可采用债务筹资，利用财务杠杆来调节收益，从而减少企业应纳所得税税额。（2）企业运营过程中所得税筹划分析。这主要包括存货计价和固定资产折旧所得税筹划。存货包括各种原材料、燃料、协作件、包装物、自制版成本以及产成本等，它是企业生产经营环节中因消耗或者销售而持有的各类形式的资产。现行财务制度规定，购人存货应按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工、整理和挑选费用，以及缴纳的税金（不含增值税）等计价；我国现行税制规定，纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法等方法中任选一种。一经选用的计价方法不得随意更改，如需更改，应在下一纳税年度前向主管税务机关申请批准，否则，这将对应税所得产生影响，税务机关对此有权进行调整。企业生产产品成本、利润及所得税额都与存货成本有很大联系，因此企业应该选择恰当的存货计价方法，为企业生产运营过程中提供优良的所得税筹划策略。另外固定资产折旧也是成本的一个组成部分，它是在缴纳所得税之前准予扣除的项目，固定资产这就涉及到折旧方法选择、折旧年限估计及净残值确定这三方面内容。企业采用不同的折旧方法计算出来的折旧额是不一样的，从而分摊到每一期生产成本中的固定资产成本也就不同。但国家不同的税制条件对企业的折旧计算产生不同影响，在累进税制下，选取何种折旧方式对企业有利影响比较大，企业需经过分析权衡后才可做出选择。（3）企业利用税收优惠政策进行所得税筹划分析。为促进经济发展，不同地区和不同行业均可享受不同的税收优惠政策，企业开展税收筹划的一个重要选择就是投资不同地区与行业，从而利用税收优惠政策来降低所得税成本。目前，企业所得税的税收优惠政策采取以产业优惠为主，区域优惠为辅，同时兼顾社会进步的税收优惠政策，而区域税收除西部大开发保留税收优惠政策外，其他地方均已取消。国家实行产业税收优惠政策的目的主要是鼓励基础设施建设，促进农业发展和技术进步，以及节能和环境保护等。因此企业可以利用低税率及减低收入和产业投资等税收优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括:对符合条件的小型微利企业实行20％的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10％。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。低税率税收优惠政策可为企业降低税率、简化纳税环节和优化税负环境等。企业可以通过设置子公司的方法，将企业的销售业务适当的集中起来，这样即可达到节税目的。产业投资的税收优惠主要包括对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％税率征收所得税；对农林牧渔业给予免税；对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠；对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10％从企业当年应纳税额中抵免。企业根据产业税收优惠政策可以适时调整企业发展战略，将投资重点放在国家重点扶持的基础设施、农林牧副渔和高新技术等各种项目中，从而减少税收项目支出，提高企业盈利水平。（4）企业组织方式选择中的所得税税收的筹划。税收筹划投资创办企业有独资企业、合伙企业、有限责任公司和股份有限公司多种组织形式可供选择。如果人手较少，规模不大，应选择独资企业。因为对这类组织形式的企业，核算要求不高，税款一般定期定额征收，实际税负较低。如果规模不很大，但投资人数较多，则宜选择合伙方式。因为合伙企业和个人独资企业一样只按个体工商户工薪所得征个人所得税，不征企业所得税，税负较轻，也不存在所得税的重复征税问题，同时因为合伙企业是先分后税的征税方式，如果投资人员多，可降低适用的税率，从而获得节税效益。如果公司规模大，可采用股份有限公司或者有限责任公司，公司制企业享有五年补亏优惠政策，公司内部又可以设立子公司或者分公司，子公司作为独立法人，也可享有免税期等多种优惠政策，分公司虽然不是独立法人，没有税收优惠政策，但其在经营过程中发生的亏损可并入总公司损益，从而少缴一部分所得税。
参 考 文 献
[1]刘军徽．浅谈企业所得税税收筹划研究[J]．财政税收．2010（3）
[2]郭秀萍．企业所得税税务筹划探析[J]．现代商贸工业．2009（23）
[3]刘润萍．企业所得税税收筹划探析[J]．山西经济管理干部学院学报．2009（3）
金融行业税收优惠政策范文5
论文摘要：税收政策是国家财政政策的重要组成部分，随着市场经济制度在我国的建立和完善，国家越来越广泛地利用税收政策来调节供给、需求、投资，目的是促进地区经济平衡和产业结构的优化。本文特别指出了运用税收优惠政策促进经济发展是一项系统工程。要充分发挥税收优惠政策对产业结构调整和经济的促进作用，有必要充分考虑各方面的影响因素，制订适当的税收优惠政策。
税收优惠政策是指税法中规定的对某些活动，某些资产，某些组织形式以及某些融资方式给予优惠政策待遇的条款，其实质就是减免其优惠对象的税负，但方式多种多样，如对制造业的投资给予免税期和税收抵免，给予特定资产以加速折旧，对小企业按低税率征税，对债务融资和股票融资的税收待遇不同，对住房所有权的估算所得不征税，对无形投资的投资区分研究和开发支出等。
我国的税收优惠政策是改革开放的产物。为了大规模地吸引外资，促进市场经济的发展，我国适时、分阶段提出了不同的税收优惠政策目标，经历了鼓励特定地区投资--鼓励向基础设施投资--鼓励向技术密集型项目投资的过程，这对我国的经济发展带来了巨大的推动作用。主要表现在：（1）外资企业在我国从无到有，且成为我国经济高速增长的一支主要力量。近5年来，我国已成为发展中国家利用外资金额最多、增长速度最快、在世界上仅次于美国的第二大受资国。（2）带动了高新技术产业的发展，使我国在电子计算机、通信、家电、汽车、电梯、农药等行业缩短了与发达国家先进技术水平的差距，刺激了一些工业迅速更新换代；（3）外企的成长为我国市场经济体制下建设现代业提供了良好示范；（4）催化了市场经济体系的发育；（5）增加了财政收入。
税收优惠政策对经济发展的影响主要有以下主要方面:
1 调节需求总量
社会需求总量由消费，投资和政府支出构成，税收是消费和投资的一个变量因素，对个收入和支出增税将影响个人的消费支出；对企业收入和支出征税，将影响企业的投资支出。税收对需求总量的调节作用，主要是根据经济情况的变化，制订相机抉择的税收政策来实现经济稳定。在总需求过度而引起经济膨胀时，选择增税的紧缩性税收政策，以控制需求总量；在总需求不足而引起经济萎缩时，选择减税和实行税税收优惠的扩张性税收政策，以刺激需求总量。
税收政策是需求管理的重要工具。市场经济制度完善的西方国家都十分重视运用税收政策调节需求，采取“逆经济风向行事”的税收政策。20世纪50年代末，由于第二次世界大战对美国经济的推动作用逐渐减弱，国内国际需求不足，美国的经济增长开始减缓。1962年肯尼迪政府时期开始全面实行税收优惠政策和进行减税，个人所得税减少了20%，最高税率从91%降到65%，公司所得税率从52%降到47%，这些税收政策对经济起到了有力的刺激作用。70年代后，美国的税收政策又开始微观化，即对不同的部门与地区实行不同的征税方法，制订不同的税率，个别地区调整征税范围，以求得经济的平衡发展
2 调节供给结构
在总需求和总供给关系中，如果出现总供给过大或过小的经济失衡，既可以通过控制需求来取得经济平衡，也可以通过控制供给来实现经济平衡。因总供给不足引起的经济失衡，通常是由于供给结构不合理造成的，我国国民经济中的某些部门，如高新技术产业、能源、交通、通讯等部门发展滞后；而其它一些部门，如纺织、机械、建材、钢铁等出现了供给过过大的情况。在这些情况下，就要通过调整供给结构来调节供给，促进经济的平衡发展。
我国在改革开发的进程中大力运用税收优惠政策来调整产业结构，扩大供给，促进经济发展。现行的税收优惠政策都向高新技术企业，软件企业，集成电路企业倾斜。其目的是为了促进产业结构调整和技术进步。国家对交通、能源、重点建设项目免征投资税，并且制订了《国家鼓励产品目录》，引导资金投向滞后于经济的“瓶颈”部门，起到促进产业结构和经济结构的合理调整，增加投入，扩大供给，促进经济发展的作用。
3鼓励投资
3.1投资对经济增长的影响。
在现代市场经济条件下，经济增长取决于生产要素投入的增长，生产要素包括土地、劳动和投资三个基本要素。土地要素虽然在一定程度上会影响经济的增长，但不会对经济增长起决定性的作用，这已为世界各国的经济建设实践所证明。劳动要素由于在广大发展中国家存在无限供给和发达国家的高失业率，也不会构成经济增长的首要约束条件。因此，投资形成的快慢，将构成经济增长的首要约束条件。
3.2税收优惠政策对投资的影响。
税收对投资活动具有明显的消极作用，因为税收和利润是企业经营成果的两个极端，税收直接提高了企业的生产成本，减少了企业的净利润，企业的净利润扣除股利后，都不得要用来投资。税收会直接减少企业的投资量。
企业所得税作为直接影响企业成本和利润率的一个税种，主要从两个方面来影响企业的投资行为：其一，它对资本的边际收入征税，使得投资的报酬率下降，有可能抑制企业的投资行为。其二，企业所得税允许对折旧，利息等成本项目在税前予以扣除，降低了实际的资本成本，从而鼓励了企业的投资行为。
因而，以减轻企业税负为目的的税收优惠政策能够使得企业的投资报酬率提高或企业资本成本下降，促使企业的产生投资行为，大大刺激了企业的投资意愿。
税收优惠政策对吸引外资的作用尤为明显，1985年，世界银行的经济学家对10个国家74个外国直接投资项目行了调查研究，其中有50个项目（67%）的投资者认为，他们对投资国的选择完全取决于该国的税收优惠政策：如果这些国家没有相应的税收优惠，他们极有可能投资于其他国家或出口供应当地市场。以德国为例，20世纪90年代初，公司所得税率最高达到50%，近3年德国所获外国投资100亿美元，而税率较低的英国，西班牙，荷兰分获830亿美元，330亿美元和220亿美元，同时，德国公司纷纷将资金投向国外，2005年，德国在外投资高达500亿马克，近两倍于外国资本在德国的投资额。另一份对欠发达国家295个公司的研究（2006）表明，东道国的税收优惠是决定跨国公司投资区位选择的第二位重要因素，排在汇款限制之后，60%的公司把东道国的税收优惠视为关键因素，只有1%的公司认为税收优惠是可以忽略的。
税收优惠政策虽然能够有效促进地区经济的发展，但当地的实际情况，在制定和实施各项税收优惠政策时主要应考虑以下因素：
（1）处理好税收优惠与投资环境的关系。
按照联合国贸发会议的定义，优惠是指政府提供给特定企业的任何可衡量的经济方面的利益，由此可以提高特定享受优惠政策企业的收益率，或降低其成本或风险。但是，我们应当注意区分优惠与投资环境要素之间的差异，优惠并不包括诸如基础设施、完善的税收法律制度、企业经营制度、利润的汇回或国民待遇等因素。毫无疑问，这些政策或者基础设施会影响投资者的投资区位决策，但从实质上说都不是对直接投资的优惠，而是涉及一个国家或地区的投资环境问题。只有在外资企业或国内投资企业的其他生产经营条件已经具备的情况下，各种优惠政策才具有实际意义。因此，我们不能仅仅依靠竞相给予税收优惠政策来引进外资，投资环境的改善同样十分重要。
（2）重视税收优惠政策与其他政策的搭配。
应当看到，税收优惠在影响投资者直接投资的区位选择决策中作用的有限性，其他政策如政府部门管理和收费的合理性，经济和金融的稳定性以及对外国或外国控股企业的非歧视性等政策因素同样重要。税收优惠措施的效果取决于许多条件，同时还需要各级政府和政策的协调。只有税收优惠而缺乏其他相应的政策，投资者从税收优惠中得到的利益往往会被其他负面因素所抵消。这就要求我们在制定鼓励投资的政策中，注意税收优惠与其他政策变量与非政策变量的配合。
（3）充分考虑税收优惠的效率与代价。
税收优惠有效率是指税收优惠能显著地增加经济的产出，对国家或地区经济发展的实际利益大于由于税收优惠而导致的利益损失或机会损失。通常，直接投资给一个地区带来的利益有创造就业机会、改善基础设施、技术转移与扩散以及拓展新市场等。同时，也可能由于损害环境、耗费原材料、割裂地区经济等而导致享受税收优惠政策地区的较大损失。只有当投资利益大于损失时，税收优惠政策才是有效率的。不能因为片面追求投资的数量而牺牲本国本地区的利益，在制定优惠政策时，要充分考虑该项政策的实施对本国的环境、市场、技术等方面的影响。 只有这样，税收优惠政策才能真正达到有效促进国家和地区经济发展的良好效果。
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金融行业税收优惠政策范文6
【关键词】中小企业 税收优惠政策 促进作用 完善发展
在这个经济转轨和社会转型的关键时期，中小企业的发展提高国民经济，改善人民生活，增加社会就业以及技术创新等方面具有重要的战略意义。一个国家的经济有没有活力在相当大的程度上要看小企业的状况如何。世界各国纷纷制定强有力的税收政策，以支持本国中小企业的发展。从相关数据中和信息的分析中可以看出中小企业在推动科学技术和开拓科学创新方面以及扩大就业人数解决民生问题抢到了巨大的推动作。
中小企业占全国企业总数的90%的美国可以说是名符其实的中小企业大国，在20世纪30年代末就已经开始对中小企业实行税收优惠政策。在对颁布饿《经济复兴法》进行修订的同时联邦政府专门针对中小企业颁布促进发展的税务计划。国会从20世纪90年代开始就相继颁布修订了《小企业投资法》、《经济复兴税法》、《纳税人免税法》、《国内收入局重组与改革法》进而用来减轻中小企业税收负担和鼓励产品创新的法案。美国不仅是最早关注纳税遵从问题的国家，而且也是纳税数据测量投入最多的国家。面对巨大的纳税遵从成本美国建立了全国联网的信息系统。执行税法遵从测量计划（收集数据，运用多种方法进行数据分析，对税收遵从度进行测量分析影响因素，将结果提供给有关部门进行决策参考）使纳税人对税法的遵从度高达90%以上。美国政府采取降低投资所得税率的税收优惠政策进而鼓励私人对中小企业进行投资来解决中小企业的融资困难使中小企业走出融资困难的困境。此外，美国等发达国家还建立了第三方信息申报制度，对往来的业务公司和银行等第三方信息也要求申报。这样解决了建立高效的信息申报和交换系统和义务申报的问题。
欧盟早在1993年发表了《增长、竞争与就业》的白皮书。文件第一次提出迈向21世纪和迎接挑战的重要战略步骤之一就是发展中小企业。随后欧盟各国实施和推出了多种发展中小企业的政策，为中小企业的发展和生存提供一个有利宽松的外部环境，作为欧盟的成员国之一法国也采取了许多税收优惠政策来支持和鼓励中小企业的发展。
法国规定对于1977年1月1日以后成立的中小企业减免其企业所得税3年，对1983年至1986年新办的企业实行“三勉两减半”。1983年制定了《技术开发投资税收优惠制度》，来提高有关费用的税前扣除比例。与此同时进行延期纳税采取加速折旧等方式。2000年法国宣布个人控股权达到75%、销售额低于5000万法郎在下一年也就是2001年开始适用25%的税率2002年减为15%。在1996年会计年度起如果中小企业用一部分所得用作资本在进行投资的部分将按19%降低税率征收企业所得税。
中小企业在向来高度重视对中小企业的鼓励与支持的日本的国民经济中占据重要地位，二战后日本政府先后制定颁布近四十部促进中小企业发展的法律法规，并随着经济的发展不断做出调整与完善。1963年通过了扶持发展中小企业发展的纲领性法律文件《中小企业法基本法》将特别的税收优惠给予中小企业。允许一定金额的小型企业选择简易的课税制度和免征消费税，将部分交际费用计入成本费用。对于技术含量高的中小企业租借的机器设备和所购人减免所得税，对共同使用机器设备的中小企业允许减免征收固定资产税。
加拿大政府制定了《联邦减免税法》等等系列法律法规对中小企业税收实行优惠，采取的有效措施主要包括：降低税率从01年至04年三年的时间已经降低了6个百分点。规定了中小企业用于技术开发和科学研究的支出中的五分之一可抵扣应纳税额。相继的规定了延期纳税和私人投资税收优惠的政策使中小企业较一般企业晚纳一个月的税。将退休基金投资于中小企业。另外还简化纳税的程序减少中小企业的纳税成本。更突出的一点是09年提出的《加拿大经济行动计划》中的刺激经济计划不仅增加各项刺激经济的公共支出而且在税收方面扩大了适用于中小企业的税收优惠范围。
英国于1999年至2000年度预算报告中包括许多扶植中小企业的举措，尤为突出的是将中小企业的税收降低了十个百分点，2000年4月，又将中小企业利润的纳税起征点由原来的4万英镑提高到5万英镑，税率则再次下调至10%，并提高固定资产折旧率，使中小企业税负水平相当于大企业的一半。
但是，我国中小企业发展至今，也凸显出很多问题。中小企业在市场竞争中并不是出于主导地位，往往处于弱势的地位，重重困境的生存现状令人担忧：中小企业的起步门槛较低，可以说发展迅速但存活期较短且中小企业经济实力薄弱，融资方式单一主要依靠银行贷款和民间借贷等方式。目前虽然国家采取多种措推进银行对中小企业放贷，但金融机构考虑中小企业薄弱的经济实力和不高的信誉度，放贷谨慎，加之银行贷款审批的漫长的审批时间和复杂程序进而导致中小企业融资难度大。在这种情况下中小企业为了正常发展不得不将希望转向民间借贷的方式。民间借贷是一个人和企业，个人和个人之间的密切关系和相互了解为基础和良好的信用之上进行的。但是这种融资方式具有较强的隐蔽性，导致执法机关管理难度加大进而导致民间借贷资金利息成本高昂产生链式反应使中小企业压力过大经济实力受到影响，难以扩大融资规模陷入资金紧张、经营困难的窘境。著名的管理学家普拉哈拉德·哈默在1900年的《公司核心能力》一文中首次提出了核心竞争力的概念。市场竞争主体在市场中表现出来的一种能力就是市场竞争力。它是拥有多种能力和资源进行综合运用的结果。通常包括核心竞争力和一般竞争力。前者是市场主体竞争的主导力量，决定着该市场的主体能否战胜其竞争对手的最核心、最关键的力量部分。
从近些年来的相关数据来看，中小企业的迅猛发展为国家和社会等领域做出了卓越贡献。但是由于中国小企业的结构发展趋同缺少核心竞争力，生存发展呈现出技术水平低，劳动成本低，低外延扩张等等特征。如鞋帽类等等一些多是进行简单加工长期处于低端的产业链，往往由于缺少技术的投入，无创新理念。在经济全球化的大背景下中小企业压力不仅来自国内的同行业之见的激烈竞争，而且还面临着国外同行业的强大竞争压力。
我国当前尚不完备的市场信用体系和有待完备的财政改革机制以及相关的法律漏洞使得沉重的税费问题成为中小企业生存发张过程中一个正待解决的问题。土地使用税、房产税、营业税、个税、企业所得税等等都给中小企业造成不小的压力。另外各种罚款、赞助、摊牌等等一些相关不相关的费用都可以看出中小企业势单力薄在充满障碍的外部环境下很难迅速发展。所以我们必须支持鼓励中小企业的健康发展给予更多的优惠政策。尤其是要思考如何在税收方面给予中小企业更多的发展机会，给予更多的支持与帮助。
以上也可看出中小企业所起到巨大作用与其出浴的弱势地位明显不对等，面对重重困难，为确保中小企业免受过度征税的困难，国家应该通过执行完善一系列法律法规来使中小企业的发展稳步向前。我们更能看出税收优惠政策的实施是必不可少的环节。
我国中小企业目前所享受的一些税收优惠政策，往往只能从其他的有关政策中找到，或比照执行。这很不适应中小企业发展的需要。当前应尽快研究制定我国鼓励中小企业发展的专门的税收优惠政策，即制定适用于中小企业的特别条款，包括税收项目和种类，如降低中小企业所得税等，引导中小企业健康发展。中小企业税收政策的制订要体现企业公平税负、平等竞争的原则，对一部分具有特殊功能、确实需要特殊优惠的中小企业，应采取先征后退或定向补贴的做法，或降低税率、提高起征点，或提高固定资产折旧；对符合国家产业政策的技改项目，可以让其享受投资抵免企业所得税的政策；在一定年限内给予新开办的中小企业以税收减免，尤其是那些具有发展优势、业绩优良的高科技中小企业；废止以所有制和企业属地划线的做法，以维护税收政策的统一性和完整性。完善中小企业税收优惠政策可以通过以下方面来实施：
调整和完善中小企业税收制度，一般纳税人的增值税的税率是17%中小企业的征收率是3%表面看起来远远低于一般纳税人的税率，但不允许抵扣进项税额有些中小企业有时候的税收并不小于大企业。这很不利于中小企业的发展，所以降低中小企业的负税率很有必要。另外应该改变对不同地区和行业对中小企业实行定额和定率申报纳税的现状，有的行业利润很小税率相对显得过高很不利于这类行业的生存发展，而有的行业利润空间大国家未能做到应收尽收。所以税务部门应该视不同情况对待，对新成立的小企业不能建立正规账簿的小规模纳税人，根据成本情况和开支状况适当降低小规模纳税人的税负率，尽量做到公平，防止大型企业垄断市场，促进中小企业的发展。在其他税收方面可以采取的政策措施主要有：取消固定资产投资方向调节税；实行“消费型”增值税，鼓励向资本密集和技术密集型行业和项目投资。调整金融税收政策，通过降低支持中小企业发展金融、证券和发行企业债券等方面税负，制定银行贷款给中小企业所提利息在税前扣除等政策，建立和完善中小企业融资渠道。同时，调整储蓄存款利息所得税税率和征税范围，引导和刺激广大储户改变投资方向，明确投资中小企业所得税的股息、红利所得税个人所得税。通过上述措施既能刺激中小企业的自身投资，又能启动民间资本向中小企业投资。
完善和调整中小企业所得税税收制度，在所得税税收方面可以通过简化办税手续缩短审批时间来实现，因为有些非常复杂的税前列支的规定需要履行报批手续，涉及较多部门需报送许多资料，另外有些税务部门原因故意拖延申报时间办事效率低下使得为获报批的企业不得不时不时的就往税务部门跑，所以税务部门应该简化报批程序，减少报批资料，合理规划，方便纳税企业。税务部门要进一步明确各岗位人员的工作责任建立完善税务与财政、金融、保险、审计等部门间信息流通传递加强与各个部门间的合作，对纳税人的信息及时进行实时分析评估对比提高质量与效率。在所得税方面也应该适当缩短中小企业固定资产的折旧年限。为中小企业加快设备更新和技术改造提供便利，进而加快新产品更新。
区分小型企业和中型企业，制定各自的税收法律。就目前我国对中小也企业的划分，全国近90%以上可以说是中小企业，这也很不利于对中小企业采取非常匹配的优惠政策，如果眉毛胡子一把抓对近90%以上的企业实行宽松的税收优惠政策势必会影响国家的财政收入进而影响国家资金的正常运转，甚至影响我国在世界上的经济地位，但是如果税收优惠力度过小又会限制绝大多数企业的发展起到阻碍的作用，也就是说中型企业和小型企业还有很大差别的，不一定要采取完全一致的优惠政策，所以对小型企业采取的优惠多余中型企业更多的采取税收减免纳税咨询辅助以及延期纳税。中型企业资金相对小型企业来说资金要充足些信用度高些，融资能力也较小型企业要强，所以对中型企业可以相对减少直接的税收优惠措施将支持放在完善配套设施上更高效的促进发展。
税收制度的建立法治化，规范化，我们可以参照国外的做法在宪法中规定对中小企业的权益进行保护，税收制度对税收税收法定主义原则的遵循是我国法制文明的要求，因此国家每一出台的新税收征收法律制度，都必须要有法律来确定征收程序、课税要素、税务机关的自由裁量权、纳税人的司法救济途径等等。不允许任何主体制定和和实施税收优惠政策即从每项税收优惠政策的制定到实施都需经得法律的认可。最好将税收法定主义上升到宪法的高度。
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