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应收账款管理制度细则范文1
目前，企业在应收账款管理方面存在诸多问题，例如：管理制度不健全、内容权责不明确等诸多内控问题。在很多企业内部控制管理机制中，严重缺乏应收账款的管理细则，使得企业应收账款出现死账时无法追究应收账款责任人的责任，使得应承担的责任出现漏洞；在市场营销过程中，部分销售人员利用上述漏洞通过赊账的方式来完成企业下达的销售任务，这样也变相地增加了企业应收账款的数额；若在此时再出现假票、违约、失信等不良行为，无疑会对企业造成巨大的经济损失，因此需要加强对客户单位信用等级评估；除此之外，在企业的应收账款管理中还存在缺乏明确催款制度、账目管理混乱等一系列问题，若这些问题不能从根本上给予解决，则对企业未来发展会产生严重影响。
加强企业应收账款管理的有效策略
降低企业的经济利益损失。为了能够提高企业应收账款的风险意识，笔者结合自身多年经验总结如下几点建议：①作为企业管理者或者领导者，自身应该清楚认识到：只有交易对方付清了全部货款后交易才能算真正成功，只有这样才能为后续加强企业应收账款管理奠定基础；②企业管理者在企业发展过程中不能盲目地为了扩大市场份额而大量实施赊账销售，在实际销售过程中应该根据市场发展、变化以及企业自身实际情况合理实施赊账销售，避免因盲目采取赊账销售而产生大量应收账款给企业正常运行带来较大压力与风险；③在企业内部开展应收账款的风险意识宣讲活动，让企业的每一位员工（尤其是销售人员）都能够明确赊账销售对企业的影响，这样以个人为基本单位来逐渐提高企业的应收账款风险意识，从而保障企业的经济效益。在企业进行市场营销前应该准确掌握客户单位的经营状况以及财务情况，这样有利于对客户的经济能力进行综合评估，然后按照相应的信用评价标准确定客户的信用等级，当然实现这些还需要切实完善企业客户信用等级评估制度。笔者根据多年实践经验认为完善企业客户信用等级评估制度需从以下几方面入手：①对于信用度较高客户，在销售过程中可尽量满足其货物需求，若客户出现资金暂时短缺时可优先给予提供担保货物；②对于信用度一般客户，在销售时尽量按照合同要求供货收款，同时可给予一定的优惠政策，及时催促其付款；③对于信用度较低客户，为了避免企业出现损失，尽量采取限制供货措施，若需交易尽量建议实行现金交易。通过建立健全企业内部财务定期对账机制，可及时发现在财务票据使用方面存在的问题，便于及时采取有效措施进行补救处理；在对账过程中还可为评定客户信用等级提供必要的依据；通过定期对账机制，可及时发现企业销售人员在工作中存在的失误或者舞弊行为，尽量减少企业损失。企业通过建立内部定期通报应收账款情况，这样可提醒销售人员及时了解与之相关的应收账款实际情况，并根据定期应收账款通报情况及时调整自己的催款计划；若企业条件允许还可召开应收账款催收工作会议，这样便于企业管理者了解客户的财务状况以及欠款原因，及时调整企业营销计划并解决内部影响收款因素。
应收账款管理制度细则范文2
关键词:应收账款;信用;赊销
中图分类号:F27 文献标识码:A
面对越来越激烈的市场竞争,为了增加销售额,扩大市场份额,企业不得不采取各种灵活的销售方式来赢得客户,赊销则是企业采用最普遍的一种方式。众所周知,赊销是一把双刃剑,它会给企业带来很大风险,可能会对企业造成巨大的损失,甚至将企业陷入破产的境地。因此,越来越多的企业开始重视对应收账款的管理,他们多将应收账款管理视为企业财务管理的一项重要内容。
一、应收账款的成本
赊销是应收账款形成的直接原因,主要起到了扩大销售和减少存货的作用。赊销方式使企业促进了销售,却会因持有应收账款而付出一定的代价,即应收账款成本。对企业而言,应收账款管理的核心就是要确定一个最佳信用政策,使其增加销售所产生的边际利润超过增加应收账款投资的边际成本。应收账款的成本主要由以下三项构成:
(一)应收账款的机会成本。企业的资金被应收账款占用而不能用于其他投资时所丧失的潜在收益,如将这些资金投资于有价证券时可能获得的红利收入。应收账款机会成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、资金成本率或有价证券利息率有关。通常情况下:
应收账款机会成本=政府债券利率×应收账款总额
当然,如果将该资金投放于其他渠道,则企业期望报酬应大于投资政府债券的预期收益,该期望报酬便形成应收账款的投资机会成本。
(二)应收账款的管理成本。企业为管理应收账款而发生的费用支出,主要为收账费用和调查费用。如果通过司法途径解决欠款争端,收账费用还包括仲裁、司法程序中发生的相关费用。
(三)应收账款的坏账成本。应收账款因某些原因无法收回而给债权企业带来的损失,一般与应收账款数量成正比。
应收账款的管理成本除了以上三项基本内容以外,还有就是税款利息。销售企业在确认销售成立时就要承担纳税义务,必须依法及时缴纳相关税费,但产品销售的款项却未能及时收回,给企业造成了提前纳税的事实。另外,对于资金状况不佳的企业,还可能会造成缺口资金的资金成本,当企业应收账款占用过大,造成现金流入小于现金流出时,为了持续经营,企业不得不重新筹措资金投入运营。这样企业就必须承担筹资的相关费用。
二、如何对应收账款进行有效控制
笔者认为,企业应对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制,方能有效实现降低应收账款成本、加速应收账款回笼、减少坏账等应收账款管理的目的。
(一)事前控制:建立完善的企业信用管理机制。企业大量的逾期应收账款表面上是财务问题,实际上是企业信用管理出了问题。应收账款管理的一个重点是建立完善的企业信用管理机制。
1、在企业内部设立信用部门,对信用部门设立管理权限。企业设立信用部门,可以控制销售部门盲目追求业绩,减少坏账的产生。同时,又可以推动企业采用灵活的贸易方式,寻找潜在的商机,扩大市场份额。专门的信用管理人员了解信用管理的各个环节,能够根据不同的情况确定最有利于企业的条件,并对这一过程进行监督。一般的信用部门,通常具有三项基本功能,即客户资信管理、客户信用分析、应收账款管理。信用部门的日常工作通常包括:(1)确定客户的信用额度,并根据具体情况对其额度进行调整;(2)对公司的订单进行核查,依据信用管理系统确定是否符合信用额度;(3)建立完善的客户资料系统,并进行实时更新;(4)维护、更新客户信息,处理反馈信息;(5)跟踪客户,尽早发现可能会出现坏账的客户;(6)核查账龄,对不良账款进行考察,关注收款工作进度。
2、编制信用管理各项规章制度和实施细则手册。企业根据自己的实际情况制定各项规章制度和实施细则,并形成书面文件,企业的各个部门管理人员及员工都应人手一册,按照手册的要求执行。通常,信用管理手册包括以下几个方面:(1)实施信用政策的目的;(2)企业的组织结构及各级的权限;(3)各种销售和服务的标准条款样本;(4)及时收集和更新客户的资料;(5)对客户进行信用评价的程序;(6)债权保护措施;(7)贸易程序控制;(8)对账款进行跟踪;(9)坏账的处理程序;(10)信用管理的报告及评价信用部门业绩的方法。
3、确定企业的信用额度,控制企业应收账款的规模。企业应根据客户近期的销售情况和货款支付情况,给予客户相应的信用额度,即企业对某一客户愿意承担最大赊销限额,并确定赊销金额的大小和期限的长短。那么,如何确定最优的信用额度?在此提供一种曲线,即总信用曲线图来说明。其中直线是指持有成本,是授予信用而必须发生的现金流量,它与提供的信用量正相关;双曲线表示总成本;右弧线表示机会成本,是拒绝信用导致的销售损失,随着给予信用而逐渐下降。(图1)
从图1可见,存在一个总信用成本最小的点C’,该点与最优信用额或同等意义上与最优应收账款投资额是一致的。如果企业提供的信用超过该点,新顾客带来的额外现金流量将不能抵消应收账款投资的持有成本;如果应收账款额低于该点,企业实际上在放弃有价值的利润机会。
(二)事中控制:开展应收账款账龄分析,建立对账制度
1、建立详细的应收账款档案。应收账款形成后,应设置专门部门对应收账款档案进行管理,待货物发出后,及时整理这笔应收账款的相关购销合同、发票复印件以及相关资料,并将所有的应收账款编号,同时将整理出来的资料复制给财务、销售部门,使相关部门对应收账款的具体情况有所了解。销售部门应在估计的到期日,主动与客户联系,询问客户收货的情况。询问人员应注意客户的回答,如说话语气、对货物是否满意等,这时销售人员应针对客户的回答进行分析,识别客户的真正意图,以便尽早采取措施。
2、定期对应收账款回收情况、账龄等情况进行分析。企业应采取各种措施,尽早收回款项,应收账款的时间越长,企业发生坏账的几率就越大。因此,企业要对应收账款的账龄进行分析,密切关注回收进度和出现的各种变化。可以通过编制账龄分析表,对应收账款回收情况进行监督。
假定一家公司有20万美元的应收账款,其中的一些只有几天历史,但其他的则有较长时间,如表1所示。(表1)
如果该公司的信用期为60天,那么意味着有25%的账款逾期未付。超过一定时限的账款通常无法收回,因此监控应收账款的账龄十分重要。通过账龄分析表,企业可以了解到以下情况:一是有多少欠款尚在信用期内。这部分款项未到偿付期,欠款是正常的;但到期后能否收回还要待时再定,故及时地监督仍是必要的。二是有多少欠款超过了信用期,超过时间长短的款项各占多少,有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。
3、建立切实可行的对账制度。企业不仅应对应收账款进行监控,而且应设置可行的对账制度。有些企业会出现应收账款余额和对方的往来账余额对不上的现象。企业的销售部门往往只注重销售环节,而很少去关注账款的回收情况,因此收款主要是财务部门负责的。但是,目前企业的应收账款额一般都很大,涉及的企业很多,加之财务人员平时需记账、编报表等工作本来就很繁忙,腾不出很多时间与客户进行对账,所以不能及时发现错误,给对方单位制造借口说账款不清楚而拖延甚至拒付,给企业造成无形的损失。因此,企业应设置有效的对账制度,从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账,并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记,并定期与客户对账,由对方确认,从而为及时清收应收账款打好基础。作为企业经营者,应将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考察,使他们意识到不但要使产品销售出去,更要使货款能及时回收,最大限度减少损失。
(三)事后控制:加强应收账款回收管理
1、制定有效的收款政策。企业要制定出有效的收款政策必须考虑以下四个方面的因素:一是信用额度,严格的信用额度会减少企业的销售量,宽松的信用额度虽然能增加企业的业绩,但也增加了企业的风险。所以,企业应在这两者之间找到平衡;二是赊销期,一般来说赊销期越长,企业的销售额越大,但占用的资金也越多,坏账发生的几率也会越大;三是现金折扣,是很多企业采用现金折扣来促使付款单位及早付款的一种策略;四是收款策略,采用何种方式进行催收,即将款项收回的方式。企业应充分考虑以上几个方面的因素,既要将坏账的损失降到最低,又不至于导致顾客的流失,同时还能吸引潜在客户。
2、成立清收小组,对应收账款催收。对于已到期还没收回的应收账款应成立专门的收款小组进行催收。催收小组的成立需注意的几点:一是原经办人应参加清收小组;二是应设立严格的考核制度,奖罚要分明,才能提高催收小组的效率与积极性。对应收账款不能收回的原因进行分析,根据不同的情况采用不同的催收方式;三是根据不同的坏账原因分配到每个清收小组成员,分别落实清收任务。如有的企业不付款是由于产品存在质量问题,应组织相关人员积极协商解决;有的则是由于赊销单位暂时的资金短缺,则不应过多的催收,应给对方一段时间,同客户保持良好的关系;有的则很有可能会形成坏账,这时应加大催收力度。
3、进行债务重组。债务重组是企业收回账款的一种有效方法,主要有贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式:
(1)采取贴现方式收回现金。贴现方式是当企业资金严重不足而购货企业又无力偿还时,可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式,首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权;其次它还常常伴随着修改债务条件,一般债务人用现金清偿部分债权,剩余债务在约定日期内偿还。尽管通过这种方式企业损失了部分债权,但收回了大部分资金,对于盘活运营资金、降低坏账风险是一种较好的方法。
(2)债转股。债转股是指债权人与债务人通过协商,将债权转为对债务人的股权投资,从而解决债务问题的一种方法。自20世纪九十年代开始,随着企业产权制度的改革,债转股已成为企业处理巨额应收账款的重要方式之一。如果债权人是股份制企业,将债权转为股权,在法律上有一些限制。因此,债转股只有在满足条件时才能进行。
(3)以非现金资产收回账款。债务人通过将非现金资产转让给债权人以清偿债务。一般可以用以下非现金资产进行偿债:存货、短期投资、固定资产、长期资产、无形资产等。需要注意的是,在债权人不缺乏现金流量,而债务人的非现金资产又能为债权人利用,或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格,才可考虑以这种方式收回应收账款。
在激烈的市场竞争中企业要求生存、求发展,应必须遵循市场经济的规律,要按市场经济的要求管好、用好资金;必须建立起一套完整、科学、规范、符合企业实际情况的应收账款管理制度,根据成本效益原则,制定合理的信用政策,控制应收账款规模,做到事前、事中、事后控制以加速资金的周转,提高资金的使用效率,促使企业的经济效益不断增长。
(作者单位:江苏科技大学经济管理学院)
主要参考文献:
[1]吴玉.试论产品出口型企业应收账款管理[J].集团经济研究,2007.11.
[2]刘铸.如何实施有效的应收账款管理[J].集团经济研究,2007.11.
[3]施金龙,何爱梅.论应收账款的全程控制[J].江苏科技大学学报(社会科学版),2006.4.
[4]百万纲.集团管控之财务管控[M].北京:中国发展出版社,2008.
应收账款管理制度细则范文3
关键词：“两金”管控 思考
一、“两金”的概念及管控意义
（一）“两金”的概念
“两金”是指公司发生的应收款项和存货，是流动资产的重要组成部分。应收款项是赊销产品所形成的应收账款及公司经营过程中发生的各种应收账款、其他应收款和预付账款。存货是指公司在日常经营活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，主要包括：原材料、在产品、半成品、产成品、委托加工物资、外购商品、外协件等。
（二）“两金”管控的意义
“两金”管控是公司经营管理的重点工作，是“业财”融合的难点。“两金”管理贯穿于公司的整个经营过程，公司的材料采购、生产组织、产品销售、成本核算、经营业绩考核等各个管理环节都会围绕“两金”发生变化。“两金”占用过高，可能会造成公司资金链断裂，资产负债率升高，财务状况恶化，甚至导致公司生产经营步履艰难。因此，公司必须对“两金”管理工作给予高度重视，寻找风险点，指出关键控制点，制定切实可行的措施，才能够降低“两金”占用，提高“两金”周转率，降低“两金”占用风险，优化资产结构，保证公司稳健运营和可持续发展。
二、“两金”管理存在的共性问题
（一）应收账款存在的问题
（1）销售合同签订不够严谨，存在回款期限、销售价格、付款方式等不明晰的情况。
（2）应收账款对账单回函率较低、相符性较差，且无管控措施。
（3）质量保证金等长期占用，不仅影响资金周转，还存在回收风险。
（4）已签订销售合同，分期发货、未开票形成的应收账款未纳入管控。
（5）遗留问题长期挂账，无有效管控措施。
（二）存货存在的问题
（1）职能划分不清晰，存在部门之间推诿扯皮的现象。在规模较大的公司，存货全价值链管理中涉及单位较多，如采购部、销售部、生产部、各分厂等单位，相互之间各自为政，存货管理过程中难以达到最佳占用的平衡状态。
（2）存货管理制度流于形式，内容笼统。部分公司存货管理制度内容不够全面，业务管理与财务核算混淆；存在存货管理制度中用存货核算内容作为存货管理办法。
（3）积压存货占用较大，处置措施不够完善。
（4）已签订销售合同，存在分期发货未开票或开票未发货情况。
三、“两金”管控措施
笔者建议采取两种管控措施并存方式。一是按照一个产品、一个客户、一个供应商去计算，深入剖析每一个数据的形成情况，按照因素影响法、周转速度法和财务承受能力法三种专门方法测算“两金”合理值，从而发现管理中存在的漏洞；二是针对上述问题，找准控制点，采取切实可行的措施，达到压降“两金”的目的。
（一）“两金”合理值的测算方法
1.主要因素影响法
（1）应收账款合理值=信用周期×信用额度合理值/365
其中：
信用额度合理值=销售量×售价
在实际工作中，对于规模较大的公司或管理比较严格的公司，每笔销售业务均须签订销售合同，销售合同中明晰信用周期、销售量和售价，可采用主要因素分析法测算应收账款合理值。
（2）存货合理值=原材料合理库存+在产品占用+产成品合理库存
其中：
原材料合理库存=生产量/安排生产时间×单位产品材料消耗定额×采购周期
在产品占用=生产量/安排生产时间×消耗定额×生产周期+制造费用加权值+人工成本加权值
产成品合理库存=单位产品成本×日最大贮备交货量
对于规模较大的公司或管理比较严格的公司，可根据材料采购合同、生产作业计划、原材料和半成品消耗定额、库存商品结存数量、单位产品成本及会计核算办法进行存合理值确定。使用因素影响法测算存货占用时，还需注意：一是原材料、在产品生产量与当年销量是否一致；二是安排生产时间、采购周期是否参照生产作业计划、存货周转率及采购合同；三是单位产品、半成品材料消耗定额是否准确。
2.周转速度法
（1）应收账款合理值=销售收入/[综合周转率×（1+年度提升率）]
其中：综合周转率=上年周转率×?1+行业平均周转率×?2+对标单位周转率×（1-?1-?2）
（2）存货合理值=销售成本/[综合周转率×（1+年度提升率）]
其中：综合周转率=上年周转率×?1+行业平均周转率×?2+对标单位周转率×（1-?1-?2）
实际工作中，周转速度法是适用于所有公司。测算时，一是需参照上年周转率、行业平均周转率、对标单位周转率；二是行业平均周转率和对标单位周转率需优于本单位；三是行业值须取良好值以上，?1与?2原则上为30%-35%之间；四是上年周转率大于行业平均周转率及对标单位周转率时，?1取值为1；五是公司产品属于市场上唯一品种，没有对标单位的，对标单位周转率应取值为0，?1与?2之和为1，且?2要大于0.5；六是年度提升率应大于或等于1%。
3.财务承受能力法
（1）应收账款合理值=应收账款占用（周转速度法或主要因素影响法）-（1-流动比率+速动比率）×因从银行等外部渠道获取不到而从内部取得的负债资金总额
（2）存货合理值=（流动比率-速动比率）×（流动负债-因从银行等外部渠道获取不到而从内部取得的负债资金总额）
本办法适用于财务状况较好的公司，对于经营业绩较差的公司，不建议使用。实际工作中，具体测算时，一是流动比率可取前三年的平均数；二是速动比率可取行业平均值，如公司速动比率与行业平均值差距较大，应取前三年平均值。
（二）“两金”管控方法
1.应收账款管控方法
（1）销售合同的管理
公司在对外销售或提供劳务过程中，凡是不能同时货款两清的业务，必须签订经济合同，合同中明确付款时间、销售价格及结算方式。对既没有收到款项又没有签订经济合同的业务，公司应禁止发出商品。销售人员在确认赊销业务时，须对赊购方资信状况、支付能力进行调研，并经相关部门审核后，方可签订赊销合同。否则不得擅自对外赊销。
（2）对账的管理
应收款项对账必须以书面方式，采取债权债务双方财务部门与财务部门、财务部门与经办人员对账相结合的对账形式。所有应收款必须定期对账，每年至少进行一次。债务人为本公司内部员工的，对账时债务人本人必须签字确认。债务人为外部单位的，应当同时采用财务对账与内外部双重对账方式，不得以内部对账替代财务对账，对账函回单必须加盖财务专用章或公章，个人签字无效。所有经办人应当在规定的时间内完成对账工作。所有书面对账函（单）或对账补充说明资料，均要妥善保管，登记造册。对不能如期收到债务人对账函证的，除采用内部对账方式外，公司派出相关人员跟踪落实债权管理。对于函证不符的情况，应及时查明原因，属个人原因的，因追究相关人员的责任。
（3）保证金的管理
[2016]49号《国务院办公厅关于清理规范工程建设领域保证金的通知》规定，要求建筑业企业只能设置投标保证金、履约保证金和质量保证金，并按期返还，且工程质量保证金的预留比例上限不得高于工程价款结算总额的5%，在工程项目竣工前，对于已经缴纳履约保证金的，建筑企业不得同时预留工程质量保证金。客户为工程建筑企业的公司须充分运用国家政策，审慎对待建筑合同，充分考虑资金成本及盈亏平衡状况，切实降低保证金长期拖欠情况。
（4）发货未开票应收账款的管理
公司须遵循《企业会计准则――销售收入确认原则》，对于未开票事项，视同销售业务确认销售收入，对于因合同条款可以滞后开具发票的情况，公司应做好备查账簿记录，及时进行内部对账，确保应收账款在公司可控范围之内。
（5）遗留问题的管理
经调研，遗留问题形成的主要原因是销售人员调离、病故或客户破产、经营不善等原因造成。应采取的措施：一是实行“谁经办、谁负责”的终身管理责任制，遇有员工岗位调整时必须办理业务交接手续，确保所有应收款项都处于严格受控状态。在合同期限内的应收账款，需交接清楚后，由接替者负责。对于逾期应收账款，必须单项说明，交接清楚，对于回收困难的业务，应由经办人垫支后，方可离岗。如未办理交接手续而擅自离开、给公司造成损失者，将依法追究法律责任，并进行赔偿。对于其他原因形成的应收账款，应按照公司《应收账款管理办法》，必要时采取适宜的法律手段进行回收。
2.存货管控方法
（1）合理划分存货管理职责
公司存货占用应遵循“平衡结构、总量控制”的原则，生产管理部门管控产品产量及各生产环节实物流转量及价值管理，采购部门负责控制采购数量及采购价格，物资管理部门应加强实物管理，财务部门配合做好存货价值管理工作，生产单位应控制生产成本，形成既相互协调又相互制约的存货管理体系。
（2）制定科学的存货管理制度
存管理制度应主要明确存货管理的具体措施，比如各部门职责的划分、存货的预算管理、存货的采购管理、在产品管理、委托加工及外协件管理、存货日常管理、存货清查及处置、存货责任追究等具体操作细则，细化相关流程，达到存货管理标准化、规范化、精益化。存货核算内容应参照相关的会计核算办法。
（3）积压存货的处置办法
近年来，各公司对积压存货的处置均出台了不同的管理办法，开展了竞价销售、拍卖销售、网上平台销售等方式，不论使用哪种销售方式，笔者认为公司内部应有质量、技术等部门对其性能的评价；财务部门应多家询价，取得三家以上的报价；对于销售形式，应以存货销售价格最大化为宗旨，以公司利益为中心，同时做好相关销售情况的详细比对记录，为后续工作的开展奠定良好基础。
（4）发货未开票情况或开票未发货情况的管理
公司应遵循会计准则，准确计量与核算存货。如因特殊情况，出现发货未开票情况或开票未发货情况，公司应加强存货管理，及时按照合同确认收入，结转成本，确保存货管理合法合规。
3.“两金”的考核管理
应收账款管理制度细则范文4
[关键词]产品竞争力；资信管理；内控制度；信用环境
企业销售产品时可以采取现销和赊销两种基本方式，虽然赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加利润和节约存货资金占用方面有着其他结算方式无法比拟的优势，但是相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，由于应计现金流入量和实际现金流入量在时间上不一致，就可以发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的管理成本，从而影响企业财务状况和正常经营。因此，如何对企业应收账款进行管理，已成为企业管理的重要论题。
一、我国企业应收账款管理现状
“三角债”被许多经济学家称为有“中国特色”的词汇和现象，在20世纪90年代，企业“三角债”问题曾在中国业界肆虐一时，拖垮了一批企业。当时，企业“赖账”成风，而且谁赖账越多，谁就受益最大，以至于在文艺界出现了“黄世仁求杨白劳还债”的小品，辛辣地讽刺了当时社会的信用状况。面对存在的问题，国家下大力气整治过，朱总理就曾在1996年提出了5个部门4类商品 （电力、冶金、煤炭、石油等）领域开办票据承兑贴现业务，目的是为了解决这些企业之间的三角债问题，而“三角债”问题也在一定程度上得到了缓解，但应收账款的管理现状又是如何呢？
1.应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度。据国家统计局的统计结果显示，企业间的“三角债”规模在2000年年末已累积至1.2万多亿元，其中超过3个月的拖欠已达0.8万亿元；截止到2002年6月末，企业应收账款净额1.53万亿元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3个百分点。另外，国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，并使之有一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的自欺欺人的想法，下任领导也不追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长，最终企业垮了。如此种种，就是“三角债”仍然作祟的直接反映，同时也表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。
2.与发达市场经济国家差距较大。我国企业平均坏账率是5%~10%，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%-0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%，如此大的差距，要想竞争，尤其是要在国际市场参与竞争，能行吗。“一手交钱，一手交货”的时代已经过去，谁不学会赊销，谁就会被淘汰，因此我们国家的企业必须学会赊销、学好赊销，争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内，以迎接国际国内市场的挑战。
二、我国企业应收账款居高不下的原因分析
（一）企业及产品的竞争力不足
不论是高科技产品还是一般工业品，当前几乎都是买方市场，而一些企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势，失去了与其它企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了解决产品积压问题，企业在销售过程中又不得不作出了相应的让步，如产品试用期久一些、货款回款期长一些等等，使产品的应收账款从量上和时间上都增加了，随之企业应收账款多、回收不顺畅、资金短缺等等问题就接踵而来。
（二）忽视信用管理，缺乏风险防范意识
在我国长达几十年的计划经济体制下，社会上只有一种信用，那就是国家信用。工厂生产什么、销售什么、往来资金如何结算等事项都是由中央计划者统一安排，交易双方都是属国家所有，企业根本不需要担心大量应收账款是否能及时收回以及账款囤积造成的后果。然而，经过了20多年的改革和开放，我国已基本步入了市场经济的轨道，市场经济，“信用为本”，但由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，再加上地方保护主义的泛滥，使得我国信用短缺现象大量存在，如企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷，就连被称为“经济警察”的会计师事务所也失信和造假，而企业经营者对于社会上出现的信用短缺现象孰视无睹，在销售上仍存在着侥幸心理，未对客户资信情况作深入调查，就急于想和对方成交，这样做虽然账面上的销售额有所攀升，但企业反而不会多赚钱，为什么？因为企业忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。试想想，假设一个企业平均税前利润是5%，如果他有10万元的货款因为管理不善等原因而成为了坏账的话，为了弥补损失，需增加多少销售额才能弥补亏损呢？答案是200万元。在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉企业几个月的利润。例如去年北京中关村仪科慧光公司倒闭案就很能够说明问题。仪科慧光公司的财务状况非常糟糕，一直是负债经营，而且为了营业额看好不惜高价进货，低价销售，窟窿越来越大。从信用管理角度来看，这是一家“高风险”公司，不能与其做生意，更不能赊销了，可是包括联想、方正、紫光等上百家公司把货物赊销给仪科慧光公司，竟然没有一家公司认真、定期考核他的信用状况。结果，仪科慧光公司倒闭了，拖欠货款三千多万元，使这上百家公司蒙受巨大损失。
（三）内部控制存在缺陷
1.基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议，更有甚者，竟信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据，“哑巴吃黄莲”。据有关资料显示，2000年上半年，我国合同违法案件共有5338起，涉案金额达到16.3亿元。
2.考核制度不合理，约束机制不健全。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。
3.内部会计控制不严。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事，主要体现在以下几个方面：（1）对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。有些国有企业的账外债权竟然达到几十万甚至上百万，而这类问题在日常审计工作中又不易被发现，当人事发生调动时，很容易造成资产流失，同时也为经济犯罪提供方便。（2）应收账款催收工作不力。相关人员态度消极，一些企业甚至连催收部门都没有明确，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小。（3）长期不对账。（4）不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失，这种现象在上市公司的报表上表现得尤为突出。如st重机的2000年度亏损，其主要原因是天津造船厂所欠货款5022万元因破产无法归还，形成坏账损失，造成管理费用高达10790.34万元。早已明知天津造船厂欠款难以收回的st重机，并没有在1999年年报和2000年中报中作相应披露，最终令他的投资者感到失望，从而对自身企业的信誉造成不利影响。
三、加强企业应收账款管理措施
要加强企业应收账款的管理，笔者认为，提高产品竞争力、注重客户资信调查并加强企业内部控制力度是关键。
（一）提高产品竞争力
在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。
（二）做好资信调查，制定合理信用政策
1.设置独立的资信管理部门
在我国的一些大型企业中，有的已设立了清欠办公室，对已产生的拖欠进行追讨，不过这是一种被动的、不得已而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。在发达国家，一般企业均设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职。借鉴国外的一些先进管理经验，我们国家的企业也需要设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。由于信用管理这门知识对信用管理人员要求非常高，须掌握信息、财务，管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色，而我国在信用管理方面的人才相当溃乏，所以企业要想尽快建立自己的资信管理制度和部门，就必须借助于外力，在这一点上可以完全借鉴西方企业的发展模式。当时西方企业建立信用管理制度的时候，通行的做法是聘请一家专业信用管理机构来对企业进行全面指导或帮助企业做一些实际工作，这样企业既省时省力，又不会走弯路走错路，同时又节约了成本。
根据企业内部牵制制度的规定，作为资信管理部门，应成为企业中一个独立于销售部门、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理，具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。
2.未雨绸缪，对客户资信进行调查，作出赊销决策
企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题；（1）能否和该客户进行商品交易；（2）做多大量，每次信用额控制在多少为宜；（3）采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。
一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5c”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：
①财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。
②信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
③商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。
对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况作出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为a、b、c三等，a级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业；b级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业；c为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，a、b类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上，企业可根据行业惯例进行，或者是采用边际收益法和净现值流量法来确定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。对于c类客户，一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。
（三）强化内部控制制度管理
1.建立赊销申报制度。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单（一式多联）报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。
2.注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
3.建立应收账款清收责任制。企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：（1）明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；（2）明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；（3）明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；（4）明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；（5）明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；（6）明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
4.做好应收账款日常管理，加强催收力度。首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部门在账龄分析表的基础上，经过追踪、核查，进一步将逾期应收账款按风险程度分为a，b、c三类。把属于客户有能力偿还，但恶意拖欠不还的划分为a类；因决策失误、经营管理不善等临时性经营困难，但产品有前景而不能及时偿还的划为b类；因天灾人祸、政策调整等不可抗力而导致经营极度困难且扭亏为盈无望的划归为c类。对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。对于a类拖欠，应及时采取包括法律手段在内的策略，如借助有权威的第三者进行调解，由仲裁机关仲裁解决等；对于b类拖欠，可以采取物资串换、以物抵债、债转股或要求客户采取一定的补救措施，如重新签订协议可适当延长还款期限但须加收一定的逾期补偿等，协助客户渡过难关；对于c类拖欠，是延期还是让利给对方，宁可少收一点而尽早回笼资金，了结该笔欠款，须经有关部门或主管领导权衡再作处理。在催收账款过程中，还需注意收账技巧，切勿因急功近利而丧失一批好的客户。
5.严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。
四、对于建立企业信用信息管理体系的一点想法
有人说，“三角债”是一种在某些企业间所形成的“多米诺骨牌”，如果每个企业都能在交易中恪守信用的话，还会有这种现象的出现吗+ 著名经济学家吴敬琏指出，信用是现代市场经济的生命，是企业从事生产经营活动的一个必具要素，有着真金白银殷的经济价值。因此，必须建立企业信用信息管理体系，用以规范和监督企业的行为。
所谓信用，它是一种买卖双方之间不须立即付款或财产担保而进行经济价值交换的制度，也有人将其进一步解释为是—种建立在信任基础上的能力，不用立即付款就可以获得资金、物资和服务的能力；而征信指的是对他人的信用情况进行系统的调查和评估，作为社会信用体系的重要组成部分，征信业对完善市场体系、促进市场经济的发展具有重要作用。从发达国家征信制度过程看，征信制度的形成主要有两种模式：一种是以欧洲为代表的以政府和中央银行为主导的模式，在这种模式下，其信用信息服务机构是被作为中央银行的一个部门建立，而不是由私人部门发起设立，而且各商业银行需要依法向信用信息局提供相关信用信息，中央银行承担主要的监管职能；二是以美国为代表的，完全依靠市场经济的法则和运作机制，靠行业的自我管理形成具体的运作细则，政府仅负责提供立法支持和监管信用管理体系的运转，在这种运作模式中，信用中介服务机构发挥着重要作用，而且美国的信用中介机构都是由私人部门所有。笔者认为，要在我国建立企业信用信息管理体系，必须以政府和中央银行的力量为主，民间组织力量为辅，综合运用行政、法律和商业化的手段，借助于先进的技术信息，逐步收集处理分散在工商、税务、银行、质监等不同部门的企业经营行为的记录，建立覆盖全国的网络化的企业信用信息管理数据库。因为现在许多信息相对封闭和分散于各个机构中，使信用信息缺乏透明度，而我国是一个中央高度集权的国家，只有以政府的权力作基础，只有政府出面，才能进行跨部门的协调和征集工作。目前，中央银行和中国质量技术监督局已联网对企业的开户情况进行管理，对于每个开户企业都设置了唯一的企业识别码 ，申请编码的时候需有税务登记证等其他证件-，我想可以此为基础，再通过国家通过行政手段综合其他部门的有关信息，达到各部门资源共享的目的。对于这个企业信用管理数据库，任何企业都可以付费在网上查询，使得企业在进行客户资信调查的时候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企业有什么失信行为，可以在网上进行投诉，经有关部门查实予以公布，并根据情节严重性给予“判刑”，即将企业名称及不良行为记录锁定在“黑名单”中，同时限制企业诸如投资、股权变更等行为，等到达一定年限后才予以解除限制，但有过的失信行为将永久保存，让这些失信企业在商业圈中寸步难行，同时也要给予信用等级高的企业以褒奖，例如可以给予他们在发行股票、债券上的优先权利或较为优惠的贷款利率等，但是企业信用信息管理体系的建立离不开法律的保护，必须严格执行相关法规，规范有关政府部门、银行、工商的行为，对故意造成信息不实的行为作出相应的处罚，保证企业信用信息库的真实性、严肃性，从而逐步在全社会范围内营造一种良好的信用环境，使应收账款真正成为市场经济中商品交易的剂。
参考文献：
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[2]朱军生。财务管理一原理与决策[m].华东理工大学出版社，1997.
[3]冯巧根。收不上账，怎么办?
[4]朱跃峰。谈谈大中型国有企业应收账款的控制问题[j].浙江财税与会。
[5]上半年经济效益水平明显提高[m].中国统计信用网？.
应收账款管理制度细则范文5
关键词:企业;信用管理;含义;对策
一、企业信用管理的含义
信用是一种建立在授信人对受信人偿付承诺信任的基础上的能力,不用立即付款就可获取资金、物资、服务。其主要表现形式为赊销,即买方预先获得货物或,后期偿付货款的商品买卖行为。由于信用关系的不断发展、扩大,给交易双方带来了不确定性,这就产生了信用风险。造成信用风险的因素是多方面的,主要包括政治风险、信息风险、商业风险、管理风险、财务风险等等。所谓信用管理,就是为了协助企业实现销售最大化目标的同时将风险和成本降至最低,而对信用交易进行科学管理以控制信用风险的专门技术。信用管理的主要功能包括:征信管理(信用档案管理)、授信管理、账户控制管理、商账追收管理、利用征信数据库开拓市场或推销信用支付工具。
二、企业信用管理的重要意义
(一)加强企业信用管理,是构建社会主义和谐社会的需要
社会主义和谐社会,是公平正义、诚信友爱、安定有序、人与自然和谐相处的社会,营造人人讲诚信、守信用的良好氛围,形成健康良好的社会秩序,是构建和谐社会的重要方面。企业信用管理是整个社会信用体系建设一个重要组成部分,抓好企业信用建设,必将对社会信用体系建设起到积极的推动作用,按照信用原则进行经济和社会事务的交往,是全社会协调和谐的重要基础。我国自古以来就有诚实守信的优良传统,儒家文化诚实不欺、信守诺言的诚信观,培育了我国儒商的优良商业道德,需要我们大力继承与弘扬。
(二)加强企业信用管理,是完善社会主义市场经济体系的需要
在市场经济条件下,市场对资源配置起决定性作用,市场能否正常有序运行,决定着资源能否合理有效流动,产生更大的经济和社会效益。如果信用体系发展程度低,信用秩序混乱,企业信用缺失,就会严重破坏市场秩序,增加交易风险、提高交易成本、降低交易效率,成为制约市场机制发挥配置资源作用的障碍,直接影响到正常的经济秩序,影响扩大内需和经济持续增长。目前,信用缺失给我国的国民经济、市场秩序和消费者带来了严重损害。据有关部门调查,我国由于市场交易缺乏信用监督,使得国内生产总值的10-20%为无效成本。因此,加强企业,对于建全社会主义市场经济体系具有重要意义。
(三)加强企业信用管理,是提升企业竞争力的需要
企业只有讲求诚信,自觉防范和抵制违法违章行为,才能正确处理与消费者及其他经营者的关系,才能真正赢得广大消费者及其他经营者的信赖。在买方市场条件下,一个企业要在激烈的市场竞争中脱颖而出,除了加强商品质量和价格竞争力以外,还要更多地采用信用结算方式增强企业竞争力。与现汇结算方式相比,信用结算方式的优势显而易见,购买方可以凭借自身良好的信用充当交易媒介先收货后付款,从而提高购买方的购买能力和销售商的营业额。在西方国家,所有商业贸易的90%都采用信用方式进行,信用结算方式已经成为商品交易中的绝对主流。而在我国,由于企业信用的缺失和不足,企业问信用交易方式仅占所有交易的20%左右。随着经济全球化进程的加快,我国企业已处于和国外企业同台竞争的环境中,落后的结算方式严重地阻碍了贸易的扩大和企业的发展,很多国外厂商因为无法接受我国企业的现汇结算方式转而去购买其他国家的产品,极大地削弱了我国企业的竞争力。
三、完善我国企业信用管理制度的对策建议
我国的企业信用管理发展时间较短,管理水平较低,成为了制约经济发展的瓶颈。当前,随着我国成为世贸组织的正式成员,建立健全企业信用管理制度已成为亟待解决的问题。
(一)构建社会整体信用体系
信用体现了最根本的法律关系和社会关系,体现了市场经济必备的道德理念和法律意识,是整个社会交往的基础。加强社会信用体系建设,规范市场经济的各种经济行为,强化全社会重合同、守信用的商业道德,在全社会形成诚实守信、扶正祛邪的良好社会风气,是整顿和规范市场经济秩序,保障市场经济健康运行的迫切需要,是我国入世后进一步扩大对外开放和增强企业市场竞争力的不可缺少的手段。
欧美的信用体系,以1830年英国首次出现信用管理机构为标志,迄今已走过了170多个年头。美国也于1937年出现了首个CREDIT CONSULTING机构,其著名的商账追收局(ABC公司)至今也有70多年的历史。而我国由于长期实行计划经济体制,没有信用销售行为,也就不存在信用风险,直到市场经济开始建立,信用管理才被提上日程,因此信用体系不仅建立得比较晚,也比较落后。
由此看来,我国要构建完善的信用体系,还需要一个很长的过程。首先,要加大宣传普及的力度,使人们了解市场经济就是信用经济,懂得没有信用就没有秩序,市场经济就不能健康发展的道理。其次,要建立和完善现代企业制度。要让企业成为市场的主体,成为维护社会信用的主体。使企业真正把信誉当作生命,合法经营,诚信发展。再次,加快企业信用制度改革,建立信用制度的微观基础,通过政企分开、产权明晰的改革,确立企业法人财产权,建立所有者对工商企业和银行运营的督导机制,防止银行和企业管理人员利用公司治理结构的漏洞,通过信用关系进行舞弊和诈骗活动。
(二)健全企业信用管理政策法规
市场经济是法制经济,目前,由于市场经济体系不完善,在某些领域内还存在着“法律真空”现象。因此,要强化规范市场交易行为的信用立法,建立健全完备的相关政策法律体系,明确法律责任,使对信用缺失行为的惩罚有法可依。要明确相关法律的细则,堵塞目前法律防范信用缺失的漏洞。可以参照发达市场国家的《公正信用报告法》等相关法律,严格规范涉及信用的行为,对债务人的违约制定更加严厉的赔偿和惩罚措施,同时要完善《刑法》中对欺诈和非法侵占等恶意背信行为的有关规定,依法惩治此类犯罪。
(三)完善企业信用管理机制
信用是企业进入市场的通行证,良好的信誉是企业的无形财富,企业应提高认识,建立适应企业发展的信用管理制度。
1、设立专门的信用管理部门。企业要实施经营管理全过程的信用管理,必须在原有的业务管理体系中,增加信用管理职能。一套科学的信用管理组织机构是企业信用管理目标得以实现,业务流程和方法得以顺利运行的基本保证。大型企业可设立专职独立的信用管理部门,小企业则考虑设置信用监理。企业信用管理部门应该在公司总经理或董事会的直接领导下,从企业整体的经营目标和利益考虑,其制定的信用管理目标必须超越任何一个部门的管理目标。企业的信用管理部门或信用监理应当行使4项基本职责:参与公司信用政策的制订、财务计划及信用额度的审核;实施客户资信信息的开发与管理;应收账款的科学化、系统化管理;拖欠账款的催收与处理。
2、建立完善的信用管理制度。(1)客户资信管理制度。客户既是企业最大的财富来源,也是风险的最大来源。强化信用管理,必须首先做好客户的资信管理工作,其中在交易之前对客户信用信息的收集调查和风险评级尤为重要。企业需要在5个方面强化客户资信管理:客户信息的搜集和资信调查,客户资信档案的建立与管理,客户信用分析管理,客户资信评级管理,客户群的经常性监督与检查。(2)客户授信制度。企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制造成的,其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。一些企业在对待客户的赊销行为上随意性很大,结果往往被客户牵着鼻子走。实践证明,企业必须建立与客户间直接的信用关系,实施直接管理。因此,必须实行严格的内部授信制度,这方面的制度化管理应包括4个方面:赊销业务预算与报告制度,客户信用申请制度,信用限额审核制度,交易决策的信用审批制度。(3)应收账款监控制度。许多企业已制订了一些相应的应收账款管理制度,但是这些制度还远远不能适应当前市场环境和现代企业管理的要求,存在的主要问题是缺少管理的系统性和科学性。改进这方面的管理主要应在如下几个方面制度化:应收账款总量控制制度,销售分类账管理与账龄监控制度,货款回收管理制度,债权管理制度。
参考文献:
1、林钧路.社会信用体系原理[M].中国方正出版社,2003.
2、朱荣恩.企业信用管理[M].中国时代经济出版社,2005.
应收账款管理制度细则范文6
第二章 财务机构和财务人员第一条 公司财务部门的职能1、认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。
2、建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。
3、积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。
4、厉行节约，合理使用资金。
5、积极进行纳税筹划，按时足额交纳税款。
6、配合公司的财务审计。按时上报报表。
5、合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收。
6、完成公司交给的其他工作。
第二条 财务工作岗位职责1、财务负责人的主要工作职责
(1)负责组织本公司的财务管理和经济核算工作。
(2)建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。
(3)组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划，努力降低成本、增收节支、提高效益。
(4)参与预算审查、招标、评标、经济合同的拟定，及竣工验收等全过程的管理和决策。
(5)认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制度和财务管理方法，监督执行会议决议。
(6)负责全公司财务人员的业务指导和学习的工作，合理协调各岗位工作，并考核财会人员工作业绩，不断提高财务人员的业务素质。
(7)承办总经理布置的其他工作。
3、会计的岗位职责
(1)负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐。
(2)全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行。
(3)负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总帐。
(4)及时申报、上交各项税款，合理避税。
(5)对其他应收、应收帐款及时催收清理;按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点。
(6)每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚。
(7)负责装订、管理会计档案。
(8)完成公司领导交办的其他工作。
4、出纳的岗位职责
(1)办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不用白条抵压现金。
(2)顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金，每周一填写货币资金周报表。
(3)保管好库存现金、有价证券，确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失。
(4)保管好印章，严格按规定用途使用印章，实行财务章与法人章分离原则。
(5)严格管理空白收据和空白发票，严格支票管理制度，按公司付款流程签发支票。
(6)完成公司领导交办的其他工作。
第三条 财务工作管理1、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。
2、财务工作人员在办理以下事项时，应当做到：
(1)办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。
(2)对本公司实行会计监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；
对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
(3)应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。
会计报表每月由会计编制并上报一次，会计报表须会计签名或盖章。
(4)会计档案应装订成册。会计档案保管需指定专人管理，未经总经理批准，他人不得带出、查阅和复印。
(5)发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。
财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。
3、财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。
4、财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。
财务工作人员办理交接手续时由财务负责人监交，财务负责人的交接，由总经理进行监交。
第三章 劳动工资管理贯彻执行国家用工制度和劳动工资政策，负责制订和监督执行劳动定额，改进劳动组织，提高劳动效率；
加强对工资、津贴、资金的管理；
管好、用好施工队工费结算，指导施工队考勤人员做好工时记录；
建立、健全各施工队人工台账；
提供编制成本计划和责任预算的工资资料及其成本分析资料，提供工资总额等劳动工资统计资料。
第四章 财务资金预算管理制度第一条 目的。为合理有效的筹措、分配、使用资金，加强对公司内资金使用的监督和管理，提高资金使用效率，保证资金安全，特制定本规定。
第二条 资金范围。本规定所称资金，系指库存现金及银行存款。
第三条 公司实行小额资金总经理批复、重大资金事项集体决策制度。1、现金支出：单笔支出5万元以下的由总经理批复，超过5万元的报经董事会同意后批复。
2、费用支出：单笔无正规发票的支出1万元以下（含1万）由总经理批复，超过1万元的报经董事会同意后批复。原始单据财务部要留存以备审计部审核。
3、固定资产购置：单件价值3万元（含3万元）以下的由总经理批复，超过3万元的报经董事会同意后批复。
4、融资或接受外来投资及其他重大资金事项由董事会集体决策。
第五章 库存现金管理制度第一条 库存现金限额原则上以满足公司3～5天的日常零星开支为标准。
第二条 根据人民银行《现金结算管理办法》，开户银行对每日现金支取有限额要求。借支现金和现金报销超过10000元的，需提前一天和财务部预约。
第三条 现金收支管理
1、收入的现金应及时送存银行；
2、支付现金可以从单位库存现金中支付或者从银行提取，不得从现金收入中直接支出（即坐支）；
3、所有现金和银行存款的收付，都必须经过会计审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳人员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
4、严禁公款私用。
第四条 现金帐目应日清月结，定期盘点。不得保留账外公款（即小金库）。
第六章 银行存款管理制度第一条 支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有"付款申请单"，按公司付款流程，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印鉴，填写日期、用途，登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。
第二条 凡1000元以上的款项进入银行帐户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经理。
第三条 公司财务人员支付每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。
第四条 财务人员每周编制银行存款余额表及收支报表，报送总经理。
第七章 发票管理制度第一条 本公司所有发票由财务部统一管理，由会计对发票进行具体管理，负责本单位日常涉税事项与税务机关的业务衔接。
第二条 由申请人填写开票通知单，详细填写申请日期、合同号（右上角填写）、企业全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质、申请人姓名，附工程结算单，交部门经理审批、会计审核后开具。
第三条 若开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符，经办人员需持有双方企业盖章认可的证明（特殊情况可由部门经理签字认可），财务方可开具发票。
第四条 杜绝开无企业名称、企业名称不全发票。
第五条 若业务实际发生与合同不符，业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票。
第六条 丢失发票一切后果由经办人员自负，在对方企业提供相关证明文件后，我公司可提供加盖公司发票专用章的发票存根联复印件。经办人员因丢失发票或其他原因需要借出发票时，需有书面申请并由总经理签字，财务人员对于借出发票应进行登记，并及时取回。
第七条 开发票时遇到的其他特殊情况，财务人员均应取得公司领导的批准后，才能开具发票。
第八条 为保证发票开具的正确性，客户税务资料应妥善保管并及时更新，年度末将客户档案装订成册存档。
第八章 内部牵制管理制度第一条 财务部内部牵制制度应与岗位责任制、经济责任制相结合，遵循机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的基本原则。
第二条 记账人员应与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限相互分离，相互制约。
第三条 财务专用章由财务部负责人保管，法人私章由出纳员保管。使用时由分管人员审核有关凭证后亲自盖章，严禁他人代盖。
第四条 各种印鉴（章）、空白凭证在上班时须妥善保管，下班时锁入保险柜。
第五条 所有银行结算凭证由财务部统一购置，支票和支付密码要分人保管，使用人按规定领用并进行备查登记。
第六条 按规定填写或打印银行现金支票、转账支票。存根与票面内容完全一致。由持章人审核后盖章，裁下存根，将支票交给出纳员办理。支票使用必须进行登记并由盖章人负全部责任。
第七条 作废支票由出纳员交主管审核后进行备查登记，月末钉在最后一张记账凭证后面，归档保管。
第八条 所有现金、银行存款收付款业务均由会计人员审核制单（输机）后，交由出纳员办理收付款业务。对于银行往来业务，在记账凭证上要注明原始凭证字号。
第九条 出纳员应逐日逐笔登记现金日记账与银行存款日记账，并与计算机打印出的当日现金及银行存款余额表核对相符。
第十条 出纳员无权编制或更改记账凭证，无权编制“银行存款余额调节表”。
第十一条 会计负责银行账的勾对并编制“银行存款余额调节表”，并于每月10日前将上月调节表交主管审阅；
对于未达账项必须及时到银行查询并向主管报告。
第十二条 严格执行库存现金限额管理，超限额现金应于当日送存银行。
第十三条 大额存单由财务负责人登记备查簿并负责保存，到期前应向上级领导报告，需要转存的应及时办理转存。
第十四条 财务负责人要不定期抽查库存现金限额的执行、账款是否一致、对账是否及时等现金管理条例的落实情况。
第十五条 对计算机上机操作密码要严格管理，机房维护人员定期更换密码，严禁未经授权人员操作会计软件。由专人保存上机操作记录。
第十六条 财务部工作人员应避免接触与本人工作无关的资产。
第十七条 会计应严格执行公司财务档案管理办法，及时整理、装订各类凭证、账簿、会计报表等资料，并检查有无缺损，然后交档案室保管。
第九章 往来账款的管理制度第一条 应收账款管理1、收款方针：业务人员或项目负责人在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后，应及时把结算单由客户确认盖章，及时催收款项。
2、部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份（一份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份），移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对账单金额及是否经过客户确认。
3、经营部应对工程款的回笼情况进行跟踪，对应收款项要及时追收，定期作出分析。欠款催收应由有关业务人员或经办人负责跟踪，财务部门予以监督。一旦货款超过合同规定期限仍未能收回的，应追究经办人或有关人员的责任。
4、企业应设置“坏账准备”科目，财务应定期或每年年度终了对应收账款进行全面检查，预计可能发生的坏账。对于没有把握收回或收回可能性极小的应收款项计提坏账准备。
第二条 应付账款管理1、付款时间
(1)业务款项由部门申请，经过审批执行。
(2)上月各项费用一般在次月20日左右支付。
(3)购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。
2、付款方式
(1)转账支票，电汇等。
(2)现金。
第三条 其他非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领。
第十章 费用管理制度第一条 为加强公司费用管理，控制不合理费用开支，提高经济效益，特制定本制度。
第二条 公司对各项费用实行预算管理，各项费用开支均应编制计划。各部门要按要求编制本部门的预算方案，经财务部审核、总经理审批后，可在预算内开支，超过预算的，应履行特别审批和程序。
第三条 各项费用开支的审批程序及要求见:
细则1：《费用报销管理制度》；
细则2：《费用报销制度补充规定》；
细则3：《工地直接支出费用报销管理补充规定》；
细则4：《费用报销补充规定》；
细则5：《工地用油管理办法》；
细则6：《物资管理账务处理程序》；
细则7：《款项支付管理办法》；
细则8：《备用金管理办法》；
第十一章 附则第一条 本制度由财务部、总经理办公室负责解释。
第二条 本制度自2010年7月1日起开始试行，有关补充规定随时添加。
细则1：
费用报销管理制度
第一条 为加强公司费用管理，控制不合理的费用开支，提高经济效益，特制定本制度。
第二条 各项费用按内容分类管理。
一、因公出差期间发生的交通费、住宿费、餐饮费、招待费1、报销准备1）报销人按所赴工地分别填写“差旅报帐清单”，一地一单，要按时间顺序依次填写，乘座的车票要和起止日期、起止地点相对应，要填写金额；
“差旅报帐清单”上方要注明自己所在的部门、出差地点、用户单位、设备编号及报帐日期。
2）将票据按“差旅报帐清单”的内容粘贴在空白的“报销单”上，要求分类清楚、粘贴整齐、票据金额和“差旅报帐清单”上的金额一致。
3） 填写“差旅费报销单”（绿色），附从工地返回经工地负责人签证的“休假条”及“客户对接表”等一并交上级负责人审核。
4）因公出差需发生餐饮费、招待费时，应提前请示部门负责人同意。餐饮费、招待费的票据要单独粘贴，要求注明事由。
2、审核程序1）一般员工和工地负责人的票据由本部门负责人审核；
部门负责人的票据由总经理审核。
2） 将审签过的单据交财务部会计审验，会计按出差时间和补助标准计算补助费并填制正式的差旅费报销凭证（按出差人员服务的工地分类记录，以便日后统计核算、汇总）。
3）报销凭证经主管会计复审签章。
4） 单据交总经理签批。
5） 到财务部出纳处报销。
6） 出纳查阅报销人的借款记录，冲消其借款后，余额支付现金。如报销金额小于借款，则冲抵后重新按差额填借款单。
3、审核要求1） 了解出差工作情况。
2）询问返回原因。
3） 审核票据的合法性和真实性，并与人员调动台帐核对。
4） 注明应由“大方重科公司”或“租赁公司”报销。
4、出差天数的计算1） 出差天数以中午12:00为界限，以车、船票的时间为标准。
2）出发时间≤12:00的，出差天数为1天，反之为半天。
3） 到达时间＞12:00的，出差天数为1天，反之为半天。
5、公司只报销有发票的费用，无发票的需事先向财务部说明情况，以其他票据充抵，但需要在票据背面注明情况，否则不予报销；
充抵票据与正式发票分别张贴，不能在一个报销单中报销。原始单据财务部要留存，以备审计。
二、米厂购物费用1、米厂购物费用指：
1） 加工设备使用、保养维修所需的机物油料消耗费。
2）加工工具购置维修费及材料费。
2、米厂所需物品必须按预算办理，特殊情况需事先经部门负责审核，报专人同意后购置。
3、报销需有发票或收据，并填写购物清单，注明物品名称、型号、数量、单价、金额、用途等。
4、审批程序：
1）将票据按要求分类汇总后交部门负责人审核。
2）票据交总经理签批。
3）到财务部成本会计处办理账务或付款手续。
三、装卸、配送车辆燃油费、过路费、修理费1、车辆燃油费、过路费、修理费(修理费必须经批准)的票据要分别粘贴。
2、过路费要填写“差旅报帐清单”， 要按时间顺序依次填写，注明起止日期、起止地点和金额。
3、修理费要附修理项目和更换件清单。
4、将票据按要求粘贴后需部门负责人审核签字、交总经理签批后转财务部办理报销手续。
四、办公费及其他费用1、该类费用指：
1）日常办公所发生的印刷费、邮电费、通讯费、交通费、运杂费、培训费、操作人员办证费、广告宣传费、保险费、租赁费、业务招待费等。
2）财务费用。
3）经营费用。
4）办公车辆的燃油费、过路费、维修费等。