前言：中文期刊网精心挑选了现金管理的基本原则范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
现金管理的基本原则范文1
关键词：现金管理 重要性 方法 研究
中图分类号：F276 文献标识码：A 文章编号：1003-9082 （2017） 04-0087-01
在企业生产经营活动中，现金管理工作发挥着关键作用，同样也是会计处理方法的重点。而现金管理最明显的特征就是具有较强的流动性，现金流动贯穿在企业运营各环节当中，但同样也存在安全隐患，致使流动资金损失的几率不断提高。为此，一定要不断加强企业管理力度，对现金管理予以严格地控制，为企业现金流转的有序性奠定坚实的基础。下文将以企业现金管理为研究重点，阐述其重要作用与具体的管理方法，以供参考。
一、现金管理在企业发展中的重要作用
企业经营发展过程中，收入与支出将以现金流入和流出为主要形式。一旦企业内部的收入较多，很难以现金流入的方式表现，致使企业受到信用危机不利影响，难以正常经营而最终破产[1]。同时，实践工作中影响企业经营管理人员工作的另一因素就是投资活动收益率理想且利润可观，但企业却处于资金短缺的状态。为此，必须要不断提高对现金管理工作的重视程度。在这种情况下，企业不仅需要关注其资产负债表与损益表，同样需要将精力放在现金流量表方面，为经营管理工作的可持续发展提供保障。由此可见，在市场经济发展中，现金管理对于企业财务管理工作来说具有不可替代的作用。
二、全面改进现金管理工作的有效途径
针对上述分析可以发现，现金储备在企业生存发展中的作用不容小觑。目前阶段，大部分企业更关注企业现金储备的问题，为此，现金管理也逐渐成为企业财务管理人员所关注的重点问题。在实际管理的过程中，应当通过两种途径进行：第一，确保现金的充足性，以保证与企业经营活动需求相吻合；第二，对现金持有量进行合理地限制，将剩余部分作为拓展业务的资金。除此之外，要想达到以上目标，则需要采取以下措施：
1.强化现金管理意识
通过企业当前的现金存储流量对后一个月的现金支出进行合理地评估，同时考虑难以采取办法弥补的问题以及超额情况下企业现金增值的问题。而企业财务预算作用十分重要，具有一定的实用性特点，无论是企业内部管理亦或是外部融资，落实财务预算工作都具有理想的价值[2]。这样一来，将对企业经营和管理工作起到积极的引导作用，特别是针对银行贷款人，若了解到财务管理工作对企业每个月进行预算的情况，同时深入分析企业每月实际经营状况与业务拓展等，将为企业的借贷给予强大的推动力，关键是能够增强银行贷款信心。特别是预算编制的过程中，必须要提前制定预算目标，确定计划内容，随后开展现金准备工作。一般情况下，应落实事实假设，随后是预算编制工作的开展。而企业内部财务工作人员则应当全面统筹企业年度财务报表，并且以财务状况为参考依据对预算进行编制。除此之外，财务管理工作人员需要全面监督日常业务，适当地采取具有更正性的手段，合理地修改并更正与企业发展现金需求量不吻合的内容。
2.有机结合权责发生制度与短期投资方式
通过开展现金预测工作，可以对企业某时间段的现金需求量进行了解。通常，企业现金需求量会根据季节的变化发生改变，具有明显的季节性特点，所以，在不同季节阶段，现金的需求量存在一定的差异。如果处于销售的旺季，企业销售收入将超出实际支出，如果是处于销售的淡季，那么企业销售收入很容易出现入不敷出的问题。究其原因，在销售淡季，企业要利用资金囤货，以保证在旺季的盈利满足要求，所以，企业现金支出量要高于现金的流入量。在企业现金不充足的情况下，必须要通过其他途径将资金转入[3]。如果出现了多余资金积压，那么将严重影响企业的经营和发展。为此，企业需要将这部分资金放置于短期证券当中。若企业现金量较大，在短期投资方面需要安排专业投资人员，亦或是将其委托专业金融投资机构。在此过程中，必须要注意的是，投资应对证券危险系数与不稳定性予以综合考虑，而且在投资前全面评估信用与利率风险，以保证投资决策的理想性。然而，最关键的则是要遵循风险最小化这一投资基本原则。
3.严格管理应收账款与应付账款
在企业现金管理工作中，管理应收与应付账款十分重要。大部分企业在销售过程中，会采用现金销售亦或是欠账赊销方式。但是，在实践过程中，赊销几率更大。对于银行管理而言，应收账款在总资产中的比重将近四分之一，为此，必须要给予应收账款管理工作高度重视[4]。于客户而言，应收账款则是一种效果相对理想的融资方式，应赊销的方式无需抵押且没有利息。企业对赊销手段的应用，主要的目的则是在变相融资的作用下节省客户采购获取的成本，维持客户购买产品的重视程度，进而提高企业在市场中的商品占有率。然而，一旦欠账赊销长期存在，很容易出现不可收回的情况，若难以保证赊账回本，将严重影响企业发展，甚至会导致其经济损失不堪设想。
在管理应收账款方面，需要在债权发生前对不利因素予以相应的控制，并且注重客户的信用管理。另外，建立并健全客户信用评级，以此为依据开展商业交易，明确信用期限与额度[5]。如果客户的信用等级良好则可以适当地放宽限制，若客户的信用等级偏低则应当尽量减少其d销的限额。
结束语
综上所述，随着社会市场经济的发展，企业已经能够正确认识现金管理的重要作用，并且始终在创新现金管理方法。在这种情况下，企业对现金管理工作的重视程度也不断提高，为后期现金管理工作的开展提供了有价值的参考依据，确保企业实现可持续发展。
参考文献
[1]藏昭怡.现金管理的重要性及方法问题研究[J].现代商业，2013（31）：141-142.
[2]高海越，张义.现金管理的重要性及方法问题研究[J].现代商业，2015（15）：218-219.
[3]于冬琴.企业现金管理重要性及模式研讨[J].管理观察，2015（10）：131-132.
现金管理的基本原则范文2
关键词:国库;现金管理;对策建议
中图分类号:F830.44 文献标识码:A 文章编号:1003-9031(2009)11-0081-05
一、引言
财政部2009年工作要点中,提出了健全现代财政国库管理制度,逐步将所有预算单位实有资金账户纳入国库单一账户体系管理,推进国库集中收付和政府采购管理制度改革,完善中央国库现金管理运作机制,积极推动地方国库现金管理。
开展国库现金管理,有利于深化国库集中收付制度改革,提高国库资金管理效益。目前,我国需要建立健全国库现金管理法规制度体系,提高国库现金流量预测能力,建立国库现金管理风险控制体系,规范有序地开展国库现金管理,提高国库资金运作水平,正确处理好国库与财政、税务等其他经济部门的关系,实现货币政策与财政政策的有效衔接。
国库现金管理是我国财政、金融领域改革的一件大事。从国际上看,各国开展国库现金管理已经有较为成功的经验。在当前大力推进财政国库管理制度改革的宏观背景下,借鉴西方国家国库现金管理的成功经验,积极探索我国国库现金管理模式,是亟待解决的问题。本文分析了发达国家国库现金管理的成功经验,对比我国目前的现状和面临的问题,提出了提高我国国库现金管理水平的对策建议。
二、国库现金管理的理论基础
(一)国库现金管理的内涵
国库现金是指一国财政在中央银行或者其他部门存放的流动性资金,由于财政收入和支出存在时间和数量上的不一致,使得国库现金会出现明显的周期性波动。在表现形式上,国库现金包括财政部门存放于资金账户上的现金、活期存款及现金等价物。国库现金管理是指在确保国库现金支出需要的前提下,以实现国库闲置现金余额最小化和投资收益最大化为目标的一系列财政管理活动,是财政国库管理的重要组成部分,主要是通过提高国库资金运用效率和降低融资成本,保持国库现金流量的均衡,满足财政支付的需要。[1]
(二)国库现金管理的内容
国库现金管理主要是控制财政总支出,贯彻财政预算效率,以最小化政府借款成本和最大化资源的机会成本。因此,必须缩小交易成本,降低发债成本和提高票据投资的收益,以及避免提前支付和延迟收款。国库现金管理的主要内容是对国库现金流量的管理,即对国库现金流入和流出的控制,并将国库现金余额集中于国库单一账户。这样有利于统筹各级政府部门的财政资金,实现对现金流入与现金流出时间、数量、成本、风险等进行协调管理,优化资金使用效率。
1.现金流的控制。现金流的控制主要有三个方面:一是现金流入。需要缩短现金收到与支出执行的时间间隔,以提高资金使用效率。二是现金流出。控制现金流出直接与预算执行的组织安排有关,对现金管理来说,现金流出比现金流入的管理难度更大。三是支付技术。支付方式会影响现金流出的交易成本,目前一般的支付方式包括支票、现金、电子转账、信用卡等。
2.现金余额集中和国库单一账户。为了最小化借款的成本和最大化付息存款收入,应该使账户现金余额最小。分散化的现金账户会降低国库现金效率,所以需要建立国库单一账户,使现金余额集中起来,实现国库现金运用效率的提高。在实践中,单一国库账户制度下,有多种交易和现金流集中的方式。大体可分为两类:一是国库单一账户和集中化的会计控制。主要由财政部门对相关部门的支出进行控制,并做出计划;二是简单的国库单一账户。支出机构直接通过国库单一账户进行支付,由财政部门对交易总量进行限制。
(三)国库现金管理的主要模式
国库现金管理主要有三种模式:中央银行国库制,国库资金存入中央银行或商业银行并收取利息收入和国库现金直接进入货币市场获得投资收益。[2]
1.中央银行国库。中央和地方财政资金的入库和自己的拨付都通过中央银行的结算系统进行,中央银行不对国库内财政资金的沉淀部分支付利息,财政部门也不支付手续费用给中央银行。这种现金管理体制在许多国家都存在过,一些国家现在仍然采用这种模式。但是,这种模式下,中央银行仅仅只是履行政府出纳的职能,而不能对政府部门和地方政府资金进行及时管理,使得资金长时间游离于中央银行之外,影响了国库资金的时间价值。
2.存入中央银行或商业银行。一些国家采取将国库资金部分保留在中央银行账户上作为留底资金,以应付财政日常支出的需要;另一部分闲置的资金则通过市场招标的形式存放于商业银行。美国、德国和加拿大等国家采取在商业银行开设存款账户的方式,使得闲置资金能够获得利息,以增加财政收入来源。通常,为了保证存入商业银行的财政资金的安全,财政存款商业银行需要提供信誉较高的抵押品,如国债、投资级债券等。
3.在货币市场运作。财政部门在中央银行账户上保留一定余额的留底资金后,将剩余财政资金在货币市场上进行短期投资,以获取短期收益。英国、法国、荷兰和葡萄牙等国家采取这种模式。这种国库现金进入货币市场操作的方式,需要政府管理部门制定关于国库资金的投资范围和投资模式的法规,并提高国库资金运作的透明度,降低投资风险,保证国库资金的安全。
主要西方发达国家国库现金管理的模式存在一定的差异,但基本点都是债券化、市场化的国库现金管理模式,并且还具有一些共同的特点:一是都建立了国库单一账户制,集中管理财政资金,并将国库现金进行市场化运作;二是科学地进行现金流动的控制和预测是国库现金管理的必要前提;三是发达成熟的货币市场是国库现金管理日常操作的有效场所;四是将国库现金管理和债务管理有机结合。
三、发达国家国库现金管理的经验
国库现金管理起源于20世纪70年代的美国,30多年来其获得了长足的发展,在市场经济较为发达的国家,国库现金管理得到了广泛而深入地开展,形成了一套比较完善的国库现金管理体系,主要内容包括以下几点。
(一)建立国库单一账户体系
建立国库单一账户体系是国库现金管理的开始。通过国库单一账户体系,将所有财政资金的收支活动统一办理,所有财政资金的现金流量都集中在国库单一账户。政府则通过国库单一账户掌握、控制财政资金的现金流量。英国19世纪建立了国库单一账户体系,意大利于1986年开始建立国库单一账户体系,在此基础上,西方发达国家相继开始对国库现金进行管理。通过取消财政资金收缴以及资金支付的中间环节,实现商业银行在当日营业终了与国库单一账户及时清算,将闲置现金余额统一集中在国库管理,提高了预算资金运行效率,增强了财政对预算资金的控制权。
(二)增强财政收支活动的计划性
各国建立国库单一账户体系后,普遍加强了对财政资金收支活动计划性的管理。不少国家规定,财政收入的银行应及时将收入上缴国库单一账户,并鼓励各预算单位按期交纳大额款项,对上缴收入不及时的单位予以处罚等等。支出方面,要求预算单位根据实际情况,报送和提供比较准确的用款计划,只有实际支付时才予以支付。如澳大利亚,对预算单位实行严格的用款计划管理,改变各部门使用资金上的无序性,要求各单位按既定计划申请用款,保证库款资金流量的均衡,为现金管理打下基础。
(三)准确预测国库现金流量
现金流量预测是实施有效的现金管理的基础,包括收入预测和支出用款预测两部分。收入预测主要针对各种税收及其他收费等政府各项财政收入;支出预测主要针对预算单位用款计划、国债还本付息等各项支出。为准确预测国库资金现金流量,各国都建立了国库现金收支基础数据库,选择科学有效的预测方法,按一定时段对国库现金流量进行滚动预测,不断减少预测误差,为实施国库现金管理创造条件。英国现金流量预测水平很高,财政部通过对国库资金收支变化的历史性数据进行统计分析,寻找资金波动规律,每周能较准确地向债务管理局提供最新的国库收支预测,与实际执行数误差不大,对国库现金管理决策发挥了重要作用。
(四)采取适当方式实施现金管理
在保留最低国库存款余额以备紧急支付前提下,各国都根据国情,采用适当方式,对闲置库款资金余额进行运作,具体方式包括商业银行定期存款、买回国债、国债回购与逆回购、购买高信用等级的商业票据等。美国模式中,国库大量的现金存入中标商业银行的“税收与贷款账户”,赚取利息收入;在英国模式中,通过卖出或回购所持有的金融工具,及买入或回售所持有的金融工具直接进入货币市场进行日常操作。
(五)国库现金管理与货币政策、国债管理实现有效配合
各国在国库现金管理过程中,都强调现金管理必须与货币政策、国债管理相配合。一方面,国库现金管理要与中央银行货币政策保持一致,不能影响货币政策。这是一条基本原则,各国都强调政府是市场价格的接受者,国库现金管理不能影响市场利率。如英国债务管理局提出,要在“保持与中央银行货币政策一致”前提下,以最有效方式实施国库现金管理。另一方面,国库现金管理的开展要紧密结合国债管理。根据国库现金管理的实际需要,各国都不同程度地滚动发行短期国债,形成国库现金管理与国债管理的有效配合机制。
四、我国国库现金管理发展现状及存在问题
(一)我国国库现金管理的发展现状
我国国库管理基本上是中央银行制。1985年7月27日,国务院的《中华人民共和国国家金库条例(总则)》第三条明确规定,“中国人民银行具体经理国库。组织管理国库工作是人民银行的一项重要职责”。同时,《中华人民共和国国家金库条例》还规定,“国家金库负责办理国家预算资金的收入和支出。在执行任务中,必须认真贯彻国家的方针、政策和财经制度,发挥国库的促进和监督作用”。由此可见,国库主要负责办理国家预算资金的收纳、划分、报解、支拨、结算,并向上级国库管理机构和同级财政机关反映预算收支的执行情况。传统的国库经营,缺少现金管理的能力,不能有效控制政府预算内和预算外资金;不能及时、准确地反映政府现金流情况;不能政府制定融资政策,并有效负责国债的发行与管理。
2001年起,财政部实行了国库单一账户制度,预算资金开始大量沉淀在国库。2002年,财政部和中国人民银行联合《国库存款计付利息管理暂行办法》,决定自2003年1月1日起国库存款利息“暂按中国人民银行规定的单位活期存款利息计付”,是我国对国库库存余额进行增值运作的尝试,标志着我国国库现金管理改革迈出了重要一步。2006年5月26月,财政部、中国人民银行联合《中央国库现金管理暂行办法》,决定自2006年7月1日起,执行国库现金管理。主要内容是将中央国库现金通过商业银行定期存款、买回国债、国债回购和逆回购等市场化运作,实现国库资金的有效利用。同时,确定了国库现金管理的目标、范围、原则和操作方式等,并界定了财政部、中国人民银行在国库现金管理中的职责。2006年8月30日,财政部首次实现了买回将到期国债,启动了国库负债管理,标志着我国国库现金管理进入市场化操作阶段。
(二)我国国库现金管理存在的问题
与发达市场经济国家相比,我国国库现金管理比较薄弱,缺乏科学有效的国库现金管理制度和实践经验。
1.地方政府收入不规范和预算软约束。首先,受财政体制、管理手段、地方利益、认识偏差等方面的影响,大量的财政资金依然游离于国库管理之外,扭曲了财政收支分配结构,分散了财力,无法全面、准确、完整地反映国库收支情况。不将以财政专户形式存在的预算内、外资金纳入国库管理,就不是真正意义上的国库现金管理,也必然会偏离国库资金保值增值的目标。其次,预算编制与执行的不合理因素影响国库现金管理的前瞻性。主要表现在预算编制不够科学,较多地依靠历史经验和指导性意见,预算编制时间短、不细化;预算编制方法存在一定缺点;预算编制程序尚需改进;预算执行中调整行为随意性较大。
2.国库现金预测困难。由于国库现金收支受多种因素影响,具有较大不确定性:在客观上,财政预算管理体制不够完善,加大了预测难度;在主观上,预测手段比较单一,预测效果难以保证。同时,目前的预测满足统计需要的多,注重表面数据的多,而国库现金预测还需要对当地税收情况及财政支出的项目、进度和程序熟悉,实际中存在一定的难度。[3]
3.国库现金管理的职能部门尚不明确。从我国实际情况考虑,财政部是实施国库现金管理的职能部门。首先,从资金管理权看,财政部代表政府管理国库资金,是库款资金管理的主体。国库现金管理是财政部为提高资金效益,降低政府筹资成本,采取一定方式对沉淀在人行国库的库款资金进行的管理。实施现金管理后,财政部对库款资金的安全性负责,也对其保值增值负责。其次,从性质与职能上看,中国人民银行是财政库款的开户银行,其国库部门的主要职责是根据《国家金库条例》有关规定具体办理库款的收纳、会计账务核算业务,并依据财政部门支付指令,办理国库资金支拨业务。除此之外,中国人民银行不能对财政国库库款进行任何其他操作。当然,考虑财政部与央行的政策协调配合及其办理库款支拨的手续等因素,中国人民银行可参与国库现金管理,但不能作为国库现金管理的职能部门。总的来说,财政部门作为财政资金(含国库资金)管理的职能部门,应当负责财政国库现金管理工作。
4.国库现金管理与货币政策、国债政策的协调功能尚未发挥。我国实行国库现金管理初期,采取定期存款等操作方式,对货币政策影响不大。按照市场化操作后,国库现金管理应考虑不能影响中央银行的货币政策。财政部每一笔大的财政资金收支、每一笔大的现金管理操作,应及时与央行交换信息。鉴于目前库款资金较多的实际,当务之急应将现金管理与国债政策紧密结合起来,根据库款余缺情况,有选择地发行国债。2006年起,经人大批准同意,我国开始实施国债余额管理,改变了原带有计划经济色彩的国债发生额管理的方式。实行国债余额管理后,财政部可根据国库存款余额情况,灵活确定发行国债时间和年内各期发生额,这为顺利实施国库现金管理创造了条件。我国国债管理与国库现金管理权都在财政部,这也从另一个角度有助于实现国债政策与国库现金管理间的协调配合。
五、提高我国国库现金管理水平的对策建议
(一)加强国库现金流管理
改善现金流是国库现金管理的重要内容,其核心思想是尽可能地加速资金入库、延缓资金出库,提高国库资金使用效益。
在现金流入方面,国外一般采取的措施主要有:将纳税人付款日期提前,如将付款日期从15日提至1日;提前开出账单或付款通知,较早的付款通知可以产生较早的付款;对提早付款的激励和对延期的抑制,比如小额折扣、罚金和利息费;通过先进的方式及时收款,比如资金电子转账;通过锁箱法、简化操作程序以及分类存款来加速收入货币的处理过程,其中,锁箱法指运用另一个组织来处理付款,简化付款操作程序意味着在收入管理过程中使付款能更快地进入公共账户。
在现金流出方面,采取的措施主要有:查找和阻拦不必要的提早支付、按照计划分配、禁止不合季节的采购等,账单应在到期时才支付,除非早付款带来的折扣收入高于所得利息;将可选择付款期向后移,延缓支出;向供应商和雇员规定付款日期或有规律的付款,减少操作成本。
目前,我国正在推进国库集中收付制度改革,以改革资金支付为重点,同时也改革资金收缴,这为加强国库现金流管理提供了契机。今后应当结合国库现金管理需要,设计合理的现金流动程序,加速现金流入以及延缓现金流出,以助于增加国库现金余额,减少现金的机会成本,提高资金使用效益。
(二)建立全面的国库现金流预测机制
由于国库现金收支受多种因素影响,具有较大的不确定性,如果没有事先预报,国库现金管理操作将难以满足国库现金收支的实际要求。全面、完整、及时的国库收支预报能为国库现金管理提供量化的操作目标,是规范现金管理工作最基本的要求。而财政部门与中央银行的沟通与配合,则在很大程度上影响着国库现金流的准确预测。
当前我国还没有及时全面的现金流预测机制,往往是今天流入的钱明天支拨出去,常常在有效资源配置和及时提供服务上付出相当大的成本。所以今后应当大力加强对国库资金余额与结构的数据分析、历史经验总结以及未来变动趋势的预测和数量化研究,并以预测分析为基础条件,积极探索将国库资金数量调控到较均衡状态的手段和方式,包括摸索动态分析预测模型,以求降低财政资金的管理成本,并有利于财政、货币政策调控的协调配合。
这方面,国外的一些做法具有借鉴意义。如美国财政部设有专门办公室负责跟踪政府实际收入和支出,利用自动化的现金跟踪体系,处理来自联邦储备银行、国内税务局、公共债务办公室以及其他信息资源的现金状况管理数据,监控现金运动,并预测未来约6个月时间的日现金流入和流出,及时根据实际现金流入和流出信息进行更新。而作为联邦政府资金的主要保管人,联邦储备银行以经济趋势分析和财政部提供的信息为基础,预测每日的现金流及国库账户余额,每天还以电话会谈的方式同财政部比较预测结果并决定国库现金账户中用于当天交易的资金数额。
(三)防范和控制国库现金管理中的风险
一般而言,资金的运作管理应综合考虑盈利性、流动性和安全性。但国库库存资金本质上仍是财政资金,属于国家财政掌握调度的财力,其运作的原则应是安全性第一,流动性第二,盈利性第三。国库资金都是列入政府预算的,决不允许有任何本金的损失,所以安全性必须保证;国库存量变动频繁,要满足日常支付需要,所以要保证其流动性,易于变现;最后才是提高国库现金效益,减少成本。所以,可将国库现金投资的重点放在安全性、流动性俱佳的短期债券、短期票据等有价证券上。
(四)国库现金管理要与债务管理相结合
就目前我国的国债结构看,主要是中期国债,因此对国库现金管理和降低债务筹资成本作用不大,中央银行从2003年4月以来陆续发行和回购了多批中央银行票据,这种短期票据的增发有利于中央银行对国有商业银行多余的流动性头寸的控制,也为国库现金管理提供了可操作对象。同时,我们还可以借鉴发达国家的做法,使中央银行参与研究制定政府融资政策。可根据国库收支预测情况定期、均衡和滚动地发行短期债券,来平衡年度内季节性国库收支的余缺,并逐步提高短期债券余额的比重,以降低债务总体筹资成本,并逐步形成短期债券的基准收益率。
短期国债是指期限在一年以下的国债,是解决国库现金管理问题的一种基本工具。现金管理券是指当财政部认为国库现金余额下降过快而在短期内又急需用钱时所发行的期限非常短的国库券,实质上也是一种短期国债,与一般短期国债的区别在于现金管理券的发行方式和条件等均更为灵活,也无须提前公布发行计划。
通过发行短期国债不仅可以解决政府的短期资金需求,为财政部灵活的债务管理和库底资金管理提供高效的手段,而且合理的、具有一定规模的短期国债还有利于国债市场和货币市场的完善。在发行短期国债时,应考虑中央财政头寸管理的需要,将其发行规模与国库收支结合起来,即与国库收入逆向而与国库支出同向运作。
需要指出的是,由于目前财政部国债发行采用的是“年度发行规模管理”,因此在很大程度上制约了短期国债品种的发行,形成制度。解决的办法在于改革“发行规模管理”为“国债余额管理”。国债发行制度的完善,不仅能够促使国债功能的充分发挥,而且还能为货币政策的有效实施提供有力保障。
(五)国库现金管理需加强财政部门与中央银行间的协调配合
国库资金运作是财政政策与货币政策之间协调配合的重要领域,各项国库现金管理操作往往不同程度地影响到货币供应和市场利率,而国库现金管理的目标和出发点均与货币政策有所不同。在市场经济国家,财政部和中央银行的职责分工是非常明确的,各国就此也形成了共识,即中央银行一般负责制定货币政策、管理货币发行、外汇储备、汇率和维护币值稳定等;财政部则主要负责制定财政政策、管理政府资金、政府债务、国有资产和处理国外援助等项事宜。
尽管中央银行和财政部门有一个共同的目标――促进经济增长、维持低通货膨胀率和高就业率,但不同的职责又使得两者有不同的政策目标和政策效应。国库资金运作,在财政部门职责角度看,其主旨是在保证财政正常资金拨付和资金安全的前提下,最大可能地提高国库资金的使用效率。若由中央银行操作国库资金,其目的将是贯彻货币政策,调控基础货币量,那么政府资金运作活动和央行公开市场业务的交易活动将不可避免地发生混淆。因此,国库资金运作应依据其具体内容和目标合理地在两大部门间形成分工协作关系,为避免与货币政策相冲突,财政部与中央银行的政策调控部门之间应当建立密切的配合机制,确保各项政策协调执行。
(六)建立健全国库现金管理的相关法律法规制度
实施国库现金管理的市场经济国家,不少都颁布了相关的法律法规,明确国库现金管理过程中财政部、中央银行以及现金管理部门的相关职责界定、风险控制管理,还有的还对现金管理具体操作方式进行了规定。目前,我国尚没有这一方面的法律法规,为有效规避现金管理过程中的风险问题,理顺各方关系,需加快研究建立国库现金管理过程中的法律、法规和操作规程。同时,条件成熟后,需要加快研究修订现行《国家金库条例》及其《实施细则》以及《预算法》等法律法规。国库现金能否实现精确化的管理,国库现金管理的效能高低,还有赖于相关制度的配合。因此,应当优化预算管理模式以提高预测的精度,健全监督制约机制以降低决策的风险,完善交易制度以防范金融风险。[4]
参考文献:
[1]陈 颖.浅谈我国国库现金管理的思路与模式[J].海南金融,2005,(10).
[2]潘国俊.政府资金运动与货币供给量的关系研究[J].金融研究,2004,(6).
现金管理的基本原则范文3
关键词：现金流；管理；原则；问题；策略
在企业之间竞争越来越激烈的情况下，现金流管理对于企业竞争优势构筑的积极作用长在不断彰显，很多企业竞争失败的原因中都可以归结到现金流管理水平低这一层面。对于企业经营来说现金不可或缺，如何对于现金流进行有效的管理对于很多企业管理者来说是一项难题，目前我国为数不少的企业现金流长期处于一种亚健康状态，抵御市场风险能力不高，这种情况下，企业内外经营环境的重大变化将会直接导致企业出现现金流危机，成为企业经营失败的导火索。面对企业之间竞争的全面升级，企业管理者必须要高度重视现金流管理工作，在把握好西安金流管理内涵以及原则的基础之上，集结合本企业现金流管理存在的具体问题，开展针对性的改进措施，从而确保企业现金流健康，为企业持续经营夯实基础。
一、现金流管理概述
要对现金流管理的概念做出一个准确的界定，首先应明确现金以及现金流两个基本概念。对于现金这一概念而言，按照不同的统计口径，其所包括的具体内容是不一样的，根据企业会计准则的规定现金包括银行存款、库存现金已经变现能力强的流动资产。现金流是指企业经营过程中的现金流入、流出以及二者之间所形成的差额。现金流管理顾名思义就是对企业的现金流入以及流出进行的全面而系统的管理。从内容层面来看包括现金的流出管理、流出管理两块重要的内容。从目的来看，现金流管理是确保企业经营中所需现金的前提基础之上，尽量加快资金的周转率，从而实现企业现金价值的最大化。
二、现金流管理原则
对于企业来说，现金流管理需要考虑多方面的因素，同时要切实把握好以下几个方面的原则，从而最大限度的提升企业现金流管理水平。
1.满足需要原则
企业现金流管里首先要遵循满足需要的基本原则，对于企业来说现金是流动性最强的资产，企业需要的一定的现金流来进行交易、投资等活动，但是这并不意味着企业的现金流越富余越好，毕竟企业保有现金不仅仅面临通胀风险，还面临着机会成本损失，所以企业西安金流管理以满足基本需要为最佳。现金太多或者太少都会的给企业带来很多的危害，太少的情况下，企业可能就会出现资金链断裂风险，企业需要充分调研分析企业正常经营需要的现金数量，据此来进行现金流量的确定。
2.统筹协调原则
企业现金流管理的统筹协调原则是指现金流管理对于企业来说并不是一项孤立的工作，要想实现现金流管理水平的不断提升，必须要统筹协调好其与企业战略定位、企业发展阶段、市场风险状况等方面的匹配性，企业不同战略、不同发展阶段以及不同市场状况下，企业的现金流管理是不一样的。企业需要从整体的高度来审视企业的现金流管理，确保企业现金流管理能够服务于企业战略目标的需要，同时根据不同的发展阶段进行调整，举例而言，当企业进入成熟发展阶段以后，其所需要的现金数量就会比较稳定，各种投资支出也比较少，所以现金保有量就可以适度减少。
3.成本效益原则
成本效益原则是企业现金流管理需要重点考虑到问题之一，现金流管理的基本目的是为了给企业带来收益，如果现金流管理方案导致企业的成本与收益不成比例，那么这意味着这种现金流管理方案不可取。在评价现金流转方案时，应处理好长期受益以及短期收益之间的关系，有的现金管理方案短期来看是没有收益的，但是长期拉看，受益巨大，具体管理中应注意长期以及短期利益的平衡，同时也要注意短期成本与长期成本、显性成本以及隐性成本等方面的核算，确保真实全面把握现金流管理所带来收益以及成本。
4.适度弹性原则
适度弹性原则是指企业现金流管理要有一定弹性，之所要要做到现金流管理的弹性，原因在于很多市场经营风险不可控，一旦出现企业没有预测到的风险带来现金需求变化，就会导致企业出现措手不及的情况。所以企业现金流管理一定要有弹性空间，这样当市场风险发生，企业就有足够的缓冲空间，不至于因为现金波动太大给企业带来巨大的风险。反之如果仅仅是为了追求现金使用效率的最大化，而没有预留缓冲空间，一旦出现危机，就会让企业措手不及，难以应对。适度弹性实质上就是谨慎经营在现金流管理方面的一个运用，对于企业来说越是市场风险大，越是要现金流管理更加保守。
三、企业现金流管理问题
目前我国企业现金流管理水平普遍偏低，存在各种各样的问题，本文将企业现金流管理方面的典型问题进行系统总结分析，希望企业能够对照这些问题，采取有效措施来进行一一化解。
1.认识层面存在偏差
企业在现金流管理方面存在的偏差主要包括以下几个方面：一是对于现金流管理重视不足，认为企业现金流管理无足轻重，企业没有投入必要的人力物力来进行现金流管理工作，后果就是现金流要么就是难以满足企业经营开展的需要，要么就是供大于求，出现现金的大量闲置，导致现金使用效率不高，这对于企业的长远发展极为不利。二是对于现金流管理的内涵认识不清，片面的认为现金流管就是现金流入管理，忽视现金流支出管理，企业管理者忙于拓展市场，获得更多收入，但是对于支出管理不够规范，使得企业的盈利能力出现了下降。三是片面的将现金流管理等同于制度的制定，认为只需要完善的企业的现金流入以及流出制度就可以做到企业现金流管理的改善，这种理念下企业现金流管理陷入了一个制度误区。三是认为现金流管理就是奉行现金为王的经营策略，导致企业大量现金资产利用程度不高，损害了企业核心资产收益率。
2.信息技术运用落后
信息技术对于企业现金流管理非常重要，通过信息技术可以实现实时信息共享以及提升现金流管理效果，缺少信息技术的情况下，企业的现金流管理就会受到影响。从目前的情况来看，企业信息技术运用与现金流管理活动需要之间存在较大的差距，企业信息技术运用落后主要体现在企业财务管理软件使用不普遍，很多现金流管理信息的搜集、整理、分析都是依靠人工，这种导致现金流管理效率大打折扣，还很容易增加失误概率，对于各种隐藏的现金流风险也比较难以预测，企业管理者不能够及时的察觉企业现金流总体状况，等发现问题的时候，再想弥补就已经来不及了。
3.相关人才严重匮乏
企业现金流管理是一项专业性很强的工作，其对于相关人员的素质要求很高，不仅仅要求现金流管理人员具有丰富的知识储备，同时还要求其具有良好市场分析能力。目前我国大多数的企业都没有现金流管理专业人员，因为观念层面对于此项工作的不重视，企业不愿意花费较大的代价来进行相关人员的引进，企业对于既有的现金流管理人员也没有开展相应的培训，这使得现有现金流管理人员并不具有这一工作有效开展所需要的能力，而现金流管理管理人员专业能力的不强给企业现金流管理带来了巨大的负面影响，企业现金流管理中得不到管理人员的有效正确建议，毕竟现金流管理人员的水平与现金流管理水平洗洗相关，现金流管理人员的能力不足直接拖累了企业现金流管理水平的提升。
现金管理的基本原则范文4
关键字：建设项目；管理模式；总承包制，自建制；PMC
一、建设项目管理的基本原则
工程项目管理的基本原则工程项目的组织结构的设立是项目管理机构成功运作项目的关键， 是项目管理的主线和对参与单位进行考核的依据。所以工程项目管理企业首先应明确工程项目的组织构架、理清项目管理思路， 设计一个符合实际的切实可行的合同网络。组织结构的设立涉及设计、施工、材料供应、设备制造、监理等很多参与单位， 其中又有许多不同层次的为分包单位， 管理关系错综复杂， 这就造成了项目组织结构的复杂多样。项目管理公司究竟采用什么样的管理机构？首先取决于业主的委托合同， 业主对工程项目管理企业的授权内容以及实现方式决定了其项目管理过程中的地位和管理权限； 其次工程发包模式及项目的分解结构对项目管理架构的设立同样有着十分重要的影响。
有很多时候， 项目管理的组织结构的确立不是工程项目管理企业能决定的， 即使在上述第一种管理模式下工程项目管理企业也很难较为轻松的确立项目的管理架构。所以工程项目管理企业在项目介入管理的初期就应与业主单位的充分的沟通， 并协调有关单位的关系， 为创建能有效运转的管理架构做好各方面的工作。一个合理的项目管理架构首先应满足项目
便于操作， 其次确保项目目标的实现， 尤其是要站在业主的角度尽可能的降低工程的造价，这就要求在管理环节上要尽可能的简化， 减少信息沟通方面的中间环节， 便于工作目标的控制和落实。只要是工程项目管理企业能作到的事情尽可能的由工程项目管理企业来完成， 避免由于工作界面过多出现相互扯皮、职责不分， 造成生产与管理资源浪费， 增加工程管理的协调工作， 最终出现项目目标难以实现的局面。同时项目管理机构也要发挥项目参与单位
的作用， 利用各单位在管理方面的优势， 共同参与项目管理， 防止出现工程项目管理企业陷入繁杂的事务中， 从而削弱了对项目的管理。
二、建设项目管理模式分析
1、自建制模式
在自建模式下业主自行实施项目的管理，直接与设计、施工、供应单位签定合同，将项目分块发包。比较通用的方式是将项目分设计、土建、安装、装饰和设备材料供应分别发包给具有相应资质的承包单位。这是我们以往常用的建设管理模式。其优点是业主参与了项目建设和管理的全过程，便于业主掌握项目质量、进度、投资和安全的实际情况，全面管理规划、设计、施工以及试运行，并有利于落实业主项目建设的意图，还有利于项目建成以后的运行和管理。其缺点是“建设、监管、使用”多位一体的模式，该模式在项目建设实施中发生过部分“超投资、超规模、超标准”的三超现象。业主因缺乏全面专业化的建设管理经验，在规划设计审查、工程质量控制、工期控制以及成本控制等方面难以达到专业化标准；业主在建设过程中可能自行改变项目功能、扩大规模、提高标准，导致突破投资概算现象时有发生；因缺乏有效的运作及监管机制，容易导致工程腐败现象的产生。在应用中注意需结合项目的实际情况建立与项目建设规模相适应的专业管理团队，加强建设过程中的监管。
2、总承包模式
总承包的方式有施工总承包（General Contractor，简称GC），EPC 总承包，建设管理承包。EPC 是没有咨询工程师的合同项目。《设计采购施工（EPC）/交钥匙工程合同条件》是按国际咨询工程师联合会（FIDIC 即菲迪克）编写的最新英文版本。内容包括设计采购施工（EPC）/交钥匙工程合同的通用条件，附争端裁决协议书一般条件、专用条件编写指南附各担保函格式、以及投标函、合同协议书和争端裁决协议书格式。用于以交钥匙方式提供加工或动力设备、工厂或类似设施、基础设施项目或其他类型发展项目，这种方式由总承包公司向业主提供包括融资、咨询、设计、施工、设备采购、安装和调试直至竣工移交的全套服务。总承包公司对项目全程负责，避免了设计、施工的不协调，可以显著减少成本、缩短工期。这种方式优点：一是项目的最终价格和要求的工期具有更大程度的确定性。二是由承包商承担项目的设计和实施的全部职责，雇主介入很少。交钥匙工程的通常情况是，由承包商进行全部设计、采购和施工（EPC），提供一个配备完善的设施，（转动钥匙）即可运行。
3、代建制（PMC）模式
项目业主聘请一家公司代表业主进行整个项目过程的管理称为PMC。选用该种模式管理项目时，业主方面仅需保留很小部分的基建管理力量对一些关键问题进行决策，项目管理工作由项目管理承包商来承担。PMC 帮助业主在项目前期策划、可行性研究、项目定义、计划、融资方案，以及设计、采购、施工、试运行等整个实施过程中有效地控制质量、进度和费用，保证项目的成功实施，达到项目寿命期技术和经济指标最优化。PMC 模式的优势在于：
（1）通过项目设计优化以实现项目寿命期成本最低。
（2）在完成基础设计之后通过一定的合同策略，选用合适的合同方式进行招标，把项目分解成若干个工作包。主要考虑的合同形式为EPC、EP + C、E + PC 三种，此外其他还有固定单价合同（包括服务合同）、租赁合同等合同形式。PMC 会根据不同工作包设计深度、技术复杂程度、工期长短、工程量大小等因素综合考虑采取哪种合同形式，从而从整体上给业主节约投资。
（3）通过PMC 的多项目采购协议及统一的项目采购策略，降低投资。PMC 还应负责促进承包商之间的合作，以符合业主降低项目总投资的目标，包括最优化的项目中内容，以及获得合理ECA（出口信贷）数量和全面符合计划的要求。
（4）PMC 现金管理及现金流量优化。PMC 可通过其丰富的项目融资和财务管理经验，并结合工程实际情况对整个项目的现金流进行优化。而且业主同PMC 之间合同形式基本是一种成本加奖励的形式。
PMC 工作应主要集中在总体协调和工程管理方面。因为PMC 作为业主的代表和延伸，主要负责项目的全面管理工作，而具体的项目实施则由EPC 或EP+C 总承包商来承担，因此PM 一定不要过多干涉总承包商的工作。
参考文献
[1] 武华昌.浅析我国工程项目管理模式的选择[J]. 科技情报开发与经济. 2005（10）
现金管理的基本原则范文5
一、对医院实行全面预算管理的认识
（一）全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种重要方法。全面预算管理起源于上个世纪20年代，最初在美国的通用电气、杜邦等公司应用，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。
（二）医院是以保障人民群众身体健康为首要目标的公益性事业单位，但是随着市场经济改革的不断深化，医疗市场逐渐开放，医院面临着越来越大的竞争压力，公立医院尤其是地市级以下医院从财政渠道获取的补偿资金远远满足不了医院发展的需要，医院往往需要通过一定程度的自负盈亏来保证医院的生存与发展。医院在执行国家医疗收费政策的前提下如何降低整体运行成本、降低病人医药费用负担就日益显得重要起来，而全面预算管理制度就成为医院管理的一个选择和借鉴。
全面预算管理的主要内容包括业务预算、资本预算（投资性预算）、筹资预算和财务预算，医院在对自身业务情况进行充分调查与评估的基础上编列业务预算，以业务预算为起点，编列相应的资本预算、筹资预算并最终形成财务预算，用以指导医院日常的经营管理活动，这样就把医院自身的发展战略目标和规划予以量化，将医院有限的资源围绕医院业务发展这条主线有目的、有计划的进行投放，从而避免以往盲目追求高、新、尖，盲目扩大建设规模的错误倾向，提高医院资源利用率。
（三）预算管理是经营管理的一种方法和工具，预算管理不是万能药。预算管理必须与其他管理方法和手段相结合，同时对预算工作中出现的偏差与疏漏要及时予以纠正，这样才有利于预算管理发挥出更好的作用。
二、全面预算管理的组织与实施
（一）必须明确医院发展目标，制订中长期发展规划
预算管理是在医院发展目标和中长期规划的指导下，将年度计划和业务指标进行量化分解，据以执行、考核的管理方法，在没有明确的发展目标和规划下去执行预算管理，其效果如何是可想而知的。因此医院应当在对内外部医疗市场环境进行充分的调查分析后，确定医院发展目标，这些目标包括业务发展、研究发展、医院形象等。明确医院发展目标后，医院应当制订切实可行的医院中长期发展规划（通常是三年、五年规划），通过中长期规划来逐步实现医院的发展目标。
（二）要有完善高效的预算管理组织体系
医院开展全面预算管理工作离不开制度保障，而全面预算管理的实施更需要一套完整的、高效的自上而下的组织架构。预算工作组织通常由预算管理委员会、预算执行与控制部门和各责任中心构成。医院成立预算管理委员会，统一组织、管理、协调全面预算工作。预算管理委员会对院长负责。由于全面预算管理是以财务预算为核心，因此预算管理委员会办公室设在财务部（科），负责预算管理的具体事宜。医院各相关职能部门对预算实行归口管理，各责任中心负责预算的实施。组织体系是否健全、在医院管理中是否具有实质性作用对医院全面预算管理能否成功具有高度的相关性。
（三）应当建立一套完整的预算制度
为保证全面预算管理工作的顺利实施，医院在广泛听取院内各部门意见和调研的基础上，结合实际制订了《全面预算管理制度》及相关细则，将其作为指导医院全面预算管理工作的纲领性文件。在制度中详细规定了全面预算管理的基本任务、基本原则、组织体系、编制流程与方法、预算内容与编制依据、预算的执行与控制、预算的调整、预算执行的分析考核和激励等方面的内容，从而使全面预算管理工作有章可循。
（四）编制预算要保证较高的准确性
预算的准确性（相对准确）是预算管理中的关键问题。预算在管理中的主要职能有四个方面：优化资源配置、协调整体行动、控制医院经营、考核部门业绩，准确的预算为完成这些任务提供了参照尺度，一旦丧失准确性，上述职能的发挥都将受到极大的限制。出现偏差的原因主要有市场因素的不确定性、管理者的素质、预算组织和方法、激励方案等。
提高预算准确性应从多方面入手，
1．要保证业务预算编制的准确性。业务预算是反映预算年度内医院可能形成现金收付（现行医院会计核算制度没有现金流量的概念，可参照企业会计制度中的规定）的经营活动的预算，一般包括收入预算、支出预算、材料采购预算、人工预算、期间费用预算等，业务预算是全面预算管理的起点和基石，其准确性直接关系预算管理的效果，因此编制较为准确的业务预算必须对医院进行充分调查，了解医院内外的相关信息，把握市场动态和内部技术进步等因素，与有关部门密切协作，编制出既符合实际又易于实行的业务预算。
2．加强预算管理分析。要根据年度预算计划，分解编制月度预算，建立月度分析制度，定期召开预算执行情况讨论会，总结预算执行过程出现的问题，对偏差的预算进行修正。对预算修正的动因主要是由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，从而使预算编制的基础不成立或者将导致预算执行结果产生重大偏差。预算修正应当经过必要的批准程序，对年度预算的修正次数不宜过多，否则预算就会失去管理意义。
（五）预算管理要以现金流管理为核心
现金流是企业的“血液”，一旦现金流出现问题，企业立刻就会陷入经营困境，严重的甚至会倒闭和清算，相关的实例并不少见。医院方方面面的经济活动如设备物资药品的采购、职工报酬的发放、后勤服务支持等都离不开现金，因此现金流同样也是医院的“血液”，现金流管理对医院预算管理来说是至关重要的。
现金流管理不是简单的让院长在每张报销单据上签字，然后医院财务部门再报销支付现金。现金流管理的内容包括现金预算管理、现金的流入与流出的管理、现金使用效率管理和现金结算管理等，比日常现金管理的范围要大。现金预算是按照现金流量表（未编报现金流量表的医院应当参照企业会计规定增加本表）主要项目内容编制的反映预算期内一切现金收支结果的预算，要根据经营性活动净现金流量的要求并以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，来组织有关现金收支的汇总。各预算责任单位应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，特别是经营性活动现金流入和流出，调节资金收支平衡，切实防范和有效化解财务风险。
（六）严格控制资本预算
资本预算是在预算年度内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和金融投资预算，医院通常是指固定资产投资预算。资本性投资的特点是投资额大、项目建设期长、占压资金多、资金使用成本高、回报不确定性大，常因建设资金不足而挤占医院正常的经营流动资金，为医院日常运营埋下隐患。近年来有不少医院因为扩张过快造成资金严重短缺，不得已只好举借大量的信贷资金，支付巨额利息，加剧了日常负担；大量拖欠供应商药品、卫生材料等货款，损害了医院信用，增大了诉讼风险；拖欠职工工资，挫伤了职工的积极性，使医院失去凝聚力等。这些现象在二级及二级以下医院大量存在，直接威胁医院的正常运营。
为了严格控制资本预算，在编制资本预算时应当遵循的基本原则是投资项目必须符合医院发展战略和中长期规划的需要，必须进行全面的科学论证，并根据自身实力量入为出，对投资项目不得留有资金缺口。预算年度内资本性项目借款的还贷额，应当作为资本支出纳入预算；预算年度内的固定资产折旧应当作为固定资产投资来源纳入预算。固定资产投资预算应当根据有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。
（七）预算的考核与激励
对预算执行效果进行评价是全面预算管理的重要环节，这其中涉及到的利益关系直接影响到预算管理的效果，因此设计一套科学的考核方法与激励措施对构建一个科学有效的预算管理体系来讲至关重要。
1．考核指标的选择
由于全面预算管理的内容较多，难以全面考核，考核指标过多容易使考核效率低下，因此应当选择有代表性的指标来考核预算执行效果，应同时兼顾财务指标和非财务指标，财务指标主要有业务收入完成情况、利润完成情况、药品收入比例、资产负债率、收入利润率等，非财务指标有门诊人次增长率、住院病人增长率、床位周转率、平均住院天数、门诊平均收费水平、出院病人平均医药费等。
2．激励机制
全面预算管理要依据预算考核结果建立相应的预算激励制度，明确的预算激励机制可以有效的发挥预算执行者的积极性激励他们努力工作，提高工作效率，全面完成预算指标。如果激励制度不完善，往往会使预算指标丧失约束作用，甚至会使整个预算工作失去应有的功效。当然，医院在制订激励制度时，应当在国家有关薪酬规定的框架内结合自身实际情况进行。
三、全面预算管理工作的效果
几年来的实践证明，全面预算管理在医院的应用，确实收到成效：
（一）资金安排更加合理，真正做到了以收定支。医院根据收入预算的要求积极组织收入，然后根据总量控制的原则，按照支出预算有计划、有步骤的支付各种款项，使资金收付逐渐形成规律，提高了资金使用效率，有效的控制了医院成本费用的快速上涨。
现金管理的基本原则范文6
我国行政事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，经济效益和社会效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。
行政事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，如实反映单位财务状况；依法组织收入，努力做到增收节支，建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益，加强国有资产管理，防止国有资产流失，对单位经济活动进行财务控制和监督。下面从资金收入管理、资金支出管理、货币资金管理、固定资产管理、年终结算、编审和档案整理几个方面对我局的财务管理制度建设进行介绍。
一、资金收入管理
资金收入是指行政事业单位为开展业务活动及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括财政及上级补助收入，预算外资金收入，事业收入和其他收入等。
财政及上级补助收入是行政事业单位按核定的预算和经费划拨关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费和专项补助收入，必须按实际收入额记账，按规定用途使用。
预算外资金收入是财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部份经财政部门核准，虽属代政府收取，但直接由行政单位报计划使用的资金，必须按规定收取，按计划使用。并需与正常的拨款区分开来，单独报账，分别核算。
事业收入是行政事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入，收入项目与标准须按收费许可证批准的项目标准执行，不得擅自提高或降低。其他渠道取得的投资收益、利息收入、捐赠收入、下属单位上交的业务收入及其他来源形成的收入，应作为其他收入处理，其他收入必须进入单位统一账户核算管理，不得另设户头和小金库。
二、资金支出管理
支出是行政事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费以及用于基本建设项目的开支。按支出内容划分，包括预算支出、事业支出、上缴上级补助支出、基本建设支出等；按支出性质可分为经常性支出和专项支出。
经常性支出是指为完成日常工作任务和维持正常业务运转所发生的支出；专项支出是为完成专项或特定的工作任务所发生的支出。经常性支出和专项支出均需本着勤俭节约精神，坚持一支笔审批原则，按规定列支。业务经费，子女统筹医疗费必须节约使用，从严控制、杜绝浪费、并定期公布使用情况。通讯费、差旅费、会议费报销标准按自治区、市、旗有关规定执行。干部职工参加的各类学历、职称考试培训，必须由本人申请，领导批准，职称考试培训费用，学历培训费用均须经考试合格，完成学业后凭有效证件方可报销列支。
三、货币资金管理
银行账户及支票管理任何部门和个人办理支票结算必须遵守国家法律、法规和银行结算办法，在银行开立的账户，不准出借与转让，支票领用必须经财务人员同意，办理领用登记手续、严禁开空头支票，签发支票必须由专人（出纳）负责，并须注明日期、限额与用途，银行日记账必须日结月清，未达账项必须及时查询。
现金及有价证券管理现金的收入、支出由出纳人员负责管理，库存现金按银行审批的规定限额留存，现金支出按规定范围列支，1000元以上的支出项目原则上用银行支票支付，任何部门和个人不准坐支、挪用、借用现金，因公出差人员必须借用现金的须经领导同意方可办理借用手续，公差任务完成后三天内，及时办理结报手续。
出纳人员应严格执行现金管理制度，妥善保管好现金支票、有价证券、库存现金，确保国家货币资金安全无缺。
四、固定资产管理
固定资产购建必须列入财务年度收支计划，由财务部门统一到区府采购中心办理有关购建审批手续。单项购建金额在1万元以上的，必须经局长办公会议集体讨论。内部各科室、部门需增添的固定资产，首先由其报告分管局长，分管局长根据业务需要和财务部门根据资金许可提出意见，然后报局长审批，并按实际购建成本增加固定资产价值。固定资产转让、出售、盘亏、报废，必须按有关规定确定合理的价格，填写转让、出售清单，查清盘亏、报废原因，报经有关部门批准，方可处理，并提交有效依据交财务部门作会计账务处理，相应减少固定资产价值。年终对所有固定资产要清仓盘点，做到账账、账物、账表三相符。
五、年终结算、编审和档案整理
年终清理结算的主要事项包括清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项，年终前，对财政部门上报单位和所属各单位之间的全年预算数，以及应上交，补拨的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数，划拨经费数和上缴下拨数一致。
会计报表是反映行政事业单位财务状况，即预算执行结果和事业收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况，掌握政策指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础，财务部门必须认真做好会计报表的编审工作。财务部门对行政事业单位会计报表的编制要保证数字正确、内容完整、报送及时、切实做好账账相符、账表相符、有根有据、不得估列代编。
参考文献
[1] 金明玉.我国行政事业单位财务管理若干问题的探讨[J]. 现代商业，2009（03）.
[2] 龚凌燕.对建立高效行政事业单位财务管理体制的几点建议[J]. 现代商业， 2009（02）.
