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经济责任审计计划方案范文1
关键词：商业银行；内部经济责任审计；对策
经济责任审计是一种能够从源头上对管理层进行有效监督与控制的审计形式，为管理者的考核、问责机制提供了依据。商业银行内部经济责任审计对于商业银行内部管理层合法使用权利运营银行系统具很重要的意义。目前，我国商业银行内部经济责任审计由内审机构执行。内审机构接受审计委托后，以我国法律法规和相应的银行条例规定，审计银行各分支机构管理者在管理和经营所在分支机构过程中实施的各项经济活动以及相应的经济责任。可以说银行内部经济责任审计对于银行高层管理者合法行使权利是很有必要的。
一、我国商业银行内部经济责任审计现状分析
1.目前很多商业银行内部经济责任审计执行过程中缺少完善的经济责任评价指标标准和体系。虽然我们能够从各大商业银行经济责任审计条例中找到明确、清晰的审计程序、审计对象、审计内容以及审计报告方法的相关规定，但是也很容易发现，在这些审计规章条例中，经济责任评价标准和体系并不是统一的，而且在内部经济责任审计过程中，相关工作人员缺乏定量的评价以及核定标准，仅仅是对各银行分支机构负责人进行定性审核，这就使得目前很多商业银行内部经济责任审计结构随着相关审计人员综合素质变化而变化，也就是说缺乏客观、公正性。
2.商业银行内部经济责任审计没有科学合理的计划安排。目前，商业银行进行突发性和随意性的内部经济责任审计活动，这就很容易造成内部经济责任审计与其他项目的审计活动时间上的冲突，造成内部审计人员人手不够，工作强度增大，无法保证各个审计项目高质量完成。
3.很多商业银行无法坚持“先审后离”的审计原则。我国银监会明确规定商业银行相关负责人必须接受经济责任审计之后，方能离开原有职位。但是目前很多银行往往是负责人离职后，才对其任期各项经济活动进行委托审计，以有利于需要审计的负责人顺利通过各项资格审查。
4.商业银行内部经济责任审计机制缺乏独立性。确保审计公平、客观的重要因素就是独立性。但是目前我国很多商业银行的内部审计部门往往受到其他部门的影响，内部审计的权威性和独立性都受到制约。
二、提高商业银行内部经济责任审计有效性的几点对策
1.提高银行内部审计部门的独立性。商业银行可以通过提高内部审计部门的行政地位，借助较高的权威性增强其独立性。如此一来，内部审计部门接受商业银行内部经济责任审计委托后，可以不受其他部门约束执行经济责任审计过程，保证内部经济责任审计结果的公平、客观、公正。另外，商业银行也可以根据我国金融机构内部审计相关法律法规规定合理引入银行外部审计，这样一来既可以增强了经济责任审计工作的独立性，又可以解决各项审计工作冲突下导致的银行内部审计人员数量的不足问题。
2.构建科学合理的内部经济责任审计评价标准体系。在商业银行内部责任审计中定性评价与定量评价相结合建立科学的内部责任审计评价标准体系对于银行的健康运行具有很重要的意义。经济责任审计评价标准体系中，定量评价主要由审计对象任职期间机构盈利能力指标和资产质量指标组成。其中，机构经济活动成本、人均利润、资产收益率以及资本收益率是盈利能力指标的主要组成部分；不良资产清收完成率、不良贷款新增量、不良贷款率以及不良资产总额是资产质量评价指标的主要组成部分。银行内部经济责任审计定性评价内容主要有：审计对象廉洁自律情况、责任事故和案件发生情况、诚实报告情况、财务收支以及经营管理活动的合法合规性以及内部控制的有效性和健全性。
3.重视实际调查研究，保证内部经济责任审计方案的可行性和合理性。银行内部审计部门只有在充分调查研究审计对象工作的基本情况的基础上，设计最佳审计方案才能够保证审计工作的顺利进行以及审计结果的准确性。审计执行工作人员要依据实际调查的信息，分析经济责任审计对象的特性，借助各种经济责任审计的技巧和经验，选择对审计对象开展审计工作的切入点，并且制定好具体审计方案。另外，针对目前商业银行普遍存在的“先审后离”原则无法贯彻现象，内部审计部门要与人事管理部门及时沟通，调整各项审计工作的时间计划，银行也要明确规定所有负责人不得在经济责任审计完成之前办理离任手续，人事部门要在与审计部门沟通后方可为其办理各种人事手续。因为只有贯彻“先审后离”原则，才能够保证内部经济责任审计工作的价值所在。
4.构建有效的垂直管理内部审计模式，完善银行治理。目前，以董事会为中心的垂直管理内部审计模式、以监事会为中心的垂直管理内部审计模式以及行长统一领导内部审计模式是我国商业银行内部审计三种基本组织模式。根据目前经济运行规律和经济审计实践经验，作者比较提倡以董事会为中心的商业银行内部审计模式，这种模式下，银行各级内部审计部门只向上级审计部门汇报，银行总部审计部门直接向董事会汇报，董事会是公司组织中权利的中心，这就使得审计部门的独立性得到较大的提高，同时也存进了内部审计的工作效率。
三、结语
总之，内部经济责任审计能够有效监督与管理银行负责人合理使用职位权力，合法合规进行各项经济活动，保障银行经济利益，所以，商业银行要进一步完善内部经济责任审计制度，使之发挥更大的经济价值。
参考文献：
[1]张 燕：商业银行内部经济责任审计中的问题与对策[J].成都大学学报，2009（3）.
经济责任审计计划方案范文2
实行领导干部任期经济责任审计，对于加强干部监督和管理，推动领导干部认真履行职责，增强干部廉洁整洁勤政意识都发挥了一定的作用。但是在当前的审计工作中，存在着财政财务收支审计与经济责任审计任务相互重合，容易造成重复审计的问题。虽然各级审计机关在审计工作中都不同程度地注重了经济责任审计与财政财务收支审计的结合，但多数审计机关在进行财政财务收支审计过程中，没能考虑到按照经济责任审计的内容和要求来收集、保存相关资料，浪费了审计资源。另外还存在经济责任审计任务相对集中与年度计划发生矛盾、经济责任审计工作量大与年度任务发生矛盾等方面。
审计机关只有从财政财务收支审计与经济责任审计的统筹安排、财政财务收支审计过程中对与经济责任审计相关资料的收集、经济责任审计对财政财务收支审计结果的利用等方面入手，才能真正做到经济责任审计与财政财务收支审计的有机结合。同时，审计机关在经济责任审计中还应注意参考内部审计的成果和利用内部审计人员资源。要使经济责任审计与财政财务审计有机结合起来，具体应做好以下几个方面的工作：
一、经济责任审计要纳入年度审计计划中，经济责任审计不能单独理解为领导干部离任一次性审计，应在领导干部任职期间定期进行审计，各部门的主要领导任职二至三年即审计一次，等调动、离任时再审计一次，这样做，组织部门就可以根据领导干部的任职时间的长短有计划的提出年度委托审计计划，每年末审计机关与组织部门、纪检监察机关召开领导干部任期经济责任审计联席会议，确定下一年度的审计对象，对象确定后组织部门向审计机关提出一份委托审计名单，并且这个名单中列出了哪些审计对象为本年度优先安排对象，哪些可以以后安排。审计机关根据这个名单结合制定全年审计工作计划时予以参考，凡是上级指令性计划涉及的单位及其他常规审计涉及到的单位可以与经济责任审计统一安排在年度计划中，任务安排通常是属于哪个部门的审计范围，由哪个部门承担经济责任审计任务。
二、经济责任审计要与财政财务收支审计相结合。在没有开展经济责任审计的情况下，应注意在财政财务审计中结合经济责任审计的内容和范围作好审计工作底稿等必要的记录，建立年度经济责任审计内容台帐，不断积累每年审计资料，以避免重复审计，节省时间，提高工作效率：同时，在经济责任审计中根据具体情况再突出重点，有针对性地开展对以前年度常规审计中所忽视或遗漏的重要经济活动或群众新反映的问题的审计，使经济责任审计与常规审计相互促进，相互检验，尽量避免审计风险。在开展经济责任审计的情况下，具体做法是：一是两项审计同时实施。为理顺审计行政关系，避免审计处理的主体错位，例如实施市长（县长）任期经济责任审计时，在向市、县政府送达经济责任审计通知书的同时，还应分别向财政和地税部门送达了财政财务收支审计通知书，以确保两项审计同时开展，减少重复审计。在审计实施阶段，将两项审计结合起来，同时进点，同时进行，相互衔接，具体做法是：按照两项审计事项的不同目的，不同侧重点，作出两个实施方案。在实施审计时，对问题的查处是相同的，但经济责任审计要求以责任的评价、界定为主，其他事项的审计以项目的要求为主。审计结束后，要按照各自的要求写出审计意见书或审计结果报告。这样对一个单位的审计就可以完成两项任务，出具两套审计文书，起到事半功倍的效果，既完成经济责任审计任务，又完成了其他审计事项，既避免了重复审计，又减少了审计成本。二是在预算执行和决算审计、专项资金等常规审计中，努力深化财政财务收支审计内容，全面体现经济责任审计的要求，在重点对事关全局的财政财务收支工作目标的总体完成情况进行核实的同时，对审计发现的重大问题的责任主体进行进一步调查取证，并建立经济责任审计积累和提供必要的基础数据。三是加强上下级审计机关的支持和配合，上级审计机关在实施经济责任审计时应积极利用以往的审计成果，下级审计机关应积极主动配合并提供相关的审计资料。
三、要建立经济责任审计档案。为了更好的开展经济责任审计工作，做到心中有数，要建立领导干部注经济责任审计档案。对每一名领导干部建立一套审计资料档案，通常用两种办法来进行，一是对单位财政财务收支审计时，要求各个审计组把查出违规违纪问题，分清责任，记在该单位领导的名下，审计机关建立台帐，计算机储存。二是每年在对各项专项资金跟踪审计时，也对其专项资金发放、使用的主管部门的领导注意收集资料、这样审计机关对辖区内各主办局、镇、街道主要领导干部哪年任职、哪年在审计中发现的有什么问题，原因是什么，领导干部本人应负什么责任都记录在案，形成经济责任审计档案，当组织部门委托对其经济责任审计时，就可以借用以前年度的审计成果，节省了审计时间，特别是对任职时间较长的领导干部进行经济责任审计时，已把在职期间尚未审计的这段时间再审计一遍，解决了任务量大的矛盾。（作者单位：江西省审计厅）
经济责任审计计划方案范文3
任中经济责任审计是审计部门根据规定和有关部门的委托、授权，对任职期间的领导干部履行经济责任情况实施的审计。任中经济责任审计作为过程审计重要的体现形式，是在离任审计基础上的发展和创新。开展任中经济责任审计是强化领导干部经济权利监督的客观要求，是现阶段审计部门履行职责的必然选择，势必成为未来经济责任审计形式的主流。
中图分类号：C93文献标识码： A
一、任中经济责任审计的管理目标描述
1.1 审计理念和工作策略
1.1.1 审计理念
一方面，大家认识到仅仅依赖于对于财务信息的鉴证，仅仅了解到企业的历史信息。而这种历史信息，对于实际工作执行情况尚有不足之处。因为这种仅仅反映结果的信息，并不能阐明关于企业经营的效率，也就是内部交易费用的高低。因此存在这种可能，即领导干部通过牺牲交易效率来增加交易费用，产生舞弊现象的出现。所以对于内部控制效率性的要求，就是对过程监督的需要。这即是审计工作的必然要求，也是领导干部解除自身受托责任的一种必然的选择。
1.1.2 工作策略
任中审计是对内部控制有效程度的鉴证并发表意见，并对内部控制的有效性进行监督。
作为公司内部审计部门，对公司内部控制按照国家规定和上级单位要求是否落实承担着重要的责任。
内部控制有效性程度的鉴证意味着内部控制审计将对企业内部控制的有效性提供一份鉴证信息，这份信息是客观、公正的，它可以用来处分领导和员工在工作过程的责任，也可以用来解除企业的社会责任。
任中审计的对象是内部控制，通过对内部控制的有效性进行鉴证，促进内部控制完善。
内部控制的有效性无疑与一个事先设定的目标或者社会公众公认的目标相关，同时，内部控制的有效性也是一个动态的标准。即在一定的环境下，按照某个设定的标准，内部控制可能是有效的；根据国家有关规定和上级单位要求制定行之有效的内部控制有效性标准，客观的评价领导干部的经济责任，有利于规范领导干部的经济行为，实现科学决策、民主决策、依法决策，最大限度的降低领导干部在经济工作中的失误，规避经营风险。
1.2 管理范围和目标
1.2.1重大事项决策执行情况
重大经营决策情况的审计，重点检查公司规定的“三重一大”事项中与经济活动有关的决策事项。包含领导干部任职期间，执行公司党委重大经营决策部署情况，以及所在单位内部重大经营决策情况，促进重大事项决策执行情况合法、合规、高效、有序进行。
1.2.2财务收支管理情况
审查被审单位经营管理现状，财务收支合规性、真实性审计，重点审查财务状况是否真实完整。会计核算是否符合国家和公司有关财务会计制度，是否符合会计信息质量要求。关注是否存在设立账外账或“小金库”情况，是否发生违规担保、出借资金、委托理财、对外投资、转让国有资产，以及挤占挪用资金的事件。
1.2.3主要指标完成情况
审查被审单位安全生产指标是否真实，安全生产标准化达标工作是否完成，三项可控费用指标管理是否真实、有效，检查电力购售业务内部控制制度的健全和有效性，购电管理、售电管理及线损管理的规范性和有效性，电费回收率真实性，优质服务工作指标管理是否真实，工程管理进度是否准确、工程资金计划是否真实。
1.2.4内部控制体系建设情况
审查被审单位资金管理控制情况，营销管理、物资采购、招投标管理控制情况，资产购建、运营、维护、处置管理控制情况，各类业务收支管理控制情况，关联交易管理控制情况，以及信息系统建设完善、安全运维管理控制情况，关键环节及岗位是否存在牵制及制约，是否遵循不相容职务相分离原则等。
1.2.5工程投资管理情况
检查评价被审计单位工程管理内部控制制度是否完善，有关制度是否得到贯彻落实，在工程管理中资金运作的合规性和效益性，工程管理全过程控制的有效性，揭示被审计单位工程管理方面存在的薄弱环节，提出加强工程管理的意见及建议。
1.2.6关联交易管理情况
主要审查被审单位关联交易是否真实有效，是否遵守“三不指定”原则，关联交易是否合规，价格是否公允等。
1.2.7资产质量管理情况
主要审查被审单位资产变动是否履行审批手续，是否依法进行产权登记并确认单位资产的占有、使用权的行为，对资产管理内部控制制度的健全性、有效性作出评价，披露在资产管理使用过程中的薄弱环节、潜在风险等。
1.2.8审计成果运用情况
主要审查被审单位审计成果是否有效运用情况，审计问题是否严格按照审计意见书要求进行整改，是否以OA行文的形式报送至审计审计部归档。
通过任中经济责任审计，对企业领导干部任期内的经营情况及经营业绩情况实现审计过程全覆盖，这样可以在第一时间里发现经营中的问题，防止“木已成舟”的事情发生，同时也充分的发挥了审计的时效性，客观、公正、有理有据的对领导干部经营业绩进行评价，并实事求是的揭示管理中的问题，提出有指导性和可操作性的审计意见。
1.3管理指标体系及目标值
承德公司审计部，根据风险导向型审计为出发点，以综合性评价为引导，客观、公正的对领导干部经营业绩进行评价。依据风险大小分配审计资源，采用评价数据量化指标对审计目标进行评价。（见表1）
审计目标量化指标值-表1
序号 指标名称 指标内容 目标值
1 重大事项决策执行情况 是否按公司规定进行集体决策、民主集中制决策和“三重一大”制度，包含领导干部任职期间的公司经营决策部署情况。 10
2 财务收支管理情况 财务收支、成本管理的真实合规性，财务报表合并范围、方法、内容和编报是否合规，会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符。 20
3 主要指标完成情况 主要经营业绩考核指标完成情况，经营成果真实完整性。 10
4 内部控制体系建设情况 内部控制制度建立与执行情况，重点检查生产经营中各项管理工作内部控制的健全性、适当性和有效性。 10
5 工程投资管理情况 工程资金运作的合规性，工程管理的内控制度是否健全，工程废旧物资管理是否履行报废、异动手续。 20
6 关联交易管理情况 关联交易的公允合规性，业务信息是否真实可靠，是否符合会计信息质量要求，资金安全是否可靠。 10
7 资产质量管理情况 资产管理内部控制制度健全性，资产变动的规范性。 10
8 审计成果运用情况 是否有效运用审计成果，按审计意见书的要求及时整改。 10
合计 100
二、任中经济责任审计工作的现实意义
2.1完善审计质量管理办法
通过标准的业务流程评价体系建设，保障审计内容尽可能完善，同时提高审计结果的横向可比性。一直以来，承德公司十分重视经济责任审计质量的建设，根据审计项目实践积累，不断进行丰富、完善，初步建立了一套评价体系。（见图4）
业务流程评价体系-图4
2.2明确落实审计责任
通过审计方案将审计内容、审计重点落实到相关责任人员，保证审计目标得到贯彻执行。承德公司将审计实施方案与审计评价体系进行了有机结合，把审计评价体系中业务流程及控制环节作为审计事项及审计重点与审计实施方案中的人员分工及审计重点进行融合，将对人资管理的完整性及内部控制情况的评价按照各自分工，通过审计实施方案落实到具体审计人员。
审计方案落实到人，每个审计人员都是一个子方案。审计实施方案的横栏是审计事项、审计重点、审计方法、拟出底稿。纵栏的第一项是：是否存在人资管理相关事项，以便与审计组其他成员结合，审查人资管理制度执行情况；中间是所负责的各项相关审计事项，最后是各相关审计事项的内部控制情况评价。以内控制度管理中的人资管理情况为例，审计实施方案具体格式。(见图5)
2.3.任中经济责任审计优越性逐渐凸显
开展任中经济责任审计，将审计监督关口前移，更加有效地发挥审计的监督作用。与离任经济责任审计相比，任中经济责任审计可以发挥以下作用：
一是开展企业负责人任中经济责任审计能够促进问题及时得到解决。经济责任审计的目的不仅仅在于监督、评价和鉴证企业负责人履行经济责任的行为，更重要的是对于发现的问题及时整改，根本性地纠正违纪违规行为，做到防患于未然，真正促进国有企业负责人“在其位，谋其政”。
二是开展任中经济责任审计可以充分调动审计人员工作主动性，提高审计工作质量。陈旧的“先离任、后审计”做法给人一种“马后炮”的感觉，很大程度上影响审计人员的工作主动性、积极性。开展任中经济责任审计工作，可以使在职的企业负责人对任中审计过程及结果抱有很大关注与重视，使得审计人员感到其责任重大、目标明确，可以使工作质量得到明显提升。
三是开展任中经济责任审计可以起到挽救干部的功能，真正发挥经济责任审计监督干部的作用。对于企业负责人来讲，开展任中审计工作，可以及时发现并解决一些违法和个人廉政方面存在的苗头问题，提出整改意见，有效的避免其经济行为的“一错再错”，而且也起到了学习作用，让其从法律知识和经济管理知识上得到补充学习。
四是开展任中经济责任审计有利于减少重复性审计工作，实现审计工作的“一果多用”，有事半功倍的作用。任中经济责任审计工作可以及时掌握企业负责人的履行经济责任情况，廉洁自律情况，遵守财经纪律情况。避免了离任审计过程中，因审计时限问题难以对任期内所有年度进行审计的老问题，减少了离任经济责任审计与审计力量及时间不足的矛盾，有利于审计资源的充分利用，避免了临时性突击，同时也减少了“先离任、后审计”产生的“审计难、取证难、落实难”的弊端，提高审计效率。
三、任中经济责任审计在实践中存在的问题
3.1审计协调难
在开展责任审计的过程中，审计部门与被审单位的矛盾比较直接。尤其是任中经济责任审计工作直接涉及领导干部的切身利益，在审计实施的过程中对一些敏感问题的看法和处理上，审计部门与被审单位都会做出不同的一件，甚至出现被审单位明显的抵触情绪，提出各种不正当的理由拒绝签字。使得审计工作的矛盾愈发的直接与敏锐。二是当前审计管理体制与审计独立性的脱节，审计部门受制于权利的制约，实质上审计部门下发的审计意见书缺乏独立性、缺少一定的实效性，对领导干部的经营管理评价难以起到警告效果，被审单位往往认为审完就等于结束，领导干部依旧我行我素。
3.2审计监督效果滞后
目前开展的经济责任审计，审计监督效果存在着滞后现象，引发的不能及时采取措施对现存问题的发现及有目的性的整改，进而造成了难以挽回的损失。审计监督效果滞后主要表现在“先审后离”难以实现，造成审计成果运用的滞后性。目前的经济责任审计最主要的还是离任审计，往往是当事人已经更换工作地点或已经升职，使得在选用领导干部时与审计成果脱节，造成了审计工作对领导干部监督职能的滞后与丧失。这些审计监督效果的滞后性，一方面不利于审计成果的应用，另一方面也抵消了审计部门的部门效益和员工的工作积极性。
3.3审计工作被“边缘化”
在当前的审计环境下，被审单位以及涉及的其他部门，对审计工作的抵触思想很大，这就对审计工作的开展带来了很大的阻碍和压力。在被审单位的眼力，审计部门就是找问题挑刺的讨人厌的角色，却淡忘了审计部门的服务职能，往往出了事、构成了严重的责任事故才想起审计，从而使得审计工作边缘化。这样做的后果不但会增大企业的经营风险，将企业推到风口浪尖之处，而且也会消弱审计效果，使得审计工作大打折扣。
四、今后的改进方向或对策
4.1建立QSHE评价体系，从质量（H）、安全（S）、健康（H）、环境（E）方面建立标准评价体系，明确审计目标。
明确审计目标和审计对象，建立联合“执法”机制，优化审计环境。以满足任中审计的需求为前提，以提高企业盈利能力和服务水平为目的，促进公司健康发展，从质量（H）、安全（S）、健康（H）、环境（E）方面建立标准评价体系，建立审计执行计划和方案。
4.2建立以任中审计为主的经济责任审计模式和机制
坚持“先审计、后离任”或“先离任、后审计、再任命”的方式，对于任期时间达到审计时限的领导干部，有计划、有步骤的安排任中审计，力争做到任中审计不少于当年审计项目的50%以上。同时，将任中审计，专项审计和离任审计相结合，健全完善周期性审计机制。对纳入经济责任范围的领导干部实行任期内定期审计，对任期期间履职情况进行全面审计，重要部门及公司实现年度定期审计，建立健全任中经济责任审计资料库，确保领导干部有计划的纳入审计监督范围。
4.3评价审计结果
审计成果要列入干部的档案，人资部门可以将审计报告作为干部考核的重要档案，作为对干部任用交流的重要依据。对于严格遵守财经纪律，且业绩突出的领导干部，予以提拔重要；对于造成公司经营风险的，造成较大社会负面影响的，要视情况作为换岗或降职等处理。
建立以任中经济责任审计为主流的审计平台，落实审计成果运用，加强审计部门与公司领导、相关各专业部门、县分公司的良好工作环境。积极沟通，展示审计人员的专业素质与职业形象。通过各专业之间的交叉学习进而培养复合型人才，并积极向公司专家库及中层领导干部岗位推荐。强化公司人才资源的需求，形成可持续的科学发展状况。
五、实践效果
承德公司审计部门积极服务公司“三集五大”体系建设工作，优化审计流程，创新管理手段，通过对公司开展任中经济责任审计，审计成效明显，主要体现在以下几个方面：
1）充分发挥了任中经济责任对干部监督管理的作用。一是将任中经济责任审计成果运用到对领导干部的日常教育与监督过程之中。二是将任中经济责任审计运用到领导干部考察任用中去，将其结果作为领导干部考察的重要依据。
2）任中经济责任审计突出了过程防控，在审计过程中，突出过程管控，将工作重心由事后监督向事中防控转变，充分发挥审计“报警器”作用，有效地防范了不规范行为给企业造成损失。
3）任中经济责任审计提高了审计效率与质量，将任中经济责任审计与专项审计有机结合，实现了资源共享，审计结果互用，改进审计方法，切实提高质量。
经济责任审计计划方案范文4
一、经济责任风险水平的诸方面因素
经济责任审计风险要素可能比其他审计项目更复杂些，对其进行和评价是必要的。
（－）审计对象方面。经济责任审计对象是党政机关、企事业单位主要领导干部以及国有、国有控股企业的主要负责人，审计对象行为的载体除财政、财务收支信息外，还有其他资料，这是不同于一般财务收支审计项目的。审计对象对审计风险的影响主要是财务信息质量，经济责任审计对象特性又决定多种因素制约财务信息质量。一是主要领导干部的工作能力、品质以及职工素质。被审单位财务信息质量直接取决于领导干部的管理水平和相关人员专业素质，被审对象配合程度和主观意识也决定财务信息、其他信息的质量和多寡。二是系统内控制制度作用的发挥。党政机关和事业单位，往往是由多个独立核算单位组成，经济责任审计又必须评价面上的情况，在企业（单位）制度不能确保财务信息的完整的情况下，势必造成审计证据的片面性。特别是县级以下很多单位内控制度不完善，对控制信息质量不够，这就必然带来风险。三是审计对象经济行为的多样性和不确定性。审计主体确定的审计范围是较宽的，审计对象的各方面信息（包括财务信息以外的信息资料），又是很难取得和确认的，如重大经营（经济）决策的形成和效果，这是在某一个时点难以定性和评价的。
（二）审计主体方面。审计主体发表了不恰当的审计意见，可能会给审计主体带来损失（或不良影响），这种可能性的大小，与收集的审计证据多少、审计范围的大小，以及在此基础上做出的判断密切相关。经济责任审计中对此不利影响的因素有以下几点。一是审计人员缺乏应有的风险意识。把经济责任审计同于一般审计项目来执行，不能认识到经济责任审计特点、和背景。也反映在对经济责任审计重要意义和作用认识不足，不能对审计风险进行慎重评估，继而确定审计方案。二是审计人员的业务素质和政策水平。经济责任审计涉及经济行为较广泛，对审计人员业务能力要求更高，如果不能采取的审计，收集充分的证据，进行恰当地评价，其审计意见将失去公允性。三是审计时间和审计力量的限制。经济责任审计重点是任前审计，组织（人事）部门往往限定审计时间，不利于审计组充分收集证据。审计项目安排也有不确定性和集中性，审计机关在完成上级指令性计划时，与政府交办的成批经济责任审计项目相冲突。特别是基层审计机关人员少、素质参差不齐，更难保证审计质量。四是审计线索的移交审计的手段是有限的，如果对线索和已证实的不移交有关部门查处，只作一般性说明，或回避它，将影响审计评价的真实性和准确性。
（三）其他方面。经济责任审计承担着一种政治和社会责任，势必存在特定和人文背景下的社会风险，这种风险可以认为是无形信誉的损害。有三个方面的因素：一是社会各界包括被审计对象对经济责任审计本身含义的界定不了解，继而对审计结果持不客观的评价。二是组织部门仅以审计结果评价干部，或审计机关把经济责任审计作用夸大到不适当的地步，使社会过高期望值无以回报，造成社会信誉损害。三是对审计结果不予利用。不论审计对象的经济行为是否合规合法，经济效益如何，干部任用不受影响，审计机关的职能作用将受到质疑。
二、规避审计风险的对策
审计风险是不可能完全消除的，但可以通过规范审计主体的行为把风险降低到最低限度。针对责任审计风险的特点，笔者建议：
（－）全面掌握情况。这里所提的情况，是指被审对象的情况，包括单位性质、机构设置、是否接受其他部门检查。财务信息、重大经济活动等。可以采取以下办法：一是必须取得被审单位和个人自查材料，对提供的材料予以明确。二是公开审计项目内容、举报电话，借以取得重大的或是难以取得的案件线索。三是收集与单位经济活动有关的资料。四是落实被审计单位对财务信息质量的承诺文书。五是适时召开针对性较强地、参与者具有代表性的座谈会。通过收集情况，可以初步对内在风险要素进行测试，由此制定审计实施方案。
（二）充分收集证据。根据审计风险测试情况，可以确定审计范围和审计具体事项，审计风险大，收集的审计证据的数量就应越多，审计范围也应相应扩大。在可能的情况下，力求全面审计。为了防止由于时间和力量原因难以达到方案要求，可充分调动审计和内部审计力量，或运用其信息资料。比如，委托进行竣工决算审计、理顺帐务和建立制度、交办部门所属单位审计事项。
（三）谨慎评价。对审计事项的评价，要注意保持谨慎性，对受审计范围限制、审计所涉及的、情况没有完全搞清、未能取得足够证据或未经审计的事项，一般不作评价或作有保留的评价。科学的评价就是要统一范围和标准。象党风廉政情况、借出资金安全性等方面可以在一定条件下谨慎评价但不宜定论。
（四）坚持审计程序。严把四关，一是时效关。不能由于临时动议或人员力量等原因，调整审计各个环节中的时间限制。二是复核关。三是征求意见关。要充分征求被审单位、离任者、在任者的意见，不能走过场。四是案件确认和移交关。
经济责任审计计划方案范文5
（一）经济责任审计前的调查和过程中的实施内容不完整 经济责任审计是对企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的全面评价，包括监督和鉴证所在机构的财政、财务收支情况和评定法定代表人或经营承包人执行国家方针政策、遵守法律法规和制定经济决策等状况。而在目前我国的实际审计执行中，工作人员明显偏向于审计领导干部所在机构的财政、财务收支状况。财务报表和预算等财务资料是审计证据收集的主要来源；而对财政、国资部门的访谈调查也是实地考察的主要对象；最后制定的审计方案也就顺理成章地不能全面深入地了解其履行责任情况。同时，在实际工作过程中，审计倾向于对财政财务收支情况的评价，而忽视了对资产使用效率的监督，从而无法将财政资金流向作为全面深入评价领导干部经济责任的出发点。
（二）经济责任审计的质量欠缺 只有大量高专业能力的审计工作人员来开展工作，才能应对经济责任审计中审计范围大、内容多、难度深的特点，确保审计质量。然而我国现实中的情况却是，审计工作人员的配置状况无法解决审计任务繁多和审计力量欠缺的矛盾，其素质也满足不了工作要求，使得经济责任审计质量欠缺。（1）审计质量受审计任务繁多审计力量不足矛盾的限制。随着经济责任审计越来越受到重视，年度审计工作中有关经济责任审计的项目越来越多，特别是当领导干部换届选举的时候，上级委托的项目更加地集中、给与审计人员的时间更加有限，从而使得实际工作中审计力量配置的不足和审计工作内容的繁多之间的矛盾日益凸显。高强度的审计任务和捉襟见肘的审计时间对机关审计力量的配置提出了很高要求，审计力量短缺导致审计人员不惜通过减少审计程序和缩小取证范围等手段来提高应对繁重的工作量，从而势必影响了审计质量。 （2）审计质量受审计人员素质不足的限制。审计人员专业素质是审计工作质量的有效保证之一，而对难度更大的经济责任审计更是如此。经济责任审计范围大、内容多、难度深的特点，要求审计工作人员具备或掌握包括基本的账务审查能力、口头沟通和书面表达能力、综合分析能力、宏观经济法律环境等知识等。同时，由于对领导干部任期内工作绩效的全面评定是经济责任审计工作的重点，尤其是近年来经济领域问题越来越复杂、违规违纪手段越来越高明，因此综合分析能力理所当然成为审计人员工作素质的极重要方面。然而目前我国的实际审计中，受审计人员专业素质的限制，查错防弊是基本状态，合规性审计为主的理念已无法满足当前的需求，制约了审计质量。
二、审计监督作用环节提前的作用与意义
（一）提前审计监督是经济责任审计质量的保证 任期终结审计自经济责任审计工作开展以来，始终是其最重要和最主要的审计形式。虽然任期终结审计，在二十多年来也得到了一定的发展和完善，但是始终无法解决其与生俱来的审计任务繁重与审计力量薄弱。审计时间紧张之间的矛盾，相当程度上限制了审计质量。
第一，领导干部3到5年的长久任期，使得经济责任审计中所要审核处理的会计文件涉及时间长，问题复杂，任务繁重。加之，财务人员等相关人员的频繁变动，导致现任审计人员对一些稍微久远的重要事项不熟悉，无法深入审计。这两方面的因素制约了经济责任审计的质量。
第二，我国当期的干部管理机制中，企业领导干部的调配并没有规定的标准时间，而更多任意性，审计部门无法提前对经济责任审计做出计划，只能被动地临时接受审计任务，这样就会导致审计人员配置、年初工作计划安排调整等出现无序的状态。同时，对于党政机关换届选举时大量的、临时的、复杂的审计工作，审计人员在当前的工作方法下很难在紧张的时限内进行充分的调查和准备，从而难以保证工作质量。
第三，审计量配备欠缺。目前审计机关只能涵盖5%的审计对象，目前县级审计机关中，基层审计人员和经济责任审计专员总和不足15人，难以达到“有离必审，先审后离”的审计状态。只有将审计监督的环节提前，在不同时段分解工作量，才能保证审计质量，控制风险。
（二）提前审计监督能够提升经济责任审计效用 正确处理和运用审计成果是经济责任审计发挥实质性效用的关键，将审计监督的作用环节提前，能够有助于审计成果的处理和运用。将审计监督的作用环节提前，提高对于任职前的预防和任职期间的控制的关注度，能够为干部管理考核部门提供领导干部如何履行经济责任的动态信息，从而便于更加科学地对领导干部进行考核，弥补了当前干部考核制度的不足，这对于更加客观公正地考察、选任领导干部，提高企事业单位的管理效益大有帮助。对于审计查出的问题难以进行有效处理，是离任审计一个很重要的缺陷。因为领导干部离任后或是换岗或是升迁或是退休，无论哪种情况都给审计结果的执行处理造成了很大的困难，使得前任违反法纪所造成的后果，很大程度上只能由继任者来承担，从而给继任者造成很大的被动。一旦将审计监督的作用环节前置，提高对于任职期间审计的重视度，根据任中审计结果来考核领导干部，便能够更好的监督领导干部在任职期间的履职行为，使其自己承担自己行为的后果。
经济责任审计计划方案范文6
关键词：经济责任；审计
高校内部开展经济责任审计是新时期加强高校干部队伍建设和监督，正确评价干部任期经济责任，完善学校内控制度，促进干部廉洁勤政，并为组织人事部门考察和任用干部提供依据的重要举措，是现阶段高校干部管理和评价较为通行的做法。
一、高校内部经济责任审计的现状
（一）高校内部经济责任审计的由来
高校内部经济责任审计始于20世纪90年代。1992年4月，原国家教委办公厅印发了《国家教委直属企业厂长经理离任经济责任审计试行办法》，拉开了在教育系统内部进行离任经济责任审计的序幕。1997年12月，原国家教委颁布了《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》；2000年9月，教育部颁布了《关于切实做好经济责任审计工作的通知》，对高校经济责任审计工作提出了具体要求。至此，高校内部建立了领导干部离任必审的审计制度。
（二）高校内部经济责任审计的范围
依据现行的《教育系统内部审计准则》，高校内部经济责任审计的范围主要有：高等学校校长；高校总会计师或主管财务、校办产业、基本建设、后勤工作的副校长；高校机关行政处室负责人；院、系、所的主要行政负责人；附属单位行政主要负责人；校办企业法人代表。目前，高校校长、副校长、总会计师的经济责任审计主要由上级主管单位安排进行，审计规范覆盖面广，主要特点体现为上级单位委托审计。高校其他人员经济责任审计主要由学校内部审计部门依据组织人事部门委托进行审计，主要特点体现为学校自主审计。
二、开展高校内部经济责任审计的重要意义
（一）开展高校内部经济责任审计是组织部门考核和聘任干部的重要依据
按照现行《北京高等学校领导干部经济责任审计暂行规定》第二条相关规定，审计结论和评价是考核、任用和评定干部的重要依据之一，并归入干部档案。依据上述规定，多数学校党委要求在高校领导干部离职、换岗前，必须进行经济责任审计，并将审计结果在党委会范围内公开，作为干部任用的重要依据。
（二）开展高校内部经济责任审计是加强高校内控制度建设的有效手段
在审计实践中，经济责任审计重点关注被审计部门的内控制度建设。审计过程中发现，内控制度健全且得到有效执行的部门，相关领导干部经济责任履行情况普遍良好。另一方面，通过审计横向比较，部分内控制度不健全的部门，依据经济责任审计提出的审计意见进行整改，使相关部门的内控制度建设及执行得到了有效加强。
（三）开展高校内部经济责任审计是树立经济责任意识的重要途径
审计实践中存在以下两种情况：一是部分高校领导干部在任职时，相关任职文件和考核制度中没有明确其经济责任是什么，致使他们任职后不清楚应该承担什么经济责任。二是部分领导干部长期从事教学科研工作，在部门管理过程中对财经制度不熟悉，执行财经规章意识不强，致使相关管理责任没有得到很好的执行。通过经济责任审计加强相关责任宣传，强调财经制度、明确经济责任，达到对领导干部普及财经知识的目的。
（四）做好单位自主经济责任审计是确保在上级单位委托审计中取得好成绩的重要前提
按照现行规定，高校校长离任前必须进行经济责任审计，审计结论是评价校长任职期间经济责任履行情况的重要依据。管理实践中，校长将日常管理的经济责任分解给各二级学院、职能处室和附属单位的负责人，他们履行经济责任的状况，在很大程度上决定了高校校长经济责任审计的结论。审计实践中，上级单位委托对高校校长、副校长和总会计师进行的经济责任审计，审计重点放在二级单位的内控制度建立和执行情况上。因此，高校日常开展的自主经济责任审计，将有效的监督二级单位行政负责人履行经济责任情况，为上级单位委托审计充分做好前期准备工作，为学校领导掌握二级单位负责人履行经济责任情况做到心中有数。
三、现阶段开展高校内部经济责任审计存在的问题
（一）审计宣传力度不够，部分人员对经济责任审计认识不到位
由于针对经济责任审计宣传工作尚不到位，部分被审计人员对经济责任审计认识尚不到位，认为审计就是不信任，是来查错纠弊的，在被审计过程中存在抵触情绪。个别被审计部门行政负责人所在单位员工，仍存在被审计就是领导干部经济上出问题了这样的误解。
（二）高校内设机构工作性质不同，行政负责人承担的经济责任差异较大。
高校内部经济责任审计对象所在部门工作性质差异较大，他们涉及二级学院、教务处、科技处、督导处、基础部、思政部等教学科研单位；办公室、组织部、宣传部、财务处、资产处等行政处室；团委、学工部等学生管理部门，图书馆、信息中心等学校附属单位，各类单位性质不同，部门负责人的经济责任各有差异，在审计实践中给经济责任审计统一评价标准带来困难。
（三）指导高校开展内部经济责任审计具体操作规范的文件较少
教育部颁布了《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》、《关于切实做好经济责任审计工作的通知》、《关于做好领导干部经济责任交接工作并将经济责任审计报告作为交接内容的通知》等规章制度，中国内部审计协会于2009年下发了《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》，各高校也相继出台了内部经济责任审计暂行规定，但以上制度主要是对经济责任审计的目的、程序、内容、人员配置等方面做出规定，内容较为宏观，实务操作性不强。由于在审计实践中，缺少必要的、统一的经济责任量化考核指标，缺少统一的行政责任定性考核指标，在一定程度上制约了审计工作的深入开展。
（四）审计工作主要体现为财务审计，没有发挥综合评价作用
现阶段经济责任审计主要停留在财务审计阶段，侧重于财务收支的真实、合规、国有资产的安全完整，审计内容与预算执行审计重合度较高。审计过程中，对“三重一大”事项决策程序审计、预算执行效益审计、内控制度执行审计等涉及不深，影响了审计部门评价被审计人员任职期间履行经济责任状况的全面性。
（五）审计过程中部门配合有待进一步加强
经济责任审计是单位干部考核的重要依据之一，审计工作需要学校办公室、组织部、审计处、纪检监察办公室、财务处等多个部门配合。部分高校尚未建立经济责任审计联席会议制度，经济责任审计工作尚未形成合力，没有制定有计划的经济责任审计年度工作计划。
（六）经济责任审计过程中风险防范意识不强
经济责任审计风险是指审计人员在实施经济责任审计过程中，由于采取了不适当的审计程序和方法，作出错误的审计结论，发表不适当的审计意见，导致审计人员和审计组织承担相关责任的风险。出现审计风险主要因素有：1.审计部门独立性不足，人员力量薄弱，在很大程度上使经济责任审计工作流于形式，严重影响了审计工作质量；2.缺乏统一的审计评价标准；3.审计取证手段有限。此外，经济责任审计评价包含被审计人员个人廉政情况评价，现阶段经济责任审计取证主要手段是账面审计，个人廉政方面存在的问题主要体现在账外账、小金库、接受贿赂，以上这些现象很难从财务账面上发现，给审计评价带来风险。
四、进一步做好经济责任审计的建议
（一）分类建立经济责任指标，加大审计宣传力度
由于高校内部管理部门工作性质存在较大差异，审计部门需要会同组织人事、财务、资产等相关部门，针对不同部门的情况制定不同的经济责任目标，并在任前明确告知并签订经济责任履职责任书，让相关领导干部更好的履行经济责任。
审计人员在执行经济责任审计的过程中，要加大对经济责任审计宣传力度，树立审计服务理念，明确告知被审计人员经济责任审计的主要目的不是查错纠弊，是对被审计人员任期经济责任履行状况的评价与认可，取得被审计人员和所在部门工作人员的理解与支持。
（二）完善高校内部经济责任审计制度建设
完善的审计法规体系是规范做好高校内部经济责任审计的重要依据，更是防范审计风险的重要支柱。为使高校内部经济责任审计过程更加规范，更加有效的防范审计风险，各高校应根据2010年新修订的《党政领导干部经济责任审计规定》，结合学校自身特点和发展现状，对原有相关经济责任审计制度进行整合、修订、完善，把经济责任审计作为干部任期考核的常规内容，依照相关制度建立公开透明的审计程序。同时按照《党政领导干部经济责任审计规定》要求，逐步探索公开经济责任审计结果，并将审计报告作为干部档案管理资料进行存档。
（三）加强经济责任审计联席会议制度形成审计合力
经济责任审计是新时期加强干部队伍建设的重要工作抓手，工作涉及面广，部门之间关联度高，是一项复杂的系统工程，仅依靠审计部门的力量是不够的。高校应按照2003年中央五部委联合颁布的《中央五部委经济责任审计工作联席会议制度》相关规定，与组织、人事、纪检等相关部门组成经济责任审计联席会议，邀请教务、科研、财务、资产等相关部门参与协调，通过联席会议加强部门之间的协调力度，即紧密配合又各司其职，形成审计合力。
（四）加强审计队伍建设，树立风险防范意识
加强和完善审计队伍建设是完成各项审计工作的重要基础，高校内部审计经过多年的发展，已经成为完善内控制度建设的重要环节和制度保证。高校内部审计已经由财务合规性审计向管理审计、风险审计以及绩效审计等深层次发展，这些都对审计工作人员提出了更高的要求。审计部门需要建立一支财务、基建、管理、风险防控等复合型人才队伍，同时现有审计人员也要不断加大学习力度，以适应审计业务不断发展对审计人员提出的新要求。
加强审计风险控制是做好高校内部经济责任审计的重要保证，当前做好高校内部经济责任审计风险防控主要分为以下三个阶段：首先，在审前准备阶段，要遵循法定审计程序逐步开展审计工作，制定审计方案，明确审计范围、内容、重点和方法，合理配备审计人员实行分工责任制，实现审计人员专业特长和审计任务相匹配，从而降低审计风险。其次，在审计实施过程中，要加强与被审计人员的沟通取得被审计人员和所在单位的配合，坚持审计公告制度，公开审计信箱扩大审计信息收集渠道， 落实会计信息资料承诺制，有效的划分会计责任与审计责任。审计证据和审计工作底稿是得出审计结论的重要依据，因此，正确运用审计取证手段获得充分、有效的审计证据，编制审计工作底稿，可以有效的控制审计风险。最后，在形成审计报告和审计结果时要发挥审计联席会议的作用，正确选用相关法律、规章制度，注意法律规章制度的针对性和一致性，对于审计报告要建立复核制度，落实相关责任，确保审计报告的正确性和一致性。
参考文献
[1] 史伟民. 高校领导干部任期经济责任审计的特殊性[J].中外教育研究，2012（7）
[2] 张 梦. 高校经济责任审计联动机制建立探析[J].高等建筑教育，2012（2）
