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企业税务风险管理制度措施范文1
自2009年以来，国家税务总局先后出台了一系列法规，以解决大企业的税收管理问题。这些法规将税务风险管理视为税务监督中越来越重要的一个组成部分，要求企业管理层对企业的税务战略及其后果最终负责。因此，企业管理层应实施有效的税务风险制度，确保企业税务风险能够得到适当控制，并在企业决策过程中充分考虑影响重大交易和商业策略的税务因素。
由于当前税务事项对财务报告有重大影响，因此，企业投资者、管理层和董事应不断加大对这些税务事项的关注力度。董事会和企业管理层需要在潜在税务风险转变为实际税务问题之前，就对其作出预估。
风控要素
有效的税务风险管理系统能够将企业的税务风险降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：
1.税务风险管理环境
税务风险管理制度的建立，反映企业对税务风险的态度及企业文化。税务风险制度包括战略和操作两个层面。战略层面的税务风险制度为整个企业如何管理税务风险订立基调。操作层面则更详细地对税务风险制度予以说明，如交易的内部审批是怎样的流程，什么情形下需要寻求外部税务意见，何时需要咨询中国税务机关等等。
2.税务风险目标
企业是否能够实现税务风险目标可以间接验证企业是否有效实施了它的税务风险管理制度。这些目标的具体内容在很大程度上决定了企业内部资源的集中与分配。根据自身性质，税务风险目标可以是战略层面的，或者是操作层面的。
3.税务风险的识别与评估
税务风险可能来自于企业经营或日常活动的变化。税收法规的修订也同样可能引发重大税务风险。企业应当制定全面系统的制度，用以识别这些税务风险。一旦发现税务风险，企业应当考虑这些风险的潜在税务影响，并预估引发事件发生的可能性。
4.税务风险控制设计
这个要素是指企业根据已经识别的税务风险的重要性，设计特定流程或步骤，以应对这些税务风险。这个要素还包括设计税务风险管理制度和流程，以实现税收风险管理过程的完整性，并确保所有相关的税务风险都能得以识别和考量。具体的控制活动包括批准、授权、对账、复核及职责分工等一系列活动。
5.税务资讯的管理和沟通
企业需要制定并实施信息沟通制度和相关流程，及时向企业内部利益相关各方有效收集并税收风险的相关信息。这些信息应在整个企业内部准确传达，以确保税务风险管理制度能够有效执行，识别税务风险，履行内控职能，实现税务风险目标。由于每家企业情况不同，满足企业个性化需求的信息沟通制度的形式及种类也会因企业而异。
6.监控
企业需要建立机制来监控税务风险控制系统的运转，测评税务风险控制是否达到预期目标，并将监测结果传达给相关各方。企业应落实相关流程，确保监控活动的结果能够及时回馈至税务风险管理过程之中。这样，企业才可以对风险控制系统的有效性做出判断，并在必要时采取相应补救措施。
潜在收益
税务风险管理应被视为企业整体风险管理的一部分。相关税务风险控制和要求也应纳入整个企业的内部控制制度范围。通过实施有效的税务风险管理，企业将获得以下收益：
1.降低税务风险和相关财务成本。通过有效的流程和控制，纳税人能够发现税务风险，并在较短时间内采取适当的补救措施。这将减少在中国可能支付的滞纳金和罚款。
2.降低税务审计风险及合规成本。中国税务机关往往较为关注违规风险较高的纳税人，并对其进行重点审查。如果纳税人能够证明其税务风险监控系统运作良好，并有效进行税务合规管理，那么其被中国税务机关进行审计的可能性将会有所降低。
3.增加编制财务报告的确定性。通过提前与中国税务机关进行公开沟通，纳税人能够增加其纳税申报中采用的税务立场的确定性，从而更加准确地编制财务报告。
4.避免“突发”事件影响企业声誉。企业通过进行适当的税务管理，能够降低出现那些不受欢迎的“突发”事件的可能性，例如税务稽查之后的巨额罚款。这些税务突发事件可能对公司及其他在中国的关联公司的声誉产生负面影响。
5.加强公司治理。实施税务风险管理将会改善企业内部控制程式，提高公司治理的整体水平。
6.增强对税务策略和企业运营情况的了解。企业通过编制完备的税务风险管理手册等文档，为董事会和管理层提供更多有用信息，使他们能够更好地了解企业的税务战略和经营情况，对企业管理活动的决策过程具有良好的推动作用。
7.与税务机关建立信任透明的关系。企业建立维护良好的税务风险管理系统，并按照要求向中国税务机关提供相关文档，将有助于企业与中国税务机关建立公开透明的关系。
8.促进签署《税收遵从协定》。企业实施税务风险管理有助于促进与中国税务机关签署《税收遵从协议》。这将为企业提供更多与中国税务机关合作的机会。
9.增加取得“预先裁定”的可能性。目前，中国国家税务总局仍在对中国实行“预先裁定”机制（不包括目前已经实施的转让定价相关的预约定价安排）进行内部讨论，并对外征求意见。纳税人应建立起良好的税务风险管理系统，为将来参与“预先裁定”制度做好准备。这是因为已经建立税务风险管理系统的纳税人将更有可能取得申请“预先裁定”的权利。
实操建议
当前企业在公司治理和社会责任标准的驱动下，需要不断提高公司内部管理的透明度。在此背景下，企业如果认为无须采取控制措施就能消除税务风险，实非明智之举。尤其对于那些已经被中国税务机关确认为大企业的公司；有意与中国税务机关签订《税收遵从协定》的公司；在中国有众多子公司的跨国企业；有重大税务问题或税项不明确的公司；将税务事项视为在中国发展战略的关键组成部分的公司；为了实现上市，有意加强公司治理的企业；有意审查税务合规现状，更好地控制其在华税务风险的公司，更应充分考虑税务风险管理对企业经营活动产生的重大影响，把握时机，建立税务风险管理系统。作为企业管理层，首先需要考虑如下的问题：
企业是否已设立用于管理税务风险的框架或制度？如果是的话，该框架或制度是否适用于企业目前的经营活动？
企业是否采用了可以识别并评估潜在的税务风险的合适机制？
企业的风险控制制度是否能够帮助企业充分履行税务合规义务？
企业是否对工作流程和程式作出了必要修改，以确保相关税收法规中的最新规定在企业对重大交易和商业策略做出决策时得以充分考量？
企业与税务机关是否在某一方面存在重大分歧？如果是的话，您对于相应处理方式是否满意？企业是否对可能新增的纳税义务进行了相应的预提？
基于潜在税务风险的性质以及企业在税务结果确定性方面的需求，企业是否考虑主动向中国税务机关寻求指引？
在企业内部建立并实施有效的税务风险系统，可以从以下几方面着手：
准备税务风险管理框架
税务风险管理框架是所有其他税务风险管理要素的基础。这个框架为企业如何控制税务风险提供清晰指引和机制，并且影响企业如何建立税务战略和目标，如何识别和评估税务风险，及如何设计并实施流程与控制。企业应当就税务风险管理框架准备正式文档，并经由董事会批准，传达至相关各方。
检查税务风险控制
良好的税务风险控制系统应该能够说明识别并管理与企业日常经营和特殊交易（如兼并与收购）相关的税务风险。无效的税务风险控制体系可能导致税务违规，并将对企业的财务状况和公司形象产生重大负面影响。
编制税务风险管理手册
由于公司规模，经营活动的复杂性及其他商业因素各异，企业税务风险管理的文档记录所涵盖的范围亦有所不同。企业如果没有对税务风险管理系统各要素做出书面记录，并不意味着企业税务风险管理系统是无效的。然而，适当的文档记录，例如编制税务风险管理手册，通常可使管理层的监控更加有效。编制税务风险管理手册能够加强企业的财务团队和其他职能部门的合作，共同管理税务风险。
评估税务风险控制系统
所有税务风险控制系统均应得到监控，并定期进行评估，以确保它们能够有效运行。而评估的范围和频率将主要取决于企业经营活动的复杂性和监控流程的有效性。
协助完成《税收遵从协议》的申请
企业税务风险管理制度措施范文2
关键词：风险 内部控制 联系
一、税务风险与企业内部控制简述
（一）税务风险的定义
税务风险是指企业在税务行为上没有按照法律有关规定执行，进而有可能对企业的利益造成损失。其特征主要表位为企业的纳税行为对纳税的准确性产生不确定性的因素，这样就会给导致企业多纳税或少纳税，给企业造成无法挽回的损失。
税务风险主要分为两个方面：一是企业的纳税行为不符合当前税收法律规定，应该纳税而没有交税，或少纳税，进而导致企业被面临处罚等损害企业声誉的风险；二是企业的纳税行为和当前法律规定的税法行为不符合，导致企业多纳税。税务风险的特征主要表现为以下三方面：
1、主观性
在实际中，纳税人和税务机关人员可能会对同一个涉水业务概念存在的不同的看法，同时，每个地方的实际纳税机构对税务制度概念的理解大多不同，这也就造成了交税人和税务人员很难做到一个公认的税务观点。这些因素都导致了税务风险的产生和发展。并因每个具体情况的不同而大小不同。
2、必然性
在企业的实际经营中，利润是作为每个企业的最终目标，为此，企业要不断的追求企业税钱成本的最小化，这就造成了企业纳税和税收制度本身的一个矛盾。在实际的生产管理中，企业的管理者和税务者等相关人员对税务法规的理解的局限性和国家税务政策的不断变化都会导致企业税务风险的潜在存在和发展。会对企业的发展带来不良的影响。
3、预先性
在实际的企业经营活动中，在企业的缴纳的各项税费之前的行为，税务风险就已经存在于此了。其实就是企业的相关税务行为和税务政策存在的矛盾并相互背离，企业需要及时先行的了解税务政策，可以有效避免企业税务风险的出现。
（二）内部控制的概念
内部控制是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。企业内部控制的原则主要包括：
1、合法性
企业在进行内部控制之前必须遵守国家相关的法律法规及政策条例，并在控制的全程秉承严格守法的基本准则。
2、整体性
整体性是指内部控制不是仅仅某一项活动或者某一个项目的控制，而是涵盖了企业的整个经营活动，从决策到执行再到监督，任何一个过程都应该在控制范围之下。
3、针对性
内部控制是一套整体的理论体系，但在实践中，不同企业需针对各自特点制定符合自己特色的内部控制制度体系，做到有针对性，使内部控制的作用效果最大。
4、一贯性
内部控制是一项整体的、持续性的活动，必须贯穿企业经营活动的始终，不可随意更改或停止。
5、发展性
制定内部控制制度时切忌目光短浅，要本着长远发展的目标，考虑到企业的长期利益，关系社会及宏观经济周期的特点，制定一套能够具有长远使用价值的内部控制制度。
二、税务风险与企业内部控制的内在联系
（一）税务风险成因
企业税务风险的形成主要体现在四方面，均与企业内部控制的不完善存在一定关系。
在经营活动中，因企业对当下税法理解不深入、不全面，遵循惯例缴纳税款，造成漏税或多交，如在签订员工合同、办理业务等活动中忽视纳税因素，房地产只缴纳土地出让金，忽视土地使用税、印花税、契税等。但若企业在内部控制中重视涉税业务，强化税务管理，则可避免税务盲区，减少风险隐患。
在财务管理中存在不当的税法操作，如借报销补贴、津贴的名义用于逃避个税，企业收入不入账或入账不及时，增值税、所得税计算有误等，均易引发税务风险，这与内部财务管理、监督、审计不完善有很大关系。
在纳税行为中因违反税法有关规定而增加税务风险，如税款缴纳不及时、纳税代扣义务履行不到位、未进行零申报等，致使企业面临罚款、补缴、加收滞纳金等风险。若企业具备较为完善的监管制度，业务流程规范，工作人员必然会规避相关税务风险。
内部控制及税务风险意识薄弱。企业的内控是控制风险的重要且有效的措施。一般而言，良好的企业内部控制措施有利于减少公司的税务风险。例如有效的内部组织设置和内审人员可以有效的控制企业岗位发生不利于公司行为的概率。
因此，企业税务风险很大程度上来自于内部控制的不到位、不完善，加强企业内部控制是提高税务风险防范水平的重要手段和途径。企业应充分认识这一点，并以此为突破口，给予及时补救和完善，进而减少税务风险损失，提高企业综合效益。
（二）税务风险与内部控制的关系
税务风险与企业内部控制存在密切联系，重点体现在：税务风险是企业内部控制建立的重要依据之一，为完善企业内部控制提供参考，而良好的企业内部控制能够有效防范和规避税务风险，两者互为监督，相互促进。
税务风险是企业内部控制建立的重要依据之一。财务风险管理是企业有效预测可能存在的各种隐患，防范面临的各种经营风险的重要手段，而企业内部控制体系的建立就是企业内部财务风险预测的模式之一。企业内部控制的建立以财务风险为依据，一定程度上加强了内部控制措施的谨慎性。税务风险作为财务风险的构成部分，具有重要性、人为性、必然性等特征，因此税务风险是企业内部控制建立的重要依据之一。
税务风险能够反映企业内部控制存在的问题，为企业加强内部控制提供参考。企业通过对税务风险及纳税各个环节的定期监督和数据监测，针对监控结果进行深入分析，甄别企业税务管理过程中存在的问题及漏洞，及时发现企业内部控制在哪一环节出现漏洞，为内部控制体系的完善提供重要参考和有力引导。
良好的企业内部控制能够有效防范和规避税务风险。其主要体现在以下几个方面：首先，良好的企业内部控制能够保证财务数据的准确性，可以充分真实反映企业负担的纳税义务和税收环境，为企业税务管理人员评估企业纳税情况提供准确的财务数据，降低企业税务风险；其次，良好的企业内部控制为税务风险管理提供了有利的风险管理组织制度，明确各部门在税务风险控制的职责，形成相互监督、相互协作的税务风险控制格局，进一步降低税务风险；最后，良好的企业内部控制一般都构建了系统全面的风险监测和审计制度，能够保证会计信息的准确真实，税务活动合法合规。通过定期与不定期的财务审计，可以及时发现企业纳税过程中存在的问题，进而及时有效规避税务风险。
内部控制建设的好与坏直接关系到企业税务风险控制的好与坏，关系到企业税务风险控制的水平和发展。从人员配置角度我们不难发现，企业的税务管理都是由企业的财务部门负责，而且大多是财务部门没有对税务会计这个岗位进行单独的设置，进而就导致了相关人员素质的不高，影响企业风险控制管理的建设。所以，企业需要不断加强对相关人员的培训，提高其业务水平，进而提高企业的纳税管理水平。从企业制度建设角度来看，如果企业的各项内部控制建设不齐全，会增加企业的纳税风险，影响纳税风险管理制度的整体建设。
三、基于税务风险与内部控制内在联系下的电力企业税务风险防控措施
（一）完善企业内控制度，优化企业内控机构
一个完善的企业风险管理制度是保证企业良好发展和提高防范措施能力的一个保障。落实风险管理制度的在企业的实施，可以对税务管理行为进行规范化和责任化，加强各部门的不断合作，及时发现各类问题并互相辅助的得到处理，发挥企业的主观能力，积极引导企业的税务管理规范化。
同时，企业应基于对内部控制和税务风险全面而正确的认知，将税务风险防范纳入重点工作范畴，结合自身运营特点优化内控机构，明晰岗位职责，以此为税务风险防范工作的顺利开展奠定基础。具体而言，要专设税务管理部门，协调相关职能部门的关系，明晰岗位职责权限，严格分离不相容的岗位，以此实现岗位科学制衡，在一定程度上规避税务风险。
（二）构建税务风险管理体系，加强企业税务风险评估
税务风险管理体系的构建是有效防范企业税务风险的重要内容和必然选择，这就要求企业基于配套指引、经营现状以及现有的内部控制风险防范制度，客观分析税务风险的成因、特征、影响等因素，构建切合实际、相对完善的税务风险管理体系，以此明确税务管理流程、要点、控制方法等内容。
同时，企业还应加强税务风险评估。就税务风险防范角度来看，它的侧重点在于整个过程的控制、风险的评估及企业信息沟通程度等。企业需要建立一个风险的评估机制，把税务的风险归入到风险评估的整个过程中，准确识别税收内部和外部重心，确定企业最大风险承受度，然后借助专业的理论知识和技术方法，准确识别内外税务风险，并就潜在或固有的税务风险加以定量和定性的分析，以此估计其发生概率、损失范围，为企业积极应对风险、做出正确决策提供有力参考。
（三）建立税务风险预警报告制度
在企业税务风险管理机制中，应建立税务风险预警报告制度，并按照不同的实际经营情况和时间段制作不同的税务风险预警报告。定期的税务风险预警报告可以使企业提前预测各类税务风险的出现，可以有效制定出有效的税务风险预防措施，对一些潜在的风险提前预警并制定出解决的措施。定期风险报告可以按照企业实际情况制定出中长期的风险预警计划，还可以针对一些特别的情况制定出特别的税务风险预警报告。总之这种预警报告可以是企业能很好的规避各种税务风险的发生，促进企业的良好发展。
（四）加强信息沟通的有效性
企业税务风险管理制度措施范文3
一、企业内部控制不当对税收造成的不利影响
（一）纳税人缺乏风险意识
调查显示，许多人将纳税视为一种负担，未能完全理解国家的税收政策，没有意识到纳税是公民应承担的责任。此外，一些人对企业的税收风险也未形成正确理解，甚至将纳税风险看作税收处罚，认为企业如果没有受到税务处理，就没有税收风险。这些错误意识导致许多企业管理者在工作中缺乏税收风险意识，不重视企业的税收风险防范。此外，一些企业的税收管理也不够规范，将税收管理依托于社会关系、企业资源。许多企业在出现税收风险时，倾向于通过“找关系”解决问题，忽视了自身风险防范能力的提升。这就导致企业的税收问题日益增多，无法从根本上解决税收风险，导致企业发展困难重重。
（二）内部管理制度不健全
企业内部管理制度对企业税收风险控制水平具有直接应香港。就人员层面来看，目前许多企业的税务管理都由内部财务部门复杂，但财务部门甚少设置专门的税务会计。这无疑不利于提升企业的纳税管理水平。因此，企业要着力提升纳税人员的业务能力，加强对他们的培训，或聘请税务专家统筹规划企业的纳税问题。就制度层面来看，许多企业没有形成健全的内部控制建设，众所周知，企业的财务工作与纳税工作联系密切，不健全的内部控制会导致企业财务管理出现各种问题，进而增加企业的纳税风险。
（三）税收法律法规不健全
企业的经营成果需要通过税收法律进行调节，因此，国家出台的税收法律法规对企业的税收风险有直接影响。税收法律法规的改变也会影响企业的税收，引起企业税收风险的变化。所以，如果相关的税收法律法规模糊不清，就会导致纳税概念难以界定，税法的执行力度也会大打折扣，导致企业出现多纳税或少纳税的问题，增加企业的税收风险。此外，若税收法律对相关程序规定的过于复杂，也会导致企业在非主观意愿下产生违法行为，这同样会提升企业的纳税风险。经过多年来的发展，我国税收法律法规逐渐得以完善，但总体而言，税法制度依然较为复杂，导致企业难以把握税法动态。同时，目前，我国的税法还处于初级发展阶段，许多企业的税收控制都依靠企业的规章制度，国家则很少正式出台法律法规。这就导致企业内部控制过程中出现无法可依的现象。除此之外，税收法律解释权的规定和税法机构的自由裁量权，也在一定程度上弱化了执行力度。一旦自由裁量权使用不当就会对企业造成极大危害，增加企业的税收风险。
二、加强企业内部控制，降低税收风险
（一）重视税收风险评估
首先，要识别税务风险。企业要切实考虑自身的经营情况，有效识别税务风险因素，掌握和实施税务风险控制措施、控制框架，及时了解税务风险控制措施的实施情况，以及税收业务的操作流程。合理运用税务风险流程图法、清单法、财务报表分析法等识别税务风险。其次，应当分析税务风险。在识别税务风险的前提下，企业应当采用定性、定量相结合的措施，分析企业税务风险发生的可能性，及其对企业内部控制可能产生的影响。明确重点控制、优先控制的税务风险。再次，企业应当应对税务风险。企业要根据分析结果，充分考虑自身的税务风险承受能力，在此基础上合理选择承担、规避、转移和控制等应对措施。当前，我国企业面临的税收风险时常比较复杂，若用单一的应对措施，很难降低税收风险，所以，企业应当制定切实可行的系统性应对方案，综合运用多种应对措施。
（二）加强信息沟通
加强企业的信息沟通可以有效防范、规避企业税收风险的发生，总体而言，企业的信息沟通包括外部沟通和内部沟通两种方式，其中，企业内部沟通是指要全面了解企业的内部控制环境，评估与识别企业的税务风险。企业应当依据税?辗缦展芾碇贫龋?明确企业税务风险的控制程度、控制范围。比如，要加强和人力资源部的联系，积极组织税收管理人员定期参加培训，促使企业的各个部门以及岗位人员更加深入的了解企业的风险管理，且形成整体认知。同时，企业还要注意沟通交流的方式，积极构建企业内部信息沟通平台，增强企业内部沟通的及时性和便捷性。鼓励各个部门积极联系，在相互沟通中获取更加全面的企业税收信息，进而有效控制企业的税收风险。企业作为社会生产的重要组成部分，其生存和发展离不开外界环境，因此，企业的外部沟通对企业的税收风险控制也具有重要影响。外部沟通主要是指和相关税务部门的交流，这也是企业税收风险管理的重要环节，合理的外部沟通可以增强税收机关对企业的肯定。当企业出现纳税困难的请款时，税收机关可以在一定范围内推迟纳税时间，进而减轻企业的经济负担。此外，与税收部门沟通交流还可以及时了解最新的税收法律法规，进而正确规划企业税收管理，降低企业税收风险。需要强调的是，企业和相关税收人员沟通交流时，应当如实汇报企业税收情况，以便税收人员可以更加客观、全面的了解企业情况，并在此基础上给出合理建议，进而加强税收风险控制。
（三）提高对税收风险管理的认识
企业若违反税收风险管理制度，就会面临法律风险，因此，必须提升企业对税收风险管理的认识，税收风险管理制度体现在企业的各个层面中，不管是企业的普通员工，还是企业的管理层都要遵守内部控制制度，有效实现控制过程，进而降低税收风险。企业在税收风险管理中，应当合理设置业务流程，以促使各个岗位与环节相互制约、相互监督。此外，在设置岗位时，应当依据节约人力资源的原则，优化处理内部控制各监督岗位，提升各个岗位的工作效率。同时，还应当增强岗位之间的独立性，在岗位制度建设中落实内部控制条例，并增强内部控制监督的公平性，避免有违反内部控制的特权现象出现，促使各个岗位的企业人员在制度约束下各司其职。除此之外，在企业税务风险管理中，还应当增强企业各个部门之间的配合，促使各个环节与部门之间相互协调，避免因各个部门沟通不畅出现相互推诿的现象，只有增强企业内部各个环节与部门岗位的协调，才能够增强企业经营活动的有效性、连续性，为税收工作的顺利开展奠定良好的基础。协调配合则需要各个部门设计清晰的控制活动，岗位设置模糊，就会导致各部门之间出现职责不清、落实不到位的现象，内部控制的效果也会受到影响。
（四）强化税务风险监督
企业要健全审计制度和机构，制定企业税务风险内部控制目标，且据此监督税务风险管理，并客观评价税务风险内部控制制度的执行情况，及时了解管理过程中的薄弱环节，在此基础上提出改革策略，提升企业的风险防范能力。此外，企业也应当联合外部审计机构，合理评价企业税务风险的内部控制情况，明确企业的税务风险管理状况，进而提出完善?务风险管理的举措。
（五）组建税务风险管理部门
企业税务风险管理制度措施范文4
影响企业税务风险的外部环境较少，但是对企业的内部会计控制和税务风险管理问题有重要作用。根据国家制定的财务纳税制度和经济法律的规定，企业对内部会计控制管理已经具有一定的管理框架，国家根据相关法律法规对企业税务管理实行完善的管理制度，企业依据制度要求规范自身的内部会计控制和税务风险管理，但是机制的制定过程还存在不规范和不完备的缺点，尤其是企业开展经济活动和会计业务管理上还存在责任分配不明确、财务问题不明晰等问题，机制存在的漏洞导致企业的内部会计控制和税务风险管理制度不适应企业的发展要求，企业出现管理滞后性，增加税务风险的发生。
二、企业内部会计控制管理的防范措施
(一)增强企业税务风险意识
为保证企业税务风险管理机制能有效完善，要从增强企业管理人员的风险意识开始。企业高层领导者和部门的管理人员定期开展企业税务风险知识的宣讲活动，并为企业新招收的会计人员开展风险意识培训活动，培训活动结束后对人员进行考核，考核结果成绩优异的人员企业才录用，开展税务活动培训和考核的目的，是为了提高工作人员对税务制度、财务知识的了解，能对当下的市场经济情况变化进行分析。
(二)完善企业内部会计控制机制
机制的制定能有效指导和管理工作人员的行为，为改进企业内部会计控制和税务风险管理的滞后性，应该结合企业发展的实际状况，以具备完善管理机制的企业为目标，建立健全自身的内部会计控制和税务风险管理机制，制定出有效的操作步骤和流程。为保证机制的实行与企业的管理模式相一致，管理机制的制定应包含企业发展的目标、方向和路线等内容，会计管理方面包含企业的动产和不动产等资产内容。
(三)加强内外监督管理力度
为保证企业内部会计控制得到有效管理，应加强企业内部控制制度的监督，同时遵守控制企业的法律法规，法律法规的控制属于企业的外部控制监督。企业内部控制制度包括企业的财务审计工作，实行高效的财务审计工作能及时发现企业在发展过程中出现的财务问题，并能及时规范企业的财务行为，进而有效躲避税务风险，保证企业获得更大的效益。企业财务审计工作内容包括：会计部门的财务报表、内部控制制度的实行、内部审计的工作质量和制度建立的正确性和合理性等；企业的外部控制监督内容最为有效的是社会监督，实行有效的社会监督制度，能帮助企业走向更加成熟的发展路线，完善企业管理的控制制度，开展社会监督工作的部门主要有：企业的内部审计部门、立法机构和行政机构，行政机构包括税务局，外部控制还接受各类社会媒体的监督。
(四)增加获取税务风险讯息的渠道
有效控制企业内部的税务风险，企业需要增加对市场经济中出现税务风险讯息的了解，并与相关部门和外部企业进行有效交流。企业建立完整的内部控制制度，需要增加交流与沟通机制的建立，加深企业间税务风险讯息的交流，包含公开透明的财务信息和保密信息的管理。企业也要注重和税务机构之间进行联系和交流，只有保证良好的工作关系才能促进彼此的合作关系，从而保证企业获得更大的经济效益。
三、结束语
企业税务风险管理制度措施范文5
【关键词】风险管理；房地产；风险意识
虽然我国房地产经济起步较早，但曾经受制于经济因素的影响，房地产经济长期处于停滞状态。改革开放为房地产行业的发展打下的坚实的基础，促使其快速发展，特别是近10年来，随着我国经济的迅猛发展，中国的房地产业被推进了“高速道”的发展阶段，其发展速度可谓举世瞩目。而与其外在蓬勃朝阳的发展景象相比，其内部风险管理控制却显得相对滞后。同时由于一些非理性因素的干扰，房地产企业曾经一味追求规模效应、过度增长，然而受到全球经济不景气影响，加上严厉的宏观调控，使得房地产企业备受压力。
1 加强房地产企业风险管理的重要性
应对重重压力，房地产企业做好内部风险管理已经成为当务之急，没有一套有效的风险管理措施，将会直接影响企业的经营活动，甚至会给企业带来灾难性的后果，有效的风险管理是开发商应对各种风险最经济的途径。
1.1提高风险识别能力、建立合理的风险管理体系
有效的风险管理在房地产企业开发项目时，有利于提高对风险的识别能力，增强风险管理意识。项目开发是一个变化的过程，存在各种风险因素，为了防范和控制风险的发生，加强风险管理有利于企业提前识别潜在的风险，弄清风险的类型，从而适应市场中不确定的变化因素。企业要建立合理的风险管理体系，正确处理识别出的风险，提高房地产企业风险管理水平，强化防范和控制风险的措施，降低风险损失，以便保障项目开发顺利进行。
1.2提高房地产企业经济效益
有效的风险管理有利于增加企业的营业利润和现金流，稳定企业经营业绩，维持企业良性发展。同时，可以使房地产企业避免因一些突发性灾害或灾难造成其受到严重损失，而获得相应的补偿，以便保障企业基本生存和发展。风险管理就是以最小的成本换取最大的管理成果为目标，通过有效的风险管理减少未来风险损失，实现项目开发的最优经济效益。
1.3提高房地产企业管理水平
为了清除员工的思想负担，解决他们的后顾之忧，提高他们的主观能动性，可以通过有效的风险管理为员工提供相应的保障和安全措施。这样企业既满足了员工的要求，又履行了企业的社会责任，在社会上也树立了良好的企业形象。同时通过加强风险管理，强化房地产企业与购房者、银行和承包商的密切联系。有效的风险管理不但可以降低企业风险损失，而且容易得到关联方的认可和信任，这在房地产企业进行销售、融资时，将起到至关重要的作用。
1.4适应国家宏观调控
有效的风险管理有利于国家运用风险机制对房地产市场进行宏观调控，促进房地产行业走向健康、理性的发展道路。国家通过政策性文件、财政税收等方式，给房地产企业施压，对房地产开发的时机、区域、类型等进行调节，让企业自身提高经营管理水平，创造出良好的社会经济效益。
2 房地产企业存在的主要风险
根据兰德公司的调查和实践发现，房地产企业的风险占比为：政策性风险占20%，决策和经营风险占35%，管理和流程风险占40%。下面是分析这三类主要风险。
2.1政策性风险
国家为了保护广大人民群众的利益，在政策制定时，既要考虑到经济发展与资源开发之间的关系，又要考虑到保障18亿亩耕地红线、土地的利用，将非理性的房价暴涨控制住，让人们能够居者有其屋。它们之间的平衡确实难以掌控，这也正需要国家政策来衡量，当然政策有时也存在着漏洞、变化、缺乏连续性等问题。政策对房地产企业会起到约束和管理的作用，国家制定的相关政策法规，企业必须要遵守规则，否则会受到相应的惩罚。
政策性风险主要表现在两个方面：第一，对房地产市场产生影响的政策包括物业税、所得税、二套房政策、货币政策等。第二，土地政策风险，它对房地产企业的影响有两个方面。首先是土地增值税，国家从颁布《土地增值税暂行条例》以来，有的企业利用各种方式来钻法规的空子，逃避土地增值税的核算，一些地方政府为了保护本地企业，塑造本地企业形象，没有严格执行相关条例。另外一些企业追求规模扩大，在不同地方开发多个项目，系统庞大，使得项目公司的纳税汇总比较混乱。国家税务总局已经了解到了有关情况，会有针对性的进行排查，这样企业就面临税务稽查的风险。其次是土地长期闲置，企业考虑到未来土地价格、房价会有较大上涨空间，就将拍来的土地延迟开发；或者是由于当时拍下的土地价格大于目前周围楼面出售价格，这样一旦开发就会面临巨大风险。曾经在一份《地价透支房价，半数地王难解套》的报告中，就包括万科、保利、远洋、龙湖等知名房地产企业。国家主管部门也了《关于严格建设用地管理促进批而未用土地利益的通知》，一旦国土部开始普查闲置土地，企业将面临处罚。
2.2决策和经营风险
决策风险包括获取项目风险、投资决策风险、融资风险。当前在国家严控房价的环境下，房地产企业需要控制不断扩张的步伐，严格控制好项目开发。如果不能准确定位项目，进行盲目的建设扩张，将会给企业风险管理控制带来严峻挑战。针对不同区域、不同期限、不同档次的项目，进行合理有效的配置，将长短期项目搭配好，将不同区域和不同档次的项目比例有效匹配，控制和降低市场风险。对于一些项目是通过几个企业联合开发的，就存在一定的融资风险，如股权分配、治理结构不清晰、《合作协议》的内容不严谨，这样就造成很大的合作风险。
经营风险主要包括计划风险和持有性物业的经营风险。房地产企业的一个弊病就是计划执行力不高，要想提高计划执行力需要做到以下几个方面；一是，专门设立相关负责部门；二是，建立计划调节机制；三是，针对计划进行有效的监督和绩效考核；四是，计划自身要具有可行性。在我国当前大多数二线城市和三线投资写字楼和购物中心就存在较大的风险，因为投入量和现在的房租水差较大。
2.3管理和流程风险
房地产企业管理的模式主要是在流程内部开展管理活动、决策，这本身就会给企业的投资项目带来致命的打击，一旦管理不善，将会产生质量风险、人力风险、资金风险，可能对企业是致命的伤害。管理风险包括人力资源管理、财务管理、审计、品牌危机、商业秘密等。流程风险指的是企业内部流程体系的不完善，造成流程内容不适合在企业内部执行，或是执行的效果比较差。
3 建立有效的风险管理措施和体系
3.1加强投资调研分析，提高决策风险管理意识
一般房地产企业项目投资量较大、筹备建设的时间相对较长，在管理过程中会产生许多不确定的风险因素。要想防范和有效控制住这些风险的发生，就需要在项目投资前做好充分的分析和可行性研究报告，通过大量的调查和研究、计算，对项目上可能会出现的一些经济、财务、社会效益等风险，是否能够得以合理的规避和控制，做出科学综合的论证和评价，最终确定项目操作的可行性，为项目投资提供准确、合理的依据。同时要完善决策风险管理，建立科学的风险管理判断体系，提高决策的风险管理意识，根据自身需要安排专门员工开展决策风险管理工作。
3.2建立健全风险管理组织，强化风险意识
为了更好的实现房地产企业投资决策，必须要完善企业组织系统，组织具体的风险投资决策工作，使其风险管理组织结构清晰、职能明确，各部门之间工作协调畅通，保障风险管理目标得以实现。此外，还要加强风险管理知识和技能的培训，强化全体员工的风险意识，让每位员工从思想上都具有强烈的风险意识，这样就可以培养他们的责任心。否则设立了专门风险管理部门后，员工就会将风险管理的责任全部推到部门身上，不利于风险的全面、有效控制。要想把风险控制在源头，就必须对员工的风险认识和意识进行培训教育，让员工彻底认识到企业项目投资所面临的各种风险，将对企业产生哪些不利影响。并且要掌握防范和控制处理风险的能力，面对一些风险时，如何有效的规避、化解才能避免企业受到损失。
3.3优化内部管控机制
房地产企业可以将内部控制、内部管理制度、内部审查有机结合起来，开展有效的风险管理工作。从内部控制方面看，首先要确定风险责任的主体，然后加强人力资源管理控制、财务管理控制、预算管理控制、业务流程控制等内部控制体系。从内部管理制度方面看，要建立健全各种风险控制制度的内在管理体系，加强专门的内部风险管理制度建设，特别注重将各种风险管理观念和措施全面融入到其他内部管理制度和流程中，也只有这样风险管理制度才能真正落到实处。从内部审查方面看，当企业发展到一定规模后，需要在企业内部建立审计和监察制度，因为审计和监察制度可以有效控制风险的发生，使得风险控制在企业内部变成常态化。
除此之外，房地产企业还应该建立内部风险管理机制。主要有以下几点：一是企业实施战略规划中，要建立风险管理表决制度，保证战略规划的合理性；二是设立专门的机构，确定各相关部门间的风险控制责任；三是制定出一套科学、合理的风险管理制度和处理风险办法的风险管理机制；四是风险管理机制确立后，要继续保持其实用性，随时根据实际情况改进完善。
4 结论
通过上述风险管理的分析，我们可以知道房地产企业面对的风险具有多样性，有效的风险管理对于房地产企业具有战略意义，这就要求我们建立有效的风险管理措施，降低企业经营管理中的损失。我们相信房地产企业可以通过有效的风险管理，来合理规避和控制风险。
【参考文献】
[1]高晓丽.浅析房地产企业风险管理[J] 《中国市场》.2011.32期
企业税务风险管理制度措施范文6
电信行业“营改增”后在税务核算与管理上产生了巨大的改变和挑战，税会差异成为了电信企业重点关注的内容之一。本文针对税会差异的产生、管理现状与问题、管理改进与风险防范措施进行阐述，提出了针对增值税税会差异管理加强信息化系统支撑、建立有效沟通、完善风险管理制度的管理措施。
关键词：
营改增；电信业；增值税；税会差异
根据财政部、国家税务总局的《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，2014年6月电信业正式试行“营改增”。“营改增”给电信企业的税务核算与管理带来了很大的改变与挑战。增值税管理深入在生产经营的各个方面，管理水平差异可能会导致税负差异，以致影响到经营业绩，值得重视。增值税税会差异则是企业增值税管理的其中一项内容。所得税税会差异已为大家所熟识，但增值税税会差异还是一个比较陌生的话题。尤其电信业“营改增”才一年多，虽目前运行平稳，依然有很多税务问题需要改进完善。增值税的税会差异，是由于企业的会计核算方式与税法规定的销项税计税基础和纳税义务发生时间不同而形成的差异，这种不一致可能是时间性差异，也可能是永久性差异。行业不同、业务不同，增值税税会差异也会因之不同，电信企业也有其自身业务特色的税会差异。
一、电信企业增值税税会差异主要类目
（一）终端捆绑销售等销售行为形成的税会差异电信企业常用包月送手机、存话费送手机、买手机赠话费等方式将终端和自有业务相捆绑销售。会计核算时对终端、SIM卡赠送或打折销售的相应成本进行捆绑销售销项税计提。因捆绑销售形成的是时间性差异，电信企业和税务上确认收入的时间不同，所以电信企业一般通过“递延增值税”科目对差异进行核算。按采购价计提一般销项税（17%货物），17%与综合税率的差值直接冲减收入，根据综合税率计算的销项税作为递延增值税分期转回冲减销项税。例：Z电信企业某月终端捆绑销售50万元，该企业测算的综合税率8.371%，那么税务核算相关处理如下：当月计提销项税（50万×17%），其中（50万×8.371%）入递延增值税科目，如果该捆绑销售分24个月，该递延部分金额分24个月转回冲销销项税。
（二）分成类业务收入形成的税会差异电信企业有很多分成业务，例如SP业务、宽带合作、固话业务等。每月计算分成收入时，按照应付分成方的金额，计提销项税额（一般为11%或6%）。这项差异为永久性差异，所以不通过递延增值税科目核算。核算时一般直接借记应付账款，贷记应交税费。
（三）视同销售行为形成的税会差异电信企业提供与电信服务无关的货物赠送，不符合财税[2014]43号文规定的“电信企业提供电信业服务附赠电信终端”情形，税法规定应视同销售计提销项税。营业厅摆放的糖果、VIP客户的生日礼品等电信企业都做视同销售，每月手工计提、通过视同销售科目核算。
（四）押金等暂收类形成的税会差异电信企业的押金包括终端押金、漫游押金等，不同种类的押金对应不同税率。押金入应付科目核算，会计上不做收入，税法规定则要提税，所以每月通过手工计提的方式计算应交销项税额，待退还押金时，再冲减税额。这部分差异也不属于时间性差异，因此直接入应付账款和应交税费科目。
（五）流量递延形成的税会差异2015年10月开始电信运营商开始执行流量不清零政策，将原来单月清零变为双月清零。对于电信企业会计核算而言，则为当月有流量递延，冲减收入，而税法上则是按配置的资费全额确认收入的，所以核算时冲减收入不冲减销项税，形成税会差异。
二、电信业增值税税会差异管理现状与问题
电信业“营改增”刚施行不久，增值税税会差异管理上难免会存在一些问题，归纳起来主要体现在以下几点。
（一）增值税税会差异核算与分析多靠人工处理终端捆绑销售、分成业务收入、视同销售、暂收押金等业务目前都通过手工方式进行核算，递延增值税分期转回也通过人工编制的表格每期累计，计算当期需转回的税额。手工干预多，出错率难免会加大，可能引起多缴税款或者少缴税款。尤其是因为捆绑销售形成的递延增值税，应该做一项资产来管理，以后每期可抵减税款，手工计算不利于税务管理。
（二）增值税税会差异缺乏有效信息化追踪税务会计每月根据收入和应交税金编制增值税税会差异，对差异项进项分析，有异常项则查明原因并予以调整。但是对于税会差异还未有信息化的手段进行追踪，如某月税会差异编制时发现有一项业务计提税金时税率匹配错误，则价税分离计算错误，收入金额出错，应交税金科目入错，查明原因后需在次月调整，这就需要人工追踪与关注，容易追踪不到位。又如分成类业务收入计提销项税形成的税会差异，并不是时间差异导致，通过对方开具的增值税专用发票进项税额来抵消，费时费力且很容易疏漏。
（三）可能面临的税务风险捆绑销售的递延增值税计算、分成业务的税金计提、视同销售业务判定、押金销项计提等等这些增值税税会差异若管理不善，极易造成企业多缴税或者少缴税，多缴则增加企业负担，少缴则面临税务风险。这些业务另有些核算方式尚未得到税务机关的全面认可，比如捆绑销售的会计处理，还是存在一定的风险性。而相关的税务风险管理缺乏专管员，且未建立完善的制度与内控体系。
三、增值税税会差异管理改进与风险防范
（一）建立系统化的增值税税会差异核算与分析方式捆绑销售、分成业务、视同销售、押金等业务税金计提都是通过会计核算系统中取某些科目发生数，再经手工计算得出。这项核算系统实现的需求，应可以通过开发实现，系统自动取数，根据设定的公式进行价税分离、税率匹配然后生成账务，因有些业务税率判断需借助人力，界面设置可友好化，允许税率等要素修改。账务生成系统化后，有利于提高核算准确性。税会差异分析主要是收入侧与税侧的比对，有些是收入侧有税侧无，如流量递延的收入冲减，多数则是税侧有收入侧无，如应付分成业务收入、捆绑销售、视同销售、应付押金这些业务的税金计提。这种差异比人工编制耗时耗力，也应实现系统自动生成的功能，每月关账后可系统取数，然后税管员在此基础上再核查分析，更快捷准确。
（二）建立信息化的递延增值税管理和税会差异追踪方式电信企业都有各自的内部税务管理系统，但其中税会差异功能多数并未真正启用。应该完善这项功能，利用信息化手段分析与追踪增值税税会差异。纳税申报、进项认证、递延增值税转回、税会差异等都通过税务系统进行管理。前两项一般电信企业已在执行，递延增值税和税会差异多数还未进系统管理。应增设递延增值税管理模块，每月捆绑销售等涉及递延增值税的业务，经会计核算系统账务生成后，数据导入，根据累计的各期递延金额、递延税率、递延期系统计算当月转回税额，数据可同步到报账系统进行税务报账。每月的税会差异经核算系统生成后，导入税管系统，纳入系统管理。系统对于时间性差异进行追踪，后期是否有正确转回等；对于核算错误、业务判断错误等引起的异常差异进行追踪，后期是否有调整等。
（三）建立增值税税会差异预警机制增值税税会差异纳入信息化管理，则可以通过系统设置建立预警机制。对每月税会差异的金额设置预警，比如根据上年平均值上下浮动5%来确定安全值，超出范围系统提醒异常，税管员分析异常所在；对每月税会差异的项目设置预警，设置常规差异项目，如有系统不能辨识的非常规项目则提出预警，进行人工干预分析；对异常差异项目进行后续追踪，如超过1月未调整核销，则发出预警提醒等。
（四）加强税会差异信息内外部沟通机制随着“营改增”不断深入，且电信企业业务也常因市场而变，增值税税会差异也会有变动，电信业上级机构应常更新信息下发至下级机构，下级机构也应将实际情况、异常事项、风险点反馈给上级机构。可与同行业企业沟通比较，借鉴他们的可取之处，及时补漏。另应经常与税务机关、税务咨询机构沟通，掌握新的信息与动态，有利于加强内部增值税税会差异管理。
（五）完善增值税税会差异风险管理体系增值税税会差异管理实现信息化、系统化后，还需完善相应的制度与体系来防范风险。在增值税税务风险管理制度的基础上，细化税会差异部分形成细则，企业税会人员按制度执行；做到税会差异编制、稽核、管理分工明确，不相容岗位相分离，利于事中控制风险；做好梳理各风险点作为内部控制要点，按时内部检查；内外监察相结合，通过内审及时发现问题、控制风险、防范风险，也可引入外部税务中介机构等进行相关审计，或许可排查出一些自身未能发现的隐患。
四、结语
电信企业“营改增”不久，增值税管理在实际工作中总会发现一些不足，然后不断完善。增值税税会差异管理作为增值税管理的一项内容，也应受到企业重视，税会差异管理不当导致的税务风险也会不小，涉及的业务类型多，金额也较大。所以针对增值税税会差异管理应加强信息化系统支撑，建立有效沟通，完善风险管理制度，形成有效的机制。
参考文献：
[1]刘泽坤．营改增对电信业的影响[D]．西南财经大学，2014．
