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企业内部管理控制制度范文1
关键词：内部控制制度；内部审计；法人治理；风险评估
随着改革事业的发展，企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化企业的内部控制制度。
一、企业内部控制制度的内涵
内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，提高会计信息的质量，保证资料的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序组成，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。内部控制涵盖了企业内部五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。这五大组成部分有机地结合，构成了内部控制的完整体系。
二、内部控制制度在现代企业中的作用和重要性
在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制。内部控制成为企业很重要的工作。有效的内部控制制度是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。
内部控制制度已成为有关部门、会计师事务所和单位内部实施内部控制评价的主要参考依据，对促进企业建立健全内部控制，改变我国目前企业内部控制乏力、会计信息失真严重、企业内部管理散乱的现状，起到了积极的作用。
在社会化大生产中，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。因此，正确的认识内部控制制度的重要性，对于加强企业内部控制制度建设，维护财产安全，提高经济效益，提升现代企业管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的现实意义。
三、当前我们国家企业内部控制制度的现状及存在问题
从目前的内部控制客观环境和内部控制制度自身来看，我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和部控制结构阶段，仍然存在着很多局限，阻碍着内部控制制度的有效运行。
（一）企业内部控制制度体系不够完善
有相当一部分企业没有建立健全有效的内部控制制度，在内部控制制度内容上未引起高度重视，因而没有得到很好的落实，仍存在不相容职务未得到分离的现象。虽然有些企业也建立了相关的内部控制制度控制系统，但总的来看，仍缺乏科学性与合理性。
相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，对内部控制制度认识不足，内部控制制度的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。根本没有建立内部控制制度。例如，如会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多、职责不明，会计的事前审核、事中复核和事后监督程序无相应的的制度规定等。
（二）内部审计的监督作用发挥有限
在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。
我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。
（三）法人治理结构不够完善，对管理系统缺乏控制力
公司法人治理结构是公司制的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，受长期计划经济的影响，公司的法人治理结构“形备而实不至”，没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上，企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。
（四）风险意识不强，企业内部控制依然薄弱
环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。随着全球经济一体化不断深入，企业间的竞争也越来越激烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前我国企业现状来看，企业的风险意识还比较淡薄，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，企业内部缺乏风险控制的有效机制，因此抗风险能力低下。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地做出估计和判断，导致错误的决策，给企业带来无法挽回的经济损失。
四、强化企业内部控制制度的相关措施和建议
（一）重视对各单位内部控制制度的实务指导。
企业内部必须要建立一套相互制约，相互牵制和相互协调的内部控制制度。内部控制理论也早已超出早期以核对账簿、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为内容的思想范畴，而进入了多元化控制阶段。《规范》应该考虑帮助企业解决内部会计控制的实务运用问题，以确保《规范》的顺利实施。
（二）建立健全企业的内部控制制度
建立健全一整套完善的内部控制制度，是内部控制制度有效实施的基础。企业应围绕减少企业风险，提高企业经济效益和赢利水平这个核心，把新的制度规范融入本企业，制订出适合本企业的切实可行的内部会计控制制度或具体的实施办法。
1、加强企业的内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行。它在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。要发挥企业内部 审计的作用，就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。
2、健全风险评估机制。内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必须建立、健全风险评估机制。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建设资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续，防止资金使用随意支付，杜绝各种浪费行为。
3、强化董事会在内控体系中的作用。加强企业内部控制，要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和潜能，突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用；要实行独立董事会制度，适当引入外部的独立董事；要明确董事会内部分工，设立包括审计委员会、预算管理委员会、价格委员会在内的各项专门委员会，从而加强内部管理控制。
（三）强化外部监督与约束机制
我国目前已形成包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等)在内的企业外部监督体系。要加强政府的监督力度以及政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。
要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。通过中介机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有失“公允”及其不当的会计行为，对企业实施会计控制。鼓励、支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。
综上所述，内部控制制度作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用，它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用，企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。
因此，我们应充分理解内部控制制度的涵义，认识到内部控制制度的作用，从健全立法、规范治理结构、完善控制制度、加强审计监管等方面入手，将政府力量、社会力量、以及企业自身力量有效的结合起来共同推动企业内部控制制度建设，使企业内部控制制度得到有效的实施，使会计职能的效用得到充分的发挥，从而提高企业现代管理水平，实现企业价值的最大化。
参考文献：
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企业内部管理控制制度范文2
关键词：内部控制；企业管理；要素；保障措施
中图分类号：F23 文献标识码：A
企业内部控制主要是指企业为了实现既定目标，充分保障企业经营安全，确保会计信息真实可靠，有效贯彻执行企业的各种经营方针，实现企业经济效益最大化，而在企业内部进行的自我调节、自我约束、自我规划、自我评价及自我控制所采取的一系列方法、手段和具体措施的总称。从企业内部控制的定义来看，内部控制的目的在于在企业内部综合运用各种手段，提高企业的自我控制与管理能力，确保企业顺利经营、有效运作及实现企业经济效益最大化。企业内部控制是企业自我管理的重要内容，同时也是提高企业管理水平的重要举措。
1 实施企业内部控制的各要素
内部控制要素在内容上包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个相互影响相互联系的要素。
企业内部控制工作多是在一定的企业环境中完成的。所谓控制环境主要是指对企业进行有效控制与管理有着深刻影响的各因素的统称。控制环境的优劣对企业其他控制工作的实际工作效果有着非常重要的影响，同时控制环境直接反映了企业管理阶层对企业内部控制的重视程度，对企业内部其他控制因素控制效果的发挥奠定了基础。
风险评估作为企业内部控制的重要因素之一，主要目的在于对企业的经营决策存在的风险进行估量和考虑，同时对风险程度进行预计，为企业管理阶层实施有效的风险管理工作提供了重要的参考依据。经营风险与企业的经济效益是成正比的，风险越大，决策成功企业所获得的经济效益就会越大，在巨大的利益诱惑面前，风险评估工作对企业内部做出审慎的投资决定发挥了不可替代的作用。
控制活动主要是通过企业内部建立的各种政策及程序作用于企业的经营活动当中，确保企业管理目标的实现。控制活动贯穿于企业经营活动的全过程，为此控制活动的开展需要企业内部各个部门之间进行密切交流与合作，这样才能保障控制活动在企业内的各个阶层之间得以出现。
企业在其经营过程中,若获取的经济信息有真有假，这就需要对各种信息进行去伪存真，为企业的经营决策工作提供准确的市场经济信息。企业所有员工也必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息, 而且必须有向上级部门沟通重要信息的方式并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。有效的信息沟通不仅包括上下级之间的信息流动, 还包括信息在各部门的横向流动。
内部控制系统需有效的监督。监督是由经授权的人员, 在适当及时的基础上, 评估控制的设计和运作情况的过程。监督活动由持续的监督活动和个别评估组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。
2 制定科学、合理与严谨的内部控制制度
2.1 明确建立企业授权审批制度
建立严格的授权审批制度在于保证企业的各项经济活动是管理人员在其授权范围内授权才产生的。企业应当对其各项业务活动建立严格的授权审批制度，明确审批人对业务活动的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理具体业务的职责范围和工作要求。
2.2 明确规定处理经济业务的职责分工
某项经济业务的执行、记录、维护、保管相应的资产指派给不同的个人或部门。一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或在某几个重要环节应规定要由两个或两个以上部门，两个或两个以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。某些会计工作的职责应划分明确，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
2.3 明确制订企业处理业务的程序和方法
企业应将每一项业务划分为互相衔接的几个环节。如针对企业销售业务，企业销售部门接受符合企业销售条件的顾客订单后编制销售单；销售单经信用管理部门进行信用调查签署意见后转回销售单管理部门；仓库按收到经批准的销售单供货；装运部门根据销售单装运货物并开具提货单；开具账单部门根据销售单、装运凭证并核对无误后开具销售发票。
2.4 明确保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求
企业经营人员在执行业务过程中要及时编制各种原始凭证，并在原始凭证的格式、编号、传递程序、各联用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写一致等方面做出规定；编妥的凭证及早送交会计部门记录企业的经济业务，登记各种账簿；对各种账簿记录要求账证一致、账账相符、账表相符，并对所记录的内容进行独立稽核，以保证会计信息正确、及时、完整。
3 建立企业内部控制制度的各种保障措施
3.1 管理层对内部控制的认可与践行
企业内部管理层对内部控制工作的认可，是企业内部制定各种控制措施的前提，此外只有企业管理层对内部控制工作持肯定态度，才能够积极组织管理人员实施内部控制，才会在企业管理中充分运用各种内部控制措施，提高自身的管理实力和水平，确保企业内部控制制度的有效性。
3.2 提高企业内部员工的综合素质
企业所指定的各种内部控制措施主要由管理者带领企业员工来完成，企业员工才是内部控制制度的践行者。为此企业要不断加强对内部员工的培训，提高员工的各种工作技能。同时要明确对员工的各项奖惩制度，增强企业对内部员工的自我控制能力，保障员工的工作质量与工作绩效，在企业内部找到自己合理的位置。
3.3 对会计控制系统加以完善
会计控制体系主要是企业内外控制体系的核心，会计控制体系的建立主要是出于对完善企业内部授权与审批制度以及预算控制制度的考虑，它在企业内部控制体系中具有保护企业内部资产、对会计数据资料进行核实，确保会计财务信息的真实性与可靠性等重要作用。
3.4 通过有效地设计监督，保障内部控制制度充分落实
科学有效地监督是确保内部控制工作落实到位与否的重要保障措施，可以说企业内部管理工作落实的好坏监督发挥了巨大功效，企业若想保证内部监督的全面落实，就必须在企业内部建立专门的监督机构，明确监督机构的具体工作内容、监督范围，同时配备熟悉公司业务的专业监管人员，确保对企业内部控制监管工作的全面性与完整性。
3.5 构建完善的信息沟通体系，提高内部控制的时效性
信息沟通体系的主要作用在于，收集企业内外的各种信息，并对这些信息进行识别，对企业经营活动有意义的信息加以整理，及时反馈给企业的经营决策层。信息与沟通系统的建立为企业收集了大量经营信息，使企业管理层、决策层掌握企业的经营状况与市场上同行业者的发展状况，并通过对比分析，发现自身存在的缺点和不足，改善企业内部控制工作的重点和手段，促进经营决策的科学性，在激烈的市场竞争中处于有利地位。
综述
企业内部控制制度涉及企业内部管理的方方面面，对提高企业的管理水平发挥着不可替代的作用。我国企业内部控制制度的构建还不够健全，还要在不断地摸索中加以完善，为此我们在践行企业内部控制制度的过程中要不断修正控制工作的不足，根据企业的经营运作情况加以及时调整和修正。并能够正确认识我们所面临的执行内部控制制度的严峻性和艰巨性，坚信执行乃是内部控制之生命。只有这样，才能确保企业内部制度控制在企业管理中的全面落实，真正提升企业管理水平。
参考文献
企业内部管理控制制度范文3
关键词：企业 内部控制 制度管理 策略研究
上海南汇水务（集团）有限公司秉持着“服务与效益，发展与管理两手抓”的工作原则，将内部控制制度的构建作为企业的重点工作之一。公司于2009年初面临着集团整合的挑战，因此将内部控制制度的构建列为公司建设的首要任务，以此来提升企业的现代化管理水平，从而确保企业的健康持续发展。集团在浦东新区国有资产监督管理委员会的相关规定下，不断建立健全企业的内部控制体系，把建设内控制度长效管理机制作为中心，把增强制度执行力度作为重点，再加上内控监督与检查为辅助，在日常工作中始终贯穿内控管理。
一、企业内部控制制度管理的具体策略
（一）打造良好的内控环境
内部控制制度的实施是在内控环境下进行的，这一环境的好坏直接影响到制度执行结果的优劣，与能否实现企业的战略目标及经营目标有着直接关系。内控环境由：人事政策、管理哲学、规章制度、组织机构、控制目标、经营风格、企业价值观等方面的内容组成，因此，首先应该在企业中建立内部控制管理理念，组建完善的组织机构，进一步明确权力授予以及责任分配的主要手段，提高企业员工的控制意识，充分发挥目标控制、预算控制、制度控制等制度的作用，进而强化企业文化的构建，使企业全体员工都拥有同一个价值观，将企业的凝聚力发挥到最大，从而使得内控环境得到不断地优化。
本集团于2008年6月成立之时，董事会就高度重视企业内部环境的建设，建立了规范的公司治理结构和议事规则，在设置内部机构时充分考虑了集团业务的特点和内部控制的要求，成立了专门的内部控制领导小组和工作小组来建立企业的内部控制制度。同时，集团十分重视企业文化建设，着力培养全体员工积极向上的价值观、倡导爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。可以说，集团从创立起就一直注重培养良好的内控环境，为接下来的内控实施打下了扎实的基础。
（二）注重内部控制制度的组织实施
总的来说，内部控制制度属于一项既系统又复杂的管理工程，不可以单纯地通过人治管理以及财务会计管理来实现，而应该结合企业管理以及经营活动的具体展开情况来制定一部科学、合理、规范、可行的内部控制制度，从而实现企业规范化管理的目的。内部控制制度的建设重点在于根据相关规定的要求以及企业的实际情况，做好内部控制的设计程序，从而制定本企业的内部控制制度并组织与实施。
本集团从2008年底开始设计内控制度，于2010年正式实施，历时一年多时间，期间不仅请了专门的咨询机构做制度的设计和指导，工作小组还反复深入集团各部门、子公司收集相关制度、梳理各项业务的流程。在全体员工的共同参与下，通过不断测试、诊断、讨论、学习、完善，和试运行，一部符合集团实际的可操作的《集团内部控制制度》终于诞生了。从最初的实施到现在虽已经过三度春秋，但我们仍在不断地对该制度进行补充优化，例如2012年5月，又添设了风险库及其操作、风险识别、财务报告等方面的内容。
（三）增强内部控制制度的监督与检查
对于企业的内控制度而言，其内部审计的监督与检查相对来说较为特殊且意义重大，它能够起到找出企业内控制度的不足之处，进而对其进行完善的作用，因此企业应该重视内部监督制度的建立与健全，使其能够充分发挥出自我监督以及独立评价的职能，进一步确保内控制度的执行力度以及该制度的全面落实。
本集团深谙监督与检查对内控制度管理的重要，除通过内部审计活动对内部控制有效性进行持续监督以外，每年还开展日常监督和不定期的专项监督。例如2012年针对全面预算、工程项目管理、重要物资采购、资产管理以及“三重一大”等内容展开了一连串的监督检查，并对检查中发现的内控缺陷进行研究和探讨，提出整改方案，要求限期整改，且在整改实施后进行二次复查，确保问题得到解决。
（四）加强内部控制制度的信息化建设
伴随着经济形态的转换，计算机信息技术在企业中的应用也越来越多，因此，内控制度也应顺应这一发展的需求。首先，应实现程序化控制，利用计算机信息技术来编辑一个属于本公司的内控程序，且利用网络来实施内控制度。其次，应实现制度化控制，拟订控制指标，将内控制度的每一个环节都列入控制系统中。内控制度的程序化与制度化，不仅有利于企业内控制度的有效实施，还能为企业的发展注入新的力量。
本集团始终贯彻与时俱进、不断创新的管理理念，利用信息技术来协助企业的管理工作。2011年末，集团决定启动内控制度信息化工作，经过认真遴选，选用上海泛微软件有限公司所开发的集团协同管理平台（OA），并于当年9月1日投入运行，各项业务流程均可通过平台在网上实现管理，全面提升了集团的现代化管理水平。
（五）重视内控工作人员综合素质的增强
企业内部控制制度的实行离不开人这个个体，造成企业会计风险、控制失效、经营风险等状况的发生大部分原因可归结为人为因素，因此应注重提高企业员工的综合素质。首先，要培养企业员工的职业道德，使其能够遵纪守法、敬业爱岗，并尽量做到廉洁自律、客观公正。其次，除了道德培养外，还应注重其专业技能的再培训，进一步增强其业务能力，避免技术差错的发生率。
本集团在正式实行内控制度前，就聘请专家对全体员工就内控制度的执行进行专门的培训，2011年对全体员工进行企业内控制度流程的书面考试。2012年邀请法律顾问以及相关的咨询专家就如何规避法律风险进行培训。同年还配合OA系统的使用进行了一系列业务培训，取得了良好的效果。
（六）建立内部控制激励机制
企业应注重内部控制激励机制的建立，利用科学、合法、合理的机制来提高执行内控制度的有效性，同时定期的评价与考核还能够有利于及时发现问题、处理问题。把实施内部控制的情况纳入绩效考评体系之中，针对能够有效执行内控制度的相关部门或个人给予相应的奖励，反之则给予处罚措施。如此，将工作的动力与压力进行充分结合，从而增强整个企业的内部控制执行力度。
自本集团推行企业内部控制制度以来，就率先在集团内部建立了内部控制激励约束机制，将各子公司、集团本部全体员工实施内部控制的情况纳入了绩效考评的体系之中。而浦东新区国资委从2011年开始也逐步推行对企业执行内控制度有效性的激励机制。在2011年度业绩责任书中，增加了内部控制考核的内容，2012年，又将推进企业内部控制建设的考核分值从上年的3分增加到5分。正是这些激励机制的建立，极大地助推了企业及员工执行内部控制制度的积极性和制度执行的有效性，从而大大推进了内控制度的建设进程。
二、结束语
伴随着我国市场经济的不断发展，势必会使市场的竞争愈加激烈化，而对于企业来说，内部控制制度的实施不但能够弥补企业管理方面的不足，还能确保企业的健康持续发展，因此，只有不断建立健全内控制度，加大内控管理力度，提升全体员工的整体素质，才能确保内部控制目标的实现。上述策略只是简要分析了近几年来本集团在内控管理工作中采取的一些措施，虽取得了一定的成效，但仍然存在着许多不足需要提高与改进，但我们有理由相信只要通过集团全体员工的共同努力，就一定能够将企业内控工作做得更好。
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企业内部管理控制制度范文4
应收账款，其实质上为企业的一种“债权”，是企业流动资产的重要组成部分之一，这一债权多形成于企业对外销售产品、提供服?盏裙?程中；“应收账款”已经成为当前企业广泛采用的一种促销手段。随着市场竞争的不断加剧，企业所面临的应收账款数额也在不断增大，应收账款的管理、清收也因此成为企业必须要面对与着手解决的问题。因为企业一旦对应收账款管理不善，特别是清收不够及时，就可能影响到企业资金的正常周转，轻者影响企业效益，重者可能引发企业财务危机；加强企业应收账款管理，进一步提高企业应收账款资金的回笼、周转利用效率，能够有效降低企业的经营风险，进而促进企业的可持续健康发展。为此，笔者对企业应收账款管理问题进行了专门探讨，在总结阐释当前我国企业应收账款管理中存在的主要问题及产生原因基础上，从内部控制角度探索性提出了有效的企业应收账款管理措施与建议。
一、企业应收账款及其管理
所谓应收账款，是指企业在生产经营过程中由于向客户销售产品或者为客户提供服务而专门向客户收取的款项。应收账款是企业资产的重要组成部分之一，应收账款管理也因此成为企业财务资金管理的重要内容；这也使得应收账款管理的科学性，在一定程度上影响企业财务资金的周转与利用效率，进而影响到企业效益，甚至决定着企业财务资金危机的发生。应收账款作为当前企业经营发展过程中的一项有效促销手段，极大促进了企业的发展，但是由于企业也同时面临着一个“应收账款居高不下”的问题，且这一问题越来越严重，究竞是什么原因导致企业应收账款的不断产生及数额的居高不下，这也是下面我们重点探讨的问题。
二、企业应收账款管理问题及产生原因
（一）企业应收账款数额居高不下的外部原因
第一，企业作为独立的法人主体，其在市场竞争中出于扩大销售及在市场竞争中赢得主动权等目的，会倾向于更多的采用赊销方式来达到上述目的；“赊销”对于企业经营发展可能谓有利有弊，利的方面在于它可以在短时间内有效扩大企业产品销路、进一步增加企业销售收入，以及增强企业在市场中的竞争能力，弊的方面在于其会产生更多的应收账款，给企业资金周转带来困难，进一步增加了企业的市场经营发展风险。第二，客户信用管理体系及社会法律机制的不健全，导致应收账款的回收只能依靠企业自己，重者企业可能陷入到三角债务、多角债务之中，既使通过法律途径解决，也可能由于审理时间过长及胜诉无法执行等原因，企业还是无法及时回收应收账款。
（二）企业应收账款数额居高不下的内部原因
第一，企业管理上缺乏风险防范意识；在社会主义市场经济环境的今天，竞争是越来越激烈，企业出于扩大产品市场占有率等目的，会更多的借助于商业信用进行促销，即更多的采用赊销策略争夺与占领市场，企业过多关注账面上的利润，而不顾客户拖欠资金给企业经营带来的风险，这皆是缺乏风险防范意识的表现。第二，内部控制机制不健全；部分企业在应收账款管理工作上缺少必要的规章制度规范，或者有相关规章制度而不遵循，规章制度可谓是形同虚设；再就是企业的销售、财务等部门之间由于缺乏有效的沟通交流机制，导致销售部门出于业绩提升而不顾忌资金的安全，而企业财务部门则是过于重视资金核算和安全，但却不是十分了解产品销售，这就使得企业在产品销售与应收账款核算上出现脱节问题，不利于企业应收账款数额的控制。
三、内控角度的企业应收账款管理措施与建议
出于有效减少企业内部应收账款数额、降低应收账款回收风险，以及提高应收账款回收效率、保证企业资金周转链条安全等目的，有必要从企业内部加强应收账款的管控力度，采取科学、有效措施保证企业资金安全及有效运营。
（一）强化企业客户资信的评估与管理
第一，企业的销售部门在向客户赊销产品、提供服务之前，有必要先评估客户的资信状况，准确确定客户资信等级，进而合理控制客户的应收账款数额，有效防止由于客户的选择不当，导致企业遭受欺诈或者面临销售款项不能及时回收问题；在现实的经济生活中，能称为企业“上帝”的只能是那些可以为企业带来真正收益的客户，而不是所有客户。第二，以现代信息化的手段为企业的每一位建立动态信用档案，通过对客户资信状况的实时、持续跟踪，以便及时了解客户的资金及还款实力状况，进而及时对企业的应收账款回收策略、产品赊销策略等做出调整。第三，要严格按着已经确定的客户资信等级，确定客户的赊销限额、付款时限及审批权限等“账单”，企业在向客户销售产品、提供服务过程中要严格按着该“账单”操作。
（二）加强应收账款内部控制过程管理
第一，要依据企业的产品、服务营销策略来确定所使用的资金结算方式，这样做的目的在于尽可能加快应收账款回收进度，进而有效提高企业资金的周转利用效率；对于企业产品销过程中涉及的商业票据，同样需要结合营销策略，确定可以使用的应收票据及管理措施。第二，有必要建立专门的企业应收款票据管理制度，依托制度做到企业应收账款票据的专人专管、定期核对，以及落实专管人员职责、理清工作权限，对于出现的失职问题要严厉追究相关人员责任。第三，大力加强企业赊销活动管理；企业产品销售过程中，对于那些确实需要通过赊销方式销售的产品，要严格按着事先规定的流程、权限严格审批操作；第四，建立与严格执行企业应收账款核查制度，企业的销售部门、财务部门要定期与客户“对账”，核查企业应收账款清收进度，并将相关对账凭证交由财务部门核算、保管。
（三）充分发挥企业内部审计监督作用
审计有着很好的企业内部应收账款管理监督作用，这一监督作用主要体现为以下三点：第一，能够有效检查、确定企业内部控制制度执行情况，以及准确确定企业内部是否存在的应收账款管理异常问题；第二，可以进一步明确企业应收账款主要责任人，为给企业带来不必要损失人员责任的追究提供有力依据；第三，可以有效改进企业内部监督控制体系，促进企业内部控制制度的完善，进而为企业应收账款安全回收提供制度保证。就企业内部应收账款管理而言，审计的监督控制作用主要体现在其所涉及的产品销售和收款两个环节上，其中产品销售环节上，审计工作主要是核查产品的销售审批是否合法、凭证和会计信息记录是否完善等；在收款环节上，审计工作主要是核查收款操作是否合法、合理，以及进一步核对应收账款的数额、分析应收账款的账龄和是否向债务人函证等；对于内部审计工作，要求企业每年至少要开展一次，而对于审计过程中发现的应收账款管理等问题，要附审计意见上报给企业主管。
企业内部管理控制制度范文5
[关键词]信息时代 企业财务管理 内部控制制度 存在问题 对策措施
伴随着当前科学技术,尤其是网络信息技术的飞速发展,全球已经步入信息时代。信息技术在我们日常生活的方方面面都得到了应用,企业的财务管理工作也不例外。在信息化时代的大背景下,企业财务管理过程中的内部控制制度也发生了新的变化,如何保证信息时代企业财务管理内部控制制度的有效性已经成为当前企业亟待解决的重要问题,本文就这一问题展开论述。
一、企业内部控制制度概述
一般来说,内部控制制度指的是经济单位以及各种经济组织在各自的生产经营过程中所形成的一种相互约束、相互牵制的内部组织形式以及权责分配机制。企业制定内部控制制度的最终目标在于加强企业内部的经营管理,并在此基础上实现企业经济效益的提高。关于企业内部控制制度的论述,理论界有很多种说法,但是企业制定并执行内部控制制度的最根本的目的就是要保护企业所有的物资财产,保证企业生产经营中所涉及到的相关数据的真实性以及客观性,并以此为依据进行企业的生产经营以及内部管理等。企业的内部控制制度是企业加强科学管理的重要方式与基本手段,是企业实现利益最大化的重要基础。设计一套行之有效的内部控制制度并使之得到切实的执行,不仅有利于企业管理者能够及时发现企业生产经营过程中存在的风险,而且还有利于整个企业范围内资源的优化配置,从而提高企业所有资源的使用效率。
二、信息化时代给企业财务管理过程中内部控制制度带来的影响
信息化技术的产生并迅速发展,在给企业的内部控制制度带来极大便利的同时,也给企业内部控制制度的有效运行设置了更为复杂的发展环境。信息化技术的大规模使用使企业内部控制制度所涉及的范围更加广阔,所要防范的风险也越来越大。然而,从另一个角度来看,信息化技术又为企业进行内部控制提供了强大的管理工具,能够极大的提高企业内部管理的效率以及正确程度,能够及时掌握来自企业各个部门的大量信息,能够运用计算机系统实现企业财产物资的有效管理与使用。通过上述分析可以看到,信息化时代给企业财务管理过程中内部控制制度带来的影响既有其消极的一面,也有其积极的一面,我们应当取其精华,去其糟粕,使信息技术能够更好的为企业进行内部控制做出贡献。
三、信息时代我国企业内部控制制度存在的一系列问题
我国企业信息化办公的起步较晚,尤其是运用信息技术加强企业内部控制的做法才刚刚起步,在这一过程中还存在着许多的问题亟待解决,笔者认为,我国企业在运用信息技术进行内部控制制度的过程中在以下几个方面还存在不足之处:
1. 相关从业人员的水平参差不齐
伴随着我国中小企业数量的急剧增多,会计从业人员的数量也不断增长,但是与之相适应的职业培训以及其他配套服务却无法在短时间内满足大量会计从业人员的需求,这就使得我国企业财务会计方面的相关从业人员的水平参差不齐。除此之外,企业财务工作者由于职业道德的缺失,对领导惟命是从,故意虚报瞒报,伪造虚假的会计证明,这就使得我国企业的会计从业队伍出现了信任危机。
2. 尚未形成强有力的监督约束机制
就我国当前的发展现状而言,社会公众对企业的监督与约束作用微乎其微,企业所发生的财务会计信息失真的现象时有发生,我国会计从业人员的职业道德以及法制观念都比较低下,很难在全社会范围内形成针对企业财务会计信息的强有力的监督约束机制,也就难以形成一个促使企业进行高效自我约束局面的产生。
3. 我国企业面临着严峻的信息化挑战
企业信息化促使企业的组织形式、管理体制以及控制要点等众多方面都发生了显著的变化。这就要求企业内部要建立适应这个新形势的内部控制制度,可是很多企业在面对这种新环境时,不能够对其进行及时的修改以及进一步的充实。伴随着信息技术在更大范围内的使用,利用信息技术进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加,由于储存在计算机磁性媒介上的相关信息很容易被篡改或者删除,因此,我国企业所面临的信息化挑战是十分严峻的。
四、信息时代加强企业内部控制制度几点对策措施
上述关于信息时代我国企业内部控制制度存在的一系列问题必须引起我们的高度重视,并积极采取相关措施进行应对,因此,笔者认为可以从以下几个方面的措施出发来开展信息时代我国企业内部控制制度存在问题的应对工作:
1. 强化企业信息系统的安全性
信息系统的应用,不仅带来了企业工作效率的提高,而且也带来了企业生产经营风险的增加。企业管理系统中的数据在局域网内可查,即使是在互联网上也有部分可查,唯一的办法就是通过用户有效口令和准入许可,但是互联网的安全问题目前仍然没有得到彻底的解决。信息系统安全性的保障,可以使得企图盗取和篡改企业数据的不法分子没有可乘之机。当然这也对企业的会计工作人员提出了更高的要求,企业的财务会计从业人员不但要业务精通,而且还要熟悉现代化的会计处理手段,这就更有利于保证数据的可靠与准确。
2. 不断完善信息化环境下的企业内部控制制度
企业内部控制制度的设计可能存在一定的疏漏之处、不能有效防范错误与舞弊,或者内部控制的运行存在弱点和偏差、不能及时发现并纠正错误与舞弊等情形,内部控制利用全面信息化环境强大的信息系统来收集、整理、分析、评价各种信息,并在企业内部实时传递信息,分析内部控制缺陷产生的原因,并有针对性地提出和实施改进方案,引导企业员工行为的优化,激励员工努力工作,不断健全和完善企业内部控制,实现企业价值的最大化。
3. 构建行之有效的企业内部审计体系
内部审计,指的是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动,它不仅可以用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价,还可以用于对会计及相关信息的真实、合法、完整,对资产的安全、完整,对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部审计是会计内部控制的重要环节,它是内部控制一个组成部分,也是外部审计的一个重要补充。企业内部设置的审计部门,应当明确其职责目标,使其保持充分的独立性,保持应有的专业怀疑和判断能力。
参考文献:
[1]邓敏:我国企业内部控制问题及对策研究[J].现代商贸工业,2010,(04)
[2]蒙文翰 曾繁荣:信息化环境下企业内部控制体系探析[J].会计之友(上旬刊),2010,(03)
[3]李春荣:论电算化会计信息系统的内部控制[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2010,(02)
企业内部管理控制制度范文6
关键词：内部控制制度；企业财务管理；应用
企业财务管理实行内部控制制度的目的是为了确保企业经济效益的提高，会计信息的可靠准确和物资财产的完整安全。内部控制制度在企业财务管理中的运用，具有对企业内部各种经济活动进行制约和协调的作用。企业的内部控制制度是一个制衡机制，在实现其经营的安全、流动性以及效益中具有自我调节、自我约束、自我控制的功能。在激烈的市场竞争环境下，正确合理的研究分析内部控制制度在企业财务管理中的应用具有积极的现实意义。
一、内部控制制度的简述
1.内部控制的内涵
内部控制指的是一个企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。授权控制、分工控制、财产安全控制、业务记录控制、人员素质控制、全面预算控制、内部审计控制和风险防范控制是企业内部控制的主要内容
2.内部控制制度与企业财务管理关系
(1)企业财务管理的核心是内部控制
企业财务管理的特征是制度管理为主，利用财务制度来解决企业各行为主体约束和激励存在的不对称，并对企业的财务活动和各部门进行指导和协调，以使企业目标得以实现。通过合作、沟通和调节的方式，来整合财务与分散及个别的业务，以共同追求企业的经营目标是内部控制的任务。由此可见，现代企业财务管理的核心是内部控制。
(2)企业财务管理目标实现的关键环节是内部控制
在企业财务管理中，只限于决策的合理确定、财务预算切实可行的制定，不控制实施预算的行动，企业就很难实现预定的财务目标。可见，企业财务控制的规划措施和依据是企业的财务预测、决策和预算，如果企业的预测、决策和预算没有内部控制将会变得没有意义。
二、内部控制制度在企业财务管理中应用的问题
1.内部控制制度问题
目前我国很多企业财务管理中受传统经验型管理办法影响较深，企业管理中行政指挥现象普遍存在，以至于对企业财务管理的内部控制的认识不足，导致内部控制制度不够完善，进而造成企业的财务管理无章可循的混乱境况。以使企业在实际的财务管理中出现问题时，以强调灵活性为主，却不按规章制度办理。丧失了内部控制制度在企业财务管理中应用的严肃性。有些企业财务管理的内部控制形式化，加大了内部控制制度在企业财务管理中应用的难度。
2.内部控制人员素质问题
企业财务管理人员的职业素养和水平高低会直接影响内部控制的实施，目前我国许多企业的财务管理人员的综合素质偏低，普遍存在着没有专业文凭和职称，有的甚至没有会计证，在工作中松懈怠慢、意识不强、缺乏主动和责任心、无视法规、弄虚作假，这些都会对企业财务信息真实性产生很大的影响。甚至有些企业没有科学的财务管理控制方法，在实际工作中面对新问题和新情况时，不能做到具体问题具体分析，直接影响了对内部控制在企业财务管理中的运用。
3.内部评价和监督机制问题
我国目前很多企业财务管理的内部控制制度没有一个统一的体系和标准，导致企业财务管理没有完善的制衡机制，使企业财务管理的自我调节、自我约束、自我控制的功能，得不到充分的发挥，不相容职务不能相互分离，决策层、部门及岗位之间缺乏相互监督制约，导致了检查评价和监督都流于形式大于内容，使内部控制制度在企业财务管理中无法得到有效运用。
三、加强内部控制制度在企业财务管理中应用的措施
1.建立健全内部控制制度
企业要以自身的实际情况，建立健全一个高效、完善、适用的的内部控制制度，以改善内部控制制度在企业财务管理中运用的环境，采购、财务、纪检牵头，审计是内控体系建立的基础，财务风险的降低要做好对事件前、事件中、事件后的监控工作，并要求企业各部门积极的配合实施，相互制约，相互牵制。
2.加强培养内部控制人员素质
企业财务管理内部控制人员的综合素质是内部控制制度在企业财务管理中应用的重要因素，因此，企业在录用财务管理内控制人员时要严把关，企业还要对财务管理控制人员进行做好岗前培训和在岗继续教育工作，以使企业财务管理人员的业务素质得到提高，确保企业财务信息的真实性。同时企业还要采取一些科学、合理和有效的财务管理内部控制方法，使内部控制制度在企业财务管理中的运用得到发挥最大的作用。
3.企业内外监督相结合
企业财务管理的内部监督给予审计科监察权利的同时，企业也要给予外部监督力量参与企业财务管理的内部控制，以确保企业财务管理的内部控制工作有效和合法性，企业要对一些社会机构和审计、税收、物价等单位对其财务管理的内部控制工作的检查进行鼓励并积极的配合，将内部监督和外部监督进行有机的结合在一起，有利于内部控制制度在企业财务管理中得到健康有序的运用。
四、结论
在企业财务管理中科学、合理和有效的运用内部控制制度，有利于企业在激烈的市场竞争中能够得到健康可持续发展。因此针对内部控制制度在企业的财务管理运用中的问题，企业只有积极的采取科学有效的措施，来加强内部控制制度在企业财务管理的运用，才能使企业的资源得到合理的配置，进而带来良好的经济效益和社会效益。
参考文献:
[1]栗金奎:试论如何健全企业财务内部控制制度[J].商业文化(学术版). 2008(12).
[2]曾 芳:加强内部控制制度建设[J].现代经济信息.2011(20).
