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公司内部审计管理办法范文1
一、结合公司中心工作目标，积极开展管理审计，提升公司管理绩效。
（一）股份公司年初制定了中心目标之一就是：推行“三化”建设，即从建立健全制度入手，完善工作事项督查机制和经济责任考核体系，建立“权力公有化，责任私有化，利益合理化”的内部运行模式，改变长期存在于国有企业中责权利界定不清运行难，责任模糊不清落实难，利益分配不均合理激励难的顽症，逐步实现责权利的协调统一。该同志带领内部审计部门会同公司人力资源等部门，一方面积极响应和推行公司提出的“三化”管理，一方面紧紧结合内部审计转型“由靠法律赋予的权利实施监督为主转向靠制度管人、管事、管物为主”的主旨，把内部审计工作的本质彻底地由检查系统、注重结果、重在治标，向完善控制、注重过程、重在治本转变。在今年6月份前，重点是配合公司各个部门、单位细化部门、职位、岗位等层级管理职责，推出了200多个岗位的“岗位经济责任考核办法”；参与制定落实了严格的资金审批办法，通过界定审批权限，确保了资金的安全运行，对权力的正确运行起到了直接的刚性制约；参与修订了物资管理制度，使港口的物资管理步入了正规的管理体系中；另外还对“固定资产管理办法及实施细则”、“低值易耗品管理办法”、“应收款管理办法”等进行了修订完善。今年6月份后，又会同人力资源等部门，按照计划对相关的制度、办法、岗位职责等进行了检查落实。通过一段时间的检查落实完善，使得公司的内部审计工作真正体现到全面转型上，同时也能够真正体现到股份公司制度建设的四句话的内涵中：制度之上，没有特权；制度之外，没有自由；制度之下，没有人情；制度之后，没有停留。
（二）开展薪酬专项管理审计，积极开展新的审计类型。该同志带
领内部审计部门在今年对股份公司每月的薪酬分配、发放、考核等建立起了全过程的审计监督，一方面对人力资源等部门月度薪酬计算过程进行审计复核，加大公司各部门薪酬分配发放无误性的保证力度；另一方面对各部门单位及财务部门提供的月度收入、成本、费用的审计复核，加大公司收入、成本、费用合规性的保证力度。因为股份公司的薪酬分配与每一个部门单位的经营绩效紧密挂钩，因此通过对薪酬分配、发放、考核的每一个环节审计分析，内部审计部门能够及时掌握公司各部门单位的经营管理、成本控制的细节动向，同时把对每一个部门单位管理绩效审计融入到每月的过程中，真正实现了对管理细节的“事中审计”，极大地提升各部门单位的管理绩效。
二、围绕提高公司经济效益的中心，有序开展效益审计，努力实现内部审计的增值效能。
在公司及下属子公司范围内开展成本费用专项效益审计调查分析，有力地促进了各经营单位的节支挖潜。通过对港口经营业务的认真分析，该同志认为公司各经营单位的经济效益固然与经营市场的开拓、经营收入密切相关，而各经营单位的日益增长的成本费用也对经济效益产生了更加直接的影响，因此该同志带领内部审计部门今年初分别对股份公司及其下属子公司的4个子公司开展了成本费用专项审计调查分析，重点通过对各经营单位的成本费用审计分析，进而对各经营业务的毛利率和盈利能力进行了综合分析，具体对公司的装卸业务、集装箱业务、客运业务、滚装业务、快件业务、引航业务、理货业务、商场业务、船代业务、货代业务、船舶运输业务等进行了分类审计分析，帮助各经营单位找准影响本部门单位的重要成本费用开支，并有针对性对此类成本费用开支进行分析，最大限度地控制该类成本费用开支，有力地促进了经营单位的经济效益的提高。例如对下属某船舶公司进行审计分析时发现，该经营单位一方面没有按照船舶的单航次进行会计核算，另一方面占据该公司的成本费用主要集中在船舶的燃油消耗上，并且该公司也没有对船舶单航次的燃油消耗进行分析，致使船舶燃油消耗存在随意性，通过与该公司的面对面的审计分析，该公司完善了燃油消耗指标控制，并且及时客观的反馈该公司的实际经营状况，为公司领导决策提供了可靠的依据。
三、有序开展对股份公司及其下属子公司的财务收支及内部会计控制审计。
（一）督促和协助财务部门进一步完善公司内部会计控制制度。公司自争取上市以来，在公司财会人员的努力和外部会计师事务所的辅导下，公司财务部门在会计控制制度建设和规范方面做了一定的工作，但是有些制度我们财务部门没有明确列示，只是按照惯性操作进行。2001年6月财政部下发了试行规范“内部会计控制规范”，明确了对企业在内部会计控制方面的设计和评价的指南。该同志带领内部审计部门在2005-2007三个年度中审查了各年度财务账目，并重点对公司的内部会计控制状况进行了审计。针对审计情况的分析，提出审计意见及建议23项，其中重点对公司“一体控制、层级核算、分类考核、细节管理”的细化分解、对公司内部会计控制制度进行修改、补充和完善以及加强公司的资金支付管理方面的内部会计控制提出了规范性建议。
（二）构建起了对下属子公司进行例行年度内部审计的工作模式，使得所有下属子公司纳入到股份公司正常的审计监督体系中。因子公司的财务实行独立核算，实际的开支都在各自公司内入账，公司每年度给其制定出了各项经济指标，包括收入、成本、费用、利润等，内部审计重点是对下属公司开支的合规性进行审计。在2005-2007三个年度中，分别对外轮有限公司进行了内部审计，提出审计意见及建议6项；对金丰货运有限公司进行了内部审计，提出审计意见及建议21项；对港盛船务有限公司进行了内部审计，提出审计意见2项；对港集装箱分公司进行了内部审计，提出审计意见及建议5项；对青威集装箱码头有限公司进行了内部审计，提出审计意见及建议3项。并且对于对各个公司年度审计报告中提出的审计意见和建议，在整改期过后，带领内部审计人员进行实地核查，检查各个公司对审计意见事项的改正、落实情况，督促各个公司对审计建议事项的整改、完善，真正对各个公司的内部管理起到了提升作用。
四、开展风险评估，积极探索内部审计细节管理重点——加强评估内部控制中“点”的控制，有效防范经营中的风险。
公司近几年实现了的快速发展，主营业务领域也逐渐扩大，同时带来的业务风险也逐渐加大，因此也更加需要公司内部审计部门开展风险评估，评估业务领域中内部控制的重要的“点”，来最大限度地化解业务领域的经营风险，为港口的又好又快发展提供强有力的保障。该同志带领内部审计部门年初通过风险评估确立对公司的货代业务进行风险审计，会同金丰货代财务人员、业务人员、部门经理等对金丰货代的整个业务运作流程进行了参与式跟踪审计，对公司整个业务运作部门进行了全程业务跟踪，了解和基本熟悉了公司整个业务运作程序、重点环节和高风险领域，并有针对性地对应收账款的管理、内部会计控制制度的完善、完善公司业务单票核算的内涵等方面提出了规范性建议。
公司内部审计管理办法范文2
审计工作涉及的知识面非常广，既需要掌握政策理论，又需要熟悉业务，既需要向书本学，又需要在实践中不断摸索总结。部室员工充分认识到学习的重要性，认真参加政治理论学习和党支部活动，不断提升党性修养。定期或不定期通过参加培训、组织讨论会等方式加强业务学习，不断提升专业胜任能力。积极参加公司组织的各类征文和测试，部室员工2人次获得征文评选三等奖，案防合规测试平均成绩名列前茅。全体员工在决策上合谋、思路上合辙、工作上合心，出色地完成了预定工作任务。
二、完善制度，打造一流管理
历经资料分析、起草初稿、反复讨论、征集意见、修订完善、上会定稿等诸多环节才能完成一项制度的出台。一年来，在审计力度逐渐加大、专项审计任务明显增加的情况下，审计稽核部迎难而上、通力合作，集中精力攻坚，弥补制度短板，相继制定、起草了《委托外部审计管理办法》《案防工作指引》《内部审计规划》《员工行为禁止性规定》《内部举报管理办法》《内部审计章程》《内部控制评价实施细则》等7项制度办法，为进一步健全公司内部控制体系做出了应有贡献。
三、克难奋进，争创一流业绩
公司内部审计管理办法范文3
关键词：上市公司内部缺陷；解析
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）013-000-03
一、2013和2014年上市公司内部控制缺陷披露情况
我国企业内部控制规范体系包括《企业内部控制基本规范》及其配套指引，该体系自2011年开始逐步在上市公司推广，财政部、证监会2012年了《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》，全面部署内控规范体系实施的时间表，2012年在国有控股主板上市公司实行，2013年扩大到一定规模的国有控股主板上市公司，到2014年，除特殊情况外，主板上市公司应全部执行该规范体系，“在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告和注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。”在内部控制规范体系积极推进的过程中，上市公司提供了很多内部控制实践经验，也反映出很多值得探讨的问题。
笔者根据最近两年即2013和2014年的上市公司公开披露的年度内部控制评价报告、内部控制审计报告，以及财政部、证监会联合山东财经大学的《我国上市公司2013年实施企业内部控制规范体系情况分析报告》，中注协网站的2013年、2014年年报审计情况，通过归纳总结，发现在关联交易、内部审计、资金管理、赊销管理、会计确认方面出现内部控制缺陷的上市公司较多，见表1。
上表中列示了内部控制缺陷出现较多的方面，对应的上市公司证券名称、公司数量、出现该种内部控制缺陷的公司占所有披露内部控制缺陷的公司数量的比重，2013年和2014年所有披露内部控制缺陷的沪深两市上市公司分别为45家和49家。在上述5类内部控制缺陷中，其中“会计确认”由于不同公司业务性质的多样性，会计确认具体原则、条件会因每种业务不同而不同，需要具体情况具体分析，因此本文仅分析关联交易、内部审计、资金管理、赊销管理这四个方面的内部控制缺陷。另外，以下分析中用证券简称（2013）如上海家化（2013）代表2013年上海家化公司的内部控制情况，用证券简称（2014）代表2014年该公司的内部控制情况。
其实，对内部控制缺陷进行分类并对其进行分析，不仅对上市公司今后的内部控制完善有益，而且这些缺陷很可能也是大量的非上市公司存在的问题，因而非上市公司也应很好的借鉴上市公司的内部控制实施中的经验教训，使公司管理不断走向正规化。
二、主要内部控制缺陷分析
（一）关联交易管理
1.内部控制缺陷
上市公司中的关联方交易十分普遍，包括相互采购、销售、资金占用、提供担保等各种形式。关联方之间由于利益关系的存在，其交易的真实性、公允性受到外部投资者的格外关注。我国《企业会计准则第36号――关联方披露》中规定：“企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。”这些相关信息主要包括发生关联交易的双方公司的名称、关联关系、交易的性质、金额、定价政策等。而根据《上市公司信息披露管理办法》，上市公司通过隐瞒关联关系或采取其他手段，规避信息披露、报告义务的，中国证监会按照《证券法》相关规定进行处罚。
2013年和2014年上市公司年度内部控制审计报告中，关联方和关联交易的识别、审批和披露问题比较突出，例如上海家化（2013），大有能源（2013）、深圳机场（2013）、四川双马（2013）、柳钢股份（2014）都存在未及时正确的识别出关联方及关联方交易，未及时披露的问题。多伦股份（2014）关联方之间的重大资金支付未履行审批程序，也未签署相关合同或协议。这些都反映出公司存在内部控制缺陷，即缺乏主动识别、获取及确认关联方信息的内部控制机制。
2.原因分析
（1）某些上市公司不能正确识别出关联方有主观和客观两方面原因。从主观原因看，上市公司有粉饰财务报表，或者为大股东、管理层等个别利益团体谋取利益从而损害其他利益相关者的可能。少数利益团体可能利用没有业务实质的关联方交易来转移资金，或者通过关联方销售、采购粉饰财务报表，对其他利益相关者造成损害。从客观原因看，虽然对于关联方的识别，即哪些公司和个人属于关联方的范畴，应如何披露，在《企业会计准则》、《上市公司信息披露管理办法》中有具体的规定，但是每个公司不同的特殊的经济业务和可能形成的间接关联关系有时相当复杂，相关法规无法穷举所有可能的情形。例如上述法规条文在列举了部分关联方情形之后，规定关联方“包括中国证监会、证券交易所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的法人和自然人。”因此上市公司正确及时识别关联方并不是件易事，例如上海家化退休职工管理委员会与沪江日化厂之间的采购销售业务形成上海家化的关联方交易，而上海家化未能及时识别并披露。
（2）关联方之间的资金往来，有些有交易实质，有些是资金占用或提供担保，而资金占用和提供担保更容易存在审批程序缺失，合同签署程序缺失的内部控制缺陷。存在这类内控缺陷一是由于某些上市公司存在将募集资金不当转移的情况，另一方面，关联方之间的资金拆借、担保对于集团公司来说似乎是解决资金短缺，以低成本融通资金的有效方式，但是，由于关联方之间的密切关系，公司很可能忽视了审批、签合同这种内部控制。实践中也有很多公司虽然与关联方签了合同或协议，也没有按照法规规定严格履行关联交易的审议程序以及回避表决制度，如果没有合理的资金管控，很可能给公司带来财务风险，损害外部投资者的利益。
（二）内部监督
1.内部控制缺陷
我国《企业内部控制基本规范》中规定“企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。”“明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。”
2013年和2014年上市公司年度内部控制审计报告中反映了某些公司的内部监督独立性和有效性缺乏，例如亚星化学（2013）、中房地产（2013）的内部审计机构的独立性不足，没有完全独立于管理层，存在职责不清等问题。上海新梅（2014）内部审计部门不能对其整体内部控制做出有效的评价和监督。而ST生化（2014）甚至未设立内部审计机构。
2.原因分析
内部审计机构的设立和独立有效的开展工作是企业内部控制的一项重要措施，对企业的内部监督应该发挥重要作用。但是内部审计的独立性不足的现象即使在上市公司也仍然存在。这种独立性的不足一是表现在组织架构中，比如中房地产2013年内部控制审计报告中披露“公司内部审计工作由风险控制部负责，根据公司组织架构，风险控制部未完全独立于管理层，未受董事会下属审计委员会或监事会的直接监管。”内部审计部门不独立就必然形同虚设，不能起到监督的作用。组织架构属于企业的内部控制环境，整体环境的内部控制缺陷会影响整个财务报告信息的可靠性，也反映了公司高层对内部控制建设的态度。二是表现在内部审计部门不能发挥应有的作用，无法对企业经营进行有效监督。通过对公司内部的检查，能够防止、发现并纠正错误，预防风险，改进内部控制，完善企业生产经营，形成内部审计报告并提出有价值的管理建议，这样的内部审计工作才是有效的。某些企业的内审部门由于人员的专业素质、高层重视程度等原因不能形成规范严格的内审制度。如中房地产2013年内部控制审计报告中披露“内部审计人员配备不足，人员配备无法满足监督工作需要，公司内部审计工作归口于风险控制部管理，风险控制部还兼任法务工作，目前风险控制部门人员两名，两名职员全部是法律专业。内部审计机构对内部控制的监督缺乏有效性”。
（三）资金管理
1.内部控制缺陷
我国《企业内部控制应用指引》中对资金活动的管理提供规范指引，包括筹资、投资和营运资金管理。由于资金是公司十分重要同时也是高风险的资产，因此在控制活动层面，对资金的控制措施是否完善，是判断内部控制是否良好的一个基本方面。
但是在2013和2014年上市公司年度内部控制审计报告中却显示某些上市公司在资金的支付，银行存款余额调节表的编制等方面存在内控缺陷。例如五洲交通（2013）、ST博元（2014）、山水文化（2014）都存在资金支付无相应权限人员授权审批的情况，山水文化（2014）向交通银行股份有限公司青岛分行申请借款，内部无审批流程和手续，财务部门未及时入账。该笔借款支出时，未履行相应的审批程序，亦未按照借款合同约定的用途使用。南宁糖业（2013）存在现金支票和支票密码都为出纳一人保管的情况。京城机电（2013）的银行存款余额调节表无相应权限人员审核，ST国创（2014）存在部分银行账户未纳入财务报表，部分银行账户虽纳入财务报表但未编制余额调节表的情况。
2.原因分析
（1）资金支付的授权审批是公司内部控制的一项基本措施，这项内控缺陷反映出公司内部控制的薄弱。授权首先要做到职责分离，如执行资金支付的出纳和付款审批单上的批准者，以及进行账务处理的会计人员应没有缺位，互相监督，形成牵制。审批要做到根据权限履行审批职责，清楚知悉所审批的事项，并承担相应的责任。此项内控缺陷发生在高风险的资金领域，不排除公司人员存在舞弊的可能。
（2）银行存款余额调节表是否编制，是否有相应权限人员审核也是内部控制的一项基本措施。但是在企业实践中，银行存款余额调节表较多地存在三类问题，一是某些发生业务较少的银行账户不编制调节表，二是调节表没有人员审核，三是出纳编制调节表，且无人审核。这项内控缺陷可能源于高层人员忽视了编制调节表起到的监控作用。但实际上利用银行存款余额调节表掩盖挪用贪污公款的舞弊现象时有发生。如果能够真正做到会计编制调节表，财务主管认真审核，资金发生被盗、挪用的风险就会大大降低。
（四）赊销管理
1.内部控制缺陷
我国《企业内部控制应用指引》中对赊销应采取的内控措施提供了指导，“企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。”“企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。”“企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。”赊销的内部控制关系公司的销售业绩和资金回笼，对企业的经营业绩、现金流量和持续经营都有重要影响。
但在2013年和2014年上市公司年度内部控制审计报告中，此项内部控制发生缺陷的情况较多。例如冀东水泥（2013）的部分子公司与客户签订现款合同，但是实际执行中，却对客户实行赊销，且未补充任何审批手续的情况。西部矿业（2013）未完整履行授权审批程序即对部分客户进行授信并赊销销售。ST博元（2014）没有对客户引入赊销审批制度，无对客户资信等级进行评估的制度。安泰集团（2014）在客户未能按照约定按时支付销售价款的情况下，仍向客户销售货物，形成大额应收账款。皖江物流（2014）的子公司淮矿物流公司出现重大信用风险事项，对客户债权未能采取有效措施，出现重大坏账风险。ST博元（2014）没有严格执行每月与客户对账的制度。ST国创（2014）未制定对账制度，对应收账款、其他应收等往来科目未定期与对方公司核对。这些反映出公司在客户资信评估、应收账款管理等方面的内部控制存在缺陷。
2.原因分析
赊销对企业有两方面影响，一方面能扩大销售，增加利润，但另一方面赊销容易形成坏账，资金的回收需要企业进行有效的管理。如果一味追求销售业绩，对赊销业务管理不善，甚至会影响企业的持续经营，2000年的郑百文申请破产事件就是例证。在2013年和2014年上市公司年度内部控制审计报告中反映出的赊销内部控制问题主要有两类，一类是赊销审批程序缺失，另一类是无定期对账程序。
（1）赊销缺乏审批可能由于企业销售环节和财务控制环节的脱节，公司追求销售业绩而忽视了财务风险。企业应制定合理的客户信用额度，并授权财务部门相应人员进行正常赊销和超额赊销的审批，对销售环节进行合理的控制。同时，对客户的资信情况进行定期评估，可以预防信用风险，减少坏账损失。
（2）定期对账的内部控制操作并不复杂，但是很多公司缺失这项内控，原因可能是公司重销售，重经营，轻管理。公司应制定定期对账制度，对账应采用书面的形式，应有双方公司的签字或盖章。有些公司有对账，但不定期，也无书面证据留存，内部控制的有效性较差。
参考文献：
[1]我国上市公司2013年实施企业内部控制规范体系情况分析报告.财政部，证监，山东财经大学，2014.
公司内部审计管理办法范文4
（1）内部审计没有发挥应有的作用。内部审计是企业实行有效内部控制的一个重要方面。公司内部设立了审计与风险管理部，制订了《内部审计管理办法》和《内部审计工作手册》，主要对公司生产经营活动和财务收支情况进行内部审计监督。但目前公司的内部控制并未完全发挥出其应有的作用，一方面内部审计的仍停留合规性审计和发现型审计的层面上；另一方面就是内部审计严重的受企业经营者的控制，独立性不足。
（2）资金管理较为分散。资金难以实现及时集中或归档，这给其资金集中管控带来了很大难题。在这种状况下，企业下属子公司多头开户，使企业资金处于分散、沉淀、闲置的状态，降低了资金的使用率及周转速度，极易导致企业一方面因缺乏自有资金而被迫实施对外融资，一方面各子公司资金存在大量沉淀却无法利用，这两种状况的同时发生充分显现了企业资金管理的无奈。此外，各子公司对于资金较高的使用自有度也放大企业整体的资金风险，难以控制。
（3）企业面临着销售难、收款难的问题。虽然适当比例的应收账款可以扩大销售、降低存货成本，但企业并未建立起完善的应收账款内部控制体系。首先，管理层对应收账款管理的重视程度不高。此外，企业没有独立的信用风险管理机构，造成应收账款管理无人过问。其次，企业缺乏必要的授权审批程序和法律意识。另外，在买卖关系确定时没有与客户签订完善的法律合同，使得逾期的应收账款得不到法律保护。最后，企业内部控制机构未能发挥应有的监督作用。应收账款内部控制制度不健全，监督机构形同虚设。企业不能严格按照财务准则执行，清算应收账款不及时，催收应收账款的力度也不够，使得应收账款长期挂账。
（4）物资采购管理存在缺陷。缺乏明确的应急采购和独家采购控制程序，对长期合同未实现有效跟踪，采购谈判和合同会议记录不完整，没有年度采购计划和采购策略的执行，请购表格填写不完整。这些缺陷可能导致非招标采购，合同滥用，增加采购成本，降低采购效率。
（5）存货管理混乱。公司存货主要包括原材料、包装物、委托加工材料和产成品等。实际操作中存货入库时，因一名保管员同时分管多个仓库，存在实物已入库而单据未能及时传送到保管员手中或交到保管员手中未及时交给开票室录入进销存系统；存货出库时，各生产车间领料时直接开具手工单据交仓库保管员提货，如品种数量错误发料现场修改，保管员汇总领料单据传递给开票室在进销存系统中开票维护。由于出入库单据不能及时录入进销存系统，甚至几天才录入一次，导致丢票、入错仓库、入错品种的现象时有发生。最终造成进销存账套生成的存货数量与实物不符，从而影响到财务核算，影响对当期损益的确定，产成品的出入库也存在上述情况。
（6）工艺安全关键维修任务管理缺乏程序和关键指标。没有对工艺安全关键维修任务建立责任制并对责任进行及时确认，没有一套专门的程序和关键指标管理有关维修任务等。这些缺陷可能削弱已确定的工艺安全管理系统。
二、针对上海斯米克建筑陶瓷股份有限公司内控存在的问题提出的建议
（1）健全内部审计部门。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。为了发挥内部审计的作用，在组织结构图的设计中，内审机构的位置应放在审计委员会的下属，使其独立性有所保证。公司内部审计应由董事会直接领导，内部审计的负责人应由董事会负责招聘，总经理没有权利解聘，内部审计日常工作向总经理汇报，遇到重大问题，可以直接向董事会汇报工作。公司应在加强期末集中审计和专项审计的基础上，加强常规审计、定期和不定期审计，将某些违规违法行为消除在萌芽状态，最大限度降低控制成本和提高控制效率。
（2）推行资金集中管理模式。从实际来看，当前可实现企业资金集中管理的方式主要有两种：财务公司模式和资金结算中心模式。前者内外部功能均比较强大，兼有外部融资平台和内部结算中心的双重职能，适用于规模较大、层级较多的国有大中型企业，但其设立门槛一般较高，审批手续严格且所需时间较长，企业为此所需付出的机会成本较高。相对于财务公司模式，资金结算中心模式也可实现企业资金的集中管控，通过每日资金的归集、调度、拨付等流程，可充分避免其资金分散、沉淀现象的发生，提高资金的使用效率，使企业资金在其内部自由流动、合理配置。
（3）建立有效的应收账款风险防范机制。降低企业回款风险，增加企业销售收入。企业应当建立应收账款指标体系，并设定各预警指标的最高值；完善企业销售合同管理，企业应重视销售合同的签订，完善销售合同的管理。除现金交易的业务外，企业必须与客户签订销售合同。销售合同要具备齐全的合同要素，明确付款期限、付款形式、延期付款的违约责任等，对于金额重大的赊销合同，须由专业的法律人员审核把关。合同签订后，须将合同复印件送交资信部门、财务部门等，便于日后合同的跟踪、监督和执行；建立健全应收账款催收管理体系，一要明确应收账款催收的执行主体。二要规范应收账款的催收程序。将逾期的应收账款按风险程度进行分类，对于有能力偿还却故意拖欠不还的，应当借助法律手段强制催收。对于因决策失误等原因出现临时性财务困难的，可以采取适度延期等方式。对于经营亏损且扭亏无望的，则采取以物抵债等方式来减少坏账损失。
（4）完善采购程序。提出独家采购策略及相关采购标准控制措施；建立应急采购计划并单独请购，同时及时跟踪考核；严格执行采购程序，进一步规范采购行为。强化采购计划管理的及时性和准确性，促进采购管理降本增效；请购单签字手续必须完整，确保授权有效。管理层明确落实风险整改责任人为总经理，具体责任人为采购部经理，主要整改反馈意见：提出独家采购策略及相关控制措施；建立应急采购计划并及时跟踪考核；严格执行采购程序，强化采购计划管理；落实请购单签字手续，确保授权有效。
公司内部审计管理办法范文5
近年来，在国家电网公司、华东电网有限公司的领导下，__省电力公司坚持以“三个代表”重要思想为指导，紧紧围绕年度工作目标和各项任务，以发展为主题，以改革创新为动力，以建设一流公司为主线，制定并实施公司发展战略，强化企业经营管理，全面落实双文明综合承包责任制，完成了各项经济技术指标和工作任务，公司各项改革、发展事业取得了丰硕成果。作为公司经营管理工作重要组成部分的内部审计，在__省审计厅、国家审计署驻南京特派办等各级审计机构的指导下，立足监督、服务与评价，积极开展内部控制的评审和项目审计，在促进内控完善、提升核心竞争能力和实现公司发展战略目标等方面为公司总体经营目标的实现提供了强有力的保证。2000年至2003年公司系统共完成审计项目2682项，审签各类经济合同60558份，累计促进增收节支92289万元。
一、围绕企业经营发展，以创建一流公司审计为目标，与时俱进，开拓创新。
我公司内部审计紧紧围绕公司总体发展战略目标和中心工作，以建设国际一流电力公司审计为目标，以经济效益为中心，以促进内控完善、防范经营风险为重点，围绕发展、战略、改革、服务，深化专业管理效益年活动，开展审计专业国际比较和同业比较，与时俱进，开拓创新，在配合国家审计、开展项目审计、完善审计基础工作等方面均取得较好成效，为建设国际一流电力公司审计奠定了基础，也为公司改革发展和提高经济效益做出了贡献。
2001年被国家审计署表彰为“1999年至2001年度全国内部审计先进单位”；2001年、2002、2003年均被国家电力公司华东公司(华东电网有限公司)表彰为“华东电力审计工作优胜单位”。2003年被国家电网公司表彰为“国家电网公司审计工作先进单位”。
(一)加强组织体制建设，提高审计工作的整体水平。
1、建立完善的组织体系。按照现代企业法人治理结构和公司章程规定，明确实行内部审计制度，并在公司系统逐步建立完善了系统的、分层监督、职责明确的审计监督网络。省、市、县三级均建立监审委员会，重大审计事项和重要审计报告都通过监审委员会会议研究决定。按上级的相关规定及公司章程，省公司及所属市级公司均建立了独立的审计部门；县级供电公司根据企业发展和经营管理的需要，配备了专职审计员。初步建立起了适应现代企业经营管理和发展要求的省公司、市级公司、县级公司三级内部审计组织体系。
2、整合现有审计资源，合理配备审计人员。公司严格把好审计人员配备的“人口关”，选派政治素质高，具有较高管理理论水平、丰富经营管理经验、较强组织能力和沟通能力的干部负责审计工作，选派业务骨干充实审计队伍。同时，根据企业管理和现代审计发展的需要，不断优化审计队伍结构，充实懂信息、营销、企业管理的专业人才，形成审计队伍的“多师结构”。
3、加强审计队伍建设。按照构筑人才高地的总体目标和要求，加强了系统内审计队伍的建设。一是有针对性举办各类培训班和学历班；二是鼓励审计人员参加国际注册内部审计师、注册会计师、造价工程师、预算中级编审等专业资格证书的考试；三是通过项目审计示范，以审带培，提高人员实务能力；四是加强与兄弟省(市)公司的学习交流，拓宽视野、启发思维。经过几年的调整，公司系统审计专(兼)职人员达193人，具有国家从业资格(注册会计师、注册内部审计师、注册造价工程师、预算中级编审)的人员达27人，占12．6％。
(二)建立有效的审计机制，充分发挥审计的作用。
一是信息接受机制。审计部门作为专业的经济监督部门，能够及时地获得其从事工作所必须掌握的各类信息。审计参加与生产经营有关的会议，阅知与生产经营有关的文件，实现审计与各类经营管理信息系统共享。
二是参与决策机制。包括在决策前对有关决策的信息、经济指标的计算及其结果进行的验证；在决策过程中对不同方案进行比较、评价；在决策后对其执行情况和结果进行检查、分析。充分发挥其在经营管理中的监督、评价和咨询职能。
三是工作报告机制。审计部门定期向公司管理层、公司领导报告审计工作，在综合分析的基础上反映重大和重要事项，并提交审计意见和建议供管理层参考，保证了审计成果成为决策的重要依据。
四是成果运用机制。通过建立相应的内部处理处罚制度，约束被审计者执行审计意见并及时反馈信息，保证审而必纠、违纪必究；建立审计结果执行情况反馈制度；建立被审计单位情况数据库，为系统掌握被审计单位基本情况和开展审计工作提供信息，促进审计效率的提高。
(三)加强审计制度体系建设，规范审计行为。
内部审计制度是完成审计工作的重要保证。几年来，公司审计系统按照流程标准、制度健全、业务规范的目标，加强了审计制度建设工作，不断健全审计制度体系，陆续制订和修订了《任期经济责任审计暂行办法》及实施细则、《审计处理处罚暂行办法》、《资产经营责任审计办法》、《重大审计事项报告制度》、《经济合同审计办法》、《内部控制制度审计实施办法》等审计制度，并根据公司改革和发展的新形势，不断予以健全和完善，基本建立起以基本制度、业务规范、实施手册为主体的省市县三级内部审计制度规范体系，审计行为进一步规范，审计质量进一步提高。
(四)规范业务流程，注重审计工作的不断创新。
公司内部审计紧紧围绕中心工作开展审计工作的基础上，积极开展审计业务流程研究，创新实践，促进业务流程的优化。
一是组织开展审计项目内部控制流程的研究，从规范业务流程、防范审计风险出发，组织编制《审计人员工作手册》、《工程项目审计业务指南》、《任期经营责任审计业务指南》和《审计综合管理办法(暂行)》，促进了审计业务流程的规范化、标准化。
二是加强审计方案的编制和审核工作。项目审计前编制详细的审计方案，确定审计重点内容及应关注的事项，明确审计组成员及具体的工作内容，制定较具体的工作时间进度。
三是建立全新的审计报告体系。根据工作实际和管理需求，审计报告分为主报告和辅报告两部分。审计主报告结合项目审计特点，突出反映重点内容。辅报告包括专题报告和分报告，辅报告既支持主报告，也独立反映具体情况。
四是组织编制审计技巧、制度汇编、审计案例汇编、审计专家系统汇编的专业资料，以推进审计专业管理水平的提高。
(五)强化内部控制，努力建立适应公司发展要求的内部控制评价体系，积极推行内部控制评价审计。
内部控制的建设是一个动态的、随着公司发展需要不断完善的过程，开展内部控制评价是保证内部控制系统适应公司发展要求的重要手段。“国际比较”和管理咨询结果表明，与国际知名电力公司相比，我公司的内部控制在风险管理、信息处理、监督等方面存在进一步完善和优化的空间。因此，我们积极开展内部控制评审，不断健全内部控制，紧紧抓住“关键业务和资金流”，建立以公司四大关键业务为主的内部控制评价指标体系，通过测试与评价，了解公司内部控制总体状况，查找内部控制方面的不足和差距，提出改进和完善的建议。
内部控制评审的开展，促进了公司治理结构、内部控制的完善，也进一步拓展了内部审计的领域，为内部审计服务公司发展、增加公司价值提供了科学、切合实际的工作手段。
(六)推进内部审计信息化，努力实现对经营管理的过程控制
开发《审计管理信息系统》，目的是增强信息传递时效性、提高传输信息质量、推进监控措施关口前移。从2001年起，我公司组织审计管理信息系统(amis)的开发工作，2003年7月完成了__电力审计管理信息系统推广和运用。系统运用了全面计划管理理论，明确了内部审计工作的责、权、检查与控制评价方法，加强了内部控制监督环节的自我控制。
审计管理信息系统蕴含制度基础审计和风险导向审计理念。内部审计通过系统中的分析与评价模型，对企业固有风险、控制风险及内部控制制度的有效性进行分析评估，实现对公司控制系统的经常性监督，为保证公司始终处于较好的内部控制状态和风险水平、切实提升公司系统整体内部控制水平、有效控制企业经营风险等方面起到了一定的作用。
(七)适应企业发展的要求，加强与董事会、监事会工作联系，更好地为企业服务。
公司化改制后，省公司加强了对子公司和控股公司的监督与服务，适时理顺与子公司和控股公司董事会与监事会的关系。一方面，我们要求内部审计部门应充分发挥其监督与服务的职能，利用自己相对独立的地位、专业审慎性以及专业特长对公司的经营活动进行审查，作出分析、评价和建议，并及时准确地向董事会提供可靠信息。另一方面，在所有权与经营权相分离的情况下，内部审计部门应多向董事会、监事会及管理层宣传内部审计的作用和责任，以便促使董事及监事充分发挥其内部审计的作用，通过审计部门对经营者的经营行为或重大的经营事项的监督和评价信息，来提高董事会及监事会的工作质量和效率。
(八)积极开展内部审计的理论研究，以理论来指导实践。
我公司进一步加强了审计理论的研究。一是建立和完善内部控制制度评价体系工作，通过试点应用评价体系，剖析公司内控的关键点、薄弱点和风险点，提出加强和完善的公司控制的建议，促进了内控意识的提高和内控的加强；二是积极开展审计风险评估课题研究。公司组织成立了审计风险评估课题组，开展风险研究，防范经营风险和审计风险；三是进行非现场审计的课题研究。公司组织成立了非现场审计课题组，通过研究，探索非现场审计的程序、质量控制措施、技术方法的运用，进一步提高工作效率和质量；四是积极参加__省内部审计协会主办的内部审计理论研究，组织参加“投资审计”和“内部审计质量控制”等课题研讨，均取得较好的成效。
二、围绕公司中心工作，服务公司发展，积极实施项目审计。
几年来，我公司坚持“全面审计，突出重点”方针，立足服务企业经营管理，充分利用审计资源，合理调配审计力量，发挥内部审计的评价和控制职能，注重服务与监督，富有成效地开展各项审计工作。
(一)积极做好领导干部任期经济责任审计工作。
在开展任期经济责任审计工作中，重点做好下列工作：一是根据公司党委的部署，审计部门与人事管理部门密切配合、明确关系，确定年内任期审计的单位和责任人，编制审计计划，并报请领导批准后执行；二是认真做好审前调查。审计前主动与人事、财务、纪检等部门联系，了解被审计单位的相关情况；三是精心编制方案，明确审计重点，科学分配审计资源，明确组员职责；四是客观分析和反映情况。对审计发现的问题，坚持实事求是、客观分析，分清主观原因和客观原因，正确评价责任；五是充分交流。审计报告在充分征求被审计对象意见的基础上，征求本部相关部室的意见；六是注重审计成果的落实。注重闭环管理，对审计发现的重大问题，督促其根据审计意见进行整改。
经济责任审计的有效实施，在加强干部管理、促进廉政建设，加强企业管理、提高经济效益等方面发挥了一定的作用。一是通过审计对任期内经济责任作出客观公正的评价，为考核和任用干部提供了重要依据；二是通过审计摸清了企业经营管理的实际情况，分清了责任，有利于解决存在问题，促进了企业经营管理水平的提高；三促使企业领导干部增强法制观念，促进了廉政建设。
(二)积极贯彻落实有关资产经营责任审计的要求，认真组织实施年度资产经营审计。
根据“资产经营责任兑现审计100％”和“先审计后兑现”目标和要求，省公司及各基层单位积极组织，认真贯彻落实。工作中着重把握以下几方面：一是阶段与全面相结合，现场与非现场相补充，采取送达审计即非现场审计方式为主，核实四季度经营情况并确定全年指标完成情况；二是把握重点，即以核实资产经营责任指标完成情况的真实性为主；三是坚持实事求是，反映审计发现的真实情况；四是对审计中发现的不足，着重从分析原因、规范经营管理、防范经营风险出发，提出审计建议和意见。
(三)加强工程审计，规范工程管理，提高投资效益。
工程投资是公司重大投资活动之一。为保证工程投资的效益性，反映工程投资的状况及规模，规范工程管理行为，合理控制投资造价，我们继续加大了工程审计力度。一是把握重点。本部着重负责对重点工程、重要工程项目的审计；二是合理使用审计资源。近年我们将部分项目的施工决算和财务竣工决算，采取招标方式，委托给社会中介机构审计，并对审计进展情况进行跟踪调查，解决了工程项目面广量大与审计力量不足的矛盾，加快了工程竣工决算审计速度；三是加大对基层单位工程审计的检查、指导力度，全面提高工程审计质量。
工程审计的有效开展，促进了工程竣工结算速度的提高，保证了竣工资产的及时入账，及时反映了工程建设规模和建设速度；各级审计部门认真执行公司政策制度，履行审计职责，反映投资规模、工程造价的实际情况，提高了投资效益。
(四)围绕公司的中心工作，积极开展审计调查。
增强宏观意识，提升审计层次，针对公司生产经营管理中的热点、难点问题及职工关心的问题组织开展审计调查。根据电力体制改革的要求，我们组织对公司所属多经公司经营效益、财经法规的执行及对外投资等进行专项审计调查；结合全省农电体制改革，对农电资产的移交、农电管理及财务收支方面等方面进行专项审计调查；我们还组织对电力营销管理、十二家辅业公司的经营结果及资产状况进行了专项审计调查，为公司完善相关管理制度和制度相应政策提供较好的支持。’
三、加强内部控制评审和发挥内审作用的体会
在电力体制改革的新形势下，内部审计必须根据公司发展形势与要求，与时俱进，调整定位，立足服务，开拓创新，力争审计工作再上新台阶。近年来，__省电力公司的审计工作取得了一定的成绩，这些成绩的取得主要得益于__省审计厅、国家电网公司、华东电网有限公司的正确领导。总结我们审计所做的工作，主要体会是：
(一)加强内部控制评审，是提高企业管理水平的关键。
随着电力体制改革的深化，作为逐步走人市场、参与市场竞争的电力企业，应该更加关注企业内部控制体系的评审，发挥好内部控制体系的作用是公司生存与长期发展和提高公司自我约束能力和盈利水平的客观需要。
近几年，我公司从加强自身管理工作出发，建立了以《企业管理手册》和《企业风险管理手册》为中心、各类管理制度(办法)和业务流程规范为主线的较为健全和完善的内部控制制度体系。企业管理层运用内部控制这个手段，全面、及时、准确把握企业经营信息，为决策提供有用和有效的数据支撑。同时，我们也充分认识到企业内控建设是一项长期性的工作，与国际先进企业相比还有一定差距，需要我们坚持不懈的努力，注意营造__公司的经营风格和管理哲学，建设好公司企业文化，使员工的操守及价值观等成为促进内部控制效果的积极因素。
(二)内部审计是提高内部控制效果的重要环节。
任何成功的内部控制都应是建立在管理层对公司自身流程和控制的更为透彻的理解上的，都必须由管理层、执行层、审计(监督)层几个层面协同作用。内部审计在履行监督职能的同时，更重要的是评价与服务。按照现代企业决策、执行及控制三大系统要求，必须建立一套较为健全、有效的内部控制制度体系，而内部审计正是重要的控制环节。
现代企业内部审计的基本特征是为企业管理高层提供服务，通过对本企业内部控制执行情况和执行效果的评审，为经营决策提供信息支撑。内部审计是企业较为独立的专职监督和评价部门，有着其他管理部门不能取代的作用和优势。公司内部控制是否达到预期的效果，是否有效、真正发挥作用应是关键。
(三)科学的评审标准和现代化的审计手段是发挥内部审计作用的关键。
在公司治理结构下的三大系统中，控制系统是一个相对较为薄弱的环节。近年来，我公司内部审计在对重点工程、重大经营管理等进行审计的同时，积极转变观念，调整思路，按照服务公司发展的要求，探索和开展内部控制评审、风险管理评价等工作。我公司组织开展了对系统内部控制制度建设及执行情况的审计调查。2003年基本建立内部控制评价体系并开展试点应用，基本建立起科学、定量、切合电网企业实际的评价体系，为评价和自我评价内部控制提供了标准和依据。
公司内部审计管理办法范文6
会计报账一天一报，财务、资金数据及时上传，让资金流、商品流、信息流实现数据共亨，建立“集中财务、分级控制、全面预算、责任会计”的财务管理体系。
一、资金管理突出一个“零”字
一是零资金运营，零运营资金并非真的零资金，而是用尽可能少的流动资金推动企业的生产经营运作。留在企业周转的钱将非常少，我们将尽量利用各种应付款、应交款、预收款、未交税金、未交利润等负债资金进行负债经营，实现零资金成本。
二是零库存管理，对各单位实行库存定额，超定额的单位将按超出比例扣减其经营得分，反之则增加得分,让库存定额与工资挂钩，促进各单位勤进快销，加速资金周转。
二、费用开支坚持一个“降”字
坚持费用管理“算、控、降”三字诀，算是全面预算，将费用按预算分解到各单位、各科室，按销量制定单箱卷烟的费用定额标准，销多少烟给多少费用。控是严格预算管理，超过预算的一律从个人月奖中扣回，实行“定额包干、责任到人、超支自付、节约奖励”的管理办法。降是按上年实际费用，每年下浮一定比例确定费用总额，进一步完善财务公开制度，逐项剖析费用成因，将费用与同期、与定额、与先进单位对比，通过分工明确，层层把关，促使各单位挖潜节支、堵塞漏洞。
三、审计监督强化一个“严”字
结合财经秩序专项整顿要求，加强审计监督，审查各单位的资金、商品、财产、损益、收支是否真实合法，计算国有资产管理是否保值增值，审定各单位负责人的任期和介中完成的主要财务指标和经营成果，公正客观的评价各单位经营业绩，严格考核管理，严肃查处小金库、赊销挪用、潜亏挂帐、虚*等违规违纪行为，坚决抵制假凭证、假规范、假审计弄虚作假的作法，推动审计监督进一步规范化、制度化、透明化。
具体来说，本年度的财务工作计划如下：
(一)根据《会计法》、《会计制度》等法律法规制定公司的内部会计管理制度与控制制度、内部审计制度、公司会计核算制度与办法，建立健全公司内部核算的组织、数据管理体系，以及财务管理的规章制度
(二)根据上一年的期末财务数据建账，开设总账、明细账、日记账和各种辅助账簿。在董事会和总经理领导下，总管公司财务会计工作，确保会计工作的顺利进行。期末对外提供资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、应交增值税明细表等会计报表。
(三)根据各部门的计划做好全面的财务预算与预算执行情况分析总结报告，制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。
(四)做好年度收入报告，费用构成与使用情况分析报告与信用政策、应收账款分析报告。
(五)根据公司的发慌业务需要制定筹资计划并选择筹资方案，作出筹资方案决策分析有可行性报告。
(六)制定投资决策计划与可行性分析报告。
