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会计理论总结范文1
这两种方法既相斥又相依，两者的划分是由于两者的研究成果。而在早期的会计理论研究领域中，并不存在规范会计理论，在实证会计理论出现后为了防止混淆两者，才将其称之为规范会计理论。
1.会计理论研究的规范法
广义地讲，我们把实证研究方法出现之前在会计研究领域中所采用的方法都称为规范研究方法。而从狭义上讲，规范会计研究方法是通过提出问题收集资料加工资料合理分析，最后以文字来叙述相应的会计研究成果。规范会计理论是一个关于会计应该是什么的完整体系，旨在通过一系列的基本会计原则、会计准则的规范要求准确地描述会计实物，实现会计的规范化。在这过程中主要采用的方法是归纳法和演绎法。
（1）归纳法。归纳法也可以称为归纳推理。归纳法是指通过大量的观察、分类、计量一些具体的会计实务及现象，并进行归纳总结，从而得出一般性的结论。归纳法的基本特征就是通过对一般现象进行大量的归纳整理分析，从中总结出相关概念，并用符合逻辑的语言将其表达出来。在研究会计理论的过程中一般会有两种情况：一是通过搜集相关资料文献，通过对某个已有的认识进行归纳和总结；二是观察企业中实际获得的财务信息，通过对大量的重复发生的关系事项进行探索总结进而概括出会计假设和会计原则。
（2）演绎法。演绎法也可以称为演绎推理，是由一般性的前提推导出个别事实的一种逻辑方法，即由一般性原理来推导出与其相关的结论。使用此方法就是要先确定所研究对象的前提，逐步推导出会计原则，最后发展出与会计原则相适应的程序和方法。演绎法的基本步骤包括：期初首先要提出目标和假设，这是使用演绎法的先决条件；对已经假设好的前提进行推导，得出相应结论；对得到的结论进行检验，验证其正确与否；利用已经检验过的结论指导具体实务的运行。
2.会计理论研究的实证法
西方哲学中的实用主义可以用来解释实证法。实用主义重视存在的事实，只有实证材料才能成为一切关于事实的概念的依据。在会计研究过程中采用实证法，根据实际产生的效果来选择会计的相关概念、准则、程序等，这样有助于企业管理者、投资者、政府、债权人及其他会计信息使用者更加合理的做出相关决策。总而言之，只有效用的理论才具有实际意义。
从研究步骤上实证会计研究一般是确定研究的问题发展假说设计研究程序选取样本并搜集数据进行统计分析并得出相应结论。
（1）确定研究的问题。确定所要研究的问题是实证法的第一步。万事开头难，只有确定一个有实际价值的研究方向才能使整个研究变得高效。所以在选择研究问题时，尽可能使得出的结论可以解释重要的经济现象，最好可以拓展传统的会计研究领域。
（2）发展假说。完成第一步之后，接下来，我们需要知道自变量和因变量之间的因果关系。发展假说就是对自变量和因变量之间的关系进行推理性的描述。虽然通过第一步我们已经确定了所要研究的问题，但是如果问题不能转变为假说，那么我们将无从进行研究，而且对假说进行检验时需要一个理论基础，但问题却不需要。
（3）设计研究程序。提出假说之后，就需要设计相应的研究程序检验假说。在实证研究过程中，研究程序是相当重要的一个环节，研究常用的模型为多元回归模型，依据前人研究成果或者理论根据，将需要的变量放入多元回归的模型中。比如，对于因变量Y，可能出了自变量X这一因素之外，可能还有许多因素会对其产生影响，但我们所设计的研究程序就是为了证明产生Y的唯一因素是X，而非其他。
（4）选取样本并搜集数据。在进行实证研究时需要根据研究的目的和研究方法来选取适当的样本，选取样本的时候可以采用定向取得、随机取样、筛选等常用方法。一般来说，样本越大，所得出的结论越合理也越贴近现实，可是在现实中选取样本时也往往会遇到许多问题，受到各种客观条件的限制，使得取得的样本往往难以满足使用者的要求，代表范围较小或是在数量上不尽人意。如果条件允许的话，面板数据将会是理想的选择。
（5）进行统计分析并得出相应结论。经过上述一系列研究过程之后，最终是为了得出相应的结论，所以对所获得的数据进行分析就显得格外重要，我们经常使用统计分析软件进行统计分析，比如SAS、SPSS，对研究设计所使用的多元回归模型进行描述性统计分析和多元回归分析。
二、会计理论规范研究法和实证研究法的优点和局限性
任何方法都不可能无懈可击，会计理论研究的规范法和实证法在使用过程中就各有利弊，很多时候也可以互补，接下来笔者通过对两者的比较来归纳总结出各自的优势和缺陷。
1.会计理论规范研究法的优缺点
（1）会计理论规范研究法的优点。规范法有较广的适用范围。规范法既可以适用于会计基本概念、基本理论的研究同时也能适应会计理论应用的研究。使用规范法进行研究具有很强的针对性。规范法都是先提出问题，然后再根据确立的目标去搜集相关的理论资料，最后再对资料进行归纳总结得到针对性结论，往往可以做到具体问题具体分析。规范法能够对已经存在的会计理论进行推理论证，可以发现理论之间的矛盾以及不正确的理论。使用规范法取得的会计理论对于会计实务具有较强的指导意义。规范法作为一套关于会计应该是什么的知识体系，通过一系列会计基本准则的规范性要求，基本上可以解释优化会计实物，进而确保会计实务的规范化。
（2）会计理论规范研究法的缺点。会计理论规范研究法的不足之处有：规范法并没有重视对假设的检查和考证，但因其是作为逻辑推理过程的起点，所以对后续研究至关重要。规范法仅仅把各个利益集团简化成一个总体进行分析，轻视各会计主体的行为因素。而且使用规范法也常常忽视会计信息具有的经济后果。当使用规范法进行研究分析的时候，研究人员常常难以确保研究的中立性，研究者个人的价值观念会影响资料的收集过程以及对研究成果的描述，以至于影响到最后结果的可靠性，使得到的结果仅代表个人观点而缺乏代表性。
2.会计理论实证研究法的优缺点
（1）会计理论实证研究法的优点。实证研究法拓宽了会计进行研究的领域，也改变了会计研究过程中的侧重点，实证法具有的优点可以概括为以下几个方面：获得经得起考验的理论经验决不能只靠逻辑推理，而必须要经过实践的检验和论证。实证法就是通过对会计实务的观察和分析后得出相应的结果，然后再检验造成这些结果的原因，帮助解释和推测会计实务中出现的情况。古话说授人以鱼不如授人以渔，使用实证法进行研究时并不是为人们直接提供解决问题的方法，而是帮助人们展示产生问题的原因并提供解决问题可能会使用的方法及途径，当人们遇到具体问题的时候，再选择相应的解决方法，帮助人们具体问题具体分析，提高办事效率。在使用实证法进行研究时会使用到数学方法，比如建立数学模型，也会涉及到统计学中的统计分析，很多时候还需要计算机来进行数学计算。使用这些方法得出的结论准确性较高，大大增强了会计理论的可信度。
（2）会计理论实证研究法的缺点。在当今社会不可否认的是，实证会计研究法已然成为会计研究的主要方法，但是正因为其较广的使用范围，我们才更应该关注其存在的不足之处，帮助实证法不断地发展和完善。其存在的局限性主要有：实证法的一个主要论证方法就是通过寻找与假说相关联的正确的预测结果来证明相关假说的正确性。但是仅仅依靠一个或多个事实现象就确认一个假说的正确性显然是不科学的，也不能在逻辑上确保理性认识的可靠性。我们需要知道的是，对于研究者来说，是不可能观察到所有的现象，但是研究者也只能通过观察到的有限的事项来论证理论假说，也就不可避免的产生逻辑的局限性。实证法试图建立会计实务（行为）和各项反映因素之间因果关系的数学模型，可是至今也难以确定各项影响因素的主次关系，以及各个因素之间的相对重要性。可是环境的复杂性会导致自变量与因变量之间存在多且复杂的因果关系，仅仅通过主要的因果关系就推断出最后的结果，会以偏概全，简化会计研究目标背后复杂的因果关系。实证法在使用过程中也过于模式化和定量化。
三、规范研究和实证研究间的关系
根据本文的描述，规范法和实证法的研究方法和思路存在不同，因此这两种方法必定存在差异也各具特点和优势，同时，任何事物方法都不可能无懈可击，正如上述分析，规范法和实证法都存在各自不可避免的缺点和弊端。所以我们有必要寻找这两种方法之间的联系，帮助会计理论不断发展与创新。
规范研究的目的是建立标杆典范，而实证研究的主要目的是帮助确立统一；规范法的研究过程相对更为理性，而实证法偏重感性分析；规范法更侧重于抽象概念的研究，实证法更侧重对具体对象的研究；两者使用的主要研究方法分别为演绎法和归纳法。再从方法论的角度对两者进行比较分析，可以看出规范法研究比较墨守成规，难以有新的突破，实证研究法的研究结论往往逻辑性较弱。可以看出这两种方法具有很强的互补性，偏废任何一方都是不合理的，唯有将两者之间的对立状态消除，展现各自积极作用，优势互补。
在很多情况下，规范会计研究法会站在一个较高的角度上来研究分析问题，确保会计理论的框架具有较高的逻辑性，相反，实证会计研究法则更重视具体问题的探寻。所以笔者认为，在进行会计理论研究时，研究人员应尽力排除主观价值判断，首先通过实证研究来确认外部环境和会计对象间的因果关系，得到结论之后再树立客观的价值评判标准，并运用理性思维帮助建立相应会计理论。需要强调的是所得出的结论日后需进行各种形式的检验，帮助会计理论研究不断突破前进。实证会计研究关注的是会计实物是什么而规范会计研究则侧重说明会计应该是什么，所以，实证会计的作用是根据实际情况合理的预测判断，规范会计则可以帮助我们指明正确前进方向，两者的结合才能真正形成一套可以高效运行的研究方法。
会计理论总结范文2
摘 要 社会主义市场经济的发展使企业面临着越来越多的新问题，会计工作也面临着挑战。在这个新时期，更需要创新会计理论与实务以达到与时俱进的目的。本文研究了会计理论与实务的关系和新时期对其的影响，进一步总结了如何在新时期进行会计理论与实务的创新。
关键词 会计理论 会计实务 关系 创新
新时期下，迎来了知识经济时代的到来，会计理论和实务赖以生存的社会环境发生了重大变化，对会计理论和实务产生了一定的冲击和影响。为了与企业自身经济发展和外部环境的变化相适应，就必须创新会计理论与实务。
一、会计理论与实务的关系
（一）会计理论是对过去会计实务进行的总结和评价
会计学是一个更重视应用的科学，会计理论最终都要与会计实务相结合，不断从过去符合国情、市场经济和企业发展的会计实务中提炼出精华，形成理论。对会计实务逻辑性、合理性的评价是以会计制度、会计准则和会计规范等为依据，而这些依据又是根据会计理论制定出来的，所以评价会计实务的根本依据就是会计理论。
（二）会计理论为会计实务服务
随着市场经济的发展，企业的日常经济活动增多，企业面临的会计问题越来越多。尤其是刚从事会计行业的人员，在处理会计业务时会感到茫然，这时就需要会计理论作为指导。许多有经验的会计人员在遇到从未接触过的会计事项时，通常也会再研究会计理论，找出正确的处理方法。由此可见，会计理论实现了为会计实务服务的目的。
（三）会计理论为未来的会计实务指明发展方向和目标
会计理论是要不断完善、发展和创新的，经过不断的研究，对未来可能出现的会计事项提出可行的处理方案。会计理论的提出到全方位应用到会计实务是需要过程的，提前做好理论上的研究，就可以在面对会计实务时有方向和目标。
二、新时期对会计理论与实务的影响
（一）对会计理论的影响
1.对会计对象的影响
新时期下，会计对人力资源、信息、知识产权等无形资产的处理越来越重要，不仅要处理与物质资源有关的业务，还要处理非物资资源有关的业务。
2.对会计目标的影响
会计信息的使用者不但关心企业的现金流动和收益成果，同时也关心无形资本创造的价值。会计目标不但是向信息使用者提供决策有用信息，同时提供经营责任信息。
3.对会计确认和计量的影响
例如，现行的人力资源成本是按实际成本核算的，已经不能满足正确计量人力资源的实际价值。
（二）对会计实务的影响
1.会计工作量减轻，工作质量提升
在会计电算化普及时期，会计人员摆脱了繁重的经济业务处理，避免了由人为计算造成的数据错误，提高了工作效率。
2.会计电算化发展迅速
会计电算化由单项处理业务发展到能给出完整的会计信息，由单纯的会计核算发展为管理会计的应用。
三、新时期如何进行会计理论与实务的创新
（一）与产权经济学一起发展
会计理论和实务的发展与企业产权制度及其变迁密不可分，现代企业产权制度直接影响着会计理论和实务的发展。产权会计影响着会计准则的制定与修订工作，影响到财务与会计理论研究工作的深度，产权会计思想深刻影响到财务报表的披露与审计。所以要将传统的会计理论与现代的产权理论自然、有机的结合在一起，赋予产权会计理论新内涵，开辟利用产权理论研究企业会计实务的新领域。以产权为视角研究会计理论，有利于界定产权关系、保护产权利益和维护产权意识。
（二）完善人力资源会计理论
我国正在逐步走向知识经济竞争的新时代，将以人的创造性知识作为最重要的生产要素，使企业经济的发展主既要依赖于知识资源又要依赖于物质资源，同时重视无形资产和有形资产。然而，人力资源在会计确认和计量上有较大难度，它是一种动态资产，人力资源可以在利益的驱动下自主的转移，这种转移不仅使原企业资产减少，还可能造成企业的损失。人力资源本身不仅有知识资产的转移，而且还有商业秘密的转移。因此，人力资产将是为企业带来经济利益的新动力，会计理论的创新一定要包括人力资源会计理论的完善，主要创新在人力资源的会计确认和计量的多元化。
（三）会计理论的创新要符合信息时代的发展
在信息社会条件下，传统的会计理论体系正受到强烈的冲击，包括对会计假设的延伸、权责发生制及历史成本原则的动摇等。在电子商务环境下，网上公司、虚拟企业的兴起，更对持续经营、权责发生制和历史成本原则等传统财务会计学的核心提出挑战，各种无形资产如信息资源和人力资源等一切知识资源的待价估值冲击着各类财务会计模式。所以会计理论的创新一定要符合信息时代的发展，对这一时代的出现的新兴事物做出具有特殊性的会计理论。
（四）传统的财务报表需要改革创新
在新时期下，财务报表应该立足于使用者的需要变化也变化，随着经济环境的变化而变化。首先，随着市场经济竞争的不断激烈，会计信息的使用者也越来越需要及时掌握财务报表，了解自身企业的经营状况和竞争者的经济实力来做出正确经济决策。所以财务报表要在时间和空间上打破固定的限制，要实时提供和定期提供财务报表相结合，提高财务报表的使用性；其次，财务报表要扩展内容，不但要提供财务资本信息，也要把知识资本信息纳入其中。
（五）完善公允价值会计理论
我国对公允价值的研究起步较晚，研究的范围又受到很大限制，由于理论的不完善，所以也不能给会计实务提供很好的指导。现阶段，我国的公允价值研究主要是借鉴国外的研究成果，没有形成完善的理论体系。现行的公允价值主要应用于债务重组、资产减值、非货币易等，而对金融工具的公允价值应用研究相对很少。所以，会计理论研究者一定要尽快根据我国的实际情况和对实证的大量分析，不断完善公允价值会计理论，指导会计实务。
四、结论
总之，在新时期下，面对知识经济全球化、数字化、无形化给会计理论与实务带来的挑战，迫切需要与时俱进的创新会计理论与实务，完善会计理论，指导会计实务。
参考文献：
[1]王宗台,刘中华.会计信息化对传统会计理论和实践的影响.财务会计.2007(06).
[2]林康聪.浅析如何创新和加强财务会计.中国经贸.2008(05).
会计理论总结范文3
[关键词] 会计理论 研究方法 运用
会计理论研究方法是会计理论体系的重要组成部分。由于我国会计界当前的任务是构建适应我国社会主义市场经济环境下的具有中国特色的会计理论体系，这一任务无论从现代科学发展的趋势上还是从我国经济发展的需要上看，都是积为重要的。从这个意义上说，探索会计理论研究方法，不仅具有重要的现实意义，而且具有深远的社会意义。
一、会计理论与会计理论研究方法间的关系
从认识论角度，会计理论是指会计认识主体在会计实践基础上，由感性认识发展成的关于会计本质及其规律的系统化理性认识。从定义中可见，会计理论是会计认识主体与会计客体相互作用的结果，而会计研究方法就是会计认识主体（以下简称“研究者”）把握会计客体的物质的或思维的途径、手段、工具和方式的总称。
会计理论与其研究方法之间有着密切的关系。具体而言：
1.会计理论是会计理论研究方法的前提
首先，会计理论内容构成其研究方法的基本内涵。其次，会计理论的相对性决定了会计理论研究方法的不完善性和发展性。再者，会计理论的属性决定了会计理论研究方法是一个构成体系。会计理论的本质属性，决定了会计理论建构不能依靠单一的研究方法，而是各种研究方法综合运用的结果。
2.会计理论研究方法的创新推动了会计理论的发展
追溯会计发展历史，会计理论的历次重大突破，无不源于采用了正确的研究方法。相应地，会计理论研究方法达到的层次决定了不同时期会计理论发展的水平。
总之，会计理论研究方法既是以往研究的理论结果，又是以后研究的出发点和条件；会计理论的发展依赖于会计理论研究方法的创造和创造性地运用研究方法，二者互为依存、互为条件。没有不以会计理论为依据的研究方法，也没有不借助于研究方法的会计理论。
二、会计理论研究中各具体方法分析
会计理论研究过程是一个艰难的、复杂的思维过程，必须运用思维的方法。这些思维方法包括一般方法和具体方法。本文只是着重对具体方法进行分析。会计理论研究的具体方法包括描述性方法、规范性方法和实证方法。
1.描述性方法
所谓描述性方法，是指运用归纳方法对许多个别事物进行分析，找出这些事物的共性，并概括出普遍性结论的一种推理方法。具体到会计研究中，描述性方法主要应用于两种情况：第一，在广泛调查研究占有实际资料的基础上，对各会计主体经常发生的会计现象及其相互关系加以概括和总结，从会计实务中归纳出会计理论；第二，广泛收集已有的会计文献资料，并就某个具体问题的认识进行概括和总结，对已有会计理论进行归纳，得到新的会计理论。
采用描述性方法得出的会计理论，称为描述性会计理论。由于描述性会计理论主要是从会计实务中提炼出来的，研究者容易受到“存在的就是合理的”等主观因素的影响，因而，描述性会计理论主要是为解释现行会计实务服务的，难以得到突破性的发展。
2.规范性方法
所谓规范性方法，是指利用演绎方法，由普遍性原则推导出个别结论的一种推理方法。会计研究中的规范性方法是指那种从目的和假设出发，从中导出为实际应用提供依据的合理原理和原则。
规范性方法不受现实事物的影响，强调“应该是什么”，因而会计理论研究者常常从特定的价值判断基础出发，力求从逻辑高度概括出最优的会计实务是什么，进而指导会计实务，实现会计实务的规范化，其现实目的就是为制订会计准则（制度）服务的。
采用规范性方法形成的会计理论称为规范性会计理论。但是，规范性会计理论存在着致命的缺陷是：虽然经过演绎推理得到的会计理论具有很强的逻辑性，但是，如果研究者依据的假设或前提是错误的，那么其结论也必将是错误的。因此，规范性理论有时难以令人信服，也不能取得令人满意的发展，而且在完成了归纳或演绎之后，一般不对研究成果进行系统的验证。
3.实证方法
所谓实证方法，是指与描述性方法、规范性方法相区别的，通过观察或实验取得数据，并对这些数据进行分析、测试而形成结论的一种研究方法。会计研究中的实证方法主要用于以下三个方面：第一，对某一特定会计理论的验证；第二，对存有分歧的不同观点、方法和理论的验证；第三，理论创新。
实证方法受西方实证主义哲学的影响，立足于客观存在的事实，强调会计“是什么”的观点，因而实证会计理论研究者主张，要象自然科学那样，以观察到的事实资料和感性认识为依据，来构建真正科学的会计理论体系。
采用实证方法得出的会计理论称为实证会计理论，由于会计实证研究中收集的数据资料局限在过去发生的事实上，因此注定了实证会计理论只能从现实的角度出发，解释和预测会计实务，验证已有的会计理论，而不能对会计实务起规范指导作用。但是，会计实证研究的前景是美好的。实证会计理论一旦形成，可以累积起来，有可能形成科学完整的会计理论体系。
三、我国会计理论研究方法运用的现状
当前，我国会计界，实证研究异军突起，并得到许多人的极力推崇，对规范会计研究提出了严峻的挑战。长期以来，我国会计理论研究绝大多数属于规范会计研究，会计理论往往注重于假说与推论，缺乏应用价值。随着社会主义市场经济体制的逐步建立，会计研究领域内新的问题不断涌现。因此，为弥补传统会计理论的缺陷，推行实证会计研究十分必要。实证研究一个显著的特点是用数据说话，目前世界上几本高水平的会计学术杂志所刊登的论文几乎全都是实证研究成果，因此实证研究已引起了我国许多研究者的兴趣。目前国内有一种观点，认为只有实证研究方法才是科学的研究方法，其实这种观点有失偏颇。规范研究只要遵循了严密的推理和严谨的求证程序，保持内在逻辑上的一致性，同样是科学的研究方法。更何况规范研究和实证研究两者之间本身并不矛盾，而是相辅相成、互相促进的。实证研究如果没有规范推理的假设和对其实证结果进行规范的解释、提纯和升华，实证研究亦很难成为一门科学。相应地，规范研究如果不经过实证的检验，其结论的有效性亦将大打折扣。因此，不能片面的去肯定某种研究方法，否定其他研究方法，或是运用单一的研究方法进行会计理论研究，而应该吸收各种研究方法的合理之处，并加以发展与完善。
四、小结
在实际中，我们首先应该结合我国会计理论研究的现实，运用的方法既要继承我国会计理论研究过程中的合理之处，还要吸收国外会计理论研究的成熟方法。同时，再进行理论研究的具体实践中结合实际。把握外部环境，综合运用各种研究方法，做到具体问题，具体分析。
其次，由于会计理论研究各种方法都有一定的缺陷和局限性，如何在研究过程中综合使用各种方法，吸收各种研究方法的合理之处，达到各种方法功能上互补，这是会计理论研究方法研究的一个重大问题。所以会计方法的选择并不是指在描述法，归纳法和实证法中单一的研究方法，必须根据研究需要和外在环境，将两种或两种以上的方法有机地结合起来，灵活运用。倡导科学的学术风气，才能从根本上提高我国的会计理论的研究水平，为我国会计事业的长远发展做出应有的贡献。
参考文献：
[1]裘宗舜艾健明:试论会计理论研究方法体系[J].当代财经。2001（5）
[2]刘中华:会计理论研究方法的比较分析[J].兰州商学院学报.2002(6)
[3]杨波袁春泉:会计理论研究方法浅谈[J].经济师.2005(11)
会计理论总结范文4
高级会计理论具体是指在对原有财务会计理论与方法体系进行修改的基础上，对企业出现的特殊交易和突发事项进行会计处理的理论与方法的总称。由于高级会计非常专业，因而，其对会计从业人员的职业素质和业务能力要求较高。高级会计理论具有以下几个方面的含义：其一，高级会计理论归属于财务会计的范畴。虽然高级会计的工作对象并不包括具体的货币，但它的工作目标却仍未脱离对企业资金的管理，通过高级会计对企业资金的有效管理，能够进一步提高企业效益。由此可见，高级会计的工作范围仍在财务会计的范畴以内；其二，高级会计理论主要是将财务会计当中的一些特殊领域作为研究对象。初级和中级会计主要的研究对象是财务中的报表及票据，具体工作内容是对企业生产经营过程中各种资金的收、支情况进行审查与核算，由此不难看出，初级和中级会计的工作核心在于对企业财务数据的整理和统计。而高级会计与之存在较大的不同之处，其工作内容的核心是对企业资金的流动进行管理和资金的具体配置，虽然这两个方面在企业资金管理当中仅占据较小的比例，但对它们进行管理也是非常必要的，这有利于提高企业资金的利用效率；其三，高级会计理论是对财务会计理论的进一步深化和修正。相对于传统意义上的会计而言，高级会计的职能远远超出了它的实际工作范围。在高级会计管理中，要求从业人员应当具备对各种数字和数据的敏感性及专业性，以便更好地服务于企业经营。为此，高级会计现已成为企业管理中的一个重要组成部分，而它的管理理论也是在传统会计理论中发展而来的。
二、高级会计的理论基础
1.高级会计不再受会计假定的限制
所谓的会计假定具体是指在对企业进行评估以及企业生产过程财务状况的预计中，以假设的方式确定出来的会计职能范围，即会计工作的权限和界限。在会计的实际工作中，经常会出现一些计划以外的情况，导致这些情况发生的根本原因是企业资金管理活动过于复杂，并且所涉及的领域也非常之多，这使得财务计算的过程中会遇到企业破产或是企业合并的现象，从而增大了财务的核算难度，这充分体现出了会计工作的复杂性。
2.高级会计的会计原则
财务会计原则主要是按照会计假定来进行制定的，即以假定中的任务为依据制定会计在处理相关事项时的行为准则，为此，财务会计原则对会计日常工作及行为方式都具有严格的规范作用和指导意义。但对于企业生产经营过程中的突发事项财务会计的行为准确却并不能涵盖全部内容，此时便需要灵活掌握。需要阐明的是对于一些广泛适用于财务会计行业特征的纲领性原则，是坚决不允许违反的。会计的基本原则包括以下内容：其一，可靠性。该原则既是财务活动的基础，也是会计从业人员的职业底线，原则要求必须确保所得数据的真实准确，决不允许存在虚假成分在内，否则所有财务行为均不成立；其二，相关性。财务工作中常常会涉及大量的资料和信息，而财务人员则需要按照工作的具体内容和重点对相关数据与信息进行选择，并从中排除一些与工作不相关的数据和信息，以此来提高工作效率；其三，时效性。信息的时效性是其价值的重要体现，所以要求信息的搜集和整理都必须及时，并在第一时间内将统计出来的结果呈报给相关部门，以作为该部门开展工作的参考依据。
三、 加强高级会计理论在企业生产经营中的地位和作用的相关对策
目前，高级会计理论已经被广大企业经营者引用，并取得有效成果，然而由于各种因素的影响。如受企业内外部环境的影响、会计理论自身的缺陷、会计人员的理论素质缺乏，会计手段单一落后等直接影响高级会计理论的作用和效力得不到充分的发挥，在实际使用中面临着种种阻碍和困难。下面，就加强高级会计理论在企业生产经营中的地位和作用提出一些相关对策。
1.深化企业经营改革，创造良好的会计管理应用环境
不断深化经济体制和企业经营管理体制，为企业创造一个公平、透明的市场竞争环境，产权清晰、权责明确、财务公开、管理科学的现代企业制度，为高级会计理论的应用创造一个良好的企业环境，使得高级会计理论能够牢固的建立在企业实际生产经营中，与生产经营有效的结合在一起，创造出一套适合企业经营管理的科学体制。
2.正确理解高级会计理论的含义和架构，恰当运用会计方法
高级会计理论很大部分是从实际应用中总结出来的，是从劳动中提取的精华，但有部分理论是从其他学科中提练出来的。比如回归分析、边际成本、经济批量、机会成本等。在实际运用这些方法时需要正确找到适合辅助其工作和统计的方式方法。要与实际生产相吻合。切勿出现理论高于实际，脱离生产谈理论的情况。因此，需要正确研究和理解高级会计理论的含义和架构。归纳、总结、整理、分析国内外企业管理会计的典型案例和成功经验，形成具有企业特色的管理方法，并从中找到高级会计理论的客观规律，是该会计理论能够真正的适应企业经营机制转变的需要，保证企业经营的高效运作。
3.进一步重视高级会计教育，提高会计人员专业素质
会计理论总结范文5
一、会计理论与会计理论研究方法之间的关系
会计理论从不同角度有不同定义。从认识论角度，会计理论是指会计认识主体在会计实践基础上，由感性认识发展成的关于会计本质及其规律的系统化理性认识。从定义中可见，会计理论是会计认识主体与会计客体相互作用的结果，而“仅仅相互作用=空洞无物，因而需要中介”（列宁）①，中介就是方法，简言之，就是会计认识主体（以下简称“研究者”）把握会计客体的物质的或思维的途径、手段、工具和方式的总称。由于会计理论是抽象思维的结果，所以，会计理论研究方法指的是上述中介中的思维的方法。
会计理论与其研究方法之间有着密切的关系。具体而言：
1、会计理论是会计理论研究方法的前提。首先，会计理论内容构成其研究方法的基本内涵。“在科学已经完成。成熟的时候，观念就应当以自己为出发点，科学本身已不再从经验所予开始”（黑格尔）②。经过实践检验的会计理论，在发展新的会计理论和从事会计实践活动时具有方法的功能。如会计理论的渗透，指导、影响研究目的的确定、对象的选择、事实的解释和结果的处理。没有会计理论指导时的会计现象即使被发现，因其无法纳入认识领域而失之交臂，从而延缓会计科学的发展。从根本上讲，会计理论的重要性并不在于它的结论，而在于它所提供的方法。
其次，会计理论的相对性决定了会计理论研究方法的不完善性和发展性。由于既有的会计理论不是绝对无误的知识体系，会计理论的发展面对的是本知的领域，会计理论指导的是无法穷尽的纷繁复杂的会计实务，这决定了会计理论研究方法不能遵循一套固定的模式，它经历着一个探索、发展、曲折的过程。
再者，会计理论的属性决定了会计理论研究方法是一个构成体系。科学的会计理论具有功能上的解释力和预见力，结构上的严谨性和前提简单性，背景知识上的相容性（与相关学科的理论知识）和相关性（与本学科的历史知识），表达形式上的简洁性和推确性，以及事实涵盖上的广泛性等。会计理论的本质属性，决定了会计理论建构不能依靠单一的研究方法，而是各种研究方法综合运用的结果。选择使用任何一种研究方法，都必须符合会计的特点，有助于实现会计理论的某一属性的要求，并且能使其按照一定的逻辑关系，构成一个体系。
最后，能否灵活、有效地把会计理论转化为研究方法并予以改进，也是研究者素质的体现。获得了关于会计客观规律的理性认识，并不等于就掌握了研究方法。研究方法是创造性地运用理论知识的产物。没有发挥创造性思维、巧妙地运用理论的技巧和艺术，就不能从会计理论中提炼出研究方法来。
2．会计理论研究方法的创新推动青会计理论的发展。追溯会计发展历史，会计理论的历次重大突破，无不源于采用了正确的研究方法。相应地，会计理论研究方法达到的层次决定了不同时期会计理论发展的水平。如中世纪帕乔利时代只能运用经验归纳方法，将现存的良好的会计实务予以总结，用于指导对会计实务的操作。如果说当时有会计理论，那也只是关于复式簿记记账规则的系统化知识；至十九世纪初期，随着股份公司的兴起，持续经营假设有了特殊重要的意义，采用演绎方法才逐步形成了影响重大的资产计价、收益计量和稳健主义等个别会计观念，真正的会计理论才开始萌芽；本世纪70年代，在会计理论日益丰富和相关学科的推动下，会计理论研究方法增加了实证研究等新鲜血液，以会计理论概念框架的建立为标志，会计理论逐步达到了系统化、科学化的程度。
总之，会计理论研究方法既是以往研究的理论结果，又是以后研究的出发点和条件；会计理论的发展依赖于会计理论研究方法的创造和创造性地运用研究方法，二者互为依存、互为条件。没有不以会计理论为依据的研究方法，也没有不借助于研究方法的会计理论。在形成上，二者表现为‘会计方法——会计理论——新会计方法——新会计理论……”的加速循环过程。
二、会计理论研究方法的特征
1、客观性。首先，会计理论研究方法产生的基础是客观的。会计理论研究方法作为一种思维方法，是内化于研究者头脑中的思维定势，但它不是先验的，而是长期会计实践、人类会计认识和其它知识凝聚的结果；其次，它的影响是客观的。无论人们对其总结、认识程度如何，从事会计理论研究肯定要借助于一定的研究方法，而且对研究方法的掌握、运用程度如何，决定了研究者理论修养的高低和理论研究成果质量的好坏。
2、全面性。就个体而言，会计理论研究方法一旦形成为研究者的一种思维定势，便对研究者的心理素质、行为导向和思维模式产生全面影响。它决定了研究者对问题的审视是着眼于全面还是拘泥于局部？对问题的思考是采用发展的观点还是静止的观点？对问题的解决是抓住本质还是满足于现象？等等；就整体而言，对研究方法的重视和研究程度，决定了一国或一地区同一学科的理论水平和不同学科的成熟程度。美国的会计理论研究水平本世纪初期特别是中期以来一直执世界之牛耳，这固然有经济的促进、法律和法庭判决的强化以及社会公众抨击等方面的因素，但与美国会计职业界能及时审视传统会计理论研究方法的不足，推出并大量采用实证研究方法却有着直接的关系。再如，相对于属于社会应用学科的会计而言，自然科学如物理、化学等理论研究一直居于前沿，会计被斥之为非科学而归类为“艺术”，其中的缘由除了会计有“人”这一理性动物的参与而使其复杂化以外，未形成自己体系化的理论研究方法也是重要的原因。
3、抽象性。首先，从形成过程上看，会计理论研究方法是研究者在会计实践的基础上，根据经验事实经过抽象加工而形成的理性认识，以一系列的概念、范畴表征着现实中存在着的普遍规律；其次，从表现形式上看，会计理论研究方法是抽象的会计理论体系的构成内容，且居于主导的地位。会计理论研究方法的研究成果丰富、发展着会计理论体系，使会计科学更臻成熟与完善；最后，从作用上看，会计理论研究方法是以潜移默化的渗透方式形成为研究者的思维模式，研究者往往在不知不觉中受到某种研究方法的引导与影响。
4、社会历史性。从本质上讲，会计理论研究方法是会计需要与会计能力结合的产物。会计需要和会计能力既是有限的（就一定的历史时期而言），又是无限的（就人类的历史发展而言），前者决定了会计理论研究方法的既有水平，后者决定了会计理论研究方法的无限发展。一定的会计理论研究方法体现了本历史时期会计需要的层次，反映了会计职业界所达到的实践水平和认识能力。随着会计需要的扩大和会计能力的提高，会计理论研究方法也在批判性继承的基础上进一步深化、丰富，达到逐步完善。相关学科理论研究方法的历史发展水平对会计理论研究方法也产生着重大影响，但它取决于研究者的认识和借鉴以及会计学科本身的特点，归根结底仍是由会计能力所决定的。即使采用同一研究方法，由于研究者认识能力、实践水平、经济地位、阶级利益和社会分工的不同，也会导致调异的研究结果。这说明研究方法本身不具有质的差别，仅由于“人”的因素的影响，而使其具有了不同的功能。
三、会计理论研究方法体系
会计理论研究方法从不同的角度有不同的分类。就其普遍性而言，会计理论研究方法是由哲学方法、一般方法和专门方法构成的完整的体系。三者之间有着内在的有机联系：在层次上，前者指导、约束后者，是后者的基础；在内容上，前者依赖、来源于后者，后者是对前者的丰富和发展。会计理论研究方法体系简示如下：（参看《四川会计》2000年第6期第13页）。
1．哲学方法
哲学方法是对各门学科理论研究发生普遍指导作用的方法，包括辩证法、认识论和逻辑中的方法。由于会计理论研究方法主要是思维中的方法，哲学方法的各组成部分从思维的不同侧面对会计理论研究产生影响。具体而言，辩证法以一系列客观规律（如对立统一规律、肯定否定规律与质量互变规律）和范畴（如现象与本质、联系与发展），限定了思维的内容，为思维提供了素材；认识论从认识与存在的关系及如何正确认识存在出发，阐明了思维的过程，指出实践是检验思维正确性的唯一标准；逻辑（指形式逻辑）则以思维形式结构及其规律（如同一律、矛盾律、排中律和充足理由律）和逻辑范畴（如定义、划分）作为前提，为思维的合理组织和表达提供了指导。
辩证法、认识论和逻辑在思维方法上是一致的，也是必不可少的。三者的有机统一形成一种合力，从内容、过程和结构等方面，搭起了研究者的思维框架，决定着研究者的立场，对研究者的思维起指导、限定和支配作用。研究者只有掌握了正确的哲学方法，才能树立起正确的观念，基于辨证的思想，遵循逻辑的规律，去建构来源于并用于指导会计实践的会计理论。
2．一般方法
一般方法是适应于某类学科而采用的方法。在科学分类上，按照属性，会计学归属于社会应用性科学。相对于自然科学，该类科学面临着如下困境：影响因素复杂、多变，因果关系难以把握；变化趋向不可逆转，难以置于严格的可重复实验操作下；人的主观能动性决定了他能根据环境的变化和预测趋向而改变自身的行为，从而使研究目的的实现带有浓厚的主观色彩；人处于社会关系网的束缚中，人际间的相互影响、人对利益的企图以及个体素质上的差异等，给研究的实施增加了难度，等等。社会应用科学所具有的这种特殊性，决定了必须将居于最高层次的哲学方法具体化，对从研究历史悠久、研究水平领先的自然科学中借鉴的研究方法赋予新的内涵，才能适应社会应用科学的需要。
在具体内容上，一般方法就认识的深度和水平，可以分为经验方法和理论方法。这种区分是相对的，在实际的理论研究中，两者是相互渗透、互有反复、彼此依存的：
首先，就辨证统一性而言，经验方法与理论方法分别从现象和本质的把握上，达到了对事物的认识任何事物都是现象与本质的统一，现象是事物的外部表现形态和表面特征，是感官能直接感知的；本质是事物内在的根本联系，是蕴涵在事物内部不能直接被感官感知的，要靠抽象思维才能把握。经验方法和理论方法分别通过感觉、直觉、想象等形式对大量经验事实的获取和概念、判断、推理等形式对理性认识的形成，达到了对事物的初步了解和深刻掌握。事物现象和本质的统一，决定了经验方法和理论方法对思维认识是必不可少的，而且，现象的复杂和本质暴露的过程性决定了思维认识不可能一次完成。
其次，就认识过程而言，经验方法与理论方法从实践、认识与再认识的反复转化上，实现了对理论的创新、检验和对真理的不断逼近。经验方法获取的复杂、零碎、个别或特殊的经验事实，经理论方法的抽象加工形成为条理化的一般性原理或假设，这些假设能否上升为理论，则需重新采用经验方法予以验证，因为抽象加工的结果不是真实的再现，其中受到研究者认识水平的限制，既有理论惯性的影响，以及丰富多变的实践与相对僵化的理论之间矛盾的冲击等。但是，假设的检验不是过程的简单重复，而是进入到一个更高的层次，如对实验的设计更周密，调查的范围更广泛，经验的获取更丰富，观察的目的更明确，等等。
显然，从现象与本质这一辨证范畴和认识论角度将经验方法与理论方法有机结合，与当今十分推崇的实证研究模式取得了一致的吻合。实证方法在方法分类上不是一种独立的研究方法，而是以哲学方法为基础、融经验方法与理论方法为一体的综合方法，从这一角度讲，它是一种更先进的方法。
3、专门方法
专门方法是结合某一学科的性质和特点，在哲学方法的指导下，对一般方法的具体运用。会计学的性质和特点决定了它具有不同于其隶属大类——社会科学的属性，本着“不同的矛盾只有用不同质的方法才能解决”（）“一切随时间、地点、条件而变化”（斯大林）的思想，在会计学研究中必须对一般研究方法加以改制，即通过扩大内涵和缩小外延，赋予一般研究方法以新质，使其适应于会计这一个别情况。会计理论研究中尽管采用着名称各异、多种多样的研究方法，究其实质，只不过是对一般研究方法的具体运用。
就现实来看，西方国家会计理论研究中所采用的道德法、社会学法、经济学法和事项法等研究方法，只不过是对理论方法中的假说方法的运用，即选择某一视角作为出发点，进一步建构会计理论。如事项法中的假说前提是会计应提供与决策模型有关的经济事项信息，使用者自己有选择适当信息的能力，会计理论在这一限定的前提下建构；就历史发展而言，会计理论研究中依次采用过的描述性方法（60年代以前）、规范性方法（60年代至70年代）及实证方法（70年代至今），也只是分别以归纳法、演绎法和实证研究作为重点，所建构的会计理论分别是对会计实务的总结、会计理论的推演和用于解释、预测会计实务，会计理论的科学性日益增强，会计理论研究方法也由不成熟走向成熟。
四、几个具体的研究方法
前已述及，具体到会计领域，就应对一般方法赋予新质，以适合会计的性质和特点。以下从会计理论研究的角度，阐述几个具体的方法：
1、历史法
会计在其产生、发展中体现着自身的发展规律，会计认识是一个无限的发展过程，而任何特定的会计认识都与会计历史有着继承和蕴涵的逻辑关系，是在某种历史形成的范式中产生并表现出一定的发展趋向。历史的追溯不仅是现实会计发展的基础，也是未来会计发展的导向，还是衡量会计认识正确性的标准，即对任何事物的考察都必须联系特定的历史条件，不能以过去的历史约束现在，也不能以现实的状况去否定历史。“历史从哪里开始，思想进程也应当从哪里开始。而思想进程的进一步发展不过是历史进程在抽象的、理论前后一贯的形式上的反映；这种反映是经过修正的，然而是按照现实的历史进程本身的规律修正的。”（恩格斯）③
采用历史方法，需掌握宜粗不宜细的原则。因为会计历史的发展渊源流长，细枝末节地追溯会过多地分散、消耗精力，现象的混杂反而不利于对本质的把握。只要弄清会计“在历史上是怎样产生的，在发展中经历了哪些主要阶段，并根据它的这种发展去考察它的现在是怎样的”（列宁）④，掌握了会计的发展规律，就达到了目的。但由于人们只能从既有的认识水平出发来认识历史，不同时期、不同人员对会计发展规律的认识程度有所不同。
2、借鉴法
W．L．贝弗里奇曾说过：“有时候，决定一项研究的基本思想是来自运用或移植其它领域里发现的新原理或新技术，移植是科学发展的重要方法”。⑤始于中世纪的科学分化，于本世纪表现出统一发展的趋向，各种横断学科、交叉学科纷纷涌现，体现了分久必合、合久必分的发展规律。会计科学在历经闭门造车式的研究而走入穷途之时，将自身的触角深入到相邻学科，去吸纳、借鉴三论、数理统计等学科的研究方法，寻求到了研究的捷径。这不仅丰富了会计的理论体系，加速了会计理论的建设，而且为会计的合理定性和定位奠定了基础，为最终实现科学理论体系的和谐统一奠定了基础。
会计的定性在历史上曾有“艺术论”“工具论”之争，70年代以后，“信息系统论”成为主流，这与三论（即信息论、控制论和系统论）的形成和普及影响不无关系。根据马克思关于一门科学只有当它达到了能够运用数学时，才算真正地发展了的观点。为了提高会计的科学性，数学方法伴随着实证研究的采用而大量地运用于会计理论研究。
借鉴应以合理为限度，运用过滥，会失去本学科的特性。会计的社会科学属性，决定了再有效的数学方法也不可能穷尽和准确量化所有的影响因素，在哪些方面、以何种程度运用数学方法，仍是会计理论研究方法中应解决的一个重要问题。
3、假说法
采用有关的理论方法，对经验方法中发现的新经验、事实、材料中隐含的规律性所进行的或然性判断过程，就是假说法。
假说法对任何科学的发展都具有重要作用。“只要自然科学在思维着，它的发展形式就是假说”，③任何一个结论在未经实践检验和理论论证之前，它就是假说。假说既是理论研究的暂时结论，又是进一步研究的出发点。不断提出、检验、修正和补充假说的过程。就是认识进一步深化、逼近真理的过程。科学理论不经假说阶段，根本建立不起来，即使后来证明为错误的假说，也对于建立新假说具有积极意义，不失为形成科学理论的“拓荒者”。
会计科学的理论发展亦遵循着同样的规律。特别是自本世纪中期以来，会计科学认识领域日益扩大，大至宏观的社会责任会计，小至微观的管理人员利益动机等被纳入会计的视野，会计理论思维的探索性、创造性日益增强，相应地，会计认识过程的可直接证实性日益减弱，会计理论研究的对象越来越复杂。但是，任何复杂现象的背后，都有着十分简单的规律。假说方法的终极目标，即在于寻求会计复杂现象背后所隐藏着的简单规律，以使会计理论的建构能从“尽可能少的假设或公理出发，通过逻辑的演绎，概括尽可能多的经验事实”（爱因斯坦）⑦，以符合理论建构的逻辑简单性原则。
假说方法的过程：首先，提出假说，即依据从经验方法中得到的大量事实材料，凭借思维中的直觉和想象，依靠逻辑分析的力量，从分析中分清主次，从比较中抓住特征，从类比中得到启发，从归纳中引出线索，从演绎中扩大加深研究结论；然后，检验假说，即检验假说结论是否与已知的经验事实相矛盾，是否与已有的科学理论相矛盾，能否很好地解释已有的事实，并排除理论与事实之间的矛盾。如果这些矛盾未能解决，假说就不能成立，尚需反复修正，甚至旧假说代之以新假说；最后，形成理论，经过严格的会计实践检验和逻辑证明的假说结论，构成为新理论或已有理论的一部分。
注释：
①转引自《现代认识论》，陈铁民，厦门大学出版社，1993年8月，P56。
②《科学认识论教程》，高兴华等，四川大学出版社，1991年12月，P86。
③转引自《认识论十讲》，吴江，上海人民出版社，1982年4月，P126。
④同注③，P128。
⑤转引自《方法的比较——研究自然与研究社会》，孙小礼、李慎，北京大学出版社1991年9月，P69。
会计理论总结范文6
就目前的管理会计研究状况而言，学者的研究可以根据方向不同分为以下两大类：其一是注重在企业实践中总结成功经验，尤其是管理会计在中外合资企业与民营企业的应用经验，从理论与经验方面寻找其共性所在，并将之推广；另一类则是以欧美管理会计发展为中心，推崇欧美国家的学者在管理会计理论方面的研究成果，在此基础上对已有的研究成果进行总结，从而形成系统评价，以此对国内的实践活动进行指导，进而分析国内企业管理中存在的问题，而后提出解决措施。
1.管理会计理论研究中的会计假设脱离实际。会计假设是一种逻辑性的命题或者推断，由于社会经济环境始终处于一种动态的变化之中，这就意味着会计领域中存在于某一时期内无法验证或者尚不能确定的事项，会计人员在面对这些事项时需要以正常情况下的客观实际或者发展趋势为依据，作出会计假设。会计假设同样存在于在管理会计理论体系中，包括货币时间价值、变动成本法以及成本习性分析等假设。然而，部分假设与企业中会计实践活动之间存在较大的差异，对管理会计方法的应用造成了较大的影响。以本量利分析为例，若企业对单一产品的产销，需要假设产量与销售量之间存在平衡关系；若是企业进行多种产品的产销时，则需要假设这些产品具有稳定的品种结构，换而言之，即是假设在企业的总销售收入额中，多种产品的销售收入所占的比重不便。本量利分析只有在这些基本假设的前提下才能够顺利开展。然而企业行政管理与业务招待等费用没有准确的开支数额，因而企业每个会计月的固定成本额不是相等的，此外，人工效率、运输方式以及进货渠道等因素也会对单位变动成本发生改变。在进行理论研究时，我们能够做出各种假设，但是这些假设脱离了企业管理的实际情况，对于管理会计方法在企业中的应用产生直接影响，进而导致理论与实际脱离。
2.管理会计方法中引入复杂的数学模型后，其可操作性将降低。由于学者在进行管理会计理论研究是对于会计实践活动的重视程度不够，在二十世纪七十年代后研究人员在管理会计理论中设计了较多复杂的数学模型，为会计实际工作者造成了困惑。从实用性的角度看，这些数学模型严重缺乏实践基础，甚至有故弄玄虚之嫌疑，极大地降低了管理会计方法的可操作性。例如，概率分析法往往在管理会计理论研究中用于决策与预测分析，理论研究中能够将各个事项的概率直接设定，但是在实际的经济管理活动中，事项的概率难以准确界定。这些问题都会在实际中应用管理会计方法产生不利影响。假如在会计实践中，会计工作者投入大量精力进行数学模型的了解，但是这种定量分析方法难以将信贷利率、市场供求、经济环境以及国家颁布的方针政策等非计量因素纳入考虑范围，因此，决策或者预测分析结果的准确性难以得到保障。
3.管理会计不能较好地满足管理者的决策需求。部分管理会计方法若要应用在企业管理中需要付出较大代价，这些经济性较低的方法难以在会计实践活动中应用，还有部分方法与企业管理者的决策需求相关性较低，这都导致管理会计方法的应用积极性不强。就目前情况而言，管理会计教材多是将工业企业作为编写范例，而在金融保险和交通运输、建筑施工、商品流通等企业以及其他非营利性机构与服务行业中，大多数管理会计方法难以较好地满足管理者的决策需求。例如，理论上对于最优质量成本的确定，应当是单位质量的损失成本与检验成本、单位预防成本相等时存在。而在实际操作中，对于单位质量损失成本、检验成本以及单位预防成本的计算十分复杂，最优质量成本的确定知识在理论上存在可行性，但是缺乏实际操作性。就算是按照以上方法确定了最优质量成本，理论上能够保证企业的质量成本最低，然而对于最佳合格率不能保证是100%，这是由于企业若要满足质量上的高要求，则需要增加成本投入，这种做法的投入与回报不成正比，不具有经济性。
二、管理会计理论前瞻
对于管理会计的理论研究方向的探讨，应当从会计实践出发，提高管理会计理论方法的实际操作性，寻找理论方面的原因，不断进行改进，而不应寻找客观原因或借口进行开脱。因此，在管理会计的理论研究中应当始终坚持以实践需要为向导，充分发挥管理会计理论对于会计实践活动的指导作用。
1.规范化研究。规范化管理会计理论研究主要是保证管理会计方法在实践中得到推广应用，其主要内容是规范化管理会计理论以及方法体系、管理会计与其他学科划分以及管理会计教学内容。从哲学角度来看，实践决定理论，因而管理会计规范化研究是把以往会计实践中的成功经验进行汇总，将之以系统化的理论形式表现。
2.提升管理会计方法的实际操作性。对于管理会计理论的研究应当改变以往过度重视学者而忽视会计工作者的参与，应当提高会计工作者在研究中的参与性。为提高管理会计理论研究的实际操作性，应当始终坚持“从实践中来，到实践中去”的原则，创造机会是理论研究人员进入企业进行实践验证，在理论研究人员与会计工作人员的共同工作中，以实际调研结果结合理论研究成果，明确管理会计方法体系中经过实践验证、切实可行的方法，并加以推广。
3.完善管理会计理论与方法体系。在不断完善管理会计理论与方法体系的工作中，应当首先确定明确的管理会计目标，以此提高企业经营管理水平，使企业的经营活动始终处于管理者的控制之中。同时，还应该不断完善管理会计的基本假设、基本原则以及方法与智能等内容。除此之外，在进行完善工作的过程中，应当始终坚持理论服务与实践的原则，明确对“理论源于实践，而高于实践”的认识，切实发挥在实践活动中管理会计理论方法的指导作用。
三、结语
