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审计信息化调查报告范文1
关键词：企业 财务尽职调查 程序 方法
随着经济的发展和制度的完善，有竞争力的企业会选择以并购的方式来实现横向或纵向扩张、规避经营风险等目的。但并购活动相对复杂，是一种高度市场化的行为，其本身也存在风险，这就需要企业在进行并购之前组织并实施有效的尽职调查，为企业做出并购决策提供可靠依据。通常来说，企业的尽职调查应该从业务、人力、财务、法律等方面进行，而财务尽职调查是尽职调查报告的重要组成部分。
一、企业财务尽职调查的作用
企业财务尽职调查是指并购企业财务人员通过访谈、考察、报表分析等方式对被并购企业的财务状况及风险事项进行判断的过程，该过程将通过规避并购风险、确定交易对价、设计并购方案等途径来帮助并购企业管理层完成企业并购决策。
（一）规避并购风险
企业并购发生风险的主要原因是并购企业和被并购企业的信息不对称，而科学有效的财务尽职调查可以揭示并规避潜在风险。作为并购交易的对手方，被并购企业出于自身经济利益的考量，往往会对本企业的风险和缺点进行掩盖。比如提交不真实的财务报告，对潜在风险事项进行掩饰。笔者曾在对一家民营建筑公司（以下简称“W公司”）的尽职调查中发现，W公司针对不同的机构分别提供不同的财务报表，有管理层报表、税务报表和审计报表，且报表未全部涵盖由其承建的工程项目，理由是对于部分工程项目，公司仅作为管理平台收取管理费，同时也不保留工程项目的具体资料。在这种核算体系和管理模式下，并购企业无法对被并购企业的历史财务信息做出准确判断，并且无法了解被并购企业承接的工程项目的施工、验收和风险情况。所以，财务尽职调查可以帮助并购企业认清被并购企业的财务状况和管理模式，并且有效地规避并购风险。
（二）确定交易对价
企业并购的核心问题之一是交易对价的确定，而交易对价是并购活动给并购企业带来的未来预期收益、可能承受的整合风险和被并购企业资产价值等要素的综合体现。通过财务尽职调查，并购企业可以充分了解交易对价的决定要素。首先，并购企业可以调查被并购企业的经营模式和盈利模式，从而更准确有效地了解其内在价值，判断并购后可能产生的协同效应，估算并购活动可以带来的未来预期收益。其次，并购不可避免地会产生整合风险。并购后整合失败的案例比比皆是，例如TCL并购阿尔卡特，上汽并购韩国双龙汽车等。并购企业在选择并购标的企业时，要分析可能面临的整合风险以及需要应对风险而产生的成本。最后，被并购企业为了抬高交易价格，在粉饰收入利润水平、虚增资产价值方面有很强的动力。并购企业要结合业务模式和经营情况，通过财务分析来判断被并购企业的实际盈利能力和不良资产及债权债务的实际情况，从而还原出真实准确的财务报表，为估算被并购企业的真实资产价值提供依据。
（三）设计并购方案
通过财务尽职调查，并购企业可以掌握被并购企业经营管理上的不足和潜在的风险，为并购团队设计并购方案提供重要的参考依据。经营管理水平如何提高、潜在的风险是规避还是承受、并购交易对价的确定以及并购后的整合方案等问题，都需要在并购方案中提前考虑周全。财务尽职调查对并购后的财务整合方案尤其重要，财务整合是必须与业务整合相辅相成的，否则就意味着并购失败，德隆系产业整合不利和长短期投资错配导致资金链断裂便是一个活生生的例子。并购方案应该在并购交易达成之前设计完成，尽职调查是设计并购方案的基础性工作，其中财务尽职调查的重要性不言而喻。没有尽职调查而设计的并购方案是“空中楼阁”，没有财务尽职调查而设计的并购方案更是“海市蜃楼”。
二、企业财务尽职调查的程序和方法
企业财务尽职调查的整体安排一般分为三个阶段：进场前准备、现场调查和编写财务尽调报告，企业财务人员在各个阶段都可以借鉴会计师事务所的财务报表审计程序和方法。
（一）进场前准备
1.背景调查
并购活动有并购企业和被并购企业，因此背景调查可以分为两个维度。第一个维度是并购企业本身进行尽职调查的背景资料。企业财务人员要了解并购活动的背景情况，知晓尽职调查的原因和意图，才能有的放矢，抓住财务尽职调查的重点，进而明确财务尽职调查需要关注的重点内容。另一个维度是被并购企业的背景调查，财务人员可以通过网络、行业报告等渠道了解被并购企业的主要业务领域和行业信息，确定相关业务流程中可能存在的风险点。
2.资料清单准备
根据尽调团队的整体时间安排，财务人员应该提前向被并购企业发送财务尽职调查的资料清单，以节约现场审计的时间。资料清单一般包括以下内容：①公司历史经营情况相关资料；②审计报告及管理建议书，通常包括近两到三年的审计报告及管理建议书和最新一期的财务报表；③最近期间的税审报告、评估报告及其他第三方机构出具的报告等；④资产权证、纳税记录等其他资料。
3.制订尽调计划
财务人员在初步了解被并购企业的情况后，应该制订一个可行的财务尽调查计划。根据初步情况的分析和后续现场审计拟完成的工作，财务尽调计划中应该包括但不限于如下内容：①财务尽调人员的安排和任务的分配；②编制访谈提纲，确定拟访谈对象和访谈内容；③对被并购企业财务报表审计的工作安排；④财务尽调报告的编写重点和时间安排；⑤对各项工作出现变化的应对预案。
（二）现场调查
1.现场访谈
在开始现场访谈之前，财务人员应该提前编制访谈提纲，根据被并购企业的机构设置和人员结构确定访谈对象和访谈问题。访谈问题要具有指向性，可以包括会计机构基本情况、会计核算政策及方法、会计信息化水平、内部控制是否健全、资产配置和资金周转情况等各方面的信息。现场访谈的主要目的在于对被并购企业在经营状况、会计核算规范性、内部控制程度、企业文化等方面的基本情况取得初步了解。
在进行现场访谈时切忌按部就班，要根据访谈过程灵活应变，对临时发现的问题和关注点进行深入挖掘，并且通过后期报表分析和调查进行印证。访谈也不可拘泥于财务，可以与其他尽调人员同步进行，交叉访谈，这样能更有效地发现问题。在对W公司财务经理的访谈中，笔者与人力资源尽调人员采用交叉访谈的方式，发现W公司存在为挂靠人员代缴社保的问题，其管理费用――社保费用中列支的缴纳社保人数与实际合同职工人数严重不符。
2.财务报表分析
受限于时间要求和人力成本，财务尽职调查的报表分析不需要对被并购企业重新实施完整的审计程序，只需要在审计报告和管理建议书的基础上，对被并购企业的历年审定财务数据进行分析。财务人员要运用财务分析方法重点比较和分析历年审计报告中的重要科目余额变化情况和财务指标的波动情况，同时结合管理建议书对被并购企业的财务状况做出判断和总结。同时，在必要的时候，运用某些特定的审计程序来对重要或特殊的财务事项进行审定。
对于重要科目和财务指标的分析，可以按照资产负债表和利润表的科目排列按序梳理。下文将结合本人的尽职调查实际案例，选取部分计科目进行举例说明。
（1）货币资金。关注货币资金余额情况和冻结资金现象，从现金收支记录和余额的合理性判断企业管理规范程度。以W公司为例，其各年末现金余额从40万到200万不等，经检查现金账和收支记录，发现W公司大部分资金通过出纳个人账户进行转付，大额的现金收支和库存严重违反现金管理条例，存在较大的管理风险。
（2）往来款项。关注重点供应商与客户的往来款项余额变动情况和账龄结构，核对大额款项的合同和协议，分析收回欠款和发生坏账的可能性以及潜在的大额负债。在对一家工程公司G公司的尽调过程中，发现该公司的往来款项情况极为复杂，不仅对其集团内部和外部公司存在相互关联的大额长账龄挂账，涉及应收应付账款、其他应收应付款和应收应付股利等各个科目，而且由于历史原因一直未能清理，严重影响资产负债的真实性。最终在收购过程中，通过管理层的协调和相关人员的努力，设计出多方抹账的解决方案，优化G公司的资产负债结构，为完成并购清理了障碍。
（3）存货和固定资产。检查存货盘点表和实地盘点结果的相符程度，判断存货实现销售和获取合理毛利的可能性；检查固定资产的权属证明、使用期限，比较设计生产能力和实际生产能力的差异。在对一家机械设备生产公司Z公司的存货盘点中，发现Z公司实物存货与账面存货严重不符，原因是产品完工提供给客户后，由于质量纠纷、客户违约等原因导致迟迟未能结算，导致库存虚高，并且剩余存货很难完成销售，减值情况严重；另外，Z公司的固定资产主要为大型机械生产设备，停产多年，由于设备老化、工艺进步等原因，要重新启动并维持正常生产，需要进行技术更新，投入大量运营资金。这些情况使得Z公司的账面资产价值远高于其实际资产价值，对估值产生很大影响。
（4）收入成本核算。判断收入成本会计核算的合理性和规范性；分析单位售价、成本、毛利率的变化趋势和产品销售结构的变化趋势；关注客户集中度和关联方交易依赖程度。W公司在对工程项目的核算分为两类，一类是挂靠项目，公司确认管理费收入，另一类是自行建造项目，公司以收付实现制为基础核算收入成本。这种核算方式不符合建造合同准则，财务数据根本无法反应公司实际收入、成本、工程施工、工程结算和工程税金等事项，存在很大的会计核算和税收方面的风险。另外，G公司的主要收入来源是集团内的一两家业务关联公司，虽然表明其与关联方的业务互补性强，但也从侧面反映出G公司的市场自行开拓能力较差，收入来源单一。
（5）财务指标。通过历年主要财务指标的波动情况，分析公司近些年的盈利能力、偿债能力、运营能力的变化趋势；与同行业各项财务指标的平均水平进行比较，分析公司在行业内所处的地位和预期未来的发展趋势。主要的财务指标有资产负债率、资产周转率、流动比率、应收账款周转天数、销售毛利率、净资产报酬率、经营活动净现金流和市场占有率等。在各项财务指标中，应该重点关注经营性净现金流的变动情况，因为目前整体经济处于经济危机后的复苏期，企业更应该秉持“现金为王”的理念，只有能持续获得经营性现金净流入的企业才是值得投资的。
3.编写财务尽职调查报告
企业财务人员应该根据现场访谈和财务报表分析的结果，整理工作底稿并编写财务尽职调查书面报告。财务尽职调查报告可以独立成文，也可以作为企业尽职调查报告的一部分，但一般都应该包括以下内容：工作的范围和基础；财务数据的来源和局限性；被并购企业的会计核算情况、财务状况和经营成果；与财务相关的内控制度建设情况和执行的有效性；财务方面存在的风险和应对建议；或有负债和潜在风险等。
三、总结
审计信息化调查报告范文2
[关键词] 会计信息化；应用型人才；培养模式doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 10. 010
[中图分类号] F232；G420 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）10- 0018- 03
会计信息化是现代会计与信息技术的结合，它是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机、网络通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。纵观20多年来我国会计信息化的发展，虽然信息系统的功能不断增强，应用也越来越普及，尤其是大、中型企业目前已程度不同地实现了会计信息化，但从总体来看，我国会计信息化还处在发展过程中，存在着诸多问题，其中最重要的是会计信息化人才培养问题，更是亟待解决。从我国人才供给调查报告来看，我国中低层财会人才供给饱和，甚至过剩，而高尖端信息技术与会计相结合的专业人才却极度缺乏，供不应求，能够完成手工记账式的人才比比皆是，而真正能够把现代信息技术引入会计，能够满足会计信息化需要，推动会计信息化发展的人才却十分欠缺，一个突出的问题就是适应会计信息化环境的人才培养模式与现实社会对会计人才的需求严重脱节，信息化环境对会计人才的这一基本要求，必然导致会计人才培养模式和思路的改革。
1 信息化环境对会计人才能力的要求
1.1 会计知识应用能力
财会人员作为会计信息录入的指导者和监督者，需要有丰富的会计专业知识作支撑。一方面，专业知识可为财会人员提供实务操作时推理、分析和制订具体会计流程的依据；另一方面，企业是一个复杂的经营管理系统，有很多难以确定的因素，会计人员必须根据自己的专业知识，结合企业的具体实际情况，对那些不确定因素做出合理的解释，找出其中的原因，确定对策。
1.2 财务预测分析能力
财务预测分析是根据单位过去一段时期财务活动所形成的历史资料，结合单位现在所处的内外部环境和自身状况，考虑单位的发展趋势，由专门人员通过主观判断或定量分析，对单位未来的财务状况和经营成果作出判断、预计和估计的行为，其核心是对单位未来的发展前景进行较为精确的估算，做好财务预测分析，能为单位进行财务决策提供依据，为编制财务预算、进行财务控制提供资料，为单位进行价值评估奠定基础。Burns发现，在英国的企业中，虽然财务预算还是会计的工作，但是一线经理需要自己来做滚动预测和年终预测，而且，随着管理者成为企业经营运作信息的真正使用者和提供者，越来越强调会计信息的预测功能。Cooper提出，财会人员在企业管理信息系统实施环境下，不再只是提供历史报表，而是积极提供即时的成本信息，根据动态的会计信息更好地做各种预算。
1.3 沟通能力
财会人员作为财会信息的指导者和监督者，需要有较强的沟通能力，作为辅助决策者和业务流程重组的指导者，其沟通能力也是不可或缺的。而且，企业管理信息系统的发展使会计与其他部门进行沟通的时间越来越多，企业管理信息系统是以业务流程为中心，前一工序的业务对后一工序的业务虽然可能归属于不同的部门，但是相互依赖性非常高，打破了传统的职能部门边界，单个部门的个人必须去理解其他部门的业务，跨部门之间的沟通和合作显得非常必要。
1.4 财务管理能力
财务管理能力的应用过程贯穿于企业战略管理的全过程，财务管理不断实现资源的优化配置，并将企业的战略意图延伸到各个部门、员工，最大限度地开发企业资源的潜在价值，具体表现在财务管理的经营计划统筹能力、经济资本调控能力、财务预算达成能力、绩效考评引导能力、财务资源支撑能力、财务核算管理能力等方面。企业管理信息系统强调资源的不断优化，会计处理流程与业务流程紧密结合、相互渗透，财会人员的财务管理能力高低决定着基层乃至高层管理者对企业资源的了解程度，决定着优化企业资源的走向。
1.5 信息技术运用能力
一方面，企业管理信息系统是先进的信息技术和管理软件在企业经营管理中的应用，财会人员必须有信息技术的运用能力，才能满足企业管理信息系统实施的要求；另一方面，财务信息的分析和预测都需要借助信息技术，以提高信息输出的快速反应。比如，可把决策者所需要的信息按使用动机不同划分为若干专用信息，设计相关的过程程序模型，当决策者需要某种信息时，只需根据不同情况，驱动相应的过程处理程序，就能为其提供相应的信息。
2 会计信息化应用型人才内涵及其培养目标
会计信息化人才是指既懂会计审计专业，又懂信息技术的基本知识和基本能力的人才。会计信息化应用型人才培养的总目标应确定为“适应国内经济技术环境与管理要求，既懂信息技术，又懂会计审计业务，了解国际标准及其发展趋势，有较强应用能力的会计信息化人才。”
3 会计信息化应用型人才培养模式的构建
3.1 课程体系及其教学内容
基于会计信息化应用型人才的培养目标，构建 “公共基础课+专业课 +实践课程” 的课程体系。公共基础课设置中应注意培养学生对信息技术的认识及计算机基础应用的能力，主要包括计算机基本知识、Office基本应用、网络基础应用等；专业课设置中需要设置新的信息化课程，包括XBRL的应用、会计软件应用、电子数据获取与应用等；实践课要在传统实践内容基础上，融入信息化的内容，实践内容必须与时俱进。企业业务与财务一体化的处理模式已经到来，会计数据的实时采集、实时处理、会计信息的实时报告已经成为现实的要求。为培养会计信息化人才，其教学内容和培养模式必须适应社会进程的需要，因此有必要建立一个在企业管理信息系统环境下会计专业各主要课程整合的、贯通的综合实训平台，使会计专业的学生在这个实训平台上针对典型企业的一套典型业务案例实践各门课程涉及的业务处理内容，以感知和体会企业业务与财务一体化高度融合与协同的全新的处理模式。该平台首先要具备微机局域网硬环境和企业管理信息系统软环境，然后基于某成功实施企业管理信息系统的企业的业务流程、业务活动、数据文档提炼、整理一套业务实验数据，这些业务活动和业务数据应能反映企业业务流程，应能体现业务财务一体化，应能解决各主要课程实习内容的整合与贯通。
3.2 实践教学
3.2.1 支撑平台
校园网建设为开展会计信息化教学和网上模拟实验提供了支撑平台和应用要求。首先高校都有自己的校园网，这为开展会计信息化教学提供了方便的物质基础。学校的校园网将校园网络中心和各院、系实验室综合考虑进去，将光纤布线到院、系实验室，形成校园网中心与院、系实验室正常的节点关系，提供模拟实验室到网管中心的宽带传输通道，这样，不需要投入就具有了基本的硬件基础设施；其次结合校园网建设，对现有的机房进行扩容和改造，对现有的计算机进行升级和更换，使其符合网上实验教学的需求，同时，将校园网布线到教师家庭、学生宿舍和上课的教室，扩大实验教学的覆盖范围。
3.2.2 教学软件
多媒体与数据库技术日益成熟，奠定了会计信息化实验教学的基础。多媒体技术及一些基于Web的大型数据库管理系统和分布式数据库技术已经成熟，利用这些工具可以既简洁又方便地开发财务教学软件，这样就可以实现在网络财务环境下，抛弃传统财务系统所采用的小型数据库，而使用网络财务所采用的MYSQL、Oracle、SQL Server等，为运用用友V8.X和金蝶等企业级网络财务软件提供数据库环境。利用网络版会计软件进行实验教学，应选择那些功能强、安全性好、可靠性高、有代表性、功能全的网络版的会计软件。
3.2.3 实验课的组织
实验课的组织要考虑两方面的要求，①要求学生对实验的知识点全面掌握；②要求学生掌握如何以特定的角色在会计信息系统中完成相应的实验任务。具体做法：将用友V8.X 、For SQL Server或金蝶等企业级网络财务软件、模拟企业的会计资料文件安装在服务器上，将诸如总账系统、报表系统、薪资系统、固定资产系统、应收应付系统、资金管理系统、财务分析系统等分别安装在不同的工作站上，实验教师按照会计实务和实验教学的要求，设计多个实验角色，比如系统管理员、财务主管、出纳、会计等，采用分组的形式组织学生，每组模拟建立各自企业的账套，通过上网在各自的工作站完成诸如薪资、存货、固定资产等方面的核算，将各自系统产生的凭证，通过网络传递到总账系统，再由使用总账的同学完成审核和记账。期末处理时，可由总账系统完成结账，报表系统完成报表的编制。在每次模拟实验过程中，同组的同学进行角色互换，使得每一个同学都能体验财务软件的所有的操作，从而掌握此软件的所有功能。利用网络财务软件进行模拟集团公司跨地区、跨公司的管理，学生通过模拟使用合并报表系统可通过网络直接调用若干个自己建立的企业账套数据，再进行汇总计算，完成汇总报表的编制，进行财务分析。
3.2.4 模拟实习
课程模拟是以当前的课程为对象，按课程内容的先后顺序，进行单元模拟、阶段模拟、综合模拟。岗位模拟是按网络化会计的岗位进行模块划分，分组进行实习。课程模拟与岗位模拟相互渗透、相互交叉。
（1）基础模拟。会计信息化基础模拟是在课程中进行的，属于课程模拟。基础模拟的内容主要是网络环境下会计信息系统的分析、系统设计、账务处理系统、其他业务系统、报表系统的设计框架以及实施，这是会计信息化其他有关课程模拟的基础。
（2）行业模拟。会计信息化行业模拟是实习阶段完成的，属于岗位模拟，是实践的重点。学生从建账套开始，完成初始化、输入记账凭证、审核记账凭证、登记账簿、编制会计报表的全过程操作（完成手工和计算机2套账务处理） 。此模块可划分为3个二级模块，即网络化会计岗位实习模块、企业会计综合模拟实习模块、行政事业会计综合模拟实习模块。网络化会计岗位实习模块，主要按会计信息化的岗位分别提供相关的经济业务。企业会计综合模拟实习模块，可按几个主要行业分别设置模拟实习内容，如工业企业、商业企业等，以工业企业为主，其他企业为辅，提供一个小型企业一个月的常见经济业务。行政事业会计综合模拟实习模块，可按不同单位设置模拟实习内容，如行政单位、学校等，提供不同单位一个月的常见业务，由学生完成全过程的操作，此模块可作为选修内容。
（3）财务管理模拟。财务管理模拟内容可在上述会计核算基础上，补充提供相关的基础资料，由学生利用会计软件进行财务分析。
3.2.5 社会实践
社会实践有社会调查、基地实践、顶岗实习3种类型。
（1）社会调查。在会计信息化教学中，社会调查是教学活动的重要环节，调查报告可作为学生课程考查的一个方面。调查内容由教师根据课程所学内容进行宏观上的安排，学生根据自身的实际情况做具体选择。社会调查一方面有利于学生实践能力的提高，同时可以提供一些好的教学案例，充实教学资源。在时间安排上，社会调查可放在节假日进行。由于目前网络版会计软件或相关软件在企事业单位和行政管理中使用得已经比较普遍，所以学生做这样的社会调查是完全可行的。
（2）基地实践。实践基地应选择会计信息化比较规范、应用比较成熟的企业，与之建立比较稳定的联系。学生分批分期到会计信息化实习基地参观学习，了解企业实施信息化会计的过程，使学生在真实的环境、真实的条件下得到针对性极强的业务技能训练与感受。
（3）顶岗实习。结合毕业实习，安排一定时间的顶岗实习，将校内模拟实践课运用到岗位实践中，使学生在走上工作岗位前，就具备了较强的实践动手能力，对已签订就业协议的学生可离校顶岗实习。
3.3 教学方法
应用型人才的培养，在教学过程中侧重于培养学生的实际应用与解决问题的能力，选择的教学方法应包括演示与实践法、情境教学法、行动导向教学等。比如，在《会计软件应用》课程中，介绍用友软件的操作员权限时，教师可以先讲授该功能的基本含义，并演示一下其操作及操作结果，然后，由学生动手操作。在学生掌握该功能的基本含义及操作后，提出新问题，由学生思考、解决并动手操作。
3.4 教学实施和教学管理
（1）教师队伍建设与培养。对于会计信息化教师队伍来说，当前最大的问题就是既懂计算机又懂会计审计的教师少，因此，教师队伍的建设与培养除了传统的自学、本专业的进修等之外，还需要加强对教师知识的培养、能力的培养、以及信息化教学方法的培养等。比如，定期或不定期地进行计算机教师与会计审计教师的交流、项目合作、课题合作等。
（2）教学管理队伍建设。实际教学过程中经常会由于教学管理人员不懂计算机或是不配合，而使得教师放弃好的教学内容或教学方法，去选择次优的或并不适合课程教学目标的教学内容与方法。因此，应加强教学管理队伍的建设，提高其素质，应将教学管理人员的计算机能力及与教学的配合作为考核的内容之一。
（3）教学管理制度建设。对于学生的考核除了传统的期末笔试考核之外，需要将学生利用计算机信息技术等处理会计审计问题的能力作为考核内容之一。对教师的考核除了传统的完成规定的工作量之外，应将教师教学过程信息化内容的讲解以及信息技术的应用等也作为考核的内容之一。
主要参考文献
[1]王庆春，黄培.高等职业教育会计信息化人才培养改革思路[J].经济师，2008（1）.
审计信息化调查报告范文3
【关键词】会计信息化；内部控制；对策
一、会计信息化概述
会计信息化是指采用现代信息技术对传统的会计模型进行重整，并在重整的现代会计基础上，建立信息技术与会计学科高度融合的、充分开放的现代会计信息系统。这种会计信息系统将会计信息作为信息源，全面运用现代信息技术，通过网络系统对会计信息进行收集、加工、传送、存储、检索等处理，使会计业务处理高度自动化，信息高度共享，为企业组织经营管理、控制决策提供实时会计信息，为企业外部信息使用者提供全面和及时的信息。会计信息化是会计与信息技术的结合，是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求，是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措。
二、目前企业会计信息化存在的问题
（1）企业管理层对会计信息化的重要性认识不足。目前，相当一部分企业管理层没有认识到会计信息化是会计电算化新的发展阶段，他们只是简单的认为会计信息化就是会计电算化，只是使会计人员减轻工作量，提高劳动效率和质量的工具。因此，虽然企业发展了，其管理水平仍然停留在原来的水平上，所以对企业的会计信息化不够重视，严重影响了企业会计信息化的进程。（2）企业缺乏复合型会计信息化人才。从我国人才供给调查报告看：我国中低层财会人才供给饱和，甚至过剩，而高尖端信息技术与会计相结合的专业人才却极度缺乏，供不应求。因此，会计信息化复合型人才的缺乏是制约我国企业会计信息化发展的关键问题。（3）会计信息化与企业信息化未能有机结合。实现会计信息化的主要目的是实现财务、业务、生产一体化，实现物流、信息流、资金流的统一性，这就要求财务信息和业务信息一体化，但从我国目前的情况看，一部分企业由于管理意识不到位，资金短缺、人员缺乏、业务链脱节等原因使财务软件大多只在财务部门使用，致使财务数据与业务数据不能共享，从而影响企业会计信息化实现的进程。（4）会计信息化数据安全控制存在问题。一是保密性差。大部分会计软件都没有对存储在数据库中的数据进行加密，简单的复制数据库文件即可很轻易的获得会计信息化档案资料。二是安全稳定性差。随着计算机硬件和网络的发展，计算机病毒感染率日益提高，感染途径也从以前的存储介质传播发展到现在的在网络上传播。同时，大量的专用病毒和间谍软件的出现对会计信息化数据的安全造成很大的威胁。三是企业授权方式的改变，会使得某些内控制度失效。在会计信息化时代，系统授权方式是主要是口令授权，通过绕过财务软件的关卡，可以打开计算机财务数据库进入财务报表等系统。一旦口令被人偷看或窃取，便会带来巨大的隐患。四是内容控制的程序化，增加了差错的反复性和严重性。当今会计信息化环境中，数据处理程序化、自动化、集中化，使得处理结果一旦发生错误，往往就会在短时间内迅速蔓延，造成多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真，并且可能使系统出现反复性差错。
审计信息化调查报告范文4
关键词：会计学原理；课外教学；实践；思考
一、引言
会计学是一门实践与理论并重的学科，其主要研究对象是企业的经济活动及其资金运动。然而对于初学会计的学生而言，由于从未真正接触过社会，对企业的经济活动及其运行情况知之甚少，如何帮助学生建立企业运作的概念框架，并在此基础上认识、理解抽象的会计专业术语，激发学生对会计的主动学习性与探究兴趣，让枯燥的会计教学生动而有趣，是关系会计教学成败的核心问题之一。然而想要在有限的课堂教学里达到这一教学目的，实践证明收效甚微。那么能否利用学生的课余时间，有计划地开展自由灵活、形式多样、丰富有趣的会计课外教学，来辅助完善会计的教学目的呢；如何设计会计的课外教学内容，又如何实施，能否有效果，等等一系列问题都值得会计教育者去实践与探索。对会计专业学生而言，其专业课程体系主要包括会计学原理、中级财务会计、成本管理会计、高级财务会计、财务管理、审计、会计信息化等。这些课程都是理论与实践并重的学科，都可以开展相关的课外教学，以提高会计专业学生的综合能力。从循序渐进的教学进程看，会计学原理作为会计学专业其他专业课程的先导课程，对培养学生的会计兴趣和主动学习性方面，起着至关重要的作用。因此，入门课程会计学原理就显得特别重要。基于此，笔者于2007年上半年，对华南农业大学经济管理学院2006级会计专业开设的《会计学原理》课程开展了课外教学实践，进行了一些有益的尝试，希望在此基础上能为会计课外教学的广泛开展提供一些思路，以期有效激发学生的主动学习性和探究兴趣，增强学生的未来会计职业竞争力。
二、《会计学原理》课外教学的有效性分析
会计学原理课外教学的开展从理论上讲是否有效，笔者分别从课程本身的性质、学生和教师等方面进行了分析，认为会计学原理课程的课外教学有助于培养学生的会计热情和主动性。
(一)会计学原理的基础课地位会计学原理不仅是会计专业学生的入门课程，也是其他经济管理类专业学生的基础必修课程。作为入门课程，其不仅是使学生对会计学科有一个基本了解和认识，更为重要的是激发学生对会计学科的学习和探究兴趣，培养学生对后续相关课程的主动学习性。很多学校的会计教育改革中，首先改革的课程就是会计学原理。因为，第一门会计基础课不仅对未来会计专业人员很重要，对于以后不从事会计工作的人来讲也非常重要，可以帮助了解整个企业中会计所扮演的角色。因此，会计学原理的教学目标就是要学生了解会计的功能和会计报告的特性；了解会计报表的基本要素、观念；了解会计报告对政府及其他相关利益者的贡献。会计学原理作为基础课程，主要是阐述如何以会计的方法记录和反映企业的经济活动过程，为相关利益者提供决策有用的会计信息以及报告企业管理层受托经管责任的履行情况。首先，必须了解企业的经济活动及其运作，用会计术语将其描述为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素，进而领会这六大会计要素所蕴涵的“资产=负债+所有者权益”和“收入－费用=利润”两大基本等式的作用；其次是用会计的记账方法即借贷记账法来记录这六大会计要素所涉及的资金增减变动；最后，利用借贷记账法和会计技术(如手工操作技术和电算化操作技术)，将企业零星的经济活动原始数据加工汇总为有用的会计信息，以会计报告的形式向利益相关者披露企业的财务状况、经营成果、现金流转和所有者权益变动情况等方面的信息。因此，会计学原理课程教与学的成效性，关系着学生对后续会计专业课程的学习探究兴趣，对会计这门国际商业语言的理解、把握和熟练运用。然而单纯的课堂抽象教学很难让学生去领会会计的精髓和培养其学习兴趣，而会计课外教学的开展，在培养学习兴趣、增加会计的感性认识等方面具有极其重要的作用。
(二)学生初次接触会计的新鲜感与好奇性对于初学者而言，刚开始都带着对会计的新鲜感和好奇之心而学。但若仅仅是单纯的、枯燥的、抽象的课堂教学，很难培养其探究兴趣。而形式多样的《会计学原理》课外教学，却能有效弥补课堂教学的不足，维持学生的学习热情，并发展为主动学习和探究会计这门社会科学的奥秘。
(三)教师教学方法的多样性和灵活性对教师而言，会计学原理的教学内容都非常娴熟，然而从学生的角度看教学效果并不理想。关于这方面的教改文章也非常多，但大多从教师“教”的角度进行探讨，却很少从学生“学”的角度进行思考和改革。而会计课外教学的开展无疑增加了教师的教学方法且具有灵活性，充分调动了教师的教学兴趣，增进了师生间的情感交流与合作，也为教师科研活动的开展提供了鲜活的素材。
三、《会计学原理》课外教学的实践分析
会计的课外教学是充分利用学生(也包括教师)的课余时间而展开的一系列有关的会计教辅活动，旨在充分调动学生的积极主动性，激发其会计兴趣与热情，从而使会计的“教”与“学”都生动起来，而不是单纯又枯燥无味的数字游戏。笔者以《会计学原理》课程作为实践对象，进行了课外教学的尝试，初步达到了预先设定的教学目的。
(一)《会计学原理》课外教学的内容设计与实施作为初次尝试，笔者在《会计学原理》的课外教学实践中主要设计了以下容并予以实施：一是命题调研。众所周知，会计教育的目标不是训练学生毕业后即成为专业人员，而是使学生具有成为会计专业人员的竞争能力。会计教育要教导学生如何学习，为终身学习打下良好的基础。终身学习的基础有三个方面，包括沟通技能、知识技能以及人际能力。即学生不能只会念书，还要具有沟通的技能、企业管理知识、会计专业知识、写作能力等，同时，对专业还要有认同感(汤湘希，2003)。会计是以货币计量来反映企业的经济活动过程及其资金运动。所有经济业务的发生都围绕着资金的收付而产生，对企业而言，资金的核算与管理非常重要。那么，企业的资金收付行为在实务中究竟是如何运作的，通过什么方式加以控制，涉及哪些单据，基于此笔者作了如下命题设计：关于企业资金的收付流程调研。首先，要求学生利用五一长假，自行成立调研小组，自行选择企业，不拘形式开展调查，完成一份调查报告。其次，批阅报告后，每次利用课堂十分钟进行小组讨论、交流和教师点评。这一课外教学实践活动的开展，不仅涉及会计专业知识，而且有助于培养学生的沟通技能和团队合作，同时也锻炼了学生的写作能力。从学生提交的调查报告来看，大多理顺了企业资金的收付流程，并都收集复印了相关的原始单据、记账凭证、会计报表等资料。从课堂小组的交流与讨论来看，学生思维活跃，勇于发言，表现出极大的学习和探究兴趣，增加了学生对资金流转的感性认识和对相关单据的熟悉以及会计数据的传递流程和披露形式。二是参观企业的经济活动流程。会计学原理对企业经济活动过程的会计反映，一般都是以制造
业为例进行阐述。因为制造业的经济活动最为全面和复杂，主要涉及供应过程、生产过程和销售过程。每一个环节是如何衔接和运作的呢，如何才能让学生明确制造业企业的经济运转，会计又是如何对这一过程加以记录和反映的呢，会计究竟对利益相关者有多大的功效，它在企业管理中究竟占据何等地位等，所有这些问题的解答仅靠课堂教学难以完成。而且课堂教学是分步进行的，学生很难有完整的概念框架。学习完之后，对制造业经济活动流程的会计反映仍是分散的，难以理解企业日常经济活动的全貌和对经济业务性质的准确判断，且大都停留在对经济业务会计分录的分析上，无法理解这些会计数据究竟有何意义。因此，笔者选择了华南农业大学校办企业――华农乳品厂作为参观对象，并要求完成一份调查报告。华农乳品厂是生产酸奶、纯奶、甜牛奶等产品的小型制造业企业，工艺流程较为简单，对初学会计的学生了解制造业的经济活动流程非常有帮助。参观内容主要围绕生产过程而展开，进而了解其上游环节――供应过程和下游环节――销售过程。在参观过程中，要求学生一边听讲解一边思考，每一环节所涉及的原始单据及其传递程序，财务部门是如何对整个经济活动流程加以反映和控制的，以及对企业而言会计所扮演的角色有何重要性。从学生的现场参观热情、提交的调查报告及课堂交流讨论来看，这种“眼见为实”、“身临其境”的体验，非常直观地加深了学生对制造业企业经济活动流程的感性认识，建立了一个完整的企业运转框架，更深刻地认识到会计在企业管理中所扮演的重要角色，进而认识到自身专业的未来竞争力，极大地激发了对会计学习的兴趣，这些效果都是课堂教学难以达到的。三是直观真实的会计档案。会计的确认、计量、记录与报告这些理论专业术语，在实务中是如何体现，这就涉及到会计凭证、会计账簿和会计报表等相关会计档案的知识。它们的外观形式、装订与归档虽然可以通过课堂教学和学生的模拟仿真实验进行，但企业真实会计档案的直观课外教学更有助于学生对会计档案重要性的认识、理解和整体会计档案观的建立。然而，会计档案是企业的重要保管资料，涉及到商业秘密，一般是不予外借和随便查阅的。笔者也是在带领学生对华农乳品厂的经济活动过程进行参观时，让一少部分学生直观了企业会计档案的外观、装订与归档，并进行了适当的讲解，旨在让此部分学生在以后的会计原理综合实验中起示范教学的作用。从学生的综合会计原理实验结果看，直观企业真实会计档案的这部分学生，确实起到了示范教学的作用，学生普遍较好地掌握了会计档案的知识和应用。
(二)《会计学原理》课外教学的实施效果评价笔者针对会计学原理课程的特点并考虑学生、教师的自由课余时间，开展了三项课外教学活动，让学生不同程度地参与到教学活动中来，充分体现学生“学”的主人公地位。并让学生认识到，会计的学习及以后的工作都不是就会计论会计，要学会与人沟通、与人合作。命题调研过程中，刚布置命题及要求时，学生都叫苦连天，害怕企业拒绝接受调查，无法完成任务。这表明学生缺乏社会实践的锻炼与磨练。而会计课外教学的开展，迫使学生必须与社会联系，必须想办法让自己取得企业的信任与支持。另一方面，还需让学生重视写作能力的训练，如何将调查搜集的资料形成书面文档，进行客观评价和探讨，也是不可忽视的教学内容。总而言之，笔者所开展的《会计学原理》课程的课外教学，实践证明其实施结果是有一定成效的，在一定程度上它确实激发了学生的会计兴趣和主动探究性，增强了学生对会计的感性认识，进而丰富了会计教学的灵活与生动。
四、《会计学原理》课外教学实践存在的问题与思考
如何进行会计教学，如何培养具有未来竞争力的会计人才，一直都是会计教育者不断思索和实践的问题。长期以来人们一直较为关注教师如何“教”的问题，却忽视了教学的另一面即学生如何“学”的问题。因此，教学过程中一直较为重视课堂教学，无论是教学计划的设计，还是师资的配置以及领导的重视等方面都体现了这・点。如何充分发挥学生的主观能动性，调动学生的积极性，让抽象的专业术语生动起来，是会计教育改革的重点方向之一。从笔者所开展的《会计学原理》课外教学的实践效果来看，有助于弥补课堂教学的不足，有效解决学生如何“学”的问题。然而，在实践中，仍存在以下问题需引起重视和思考：
(一)课外教学内容的设计与师生比例会计课外教学的开展和实施成效，需要教师对课外教学内容的精心设计和对学生的悉心指导，教师与学生的有效合作需要恰当的师生比例。就笔者的实践情况看，是1个老师面对130个学生，这无疑加重了教师的工作量，影响教师对课外教学内容设计的针对性和积极性，进而极大地影响了会计课外教学的实施效果，可能导致课外教学流于形式。因此，笔者认为，应将会计课外教学纳入会计专业教学计划，针对每门会计课程的特点设计课外教学的内容，设计时应坚持教学内容相对固定又相对灵活的原则，以使课外教学能有效地配合课堂教学，提高会计教学的整体效果，培养学生的实践能力和理论水平。另一方面，可以选择部分高年级学生或者研究生作为老师助教，以解决师生比例的矛盾。
(二)课外教学内容的实施与教师队伍建设会计课外教学内容的有效实施需要高水平的教师队伍，这就要求教师除应具有较高的理论水平外，还要有较强的实践和写作能力。因此，在教师队伍建设中应坚持：首先，落实政策鼓励教师进修和积极参加各种学术会议，加强同外界的联系，时时关注社会的会计热点问题和前言问题，激发教师的主动学习性与不断探究会计问题的动力。其次，在教师实践能力的训练上，除了鼓励教师主动加强同企业的联系外，可以考虑以学校的名义同一些具备合作条件的企事业单位签订合作协议，作为一种特殊的进修培训方式，定期派送教师到这些单位担任一段时间的专职会计，这种临时性转岗由于是全身心投入，有可能取得更好的效果(陈玉荣，2007)。另一方面，可以积极引进在企业中具有较高学术水平和丰富实践经验且愿意投身教育事业的会计高管人员，补充完善会计教师队伍。最后，在当前教育界，虽然各个高校均提倡教学与科研同等重要，但事实上是重科研轻教学。因此，笔者认为，应给予会计教学第一线的教师奖励，在晋升职称等方面给予同等待遇。
(三)会计课外教学基地的建立会计学是一门实践性极强的学科，对本科生而言，实践能力的培养在教学中占据相当重要的地位。而课外教学内容的设计大都涉及到实践内容，如何寻求企业的支持和配合，是会计课外教学面临的一大难题。学生到企业进行参观考察，必然会增加企业的额外负担，这笔费单靠教师的个人力量是很难满足教学需要的。任何单位都会涉及会计工作。基于会计工作的广泛性，笔者认为，可以通过以下几方面的途径建立会计的课外教学基地：一是高校财务处与校办企业。加强同本校财务处与校办企业的沟通，通过学生小组调查、参观以及聘请丰富经验的管理者及会计人员作专题讲座等形式，可以让学生熟悉非营利组织和营利组织不同会计主体的经济活动运行差异，相关原始单据的设计和传递流程，会计信息的披露方式等。二是会计师事务所与税务师事务所。相对于企业而言，会计师事务所与税务师事务所的经济活动具有很强的季节性，其业务主要集中在上半年，而且拥有大
量丰富的各种企事业单位的审计档案，这为开展会计课外教学提供了丰富的资源。一方面可以在上半年安排高年级学生作为助手参与审计工作；另一方面可以利用真实的审计档案作为开展《审计学》课程课外教学的资源。三是银行、证券公司、工商及税务部门的营业厅。这些公开场所可以让学生自行前往调查了解资金支付结算方式及相关单据、投资流程、企业开业与注销流程及纳税申报流程等内容，这有利于增强学生“身临其境”的直观感性认识，充分认识到在社会整个经济活动运行中会计所扮演的重要角色。四是其他企事业单位。为了充分培养学生的社会沟通能力，还可以让学生自行找寻企事业单位进行调研，完成会计课外教学的内容。
审计信息化调查报告范文5
[摘要]开展电算化会计的实训是培养相关专业学生综合职业能力的重要环节。如何切实开展专项训练需要认清实训目标、调整实训并解决一些现实。
[] 会计电算化与电脑化管理的调查报告 中华会计网校
作者简介：应连军（1978- ），男，浙江宁波人，浙江工商职业技术学院投资理财系教师，主要从事会计电算化教学和
随着机在我国的普及，推广会计电算化已经成为我国会计工作的必然趋势。根据有关文件要求，到2010年，80%以上的基层单位基本要实现会计电算化。开展会计电算化实训，提高学生的实际动手能力是非常重要也是非常必要的。大多数高职院校的会计专业一般都开设有电算化实训课程，相关专业的学生也安排了一定课时的实训时间。但效果是否满意是否满足要求，还有待进一步证明和探索。作为一名电算化会计专业授课老师，在四年多的实训指导过程中，深深体会到，会计电算化实训教学是一个充满挑战和不断探索的过程。
高等职业旨在培养高素质的应用型人才，培养学生的综合职业能力。这在目前高职教育中已基本上成为共识。那如何实现这一教育宗旨？具体到电算化会计教学中，一个重要方面就是加强电算化会计的实践性教学。这里就开展会计电算化实训谈几点看法。
首先，必须把对电算化会计的认识放到一个比较重要的位置。在目前会计专业课程设置中教学占主导地位，在专业课课时中安排了各类传统会计课程，电算化会计课程安排的课时不多。随着高职教育的，认识到实训的重要性，在教学计划中逐渐增加了实践时间，但主要集中在纯手工操作上，包括成本会计、审计等，依靠的还是一张桌子一套习题一支笔，信息化元素很少。但是，信息技术的发展已经促使会计核算、管理的、理念有了很大改变，认识到会计信息电算化的重要性是提高相关专业学生职业技能的重要前提。
其次、我们必须认清高职学生的现实情况。在我国目前的招生录取过程中，高职是第五批。虽然在一些学校当中，财会类学生录取分数相对与其他专业要高一些，但总的看来他们普遍素质不高。即使是财会专业的学生，从生源上说，普高生和职高生也有区别。普高生相比较而言态度和方法要好一些，但在会计核算和计算机基础上略有欠缺。这在具体实训过程中应该有所关注和区别。此外，学生们在对待财务核算管理上不会从管理的角度看待问题，容易单纯的理解为会计核算的电算化，这使得无法更好的理解会计电算化的核心——管理电算化。加上课时不足等原因导致授课内容上不得不做一定的限制和修改，在某种程度上降低了实训的效果。当然我们也应当看到，我们的学生就业时所面临的工作不会太过于复杂，而且目前能够真正实现管理信息化的企业也不是太多，过分提高实训目标和要求也是不合适的。
再次，我们必须认清实训目标。从学的角度来看，学校如同生产者，学生就是我们的产品。生产什么，生产多少取决于社会需求。
根据最近一份对湖北、湖南、广东的400家大、中型的调查报告显示，调查的企业中，90%的企业开展了电算化，但是66%以上没有甩手工账或手工账与电脑账并行。企业不敢甩手工账的主要原因是怕丢失会计资料、有关人员的机运用水平低和管理不规范；同时软件公司售后服务质量有待提高。90%以上的企业主要运用会计软件的总账和报表处理功能，其次是工资和固定资产核算功能，电算化整体状况基本处在替代人工记账、算账、编制会计报表的水平。虽然这不能代表全部，但从某种程度上讲，我国大多数企业还处于电算化起步阶段，我们学生的培养不能脱离这个实际。目前会计电算化实训教学目标应该定位在培养中等电算人员。他们能够借助相应软件平台并运用一些信息化工具，处理会计业务，准确及时提供各类相关信息，解决一些日常维护，参与部分企业管理。这在我们的实训教学中应该得到重视和体现。当然，随着进步和发展，实训目标和都应当做适当调整。综上所述，在开展电算化实训过程中需要更加合理全面的考虑。第一要合理安排时间和时机。目前不少院校在会计专业课程设置中，会计电算化课程课时所占比例很小，而且大多数学校仅设一门会计电算化课程，课时70－80学时。为适应课程需要，老师还要传授部分管知识和计算机知识，在有限的教学时间内，学生只能学到一些基本原理和简单操作，根本谈不上系统掌握和熟练操作，这一点应该同企业里的专项突击培训有所区别。有的学校虽然安排了单设实训时间，但却包含在了正常课程教学时间内，并没有增加课时。要更好的培养满足社会需要的学生，可以对部分相似课程进行整合，腾出课时满足实训的需要。此外，如果有可能，单设的电算化实训最好安排在手工会计模拟实训结束以后，通过老师的编排和指导以电算化的方式实现会计信息的获取和综合利用，并和手务做比较，相信这会更好的促进教与学。其次，实训教学内容的丰富和完善十分重要。作为学历教学，系统合理的电算化实践教学内容应该包括一下几个方面：会计软件的操作使用（电算化专业学生应掌握至少两种软件的使用）；EXCEL操作和使用，学生应掌握使用EXCEL动态图表的操作；会计电算化系统的管理（包括单机版和版）；企业财务信息电算化仿真案例实践，包括电算化审计等，并注意引入企业综合管理(ERP)的理念.之所以把excel的操作和使用放到一个比较重要的位置，是因为Excel在我国普及率非常高，用Excel可以较灵活地实现商品化会计软件开发中的编程功能，而且可以直接为学生今后的工作奠定基础，如进行工资、固定资产、应收应付等项目的一般核算等。这一点非常实际也很实用，在对很多毕业生的回访中得到证实。例如，使用Excel处理会计业务前要设定公式，这需要学生深入理解具体会计核算的原理和步骤，因此它还会提高学生完成其他会计课程作业的质量和速度。曾经有部分同学将这一知识用到财务管理计算中，取得了很不错的效果，也得到了该课程授课老师的赞许。对部分学有余力的同学还可以辅助理解Visual Basic编程的原理，这就使这部分内容学习起到了一举多得的作用，而且，对学生以后的发展非常有帮助。但是，由于时间、认识等因素，往往很多教材或教师授课中会忽视这个内容。第三、我们还要注意防止或解决以下几个问题。1、会计电算化是一种思想，而不是简单一种操作。电算化实训教学是授人以渔而不是授人以鱼。很多实训由于时间、理解不同、老师业务水平或其他原因，会演变为某一个财务核算软件的简单操作练习。其实就是把一套数据按照顺序输入电脑，经过反复练习，但学生到最后也只是知道这个软件的基本操作，那如果参加工作后面临另外一种软件环境呢？重基本会计核算而轻视了核算的目的——监督和管理，这不可取。会计电算化的真正优势不是简单减轻会计人员的工作强度而是更加规范、系统、快捷的参与企业相关监督和管理。如果这种认识或做法不转变，就会出现一个有电算化上岗证的同学到了单位连一张内部生产所需的下料单都不会开的情况；或由于涉及较多计算机和网络的知识，在某些情况下，会出现一个计算机专业教师辅导讲授会计电算化课的情况。当然，把对会计电算化的理解到运用到实际还需要努力和时间。
2、防止实训内容大而全，不切实际。不少软件供应商看中学校的培训资源，会主动和学校联合搞培训。高职学校和社会职业培训相辅相成，通过社会培训可以及时反馈社会需求，以便及时调整学历教育的教学内容和，促进特色课程和教材的完善，并推进专业结构的优化和新专业的设置。学历教育的系统性和规范性，可以不断提高社会培训的职业教育层次，使学生不仅掌握熟练的职业技能，而且具备适应职业变化的能力。应该说，校企联合是很好的事情，但是如果不考虑高职学生及相关课程设置的实际情况按照诸如用友、金蝶等公司的培训模式来辅导我们的学生，站在ERP的角度，综合介绍企业财务管理的各项功能，全面铺开，涉及诸如生产制造、物料管理等内容是不妥的。这些都过于专业而且主要针对与企业专业人员，没有一定的实践经验很难理解，如果不增加大量课时，至少在目前是不切实际的。
审计信息化调查报告范文6
贷款业务是商业银行的资产业务，而授信业务更是主体业务，是商业银行经营收入的主要来源，所有在银行工作的人员都深深体会到“成也信贷、败也信贷”。
在我国金融市场还不够发达、企业融资能力不足、金融服务水平和中间业务发展还比较落后的大背景下，今后一个相当长的时期，授信业务仍然是商业银行的主体业务，是商业银行经营收入的主要来源。
2003年起，商业银行开始推广个人消费信贷，为了多拉贷款完成任务，不少银行轻松放贷，在审批过程中对借款人资信的真实性“睁一只眼闭一只眼”，而几年后，那些借贷款造成的呆账、坏账、死账接踵而至。中国工商银行北京市昌平支行原副行长李子军，在3个多月时间里违规放贷近4000万元，给银行造成2300余万元损失，他因此被一中院以违法发放贷款罪判处有期徒刑7年。
涂某原是中国农业银行新建县某支行行长，该支行有发放农村小额贷款的权利。2009年至2010年间，魏某、谭某、熊某找到涂某，希望涂某能帮他们贷款，涂某在明知魏某、谭某、熊某利用其他农户的户口本等相关材料申请小额农业贷款，且申请的贷款并非农户本人使用的情况下，先后向三人发放贷款共计730000元。案发时，所带款项均已到期，但都无法归还，造成国家经济损失730000元。案发后，魏某、熊某归还了部分贷款，被告人涂某违法发放贷款尚有447628.63元未归还，江西省新建县人民法院审理一起违法发放贷款案，被告人涂某因犯违法发放贷款罪被判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金五万元。
在商业银行中，违法违规放贷的案件比比皆是，对国家造成了难以估量的巨大损失。
对于银行授信业务操作的审计要点，可以分为授权管理的审计、凭证和记录的审计、授信业务操作环节的审计。
1、 授权管理的审计：
对授权管理的审计主要审计授权层次是否清晰，授权事项、范围是否确定，责任是否明确，授权形式是否合规，授权及变动是否有书面依据。授信业务环节中不相容职务是否分离，以防止道德风险和操作风险的发生。授信业务的调查和审批部门是否分设，各部门、各负责人是否严格按规定程序操作。是否对所有客户进行了综合授信额度的审查、认定并据以实行。贷款是否符合信贷流程，是否符合贷审分离、贷审会制度和审批权限，授信业务审查要点是否落实，风险揭示及防范措施是否充分和完备。是否严格执行授信审批程序，有无逆程序操作和放松授信标准的情况。
2、 凭证和记录的审计。
凭证和记录的审计主要审计授信业务流程中是否设置和使用适当的凭证和记录，以确保授信业务活动记载准确，能够全面反映授信业务的操作轨迹。如贷审会记录、授信业务审批传递单、授信业务审定单、贷款合同、放款凭证等书面记录是否完整反映业务轨迹。
3、 授信业务操作环节的审计
（1）调查环节审计。贷前调查是否做到双人调查、实地查看。对借款人的管理水平、生产经营情况和财务状况、发展前景、还款能力、信誉情况，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了认真细致的调查并写出信息充分的调查报告，以作为授信审查和决策的依据。
（2）审查环节审计。审查人员对调查人员提供的资料是否进行认真的复核，审查意见是否简单地建立在调查人员所作的调查结论基础上。贷时审查是否根据借款人的资金需要和有关贷款条件的规定对借款人的申请进行认真的审查，有无认真揭示业务风险，并提出降低风险对策。
（3）贷后管理环节审计。是否保持与借款人的密切联系，贷后检查有无做到双人交叉，现场检查；是否进行定期的信贷分析，发现问题是否及时上报，并采取相应的措施以防范信贷资产风险。授信业务档案是否齐备。信息资料收集、记载、归档是否及时和完整。信贷员管理考核制度是否健全、有效。从事信贷重要岗位人员在离开本岗位时，是否对其在任职期间和职责权限内所发放贷款的风险情况进行检查认定，并严格工作移交手续。
（4）决策环节审计。决策层次是否清晰，责任是否明确，决策执行的反馈及调整是否及时。
近些年，商业银行内部出现违规违法放贷的情况时有发生，而加强对信贷业务的审计，也是迫在眉睫，不但在整个放贷过程中减低风险，减少不必要的损失，在加强贷后管理及事后监督的同时，充分发挥内部控制审计的作用。
商业银行内部控制审计主要包括内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正等内部控制基本要素的建设和执行情况的审计检查。内部控制审计一般可以分为前审计阶段、中审计阶段和后审计阶段。
所谓前审计阶段，不是过去理解中的审计准备阶段。审计准备阶段是商业银行会计核算手工账时代，或者计算机处理商业银行业务初级阶段，商业银行会计账表以及经营管理的数据都还在基层分支行。在这种背景下，审计工作急需要到现场才能全面开展，因此，审计进场前这个阶段的工作，只能是以收集资料为主要内容的审计准备工作，这一阶段就叫做审计准备阶段。随着计算机信息技术在商业银行会计核算和经营管理中的广泛应用，商业银行实行了数据大集中。全行会计核算以及经营管理的所有数据和信息都集中在总行。在这种背景下，审计部门、审计人员通过数据分析，进行控制测试，甚至开展实质性检查就成为可能。这也是为进一步提高审计效率、降低审计成本、增加审计价值创造了条件。
在前审计阶段，采取控制测试的方法，进行初步风险分析与评估，发现内部控制中潜藏的重大内控缺陷和重大风险隐患，而在这一阶段中，做好预审报告的分析也是不容忽视的环节，只有对前审计阶段发现的重要审计线索和问题疑点，进行深入细致的讨论研究，明确下一阶段实质性检查取证的基本工作思路和工作方法，才能做好后续内部控制审计。
中审计阶段，也是现场审计阶段，利用询问、观察、检查、重新执行、穿行测试的方法，对前审计阶段的审计发现进行核实验证，确认审计事实，根据对前审计阶段非现场审计发现的核实情况和现场审计需要，调整审计方案，进行充分抽样，深入检查，获取新的审计证据，进一步发现新的疑点线索和新的问题，再出审计工作底稿。
后审计阶段是内部控制审计的第三个阶段，这个阶段不是简单的审计汇总分析和撰写报告，而是要通过对前审计阶段和中审计阶段发现的具体问题的深入分析，查找问题背后的问题，挖掘审计对象内部控制中潜藏的重大风险隐患和内部控制缺陷。基本业务包括全面梳理设计工作底稿，彻底弄清审计中发现的问题；深入分析，综合提炼，形成新的工作底稿；综合会诊，全面评估内控状况和风险状况。
我国商业银行内部审计面临着机遇与挑战，应健全内部控制体系，防止内部审计出现漏洞；改进和创新内审的理念和技术，加强内审的独立性；完善内审的体系，拓展内审的范围；提高内部审计人员素质，这样，做好内部审计的工作，才能使我国商业银行更具市场竞争力。
参考文献：
[1].曹燕，常京萍.企业内部审计信息化战略研究.会计之友，2010（10）
[2].张欢.国有商业银行内部审计模式的现实选择.财会月刊.2006（20）
[3]时现.现代企业内部审计的治理功能透视.审计研究2003（4）
