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绩效考核审核意见范文1
【关键词】内部审计 审计人员
一、内部审计工作底稿存在的问题
（1）问题描述逻辑不严密，因果关系不清晰，存在碎片化，浅表化的现象。现在我们不少审计人员在审计过程中只把看到的问题记录下来，认为没有问题就不记录，这种做法也是站不住脚的，对有问题的部分的记录也是不准确、不精练，问题描述逻辑不严密，因果关系不清晰。只注重罗列问题，钩稽关系不清，核心把握不准，不能完整问答审计发现：“是什么、为什么、怎么样、怎么办”。有的工作底稿甚至把与问题不相关的信息都写进了审计工作底稿，重点不突出，篇幅冗长，增加了阅读难度。审计建议也简单，空洞，具体，针对性和实用性都不强。
（2）不按审计进度出具审计工作底稿， 且存在分类标准不一致、使用程序不规范的现象。一是现场审计尾期集中出具审计工作底稿的现象较为普遍，未做到均衡地、及时地出具底稿，未给审计工作底稿复核，沟通以及异议底稿补充审计查证预留足够时间。二是审计工作底稿重要性分类标准不一致，同一审计项目不同组别之间对同一性质问题分类不一致，重大类审计工作底稿确定未经过集体讨论或审计业务会审核。三是哪些工作底稿应上审计报告、哪些应形成专门的审计反映村料、哪些可移交被审计单位处理，缺乏集体讨论或会审研究的程序，还存在审计报告，审计意见书内容与审计工作底稿不衔接，不一致的情况。
（3）分级复核不精细，审计事项管理和审计沟通不规范的现象不同程度存在。一是一个人负责样本的调查取证、沟通签字的现象较普遍，未遵循平行制约和相互制衡的审计管理原则。二是复核程序弱化，有的大型审计项目复核层级过多，流程过长，层级之间对审计工作底稿复核职责界定不清晰，有的层级复核流于形式，未做到复核留痕。三是少数审计人员未按照审计复核意见意修改完善审计工作底稿，复核意见未有效落实。四是：审计工作底稿在征求意见时，一般由被审计单位向审计人员口头提出反馈意见和修改要求，而未以书面形式向审计组反馈意见，有的审计人员未经组长或领队批准直接修心审计工作底稿，有时为了使被审计单位及时签署“属实”意见而模糊定性、隐晦定性，甚至存在相互妥协、私下“消化”的现象。五是：对被审计单位签署不属实或部分属实的审计工作底稿，审计组未再次组织复核和讨论，并提出是否实施补充查证的解决意见。
二、提升内部审计工作底稿质量的对策
（1）加强和完善内部审计机构及队伍建设。一是加强内部审计独立性，提高审计人员、宏观判断能力和整体风险评估水平。内部审计的独立性是内部审计的灵魂，也是影响审计质量的关键因素，失去独立性，想形成高质量的审计工作底稿是句空话。只有不断完善内部体制机制建设。提高内部审计机构的独立性，落实回避制度，才能保证内部审计人员独立地，不受干扰地实施审计，在客观，审慎、保密的原则下做出客观公证，实事求事的高质量的审计工作底稿。二是加强新业务、新知识、新理论的学习，提高审计人员业务能力和审计职业素质，加快审计行为转型，着力提高审计履职能力、风险预警能力和价值创造能力。
（2）明确审计工作底稿核心要素，把握问题本质，切实防止揭示问题碎片化、表象化的现象。要把握审计事项的内在联系，揭示核心风险和问题本质。严格执行中国内部审计法规，规范审计行为，编制审计工作底稿。更要善于以审计工作底搞核心要素为导向。统揽审计全过程。要将“是什么（问题性质），为什么（问题产生的原因），怎么样（问题产生的后果），怎么办（解决问题的建议）”。作为审计工作底稿核心要素，理清审计事项罗辑顺序和因果关系，对同类问题善于运用统计分析方法编制汇总审计工作底稿，充分揭示同类问题形成原因，从管理行为和体制机制层面提高审计建议质量和层次。对区域性、系统性、普遍性问题应出具综合审计工作底稿，充分揭示系统性和趋示性风险。
（3）围绕风险，深挖细查，切实提高审计查证能力。一是我们要围绕违规事项从动机行为后果三方面获取证据。所以要注重实施延伸审计，走出去，沉下去，并要到事件的现场调查研究，取得第一手信息，获取现场证据，二是坚持综合分析、辩证思维、整体评价。以风险为导向，充分把握审计事项的内外部环境、历史和现实的原因，着力提高总体风险评估水平，加强审前分析，找准审计方向，合理选取样本与非样本之间、样本内部各要素之间，善于辩证思维，跳出审计看问题，跳出样本做评价，全面梳理审计事项的逻辑联系，深入分析问题形成的原因，准确揭示问题本质持征和核心风险。既抓大放小，又小中见大，全面审计，突出重点。三是注重审计沟通，善于从询问相关当事人中获取证据线索。并充分利用非现场手段和商业银行业务作业系统，多收集资料，并实施必要验证程序，获取直接证据，将直接间接形成的证据链附于审计工作底稿之后，便于审计复核。四是审计人员按审计计划和审计进度均衡出具审计工作底稿，避免现场审计尾期过于集中出具审计工作底稿现象，随时出具复核审计工作底稿。
