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建筑公司内部规章制度范文1
关键词：子公司 上市母公司 内部控制
一、引言
有关内部控制相关的研究课题和文章大都局限于上市公司、民营企业或者高等院校等研究对象，立足于上市公司所属子公司这一主体的探讨却少之又少。事实上，上市公司由于法律法规的制约、相关部门的监督、内在自身发展的需要、股东信心的谋求等，内部控制制度已日臻完善；民营企业由于个人或者家族企业性质对风险规避的意识强，促使内部控制制度也在不断完善。但对于拥有独立法人资格的上市公司子公司，依附于上市母公司内部控制制度，是否适合子公司自身实际情况、相关人员实施力度如何、内部控制实施是否有利于加强企业治理水平、是否有利于提高决策水平等问题，还有待于进一步探讨与研究。
二、子公司“照搬照用”存在的问题
子公司的内部控制制度管理，其完善与否直接关系到上市公司整体发展的好坏。子公司依照上市母公司已建立的内部控制制度，执行内部控制相关措施，存在不少问题。主要分为以下四类：
（一）控制活动设计有效，但控制执行无效
上市母公司内部控制制度有其明确的规定，子公司也依照母公司内控制度制定相关控制措施，但因为子公司实际业务需求没有或者无法落实执行。例如：某上市母公司规定所属子公司与客户订立销售采购合同，以此作为开展销售活动的基本依据。但实物中子公司部分销售合同尚未签订，已开始销售。
（二）控制活动设计无效，但控制执行有效
上市母公司内部控制制度有其明确的规定，子公司未按照母公司内控制度制定相关控制措施，但发生此项业务时，子公司便无章可依，无法可循，人为参照母公司要求执行相关业务活动。如：某上市母公司明确销售确认的原则。子公司无相关制度，但存在符合收入确定条件但未开票的情况。
（三）控制活动设计无效，控制执行无效
上市母公司内部控制制度有其明确的规定，子公司未按照母公司内控制度制定相关控制措施，但发生此项业务时，子公司也未参照母公司要求执行相关业务活动，导致发生此业务，人为操作。例如：某上市母公司要求所有的销售合同（订单）必须是在客户的信用额度内。但子公司未确定客户信用额度，也无法对客户信用额度的审核。
（四）无法判断
上市母公司内部控制制度有其明确的规定，子公司未按照母公司内控制度制定相关控制措施，子公司也未发生此类业务。例如：某上市母公司规定应收票据的贴现必须经由财务部门负责人批准。ABC公司无相关制度，测试期间也未发生应收票据贴现情况。
综上所述，子公司照搬照用母公司内部控制制度，存在如上种种弊端。子公司是否必须建立自己的内部控制制度还有待探讨，但在借鉴母公司内部控制制度时，应结合子公司实际情况是必然的。
三、完善子公司内部控制建议
（一）树立内部控制意识
树立内部控制意识，是保证子公司内部控制工作顺利开展的前提。子公司可能受自身规模限制，无需耗费大量成本建立内部控制制度，但可以在母公司引导下，建立适合自身业务需求的内部控制制度。子公司管理层应高度重视并大力支持公司内部控制工作的实施，定期对有关人员进行内部控制相关知识的普及教育，从而促进员工意识到内部控制的重要性，自觉执行内部控制各项规章制度，使内部控制成为子公司企业文化中不可或缺的一部分。
（二）设立专门的内部控制监管队伍
保证子公司内部控制执行离不开内部控制监管队伍建设。内控控制审计只是其中内部审计的一部分，尤其对于子公司来说，不少子公司无审计机构或者审计人员人数较少，内控控制审计无法发挥应有作用。子公司在借鉴上市母公司内部控制制度时，应成立专门的机构或者人员，负责对整个公司内部控制执行情况进行审核。由于内部控制监管的内容涉及知识涵盖了成本费用核算、人事薪酬、战略管理、信息系统和招投标等多方面，应根据公司实际要求引进法律、建筑、计算机、统计、数学等方面人才。
（三）建立以服务为导向的监管职能
内部控制监管人员并不是具体业务活动的践行者，对具体业务日常情况及突况并不熟悉，不可能面面俱到，难免会留下风险漏洞。内部控制监管人员应该保持独立性，发现问题积极与相关负责人员沟通，提出一些专业意见。内部控制监管人员职能不是一味地事后发现问题追究相关人员责任，更多的是配合服务各部门完成工作。同时，鼓励各部门负责人发现问题能够主动与内部控制监管人员沟通，寻求解决方案。
（四）倡导流程化运作
书面明确子公司各个环节的基本流程及有关部门或人员权限，并纳入规章制度，有利于各部门规范运作，各司其职。而且，无论管理层怎样重视内部控制监管，内部控制监管人员数量相对有限，如何在最短的时间以最有效的方式了解内部控制的运作，一直困扰着审计人员。制定完善与规范的作业流程，也方便内部监管人员工作，促使内部监管人员更迅速查找存在纰漏，避免浪费不必要的成本。
四、总结
上市母公司一方面意识到子公司的独立法人地位，给予其较完整的公司治理层面权限，充分调动子公司经营层的积极性；另一方面设立专门监管机构负责对子公司的控制管理，规范并监督子公司的内部控制活动，使内部控制工作不再形式化。另外，子公司一方面意识到上市母公司的整体利益，不要盲目追求短期的利益最大化；另一方面应当根据自身的经营、管理状况和各个环节的风险点，有的借鉴。所以，“照搬照套”上市母公司的内部控制制度道理是行不通的。
参考文献：
建筑公司内部规章制度范文2
关键词：A公司;内部控制;问题;对策
课题来源： 本论文是南通职业大学高等教育教改研究课题（课题编号：2013-YB-23）阶段性成果;南通市新观点装饰公司横向课题（中小型建筑装饰公司内部控制设计研究）资助。
一、引言
（一）中小企业内部控制的研究意义。随着我国经济体制的发展越来越成熟，中小企业发展速度不断加快，在经济发展中的地位和作用不断增强，企业内部控制的重要性也逐渐被人们所认识。从我国目前的现实情况来看，许多中小企业的内部控制存在很多问题，阻碍了企业的进一步发展。本文根据当前我国经济发展形势和中小企业的发展状况，分析出内部控制制度的建设对中小企业的发展具有不可代替的作用。以此同时，根据本人在实践基础上对这一问题加以深入了解，总结出企业内部控制方面的现状及面对的问题，提出只有企业创造出一个良好的内部环境，把内部控制制度与会计控制系统完善的建立起来，企业才能得以稳定持续的发展下去。
（二）国内外研究的现状。如今伴随着经济的发展，我国许多的中小企业对于内部控制这一词深感不解。内部局限性的牵制，严格的检查与监督，在他们心中也就仅此意思而已。因此，对这一问题的模糊看待，会导致企业经营出状况，以及会计信息失真等内部控制失效的难以把握的困难。企业内部控制分为两方面，一是内部会计控制，二是内部管理控制。相对于其他国家而言，我国的内部控制主要是采用了内部会计控制。相对于内部管理控制，管理制度的不完善，权责发生的不明确等都会在内部控制上显露出弊端。
内部控制制度在一些发达西方国家中已经得到了长期的演变和发展，并且形成了适合国情的、比较成熟的内部控制体系，对这一问题还在国际的发展方向上拥有着领导优势。但西方国家研究的主要观点是以大型企业和股票上市公司为主，对中小企业的研究却不尽人意，随着研究的深入，部分学者将内部控制与中小企业结合，使用案例分析、实证分析等研究方法，让中小企业内部控制的建设发展得更加完善。
二、内部控制介绍及研究思路
（一）内部控制的定义及地位。内部控制，是指单位以实现控制为目的，通过建立制度、实行措施和执行程序，对经济活动的风险进行监督和管控。内部控制包含两点内容，一是内部会计控制，二是内部管理控制。内部控制的最终目标在于强化企业管理，提升企业经济利益，致使企业实现发展战略。在现如今的社会主义经济体制下。一些国企等大型企业已经对国民经济的发展做出了应有的贡献，已经不能再更进一步的推动经济的发展。而中小企业是当今社会经济发展到今天一个新兴的焦点，它们充满活力数量多转型快。在促进经济发展稳定社会秩序具有不可替代的作用。但是中小企业因为其自身的管理制度匮乏，经验少，资金不充足等原因导致不能稳定的发展，内部控制问题就是当务之急需要解决的问题，只有充分认识到这一问题的严重性，寻找解决的方法，才能使企业在逆境下稳定发展。
（二）内部控制的意义。（1）提高会计信息资料的正确性和可靠性。企业若想要在快速变化的市场竞争中有长久的发展，就必须及时了解掌握各种信息，这样可以更加正确的做出决策。它能保证既定目标符合计划的发展方向，从而实现合法合规生产经营。因此，可以提高会计信息的正确性和可靠性。（2）保护企业财产的安全完整。企业资产是企业至关紧要的不可缺失的部分，内部控制可以通过有效的措施进行控制，能使企业严格按照预算资金规划情况使用资金，明确资产收入与支出的权限，建立完善资产盘点清查制度，从而保证财产物资的安全完整。（3）为审计工作提供良好基础。应用内部审计工作来加大对内部控制的监督管理，在此基础上内部控制必须要完善合理。（4）促进企业提高经营效率。采购业务至关重要，要想节约成本，提高收益。制定对采购业务的相关制度，加大对采购的控制，完善采购内部监管是至关重要的。如此看来企业要选择合理的采购方式，并按照企业的采购规章制度进行预算采购。另一方面需要注意对企业资金的收支管理加大管理力度。在此基础上通过销售情况反馈来健全客户档案。制定一系列制度加强对销售合同的审核，健全审核制度，从而提高企业的经营效率。（5）保证企业既定方针的贯彻实行。内部控制的制定难，要想充分贯彻实施更难。相对于企业管理层要以身作责，在自己严格按照企业内部控制的方针政策下。加大对企业员工的培训教育力度，使员工充分理解内部控制的相关政策。在通过严格的考核和监管力度促使全体职工贯彻和执行好既定的方针政策。相对于企业员工而言，要认真接受学习相关内部控制，遵守企业的管理规章制度，支持管理层对制定有利于企业发展的相关内部控制制度的方针政策。
（三）本文的研究思路。由于在我国市场经济发展中，中小企业内部建设算是比较重要的问题，该论文从研究内部控制的基本问题着手;接着，本人以江苏省南通市A新型建材开发有限公司为例，具体分析了企业内部控制存在的问题;然后又着眼企业的具体问题制定出针对性有效性的解决方法;最后，对我国中小企业内部控制建设进行总结，希望我国中小企业内部控制建设能有更好的发展，同时促进能我国国民经济更好的发展。
三、A新型建材开发有限公司内部控制存在的问题及原因
（一）A新型建材开发有限公司简介。江苏省南通市A新型建材开发有限公司，成立于2001年3月13日，拥有建筑装饰装修工程专业承包一级资质、房屋建筑工程总承包二级资质、建筑门窗工程专业承包一级资质、房地产三级资质、市政公用工程施工总承包二级资质、钢结构工程专业承包三级资质。现已发展成为集建筑、市政工程、房产开发、装饰幕墙、新型建材、星级酒店、商业管理、生态农业、旅游度假等为一体的多元化、综合性企业集团。该公司拥有庞大的服务网点，该公司高效率、高覆盖的服务态度得到许多公司和机构的认可。A99城市广场定位国际化、年轻时尚化，项目针对目前中国4-2-1的家庭成员结构，着重关注以孩子、女性为主的消费群体，把项目打造成集购物、餐饮、休闲、娱乐、商务、居家等为一体的大型亲子式家庭潮流生活MALL。
（二）A新型建材开发有限公司存在问题及原因。（1）企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重。在中小企业的内部控制中，人为的因素不可忽视，大大影响着企业成本效益，因为公司企业内部控制意识薄弱而且计划不能彻底落实，会计信息失真都严重影响着企业的经济效益。当今社会很大一部分的企业为了达到某些目的，故意歪曲财务报表。有的会计人员甚至为了达到某种目的而产生做假账的现象。虚假失真的会计信息，在一定程度上影响了整个社会经济的发展。江苏省南通市
A新型建材开发有限公司，对财务账簿的检查就比较宽松，公司的财务主管因此忽略了对公司的财务制度、财经纪律的强制性和制约性的学习。（2）岗位设置不合理，会计人员素质不高。在企业中，若管理者的文化水平及素质不高，会导致内部控制管理理念的落后，使得许多理论完备的会计方法无法正确实施。由于中小型企业经营规模小、员工数量较少，一些企业都没有设立会计机构，有的即使设立了但也是层次不清，岗位设置不合理。所以企业在会计人员的聘用上，对聘用者的要求也很低。江苏省南通市A新型建材开发有限公司中有的会计人员无证上岗，有的会计人员专业水平较低，甚至出现有些会计人员一人身兼两职甚至数职，不符合有关国家统一的会计准则的规定，造成岗位设置缺乏牵制性。（3）缺乏有效的监督机制。众所周知，严格的监管力度才能使优秀的制度发挥好本身的价值，该公司在制定了相关的内部控制等相关政策下未能完善内部审计制度，未能使企业的内部审计发挥其应有的监督管理的职责。内部审计失去独立性，导致一些中小企业的职员，甚至高层管理者利用审计监督的漏洞，从事收受贿赂、侵吞公款等违法行为。江苏省南通市A新型建材开发有限公司中有些会计人员私自将公司的账带回家做，这很可能导致会计信息的失真且会计数据的不准确性，严重违反国家统一会计准则的规定，这都是该公司缺乏有效监督机构造成的后果。相对于我国现如今的内部控制，内部管理与审计上存在严重的失职。相当一部分的企业能够认识到内部控制的重要性并且做出一些积极的措施。但是在完善好相关制度的同时能否真正实施好又应该如何断定呢？这就需要严格的监督管理来保证内部控制的实施。事实上却是很多中小企业内部审计等监督管理部门形同虚设，内部控制的执行出于表面，不能更高的得到发挥使其无法真正的有效实施。（4）考核奖惩机制不够健全和有效。当下，相对于我国的中小企业制度还不够健全，缺乏一整套的管理机制。很多的奖惩制度也各不相同多彩多样，过于繁琐和复杂的奖惩机制在实践中缺乏可操作性，而过于简单肤浅的奖惩制度又不能起到真正的奖惩作用而形同虚设。江苏省南通市A新型建材开发有限公司内部控制最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。对于一个企业而言，制度的好坏很重要，然而制度的监督管理和实施更为重要。然而，该公司建立多年来，也未实实在在确立年终奖、绩效奖、公交补贴等员工福利津贴，导致无法调动员工的工作积极性。（5）公司治理结构和机构设置不合理，权责分配不明确。中小企业因为其规模小，融资难等原因。企业的公司治理结构也不能得到充分的体现。但是，现实中很多中小企业在内部控制公司治理结构和机构设置方面存在控制问题。然而该公司在工商部门注册时是按照公司法的要求建立了完善的法人治理结构，但实际运作中却表现出职能不健全，权力相对集中，人为控制现象特别严重。因为受多方相关利益的影响及牵制影响，岗位缺乏牵制性和不相容性。
四、A新型建材开发有限公司内部控制问题的解决对策
（一）优化企业内部控制的环境。强化江苏省南通市A新型建材开发有限公司内部控制管理，企业首先要拥有一个良好的控制环境。公司领导要重视内部控制，积极转变管理观念。管理层要约束自身，严格遵守各项规章制度，不能随意变更控制制度。作为企业的财会人员掌管企业的经济命脉，扎实的知识，熟练地技能必不可少。所以在学习知识的同时，更应该将自身的业务水平不断地提供。
（二）提高会计人员的综合素质，进行岗位轮换。针对该公司存在员工素质偏低的状况，江苏省南通市A新型建材开发有限公司应该建立切实可行的员工培训机制，重视对内部人才的培养，特别是财务会计人员。同时，会计人员继续教育必须掌握的内容应包括内部控制知识，且应该被列入到会计专业技术资格以及各类型的职称考试内容之中，从而提升会计人员的自律能力，使他们自觉的去执行各项法律法规，遵守各种财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律、尊重正义和法律、遵纪守法。
（三）加强内部审计工作，完善监督机制。完善监督机制，必须重视企业内部审计。江苏省南通市A新型建材开发有限公司在设置内部审计机构时，要充分利用当下权力，以保证在行使职权时的独立性，特别是会计报表必须接受公司内部审计机构的监督，严格按照我国统一的会计制度要求建立健全企业会计方法和会计核算制度。切实加强内部审计制度能起到一个考核和监督的作用，能对相关人员起到督促和提示的作用，这使工作人员按照实际的法律法规之下的规章制度办事。
（四）强化内部控制制度，建立有效的奖惩机制。在制定了相关内部控制制度的基础下还要保证制度的充分实施，并能够随着经济的发展得到不断地完善。管理者必须认真对待制定的制度的规范实用性，不能盲目随性的制定。企业也许定期对执行内部控制执行力度做各方面的深刻检查。与此同时，江苏省南通市A新型建材开发有限公司应该针对公司员工工作情况采取奖惩机制，充分调动员工工作的积极性和主动性。公司领导还应多多关心员工，充分收集员工的意见与员工进一步的交流沟通。做到以人为本，多方面为员工考虑。
（五）完善组织机构，明确岗位职责。A新型建材开发有限公司首先要科学的建立股东会、董事会、理事会等法人治理结构，按照岗位来安排部门和岗位，按照级别来划分权限，使职责分工明确，权责明晰，从而建立行之有效的内部控制制度。使内部控制在管理战略，岗位安排及权限分工等方面彼此分离相互督促检查，同时顾及到经营效率，钱与账分别让相关的部门管理，以确保内部控制得以完善高效地实施，发挥出应有的作用。
结论：社会主义市场经济发展到现在，中小企业的地位已经不可忽视。在国民经济中所占的比重也大幅上升。现如今的中小企业是刺激经济效应提高，稳定经济发展，提高更好的盈利能力。不可忽视的是在中小企业高速发展的当下，内部控制仍然十分薄弱，有的形同虚设。本文A新型建材开发有限公司为例浅析了我国中小企业内部控制的现状与存在的问题，并在此基础上提出了合理的加强中小企业内部控制建设的应对措施。伴随着市场经济的高速发展，中小企业的市场竞争也越发的强烈，内部控制的好坏对一个企业的发展与未来的影响起到举足轻重的作用。所以企业应充分意识到内部控制制度对一个企业发展的关键作用，不断完善中小企业的内部控制制度，全面展现出内部控制的作用，使其成为中小企业控制风险、提升经营效率的一把利剑，中小企业才能在形形的市场竞争中取得健康有序的发展。
参考文献：
建筑公司内部规章制度范文3
一、目前企业财务管理工作中存在的难题
虽然我国企业规章制度在不断完善，但现有建筑企业的财务管理方面仍存在着一些难题尚未解决。
（一）企业内部信息交流不畅，信息可用度低
建筑企业内部信息交流存在障碍，大中型建筑企业的内部结构复杂多样，信息交流更加困难，个别部门存在营私舞弊现象，伪造虚假信息，加大了财务管理难度。由于信息的可用度较低，严重影响公司其他活动流程的正常运作。为了更好地推动建筑企业的发展，领导应积极促进企业各部门之间的信息沟通与交流，为企业提供真实可信的信息资源，避免造成企业的经济损失。
（二）管理体系分散，难以达到整体发展
在现行的建筑企业管理制度中，大型企业整体布局松散，上层管理者的全面调控能力减弱，使建筑企业财政权力过于分散，导致旗下企业发展不同步，甚至与企业整体发展理念相悖。针对这一局面，必须努力调整企业财政权力的合理配置，完善管理体系，提高财务管理部门相关人员的理论知识和实际操作能力，实现财权的集中并发挥财务管理部门的作用。
（三）财务管理缺少合理规划
建筑企业缺少合理的财务管理规划，在实际运作中就无法对情况加以适时调控和预测。如果制定好科学可行的计划，做好每项支出的财务预算以及项目流程，即使面对突况也会有合理的判断及应对策略，能最大程度地提高建筑企业的竞争力及创造力，从而达到利益最大化。
（四）中小企业资金匮乏，资产管理存在漏洞
资金在建筑企业的的日常运作中，起到至关重要的作用，如果资金链断裂，将会严重影响企业的发展及规模的扩大，甚至有面临破产的风险。在建筑行业中，资金管理是企业财务管理的重点项目。我国的建筑企业大部分以中小型企业为主，融资渠道单一，导致资金匮乏[3]。同时，公司内部管理系统不专业，存在财务漏洞，常常会出现资产闲置或周转不灵。在管理过程中，缺少合理的计划安排，很可能会使企业陷入困境。面对这些问题，首先，应尝试拓展中小型企业的融资渠道，通过健全的社会主义市场经济体制予以扶持。其次，完善建筑企业财务管理制度，严格审查账目，制定合理的发展策略。最后，学会运用企业资产进行合理的项目投资，提高公司资本的利用率。使企业的财务周转处于最佳状态。
（五）法律意识薄弱，个别企业出现经济犯罪行为
在财务管理活动运作中，由于人们法律意识薄弱，建筑企业的财务管理系统不健全，内部监督不完善，企业会出现管理人员滥用职权，胡乱行使特权，伪造信息等现象，严重破坏了我国企业的正常运作秩序。然而这一系列非法行为只靠执法力度并不能从根本上杜绝。建筑企业应建设健全的财务管理制度和条例，领导者要重视财务管理的监督工作，不断深化企业内部人员的法律意识，使指引、监督、惩处共同作用，达到依法理财的目的。
二、提高企业经济效益的有效措施
经济效益是企业正常运行的命脉，建筑企业只有不断地提高自身的综合竞争力，才能获得最大的经济效益。为自己在市场经济体制中打下坚实的基础。相应的，只有提高经济效益，才能促进建筑企业的健康和谐发展，提高企业的经济实力。
（一）培养全新理念，健全建筑企业财务管理制度
建筑企业应加强对财务管理工作的重视，培养全新的财务管理理念，健全财务管理体系，对企业资金进行合理利用，在保证工程质量的前提下降低成本。对工程项目的成本进行准确预测和评估，使项目满足市场的需求，从而提高企业的经济效益。在建筑企业的内部运作中，要保证企业各部门做到权责明确，合理分工，全面改善企业的财务管理制度。
（二）注重建筑企业施工项目的效率，减少资源浪费
在建筑施工环节中，要在保证工程质量的前提下全面提高施工效率。随着科技化的不断深入，企业为了增强竞争力，应不断引进新设备，优化生产技术，减少原材料的消耗。资源消耗的减少不代表偷工减料，而是在保证原有质量的前提下通过优化产业结构来调整资源的使用，依靠技术的进步，减少商品的生产成本。相反，若因偷工减料而损害了建筑质量，不仅会减少企业的经济效益，同时也会对名誉造成损害。
（三）合理利用企业资金，提高利润率
在资金利用方面，公司应建立健全的资金管理制度，提高管理者的专业能力。建筑企业如果没有从上至下健全的等级管理制度，便会导致内部松散混乱，对公司项目的正常运行产生阻碍，从而失去市场竞争力。建筑企业在财务方面应做到分工明确，实现资产透明化管理，根据不同项目，对资金使用进行合理分配，避免出现资本闲置或周转不灵的局面，严格遵守企业的财务制度，不任意超额使用流动资金，用有限的资本收获最大的效益。只有合理利用资金，才能在市场竞争中取得胜利，获得丰厚的经济收益。
（四）提高企业员工思想素质和管理水平
当代建筑企业仍存在着较多员工或经营管理者水平不足的现象。因此，企业如果要获得更高的利益，经营管理者必须不断提高自身的管理能力和道德素质，培养高尚的品德情操和文化素养，对建筑企业的经营发展有足够的专业知识作为支撑，同时，具有强大的号召力，组织决策能力，能在关键时刻做出有利于企业发展的正确决策，做到对企业的妥善经营。
在做好自身管理水平强化的同时，对员工的思想素质也应做到足够的重视，为了企业和个人的不断发展，管理者应积极组织培训项目，鼓励员工踊跃参与，做到员工思想与公司的经营理念相一致。只有这样，才能促进建筑企业的和谐发展及壮大。
建筑公司内部规章制度范文4
关键词：财务管理 会计核算 利润率
企业的日常的各种管理工作都离不开财务管理，对项目建设、开发的过程都需要财务管理。工程项目对财务管理人员的要求不仅包括会计核算，还包括对项目的可行性研究以及预算等进行相关的审核。随着公司投资规模的扩大，财务管理工作延伸到了项目组建、生产经营、资金筹集和债务偿还，涉及到了公司业务的方方面面。
一、建设项目中存在的财务问题和改进方法
目前，受我国传统经济体制的影响，现代财务管理制度还远远没有得到充足的发展和应用，一些单位的领导决定制，对财务管理工作不够重视，没有看到财务管理工作所发挥的重要作用。依靠经验办事，不重视经济规律的应用，导致企业资金的浪费，投资盲目，资金使用不够精细，投资回报率不高等等，甚至得不偿失等。重视内部的财务管理工作，就是重视企业的生命，重视企业的未来。财务管理中存在的问题主要表现在以下几个方面：
1、会计核算不严格。会计核算是财务管理工作的重要的组成部分，只有在对工程成本进行正确的计量、正确核算建设费用的基础上，才能正确估价。
2、资金管理不严格。没有开设专用银行账户或者一个项目多头开设银行账户。国家有关法规规定：对属于一个建设项目的，不管其资金的来源的渠道，原则上必须要在一个账户上进行核算。现实生活中往往存在建筑企业没有建立专用账户，而把项目建设的资金和其他资金放在同一账户中。对于一个项目多头开设账户进行建设资金核算的情况，则违反了相关的管理规定。
3、管理费用支出不严格。对建设单位管理费，根据会计核算要求应当实行控制总额和据实列支的办法。一些单位管理费用超支，挪用了建设费用；还有的建筑企业从其他账户中进行支出操作，这违反了国家对建筑企业管理费用支出的规定。
4、财务管理制度不健全。目前许多建设单位对财务管理不够重视，公司内部的财务管理制度不完善；有的公司虽然制定了制度，但是只是作为摆设，没有强制执行的硬性约束。
造成上面财务问题的原因有以下几个方面：（1）缺乏对项目建设中财务管理的认识，公司领导对财务管理不够重视，只注重项目的建设和进度，忽略了项目建设的管理，忽略了工程项目效益的发挥。（2）一些会计人员缺乏对建设单位的财务工作的认识，还有的单位对财务管理的相关制度执行不严格，导致不该发生的错误发生。
改进的措施主要有以下几个方面：（1）公司的领导要主动抓公司的财务管理工作，同时要对财务工作给予足够的支持，财务管理工作要参与到项目建设的全过程，做好对项目可行性的财务分析，方便领导的决策；严格控制施工合同的设施、变更以及由此带来的支出等问题。（2）对财务从业人员加强专业培训。要对会计人员进行建筑施工建设中的财务管理制度进行培训，财务工作人员要熟悉财务管理制度以及国家会计制度，还要努力掌握相应的工程知识，认真学习合同法等相应的法律法规。（3）财务管理部门要加强内部的监督管理，建立有效的绩效评价体系。从项目的可行性调查，工程概算，工程建设以及竣工等环节都要有相应的评估体系，还要考核项目工程的数量完成率和资金完成率等。
二、建设项目中的财务管理
1、要确保建设项目决策的前瞻性和可行性，财务管理工作在建设项目前期应该做好：财务管理要做好相关的市场调研，确保经济上可行，资金准备充足，项目概算要合理，结合自身行业的特点，认真审核投资方案，从源头来防止项目的亏损，确保企业的良好发展。
2、强化建设项目的过程管理。确保建设项目资金的落实，在确保资金到位后，要注意审核相关的出资合同，是否和工程计划匹配，做好工程计划和预案。在确定了资金和计划的落实后，才能进行开工建设。项目进入施工阶段后，要确保能够按照工程计划和工程进度供应资金，使建设项目顺利实施。规范资金的拨付，项目建设部门要按照有关规章制度向财务部门提出用款申请，财务部门在分析了投资计划和用款计划后及时发放资金，使资金足额到位，不影响施工部门的资金使用。
3、加强建设项目建造的财务管理。严格审核竞标企业的财务状况，包括企业实力、企业信贷与债务和企业现金流的情况，确保竞标企业具有足够的财力履行合同，保证合同能够如约完成。建立完善的内部财务控制制度，明确各部门的监督职责，努力提高会计核算的质量。严格执行监督制度，不间断的对项目资金情况、工程进度、工程费用进行检查，确保内部财务控制制度能够得到有力的执行。资金管理工作是整个财务管理的核心，要建立一套行之有效的管理办法来管理基建资金，从源头上控制资金的出入。建立完善的资金审查制度，对于项目资金来源不合理或者低水平的建设项目，财务部门要严格控制，不予批准相关的投资计划。
三、结语
由于建设项目的重要性和特殊性，特别是随着国家宏观调控力度的加大，企业资金的流动性受到许多因素的影响，财务部门也随之发挥着越来越重要的作用。加强建设项目的财务管理、会计核算，保证项目资金的需求，有效控制好工程成本，做好工程成本核算，充分发挥财务管理中的监督能力，对保障企业的快速、健康发展有着重要的意义。
参考文献：
[1]吴碧忠.基本建设财务管理途径探讨[J].财经界（学术版）.2010.（4）：17-18
[2]贾丽君.浅谈基建项目财务管理[J].中国管理信息化；2011（13）23-24
建筑公司内部规章制度范文5
关键词:建筑企业 内部受制 完善
一、内部控制的基本概念
内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,它是各种社会经济组织对内强化管理,以便实现组织目标的主要管理手段。在信息化高度发达的当今社会,不断完善和实施企业内部控制制度,对于防范舞弊,减少损失,提高企业经济效益,促进企业健康发展,具有重要的现实意义。1992年美国COSO委员会提出了“内部控制系统”的概念,其报告中把内部控制定义为:“内部控制是由企业董事会、管理人员和其他员工实施的一个过程,其目的是为保证财务报告的可靠性、提高经营活动的效率效果、促使与现行法律相符合提供一种合理保证”其构成要素来源于管理层经营的方式,并于管理的过程相结合。
我国注册会计师独立审计准则认为,内部控制的整体构架主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素。与其相对应的内部控制可分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。内部控制的目标是确保企业经营活动的效率性、效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。内部控制并不仅仅体现为一系列的规章制度,往往是包括财务制度、职务分工、企业文化、奖惩监督及企业非明文规定等构成的一套内部管理体制。
经济的发展带来建筑行业的发展,建筑企业如何加强内部管理,提高竞争力尤为重要。随着建筑业的改革和发展,建筑企业的运行质态和企业管理更趋规范。但从笔者了解的情况看,建筑企业在内部控制制度方面仍然是一项薄弱环节,有必要规范内部控制管理,提高效率、降低成本、堵塞漏洞。
二、建筑企业完善内部控制建设的意义
(一)建筑行业与建筑企业的资金比重大决定了必须加强内部控制
建筑业是国家的基础产业,具有投资大、资金密集、建设周期长,资金周转较慢的特点,所以建筑企业在开发项目立项上应建立集体审议联签制度,实行集体决策,并建立项目决策及实施的责任制度,实施不相容职位的分离,做好增收节支。近年来,建筑企业虽然产值逐年提高,但盈利水平却持续走低。根据国家统计局公布的年度统计数据,建筑业全行业的平均产值利润率为1.9%,最高的外商独资企业为4.1%,最低的国有企业为0.6%。笔者认为出现此种现象,除了要考虑市场竞争激烈、建筑材料价格波动等外部因素外,还应当从建筑企业管理的粗放、管理岗位职能控制的失效等方面进行深刻的反思。
(二)建筑企业承接的项目涉及面广决定了内部控制的多面性
建筑工程项目链条长,涉及面广,影响上下游及相关企业,建筑企业往往是受托承建工程,如果建筑企业出了问题,则直接影响到甲方与分包方的正常工作。特别是涉及到国家大量金额投入的基础设施建设项目,如果企业管理松散、内部控制失效,则不仅工期、资源上会受到损失,达不到投资效果,而且也影响企业及投资方的社会评价,不利于和谐社会建设。
(三)内部控制贯穿于项目建设的事前、事中、事后全过程
每个工程项目的建设周期都较长,极高的机会成本决定了企业内部控制极其重要。一旦造成损失,将造成较大的负面影响和经济后果,其损失可以说难以用金钱来弥补。因此,建设工程在事前必须进行严格的投资测算和可行性分析,建筑企业必须按业务承接制度进行盈利预测、报价分析、投标分析与审批、科学决策;在事中,资金筹集、成本支出、项目管理等环节,都必须设计完善的内部控制制度并严格执行,才能多快好省地进行项目建设,保证工期和达到预期效益;在事后,建设项目竣工后,需要按制度规定的标准、流程、权限进行验收、运营,同时进行专项考核与工程完工总结。
三、当前建筑企业内部控制存在的问题简析
(一)内部控制体系不健全,建筑企业往往缺乏风险观念
由于工程建设有投资大、工期长的特点,如果建筑企业在公司治理和公司内部控制制度上不完善,将存在因内部管理失误造成经营风险的巨大隐患,如市场风险、信用风险、资金流动风险、作业风险、法律风险、会计风险、信息风险、策略风险等。由于社会经济环境的变化,企业间的竞争越来越激烈,各种风险有不断增大趋势。但是从现状来看,企业的风险意识并没有达到应有的高度,更缺乏对于内部控制在风险管理中的正确认识。对于市场风险,企业无法完全规避,但也很少有企业在内部控制中考虑其应急方案或预警机制。
(二)内部控制过程或环节失控,材料、资金、成本、经费管理效率较低
1.企业资产管理粗放。其主要表现之一体现在原材料管理上。建筑企业用于工程施工的材料包括钢材、水泥、砂石料、炸药等主要材料,钢模板、脚手架、钢管、电缆线等周转材料,以及数量品种繁多的小型材料等。从材料的点验、入库、发放等各个环节均存在不少问题,比如:对材料验收没有详细的记录,材料验收单、出入库单多流于形式,多为事后补填制,或以手写的收条代替材料验收单;此外,除材料外,不少企业对半成品、固定资产、小件办公用品等管理不到位,缺乏领用、交接手续,出了问题也不严肃追究,造成企业资产浪费严重。
2.企业现金管理粗放。有些企业在现金充足时,往往缺乏有利的投资方向和项目储备,造成资金闲置和浪费,或企业资金使用缺少计划安排,过量购置设备、办公用房等不动产,因此企业无法应付经营急需的资金,从而陷入财务困境。
3.对内部控制中的财务控制缺乏完整的重视。客观上表现为会计信息不完整或未得以有效利用。一是很多建设企业认为财务工作只是核算收入、成本费用、利润及纳税,而忽视了风险控制、资金运用、资产管理等诸多方面,更无法从系统的角度对整个企业进行内部财务控制。二是较多企业很大程度上财务数据不能反映单位的经营状况,或者是财务数据反映滞后,或者是财务数据反映不准确。其主要原因既有从业人员的素质问题,也存在财务部门与企业其他部门的配合并不协调,使得企业中各部门的核算职能很多都处于失效、失控状态。比如:很多技术人员过多地重视建筑工程质量实体表现,却往往忽略了工程量数据、进度数据,以及与付款条件的比对,导致财务工作非常被动。
(三)内部控制监督不力,存在错误与舞弊的可能
在部分建筑企业的内部控制体系中,往往缺乏规范有效的监督机制,单位内部财务、审计部门的监督和上级领导对下级的全方位监督检查力度不够,使企业关键岗位或关键职务的从业人员存在错误与舞弊的隐患。具体表现为非法分包或转包工程、贪污企业资产、挪用公款、非法收受贿赂、搞“小金库”、坐支现金等。而建筑企业生产的产品是事关国计民生的特殊产品,从1998年抗洪抢险暴露出的九江堤坝“豆腐渣工程”以来,这种比豆腐硬不了多少的工程就屡有曝光,足以让人触目惊心。如1998年綦江虹桥倒塌后,重庆市对近年来所有重大工程进行了一次检查,结果发现,但凡工程质量存在严重问题的,背后都有的线索,比例几近100%。又如郴电国际案中,安平建筑公司为获得郴电国际总造价5000多万元的工程项目,向主犯邓中华(郴电国际党委书记、董事长)行贿现金及礼品计300余万元。
四、加强与改进内部控制,提高建筑企业管理水平
(一)建立健全内部控制体系,完善风险防范措施
1.结合资金收支性质建立内部资金管理制度。作为资金密集型企业,建筑企业以资金作为控制手段充分发挥会计作为内部控制的核心作用。具体设置每项业务的的授权审批、复核检查程序,在此基础上建立内部资金管理制度。
2.建立原材料领用的审批、登记程序,详实记录原材料从采购到消耗进入工程实体的全过程,在此基础上建立内部物资管理制度。
3.建立劳务层实物工程量的实测、核准和定期汇总程序,及时按照核算要求办理中间计量和结算,在此基础上建立内部计价管理制度。
4.在规范、理顺各部门基础核算控制职能基础上,建立项目成本的预算管理制度,研究项目成本、费用预算的编制程序、执行和调整程序,以及预算的编制组织管理程序。
5.力争建立一个有效的风险监控或预警系统。当计划与现实之间发生偏差时,项目可能正面临着不可控制的风险,如,计划之中的项目进度拖延与实际完成日期的区别显示了计划的提前或延误,前者通常是积极的,或者是消极的,对于消极因素,企业管理者就需要进行分析,找出异常的原因,并采取措施加以扭转。通过这样的制度安排与执行,从注重风险防范向风险事前控制发展,使风险监控从“救火式”向“消防式”发展,逐步实施项目全过程的风险管理。
(二)分析建筑行业的业务循环流程,着眼于关键控制点
1.资金收付环节。严格按授权与合同进度进行款项的收取与支付。
2.原材料的采购、验收、发出和对账盘点环节。通过建立原材料采购计划、价格调查程序,建立健全各项计量手段、计量程序规范验收程序并建立好相关档案。
3.工程项目计价与造价核算环节。以劳务层内部承包协议、劳务层合格工程量的实测验收、劳务层的计量结算为重点,建立承包单价内部协商机制、承包单价谈判及审批机制为核心。
4.项目成本、费用预算的执行及变更。对于已经审批的项目预算、进度,一般不得变动,如果确有必要变动,及对于执行中出现的异常情况,需要作为特殊的关键控制点进行管理。
建筑企业生产过程是合理配置人力、机械,使用原材料构筑工程实体的过程,其业务循环是以项目工程成本为核心通过合同结算换回资金的过程。企业的管理目标是在此过程中获得增值资金,为此控制成本是内部管理的核心。
(三)加强对内部控制执行情况与效果的监督与评价
内部控制的最终目的是提高企业经济效益,减少低效率和投资浪费,因而制定内部控制要以重要性原则和成本效益原则为指导。具体措施如:对施工单位实施技术措施,严格对待设计变更和合同变更,最好实行联合审计制,资产部门、财务部门、审计部门层层把关,尽可能减少不必要的损失,把工程费用降至最低。对承建或分包工程量的准确性进行严格核实,确保工程量的真实准确性,避免预算员做结算时有意加大工程和重复计算的情况,以利于顺利完成款项结算。
此外,要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督,前移监督关口,变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督,围绕企业的发展目标和年度预算,对企业的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控,定期检查,及时反馈预算执行中的突出问题,并给予纠正和处理,确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。
(四)充分发挥财务基础工作在内部控制中的作用
如在工程开工的同时,要求业务部门完整保管和整理资料、建立台账,定期与建设单位核对款项;做好工程前期工作,为后续财务核算与制度建设打好基础。账目设置及核算体现重点突出遵循《会计法》等国家财经法规,充分体现建筑行业的原则。如会计一级科目的设置严格按照财政部《企业会计准则》的规定执行,二级科目主要按照《建筑施工企业会计制度》有关分类项目,并结合该工程设计概算分类进行设置,以便全面明确反映概算项目工程支付结算情况及工程概算的动态、执行情况,产生出实用、准确、全面的财务数据。
建设单位财务人员必须编制好资金使用计划,明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收,并要求上报工程进度报表,定期地进行实际支出值与计划目标值的比较,发现偏差,分析产生偏差的原因,采取有效措施,及时纠正,防止资金不必要的流失,保证投资方建设资金的正确使用。
参考文献:
[1]赵璐,丁烈云. 建设项目财务管理信息集成研究与应用[J]. 基建优化, 2005,(04) .
[2]钱金福.加强会计监督 完善施工企业内部控制制度[J].山西建筑.2003.(08)
建筑公司内部规章制度范文6
一、施工项目财务管理存在的问题
(一)施工项目管理者责、权、利失衡。长期以来,施工企业管理水平低下,特别是工程项目承包机制不够完善,人事任用制度不够灵活,人员素质不高,造成责、权、利不明确,责、权、利不能同时到位。权力过度回收企业管理层,不能充分调动项目经理部的积极性和主动性;权力过度下放,则难以有效控制,必然引发滥用权力的负面效应,没有形成规范的责权利平衡机制,这是建筑安装企业普遍遇到的问题。
(二)施工项目内部控制不完善。目前,在工程项目的施工过程中,大部分项目部没有形成有效的内部控制制度,沿用公司总部的一些规章制度,没有结合项目的实际情况制定适应项目管理实际的规章制度,致使项目管理内部控制存在很多缺陷,造成在材料采购、工程分包等方面监督不力和管理失控,容易形成人治现象。
(三)会计监督不力,会计信息失真。很多公司实行了项目会计委派制,但是在实际工作中,项目会计人员的切身利益与项目挂钩,受到项目的制约;另外,还有的公司以包代管,项目经理权力失去约束,对监督的会计人员进行打击报复,致使会计人员不敢也不可能对项目监督到位,形成会计信息失真。目前,建筑安装企业有不少会计人员是从其他岗位通过自学方式取得会计资格证书转岗而来的,没有系统地进行会计知识学习,缺少实际工作经验,在项目管理中,不能发挥会计人员的职能,致使会计职能缺位,监督控制功能弱化。
(四)基础工作薄弱,工程成本管理弱化。一些工程项目的财务会计基础工作粗放、不正规、不标准,银行、现金日记账不能日清月结;会计账簿设置不合理、不齐全;成本核算方式不科学,内容不全面等问题。工程价款清算难成为老大难问题,并且呈快速上升趋势。由于应收账款不能及时收回,占用了大量流动资金,使施工企业变现能力减弱,资金周转困难。在成本管理和成本核算上,缺乏相应的约束机制和内部控制制度。成本意识淡薄,工程项目成本管理的重要性被削弱,片面认为企业的各项支出就是成本,什么样的费用支出都可以列支,成本科目成了“万能科目”,致使工程成本开支范围扩大,造成成本核算不准确,乱挤、乱列、乱摊工程成本现象时有发生。
二、加强施工项目财务管理的几点建议
(一)建立项目财务管理制度。常言道:没有规矩不成方圆。项目开工前,根据项目的实际情况,结合公司的各项管理制度,制定适合本项目管理的财务管理制度,即成本费用开支、资金收付、工程款回收、工程结算、票据管理以及财务资料管理等规章制度。同时,项目会计人员也要监督和建议并参与项目建立健全材料采购、工程分包招投标等管理制度,做到有制度可依、有制度可执行的规范管理项目体系。制度建立后,要报公司相关项目部门备案。
(二)完善项目会计人员委派制。实行对施工项目委派会计制,是强化会计监督,提高会计信息质量的前提保证。上级委派会计确定了会计监督者的地位,在会计工作中建立一个约束施工项目部权力的关口,有效实施对项目经济活动的过程监督控制,防止项目管理层利用占有和掌握的会计信息资源,按照自己的意图去决定会计信息的生成和利用,实现短期的个人价值最大化。委派会计人员直接对公司负责,公司应该委派工作能力与项目管理相适应的会计人员。项目会计人员的工资奖金福利等待遇应该与项目脱钩,由公司直接支付,使项目会计人员敢于监督,没有后顾之忧,同时公司要制定一套考核评价制度,加强对项目会计人员的考核,促使项目会计人员公正、公平地行使公司委派的权利,从而使项目的各项经济活动最大限度地达到真实可靠。
(三)加强施工成本管理。成本管理是财务管理的重要内容,是整个施工企业全面预算管理的一个重要组成部分。项目开工前,企业应根据投标报价和施工图预算,及时制定出项目目标成本。项目据工程的预算和下达的目标成本情况结合本企业的内部定额水平将工、料、机,责、权、利关系落实到项目各部门、各工序乃至每个员工。实施工程项目全方位、全过程、全员的目标成本管理,强化工程成本的财务控制功能,实行动态管理,便于在施工过程对项目成本和资金使用的监控与考核,以利于随时发现成本水平的偏差,及时调整决策。施工过程的成本水平真实与否来自会计信息的质量,如何控制会计信息在过程中一贯真实可靠,是有效实施预算控制,防止寅吃卯粮、项目前盈后亏的关键所在。
(四)加强施工项目资金管理。项目能否按时完成与资金有很大的关系,但是在现阶段,承接的项目资金都不能完全到位,需要企业自身去筹集大量的资金,这就要求企业有良好的融资能力和较强的资金调控能力。从公司管理层面来看,一方面单位要开拓融资渠道,积极筹措资金;另一方面要发挥公司总协调作用,合理调配公司内部资金,避免一些项目资金紧张,一些项目资金闲置现象。项目部方面,一是采取在材料采购、工程分包方面让对方垫付一些;二是项目要开源节流,减少不必要的开支和占用,根据工程的总体安排,合理计划材料采购、设备机具的添置,减少不必要的资金占用;三是项目在保证安全质量的前提下,要加快工程进度,便于及时地收取工程进度款;四是要加强工程决算工作,及时做好工程决算,给工程款的回收创造条件,节约资金使用成本,提高项目效益。
(五)加强对项目授权的管理。授权控制是一种事前控制,是在某项财务活动发生之前,按照既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。这里指在项目实施之前对项目经理行使管理权限的范围及内容加以核准所进行的控制。授权管理控制的方式是通过书面授权书(或正式文件)来明确授权事项,授权管理的原则是对在授权范围内的行为给予充分信任,但对授权之外的行为不予认可。由于施工企业流动性大、管理跨度无限延伸的特点,实施对项目经理的明确授权控制是必不可少的管理手段之一。也是会计等项目管理人员加强项目监督的一个重要手段。
(六)不断完善项目考核、激励机制。会计委派、成本管理、资金管理、制度建立等约束措施并不能完全有效地禁止项目管理者的投机行为。企业对属下的工程项目经理能够做到合理的设计“约束+激励”控制方式,去引导项目管理者的行为,使其发生投机行为的可能性减少或可以预期。即应该让项目管理者为企业付出的劳动和贡献获得“满意”的回报(包括经济上的报酬和名誉地位的满足),充分调动项目管理者的积极性,也能减少项目的违规违纪现象。
工程项目结束后,必须要开展项目财务审计活动,审计结果作为对项目管理层的考核依据。项目会计人员要在审计后,按照公司的有关规定和要求,在规定的时间内,把全部财务会计资料进行归档,便于以后对债权债务的清理,也给工程管理、市场营销等部门提供管理参考。
