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财务运营报告范文1
中图分类号:F83
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)23-0280-01
1案例简介
中国银行,全称中国银行股份有限公司,是中国大型国有控股商业银行之一。中国银行的业务范围涵盖商业银行、投资银行和保险领域,旗下有中银香港、中银国际、中银保险等控股金融机构,在全球范围内为个人和公司客户提供全面和优质的金融服务。按核心资本计算,2009年中国银行在英国《银行家》杂志“世界1000家大银行”排名中列第11位。2009年,中国银行实现归属于母公司所有者的净利润808.19亿元,较上年增长27.20%;每股收益0.32元,较上年增加0.07元;股本净回报率16.44%,较上年提高2.21个百分点;资产质量持续改善。截至2009年底,集团总市值达10,510.84亿元,列全球上市银行第五位。2009年底中国银行金融资产的总额占总资产的比重达到23.5%,由此可见金融工具已是中国银行资产总额的重要组成部分。
2研究背景
2007年金融危机爆发以来,世界各国经济都遭到不同程度的影响。这场百年一遇的席卷全球的金融危机引发了社会各界人士对会计领域的高度关注与激烈讨论。见诸于文的观点主要有两种:一种观点认为公允价值是引发此次金融危机的罪魁祸首;另外一种观点则认为公允价值是无辜的,它本身只是一种计量属性。公允价值何以引发如此激烈的言论之争?这要追溯到财政部于2006年2月颁布的《企业会计准则》,此次准则的颁布最大的一个亮点就是全面引入了公允价值计量模式,并且对金融工具进行了重分类,对其采用公允价值计量。此次金融危机正是提供了检验金融工具使用效果的一个契机。使用金融工具较多的当属银行业等金融机构,因此选取中国银行金融工具应用为例来分析说明公允价值计量属性对中国银行业财务报告的影响。
3金融工具应用对银行业的冲击:理论分析
商业银行由于其高负债性使得对会计信息的要求有别于其他工商业企业,特别是国有控股银行,应该以“规避风险”为主要目的,重视对核心资产的保值、增值。这就要求其会计信息除了要突出反映其盈利能力,还要特别反映其资本的安全性和流动性,以及反映其所面临的相关信用风险、管理风险和市场风险等影响。与上述会计信息需求相适应,金融工具准则的特点在于它广泛地采用了公允价值计量属性;同时它将衍生金融工具引入了财务报表表内核算。按照金融工具准则的要求,商业银行根据持有目的对金融工具进行分类。其中,划分为交易性金融工具的,以公允价值计量且其变动计入当期损益;划分为可供出售金融资产的,同样以公允价值计量,其变动计入资本公积。从理论上分析,公允价值计量属性的采用和衍生金融工具的表内核算将增加商业银行财务报表项目的波动性。
金融资产(包括衍生金融工具在内)是商业银行资产的重要组成部分。在引入公允价值计量这部分资产之后,上市银行的财务状况和经营成果与宏观经济环境联系更为紧密,资本市场上利率、汇率、价格等的变化和经济环境的变化都会通过公允价值计量及时地反映到银行的财务报表中,理论上将加剧我国上市银行收益和资本的波动性。相比较历史成本计量而言,公允价值计量充分考虑外部环境的变化并将其反映到资产的价值计量上来,从而使财务报告更加真实地反映银行业绩。公允价值是一个动态的价值,只要经济环境发生变化,公允价值就会相应地发生变化,使得采用公允价值计量模式会增加会计报表项目的波动性。
4金融工具应用对财务报表的影响:数据分析
以中国银行为例,数据样本采取2007年到2009年,分别从以下三个方面来分析金融工具应用对中国银行财务报告的影响。
4.1以公允价值计量的净金融资产占银行净投资资本的比重
中国银行2007年以公允价值计量的净金融资产占银行净投资资本的比重为3.52,2008年为3.49,到2009年降低为3.24。计算比率=(交易性金融资产+可供出售金融资产+持有至到期投资+衍生金融资产-交易性金融负债-衍生金融负债+其他以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净额)÷净投资资本。总的来说此比值相对比较稳定,变化幅度不大,近三年成逐渐减小的趋势,说明中国银行的金融资产规模相对比较稳定,从数据可以看出,金融工具已经成为银行资产的重要组成部分。金融资产包括交易性金融资产及指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具、贷款及应收款、持有至到期投资和可供出售金融资产;金融负债包括交易性金融负债和其他金融负债。
4.2以公允价值计量的金融工具的价值变动对净利润的影响中国银行2007年以公允价值计量的金融资产或负债的公允价值变动占净利润的比重为11.54%,2008年下降到1.38%,2009年为-16.08%。计算比率=公允价值变动损益×(1-所得税税率)÷净利润。从数据来看,以公允价值计量的金融资产或负债的公允价值变动对净利润的影响呈明显下降的趋势,2009年甚至对净利润产生了比较大的抵减作用。根据金融工具准则的规定,对净利润有直接影响的是交易性金融资产(或负债)和衍生金融工具,其公允价值变动直接计入当期损益。金融工具对利润的影响取决于公允价值的波动幅度和方向,其影响大小在不同年度差异较大。自2008年金融危机爆发以来,对全球经济都造成不利影响,以公允价值计量的金融工具正是将外界环境的变化反映到利润表中,从而对净利润产生如此的不利影响。
4.3以公允价值计量的金融工具的价值变动对净投资资本的影响
中国银行2007年以公允价值计量的金融资产或负债的公允价值变动占净投资资本的比重为1.37%,2008年为0.23%,2009年为-2.32%。计算比率=公允价值变动损益×(1-所得税税率)÷净投资资本。与影响净利润的数据相比,该表中的比率较小,说明公允价值变动对净投资资本的影响不大。原因在于,公允价值变动对净投资资本产生影响的金融工具中,可供出售金融资产占了相当大的比重,而目前银行持有的该类资产大多由国债等公允价值波动较小的资产构成。公允价值波动较大的金融工具是交易性金融工具和衍生金融工具,但由于中国银行持有该类资产的比重不大,所以目前金融工具的公允价值变动对其影响还不大。
5结语
以公允价值计量的金融工具除了对银行财务报告引起波动外,还会在执行环节影响财务报告的质量。其中一个途径就是对金融工具进行分类,管理层根据持有目的对金融工具进行分类,不同的金融工具计量方法有所不同。这种主观判断给管理者留下了盈余管理的空间,比如管理层为了减小公允价值变动对利润的影响程度,就会将较大比例的金融资产初始确认为可供出售金融资产,而在持有期间,为了防止利润下滑,管理层可能会将可供出售金融资产短期内进行处理,影响当期损益。还有一个途径是公允价值计量。对金融工具采用公允价值计量也会影响到财务报告的质量。对公允价值的判断具有一定难度,特别是在金融工具没有活跃市场的情况下,这种困难尤为明显。比如期权定价模型、现金流折现模型等估价技术需要银行对很多复杂的参数进行估计。即便是风险特征相似的金融工具,在不同的假设条件下采用不同的模型或使用不同的估计参数计算出来的公允价值也可能会存在较大的差异。由于我国资本市场发展还不是很完善,对于公允价值的估计还没有一个统一的标准,随着银行业务涉及的金融工具逐步多元化,如何确定其公允价值将是一个亟待解决的难题。为了防止公允价值在具体计量时的不利影响,相关使用人员应该保持谨慎,并且各方的工作人员要能够各司其职,会计工作人员严格遵守职业道德,提高自身的专业理论水平。
财务运营报告范文2
一、财务报告的形式与内容的矛盾
众所周知，财务报告是以货币作为计量手段来反映企业经营状况的。货币表述是形式，企业经营是内容，二者的对立统一，构成了财务报告形式与内容的矛盾。
在内容和形式的辩证关系中，内容决定形式，形式为内容服务。以货币为企业经营状况的表述形式，有着不可否认的优点。这些优点概括起来，一是它能从整体上反映企业各时期的全部经营活动及其成果，并且层次清晰，分类明确，有较强的系统性，人们通过它可以较快地了解企业经营状况；二是它能为相关集体提供决策的依据，它所反映的企业资源、创造财富的能力，分配状况和涉及的风险等，是相关集团进行决策时必不可少的信息；三是它能从价值上反映企业的经营状况，适应企业在市场环境中树立良好形象，提高知名度的需要。总的说来，货币表述这种形式是能为反映企业经营状况的内容服务，二者是统一的。
但是，财务报告的形式和内容也有对立的一面，主要表现是：其一，货币形式无法反映企业经营状况的全部内容，企业作为复杂的实体系统，其人力、财力、物力的实体性流动是主体。尽管这些实体有形物的价值可以通过货币来表现，但它们本身毕竟不是一般等价物，而且也可以从其他角度，以其他形式来计量，这些形式计算的结果，并不总是与货币计量相一致，可以说，不一致是绝对的，一致是相对的。其二，货币作为会计统一计量单位是建立在货币本身价值不变这一假设基础上的，但现实货币在其运动中其价值量是经常变动的，有时变动幅度很大，这就不能不使财务报告的货币表述偏离企业实际进行的价值运动。其三，财务报告以货币计量掩盖着诸多企业经营活动中不能用货币计量的事实。企业经营活动中有许多事项是非财务性的，如企业管理者的信誉，企业职工的团体精神，企业的人力资源以及企业创新能力等都无法用货币表述，但这些对于财务报告的使用者来说又是很有价值的信息。
企业财务报告的形式与内容的对立统一告诉我们，对一个企业的信息者来说，既要充分利用财务报告的货币表述来披露企业信息的积极作用，又要辅之以其他形式来传播企业信息，使外部公众更多了解企业的经营状况。对于企业信息的使用者来说，在进行决策时，既要重视企业财务报告以货币形式提供的信息，又不可把它作为决策的唯一根据，还要从其他方面对企业进行全面考察。这对于投资决策来说，至关重要。只有意识到企业财务报告货币表述的局限性，才能克服投资的盲目性。
二、财务报告信息的可靠性与相关性的矛盾
可靠性和相关性是企业对外提供财务报告信息所必具的两种属性，只有同时具备这两种属性的财务信息，才能起到应有的作用。
财务报告信息的可靠性和相关性是密切联系的。在一定意义上说，离开了可靠性，就没有相关性。只有可靠的信息对决策有实用价值。财务报告的信息越可靠，越受到使用者的关注。因此，从国家政权到法律，都在为财务报告信息的可靠性提供保障。比如，财务报告必须遵循公认的会计准则，财务报表必须经过会计师审计等制度都是为了防止财务报告信息失去客观性，只要财务报告信息能全面、正确地反映企业财务状况和经营成果，它就能为使用决策服务。
但是，从另一个角度看，可靠性和相关性也是有矛盾的。一般说来，财务报告的可靠性来自历史资料，不加入任何主观成分。例如，历史成本模式所生成的财务信息可靠性较高，这些信息源于当时交易的记载，具有很高的可信度。但这些信息从性质上说是“向后看”，而信息的使用者在决策时是“向前看”，他们最关心的不是这些状况过去如何，而是未来如何。所以，上述信息可靠性虽高，但相关性很低。为了提高财务报告信息的相关性，就需财务报告具有预测性内容。由于预测从本质上说是根据事物的历史和现状对事物未来的主观推测，未来具有不确定性，是偶然性与必然性的统一。因此，主观推测很难与未来的客观实际相吻合，这就不可避免地降低了财务报告信息的可靠性。为了保证财务报告信息的使用价值，就不能死守可靠性而不考虑相关性。
正确处理财务报告可靠性与相关性的矛盾，必须本着遵守客观规律，又要充分发挥主观能动性的原则。把可靠性作为相关性的前提和基础，在正确反映企业财务状况、经营态势的前提下，采取科学的预测方法进行预测，增加财务报告中预测性内容。
三、财务报告的精确性与非精确性的矛盾
财务报告的精确性与非精确性是由财务报告本质决定的。就财务报告的本质而言，一方面，它反映的是企业已经发生的交易和事项的财务影响，反映的是企业资本运动的来龙去脉，这些因素尽管复杂，从静态价值是可以精确计算的，这是财务报告的基础。另一方面，财务报告又必须对许多跨期事项或未决事项作出判断，进行计量。由于这些因素受复杂多变的环境条件的影响和制约，必须含有很大的不确定性。这两方面的对立统一，构成了财务报告精确性与非精确性的矛盾。财务报告的精确性要求我们，对已经发生了的交易和事项尽可能地作出精确性计量，以便如实反映企业财务的运营状况。财务报告的非精确性告诉我们，财务报告对企业运营状况的反映只能是近似的，其中包含诸多客观因素的影响，也包括主观的、人为的因素作用。财务报告的精确性与非精确性的统一要求我们对财务报告的态度应是辩证的，不能因为其非精确性而使可以精确计算的因素也马马虎虎，这样就容易导致财务报告对企业运营状况的歪曲反映。只有精确性是非精确性的前提和基础，只有精确才能保证财务报告制度的价值和意义。但是，我们也不能片面追求财务报告的精确性而否认非精确性的合理性。这种非精确性的存在给人们发挥主观能动性留下余地，也对主观能动性提出了更高的要求。按照黑格尔的逻辑，凡在人们头脑中是合理的，都注定要成为现实的，不管它和现存的、表面的现实多么矛盾。只有给非精确性以正当的地位，人们才能对跨期事项和未决事项进行判断，使这些合理的判断成为财务报告的内容，并使财务报告有超前反映企业资本运营状况功能。简言之，财务报告的精确性与非精确性的统一，才使财务报告即反映企业资本运营过去，又反映资本运营的未来。
四、财务报告内存矛盾的发展趋势
事物矛盾运动内含着事物发展趋势，财务报告也是如此。财务报告形式和内容的矛盾决定着财务报告将以现行价值标准或市场价值标准为主的各种形式的计算并用，为表现其为内容服务，在现代市场经济条件下，社会、经济、技术环境迅速变化，从而使传统会计模式，尤其是历史成本计量方法的局限性越来越明显，但取代这种方法的理想模式又不可能很快形成。在这种情况下，为了解决财务报告的形式与内容的矛盾，势必使财务报告在未来的一段时间内采取两者兼顾的方法，即不完全抛弃历史成本计量方法，又采取某些形式的市场价值标准，混合使用两种甚至两种以上的计算方法以解决形式与内容的矛盾。由于采用现行价值或市场价值更有助于财务报告的使用者理解企业的经营活动，掌握企业的发展趋势；由于现行价值基于市场交易，更能反映企业价值运动的实际情况，在财务报告的计量中，必将越来越多地采用现行价值标准。
财务运营报告范文3
【关键词】资金风险；担保风险；重组风险；资产处置风险
本文所Q财务风险包括货币资金运营风险、担保风险、债权债务重组风险、资产处置风险和日常财务风险。
一 、货币资金运营风险管理
货币资金运营风险是指短期货币资金运营中可能存在的法律、资产安全、收益实现等风险。短期货币资金运营包括结构性存款、委托贷款及其他短期投资等。加强货币资金运营风险管理，旨在保证货币资金资产安全，收益实现及时完整。
公司风险管理部是货币资金运营风险的主管部门，负责风险评估及相应指导、监督、检查等工作；公司财务部是货币资金运营风险内部控制的主管部门，负责对内部控制各环节实施风险控制，其他相关部门协助。
结构性存款按照以下基本程序进行：
1.提报事项。财务部根据公司货币资金管理办法的规定，确定结构性存款意向后，将拟进行的结构性存款事项相关资料报送风险管理部。
2.风险评估。风险管理部对结构性存款事项进行研究，对可能存在的风险进行分析、评价，形成初步意见。将其上报公司分管领导，作为决策的依据。
委托贷款及其他短期投资等短期货币资金运营按照以下基本程序进行：
（1）提报事项。财务部根据公司货币资金管理办法的规定，确定资金运营意向后，将拟进行的货币资金运营项目情况说明报送风险管理部。
（2） 项目调研。风险管理部会同财务部及相关业务部门对被投资单位及其担保提供方、受托方的资产、经营、财务、资信状况等展开调研，编制调研报告。
（3）风险评估。风险管理部对担保事项进行研究，对可能存在的风险进行分析、评价，形成初步意见，出具风险评估报告，经风险管理委员会审查后，作为决策的依据。
二、担保风险管理
担保风险指公司以第三人的身份为债务人对于债权人所负的债务提供担保，当债务人不履行债务时，由公司按照约定履行债务或承担责任的风险。加强担保风险管理，旨在严格控制对外担保产生的债务风险，减少损失的发生。对担保风险的管理主要包括提报担保事项、风险评估等程序。
公司风险管理部是担保风险的主管部门，负责风险评估及相应指导、监督、检查等工作；业务主办部门是担保风险内部控制的主管部门，负责对内部控制各环节实施风险控制，其他相关部门协助。
1.提报担保事项。公司分管领导批准受理担保业务后，业务承办部门将经过审批的《担保业务受理书》及申请资料报送风险管理部。
2.项目调研。风险管理部会同业务主办部门对担保申请人及反担保提供方的经营、财务、资信等状况展开调研，编制调研报告。
3.风险评估。风险管理部对担保事项进行研究，对可能存在的风险进行分析、评价、形成初步意见，出具风险评估报告。经风险管理委员会审查后，作为公司决策的依据。
三、 债权债务重组风险管理
债权债务重组风险指债权人与债务人所达成协议的法律风险、偿债资产的安全完整、收益实现等风险。加强债权债务重组风险管理，旨在严格控制债权债务重组事项，保证公司权益的实现。
公司风险管理部是债权债务重组风险的主管部门，负责风险评估及相应指导、监督、检查等工作；业务主办部门是债权债务重组内部控制的主管部门，负责对内部控制各环节实施风险控制，其他相关部门协助。
债权债务重组事项必须按照以下基本程序进行：
1.提报重组事项。根据需要，拟进行债权债务重组时，业务主办部门或所属单位收集拟重组债权债务相关情况说明、拟换入换出资产说明和评估报告、相关资产重组定价、职能部门的审核意见等资料，填写《债权债务重组申请表》，将上述资料报送风险管理部。
2.风险评估。风险管理部对债权债务重组事项进行研究，对可能存在的风险进行分析、评价、形成初步意见，出具风险评估报告。对预计损失超过100万元的债权债务重组事项，必须将风险评估报告上报风险管理委员会审查后，作为公司决策的依据。
四、资产处置风险管理
资产处置风险是指公司对其占有、使用的资产进行出售、报废、核销等行为时，存在的法律风险、收益实现或损失确认合理、及时、完整等风险。加强资产处置风险管理，旨在严格控制各项资产处置，保证公司权益的实现。
资产处置事项必须按照以下基本程序进行：
1.保管或使用部门申请。公司或所属单位保管或使用部门根据资产的实际情况，提出《资产处置申请》，注明资产状况（含名称、数量、规格型号、账面金额及其他详细说明）、申请处置原因、拟处置意见等。然后把《资产处置申请》报送机电部等资产管理部门以及风险管理部和财务部审核。
2.所属单位审核。所属单位资产管理部门对保管或使用部门提报的拟处置资产采用现场查看、资料复核等方式审核后签署意见，将其上报本单位分管领导履行相应的审批程序。经单位研究同意后将上述拟资产处置资料上报公司机电部等资产管理部门以及风险管理部和财务部。
3.公司机电部等资产管理部门、风险管理部和财务部共同采用现场查看、资料复核等方式对资产处置风险进行评估，出具风险评估报告。
五、日常财务风险管理
日常财务风险主要包括流动资金风险、盈利能力风险、偿债能力风险、营运能力风险、发展潜力风险、收益分配风险等。加强日常财务风险管理，旨在及时发现并控制重大财务风险，保证公司财务健康运行。
财务部及所属单位财务部门通过辨识、分析和评价风险，确定重大日常财务风险清单，采用定期编制财务指标分析预警表或其他方式对重大日常财务风险进行监控，制定风险应对建议方案，将其报送风险管理部。由风险管理部统一编制风险管理报告，上报公司分管领导，作为决策的依据。
财务运营报告范文4
一、财务运营分析主要指标体系内容
做好财务运营分析的日常工作，首要任务是建立一套完整的指标跟踪体系。各个企业可根据其实际情况，选取相对应的关键业绩指标（KPI）。整车制造企业一般会将边际贡献率、结构成本率、库存周转率、净资产收益率、经营性现金流列作其关键业绩指标。这五大指标的设置贯穿了企业三大报表的主要信息，能够对决策层了解企业现有情况起到指导性的作用。具体关键业绩指标的内容包括：
1.边际贡献率
整车制造企业的关键收入，大多源于整车销售。而各个产品线的车型、或同一产品线不同配置的整车，其盈利能力也是有所区别的。决策层更想了解的是产品销售结构中，哪些产品的市场接受度更高、单车边际贡献更高，与企业整体销售预测的偏差有多大。
通?^企业的边际贡献率，再结合波士顿矩阵分析法，有助于明确企业不同产品的发展战略。对于“现金牛”产品，主要是用来分摊企业的固定结构成本（主要指固定制造费用、固定人工成本）；而明星产品，由于单车边际贡献较高，通过提升该产品的销量，可以有助于提升整个企业的盈利性；至于问号产品和瘦狗产品，将是决策层须持续关注的产品，也是后续产品战略调整的重点方向。
通过对边际贡献和净销售收入的分析，还可以确保企业的边际贡献率指标的完成，这是企业整体盈利能力的保证。与此同时，在整车制造企业中，降低成本也是相辅相成的重要工作，会对边际贡献率指标产生重大影响。
2.结构成本率
企业的常规结构成本为人员费用、折旧、摊销、三项费用（制造费用、管理费用、营销费用）、财务费用及其他。在日常的运营分析工作中，主要关注的是三项费用。对于结构成本率的指标，应呈逐年下降趋势。整车制造企业该指标的合理区间，应在15%～20%之间。
一般整车制造企业最为关心的指标为单车制造费用，该费用虽不列入单车边际贡献进行测算，但是该数据却是计算单车毛利的重要组成部分，对该项费用的控制尤为重要。日常财务运营分析中，会对制造费用中的变动成本、半变动成本和固定成本进行拆解，分析使用进度。另外，还需要从制造人工、能源等维度，分析各项制造费用的合理性，从而达到有效控制单车制造费用的目的。
管理费用主要包含的是管理部门的费用，其中与员工规模相关的班车、食堂、绿化、保洁等年度费用，是控制的重点。而营销费用，主要与企业的营销策略有关，如果处于打造品牌知名度和新产品上市预热阶段，企业会投入较多的广告宣传费用，致力于增加影响力。这两项费用，大多以单车和人均的维度来分析其发展趋势是否合理。同时，营销费用也可和商务政策结合，作为整车企业商务成本，共同分析其发展趋势是否合理。
整车制造企业秉承的是降本增效理念（CDEU），财务人员需从控制结构成本、材料成本出发，为营销团队推荐更为优化的销售结构配置。从财务角度，为决策层提供更好的建议，用以提升企业的盈利能力。
3.库存周转率
整车制造企业最为关心的另一大课题就是库存，存货在资产负债表上虽然反映的是企业的资产，但如果不能有效周转，将会对企业的资金、经营效益产生重大的影响，因此合理控制库存是决策层最为关心的问题。
财务人员会以不同的时间跨度来分析整车库存情况，结合企业物流部门的信息，对造成这些库存的原因进行分析，由企业营销部门落实库存消化措施及改进方案。
4.净资产收益率
净资产收益率指标是一个综合性很强的指标，从经营者使用会计信息的角度看，该指标反应了过去一年的综合管理水平，主要用于集团对下属企业经营者的业绩评价，对于经营者制定经营决策具有重要意义。整车制造企业，由于处于一个不断进行产品研发到投产的循环过程中，融资的主要渠道多为自筹，因此负债率相对较高。企业对净资产收益率的最低要求是不能低于银行利率，而处于整车制造行业，该指标一般处于比较稳定的表现，财务人员通常从企业整体运营出发，月度跟踪该指标的表现，如出现净资产收益率低的情况，说明企业的综合水平出现了问题，需要向决策层提出预警。
5.经营性现金流
现金流量表作为企业财务报告的重要组成部分，是反映企业“血液循环”状况的动态报表。而会计口径的现金流量表较为冗长，不便于决策层直观地看懂这张至关重要的财务报表。因此财务人员应从实际角度出发，编制一张较为简单易懂的管理口径现金流量表，其中经营现金流是整车制造企业关注的重点。
财务人员应整合企业应收账款应付账款的账期匹配情况，结合产品产能项目的进度，考虑企业的付现成本，盘活资金头寸。由于整车制造企业的运营资金较为庞大，需要适时对现金流量进行预测，以确定企业是否有融资需求和短期借款的可能性。
二、目前整车制造企业在财务运营分析中存在的问题
以上各项财务运营分析的关键指标，在工作中起到了非常重要的指导作用，但是如果单纯追求表面化的数据整合，会使财务运营分析变得狭隘与教条，失去了其在企业决策中的参考作用。目前，整车制造企业在财务运营分析中还存在以下几个方面的问题：
1.财务人员素质不过关
财务人员由于对整车制造企业的研发、采购、生产、销售等重要环节不熟悉，对财务分析本身的认识太片面，仅仅满足于计算加工若干个财务数据或指标，未对企业的整个运营情况进行深入地分析与剖析。
2.财务运营分析方法还有待改进
财务管理人员没有建立一个良好的整车制造企业财务运营体系或财务指标的构建缺乏内在逻辑性，所设立的关键运营指标无法体现企业当前存在的问题，决策层无法从日常的运营报告中获得有效的信息。
3.财务运营分析信息化程度不够
整车制造企业的财务人员承担了较为繁杂的日常工作，就以测算边际贡献情况而言，需要拆分成按车型平台、销售区域、同比与环比、预算与预测情况等，各维度的对标及差异分析，其数据的涵盖面非常广，对企业的基础电算化、数据化构建提出了挑战。
三、提升整车制造企业财务运营分析能力的对策建议
1.提升财务人员素质
财务运营分析要求财务分析人员必须具备较强的大局观和综合评估的素质。
首先，要充分了解整车制造企业所处的外部环境。比如企业的目标市场、市场容量、市场份额占比、主要竞争对手产品的市场表现等，与营销息息相关的数据。其次，要熟悉整车制造企业整个研发、采购、生产、销售等重要环节。只有对整车制造工艺流程有充分的认知，才便于财务人员更好地在数据分析上提供更有效的判断。最后，要有相当的专业敏感度，知道如何多维度地剖析问题，找出指标数据背后的原因，才是分析的意义。
因此，应通过各种措施提升财务人?T的综合素质。包括开展财务部门内部的培训，由整车制造企业的资深财务管理人员进行带教。财务运营分析中最为重要的基础，就是要对企业重要环节中的业务特性充分地了解，所以财务人员在日常工作中要与相关的部门加强联系，有助提升财务分析人员的综合素质。
2.改进财务运营分析方法
建立良好的整车制造企业财务运营体系，并根据整车制造企业的实际发展情况和未来发展趋势不断改进。
一套良好的财务运营体系可以体现企业日常运营中的基本情况和发展趋势，反映出已取得的成果和亟待解决的问题，最重要的是可以帮助决策层做好事前、事中控制。要体现财务分析的前瞻性，及时调整符合企业不同发展阶段的财务运营体系，并对重点关注指标作专项分析。在运营分析报告的格式上，要尽量使财务分析报告简明扼要、重点突出，易于领导理解。
财务运营报告范文5
一、朝向财务预测方向发展
以往财务人员在日常工作中，会更加注重对已经生成账目管理与计算，是一种对过去财务账目进行反映的工作方式。而现代企业不仅需要财务对以往账目进行计算，更加需要其为企业未来发展与运营提供数据支持，需要财务对未来企业资金情况进行预测，以此来帮助企业对运营风险进行有效规避，确定今后发展重点，为企业获得更大的经济效益。因此财务人员会更加对企业各项数据的收集与分析，会对工作重心进行调整，在数据信息中挖掘出更多具有价值的内容，并在此基础上制定出与企业情况相符的财务预测管理方案以及机制[1]。要在机制中对财务数据预测流程以及方式手段进行明确，且应要求财务人员，要对工作中产生的所有数据进行记录与保存，以便后期继续进行使用。同时要对财务数据及时进行更新，要保障财务人员能够及时通过预算，做出相应的财务风险预警评估以及预算评估，进而为企业决策者提供更加可靠的数据支持。
二、朝向综合管理方向发展
现代企业为了顺应行业变革，都对自身财务管理情况进行了调整，无论是管理内容还是管理手段都发生了一定的变化。所以今后企业财务部门会改变以往管理过于单一的情况，会使财务部门参与到企业发展、产品销售与策划以及后期售后等内容之中，使财务部门能够利用自身优势，对企业各项流程数据进行统计与整理，会从所得结果中对这些数据所蕴含的信息与价值进行挖掘。并会在审计人员的配合之下，准确对企业运营现状进行的分析，并上报到有关人员处，确保企业能够及时对这些问题进行处理，有效降低运营风险的发生机率。
三、朝向及时财务方向发展
这一发展趋势主要是指财务报告的及时性。传统的财务报告，不仅编制流程较为繁琐，而且整体编制时间也相对较长，这样编写出的财务报告一般都缺乏及时性，无法作为业务经营的决策，只能作为历史资料记录在档，并没有将财务报告的作用完全发挥出来。而这一问题目前已经得到了相关人员的足够重视，并开始就企业财务报告编制形式进行了优化。企业一方面用建立起内部数据资源库，要将各项运营工作中产生的数据及时进行输入，保证数据库资源更新的及时性;另一方面要在内部建立起以财务部门为中心的数据联络网络，确保各项数据信息在输入到数据库的同时，还能在第一时间上传到财务部门，以保证财务报告编制的效率，使及时性财务报告成为现实。
四、朝向总体审计方向发展
由于大数据技术在企业应用的不断深入，很多审计人员的工作理念以及思维习惯都发生了一定程度的改变，认为审计工作模式也应做出适当调整，要对以往对抽样审计模式过渡依赖的现状进行改变。主要是因为这种审计方式虽然具有一定的可取之处，却会因为抽样样本局限性较强，而出现对业务活动开展质量有所忽视的状况，导致审计工作的落实结果受到了直接影响，无法准确找到潜藏的审计风险，进而影响了该项工作的公正性以及权威性[3]。所以审计人员应利用大数据技术的优势，要对被审计部门所有数据进行审查，形成总体审计模式。为了提高该种模式的审计效率，今后，审计人员应借助大数据技术，准确分析出重点的审计内容以及审计项目，并以信息技术为依托，对其开展全面性审计。进而切实提高审计工作质量与效率，帮助企业对审计风险进行有效规避。
五、朝向高效数据审计方向发展
经过长期改进与优化，现代审计技术已经达到了一定的水平，但仍然以精准度为标准，并不适合当今大规模的数据审计时代。所以，审计人员也应对这一点进行调整，要将精准审计模式逐渐朝向高效审计模式进行发展。审计人员必须按照现代企业财务运行特点，对自身审计工作的开展方式进行调整，要对审计工作进行纵向深度以及横向深度的拓展，从审计高效性入手，对审计工作的发展方向进行合理调整，并要将总体审计意识深种到审计人员思想之中。保证审计人员能够从以往工作模式成功过渡到现代化工作之中，能够主动对先进性审计技术进行学习，逐渐提高自身对于大数据技术的运用水平，从而打破局限性的束缚，使他们能够更加积极对高效型审计手段进行研究，以确保该项工作的稳定性发展。
财务运营报告范文6
一、美国政府财务报告编制做法及特点
美国是当今世界最发达、最复杂和最重要的国家。除了立法、行政和司法三权分立之外，联邦政府、州政府以及地方政府按照宪法赋予的事权和支出责任履行职责，相互间基本独立。政府通过税收法律强制无偿取得财务资源，为体现受托责任，同时满足政府管理的实际需要，政府财务报告应运而生，它的主要目的是评估财务状况和运营成果，披露政府履行受托责任情况。
（一）存在两套政府会计准则
美国有两个专门制定政府会计准则的机构。其中，联邦会计准则咨询委员会（FASAB），主要负责制定联邦政府财务会计准则；政府会计准则委员会（GASB）主要负责制定州和地方政府财务会计准则。两个机构受政府的干预较少，且相互独立。
（二）报告主体范围界定合理
根据法律规定，除预算规模小于或等于2500万美元的单位外，联邦政府所有部门和单位都要提供经审计的年度财务报告。同时，美国政府会计准则委员（GASB）还对其他政府报告主体的界定进行规定，明确如何判断潜在的报告主体是否应纳入政府财务报告主体范围。比如，如果政府有法定义务为某单位弥补赤字或者提供财政支持或对某单位的债务承担义务，就认为政府与该单位间存在财务受益和负担的关系，该单位应纳入政府财务报告主体范围。
（三）实行基金会计制度
这是美国政府财务报告编制的一大特色。目前，基金的类型标准主要分三大类，基金财务报告根据不同基金类型采用权责发生制的基础有所不同，其中，政府基金反映普通政府职能，采用修正的权责发生制，接近于收付实现制；权益基金主要核算政府的商业活动，采用权责发生制；信托基金主要核算政府单位为其他一个或多个政府单位或者为其他个人或私立组织而持有的资产，采用权责发生制。此外，美国还设置了非基金账户组作为政府基金的补充，主要核算政府的资本资产和长期负债。基金会计将政府的各种资源限定在一定范围之内，避免在编制政府财务报告时单个项目的散碎、重点不够突出的问题，能够更加全面地反映政府资源运营情况。
（四）注重财务报告信息质量
根据规定，审计师应在联邦机构财务报表审计中检验和报告内部控制，联邦政府公开的年度财务报告以财务报表包括资产负债表、运营净成本表、运营活动和净资产变动表以及社会保险报表，全部都应接受审计署（GAO）的审计。财务报告必须经过独立审计部门的审计批准方可正式递交国会和向公众披露。从实践情况来看，基本上各州和地方政府的财务报告中都附有审计意见。
二、对我国财务报告编制的借鉴
由于国情不同，我们不能完全照抄照搬美国政府财务报告编制的一些做法，但可以借鉴美国财务报告编制中合理且适合我国国情的经验做法。
（一）进一步完善政府会计制度
目前，我国政府会计细分为行政单位、事业单位等多种，有必要建立统一的政府会计制度，逐步消除不同类型单位编制财务报告的阻碍。
（二）合理界定报告主体范围
财务报告主体是编制政府财务报告的空间范围。根据我国目前政府综合财务报告编制指南（试行），会计报表的主体至少包括资金主体和单位主体。其中，资金主体是指本级政府财政管理的各项资金，以及土地储备资金和物质储备资金等；单位主体主要是指纳入编报范围的部门及其所需的行政和事业单位以及社会团体。但没有明确国有独资企业或国有控股企业是否纳入财务报告主体范围。由于我国国情复杂，各级政府与许多相关的企业以及非营利组织之间存在密切关系（如政府出资设立的承担公益性项目建设的国有独资企业），有必要借鉴美国的做法，在已明确的基本报告主体之外，提出一些统一的判断标准，便于各地实际操作执行。
（三）借鉴基金会计管理理念
目前，我国已将政府支出明确分为“支出功能科目”和“经济分类科目”两类。其中，支出功能科目主要按照部门单位的履行职责不同进行划分；经济分类科目主要按照支出的用途进行划分。从实务上来看，上述科目很难准确反映资金的专款专用性质。同时，由于科目较多，若单纯使用两类科目进行财务报告编制，不仅繁杂，而且也很难准确反映政府支出情况。因此，有必要引入基金会计理念，完善现行政府支出科目设置，如。同时，我国的政府资金划分为一般公共预算、政府性基金预算、社保基金预算、国有资本经营预算等，不同的预算资金使用具有科目使用限制，增加了编报的复杂性，有必要进一步优化预算体系，突破资金使用科目的限制。
（四）加强财务报告审计管理
政府财务报告的核心基础是数据的真实性和准确性。为提高政府财务报告信息的可靠性，在加强单位内部控制管理的基础上，有必要强化对政府财务报告审计管理。比如，由审计部门每年定期开展政府财务报告审计，随机抽取不少于一定比例的部门进行审计；同时，适时引入外部审计机制，由财政部门委托中介机构对本级部门或下级政府财务报告进行审计。
参考文献：
[1]陈平泽.美国联邦政府财务报告编制与审计研究[J].审计研究，2011（3）.
[2]何晴.美国州和地方政府综合年度财务报告体系及其启示[J].地方财政研究，2013（9）.
