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制度建设的意义范文1
关键词 高校 群众路线 制度
中图分类号：G640 文献标识码：A
On College System Construction
LIANG Hong
（Xi'an Radio & Television University， Xi'an， Shaanxi 710002）
Abstract The current university is deep into the party's mass line education practice， into the building regulations， implement the rectification process. By establishing rules and regulations and implement rectification strengthen and perfect the construction of university system， not only for the consolidation of the party's mass line education practice results， is of great significance， but also has an important role for the sustained and healthy development of tamp of school education.
Key words college； mass line； system
结合以往的工作实践和学习思考，就高校的制度建设谈点自己的理解和认识。
1 制度建设需要有符合校情和办学发展定位的制度体系设计
高校在不同的历史阶段，根据办学工作需要，曾经制定过许多规章制度，为学校教育事业不断发展提供了必要的制度保障。随着社会政治、经济、文化、教育等发展，高校制度总体上存在系统性还不强，体系上还不够完备，有些方面还有制度缺失的情况，在制度建设方面还需要有与学校发展战略相适应的制度保障体系设计。学校制度按一定的体系来进行设计、规划和建设，比如可以划分为基本制度、一般制度和具体制度分层次来规划建设。
一般来说，基本制度指大学章程，即关于大学性质、任务及其组织构成和主要行为活动等最基本内容的原则规定或框架。大学章程是大学的宪法，大学办学的依据。大学的一般制度和具体制度都是围绕这一基础性制度来进行设计的。一般制度主要涉及机构设置制度、管理制度和工作制度等方面，这些制度下面又包括若干具体制度。机构设置制度是指一定的组织按照其组织目标设计的机构结构的规则和职能的定位。管理制度包括决策制度、执行制度、评估制度，以及人事管理制度、教学管理制度、科研管理制度、资金管理制度、设备管理制度、学生管理制度等。这些制度下面又包括若干具体制度，如人事管理制度包括教师聘任制度、职员聘任制度、分配制度、考核制度、奖惩制度等。工作制度包括人才培养制度、科学研究制度、社会服务制度等。这些制度下面也包括若干具体制度，如人才培养制度包括专业设置制度、学分制度、选修制度、考试制度、学位制度、奖学金制度等。通过必要和合理的制度体系设计，并有步骤地规划实施，将会有效地推进学校制度系统性和规范化建设，为学校发展战略提供全方位的制度保障奠定基础。
2 制度建设需要与学校发展实际相结合
（1）要与群众路线教育成果相结合。自党的群众路线教育实践活动开展以来，高校党委以“聚焦，转变作风”为抓手，领导带头，自上而下，学习文件，武装头脑，教育党员干部强化宗旨意识，树立群众观点，密切党同人民群众血肉联系。并通过深入调研，开展谈心活动，广泛听取意见，围绕“八项规定”的落实和“”问题的表现，认真查摆问题，开展批评和自我批评，制定整改方案，着力解决党群关系中的存在问题。应该说通过党的群众路线教育实践活动，使党员干部在思想认识上收获颇丰，但要形成长效机制，则需要把思想认识成果转化成制度成果，把坚持党的群众路线、党的宗旨精神体现在日常工作之中，把转变作风、纠正“”的整改措施纳入到工作制度之中，并在实践中加以贯彻落实，接受群众监督。（2）要与学校教育改革相结合。当前，高校正处在深化教育改革时期，随着教育改革工作的逐步展开，必然会推进教育观念的不断更新、教学和教学方式改革的不断深化、教育信息化水平不断提升、管理服务模式的不断创新，这就在客观上提出了制度建设必须跟进的现实要求。（3）要与大学章程制定相结合。2010年颁布的《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》明确提出完善中国特色现代大学制度的目标。大学章程是现代大学制度的基本要素，既是高等学校的“宪法”，也是界定政府、学校、社会之间关系的“契约”。2011年教育部颁布了《高等学校章程制定暂行办法》，为各高校章程的制定工作做出了具体规定。高校在学校制度建设过程中，也需要结合现代大学制度建设和大学章程的制定来考虑进行，并按照规定的程序，把已制定完善和运行成熟的制度转变成现代大学制度当中的一个组成部分。
3 制度建设需体现制度的内涵特性
（1）合法性。符合党和国家的有关法律及政策规定。学校的制度建设，必须符合国家教育法律法规和行政规章的各种规定，必须体现党和国家的教育方针和其他有关政策，具体规章所设立的各种条文不得与之抵触。这就要求我们制定各种规章制度时，要熟悉和认真领会现行的党和国家有关法规条例，要与国家和上级部门的有关政策规定协调一致，不能偏离，更不能另搞一套。（2）科学性。条文规范，表述准确，符合逻辑，切实可行，不相互冲突。学校制度建设应从本校的实际情况和工作需要出发，应当适应学校服务社会的教育教学活动的功能不断扩展情况，针对影响因素众多、节奏变化加快、分工协作日益紧密的特点，在制度建设中，要使各项具体的规章制度保持目标一致，形成上下衔接、左右沟通、相互联系、相互制约的成龙配套的体系；各项规章制度之间和条文规定之间不能相互矛盾、相互抵触。还应加大体现现代学校管理科学和技术要求的特点，特别是在制定业务技术性工作的规章制度时，要有明确的业务规范、技术规程、工作程序等方面的条款，以适应教育管理现代化的要求。（3）民主性。从群众中来，到群众中去。学校在制度建设中，应特别重视充分发扬民主，广泛听取利益相关者的意见，在有利于学校生存和发展的大前提下，协调各方意见，努力达成共识。实际上制订规章制度的过程即是学校民主管理的实现过程。学校的规章制度虽然带有强制性，但应得到广大教职工的支持和拥护，要代表教职工的意愿，在大家充分讨论的基础上制定。
制度建设的意义范文2
【关键词】医院管理；质量保证，卫生保健；质量控制
doi：10.3969/j.issn.1009-5519.2015.23.068
文献标识码：B 文章编号：1009-5519（2015）23-3682-02
提高医疗质量、保障患者安全是医院管理的核心，是医院生存的生命线。严格执行医疗核心制度在提高医疗质量、保障患者安全方面起到了重要的作用[1]。特别是当前医疗核心制度的执行与落实仍是医疗质量管理的主线和重点，可以说医疗核心制度是医师进行诊疗活动的最基本的制度，是保证医疗质量和安全的基石[2]，对提高医疗质量，减少医疗纠纷具有重要的现实意义。医疗核心制度执行的到位与否直接影响到医疗质量的好与坏，也会间接影响医院的美誉度和品牌效应。加强医疗质量建设，推进医疗核心制度落实与环节控制的全过程监督，是医疗安全的重要保证。作者认为以核心制度建设为抓手，加强医疗质量建设应从以下几方面做好工作。
1树立核心制度严格落实理念
1.1加强核心制度的学习培训
医院在制度管理过程中，常存在医务人员医疗质量安全意识不强，核心制度落实不到位的情况。例如，部分医院手术分级管理制度和术前讨论制度、三级查房制度、疑难病例讨论、病历书写规范等方面均存在着一定问题，导致医院经常发生医疗纠纷，整体医疗质量堪忧的情况。为此，在医院层面应加强核心制度的学习培训，将核心制度印制成册下发，做到人手一册。定期组织全体医务人员认真学习与医疗密切相关的核心制度及相关的法律法规。不定期邀请院外医疗质量管理专家、法律人士来院就医疗核心制度落实与医疗质量安全等方面内容进行专题讲座，促进医务人员医疗安全素养的提高，增强医务人员牢固树立医疗安全责任意识，把各项医疗核心制度和诊疗规范落实到医疗活动的每一个环节，逐步养成严格遵守规章制度，按规程依法行医的良好习惯。
1.2加强“三基三严”培训考核
“三基三严”培训是提高医务人员业务技术水平的重要措施，也是夯实基础医疗质量的重要手段，医院可采取医务人员个人自学与科室集中学习相结合、三基理论考试与技能操作考核相结合、全员集中培训考核与重点人员分层分批次考核相结合等方法，让医务人员充分利用空闲时间巩固医学基础知识，学习新理论、新技术。科室还可利用科主任查房、晨会交班及科内业务学习等方式学习新知识，加强临床技能操作的现场演练。医疗核心制度可同步嵌入到“三基三严”训练中一并考核，在此基础上核心制度考核还可采用“时时提、天天学、周周问、月月讲”的方法，促进医务人员在掌握临床基础的同时熟练掌握核心制度。相关考核结果纳入医疗质量管理，与医务人员个人积分考核和科室质量考核挂钩，实行奖优惩劣。
1.3加强纠纷案例分析，强化核心制度执行力
医疗纠纷的根源在于管理不善，制度落实不严，人员素质不高。医院在对人、财、物进行合理调配的基础上，应强化制度建设与管理，特别是针对医疗纠纷，应强化案例分析，通过流程回溯、根本原因分析等方法，查找纠纷问题根源，发现核心制度落实过程中存在的不足，加强整改落实。以制度建设为抓手，对医疗纠纷要持公开透明的态度，不掩、不捂、不盖，每例医疗纠纷涉及的科室都要参与根本原因分析，吸取经验教训，确保医疗过程各环节严格按核心制度规范来执行落实，做到预防在先，防患于未然。
2建立医疗核心制度执行量化考评体系
2.1科学制订核心制度考核标准
[3]建立科学合理、规范有序的医院全面质量与医疗安全管理考核机制，将完善制度、优化流程、全面监控、加强沟通、整改到位等措施贯穿于基础质量、环节质量和终末质量控制的各个环节，是实施医疗质量持续改进的长效机制[4]。在医疗质量管理过程中，医院应根据医疗服务规范、相关法律法规及院内规章制度，对医疗核心制度落实过程中的关键节点进行梳理、提炼，将每个节点按照实际工作中落实的难易程度及在整个核心制度中所占权重加以量化，并以百分制形式制定出每一项医疗核心制度不同的量化考核评分标准，在实际考核过程中还可根据医疗实际情况的不同，适时地进行调整。通过核心制度考核评分，实现对医疗质量进行全程、实时监管。
2.2将核心制度纳入医院综合考评体系
医疗核心制度是维系医疗质量安全的重要制度，医院应把医疗核心制度落实情况与医院综合奖惩和科室质量考核挂钩，制定奖惩细则。实行月度核心制度执行情况督查结果与月度医疗质量考核相结合，对医疗核心制度落实有较大缺陷的进行扣罚；同时医疗核心制度作为医疗质量管理的重要组织部分，核心制度督查结果同步纳入医院绩效考核体系，按绩效考核指标予以奖惩。核心制度的督查结果还可与个人的评优、评先、职称晋升等挂钩，进一步提高临床医护人员的自觉性。依托考评体系中的奖惩杠杆，医院逐步引导临床科室加强医疗核心制度落实管理，真正做到医疗核心制度落实到位。
2.3健全核心制度落实监管体系
在医疗质量控制理论和实践中，医疗核心制度落实的环节控制和过程监督是医疗质量管理的重要保证[5]。医院可从医疗质量管理委员会、医疗安全管理委员会、医务部门和临床科室质控小组3个层面组建医疗核心制度监管小组，形成三级管理构架，同时把全院各临床科室按网格划分，形成若干个网格，监管团队的成员可根据网格进行责任分工，按层级对接，分片监管，以防止督查有偏差。监管小组应有计划的制定核心制度督查进度表，确定每个网格每月督查1~2项核心制度，网格之间督查内容相互交叉，做到每个网格督查全覆盖、核心制度内容无遗漏。
2.4注重核心制度抽查的重要性
要了解医疗核心制度落实的效果，在定期督查的基础上抽查更能反映出医务人员核心制度落实的实际情况。医院的医务部门、质量监管部门应经常深入临床一线对重点科室（如ICU）、重点人员（如新进人员）等进行抽查，对科室交接班制度、手术安全核查制度等医疗核心制度落实情况进行随机检查。院领导、相关职能科室负责人应不定期参加临床科室早会，了解医务人员对核心制度的掌握情况和执行情况。通过抽查发现问题，加以整改，避免因医务人员思想懈怠发生医疗差错或事故。
3持续推进核心制度落实信息化建设
3.1不断加强医院信息系统建设
医院信息系统是医院正常运转的基本条件，也是掌握和调控医院运行的网络中枢，医院信息系统主要包括：医院管理系统、临床管理系统、医技管理系统及其他辅助管理系统等。信息系统能够连续、完整、准确地采集、存储、传递、处理医院管理、运行指标、临床应用等信息，并将收集到的信息准确的生成相关统计报表进行自动分析，为医院管理、医疗服务提供决策依据，确保医疗质量安全，加强核心制度监管，同样需要信息技术的支持。医院信息系统已成为医院不可或缺的技术支持环境[6]。完善的信息系统既能提高医院的工作效率，又能给监管带来更多便捷，有利于工作的快速跟进和推动。
3.2加强以电子病历为核心的质量监控
电子病历系统是医院信息系统的核心，医疗核心制度是否落实，在病历中能够得到体现。通过医院电子病历系统可实现病历质量网络实时监控，根据医疗核心制度执行关键环节设定控制规则，如可实时对围术期各项制度、危急及时处理及规范记录、有创操作、高风险诊疗项目操作知情告知及规范记录等进行实时监控，并运用医院信息系统提供质控反馈渠道[7]。通过电子病历系统质控，可及时发现医疗核心制度落实存在问题并加以改进，有效降低了病历质控的人力要求，提高病历质控的普及率、效率和公平性。
4加强临床资格准入和医疗技术准入的监督把关
严格控制医疗技术和人员资格准入，没有执业医师、执业护士资格的人员，不能独立从事医疗护理工作。严格执行技术准入，按照医疗机构相应级别开展适宜的项目，避免盲目追求高精尖。加强对新技术、新项目的管理，及时制定相关制度，对科室开展的新技术和新项目，需进行严格的效果评价和临床实践，确保实际运用中切实体现出技术或项目价值，服务好患者安全。面对医院日益增长的业务量和繁重的医疗工作，临床一线医务人员往往思想上容易产生懈怠，从而忽略医疗核心制度的落实[8]。医疗核心制度是保障医疗质量，规范医务人员诊疗行为，防范医疗风险，避免或杜绝医疗差错与事故的重要制度，也是医务人员必须遵守的行为准则，应长期坚持，持续抓好。只有医疗核心制度落实到医疗服务的每一个环节，体现在每一个诊疗行为上，医疗质量才有根本保障，医院才能够屹立于激烈竞争的医疗市场服务市场中。对于医院的发展，医疗质量安全与核心制度落实是相辅相成的共生关系，二者应共同推进，互促发展。医疗质量无止境，核心制度建设永远在路上，切实抓好医疗质量安全与核心制度落实两个要点，处理好二者关系，医院的质量发展之路才会走得更加通畅、长远。
参考文献
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制度建设的意义范文3
提升义务教育水平关键在于通过制度保障来促进教育与公平、提高教育质量，而小学入学办法和小学升入初中的办法是义务教育制度建设中的重要部分，也是当前影响义务教育健康发展的关键问题之一。因此，教育部近期颁布的《进一步做好小学升入初免试就近入学工作的实施意见》和《进一步做好重点大城市义务教育免试就近入学工作的通知》两个文件对推进义务教育的制度化建设有着重要的指导意义。各地根据实际情况，认真落实文件精神，应当把握几条重要原则。
首先，强化义务教育的规范性意识。义务教育是依法办学，制度建设是前提。入学和升学办法是教育制度的重要内容，办法的明确性和稳定性是教育秩序的重要保证。有些地区特别是大城市，前一阶段，由于情况相对复杂，制度不够完善，落实不够有力，出现了一些无序现象引起社会的不满。比如接受入学范围的随意改变，接受入学条件的任意增删，招生方式的违规考试，以及招生过程的不够透明等等。这次文件规定合理划定招生范围、有序确定入学对象、规范办理入学手续、全面实行阳光招生，从而将解决种种乱象的办法制度化。所以，各地落实文件精神应当从地区实际出发制定各项入学行为的具体规范，为依法管理，依规入学提供依据。
同时，深入领会文件的针对性。两个文件有着很强的针对性。中华人民共和国义务教育法规定“适龄儿童、少年免试入学。地方各级人民政府应当保障适龄儿童、少年在户籍所在地学校就近入学”。由于历史的原因，我国义务教育虽然已经普及，但地区之间、学校之间仍然存在较大差距，同时由于家长都希望子女能够进入较高水平的学校就读，所以在一些地区，就近入学规定和群众择校需求之间产生矛盾，由此引发出的种种问题形成了社会关注的热点和难点，文件正是针对这些热点和难点问题提出了解决思路。所以，各地落实文件必须增强针对性，检验的尺度之一就是地区热点问题缓解和难点问题突破的进展状况。
再有，把握义务教育的基础。义务教育是为人生奠基的教育，它的任务就是面向全体学生、提高全面素质，从而为每个人未来的发展奠定坚实的基础。所以，在义务教育阶段过分强调选拔功能会影响更多人未来的全面发展，应着力于创造适合不同学生的教育，使每个人都能够健康成长。部分学校在义务教育阶段就采用通过考试等方法选拔部分智力开发较早、学习成绩优秀的儿童少年入学，直接引发了幼儿教育的小学化和小学教育的应试化倾向，不利于全面实施素质教育。各地落实文件精神应当采取有力措施实行免试入学，以体现义务教育的本质属性。
制度建设的意义范文4
【关键词】友谊县;合作医疗;新农合;新型农村
友谊县是黑龙江省东北部的农业县,农民比重较高,新型农村合作医疗制度(简称“新农合”制度)建立的较早,该制度对该县经济和社会的发展起到了一定的推动作用,因此,科学设计和完善的“新农合制度”对友谊县新农村建设具有重要的现实意义。
一、结合实际,完善新农合工作方案
在坚持农民自愿原则的基础上,结合当地经济发展水平、农民经济承受能力和医疗供需状况,制订符合实际、科学规范的试点方案,也是保证新农合工作取得成功的重要环节。各乡镇应认真制定切实可行、科学规范的农民个人资金筹集、使用和管理办法,认真总结过去一些有效的做法,积极探索形式多样、简便有效、农民认可的筹资办法,降低筹资成本,建立起长效、稳定的筹资机制。要根据各乡镇的实际,进一步科学制定起付线、封顶线和报销比例标准,既要防止因为报销标准收得过紧造成资金沉淀,影响资金效益发挥,妨碍农民受益,又要防止因为放得太松发生透支。要做到“以收定支,略有结余”。具体而言,要适当增加农民慢性病门诊、健康体检等小额费用补偿项目,从而扩大受益面;要根据不同级别的定点医院制定不同的报销比例,提高乡镇卫生院的报销比例,鼓励参合农民到乡镇就近就医,提高参合农民的住院报销补偿比例,增加农民对新农合试点工作的信心和吸引力。
二、加强县、乡、村医疗服务体系和网络建设
加强友谊县及下属乡镇村屯的医疗机构服务体系和网络建设,提高服务能力和水平,是保障参合农民就近就医、降低医疗服务费用的重要举措例。各乡镇政府要根据国家、省和县里的有关部署,统筹规划、整合资源,切实增加对乡村医疗机构的投入,对县级医疗机构要完成重点房屋、科室、设备配套,培养诊治农村常见病、多发病、急症及疑难杂症的技术骨干,基本满足当地群众对医疗服务的需求,努力实现“大病不出县”的目标;每个乡镇要建设好一所政府举办的卫生院,对乡镇卫生院要实行建、管结合,实现房屋、设备、人才配套,完善服务功能,提高服务能力;每个村至少要有一个卫生所或卫生室,配备相应的人员和适用的医疗设备,满足村民的需要。要改革乡镇卫生院的管理体制和运行机制,引入竞争机制,完善分配制度,为农民提供安全、有效、价廉的医疗卫生服务。要加强农村基层医疗卫生队伍建设,积极开展对农村现有医疗人员的培训,提高专业知识和技能;根据发展需要定向培养人才,进行定向定点招生,充实农村医疗卫生队伍;研究制定鼓励医护人员到农村卫生机构工作的政策措施,在技术职务晋升、工资福利、子女就业等方面提供优惠政策,让现有农村卫生技术人员安心工作,引导医学院校毕业生下基层工作。
三、加强经办机构服务能力建设,全面提高经办能力
实施新农合制度,是一项十分繁重和艰巨的任务,必须有足够完善的经办机构和人员。友谊县要根据实际工作需要,本着精简、效能的原则,尽快完善、充实乡镇合作医疗经办机构和人员,落实经办机构人员编制和工作经费,加强经办人员培训,提高服务水平和工作能力,提高经办机构和人员的工作效率,为参合农民提供良好、高效的服务,从而缩短参合住院农民费用的兑付时间。要加强经办机构信息网络化建设,积极探索县、乡经办机构的网上审核报销工作,缩短审批工作时间,切实提高效能。
四、加强对医疗机构的监管,提高医疗服务水平
如果对医疗机构的监管不到位,医疗费用不断上涨,对农民的保障水平越来越低,或者公平性得不到体现,必将对新农合制度的持续发展产生不利影响。各县市卫生行政部门要研究切实可行的办法,采取强有力的措施,加强对县内医疗机构服务行为和收费的监管。要认真选择确定定点医疗服务机构,督促医疗机构健全医疗服务制度,执行诊疗操作规程,加强医疗质量管理,保证医疗安全,提高服务质量和水平,特别是要做到合理检查、合理用药、合理治疗、合理使用医疗基金,减少农民医药费用。要加强县内医疗机构服务行为、服务质量、收费价格的检查和公示,要积极实行药品统一招标采购,统一配送、统一价格,控制医疗费用的不合理增长,切实减轻参合农民的就医负担和合作医疗基金的压力。要探索建立适合农村实际的医药供应体系和监督体系,减少中间环节,降低药品价格。
五、加强对农民的宣传教育
宣传教育始终是新农合制度建设中的一项重要工作。要反复宣传建立新农合制度的长期性、艰巨性和复杂性,提高广大干部的思想认识,增强工作的自觉性、主动性和责任感、紧迫感。要充分利用各种媒体,采取多种形式,反复宣传新农合制度的原则、要求和相关政策。特别是要通过受益的参合农民现身说法。宣传新农合的好处,增强群众对新农合制度的了解,消除群众的疑虑,积极引导农民自觉自愿地参合,不断增强农民的健康风险意识和互助共济意识。要切实转变观念,坚持预防为主,增加对健康教育的投入(新农合基金也可安排一定比例),采取多种行之有效的方式。广泛开展健康教育宣传,增强农民的健康意识和健康观念,养成良好的卫生行为和习惯,提高自身抵御疾病的能力,促进新农合工作的顺利开展。
参考文献
[1]友谊县新型农村合作医疗管理办公室.友谊县2011年新型农村合作医疗实施工作方案,2011,1.
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制度建设的意义范文5
一、教育事业单位会计内控制制度存在的问题
教育单位内控规范工作需要从自身的特点和业务流程出发，从自身的风险预警中寻找。教育事业单位内部会计控制制度存在一些问题，具体表现为：
1. 内控意识相对薄弱。许多教育单位主管领导缺乏对内部控制知识的了解，并且对内控建设不够重视，认为只要抓好教学就万事大吉，对其他抱着无所谓态度。甚至于有的领导错误地把财政预算管理认为就是内控管理，还有的虽然建立了内控制度，却疏于流程和形式，没有发挥其应有的作用。一般的中小学老师根本不关心内控问题，片面地认为是财务的工作，与他无关。而中小学的大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，出纳很多是司机或一些老师兼职，部分人员连从业资格证书都没有，不具备财务的专业性知识，只凭自己揣摩他人意图办事，直接影响会计工作的质量。比如在实际工作中，关键岗位的人员调离无基本的交接手续，为了工作方便出纳把财务章和法人章一人把持，作废的支票随处扔，有效的医保、公积金等票据没粘贴在凭证后面等情况均普遍存在。
2. 预算计划与预算执行脱节。每年预算的布置时间恰好是暑假期间，教育系统的会计人员做预算项目，很难找齐项目申报部门的相关人员，而预算申报时间紧、任务重，会计人员为了完成任务不得不自行编凑明细金额、随意性大，导致执行预算时数据很难咬合。其次资金项目明细不够细化准确，经常有追加预算项目等调整变得情况发生，使用时又缺乏计划性，一般都是按照收入规模支出，平时的经费支出突击性大，往往导致预算执行与当初申报的预算相差甚远，脱节严重，缺乏预算的刚性约束。
3. 经费支出控制不严。教育系统的特色是有寒暑假，会计工作的连续性被打乱，导致财务政策实施起来效果减弱。经费的支出庞大，问题突出。首先，是发票问题，假发票横行。有的是根本没有此笔业务，花钱买来发票报销套取资金，更多的是有此笔业务却虚开大额发票报销，导致大量经费流失。其次，是审批“一支笔”的问题，只要一笔业务经过必要的签字就可报销，而忽视了业务本身的真伪。再次是走过场，事业单位的办公经费来源于国家财政资金，许多人认为差不多就行，比如差旅费的报销问题，国家已经规定了差旅费的报销标准，但由于物价高涨，住宿费用一般都会超出标准很多，会计在实际执行时很难得到报销人的理解，再比如汽油费问题，现在随着私家车的普及，短途出差不像以前坐公交车出行，而是开车，其产生的汽油费不及时报销，到年底一汇总发现公车消费远超限额标准。
4. 资产严重不实，管理混乱。事业单位的资产管理粗疏，很少有按照制度严格管理的单位。其表现：一是事业单位的固定资产购买时手续不全，尤其是涉及政府采购的资产，报销问题严重；二是低值易耗品和固定资产划分不清，没达到固定资产的标准的直接以事业支出的形式入账，没计入备查账进行管理，导致物品管理混乱；三是资产报废随意就处置了，没有根据报废的规定和手续办理，导致资产流失。四是事业单位出租、出借资产的现象严重。很多单位缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。
5. 制度不健全，有章不循，无章可循现象严重。具体表现是：一是关键岗位没做到不相容，有的单位会计出纳一人担任。记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象；二是“三重一大”没实行联签制度，搞“一言堂”：三是财产管理被忽视，购买、使用、保管及报废手续程序等存在漏洞；四是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。
二、对策和建议
1. 增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识。于2014年1月1日实施的《内部会计控制规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。因此，事业单位负责人要充分认识内部会计控制的重要性，为了保护单位预算工作的可操作性、各项资产的安全与完整、合同签订的可追溯性、建设工程出现的欺诈和舞弊行为等方面的重要性，积极应对，加强全员的内部控制制度建设培训，加大宣传学习，增强内控意识。在事业单位内部形成单位内部控制人人参与、人人尽责的良好氛围。
2. 健全单位的内部会计控制制度。新《行政事业单位内部控制规范（试行）》的出台对单位的原有各项制度提出了新的要求，因此应立足本单位实际情况，融合内部控制要点和要求，建立健全本单位的各项内部控制制度，使本单位各部门之间、各岗位之间有效衔接起来，加强内部控制系统性、科学性、有效性的考核，用制度制约帐外资产的形成和财政资产的流失。其次应避免有章不循的状况，应依据建立起来的内部控制制度踏踏实实、环环相扣地执行，避免用行政命令代替规章制度。依照《《行政事业单位内部控制规范（试行）》有关要求，适时制定单位内部会计控制制度。要找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束自控能力。需要结合自身机制，分层级、分特色来操作，以求单位的内控落实的彻底，起到应有的作用。
3. 加强单位预算工作，强化预算执行工作的刚性。事业单位的部门预算管理贯穿整个单位的业务活动，是单位财务管理的核心。一个单位的部门预算工作如果从编制开始就有问题，那么执行起来更是离题万里，不相匹配，也就失去了预算管理的意义。因此编制时就要根据单位当年实际需要和财政拨款能力详细分析、细化预算支出，明确各项支出的方向和用途。执行时要有计划、有步骤地按照预算进行，尽量防止超预算等行为发生，确保预算执行的刚性。
4. 单位应重视会计基础工作，提高会计人员素质。会计基础工作容纳了单位日常发生的业务流程，在会计管理上属于基础性管理。只有基础牢固了，实行起内控制度才能轻松，否则顾东顾不了西，漏洞百出，会严重制约事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。强化会计工作基础， 需要重视会计人才的选拔和对会计人员的继续教育。一个单位会计人员的素质直接影响会计信息质量，一个合格的会计人员除了具备过硬的职业道德情操和精湛的专业技能外，还要与时俱进，加强自身学习，单位也要尽量提供必要的人力、物力，确保会计工作的质量。
5. 严控经费支出。本着“真实、合理、必须、相关”的原则报销日常业务。目前存在的主要是收支管理不严，对基本支出任意扩大开支标准和开支范围，对项目资金的使用未能做到专款专用，存在一些巧立名目、挤占资金、挪作他用的问题。严格控制因公出国数量和规模，进一步规范公务招待费；精简会议，压缩会议数量、会期和规模，加强会议费管理；同时严格控制论坛、庆典、研讨会、等活动的标准、规模、开支范围；进一步控制会议、资料、办公费等一般性支出。 5.注重监督。监督分为内部监督和外部监督。内部监督指的是内审部门的监督。外部监督主要是财政部门的监督和审计部门的监督。财政部门作为教育单位会计与内部控制工作的主管部门，审计部门又是重要的监督机构。因此，充分发挥财政与审计部门的作用，强化监督控制，用外力推动完善单位内部控制制度建设。
制度建设的意义范文6
关键词：委托理论；医院；内部控制制度；五要素
一、研究问题的提出
近年来，随着企业会计准则制度建设取得了显著进步，与此同时，医院的会计制度和财务制度建设也通过借鉴企业会计准则和会计制度取得了显著进步，例如，财政部2011年了修改后的《医院会计制度》，在诸多方面借鉴了企业会计准则和会计制度的做法。但是，医院的内部控制制度建设却没有明显进步。世界范围内，内部控制的发展已经经历了内部牵制、企业内部控制阶段、企业内部控制阶段、企业内部控制整体框架等四个重要发展阶段。在我国，企业内部控制制度建设也取得了显著进步。21世纪初以来，我国借鉴国际通行的COSO内控框架，陆续制定了《企业内部控制基本规范》和相应的《配套指引》等，在上市公司和大中型国有企业率先实施。
委托是内部控制产生的理论基础。因此，凡是存在委托问题的单位，就存在对内部控制的需求。那么，企业的内部控制制度建设取得的成果是否适合于医院、对医院内部控制制度建设具有哪些启发，这是本文的主要研究目的。围绕该问题，本文将采用规范研究与实际调查相结合的方法，首先分析我国现阶段企业内部控制基本理论与医院内部控制需求的契合性，然而，围绕五要素，挖掘医院内部控制制度建设存在的问题，并逐一提出改进建议。
二、我国现阶段企业内部控制基本理论与医院内部控制建设需求的契合性分析
（一）企业内部控制基本理论。我国内部控制制度建设是在借鉴国际COSO整体框架基础上，结合我国实际情况发展而来的。2008年财政部《企业内部控制基本规范》的，标志着我国企业内部控制有了标准框架，因此，该文件的权威性高。根据该文件，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。根据《企业内部控制基本规范》，有效的内部控制应该包括五个要素。（1）内部环境。（2）风险评估。（3）控制活动。（4）信息与沟通。（5）内部监督。
（二）企业内部控制基本理论与医院内部控制建设需求的
契合性分析。美国经济学家伯利和米恩斯在20世纪三十年代提出，所有者和经营者相分离，即两权分离，会导致委托问题。所有者是委托人，经营者是人，两者目标并不完全一致，如果缺乏有效的手段制约人，则人可能会侵害委托人利益。随着经济学与公司财务学的不断发展，委托问题不仅体现为所有者和经营者，也存在于单位内部不同层级结构之间，例如，高层管理者和中层管理者的目标也可能不一致。
委托问题在医院同样存在。以公立医院为例，随着我国医疗卫生体制改革的不断推进，我国的公立医院自主经营权逐渐形成，政府权力下放，公立医院普遍形成了院长负责制和党委领导下的院长负责制两种典型的治理模式。显然，作为出资者的政府，是医院的所有者，代表全民行使对医院的所有权；院长，作为医院的经营管理者，类似于企业的总经理。出资者的政府与院长之间存在委托关系，院长与下属各层级员工之间的利益也可能不一致，也存在着委托关系。
基于以上分析，尽管医院与企业具有诸多差异，例如，医院以公益性为目的，医院也通常没有完整的董事会、监事会和经理层设置，但是医院内部控制制度也是为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法、财务报告及会计信息真实，预防、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法构总称，这与企业内部控制定义和目标也具有很强的相似性，企业内部控制五要素分析，同样也可以适用于医院。
三、医院内部控制制度建设存在的问题及对策
第一，医院的控制环境存在的问题及对策。良好的内部控制环境，需要有健全的公司治理结构、机构内部设置及和科学的权责分配、匹配的人力资源政策和企业文化等，它们共同构成了内部控制实施的基础。但是，医院的控制环境显然有待改进。我国，我国的公立医院普遍是院长负责制或党委领导下的院长负责制，并未建立起与企业类似的股东大会、董事会、监事会、经理层的框架。由于医院业务专业性特点，医院的院长通常是具有较高医学素养的医生担任，相应的，医院的领导班子也都以医生为主，医院的医院机构设置也都主要围绕医院业务特点，这种组织架构满足了医院作为救死扶伤机构的要求，但是，却可能不能符合内部控制制度建设的要求。例如，在这种组织架构中，医院的财务部门和审计部门通常是医院的中层组织，直接受院长或院务会统一领导。我们知道，财务处和审计处的地位影响其独立性，特别是审计处的独立性对会计信息真实性具有重要意义。因此，经过长时间发展，现代企业基本放弃了财务长和审计长受总经理领导的做法，企业通常在董事会下面设置审计委员会，负责企业的审计工作。这种做法，有利于董事会更好的对经理层进行监督管理。但是，医院现行的组织架构设置则难以达到这种目标。例如，卫生局对医院院长进行考核，会计信息是考核的支撑材料之一，但会计信息的生产部门却是受制于院长或院务会的领导，院长对会计信息的生产过程和生产结果具有很强的干预能力。因此，提高医院内部控制的有效性，首先需要改革医院的组织架构和人员设置，提高财务和审计部门的独立性和权威性。
第二，医院内部控制风险评估存在的问题及对策。完善的风险评估需要进行科学的目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。医院的总体目标设定是比较清晰的，总体目标是保证医疗业务活动的有效进行、保护医院资产的安全和完整、保证财务收支合法、财务报告及会计信息真实。但是，为了达成这种主要目标，医院应该针对每项业务活动，找出关键风险点，分析关键风险的重要性并制定相应策略，做出规避风险、降低风险、分担风险或承担风险的决策。然而，目前，大多数医院风险理念不强，只在医疗等个别方面建立了风险预警机制，但在医院规模的扩大、就诊人次的增加、基本建设的投入等重大决策上和资金的管理控制上，缺少科学的、合理的可行的论证，从而使风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制。鉴于医院普遍缺乏风险管控部门，我们建议医院由财务处和审计处牵头，负责寻找医院各项经济活动的主要风险点，对这些风险点进行定性或定量分析，进而寻求对策，并将取得的成果书面化，在实践中不断完善。
第三，医院内部控制控制活动存在的问题及对策。控制活动是对风险评估的回应。科学的控制活动，需要科学的不相容职务分离控制、授权审批控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。目前，大多数医院的控制活动并没有严格按照这些方面进行。其一，岗位设置虽然基本满足不相容职务分离原则，但是，员工轮岗缺乏制度化，轮换时间、轮换决策程序等没有严格的书面制度为支撑。其二，医院的预算控制有待改进。医院的预算编制通常是由财务部门独立完成，医院其他部门没有参与到预算编制过程中，导致预算数字的确定具有随意性。由于预算编制不科学，预算也不能较好的发挥监督控制的职能，偏离预算的惩罚机制不健全。科学的绩效考核需要有科学的预算作为支撑，预算控制不健全也将导致绩效考核机制不完善。
第四，医院内部控制信息与沟通存在的问题及对策。信息的及时准确收集及传递，确保了内部控制有效展开通道的顺畅。因此，医院应及时、准确地收集、传递与内控相关的信息，确保信息在医院内部、医院与外部有效地沟通，从而确保医院内部控制的高效率运行。但是，医院内部不同部门之间的信息沟通并不顺畅。医院的各个医疗部门通常由享有精湛医术的医生和护士等医务人员组成，医院医疗部门之间在业务方面的合作与沟通通常是比较顺畅的，例如，外科手术医生可以迅速的根据检验科的检验结果提出手术方案，然而，医院的各个医疗部门与管理部门的信息沟通可能并不顺畅。由于医务人员缺乏会计意识，财务工作人员也缺乏医务知识，医院财务人员与医疗部门之间缺乏会计信息沟通的平台。本文建议，医院应该建立完善的信息收集、传递和沟通机制，确保各级管理人员能够及时准确的获取各种内部外部信息，确保向不同级别的管理人员汇报详细程度不同的各类信息。
第五，医院内部监督存在的问题及对策。内部监督是内部控制有效实施的机制保障，内部监督的有效实施，需要明确内部审计和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求，确保事前、事中合事后内部监督的有效运行。现代医院一般设置有内部审计部门，它对医院内部控制的有效性以及提出改进建议方面起着关键作用。然而，多数医院领导对内部审计的重要性认识不一，内部审计部门权威和独立性不够，内部审计部门通常是与财务部门平行的机构，对财务部门的工作进行审计时缺乏足够的权威性；内部审计通常受院长领导，对院长负责，使得内部审计难以发挥对医院领导的监督作用。如此，医院的内部审计机构不能真正发挥内部监督的作用，缺乏对内部控制执行情况的个别评价和持续监控的能力、缺乏缺陷纠正和改进监督的能力。为此，确定内部监督部门在组织架构中的恰当位置，对提高内部监督部门的独立性和权威性，具有重要意义。
四、研究结论
本文结合企业内部控制制度建设的最新发展成果，从内部控制五要素视角分析了医院内部控制存在的问题，并提出了相应的对策。本文认为，改革医院组织架构体系，建立科学的法人治理机构，确保所有权、决策权、经营权和监督权等权利的清晰界定，权利分配与制衡机制的有序运行。为了达到这种目标，医院应该考虑建立类似于企业董事会的决策机构，成员不仅包括卫生行政部门、国有资产管理部门、医院代表、出资者代表，还应该包括社会群众，以体现医院公益性的特征。除此之外，应该加快医院人事制度改革，培养职业化管理队伍，把医学上有造诣的专家从行政管理事务中解脱出来，也确保由管理专家对医院进行有效管理。
参考文献：
