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消费税现状范文1
【关键词】矿泉水；消费；大学生
一、市场分析
天然矿泉水是一种理想的保健饮料，经常饮用能及时补偿人体必需的微量元素，对机体的正常代谢和生存有着重要作用。随着我国居民生活水平的提高，人们对矿泉饮品的需求也在不断增加，矿泉水呈现出替代纯净水的趋势。根据2013年版矿泉水商可一体化项目报告预测，在未来几年内，随着纯净水市场的萎缩，饮用天然矿泉水消费年平均增长率将高于国际市场平均增长率可达12%左右，到2020年应达到27.5升。而大学生作为其中非常重要的一个细分市场，其市场潜力不可忽视。
如图1所示，各类饮品中购买矿泉水的学生的比例是最大的，达45%；且大部分学生都有运动后买水喝的习惯，占被调查大学生中49%。调查显示，超过一半的学生每周都会购买矿泉水，尤其在炎热的夏天，购买量更是直线上升。
二、消费者分析
（一）消费者对矿泉水品牌的认知。调查发现，学生在购买矿泉水时，一半的学生表示受广告的影响最大，而商店促销和他人推荐则分边占25%和18.5%的比例。由此可知，大学生对矿泉水品牌的认知多来源于广告宣传和受促销手段的影响。因此，企业可加大在广告方面的宣传力度，以创新性的宣传广告吸引消费者，加深消费者对自己品牌的认知。许多同学表示，对于许多矿泉水品牌只是在货架上看到过，而从未听说过或是遇到过促销活动。由此，在一定程度上表明，某些品牌存在广告宣传不到位，促销力度不足的问题。
在问及学生愿意选择的品牌时，多数学生表示，愿意选择低价位、口感舒服的矿泉水。此题设置的为多选题，如图3所示，“康师傅”、“农夫山泉”、“哇哈哈”、“统一”这四个品牌是学生最愿意选择的，这些品牌的价位多处于1―3元，这一价位区间内的矿泉水消费量占到学生矿泉水消费总量的80%。农夫山泉的一句广告词，给人很深的映像，“农夫山泉，味道有点甜”，一句话道出了农夫山泉与其他品牌的不同，也彰显了农夫山泉的在各式各样的饮用水的品牌中极受欢迎的原由，农夫山泉有点甜的口感正迎合了学生追求新鲜感的心理，所以农夫山泉占领极大的学生市场。
（二）消费习惯。水参与人体的生理功能，是维持正常生理功能所必需的要素。调查显示，学生购买的矿泉水中，超过七成的规格是550ML，而300ML和1500ML各占一成，由此可知，学生购买矿泉水的偏好，以易携带、容量适中的为主。
除此之外，学生在购买矿泉水的过程中，极为关注矿泉水的品质。“品质”包括两个内容含义：品位和质量。就品位而言，“安全”是最基本的要求，但是越来越多的消费者将目标提高到“健康水”。健康水即在满足人体生命维持和安全的基本营养需要之上，更进一步满足人体生命质量提高和生理功能提高的水。大学生对矿泉水品质的关注，体现在包装的环保和安全方便是大学生关注的重点，这两项分别占被调查学生的36.5%和27.5%。由此可见，大学生的环保意识较强，大家对质量安全的关注度也在上升，企业也可以加大在环保方面的宣传。同时，企业也应在矿泉水的方便易携带这方面做相应的改善，在市场上推出携带方便的矿泉水，比如改进包装和容器等，从而更好地满足大学生的需求，扩大市场份额。
（三）购买的影响因素。大学生这个消费群体对于矿泉水的品牌的认知度较强，企业应该多做宣传、促销活动，以此来加强消费者对于自己品牌的认识、了解和忠诚度。目前，大学生感兴趣的促销活动形式有打折、捆绑销售、慈善捐助和幸运抽奖等。下面的圆环图显示了我们对于这个问题的调查结果。
如图5所示，大学生对于打折这种促销活动最感兴趣，所占比例达到我们所调查学生的36%，说明大学生群体对于矿泉水的价格还是比较敏感的。所以企业在开拓校园市场时，要考虑到大学生对于价格因素的敏感性。其次，我们也可以看到，组织慈善捐助活动和捆绑销售对于企业抢占校园市场来说也是比较好的促销方式。
三、结语
消费者对于商品的第一感觉非常的重要，往往决定着消费者的选择。在竞争者众多的矿泉水市场，要占据校园饮用水这一市场，把自己的产品推销出去，一定不能忽视消费者最关心的问题，要赢在起跑线上。正常成人饮水量应在 1 200 mL，而近五成的大学生会选择购买矿泉水解渴，尤其是在炎热夏天购买矿泉水的数量会有所增加，矿泉水的学生市场具有开拓潜力。首先，大学生对于矿泉水的价格较为敏感，企业针对学生市场不宜推广高价位水。企业欲占领学生饮品市场，需以低价高质为切入点，辅以一定促销手段，定能迅速打开并占领学生饮品市场。第二，大学生受到广告影响最大，应该加大在广告方面的投入，多做一些有创意的符合年轻人品味的广告，同时加大宣传、促销力度，提高大学生对于产品和品牌的认知度。第三，企业应该把产品质量放在第一位，调查显示，消费者最关心的问题是产品质量，只有严把质量关，才能更好地在激烈的竞争中得到长久的立足。同时提高品牌知名度，因为在大多数消费者仍认为，有知名度的产品就是好的，质量更有保障。因此，企业要想获得更高的市场份额，保证和提高水的质量是不可或缺的条件，尤其在现在食品安全已经引起人们警觉的今天，饮用水的质量势必会引起更多消费者的关注。
参考文献
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消费税现状范文2
[关键词] 体育经济 大学生 体育消费 调查研究
一、前言
随着我国社会主义市场经济体制的形成，人民生活水平的不断提高，恩格系数的不断下降，体育消费在人们的生活中的地位不断上升，当代大学生作为体育消费的主力军，体育消费已成为人们现代生活的重要组成部分。研究他们的消费体育动机、项目与水平就具有现实意义。通过对大学生体育消费的动机、项目与结构的分析，试图找出当代大学体育消费的特点，分析影响大学生体育消费行为的主要因素，探讨提高大学生体育消费的相应对策。为正确引导其体育消费行为提供依据，使大学生体育消费走向健康、合理的轨迹。
二、研究对象与方法；
1.研究对象
本文的研究对象是陕西省境内的西安交通大学、西北大学、西安外国语大学、西北政法大学和宝鸡文理学院的520名学生。
2.研究方法
(1)问卷法:共发放“大学生体育消费问卷调查表”520份，回收510份。
(2)文献资料法:通过查阅今年发表相关论文10多篇进行比较研究。
三、体育消费的概念及途径
1.体育消费
体育消费是指人们参与体育活动和观赏运动竞赛而对体育资料的使用和消耗。
2.体育消费途径
人们通过支付货币来购买所需的消费资料而实现体育消费的。在市场经济条件下，消费品是以商品形式出现的，在交换过程要遵循价值规律进行。
四、研究结果与分析
1.大学生体育消费的动机分析
表1表明:当代大学生有强烈的消费需求。为了健康、娱乐、交往、缓解压力和追求时尚等物质和精神的需求，希望通过体育这一载体来实现。超过半数的学生认为参加体育锻炼能够达到健康体魄的目的，超过三分之一的学生认为可以使自己达到娱乐的目的。近10%以上的学生认为可以达到增进交流、心理宣泄和追求时尚的目的。当代大学生具有消费的动机。在调查中学生普遍认为体育的强大功能，能够满足他们的需要，并可达到所期望的目标。
2.大学生体育消费项目分析
表2表明:大学生体育消费结构单一，80%的学生在主要消费内容上是运动服装。因为这类消费一方面具有运动和日常生活兼用的作用;另一方面是上体育课的需要。在调查的5所院校中，有4所新生进校要强制性购买体育服装。
从调查来看，大学生体育消费的体育类项目主要是羽毛球、乒乓球、网球，占到调查对象的48%。三大球由于较普及，一般有较充分免费活动空间，故花钱消费的愿望不强。武术类排序是跆拳道、太极拳、散打等，实用格斗类较受欢迎，符合青年人增强好胜的性格。太极拳更符合健身养生的需求。这类项目占到调查对象的19%，新兴项目像健美操、形体训练、交谊舞带有外来文化的新潮项目。符合青年人求新、求奇的心理，有22%学生愿意在这方面消费;有11%学生愿意在野外生存、攀岩、定向越野等消费;有一定危险性的项目符合青年人的冒险精神。
3.大学生体育消费水平的分析
体育消费水平是指在一定时期内为满足体育要求而用于体育方面的各种投入的量。它可以用一定的货币数量来衡量。体育消费水平，反映大学生在一定时期内体育消费需要的实际满足程度。从表3可以看出，60%以上的学生愿意在体育消费上进行投资，说明多数学生对体育消费从认识上持积极态度，具有一定的体育消费观念。体育消费观念在学生中已经逐渐形成。80%以上的学生每个月的生活费用在200元～600元之间，过半数的学生每月的体育消费费用在10元以下或没有。由于学生属于消费群体，其自力收入不多或没有。如按体育费平均每月10元计算，占月花消费的2.5%左右，显然体育消费水平较低。调查中发现，体育消费远低于像交友、零食等消费。一方面体育消费方面的宣传不够；另一方面一些学生怕吃苦受累，意志不够坚强。
4.影响体育消费的因素分析
表4表明:训练环境的因素排在第一位。随着人们生活水平的不断提高，学生的要求也在提高，良好的环境能够愉悦心情，更好地进行消费;其次是价格，大学生属于消费群体，除了家庭条件较好的，做家教打工的外，其他的学生的承受能力相对较弱。男生对体育消费的教练员要求较高，而女生对体育消费的内容比较注重。
目前,学生对环境要求较高。主要是体现在场地上和免费相同项目有显著提高。像乒乓球、羽毛球,希望在室内练习,网球有塑胶场地。
在影响大学生体育诸因素中，相互之间也存在着矛盾，主要是价格和内容、教练员、环境之间存在矛盾，解决这一问题的核心是在经济效率、社会效益和满足学生消费需要之间找到一个平衡点。
5.大学生体育消费的特点
体育消费具有一定的趋同性，集体项目消费中受好友的邀请，一起消费较多见，像观看大型比赛。全国甲A足球比赛、CBA、 CUBA篮球比赛等。个人项目也有可能受到同伴的影响，与其相好的人喜欢网球，他们也可能慢慢地喜欢上网球男朋友或女朋友喜欢某一项目，另一方往往也受其影响而喜欢上这一项目。
体育消费具有一定的受限性。许多学生虽有强烈的体育消费愿望，但由于受经济、时间、环境的影响，往往体育消费的需求不能很好的满足。对于大多数学生来说受限的第一因素是经济状况，经济宽裕时，分流到体育消费方面的投资可能就多一些。受限的第二因素是时间，对大学生每一学期来说，体育消费往往表现为前多后少的现象。
体育消费具有一定的交叉性。虽然大学生体育消费具有和经济来源密切的层次性，但也不排除其交叉性的一面。经济来源高的学生可能既参与高消费项目，也参与低项目；经济来源较少的学生，有时也会参与一些高消费的项目。这主要还是由喜欢该项目的程度决定的。
五、提高大学生体育消费的对策
1.加强对大学生体育消费观念的宣传和引导
受传统观念的影响，体育历来不受重视。但是随着社会进步，外来企业文化的进入，人民生活水平的不断提高，越来越多的人开始重视健康、重视体育，重视体育文化。但与国外人们的体育消费观念来比，我们还有很大差距，还需要政府、学校、媒体做进一步的宣传和引导。
2.加快体育设施建设，提高场馆设施服务质量
社会和学校场馆应走设计好、管理好、利用好的发展之路，开发组织不同层次的体育商品，供不同层次的消费者选择，并以优惠的价格、优质的服务、良好的环境提供给广大的学生。
3.提高体育产品生产者的素质，保护体育消费者权益
只有体育产品生产者生产出或提供的服务，能满足消费者对身心健康和精神文化的需要，才能形成良好循环。当体育产品经营者和消费者的利益发生冲突时，应把消费者的利益放在首位。
参考文献:
[1]王岗:关于体育文化消费问题的探讨[C].体育科学，第六届全国体育科学大会专集 2001
[2]张永明张军:影响我国体育消费的因素及对策研究[J].体育科学,2002
[3]蔡军:对我国城市居民体育消费的研究[J].体育科学,1999,19(4)
消费税现状范文3
在本文，我主要针对这些产生明显收入分配效应的税目进行介绍，来探讨消费税在税目设计方面对收入分配公平的影响及自己的观点。
【关键词】消费税税；税率；收入分配；公平
由于中国的税制结构是以商品税为主体，2016年5月，在我国全面推行“营改增”之后，消费税成为我国仅次于增值税的商品税种，其地位不容小觑。另外，由于消费税税源容易控制，逃税难度较大，这样中国的消费税收入水平明显高于财产税和个人所得税。因此，消费税对我国收入分配的调节也是可以产生明显影响的，消费税扩围问题也日益成为我国财税制度改革的热点。首先，我们从我国消费税的运行实践来分析一下其收入分配调节水平的现状。
一、基本概况
1.理论分析
近些年来，我们一直在着重探讨了个人所得税作为一种直接税对收入分配公平的影响。而消费税作为一种间接税，其在财政调节收入分配方面同样发挥着不可替代的作用。消费税对奢侈品征税，奢侈品的消费者以高收入者为主，这就起到了对高收入者多征税，对中低收入者少征税甚至不征税的效果，具有类似于在个人所得税当中的累进性特征。另外，消费税比个人所得税税源容易控制，逃税难度大，还可以一定程度上弥补个人所得税对高收入阶层的灰色收入、收入转移等调控失灵的缺陷。
消费税在调节收入分配过程中是以如下方式进行的。在不影响正常消费，不损害经济效率的前提下，对收入弹性大于1的高档消费品（奢侈品）征税。一方面，对高档消费品征收消费税，根据税目的特点采取从价定率、从量定额、复合计征等方式。消费税是一种间接税，具有税负转嫁特点，税收负担根据消费品的价格弹性，部分由消费者负担。与此同时，消费税是中央税，国家用这笔收入进行宏观调控，通过财政补贴或者转移支付等方式，对低收入者或者经济落后的地区进行补助，实现收入分配的结果公平；另一方面，对生活必需品或者随着经济发展已经不再是奢侈品的消费品进行减免税。比如说，对粮食，不仅不征收消费税，在增值税方面也实行13%的低税率；对汽车轮胎，已经是许多人日常生活的必需品，我国已在2015年停止对其征收消费税。另外，对高弹性的奢侈品征消费税，提高了奢侈品的价格会降低其需求量，减少对奢侈品的消费。但商家为了保持销量进而维持或者提高利润水平，会进行降价（薄利多销，见图1），这样会使更多人能够负担奢侈品的价格，使其进入寻常百姓家，无论从哪种角度，从理论上讲对奢侈品征消费税讲可以促进社会公平。
二、消费税对我国收入分配的调节现状
1.消费税的规模变化
首先，我们通过图表的形式来展示我国近5年来（2011―2015）的消费税收入总额以及其在税收收入、财政收入和GDP中的比重变化。
通过中经网统计数据库和统计年鉴的数据，结果如表1所示：
通过上表，我们看出下列问题：
（1）五年来我国消费税收入总额呈现出上升趋势，这与我国的经济发展水平与物价变动密切相关。一方面，经济增长提高物价；另一方面人民可支配收入增加，生活水平的提高，对奢侈品的需求和购买力增加，这两方面都会导致消费税的税基扩大。此外，2015年，我国消费税税收收入的提高幅度比较明显，这与新增加了两个税目：电池和涂料有关。
（2）就其在税收收入和财政收入的比重而言，2011-2014年变化并不明显甚至略有下降趋势，而2015年该比重有了比较明显的提高（近一个百分点）。就其对整个宏观经济的影响来看，我国消费税收入占GDP的比重变化不大，只是2015年略有上升。如果不考虑在电池和涂料带来的消费税收入，我认为该比重不会有明显变化。但电池和涂料征收消费税更多是为了环境保护的因素，对收入分配调节作用不大。
（3）所以，从消费税规模来看，上述各个比重变化不明显。我们初步得出结论：消费税作为我国重要税种之一，对整个财政税收结构以及宏观经济运行可以起到一定的的调控作用，但对收入分配而言，其作用却相对较小。
2.消费税的结构状况
为了进一步探讨消费税对收入分配的调节作用，我们需要了解消费税结构状况。通过各个税目的税率进行比较来分析我国消费税征收对调节收入分配的政策导向性。
通过消费税税目我们可以分析出以下结论：
（1）从我国消费税对各税目的税率制定可以看出，我国的消费税在限制（“寓禁于征”）作用上比较明显。譬如说卷烟和白酒，不利于人的身心健康，我们采取从价定率与从量定额复合计征之方式，税率也相对其他税目更高，对卷烟在批发环节增加了一道5%的消费税；对一些不利于节能环保的消费品，譬如说小汽车、摩托车依据排量征税，成品油、木制一次性筷子、实木地板也都列入其中，2015年又增加了电池和涂料，提高了成品油税率。可见我国在征收消费税时对人民的身心健康、环境保护、促进经济可持续发展进而提高经济效率上考虑还是比较充分的。
（2）但是，仅仅从收入分配公平的角度考虑，我国消费税结构并不合理。主要体现在税目不完整和税率普遍不够高，达不到控制奢侈品消费的目的。此外，近年来我国对消费税税目进行了调整改革，但对奢侈品的调整几乎是空白，调节收入分配的导向不明显。
3.消费税的收入分配效应
那么，消费税对促进收入分配公平究竟起到多大的作用呢，我们通过衡量结果公平的重要工具和指标――洛伦兹曲线和基尼系数来进行分析。
测算消费税的收入分配效应，需确定消费税税前与税后的洛伦兹曲线。洛伦兹曲线反映的是人口累计比率与收入累计比率之间的函数关系。本文通过构建消费税税前与税后洛伦兹曲线，利用求面积法（摩根公式）确定基尼系数。
从上面计算得出的数据可知，消费税税后的基尼系数与税前相比，不降反升，这意味着消费税在调节收入分配公平方面具有负效应，即不仅没有起到明显的作用，相反还使差距拉大了，这个问题需要我们进一步分析。
三、问题及原因分析
通过上文分析可以看出，消费税在调节收入分配方面并没有发挥应有的作用，接下来我们通过中国的消费税税制，从税目税率设置入手，来探究其中的缺陷，找到调节失败的原因。
1.税目设置本身存在缺陷
（1）我国目前消费税的税目有15个，而能够直接调节收入分配的奢侈品只有不到一半，且征税范围过窄，对调节收入分配的针对性较差。从上面对现状的分析我们也知道，近年来关于消费税的改革主要是体现在环境保护方面，在对奢侈品方面几乎没有建树。更为严重的是，一方面国际各大奢侈品品牌纷纷涌入中国，攫取着巨额利润，暴露着贫富差距；另一方面，由于征税范围过窄，许多奢侈品得不到适当的调节，市场经济自发性的缺点尽显无疑。
（2）征税范围仅限于实物商品，对服务业并没有涉及，这是消费税法律制度的一大漏洞。比如说在营改增之前征收营业税的“娱乐业”：如歌舞厅、游艺厅、网吧、夜总会、高尔夫球场、保龄球场、KTV、桑拿浴等，这些行业的消费者通常也是叫高收入者，但对他们都没有征收消费税。
2.税率设置不合理
从第一部分的分析中我们也可以看出，一些消费品税率设置存在漏洞。比如说，高收入者的象征性奢侈品――金银首饰，零售环节税率只有5%，高尔夫球及球具、游艇税率也仅为10%，高档手表较高，不过才20%，消费者很难感受到其中的税收负担，很难起到调节消费，促进收入分配公平的作用。要知道，卷烟的税率最高达到了56%且从价从量复合计征，即使这样依然有大量烟民，而5%、10%、20%这样的税率在高收入者看来显然微不足道。
另外，表面上看，消费税对奢侈品征税，而奢侈品的消费者主要是高收入者，税收具有累进性。但我们不能排除中低收入者偶尔也会出于一些特殊需要而消费奢侈品，他们显然也要缴纳同样的消费税。同时，中低收入者的奢侈品消费占其收入的比重通常会高于高收入者，他们的实际税负会更加明显，因此，从这个角度来讲消费税具有累退性，自然会对收入分配的调节起到负作用。由此看来，消费税对不同收入群体“一刀切”也会在调节收入分配公平方面存在较大弊端。
我们以化妆品为例，该项消费品税率统一为30%，还是比较高的，但缺陷很明显。首先，化妆品的功能、品牌很多，来源很广，它们的价格也不尽相同，甚至可以说相差很大，那么，我们用统一税率进行征税就不合理。其次，化妆品是否是非必需品也值得商榷，尤其是对女性来讲，一些常见护肤护发的化妆品应当算作必需品，不管收入水平高低都要进行一定的消费，那么对化妆品统一税率，那么在低收入群体当中缴纳的消费税税额在其收入中所占比重大，消费税的累退性就会显现，对收入分配公平而言必然适得其反。
3.价内税的缺陷
对一些奢侈品的税目税率设置过低已经漏洞很大，那么价内税的缺陷会使该漏洞愈加明显。消费税作为一种价内税，在消费时开发票没有区别价款和税金，而多数消费者并非不懂税法，他们不会知道自己缴纳了多少消费税，如果商家进行了促销手段，消费者更不会在意消费税了。那么，消费税的约束形同虚设，收入分配的作用也难以体现。
四、启示与建议
通过上述关于消费税现状的介绍以及相应的分析评价，我们结合国际上的经验，对当下进行的消费税税目扩围等一系列改革提出一些建议和对策。
1.合理扩大征税范围
（1）进一步对必需品和奢侈品进行区分，将更多的奢侈品纳入征税范围。我们有必要通过对一些消费品的价格、消费状况以及对应消费者的收入状况进行统计分析，进而测算出收入弹性，进而确定出更多的奢侈品来征收消费税。比如说鱼翅、鲍鱼、鱼唇等高档食品，名牌包、高档家具、豪华别墅等其他奢侈品。在美国，动物皮毛也被作为一种奢侈品征收消费税，一方面可以促进社会公平；另一方面可以提高人类保护珍稀动物的意识，一举两得。
（2）将部分高档服务型消费纳入征税范围。高档服务型消费通常也是高收入阶层的专利，因此，很多国家对服务性消费征收消费税。比如说韩国，不仅直接对高尔夫球场等娱乐场所征税，还对娱乐性酒吧、客栈进行征税。在葡萄牙，对酒吧、夜总会、迪斯科舞厅征收消费税等等。从世界上开征消费税的整体情况来看，消费税的征税范围主要分为有限型、中间型和延伸性三种类型，而我国目前则是有限型消费税。通过消费税扩围改革和“营改增”的全面推行，我们可以将原先征收营业税的“娱乐业”在改征增值税后加征消费税，使得征税范围更加广泛，实行中间型甚至延伸型消费税，这样从广度上讲更有利于发挥其调节收入分配的特殊作用。
2.进一步划分税目，合理制定税率
（1）对同一税目进一步分析，不能一概而论。前面提到的化妆品就是一个典型的例子，我们应当对其根据不同的品种、不同功能进行具体划分。比如说对香水而言，如果仅仅用来驱赶蚊虫，对于化妆品而言，仅仅用来防晒护肤，这些都应该降低税率或者不再征收消费税，毕竟这样的化妆品已经不再是奢侈品，早已深入寻常百姓家。再比如说汽车，我们是依据排气量进行划分来确定不同税率，但这仅仅考虑到了环保，考虑到了经济效率，实际忽视了公平。我们知道，通常排放量低的节能环保汽车本身研发成本设计费用较高，价格贵，更适合高收入者消费，而低收入者更多地消费成本较低的高排量汽车，他们承担了更多的消费税负担，这显然不利于公平。所以，在考虑汽车的税率设计时，应当同时考虑对环境影响因素和汽车本身的档次，如果能够在这两种因素间找到一个最佳契合点，这样的汽车应该使用低税率甚至免税。再如，高档手表、贵重首饰、高尔夫球及未来新增加的奢侈消费品、服务，应当适当提高税率，使高收入者能够感受到切实的税收负担，低收入者感受到税收给自己带来的福利，进而达到征税目的。总的来讲，消费税税目大都不适合一概而论来制定税率，应当具体考虑某一类消费品或者服务在具体的项目下对效率和公平的影响，尽量使二者能够有机结合。
（2）考虑到奢侈品的消费者并不绝对都是高收入者，那么就要防止低收入者消费奢侈品造成的累退性，进而带来相反的作用，所以，对消费税可以进行一些税收优惠政策。就收入分配公平这一角度，可以根据个人可支配收入及消费用途制定特殊标准。如果个人可支配收入没有达到这一标准且消费奢侈品或者服务确实出于一些有益或者必需的目的，可以进行减半征收、免税等优惠。也可以制定一个起征点或者免征额，消费达到一定数额再征税。
3.改价内税为价外税
前面说到，目前消费税是一种价内税，不在发票上显示价款和税额，这不利于使消费者甄别消费税负担，他们也不能领会国家征收消费税的真正意图。所以，应当那个把消费税改革成价外税，价税都要列到发票上。这样有利于增加消费税及相关预算的透明度，使消费者明确自己的纳税人身份，增强纳税意识，改善消费结构，促进收入分配的效率与公平。
五、结论
综上所述，我国消费税在税目以及税率设置方面都存在一定的问题，导致我国消费税所起的是调节收入分配的作用并不明显甚至是负作用。因此，进行消费税制度改革是我国当下财税改革面临的热点问题之一。如何合理地对税目进行扩围和细致划分，如何制定出适合的税率，甚至是我们在文中没有讨论的征管问题，这都是我们面对并且应当解决的。从整体来说，一方面要将更多消费品和服务纳入消费税的征税范围；另一方面要根据消费品的不同种类和消费者个人可支配收入进行更加细致的划分，最终目的是引导和规范我国居民消费，将经济效率与社会公平有机结合，发挥好财政的收入分配调控职能。
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[8]中经网统计数据库： http：///page/Default.aspx.
[9]中华人民共和国统计局网站：http：///.
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消费税现状范文4
关键词：烟草；消费税；改革问题
基金项目：南昌市重点实验室&江西省特色专业（编号：NGTSZY201001）
事实上，每年都会有因为吸烟导致死亡的患者，用于治疗这类疾病的费用高达230亿元，而且烟草会污染环境，破坏生态平衡，这些损失都是间接的，无法计算的。国家烟草消费税的改革可以提高烟草的成本，这样就可以把烟草的社会成本转换为私人成本，实现供求平衡。
1.烟草消费税改革对国家经济的影响
在新形势下，如果国家提高烟草消费税征收税点，如果消费者的收入远远高于烟草生产所增加的成本，对吸烟者来说并没有太大的影响，吸烟者依旧会购买香烟。很多人在吸烟后会出现烟瘾，烟草消费税的小幅波动并不会对吸烟者产生太大的影响，而且香烟的种类比较多，即便是吸烟者之前所购买的香烟价格涨幅比较大，但是吸烟者依旧会选择其他价格可以接受的香烟。烟草消费税实际上属于间接税收，国家税收部门可以把烟草消费税转嫁给吸烟者。调查显示，真正烟瘾比较大的人多为学历较低，而且收入较低的群体，也就是说烟草消费税实际上是转嫁到了这部分人的身上。在很长一段时间内，国家烟草消费税改革并未结合消费者的实际情况展开，烟草消费税的改革对于消费者的自身生活质量有较大影响。吸烟者在购买香烟的同时还需要治疗吸烟导致的疾病，我国的医药费用又一直高居不下，严重影响了吸烟者的生活质量。对于保险公司而言，保险公司对于吸烟人群征收的保险费用远远高于不吸烟人群的保险费用。对此，国家在改革烟草消费税时必须要考虑到改革对于消费者的影响，还有就是对于消费者福利的改善。
2.WTO对于我国烟草消费税改革的影响分析
WTO已经成为影响我国烟草消费税改革的关键外部因素。在我国加入WTO后，西方国家要求我国的香烟进口税降低到25%，这样才能使我国的烟草关税达到世界平均水平。除此之外，我国不可以再限制进口香烟的出售，进口香烟可以轻松地进入我国烟草市场。随着烟草消费税的改革，我国在减害方面的成效不太明显。我国的香烟焦油量比较多，而国际香烟的焦油量比较低，焦油又对人的身体健康有较大影响，这不仅危害吸烟者的健康，也会影响我国烟草的出口率。如今，国际烟草对于国内烟草市场冲击力比较大，如果国家不注重烟草消费税改革，国内烟草很容易失去市场竞争力。目前，国际上正在实行FCTC公约，该公约实际上是WHO推行的，目标就是从根源上消灭烟草。2003年，FCTC公约获得通过，但是对于一些烟草大国而言，FCTC公约会阻碍烟草市场的发展。对此，依旧有很多国家没有在FCTC公约上字，甚至采取措施阻碍FCTC公约的实行。虽然中国，美国等烟草大国会统一采取烟草控制对策，但是如果真正实行全面禁烟，会对国家经济发展水平有很大影响。对于烟草效果而言，即便是实行禁烟政策，对于国家经济发展也没有太大影响。由此可以看出，短时间内根本无法实行全面禁烟，只能通过改革烟草消费税来控制烟草的数量和质量，并减少烟草内部的有害物质。在现阶段，FCTC公约也只是针对控制烟草的数量做出规定，但是FCTC公约的推行是一个漫长的过程，涉及的方面比较多，难度比较大。
3.烟草消费税改革对策
从1994年开始，国家相关部门就在开展烟草消费税改革，完善烟草消费税改革体系。在很长一段时间内，我国烟草都实行单一定价率，一类烟草的消费税为50%，二类和三类烟草的消费税为40%，四类和五类消费税为25%。随着烟草消费税的改革，我国烟草消费税从单一定价率调整为从价定律与从量定额结合在一起的征税方法。从价定律与从量定额烟草消费税征收法实际上就是50000支香烟征收150元消费税。如今，国家逐渐增大了低档烟的消费税负担，减轻了高档烟的消费税负担。烟草消费税的改革在一定程度上降低了烟草偷税漏税的发生率，提高了烟草消费税的公开性，也优化了烟草企业的生产结构，占领了国内烟草市场，对进口香烟带来一定的冲击。事实上，低档烟在我国烟草市场所占的份额比较大，如果对低档烟征收的消费税比较高，那低档烟的利润就会降低，严重的甚至会导致烟草非法交易现象的出现。目前，虽然国家相关部门加大了烟草消费税改革力度，但是在烟草消费税改革方面的资金投入比较少，这对于很多烟草企业来说是十分不公平的。事实上，国家可以在烟草企业内部设置奖励和惩罚机制，对于烟草污染量减少的烟草企业可以给出一定的物质或者资金奖励，减少烟草中的有害物质，降低烟草对生态环境的影响。但是，对于不符合国家相关生产规定的烟草企业，国家相关部门也需要给出相应的惩罚，规范烟草企业的行为。
结语
如今，我国相关部门正在加大烟草消费税的改革力度。但是，从烟草消费税改革现状可以看出，我国烟草消费税改革中还存在很多问题，比如烟草消费税改革方面的资金投入较少等等，相关部门必须详细分析问题存在的原因，有针对性的实施改革。目前，烟草消费税改革是全球都在关注的问题，西方国家正在联合我国一起开展烟草消费税改革。除此之外，国家在开展烟草消费税改革之前必须对烟草市场进行调查分析，结合实际情况制定烟草消费税改革方案，提高国内烟草的市场占有率和市场竞争力，提高国家经济发展水平。
参考文献：
[1]夏青.我国烟草消费税存在的问题及改革建议[J].财会学习，2016（19）
[2]尹靖强.新一轮烟草消费税调整的内涵和影响[J].市场研究，2015（12）
[3]储昭宪.烟草消费税改革刍议[J].新会计，2015（03）
[4]廉春慧.我国烟税政策存在的问题与对策[J].经济研究导刊，2007（02）
消费税现状范文5
关键词：烟草消费税 ；调整；烟草企业；消费者；影响
虽然说我国近些年来在一些公共场所颁布了禁烟条例，可是我国每年因为吸烟致病的人数还在不断增加，且因此造成的直接损失也是相当大。故而为了有效控制人们对香烟的消费，我国也加入了全球烟草控制框架公约，进而通过增加税费的方式，控制人们的消费力度。
一、烟草消费税调整的变化与内容
烟草消费税调整的主要变化，体现在以下几个方面：
其一，对卷烟分类的标准进行调整。即对最初的甲乙类香烟的分类标准从最初的50元调整到了70元。
其二，对卷烟的从价税率进行调高，对甲类香烟的税率调整到56%，而将乙类香烟的消费税率调整为36%，雪茄烟的消费税率则调整为25%，这些数值与从前相比有了大幅提升，这也使得生产企业本身需要承担更高的税收。
其三，在卷烟纳税环节也不断扩大。这就要求在我国境内从事香烟批发的单位或者个人，凡是销售具有牌号规格的香烟，都需要按照销售额乘以5%的税率，缴纳税款，这一部分税收则被称之为批发环节所产生的消费税，由从前的消费税在生产环节直接延伸到了批发环节。
二、烟草消费税调整对我国烟草企业的影响
（一）增加了企业的税收负担
烟草消费税的调整，确实使得一些烟草销售企业与从前相比，增加了更为沉重的税收负担。从前企业只需要承担生产环节所需要承受的税收，而现在在批发环节也需要烟草企业承担税收，无疑使得企业本身税收不断增加。新的政策规定导致企业不仅需要增加批发环节消费税的缴纳，更影响了城建税、增值税以及企业个人所得税等多个方面的因素，势必为企业的税收缴纳带来负担。
（二）减少了企业利润的实现
烟草企业在之前获取的利益远远高于当前，这主要是因为目前我国实行的烟草消费税调整原则为"确保中央财政收入的不断增加，并且不减少地方财政的相关利益，也不会增加消费者消费负担与经济负担"。实则这样的政策，首先受到冲击的就是烟草企业，因为税务总局将消费税调整之后的要求制定为香烟批发价格不调高，而税收的部分则由烟草企业自行承担。故而，这样的方式必然会使得之前从事香烟批发为主要销售模式的烟草企业所获得利润不断减少，烟草企业蒙受经济损失。
三、烟草消费税调整对我国消费者个人的影响
（一）增加了消费者购买香烟成本
烟草消费税的调整，实则对我国消费者个人的影响程度不大，因为在最初进行调整的时候，就是秉承不影响消费者、不增加消费者负担的原则。故而在实际落实的过程当中，消费者个人所需要承担的经济成本并没有增加太多。但是不可避免，确实仍有一些地方监管不力，一些烟草企业因为自身承担了较高的税收，所以就会对一些香烟进行提价。而消费者在进行购买的时候，也就必然会增加购买成本，从而对消费者个人的合法利益带来损失。
（二）在一定程度上控制了人们的消费水平
我国实行烟草消费税调整与改革，一方面是为了增加财政收入，另一方面则是为了响应全球烟草控制框架公约的要求，严格按照世界卫生组织的标准，对我国烟草行业进行整顿，并且试图利用税收手段控制人们的吸烟程度，进而保障人们的身体健康。所以这一手段确实产生了这一效果，并且香烟消费税本身就属于选择性的消费税，其本身可以作为一种手段，也可以作为一种支持政治活动的政策。所以我国正在这一阶段，实行了烟草消费税的调整，符合我国增加税收的要求，同时更在一定程度上减少了消费者购买香烟的数量。从对消费者身体健康的角度分析，确实起到了一定的改进作用，有效减少了每年因为吸烟致病的人数，也降低了致病造成的沉重经济损失。于我国发展以及于我国国民健康而言，都是有利无害的。
四、烟草消费税调整的对策与方法
首先，可以要求烟草企业不断转变营销理念。因为税费的变化，所以许多品牌香烟的生产与销售也会与从前相比发生变化。故而企业本身需要对市场情况进行深入分析与了解，从而探索出符合品牌发展状况的对策与方法，为香烟的长期发展提供帮助。
其次，对香烟市场进行构建。尤其要严厉打击假烟现象，通过加强市场监管等手段，对走私香烟、假冒香烟严厉打击，从而营造出良好的烟草市场秩序。
最后，还需要在烟草生产流程注重低碳工艺的使用，这样才能有效减少香烟制作过程中的一系列污染，从而确保我国的环境保护工作得以落实，国民的健康得以保证。
结束语：
烟草消费税的调整，是我国烟草行业发展的必然趋势，既能有效增加财政收入，又能不断改善烟草行业的整体现状。起到控烟目的的同时，也符合我国财政税收要求，促进了烟草行业的持续稳定发展。
参考文献：
[1]李敏，黄爱华.卷烟消费税政策调整对烟草商业企业的影响及对策[J].吉林工商学院学报，2010，06：45-46+49.
消费税现状范文6
近日财政部和国家税务总局联合下发了《关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[20xx]84号），对卷烟产品消费税政策进行了调整。这是实行消费税政策以来，国家对卷烟产品消费税政策进行的第四次调整。这给烟草商业企业带来了新的课题，如何在税收增加的同时，减少烟草商业企业压力呢？本文就此专题分析，以抛砖引玉。
这次卷烟消费税调整与历次相比，主要由以下新变化：卷烟分类标准调高；卷烟从价税率调高；卷烟纳税范围扩大。将导致烟草商业企业税赋增加；利润大幅减少；维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。
此次卷烟消费税政策调整是国家面对当前较为严峻的经济形势，缓解国家财政税收压力而进行的宏观调控，我们要站在“两个至上”的高度正确认识，同时也要积极研究，尽量将卷烟消费税政策变化的不利影响降到最低，以确保“卷烟上水平、税利保增长”的目标顺利实现。首先，调整营销思路，提高适应市场能力。其次，加大打假力度，维护良好的卷烟市场秩序。第三，开展技术创新，节能减耗促进效益快速增长。第四，加强工商协同，提高共同抵御风险能力。
总之，卷烟产品消费税政策调整对我们烟草商业企业来说是一次严峻的考验，我们只有积极主动应对，继续深化改革，加强基础管理，转变发展方式，充分挖掘市场潜力，才能确保行业持续、稳定、健康发展。
一、卷烟消费税政策变化的主要内容
我国卷烟消费税从开征以来，经历了四次大调整：1994年以前，烟草业与其他行业一样统一征收60%的产品税；1994年实行“分税制”后将产品税改征增值税，并新增了消费税种，1994年各类卷烟按出厂价统一计征40%的消费税；1998年7月1日，为促使卷烟产品结构合理化，对卷烟消费税税制再次进行改革，调整了卷烟消费税的税率结构，将消费税税率调整为三档，一类烟50%，二、三类烟40%，四、五类烟25%；20xx年6月1日起，对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整，实行从量与从价相结合的复合计税方法，即按量每5万支卷烟计征150元的定额税，从价计征从过去的三档调整为二档，即每条调拨价为50元以上的税率为45%，50元以下的税率为30%；这次卷烟消费税调整与历次相比，主要由以下新变化：
1、卷烟分类标准调高。现行的消费税规定，每标准条（200支，下同）调拨价格在50元（不含增值税）以上（含50元）的卷烟为甲类卷烟，每标准条调拨价格在50元（不含增值税）以下为乙类卷烟，而财税[20xx]84号规定：调拨价格70元/条（含）以上的为甲类卷烟，其余为乙类卷烟。即甲、乙类卷烟分类标准由50元调整到70元。
2、卷烟从价税率调高。财税[20xx]84号规定：甲类卷烟税率调整为56%，乙类卷烟的消费税税率调整为36%，雪茄烟的消费税税率调整为25%，分别比现在执行的45%、30%、25%高11、6、11个百分点。
3、卷烟纳税范围扩大。财税[20xx]84号规定：在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%。即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。
二、卷烟消费税政策变化对商业企业的影响
此次卷烟消费税政策的调整将对烟草行业产生重大影响：
影响之一：税赋增加。财税[20xx]84号规定对商业环节开征消费税，消费税额依商业批发卷烟销售额（不含增值税）按5%的税率，实行属地征收。这将导致负责卷烟经营销售的烟草商业企业的税赋大量增加，仅以重庆烟草商业为例，按20xx年预计销售收入测算，将增加消费税及城建税、教育费附加6.6亿元，综合考虑增值税、企业所得税等因素，20xx年应上缴税金将比20xx年实际上缴税收增长一倍。
影响之二：利润大幅减少。这次卷烟消费税政策调整遵循的原则是“确保中央财政收入增加，不减少地方财政既得利益，不增加消费者负担”，国家局决定这次消费税政策调整后卷烟批发价格不提高，增加税收部分由烟草行业自身消化。因此将导致从事卷烟批发为主的烟草商业企业利润大幅减少，将严重影响“卷烟上水平，税利保增长”的目标顺利实现。仍旧以重庆烟草商业为例，由于加征消费并综合对企业所得税影响，共计将减少净利润约5.3亿元。
影响之三：维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。为了使行业卷烟分类标准与税收分类标准相一致，国家烟草专卖局对二、三类卷烟分类标准进行了重新确定，调拨价格70元（含）—100元/条调整为二类卷烟，30元（含）—70元/条调整为三类卷烟，并对一类卷烟调批差价率进行了限制，特别对中华等个别名优卷烟的调批差价率大幅降低，这对非法卷烟、假冒卷烟提供 了生存机会，对卷烟消费市场带来冲击，维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。
三、几点应对措施
此次卷烟消费税政策调整是国家面对当前较为严峻的经济形势，缓解国家财政税收压力而进行的宏观调控，我们要站在“两个至上”的高度正确认识，同时也要积极研究，尽量将卷烟消费税政策变化的不利影响降到最低，以确保“卷烟上水平、税利保增长”的目标顺利实现，为此，商业企业可以采取以下措施：
首先、调整营销思路，提高适应市场能力。由于受卷烟消费税政策调整，一些卷烟品牌的生产和销售将产生较大波动，因此商业企业要在深入市场调研基础上，立足品牌发展现状，对本年度及今后的卷烟营销格局及税利重新预测，及时调整营销策略，做好品牌发展的中长期规划，提高适应市场能力，要着重突出抓好以下方面：
一是维护重点骨干品牌稳定。国家局姜局长强调指出：行业能否保持平稳发展，关键在于重点骨干品牌能否稳定成长。这次政策调整，对部分调批差率比较高的重点骨干品牌影响较大，因此确保其平稳运行、良好发展就显得特别重要和紧迫。卷烟商业企业要积极探索按订单组织货源的供货方式，增强市场预测能力，准确把握市场真实需求，按照市场真实需求组织货源，保持市场和品牌稳定，保证重点骨干品牌平稳投放、避免出现大的波动。
二是加大一、二、三类卷烟品牌培育。这次政策调整，国家局统一了全国卷烟牌号、规格调批差率，由于一、二、三类卷烟差率较高，四、五类卷烟差率较低，对产品结构相对偏低的商业企业利润影响可能较大，因此，各商业企业要因地制宜制订切合本企业本地消费市场实际的营销策略，加强对适销的一、二、三类卷烟品牌培育，进一步优化卷烟销售结构，提高卷烟单箱销售收入。
三是要重视四五类低档卷烟的销售。四五类卷烟是销量持续增长的基础，要积极组织适销对路的低档卷烟满足市场需求，提高农村市场服务水平，稳定农村卷烟市场，确保销量的增长从而提高企业经济效益。
其次、加大打假力度，维护良好的卷烟市场秩序。烟草专卖执法部门要坚持“内管外打”的方针，深入开展卷烟打假活动，加强对卷烟市场的监管，畅通举报渠道，加强对假、私、非卷烟的打击，维护正常的烟草市场秩序，为卷烟的销售提供市场空间；深化政府烟草打假机制，营造浩大的打假声势，形成人人识假、人人打假的良好氛围，为保增长、促发展营造良好环境。
第三、开展技术创新，节能减耗促进效益快速增长。增强自主创新能力是企业战略的核心，国家局姜成康曾经指出：“实现中国烟草由大变强目标，要大力推进自主创新，切实转变增长方式”。因此商业企业要积极开展自主创新活动，通过优化工作流程、提高管理效能，强化预算考核、加强成本控制，提高员工技能水平、创建学习型企业等措施改变因循守旧的传统管理模式，建立以市场为导向、以效益为中心的现代流通企业，促进企业经济快速增长。
