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应收账款清收激励方案范文1
【关键词】应收账款；成因；防范；对策
重型钢结构制安企业的应收款项指因销售钢结构产品并提供钢结构安装业务等所引起的应收取的款项。包括为承接重型钢构项目所应收取预付款、制度安装进度款、结算款、后期的质量保证金以及逾期利息等。在钢构市场竞争白热化的严峻形势下，钢结构微利时代下的高额应收款如不予以科学有效的管理，势必会影响到企业的运营和周转，压缩着企业的利润空间。
一、重型钢结构企业应收款项的成因
（一）项目资金不到位
大型钢构通过招投标方式承接，一些经济欠发达地区，在项目资金不到位的情况下启动项目，或边施工边筹措资金，项目施工进度进展到一定程度时，受到建设方资金供应不足时，为避免损失扩大，施工单位不得不垫资施工。有些大型工程项目，由于国际国内经济形势发生变化，国家实施抗通胀、压缩投资规模、对在建项目分别采取停、缓建等措施形成了钢结构施工企业的应收账款。
（二）商业信用筹资大行其道
商业信用筹资，是指企业利用正常的货款结算时间差而取得的筹资，本属于自然筹资方式之。而实际上一些流动资金紧张的企业刻意地大量利用商业信用进行筹资，以垫资作为中标的条件之一，企业“三角债”、恶意拖欠现象等成为当前所扭曲建筑市场的普遍规律。
（三）市场竞争的加剧
后经济危机时代，经济复苏之路依旧漫长，外向型钢结构企业将市场由境外转向境内，大量的造船企业、轻钢企业、及其他钢构企业涌入到本已僧多粥少重型钢构市场，为生存和发展而降低进度款的支付比例、延迟支付时间、以预留较长时间和较大比例的质保金替代银行质保金保函。
（四）企业内部管理不善
企业做大做强的观念深入人心，一味地追求产值、营业额的最大化，为抢占市场份额，重生产、工期、质量，轻回款。很多企业没有建立一套行之有效的内部管理机制、内部应收账款责任划分不清、合同履约意识淡薄、考核激励机制欠缺、缺少对应收账款的跟踪和分析等日常管理工作、生产回款倒挂，造成款年年清年年难清的局面。
二、加强和改善应收账款的防范措施
（一）改变观念、树立风险意识
树立“现金为王”的理念，把回款摆在与营销同样重要的位置。应收账款占用着企业的流动资金，当应收账款不断增大时，企业日常营运周转出现困难，一方面是债权高挂、另一方面为了补充流动资金不得不向银行借款。不仅增加了利息费用、增加应收账款的管理成本和收账成本，减缓了资金周转速度，也为未来偿还银行借款以及应收账款变成坏账埋下了风险隐患。
（二）合同前调研分析
在项目中标前的跟踪阶段，要充分调查项目资金来源、资金到位情况；充分了解建设方的信誉、资产状况、财务状况、经营能力、资金支付实力、以往业务记录、企业信誉等；实行合同签订前的内部评审审批制度，从源头控制不良应收账款的发生，并为客户设立专项信用档案，专人负责管理。
（三）签订合适的合同条款
重型钢构企业通常是订单式生产组织模式，项目金额大，合同工期跨度长，钢材采购成本占合同金额的65%左右。预付款通常是合同价的20%左右或根据季度交货量的一定比例。钢结构成品梁交货时，一般按80%结算价款，待安装完毕后结算至90%，验收合格结算至95%，5%的质保金（质保期少则3年，多则5年甚至更长）。签订适当的合同条款，可以减少应收账款。第一，采用来料加工、甲供料模式承接项目任务，主材由建设方购买，减少合同总额基数，不仅可以减少项目前期垫资，还可以结算款及质保金的计算基数。其次，提高预收款比例，增加进度款支付比例和频率，按季度结算改为按月结算。第三，以银行质保金保函替代质保金的模式，支付少量的银行保函手续费换取回收质保金的权利。
（四）合同履行过程的管理
切实做好项目履约过程管理，一是要合同要求组织生产、保证产品质量、工期等符合合同要求，以免造成建设方拖欠款项结算、延迟支付的借口。二是根据完工进度，及时做好计价结算工作，并按约定收取进度款。三是，双方的沟通协调关系，营造和谐相互信任的合作氛围。项目分管领导和项目经理对项目负总责，是项目款项回收的直接责任人，也是项目款项清收的终身责任人，要应严格执行合约条款，把工程成本、进度和质量与工程款清收结合起来，视应收账款实收情况安排生产进度。
（五）强化企业内控制度
建立和完善内控制度，加强日常监管。认真对待应收账款账龄，实施动态追踪分析，及时编制履约明细表，为清欠回款工作提供基础资料。收集并保存好材料领用、货物交收资料，生产过程中的设计变更、洽商签证资料明及有关结算单、决算单等原始资料，并取得对方书面函证，保证证据的完整和准确，做到账实相符，账龄清晰。
（六）成立清欠管理机构、加大清欠力度
常设清欠管理机构，制定清欠工作管理制度和办法，定期召开清欠会议，制定清欠目标，拟定清欠方案，明确责任，将清欠指标落实到专人，对各环节清欠责任人的工作进行管理和监督，并纳入经营绩效考核指标体系。对欠款单位，要逐个分析，找出欠款原因，确定清欠目标和实施方案，根据业主资金、信用状况采取不同的清收方法，核定清欠指标。对资金状况较好的业主，应加大催收力度回收现金。资金状况不好、但项目市场前景看好的，在经过充分的调查论证后，可采用有效抵押担保的办法清欠。对于资金状况不好、经营不善的业主，可考虑以实物抵债的办法。对于资金状况恶劣、恶意拖欠、恶意逃债的业主，应果断采取诉讼或其它法律形式，以及法律允许的方式维护企业权益等。
（七）运用出口信用保险手段，保障收汇安全。借助专业的信用保险机构进行防范，可以获得企业无法实现的风险识别、判断能力，不仅可以防止买方拖欠货款、拒绝付款、因破产而无力支付债务等商业信用风险，还可以规避交易双方均无法控制的政治风险引起的无法支付货款的事项。
总之，应合理有效地防范和控制应收账款风险，加强内控管理和监督，加强应收账款日常管理，运用有效措施加速款项的回收，将应收账款风险降到最低。
参考文献：
[1]陈晓荣.刍议建筑企业应收账款的管理[J].财政监督，2009年12期.
[2]史小红.建筑企业资金管理强化措施探索[J].现代商业，2011年06期.
应收账款清收激励方案范文2
从一般意义上来讲，应收账款主要是指企业在销售商品或产品，提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。而对施上企业来说，应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收的款项，其中包括应收未收的工程款、材料款、质保金等。应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。本文将从应收账款的定义出发，对施工企业应收账款的管理现状及导致的风险进行一系列的分析，并针对性地提出关于应收账款管理和处置方面的一些建议。
施工企业应收账款现状及风险分析
日前，各施丁企业，特别是国有大中型施工企业，账面上都存在大量的应收账款。这些应收账款包含了大量的工程款、质保金及材料款，而由于施工行业复杂的外部环境，以及施工企业松懈的内部管理，这些应收账款的账龄有的短则三五年，长达十年。高额的，长期未收回的应收账款，给企业带来厂巨大的风险。下面，笔者将对应收账款管理现状及导致的风险进行分析。
1．应收账款的管理现状：复杂的外部环境和松懈的内部管理。
(1)施工企业生产经营的多元化，相互之间交易的复杂性，形成了大量的三角债。日前，我国很多的国有大中型施工企业，特别是集团企业，已实现了牛产经营的多元化发展，在进行专业化施工承包的同时，不断地扩大经营范围，将业务拓展至房地产投资、材料供应、物流运输及相关业务的信息咨询、技术服务等；邡分企业既是建设单位，又是施工企业，甚至还是材料供应商，这样，与外部各单位进行交易时往往包含了多方而的业务。还有，施工企业之间有时也存在“总包”与“分包”的相互破接工程项目施工的复杂关系。这样，相关利益各方可能为了确保自身款项的收回，不断地相互拖欠，从而形成了复杂的三角债，并长期未能得到清理。
(2)企业内部清理欠款工作职责不清。目前，有些企业对债权资产的风险性认识不够，管理层认为企业只要从财务的角度实现了收入，即是大功告成，故往往以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由十职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度，长此以往，形成了大量长期挂账的应收账款。
(3)运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活巾，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”严重，造成负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。
2．应收账款给企业带来的两个最严重的风险：资金困难和坏账损失。
(1)延迟企业现金流人，造成企业资金困难。应收账款给企业带来的第一个风险就是延迟企业的现金流入。施工企业通过市场拓展不断地承接工程进行施工，扩大产值和利润，而这些表面现象的背后就是应收帐款金额的不断上升。具带来的后果，一方面，造成企业利润与现金的不同步，延迟企业的现金流入；另一力面，还需为应收账款的管理付出额外费用，加剧现金的流出。很多施工企业在具备良好的盈利状况下，可能同为应收帐款管理不善而导致资金困难。而施工企业开拓新市场、进行新项目施工需要有大量的资金支付投标保匠金、履约保证金、材料预付款等，完工工程的应收账款得不到及时收回，直接影响施工企业的生产经营。
(2)应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。形成的坏账损失，造成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当根据《企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计人当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平。
施工企业应收账款管理政策的制定
企业进行应收账款管理的根本任务在于保证应收账款的安全性，最大限度降低应收账款的风险。如何加强施工企业内部应收账款管理，有效防范风险呢?下面，笔者将根据制定应收账款政策应遵循的原则，提出施工企业内部加强应收账款管理的一些重要措施与建议。
1．制定应收账款政策应遵循的原则。
(1)成本效益原则。如果施工企业为了大量减少应收账款而加大款项的催收力度和坏账管理力度，虽然能够减少发包单位对资金的占用，加快本企业的资金流入与降低坏账的损失，但也会相应地增加应收账款追债费用等管理成本，导致利润的下降。所以企业要全面权衡得失，既考虑坏账造成的损失，也考虑为应收账款付出的管理成本，确保最大限度地获取收益。
(2)例外管理原则。企业不应在所有的发包单位中平均分配精力，对那些信誉好、可靠性禹的发包节位，只需一般性的给予关注即可；对那些信誉差，可靠性低的发包单位，则应集中精力进行调查分析，合理确定催收政策；对经多次清收工程款或质保金均无效果或效果较差的发包甲位，要果断运用清理手段，强行清收欠款，维护企业正当的合法权益。针对不同信誉级别的发包单位，施工企业应当制定不同的催收政策，实行“例外”管理，重点控制，确保款项的收回万无一失。
(3)市场品牌原则。应收账款管理政策是一个动态的过程，在决策时不能只看到一笔交易的成功，更要看到与发包单位建立长期稳定的关系。对于那些迫切需要拓展市场和树立自己晶牌的成长型施工企业，尤其是这样。频繁的催收应收账款可能会影响施工企业在发包单位心目中的良好形象，甚至会影响发包单位在以后招标过程中对施工企业的评价，所以施工企业应当权衡催收政策对拓展巾场及树立品牌等方面造成的影响，不能因为实施应收账款政策而损害企业发展的长期利益。
2．制定严格的应收账款管理制度，加强应收账款的内部管理。
(1)建立应收账款台账管理制度。①《客户基本信息登记表》：对执行经济合同产生的应收账款，在签订经济合同后，业务部门应立即填写《客户基本信息登记表》，并根据应收账款的类别建立动态管理台账，及时确认各类应收账款的性质和金额以及到期日，对债务人执行经济合同情况进行跟踪分析，预防坏账的发生，减少经营风险。②明细核算：对于涉及应收账款的会计科目在财务卜应设置辅助明细核算，以及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、余额及账龄
等财务信息。③账龄统计分析：财务审计部按月编制应收账款余额明细表及应收账款账龄统计分析表，提交各主管领导和有关业务部门，提请有关责任部门采取相应的措施，避免资产损失。④《对账询证函》：财务审计部按季度向债务单位发送《对账询证函》，以确认各项应收账款金额。①及时结算：对于已完工工程，各施工项目部应与业主及时结清工程款，确认债权。
(2)建立应收账款日常清查制度。①清查内容：应收账款清查内容包括应收账款业务发生的合规合法性；应收账款账面余额的真实性及正确性；应收账款的所有权归属；应收账款计价的正确性；应收账款账务处理的正确性，应收账款表述的完整性(有无虚增或虚减情况)。⑦年终清查：每年年终时，公司组织专人成立应收账款清查小组，全面清查各项应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符、账账相符，确保在两年的法律诉讼时效内及时、定期地确认债权，以便最终通过法律途径寻求债权保护。对企业经营有重大影响的应收账款，应及时掌握债务单位的经营状况，并对应收账款风险做出评估，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。③相关清查：在清查应收账款时，同时清查相对应的应付账款。对既有债权又有债务的同一债务人，应从应收账款中抵扣应付账款，以确认应收账款的真实数额，清晰债权。
(3)建立应收账款的回收责任制度。施工企业应收账款发生以后，企业机关业务部门、项目经理部都应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账，具体如下：①成立应收账款清欠领导小组：指定由公司总会计师或财务机构负责人为直接领导的专门机构，负责企业日常的应收账款的清久工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，厂解债务人的经营状况、财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的按期收回方案．诉讼实施方案。①成立应收账款清欠执行小组：指定项目经理为直接领导的专门机构，执行应收账款的回收丁作。将应收账款回收率纳入项目部的总体考核指标之中，对项目经理部的业绩考核，除了产值，利润，工期，质量、安全、环保和精神文明建没以外，另外增加应收账款回收率指标，使考核内容具有科学性、合理性、系统性和连续性。③施工企业成立的应收账款领导小组与执行小组应当紧密配合，开对企业台账管理制度和日常清查制度规定的工作内容进行明细分工，明确责任，真正将责任落实到指定的工作组或个人。
施工企业应收账款的处置管理
由于各种原因，应收账款中总有一部分不能按期收回，最终形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益，那么，企业应当如何合理确认企业的应收账款的坏账准备计提比例，义如何最大限度地降低应收账款带来的损失呢?下文试作一些创新性的探讨。
1．合理确定坏账准备计提比例。
在日常加强应收账款管理，确保不偏离《企业会计制度》的前提下，笔者认为：引入账龄分析法与信用等级分析法相结合的方法来合理确定坏账准备的计提比例是可行的。该方法的中心思想是：债务单位的信用等级不同，应收账款的可收回性就不相同，坏账准备的计提比例就不相同。例如：一个信用等级较高的债务单位，由于现金周转问题或一时疏忽可能会延迟付款，但由于其信用等级较高，那么对该债务单位应付的款项所计提的坏账准备就应当较低或者不计，而采取其他方式加速应收款项的回收。
在平时的应收账款清查记录中，应该有“拖款次数”的汜录。在计提比例后加上一个系数作为对债务单位信用的一个讦价，然后再计提坏账。计提系数；计提比例×(1+拖款次数／合同次数)。例如某施工企业曾承建某发包单位项日20次，在对这些项目部的质保金统汁中发现，对方逾期付款4次，该笔质保金的账龄为2年，那么，在考虑该建设单位该笔质保余的坏账讣提比例可这样确定：计提系数＝5％×(1+4／20)＝6％。
2．转换应收账款收回方式，最大限度保障投资者利益。
(1)出售债权。随着金融市场的不断发展，各种金融工具不断出现，为企业提供了一个丰富的融资平台。施工企业也可以利用这些优良的融资环境，将单项应收账款或应收账款资产包所有权止售给商(如资产管理公司)或信贷机构，由它们提供资金给企业，并负责直接向发包单位收取账款或对账款进行再处理。出售债权使企业能够及时融通资金，加快资金周转，并有效地转移应收账款带来的风险。出售债权的例子在我国比较少见，尤其在施工行业更是如此，但随着市场经济的成熟和我国建筑施上市场的逐步对外丌放，单项应收账款或应收账款资产包出售籽成为施工企业处理应收账款重要手段之一。
(2)应收账款保理。顾名思义，应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转。在国内，银行一般只接受有追索权的明保理，也要求必须签订银行、销售商和采购商之间的三方合同，确保销售合同的真实性，降低贷款的风险。施工企业采取应收账款保理方式来处理应收账款，一方面加快了企业资金周转，另一方面降低了融资成本。一般来说，保理业务的成本要明显低丁短期银行贷款的利息成本，银行一般会降低贷款利率并收取相应的手续费用。而且如果企业使用得当，可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度，从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。
3．实行坏账核销制度，进行“账销案存”管理。
坏账核销足应收账款管理程序的终结，实行严格的坏账核销制度不但有利于真实反映企业的经营成果和财务状况，而且有利于减少企业舞弊行为的发生。坏账核销制度应包括：①坏账核销审批制度。严格的坏账核销标准和审批权限、审批程序，将减少企业舞弊的可能。②“账销案存”制度。对已核销的坏账要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，都要尽可能地进行追收。
应收账款清收激励方案范文3
【关键词】施工企业；财务风险；防范和控制
0.引言
在市场经济状况下，企业财务管理与财务风险管理就显得尤为重要。企业对财务管理人员应该增强风险防范意识，防范和控制风险对企业可能产生的不利影响。
1.影响施工企业财务风险的因素
1.1工程外部环境因素
主要有（1）工程所在的地理地质条件、气候条件的影响。公路、铁路、水路、码头受这类条件影响较大，特别是在南方以及沿海地区施工更是这样。（2）与周围居民的距离远近以及接触频繁程度，以及当地政府和周围居民对工程的态度关系很大，特别是在进行路桥以及工业、民用建筑项目施工时，更应高度重视这些因素的影响。（3）还有工程所在地市场规范程度以及工程所需商品价格变化等。
1.2工程内在因素
如工程规模、工期、施工工艺、施工难度以及公司的施工经验等。工程规模较大、工期较长，潜在的风险则较多；初次涉足新的工程领域以及采取新技术、新工艺的工程风险较大。
1.3业主因素
主要由业主的性质、信誉、实力、声誉以及该企业运作规范程度、投资项目的类别及稳定程度和资金来源等。关注这一点，主要是对工程价款及时、完整收回，以及工程中途停工或下马而蒙受的损失做到心中有数。一般来看，由国家宏观政策支持的政府部门项目，如近年国家加大投资力度的公路、桥梁、水利等关系国计民生的重大工程项目，以及较有实力的大公司投资的与其发展战略息息相关的项目，其资金来源及项目稳定性都比较可靠，风险较小；而一些投资意识严重或受市场需求影响较大的项目如房地产、商品楼项目等，则风险较大。
1.4资源配置因素
主要有（1）人力资源配置：项目经理、工程技术人员、财务人员的素质、胜任能力、对风险的认识和态度等，特别是“以人为本”的今天，人员配备完善则财务风险小。（2）其他资源状况：如材料、设备供应状况，通过市场配置则风险较大，材料供应商、设备租赁商的积极参与，将为施工企业承担成本压力，分销商也是如此。特别是公路施工企业占成本70％左右的材料的配置，大型施工机械的配置风险较大。
2.施工企业财务管理中的风险管理对策
2.1增强风险意识，提高财务决策水平
财务决策的正确与否直接影响到企业的经济利益，为防范财务风险，施工企业必须加强管理者的财务决策水平。管理者平时应多参加专业培训，培养科学的决策观念，从而减少财务决策的盲目性。管理者在决策过程中要充分考虑影响决策的种种因素，应尽量采用定量计算和分析方法，并且运用科学的管理决策模型进行分析，从而选出最优方案。
2.2完善施工企业的财务管理系统
施工企业生产经营活动中所有风险最终都会反映在财务风险中。企业应该对不断变化的财务管理环境进行分析，把握环境的变化规律，完善企业的财务管理系统，从而使得企业能够根据环境变化适时的调整财务决策，以此降低因环境变化给施工企业带来的财务风险。企业应通过完善财务管理系统来加大对公司债务、资产、现金回收、投资回收和资产增值等方面的管理和监控。
2.3建立一个有效的风险预警指标体系
进行财务风险管理首先要全面系统地分析风险来源，找出影响施工企业经济收益的因素进行财务分析。企业可以利用会计报表，市场调查报告等资料，采用科学方法对企业盈利能力、营运能力、偿债能力以及发展能力等指标进行分析，通过横向的、纵向的比较分析，作出判断和评价，从而发现企业经营管理过程中存在的问题和发生财务风险的原因，并制定出相应的解决方案，及早地化解财务风险，降低危害程度。
2.4施工企业应当建立合理的资本结构，有效地规避风险
企业应当根据自身的发展规划和偿债能力等确定资本结构。负债融资是一把双刃剑，既能为企业带来财务杠杆效应，又能带来风险。企业在筹资过程中，必须考虑企业自身规模、实力、企业的财务状况、偿还能力、营业收入的增长率等因素。在应收账款金额巨大的情况下，企业在进行筹资活动时应当选择资金成本最低的方式，加强对资金的管理，提高资金的使用率，严格控制企业贷款规模；在外界金融业市场竞争加剧的情况下，企业应当充分考虑各大银行在不同种类的业务上的不同条件和优惠，充分利用现代金融工具，趋利避害，降低筹资成本。
2.5投资决策要慎重
投资风险主要是由投资决策失误和投资环境恶化引起的。施工企业可以从下列几个方面进行投资风险管理：一是企业应对投资活动持有慎重的态度，严格的管理程序，运用科学的风险投资决策风险方法，测算出采用不同方案可能给企业带来的现金流，充分考虑投资过程中的风险；二是企业必须加强市场调查可行性分析，确保决策正确，对由于不可抗力等客观环境引起的投资风险，应通过加强预测的方法来降低投资的风险；三是企业要合理选择长短期投资，投资活动分为长期投资和短期投资，企业要根据企业资产的运用水平决定投资的种类结构和期限结构；四是要注意进行投资组合，优化投资结构，企业管理者要合理运用资金，在BT、BOT项目、房地产开发、固定资产、存货、股票、债券等多方面进行投资，使各种投资合理搭配，尽量降低投资风险。
3.建立和完善施工企业的各项管理制度，健全企业内部控制体系
3.1制定应收账款管理制度
3.1.1制订应收账款责任制
施工企业的应收账款回收的责任部门和责任人应由项目经理、财务主管和计划经营主管为责任部门和责任人。组织本项目全过程的应收账款及工程质保金、垫资款和现金履约保证金的清收。
3.1.2成立应收账款清欠领导小组
负责企业日常的应收账款的清欠工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，了解债务人的经营状况、财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的债务重组方案、诉讼实施方案。
3.2建立责权利相结合的成本核算体系和财务监管体系
（1）落实成本核算基础工作责任制，按其费用性质关联情况，实行分级归口管理，落实到人头，“谁经办，谁负责”，要有较强的约束力，逐层把关，逐级负责，相互牵制，随时监督。
（2）成立成本核算基础工作监控组织，奖优罚劣，明确责任。确定实施有效的内部承包机制，建立成本核算工作定期分析汇报制度，对这些目标在项目实施全过程中跟踪考核，工程终结后予以兑现。
3.3制订并落实质量安全管理制度，加强质量安全成本的控制
施工企业应牢固树立“质量安全就是效益”的观念，既要避免因工程发生质量问题被业主扣留保证金、责令返工而造成企业经济受损；又要避免因劳务用工不规范而发生的劳务纠纷，甚至引发人身安全事故；更要避免因施工组织不规范而导致重大安全事故的发生，被行业监管部门曝光而影响企业声誉。这就要求施工企业建立健全安全保障体系和质量保证体系。加强日常质量安全检查，加强项目部的安全员培训，建立质量安全责任制。
应收账款清收激励方案范文4
摘要:中小企业营销过程中信用风险的存在,制约着中小企业的发展壮大。本文对中小企业营销信用风险的内涵进行了探讨,并深入分析了我国中小企业营销信用风险产生的原因,然后就营销信用风险的预警和防范提出了相应的对策建议。
对中小企业而言,机遇和风险是一对孪生兄弟。在激烈的市场竞争中,不存在没有风险的市场商机,企业的营销也不可能完全消除和回避风险,企业应在抓住市场商机的同时尽可能地把握营销信用风险产生的原因,采取有效的防范措施,减少风险发生所造成的损失。因此对中小企业营销过程中的信用风险的表现形式及其产生的原因和信用风险的规避及防范对策的深入分析和研究将会对我国中小企业营销有着深远的意义和影响。
一、营销信用及风险的产生
信用这一概念涵义非常广泛,从经济层面理解,信用是“在一段限定的时间内获得一笔收入的预期”,信用风险则是指因为对方违约使得这个预期没有实现而给债权人带来的可能损失。若放入营销过程中来定义,信用便是指建立在信任基础上,在暂不支付货款的情况下就可以获取商品或服务的一种能力,信用风险则是授信企业没有按期收回因赊销而产生的应收账款,或者完全不能收回货款而产生坏账的风险[1]。
企业销售渠道中的每一个交易过程大致可分为五个阶段:①选择客户;②谈判;③签约;④交货;⑤收取货款。在这个交易的过程中,企业以信用为基础,通过信用手段将货物卖出去,如果不能及时收回货款从而引发的营销风险即为营销信用风险。这五个阶段环环相扣,每一个环节的疏忽都有可能产生营销信用风险。据统计,在全部拖欠案件调研中,大约70%直接产生于货物发出之前的各个业务环节,如对客户不了解,或结算方式、信用条件选择不当;大约35%的拖欠案件是由于从货物发出之后直到货款到期日之前这段时间,对应收账款缺少严密的追踪和控制;约有41%的案件是在拖欠发生之后,没有及时采取有效的补救措施[2]。信用交易手段有一下几种常见的方式:(1)赊销,又称为信用销售,是一种“先给货,后收款”的销售方式,即允许客户在拿到货物后的一定期限内支付货款。赊销是国内供货商,特别是小型供货商常用的销售政策,也是我们最熟悉的一种信用交易方式,它以货款的大小遍及各种大小交易中。(2)分期付款,是交易双方签订分期付款协议,买方接收货物后,分若干批次付清货款,每次交付货款的日期和金额均事先在协议中写明。(3)延期付款,即顾客可以对所购产品在一定时间内交付款项。其与分期付款不同的是,延期付款一般只是一次性,在规定的时间里一次付清。延期付款可以暂时缓解顾客的经济状况,使顾客有充足的筹款时间,可以吸引那些对产品有期待,但又一时缺乏支付能力的顾客。这些信用交易手段的共同优势都是有利于增加销售量,满足客户的需求,但与此同时也造成资金成本、坏账损失等费用的增加,甚至面临难以收回货款的风险。
二、中小企业营销信用风险产生的原因
1.信息不对称
信息不对称是市场经济普遍存在的问题。所谓信息不对称,是信息获取使用的双方由于处于不同的地位或角度,造成一方处于信息优势,另一方处于信息劣势;或者双方的信息量一致,但由于认识的不同,对相关信息的理解不同造成的差异。信息不对称导致机会主义行为,一般情况下,信用市场中受信主体与授信主体所掌握的信息资源是不同的,前者对自己的经营状况及其信贷资金的配置风险等真实情况有比较清楚的认识,而后者则较难获得这方面的真实信息,他们之间的信息是不对称的。在信用合约签定之前,非对称信息将导致信用市场中的逆向选择;而在信用合约签定之后,产生信息优势方即受信主体的道德风险行为[3]。信息不对称程度越大,信用市场中产生逆向选择与道德风险的可能性就越大,授信主体的信息成本就越高,市场的交易费用也就越大。在信息不对称的条件下,单个企业坚持信用经营可以看作是一种风险。与大企业相比,中小企业的信息不对称的问题更为严重。
2.中小企业内部信用管理制度不完善
内因是问题的关键,我国中小企业不能适应当前以信用经济为主要特征的市场竞争环境,根本原因之一在于中小企业内部在信用管理制度的制定上存在很大一片空白,信用管理机制存在严重缺陷。
一是客户资信管理制度不完善。我国大多数企业还没有很好地掌握和运用现代先进的信用管理技术和方法,交易前缺乏客户资信方面的资料,对客户的信用风险缺少评估和预测,交易中往往是以销售为主导,凭主观判断做出决策,出现风险后又不能及时加以补救,造成很多不必要的损失。此外,对信用管理的认识也还远远不够,很多企业在谈到“信用风险”时,都把责任推到社会,坐等政府建立和完善信用体系,这种认识已经不能适应激烈的市场竞争了。而在发达国家中,企业已将信用管理作为一个非常重要的管理职能在经营管理中加以运用,信用管理部门像财务部门、销售部门一样,发挥着重要的作用
二是应收账款管理不到位。关于应收账款管理,许多中小企业已制定了一些相应的管理制度,但是这些管理制度还远远不能适应现代企业管理的要求,存在的主要问题是缺少管理的系统性和科学性。并且,在信用政策的制定方面,没有把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响,对于“促进销售额增长”和“保持应收账款合理比重”这样两个目标的均衡和一致也兼顾不够,偏重一个目标而忽视另一个目标的做法常常导致信用营销战略的失败,一些中小企业的管理人员单纯追求销售额增长,给予客户过于宽松的信用条件,虽然暂时取得了一定的销售业绩,但企业的最终利润却没有增加。因此,只有系统化科学化的应收账款管理制度,才可以明确企业与客户的信用关系,分清企业内务部门和各级决策人员的权限和责任,使应收账款控制在一个合理的范围之内。
3.社会诚信环境欠缺
由于信用本身具有很强的选择性,当绝大多数企业都讲信用时,少数不讲信用的企业就会受到严厉的惩罚。但是,当大多数企业不讲信用,只有少数企业讲信用时,少数讲信用的企业只能是单方面受损,在诚信环境较差的情况下,信用的这种外部选择性表现的更加强烈,因为诚信环境较差表明完全讲信用的企业只占少数。目前,我国中小企业圈的商业信用环境的欠缺是一个既定的事实,主要表现在以下两个方面。一方面,有些债务人违背诚信原则,违约赖账。一些企业不是没有能力偿还货款,而是因为试图用所占用的资金去投资获得更多利益,这就使得另一方企业的应收账款增加。这是一种社会道德水准不高、缺乏诚信的表现。另一方面,一些企业对违反诚信经营的行为高度容忍。据中国零点调查公司的一项调查结果表明,有40%的企业经营者对其他企业违反诚信经营的行为采取了高度容忍的态度[4]。这种情况表明,在整个社会道德水准下滑的情况下,我国不少企业即使自己能够做到诚信经营,但对其他企业的不诚信的经营行为,却不愿意加以制止。
三、中小企业营销信用风险的防范措施
美国风险管理学者詹姆斯德阿克指出,“企业的风险管理与其价值创造目标的实现和企业战略的成功实施之间存在着密不可分的联系。”建立企业营销风险控制体系,使营销风险管理工作融于企业各项管理工作之中,可以从内部消除营销风险产生的根源,并在营销风险产生以后快速地进行有效控制
(一)加强事前预防:降低营销信用风险的最有效手段事前预防主要是对客户的资信水平进行调查与分析,以确定合理的信用标准。据国外资料统计,追账成功率随逾期月份的增长急速下降,从逾期一个月的93.8%降至逾期24个月的13.6%。从世界范围来看,商账追收是企业应收账款管理的重要手段之一,据统计,世界各国收账机构每年为债权人追回欠款的数量,超过法律机构追回欠款的数量,约占商业纠纷的60%。但是就算追回了部分应收账款,化解了经营风险,企业也要为此付出很大的代价。所以对于中小企业来说,在渠道信用管理过程中预防即交易前的信用管理就显得尤其重要,因为事后的追讨措施很可能会让它们本就不堪一击的资金体系陷入困境.
1.加强对客户资信的评估分析。对客户资信进行调查评估,是客户管理的重要内容,是防止和降低营销风险的重要手段。要对客户进行资信评估,首先要获得客户资信评价的各种信息,这就需要做好两方面的工作:一是建立客户交易台账,对每笔业务往来有详细记录;二是对客户进行资信调查,收集有关客户经营及资信方面的信息,并对获取的大量信息进行处理,去伪存真,去粗存精,保证信息的真实、准确和可靠。然后在此基础上对其履行各种经济承诺的能力及其可信任程度进行综合分析和评价,确定客户的资信等级和信用限度。对客户的考核与评估体系主要是通过5C评估,包括客户的品行(Character)、资金实力(Capital)、经营能力(Capacity)、是否有抵押(Collateral)和条件(Condition)五个方面。定期对客户的5C进行评估打分,按由高至低评出若干个信用等级,根据客户的信用等级,给予相应的信用政策。对于初次合作的客户,第一次均不享受公司的信用政策,只有在企业信用等级的评定中留下良好记录的客户,才能享有相应等级的信用资格。记录越良好,赊销就越大,信用期限也就越长。
2.选择适宜的结算方式。对于大多数的中小企业来说,往往宁愿冒客户违约的信用风险,也不愿丧失扩大销售的可能,这是许多企业在成长过程中的特性。这样,企业就必须通过其他手段来控制与防范信用风险,其中,依据客户的资信水平采用适宜的结算方式,即为一种有效的重要手段。如果客户企业的资信度较低,就应采取安全性高、风险性小的结算方式。如预收货款销售、银行汇票、本票、汇兑、支票结算方式等。如果客户企业的资信度较高,就可以采取风险比较大的结算方式,以吸引客户。如委托收款、托收承付、商业汇票和分期收款销售等。企业应根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况,选择相宜的结算方式,简单地说就是:盈利能力和偿债能力强、信用状况好的客户,可以选择风险较大的结算方式,这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系,扩大销售网络,提高竞争能力;反之,对于情况不熟悉的新客户及信用状况较差的客户,则应选择风险比较小、约束能力强的结算方式。
3.依据企业现状选择宽严适度的信用政策。一般而言,以下情况可考虑采用宽松的信用政策:企业的库存过大;产品即将过期;开拓新的市场;推广新的产品;市场竞争过于激烈;法制环境良好等。以下情况可考虑采用严格的信用政策:产品供不应求;市场需求强劲;客户的特殊规格产品;生产周期长或成本高的产品;微利的产品;法制环境恶劣等。
(二)做好事中控制:控制营销信用风险的重点环节
1.制定合理的现金折扣及信用期限。在企业营销过程中风险控制主要是通过给予现金折扣以及改变信用期限来实现的。现金折扣是债权人为了鼓励债务人提前付款而给予债务人低于发票价格的优惠,包括折扣期限和折扣率。关于信用期与现金折扣的决策分析,企业可以采用差量分析法。即计算方案改变所引起的差量收入与差量成本,以计算差量收益。如果差量收益为正,则方案改变是有益的。
2.加强对应收账款的跟踪管理,制定正确的收款策略。企业发生应收账款,就应制定出正确的收账政策,积极组织催收。企业制定收款政策应是十分谨慎的,掌握好宽严程度,如制定的收款政策过宽,会导致逾期未付货款的顾客拖延时间更长,对企业不利;收款政策过严,催收过急,又可能伤害无意拖欠的顾客,影响企业未来的销售和利润。企业在进行应收账款风险控制的同时,将增加收账的次数也增加收账费用,而应收账款平均回收天数和坏账损失比率将减少。
因此,企业要根据收账费用、坏账损失、应收账款的平均收回天数三者关系,制定收款策略,始终把握一个原则,就是所花费的收款费用必须小于回收的应收账款的得益金额,即小于坏帐损失和机会成本的减少数。
3.提取坏账准备。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项,由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失。提取坏
账准备,是企业防范应收账款风险,消化坏账损失的一个有效措施,是稳健性原则在应收账款管理中的应用。它要求企业在发生赊销行为时就考虑可能的坏账准备,并采取一定的方法,按一定比例从有关费用中计提。表面上看,提取坏账准备金增加了企业的费用,影响了企业的效益,但它能够分解坏账损失,以保证企业的生产经营活动的正常进行。反之,如果不提或少提坏账准备金,,会削弱企业抵御风险的能力。根据我国现行企业财务制度规定,企业可以在年度终了时,按照年末应收账款余额的3‰～5‰计提坏账准备金,计入管理费用,提取坏账准备。有些中小企业对坏账准备金制度的认识不够,认为计提坏账准备很麻烦,既不计提坏账准备,也不对坏账进行核销,更重要的是计提坏账准备会减少企业当期的利润,有些企业领导为了显示其在职时的业绩,不愿让会计人员计提坏账准备,这样在无形中加大了企业应收账款的总额。
(三)强化事后追讨:降低营销信用风险的补救措施
1.未收款催收。未收款是指在双方约定的、合同规定的时期内未收回的款项。针于这部分款项进行的催收属于早期催收。对超过约定期限尚未收回的应收款项,根据不同的情况可以采取如下清收方法:第一,派业务人员直接去催收;第二,信函通知、电报电话传真催收;第三,给予优惠条件;第四,从债务人那里取得一定的有价值的货物,折价抵偿其债务;第五,由债务人划出一部分应收款项给债权人以抵偿自身的债务,但这部分应收款项必须是债权人愿意接受的;第六,争取债转股,将应收款项转为对债务人的投资;第七,向法院要求债务人偿还债务;第八,委托讨债公司去催收。
2.拖欠款清欠。拖欠款是指未收款未能如期收回,即早期催收失败所转成的款项,清欠就是清理欠款,是发生长期拖欠的情况下所运用的一种补救措施。在这个阶段就需要有专门的清欠人员在外追踪货款,但是,这种清欠是一种事后措施,往往收效甚微,也会增加企业对应收账款回收的成本。不过如果实施得好的话,对企业来说也会是一线希望。拖欠款清欠要实行“划片分类、分片包干”的清欠方式,债权不满一年的,实行“谁销售,谁清欠”的原则。其次,要采取适应的清欠手段,包括发送“催款通知书”或“法律顾问意见书”、签订“还款协议”或签订公证还款协议、分年限采用现金比例折扣实现债权、货物抵款、诉诸法律、组合清欠(即把有“三角债”牵连的企业连在一起解开债务链)。最后,还要注意清欠的激励,实行积极的清欠政策,对专职清欠人员采取按比例提成或进行奖励的措施。
3.呆坏账处理。国际上对应收账款两年以上视为完全坏账,一年以上以50%计算为坏账。按照我国有关规定,企业应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账:①因债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回。②因债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回。③债务人较长时期内(如超过3年)未履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。呆坏账的处理主要由销售部负责,对需要采取法律程序处理的由公司另以专案研究处理;进入法律程序处理之前,应按照呆坏账处理,处理后未有结果且认为有依法处理的必要,再移送公司依法处理。对已经形成的呆账,在移送公司依法处理前,可以采用以物抵债、债务重组、应收账款出让等形式加以处置。
参考文献:
[1]孙利沿,骆洵.论企业信用风险的管理和控制[J].北京理工大学学报,2003,(4):71-73.
[2]黄晓莉,王富荣.谈企业营销风险管理[J].技术经济与管理研究,2001,(6):96.
应收账款清收激励方案范文5
全面部署到位，明确攻坚目标.自联社3月5日召开“双创双降一严格”动员会后，联社班子成员、包社部门和基层社积极行动，纷纷召开动员会和碰头会，详细掌握清收目标，明确责任人，并精心研究制定清收方案，号召全员以破釜沉舟的决心，迅速掀起工作攻坚活动。本次活动旨在调动一切积极因素，挖掘全员工作潜力，不断创新营销方式和盘活措施，实现贷款营销新突破，新增不良贷款零增加，上半年达到农商行组建标准。为了实现以上目标，联社理事长、主任实时关注活动动态，全面掌握整体工作进度，及时调整主攻方向。联社马主任、贺主任等班子成员不辞辛苦，逐社深入全市基层信用社督促检查工作进度，协调解决困难和问题，帮助基层化解难题，凝聚有效力量，鼓舞队伍士气。各基层信用社紧盯目标觅线索，寻找差距理思路，坚定必胜信心，奋力拼搏赶超，全市上下形成一心一意抓冲刺，群策群力争先进的强大合力。
严格奖惩措施，加快工作落实.为确保攻坚活动取得实效，联社推行领导督导、部门包社制度，实行日统计、旬通报、月考核机制，各清收小组实时以微信方式展示清收状态，及时反映清收中的难题，领导及时决策，提高了工作效率。联社统计人员每日通过手机短信将清收进度发至领导班子手机中，动态汇报工作进度。同时，联社明确各部门负责人为包社清收的第一责任人，对一季度不能实现当年新增贷款零增长的，包社部门总经理就地接替社主任职务，社主任降为副主任，副主任就地免职。同时，联社加大正向奖励激励作用，以前所未有的奖励力度重奖全面完成任务的基层社，切实调动全员的积极性和主动性，将攻坚活动向纵深推进。
创新营销方式，加大投放力度。黄金产业是灵宝市的特色产品，营销黄金类贷款在当地具有广阔的蓝海。全市基层信用社充分利用联社出台的“黄金、合质金、精粉”质押管理办法，抢抓一季度营销旺季，不断创新贷款营销方式，持续加大贷款投放，保证营销目标A满完成。一是加大黄金质押贷款投放。为了最大化挖掘黄金优质客户，联社把原来的标金质押扩大升级为合质金质押、桐辉公司仓单质押等，丰富担保方式，降低了信贷准入门槛，调动了全员的营销积极性，增加了贷款投放量。截至2月底，全市共营销黄金质押贷款29笔10446万元。二是积极营销矿精粉质押贷款。自联社“矿精粉质押贷款管理办法”印发后，各社认真学习，快速行动，广挖客户，积极办理大型冶炼企业金精粉、铅精粉、铜精粉等各种精粉质押贷款.2月末，全市共投放精粉质押贷款2笔5100万元。三是创新信贷产品和担保方式。动员各社尝试办理白银质押、应收账款质押、住房按揭、商铺按揭、住房抵押、公务员车贷、房贷等消费贷款；加大对大学生创业、巾帼创业、下岗失业贷款支持力度：积极与政府担保公司业务合作，增加保证金额度，扩大授信额度：不断扩大林权抵押范围，办理果树抵押贷款；尝试城镇无产权证商铺公证贷款；探索保证+质押、抵押+保证等组合担保方式。通过各种担保形式贷款，最大化做好贷款营销，确保贷款营销目标任务圆满完成，促进改革目标顺利实现。
应收账款清收激励方案范文6
【关键词】 胜利油田； 内部控制系统； 实施； 启示
内部控制制度如今已成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”。企业实施内部控制应当结合实际进行认真研究。胜利油田是一个以油气生产为主，集勘探、开发、施工作业、后勤辅助生产和社会化服务为一体的资金密集、技术密集、知识密集的特大型综合性企业，是全国第二大油田，是中石化的龙头企业。胜利油田严格贯彻执行中石化的财务制度，高度重视内部控制工作。
一、胜利油田内部控制系统的实施框架
2003年，中石化提出实施内部控制制度。2005年，胜利油田ERP项目成功上线，为引入内部控制制度奠定了技术基础，内部控制制度逐步建立形成。目前，中石化实施的59个流程，胜利油田已实施了45个，涵盖19个大的管理门类。其中，胜利石油管理局设有收入、支出、管理、检查评价4大类，胜利油田分公司设有物资采购、生产成本、全面预算、信息管理等15大类。胜利油田内部控制工作围绕财务预算审批、投资项目决策、货币资金支付、物资采购管理、关联交易结算“五条主线”，严守ERP预算控制、现金流控制、内部控制审批、考核兑现“四道防火墙”，强化招投标、合同签订、结算付款三个关键关节，加强价格、质量两个重要节点的控制，有效保证了内部控制制度的顺利执行。
（一）物资采购控制
胜利油田物资需求量大，每年需要采购各类物资100亿元以上，所需物资的料性要求复杂、品种繁多，涉及的专业多，专业性强，且用料具有突发性，采购管理难度较大。因此，油田按照内部控制制度的要求加大了物资采购管理的力度。采购管理业务流程如图1所示。
通过内部控制制度规范供应商管理，经过清理整顿，供应商网络结构得以优化。供应商由3 200余家减少到1 671家，同比减少近50%。严格控制中间商的比例不超过总量的10%，生产商的比例逐年增加，厂家直供率从2008年的88.45%上升到2009的96.81%。通过直接面向生产厂家进行采购，从源头降低成本。2009年共招标采购117.03亿元，节约采购资金3.3亿元。通过大力推进招标采购和框架协议采购，切实改变了过去“一单一招，一单一签”的采购模式，2009年全年实行框架协议采购65次，签订框架协议1 490份，总采购金额84.29亿元，节约资金3.45亿元，节约幅度为3.93%，不仅促进了物资采购管理，有效地控制了物资采购的价格和质量，更确保了油田生产建设的物资需要。
（二）生产成本控制
石油企业成本过高已成为不争的事实，因而降本增效势在必行。胜利油田号召全员强化降本观念，把降本减费的指标任务和措施责任落实到各部门，对压减指标进行了详细分解。此外，油田还成立了精细管理、挖潜增效领导小组，并定期召开成本分析会，分析成本升降原因，提出整改措施。成本分析注重部门联合，要求相关业务部门共同参与，根据财务部门揭示的问题从各自角度进行对照落实，确定具体的解决方案。在考核上实行问责制，坚持严考核、硬兑现，对完不成经营指标的部门严格按制度考核，追究责任。以前油田超计划运行的单位占到大多数，近两年大大减少。面对世界金融危机带来的困难，胜利油田坚持“精”字当头，勘探上精查细找，开发上精雕细刻，经营上精打细算，努力降低勘探成本、开发成本和操作成本，生产经营保持良好发展态势，2009年上半年累计生产原油1 383.68万吨，同比增加1.2万吨，创1998年以来胜利油田同期产量的新高。
（三）全面预算管理
石油企业预算管理制度的推行开始于20世纪90年代中期。经过多年的探索与实践，胜利油田形成了全面预算的新思路：“以生产任务确定工作量，以工作量确定价值量，以确定的价值量优化工作量，以优化的工作量保证生产任务完成”。按照“所有成本费用都要纳入财务预算，所有预算支出都要落实责任单位”的原则，坚持量价分离，实行精细预算。预算由财务部门牵头，生产、人力资源、经营管理、仓储、基建、安全环保等部门参与制定，采用“自上而下、自下而上、上下结合”的程序，自下而上层层编报、逐级汇总，自上而下审批下达。预算指标按照“以月保季、以季保年”的运行思路按月下达，指标一经批复下达，各单位以横向到边、纵向到底的形式合理分解预算，预算指标逐级明确，落实到各部门、各单位、各环节和各岗位，明确责任，形成全方位的成本费用预算执行责任体系。为了使预算落到实处，油田强化了预算运行控制，按成本费用的性质实行归口管理，相关部门负责人为预算管理责任人。各二级单位建立月度预算平衡会议制度，做到预算始终受控。近几年，财务系统加强了与计划部门、生产部门、经营管理部门和其他业务部门的联合与协调，把生产开发、计划投资和财务成本等事项有机结合起来，许多事情共同参与，共同研究。例如，对于污水处理，油田每年要投入资金五千多万元，效果却并不理想。原因在于财务部门只有根据往年计划拨付资金的权利，却没有考核权。近年来，财务部门主动与开发部门、经营管理部门结合，制定处理办法，确定考核指标和标准，使水质达标率由三年前的60%达到了80%。由此可见，这种职能部门与责任单位的联动考核机制，使财务预算更加符合生产实际。
（四）信息管理
近年来，以ERP为核心的信息化管理已成为石油企业管理走向现代化的标志性代名词。胜利油田把ERP系统建设作为企业信息化工作的重中之重，实施了财务管理、资金管理、成本控制、销售管理、项目管理、物资供应管理、物料管理、辅助审计等8个模块，设计了307个业务流程。系统上线以来，运行效果显著，为油田加强内部控制发挥了重要作用。一方面所有信息都集成在统一的ERP平台上，可以按照报表――账册――凭证――业务来进行穿透查询，直至追溯到经济业务发生的源头，对经济业务进行全过程监控。另一方面，管理层可以实时查询各成本控制点的成本发生情况，实现成本费用纵横分析，实时控制，满足油田内部更深层次管理考核的需要。
另外，油田通过建立“内部控制管理网上签批系统”，实现了内部控制审批的信息化管理，确保了业务审批的及时性。实施内部控制制度后，业务项目的审批得以规范运行。2008年胜利油田对办公费、会议费、业务招待费、差旅费等共计一千多万元进行了否决；科技处审核退回科技开发合同68份；财务、定额管理、技术监督、法律事务等部门审核退回物资采购合同共计3 088万元，对20份物资采购合同要求落实后另行上报。通过对以上项目的审批，减少了非生产性支出，较好地发挥了内部控制制度在堵塞漏洞中的作用。油田信息化工程每年投入资金数亿元，以前只是由信息部门负责，内部控制制度实施后，项目从立项到审批到最后审核，需要计划、财务、信息中心、使用单位等多个部门的共同参与，从而保证了项目的公开透明、规范运作。
胜利油田通过创新方法来提升内部控制管理水平也体现在资产管理、关联交易等各个方面。其中，系统节点管理法和生产成本分因素控制法是目前油田在开发系统中全面推广的重要方法。它们将内部控制制度同生产经营管理工作有机地结合起来，助推了油田经营管理水平和经济效益的全面提升。
二、胜利油田内部控制系统实施中存在的问题
胜利油田所取得的成绩说明目前的内部控制管理模式有力地促进了油田的发展。由于各方面的原因，油田内部控制管理中仍然存在着一些薄弱环节。
（一）预算执行缺乏有效的控制
油田重视预算的编制工作，对于预算执行的跟踪调查和预算调整的关注度不够，常常出现大量预算外指标和超预算费用情况，预算约束软化现象依然存在，从而削弱了预算的控制职能和激励作用，并使得预算对实际行为的预控作用受损。主要原因在于：一是油田对预算控制的认识有偏差，管理人员没有充分认识到预算控制系统的本质特征及其重要性；二是预算组织职能薄弱，虽然成立了预算管理委员会，然而预算部门仅仅成为了一个编制、汇总机构，缺乏有效的预算审核、监督、评价功能，因而难以达到预算管理的预期效果。
（二）资金管理难度大，结算资金到账缓慢
胜利油田是综合类大型企业，资金管理的特点是点多面广、管理链条长、管理难度大，存在企业总部对下属企业的资金运动环节监控不力的现象，资金体外循环的状况依然存在，这不仅造成国家和企业的收入流失，还诱发和滋养了腐败现象，极易产生经济犯罪。近年来，油田的应收账款与日俱增，原因主要在于对客户信用资料缺乏系统管理和有效分析，使得企业信用决策和控制无法得到相应的信息支持。另外，由于日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等进一步加大了应收账款风险。
（三）投资决策盲目
决策是投资管理的关键环节，成功的决策会带给企业好的效益。然而，由于受某些原因的影响，油田在投资决策上还存在着不少缺陷。一是投资决策盲目，对于项目的可行性研究及现金流量分析等工作不够重视，使之流于形式；二是项目决策者不考虑本单位的实际能力和发展目标，不经深入调查研究，只在争项目、要投资上下功夫，盲目追求外延式扩张，由此导致决策失误经常发生；三是油田一些下属单位的投资意识和投资行为常常同市场和企业经营脱钩。究其原因，一方面是油田的发展战略和专项规划研究等投资管理的基础工作比较薄弱，不利于其投资方向的确定和重大项目的投资决策；另一方面由于决策主体与责任主体不统一，项目决策风险责任没有量化到决策者个人，有人决策，无人负责，因而造成投资风险责任无人承担的现状。
三、完善胜利油田内部控制系统的建议
胜利油田内部控制系统所暴露出的问题，归根结底就是如何加强和优化其运行模式中的若干环节。油田的未来内部控制管理工作可围绕以下几个方面展开。
（一）完善预算控制系统
首先要科学定位预算目标。目标的制定既要反映企业的战略又要保持其在实际中的可操作性和层次性。全面预算系统应与ERP系统紧密结合，进一步加大全面预算的监控力度。全面预算信息系统的数据进入ERP之后，应实现对财务预算的实时监控，如果出现超预算指标，系统就自动锁定，使数据无法提交，从而确保成本、费用等指标执行情况的动态监控。然而，目前实现控制的项目还很不完整，应拓展预算费用的监控范围，把包括人工成本、修理费、动力、辅助材料、燃料等费用纳入控制范畴。同时，相关考核指标以及实物量也应进入ERP系统，以实现预算在线控制和对比分析，引入平衡记分卡理念，改进预算评价体系。平衡记分卡引入到企业预算控制系统后，能有效避免传统预算控制系统与战略脱节的问题。此外，平衡记分卡的引入还能使预算控制关注重点从结果控制延伸到过程控制，从而实现全面的预算控制。
（二）优化资金管理模式
首先，应加强资金监管。油田对资金实行集中管理，要做到统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷，严格控制多头开户和资金账外循环，保证内部资金的集中管理和有效监控。根据现金管理规范，监控各单位的现金收支，使下属单位的资金处于总部的严密监管之下，使油田总部的资金管理人员统揽经营全局，促进油田内部资金管理专业化。另外，要加强重大资金流向监控，通过开展资金内部审计，以保证各项资金收付都在严格的程序下进行。
其次，加快资金回笼，加速资金周转。进一步建立健全客户信用管理体系，准确掌握债务人资信情况和财务状况的变化，并加强合同在履行中的监督管理。落实应收款项清收责任。按照“谁经手、谁负责”的原则，明确款项清收责任部门和人员。同时，加大应收款项清收考核力度，制定并严格考核应收款项余额控制指标，以确保资金的及时回笼，加速资金周转。
（三）强化决策机制
根据油田整体发展要求，应加强决策制度化建设。对于带有战略性、方向性的问题总部应集中统一管理，并把握投资方向和投资规模，各下属单位在总部的指导下，可以结合自身的实际情况在一些方面予以细化，但必须在总部备案，以利于油田实施内部控制；而对于战术性、个体性的问题可下放到各单位自主运作，以调动各单位管理者的积极性。通过建立严谨的制度和科学的程序，约束规范决策行为，既能有效防止企业决策的随意性，又能督促决策者不断自我完善，最终保障决策的高水平和执行的高质量。
【参考文献】
［1］ 赵士振.胜利油田“精”字当头破解“三降”难题［N］.中国石化报，2009-7-28.