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铁路发展报告范文1
深化两项学习。一是深化工会工作宗旨和目标。今年路局提出了“三维护一体现”的工作理念，即：即维护路局改革发展的稳定大局，维护职工合法权益，维护职工民主参与环境，体现工会组织在推进铁路跨越式发展中的作用。紧密结合本部门在企业环境的实际情况，干部和职工在新形式下思想素质的实际情况，把工会宗旨、工会理念学习同“三个代表”重要思想结合起来，同“群众利益无小事”的教育结合起来，常抓不懈，入脑入心。经过学习，使广大工会工作者自觉把“为职工服务”作为工会工作的出发点和落脚点，把“关爱职工”作为工会工作者的基本职业道德，把“利于职工”作为工会工作的职责和义务，深化宗旨观念、服务意识，关注职工生产生活、民主政治和权利利益，做到亲近职工、关爱职工、利于职工，为职工谋福利、为群众办实事。二是深化党员先进性教育。以职工为圆心，以职工到企业半径，深入开展“满意在工会”活动，创立先进性教育的有效载体。
强化三个机制。一是强化为职工办实事的落实机制。切实解决职工生活中的重点、难点和焦点问题，坚持群众利益无小事，实实在在为职工办实事，就一定要在落实上下功夫。目前，制约工会工作发展的主要矛盾不是法规政策缺位的问题，而是落实不到位的问题。要诚心诚意为职工办实事，当务之急就是把党和行政对工会工作对象、对困难职工的有益政策措施落实好，把赤诚的爱奉献给职工，扑下身子为职工办实事。二是强化目标管理考核机制。我段工会系统三个层次的考核体系运行几年来，在不断完善的同时发挥了很好的效能，起到了激励、鞭策的作用，但是，随着形势的发展，必须进一步加大工作力度，强化段对领工区(分会)、工区(工会小组)2个层次目标管理考核机制，完善相应的配套措施，以目标管理绩效考核为切入点，推动工会工作的全面发展。三是强化加快发展的创新机制。社会在不断发展，社会服务的任务也在随之变化，必须与时俱进，在变化中求发展，在发展中抓创新，在创新中出成效，在成效中树形象。保持一种不断进取的精神状态和与时俱进的思维方式，强化工作创新机制的思想基础。当前，工会工作中的新情况、新矛盾、新问题层出不穷，应积极应对，在解决困难的过程中实现新的突破。
营造四个环境。一是加强组织领导，形成工作合力，大力营造协调发展，营造职工为企业作贡献，企业为职工增效益的工作环境。主动将工会工作融入安全生产的这个大局，根据工会工作的立足点和着眼点，紧紧抓住工会工作的发展机遇，优化工会工作运行机制，形成发展合力。积极争取党委、行政对工会工作的重视和支持，争取有关部门的协调配合，动员广大职工职工或会员的支持参与，进一步扩大工会工作影响面，提升工会工作地位。二是强化开拓观念，围绕工会工作的重点、难点问题攻坚破难，大力营造工会事业开拓创新的发展环境。坚持用新思路、新观念、新办法来研究工会工作，增强以创新求突破，以改革促发展的能力和自觉性，力求“突出重点、攻克难点、创出亮点”。三是增强法制意识，健全政策法规，大力营造履行企业管理和为职工服务职能的法制环境。强化依法维权、依法服务意识，完善落实工会政策法规，切实履行好企业管理和为职工服务职能。进一步强化维权意识，加大对违权行为的执法查处力度，优化执法环境。四是加快自身建设，提高整体素质，大力营造求真务实、真抓实干的实效环境。真正把职工尤其是困难职工的呼声作为第一信号，把职工利益作为第一需要，把群众满意作为检验工会工作的第一标准，做到定实策、出实招、办实事、求实效，以实际行动践行“三个代表”重要思想，落实科学发展观。
铁路发展报告范文2
一、铁路运输企业执行新企业会计准则的意义
1.统一内部会计制度，提高会计信息质量
2015年1月1日以后，铁路行业内部统一实行新准则，按这一标准，有利地规范了企业的会计确认、计量和会计报告行为，同时提高了会计信息质量，保证了会计信息的真实性，降低了交易成本，促进了资金流动，避免了无效投资和资源浪费。通过开发支出资本化的处理，有利于推动铁路运输企业自主创新和技术升级；通过长期职工薪酬等核算变化，有利于保证铁路运输企业未来支付能力；通过固定资产改扩建等核算的变化，有利于做实资产价值；通过无形资产、政府补助、非货币性资产交换等核算的变化，有利于真实反映经营成果，促进了铁路运输企业改革的深化和健康发展。
2.健全完善规章制度，促进管理理念转变
经济业务的确认、计量、记录和报告的整个过程，涉及到企业经营管理的各个方面，需要企业内部各个部门的协调和配合，同时要健全与之相关的各项规章制度，使之与新准则配套。另外，新准则中又增添一些新的财务管理理念，它的引入和融合会给铁路运输企业的财务管理带来极其深远的影响。在确认、计量及财务报表结构等方面，新准则突出了资产负债表的核心地位，强调了对企业的考核作用的关键是资产质量而不是利润，这就要求铁路运输企业必须建立长期发展战略，重新制定财务管理目标，进而避免产生短期行为。
3.便于了解企业状况，吸引社会资金投入
铁路运输企业执行新准则后，采用统一的会计处理标准，大大提高了与其他企业财务会计报告的可比性，大家可以通过报告了解财务状况，使报告真正成为“通用商业语言”，有利于投资者很好地做出决策，掌握企业动态，了解企业价值，预测企业的未来发展趋势，进一步推进了铁路运输企业投融资工作的开展。
企业会计准则是根据市场经济发展的要求建立的通用会计行为规范。铁路企业走向市场，采用通用的会计语言，向社会提供清晰、可理解的财务信息，才能取得资本市场参与者的理解和认同，吸引社会投资，融通资金，进而加快推进铁路投融资体制改革的步伐。
执行企业会计准则也有利于推动铁路企业“走出去”。铁路企业会计准则实现了与国际财务报告准则的实质趋同，有利于降低铁路企业在国际市场上的融资成本，同时，也有利于增强对国外投资项目的认识，做好走出去项目的评价，落实中国铁路走出去战略，促进铁路企业国际化发展。
二、实施新企业会计准则给铁路运输企业带来的变化
1.固定资产核算方面的变化
铁路总公司修改了固定资产价值标准，由2000元调整到5000元（含税）。铁路企业应当根据新的固定资产确认标准将所有原值在5000元以下的固定资产净值调整留存收益。
固定资产改扩建，首次执行日尚未完工的，改扩建涉及替换原固定资产的某组成部分，被替换部分已拆除完毕的，不再调整固定资产价值；尚未拆除完毕的，应在拆除完毕时将被替换部分的账面价值自固定资产价值中扣除。
固定资产盘盈，原制度规定固定资产盘盈计入营业外收入，执行会计准则后则只能作为会计差错更正调整留存收益。
2.公允价值模式计量方面的变化
新准则一个较为重要的变化就是将公允价值模式计量引入到新的会计准则中。公允价值对企业的经营成果具有重要影响。作为铁路运输企业，公允价值模式计量有可能涉及的业务主要有交易性金融资产的计量、可供出售金融资产的后续计量、减值准备的确认及相关资产初始价值的确认。由于铁路运输资产具有的专用性，同时衡量公允价值的关键还在于以市场为基础，所以应当谨慎、适度地选用公允价值模式计量方式。
3.政府补助方面的变化
新企业会计准则规定，企业获得的政府补助包括与资产相关的政府补助和以收益相关的政府补助。前者被确定为递延收益，还需将其使用寿命进行分配，计入当期损益。在建设过程中，铁路运输企业，将这部分的部分补助计入资本公积或实收资本，从而实现递延收益，交付后再将其逐年转入营业外收入。
三、铁路运输企业新旧会计准则衔接期关注的问题
1.固定资产折旧问题
（1）折旧率问题
铁路运输企业根据《中国铁路总公司固定资产管理办法》中规定的新的固定资产折旧年限计算调整各项资产的折旧率。
（2）线上资产折旧问题
由于铁路运输企业在不建新线路维持原有线路的情况下，需要对现有线路进行更新改造。改造过程中的资产如钢轨、接触网等就属于线上资产。旧的会计制度中明确规定钢轨（道岔）、轨枕、道砟不提折旧。但实施新准则后，铁路线上这些资产是否计提折旧还需要进一步探讨研究。
（3）暂估入账资产折旧问题
基本建设项目正式交付与暂估入账差额（主要为超概部分），在固定资产正式交付时调增固定资产价值，准则前需要补提以前年度折旧，计入以前年度损益。新准则后不再追溯调整暂估入账期间折旧，原少提折旧部分将由以后年度负担，将增加以后年度支出。
2.所得税核算问题
新企业会计准则把所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法。铁路运输企业由于近几年连续亏损，递延资产无法确认，但递延负债必须确认，首次执行日会减少留存收益，而在以后各期确认新负债时，需要同时转回以前各期已确认的，这就使得各期转回的金额和新确认的金额不太均衡，从而影响企业的经济效益。同时，在计算应纳税所得额时，需要调整的项目多了，应纳税所得额就会有所变化，进而影响企业的会计利润。
3.科研经费支出资本化问题
铁路运输企业每年都有大量的技术研究与开发方面的重大课题，考虑到本行业科研项目独有的特性，如何界定“完成开发阶段进入研究阶段，是否符合确认资本化的条件”这一判断标准，也是值得我们进一步探讨的问题。
4.信息系统升级改造问题
新企业会计准则的实施对企业内部信息系统提出了新的要求。在原有自主研发的铁路财会软件的基础上，需要对二次开发的新功能模块进行大量的调整，如固定资产核算、账务管理、报表管理等，从而满足铁路运输企业财务管理等各方面的要求，这也是新旧准则衔接过程中亟待解决的问题。
四、铁路运输企业新旧会计准则衔接期的几点建议
1.制定衔接办法
铁路运输企业走向市场，是执行新准则后的必然选择。根据财政部《企业会计准则第38号-首次执行企业会计准则》及总公司衔接办法等有关规定，结合铁路实际，制定切实可行的新旧会计准则衔接办法，进一步明确新旧会计科目的对应关系，明确需要调整的会计事项，调整的方法和期限等，同时明确新准则首次执行日应当采用追溯法，来对相关项目进行会计处理。特别要正确编制科目余额衔接表、所有者权益差异调节表及重要事项说明，确保账务处理顺利衔接和重分类项目可追溯。
2.组织系统培训
新企业会计准则的实施，对会计人员的素质提出了新的要求。通过采取多种方式组织系统的学习和系统的培训，结合铁路运输企业自身独特的特点，强化训练，严格按照会计准则的标准，全面理解和把握会计理念的变化，努力培养财务人员的自身素质，从而提高他们的业务水平和职业判断能力，对相关业务进行适当的会计处理，确保企业会计准则的有效执行和平稳过渡。
执行企业会计准则是一项复杂的系统工程，对企业财务状况与经营成果具有重大影响，铁路公司要高度重视，统一思想认识，加强组织领导，明确工作机制，强化审计监督。铁路企业单位负责人要亲 自部署，总会计师（或分管财务工作的负责人）要具体组织，财务及相关业务部门要加强协调与配合。要加强对所属单位和控 股企业的指导，按照母子公司会计政策一致的原则，指导督促控 股企业执行《企业会计准则一基本准则》（财政部令第76号）、 企业会计准则第1号存货等41项具体准则及其应用指南等有关规定和中国铁路总公司相关办法。密切关注执行中出现的问题，采取切实可行措施，确保企业会计准则的有效执行和平稳过渡。
3.健全规章制度
新企业会计准则实施后，制定最适合企业发展的科学、合理的规章制度非常必要。结合铁路实际，建立健全各项规章制度，包括完善实物资产管理制度、无形资产管理制度、投资管理制度、职工薪酬管理制度、建立所得税配套管理制度、公允价值确认制度等等，进而优化了业务流程，理清了思路，有效的控制了企业的内部风险，提高了企业的管理水平。
4.转变管理理念
铁路发展报告范文3
1.1铁路工程竣工资料编制前的准备工作
在铁路工程竣工资料编制工作开始之前，首先要做的是对资料编制人员的确定。因为竣工资料的收集、整理、编制，是一项长久、复杂的工作，需要相关工作人员有充足的精力和时间来完成这一项工作。在编制人员上岗前，还需要对编制人员进行培训，以确保竣工资料编制的质量。在铁路工程的资料编制中，还需要提前按照编制要求，制定资料填写规范，所有资料按照统一的格式完成，确保竣工资料的标准和规范。在编制竣工资料表格时，要注意表格包含内容的全面性，能够将竣工资料所有需要填写的内容概括进去。在竣工资料的编制过程中，要对资料编制人员进行持续的培训，以解决资料编制人员在竣工资料编制过程中出现的新问题。
1.2竣工资料编制过程中存在的问题
在铁路工程竣工资料的编制中，因为人员责任缺失和培训欠缺，编制竣工资料的过程中，往往存在着这样那样的问题。资料编制中，存在对工程资料的收集不够全面，导致资料欠缺的现象。竣工资料的收集整理，包括了工程项目从设计、实施、质检的所有内容，如果没有在工程开始就介入到工程资料的整理编制，很容易出现工程竣工资料编制不全面的问题。如果没有相关规范，资料编制往往会随着编制人员单独的个人意志进行，没有规范性，导致竣工资料难以阅读。其次，在竣工资料的编写中，相关资料编制单位，没有固定专人对工程资料进行编制，不仅仅使竣工资料的编制时间拖长，效率低下，还加大了竣工资料出现问题的几率。
1.3铁路竣工资料的编制
铁路竣工资料的编制，在做好相关准备工作之后，着手对铁路工程的竣工资料进行编制。在编制的过程中，首先对竣工资料进行编制整理。竣工资料包括铁路工程的开工申请、施工设计方案、施工工艺、合同等，对涉及到本项目的内容，都需要进行编制整理。竣工资料还包括最主要的工程建设中的施工过程记录、所使用原材料的报验报告和合格证、试验报告及试验记录等，施工过程中所有事件的相关材料。在工程通过验收之后，还需要将工程的验收材料和竣工图纸、竣工验收报告等，全部整理编制进入竣工资料。在收集整理完竣工资料编制所需的原始材料之后，开始对竣工资料进行编制整理。将收集到的竣工资料，按照铁路工程的施工专业进行划分，再将划分好的资料，根据施工单位的不同，进行分别保管。对已经收集整理好的施工文件，编排好文件次序，装订成册。施工日志的编制整理，要检查其内容的完整性和正确性，如果施工日志存在空白页或者内容错误的情况，寻找相关责任人进行更正补充，完成更正补充之后，装订成册，做好竣工资料的编制。对已经收集整理好的文件，按照相关要求和标准，对资料文件做好排序整理。
2竣工资料编制及档案管理
竣工资料编制及管理，在工程建设初期，一般采用及时跟进的方式进行管理。在管理中，按照档案管理时间，对档案采取三种划分，分别为前期档案、中期施工过程档案和后期档案。前期档案一般包括工程建设前期调查、建设方案、开工报告等初期资料，中期档案一般在工程建设中产生，包括工程建设的施工记录、设计图纸、计量资料、过程检查记录等，而后期临时档案则以所有收尾资料为主要内容。对于铁路工程建设的档案管理，还包括合同档案的管理，对建设工程所涉及的有关协议、合同等内容资料，要在施工过程中逐步整理，分类管理，在最后入档的时候，做好筛选工作，将真正有价值的资料，完整地保存。铁路施工过程中，涉及的财务内容，也要完整记录并做好原始凭证的保存，做到每笔帐均有出处。在铁路建设过程中，对于涉及的月度财务报告、款项清查报告等，及时归档整理，加强日常工作的成效，做好财务档案的整理。将所有的档案整理完结之后，把临时档案、合同档案和财务档案，按照档案整理规则，整理成为可进行永久保存的铁路工程档案，统一管理。
3结束语
铁路发展报告范文4
关键词:企业;全面预算管理;铁路
1企业全面预算管理在铁路动车段实施的重大意义和长远影响
随着我国经济形态的不断变化和经济水平的快速提高，各行各业都发生了巨大的改变和革新，并得到了发展与进步。而铁路企业的改革和管理机制的不断完善，使铁路企业获得了显著的发展，但也同时加速了内部管理工作的开展。其中全面预算管理对铁路企业的重要性就随着时间的推移显得越来越重要，也逐渐得到了更多的重视。全面预算管理指的是通过预算的方式，来对企业内部的各个部门的资源，包括财务以及非财务资源进行有效的管理和分配，使其能够得到充分利用，从而帮助企业更加有效地对内部的各项经济活动进行合理的控制，从而达到企业目标，实现稳定发展。它对铁路企业而言是有着推进管理、优化结构的积极作用的，可以帮助预见一些潜在的困难和问题，改善经营状况，特别是在铁路动车段的实施中，全面预算管理更是有着重大意义和长远影响的，它能够对过程进行很好的规划，将各项资源合理分配和利用，使铁路动车段的运行能依据计划实现发展和进步，并推进整个铁路企业的发展。但在目前的国家形势和铁路企业的实际发展状况下，全面预算管理在铁路动车段的实施虽然有了一定的进展，但同时也还存在一些需要克服的困难和阻碍，需要采取一系列措施来进行适当的改善和调整，最终确保全面预算管理能够更有效地在铁路动车段实施和运行。
2全面预算管理在铁路动车段实施中遇到的困难和出现的问题
2.1对全面预算管理的观念未得到刷新和重塑，未能真正发挥全面预算管理效益
我国铁路企业在发展和改革的过程中，逐渐对全面预算管理给予了更多的支持和重视，但受到之前一些观念的影响，始终没有站在一个更高的层面上去认识和理解全面预算管理，使得其在铁路动车段的实施在实际上是存在着很大的困难的。在进行预算的考虑时，极大可能将其归为内部管理的一个小部分来对铁路企业的经济活动进行控制管理，而没有对铁路企业的整个经营状况进行合理的分析和考虑，将全面预算管理发挥在对整个铁路企业资源分配和经济活动的控制和管理上来，从而没有对铁路动车段的实施具体过程和铁路企业未来的发展趋势进行合理的规划，难以让企业在既定时间内达到既定的目标。这样的思想观念和处理方式最终没有充分发挥出全面预算管理的作用和效益，影响了在铁路动车段的实施和铁路企业的发展。
2.2全面预算管理体系不完善，预算具体编制不太合理
全面预算管理在铁路动车段的实施中出现的问题，有一部分是因为全面预算体系不完善导致的。目前在我国大多数铁路企业的预算管理体系中，都是以预算总额来进行下一步划分的，主要考虑的是各个部门的管理权限，缺少对实际的情况进行的适当调整，更缺少对具体的实施情况进行重新的预算和控制。铁路企业关系着安全，整个程序和运作是十分复杂的，而目前全面预算管理体系都相对比较简单，没有对预算作出详尽的说明，使得实施过程困难重重。而且，预算的具体编制也有着一些问题，很多时候是根据去年的情况来对今年的情况进行预估，从而做出预算的。这样的方式忽略了今年可能会出现的变化，极有可能使制定的预算不符合今年铁路企业的实际发展。
2.3全面预算管理的具体考评有缺漏，未能与其他部门有效协作
在全面预算管理中，往往会通过预算管理考核来对铁路企业这一段时间的发展和工作人员的具体工作进行进一步审核，以便在接下来的发展和工作中进行调整和改善。但目前在大多数铁路企业中，全面预算管理考核指标过于单一，指标含义不够明确甚至错误，指标之间缺乏应有的逻辑性，这使得后来的调整不能够与实际完全契合，也无法对工作人员的工作进行正确的评估。而同时，全面预算管理工作也缺乏与其他部门的有效协作，很多时候只是归于财务部门，没有将其放到整个铁路企业的发展中，最终因未得到其他部门的有效支持和配合，使得全面预算管理在铁路动车段的实施上遇到阻碍，难以良好地实行。
3全面预算管理在铁路动车段良好实施的方式方法
3.1树立并更新全面预算管理观念，真正发挥全面预算管理效益
铁路企业在给予全面预算管理相应的重视的同时，必须要对之前的思想观念进行重塑和刷新，不能再片面地了解全面预算管理，而是站在整个铁路企业未来的发展的高度上去考虑，充分发挥全面预算管理带来的效益。在对铁路动车段具体实施时，要将整个实施的过程和具体情况进行重新审核和编制，提高所有参与人员的意识。对此，可在企业内部定期举行与全面预算管理相关的讲座和培训，并进行模拟预算实践活动，加深印象和理解，从而将意识观念提升到一定的高度，并保持统一。同时，对铁路企业的整个实际规划要按照一定的程序和步骤进行，对未来的发展要进行合理的规划，使全面预算的真正作用和效益能够得到有效的发挥，为全面预算的编制和管理营造一个和谐的氛围和一个适宜的环境。
3.2完善全面预算管理体系，合理编制预算
全面预算管理在铁路动车段的实施中，必须要考虑到铁路企业自身发展的实际情况，不要一味地根据预算总额来制定预算，而要成立调查小组，对铁路企业内部的管理状况和发展趋势，以及在铁路动车段实施的具体情况进行具体的了解和调查，并整理成报告，以便在进行预算的时候可以根据报告对实施情况进行具体的控制和规划。同时，具体情况的整理报告有利于合理进行预算的编制，使预算的编制能更切合实际发展状况。并且，在进行预算编制时，必须要列出详细的方案，不要笼统地进行表达和申请，在具体的方案下达以后，还必须进行后期的分析和讨论，以便确定出最后的预算方案。铁路企业本来就是以保障安全为主的企业，在预算时更要细致地结合具体的实施状况，保证复杂的过程能够按照预定的方向进行，并最终达到目标。在这个过程中也可以多关注并结合国家对铁路企业的一些相关政策，充分地发挥全面预算管理的作用，保证其在铁路动车段的良好实施。
3.3完善全面预算管理的具体考评条例，实现与其他部门的有效协作
铁路企业在进行全面预算管理考核时，要进行细致的资源划分，将财务资源和非财务资源明确划分开来，进行分开的考核。同时，要建立专门的考核机构，成立考核小组，以多人的综合考核分数作为最终的考核结果，而不单单以某个人的主观意识来决定。并设立奖惩条例，对各项预算工作进行奖励或惩罚，以激励全面预算管理工作的良好进行。对具体的预算要综合考虑各方面的因素，以最客观的形式进行全面预算管理工作，并随时进行反馈，以便进行调整。与此同时，必须要调动其他部门对全面预算管理工作的积极性，将全面预算管理与铁路企业各个部门的工作紧密联系起来，使其明白全面预算管理是与整个企业未来发展和自身利益息息相关的，从而自觉地进行积极有效的配合。
4结论
全面预算管理对铁路企业的发展是有着巨大的意义的，可以有效推进铁路企业的发展，对铁路企业之后的发展过程进行合理的规划，并能优化内部结构和管理，将各项资源合理分配和利用，最终实现发展和进步。但根据目前全面预算管理在铁路动车段的实施情况来看，其中还是存在着一些问题和需要克服的困难的。对此，铁路企业必须要完善全面预算管理体系、树立并刷新全面预算管理观念、完善具体考评条例并实现与其他部门的有效协作，以保证全面预算管理在铁路动车段的顺利实施。
作者:金凤 单位:济南铁路局
参考文献:
铁路发展报告范文5
【关键词】铁路货运企业 内部审计 风险导向内部审计
一、导言
随着信息时代，知识经济的到来，全球经济发展大幅度加快，社会经济组织之间的依赖关系也逐渐增强，企业的所处的宏观以及微观环境都发生了或大或小的变化。而我国铁路行业正处在改革之际，铁路货运作为创造收入的主力军，铁路盈利项目的领头羊，铁路货运企业的责任重大，面临的风险也是错综复杂，急需改变传统的管理手段，加强对风险因素的关注，全面的引入风险导向内部审计方法。
二、风险导向内部审计的内涵
现代风险导向内部审计是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新，以企业的内外全面风险为出发点，进行审计测试与审计程序设计，对企业的风险管理机制、内部控制制度、公司治理结构做出真实、公允额评价和指导。
三、风险导向内部审计在铁路货运企业的运用
（一）铁路货运企业面临主要风险
我国铁路行业正处在改革之际、“多事之秋”，所处的宏观以及微观环境都处在或大或小的变化当中，所面临的风险也有了新的变化，主要包括宏观风险、安全风险、财务风险、名誉风险和法律/合规性风险。对于铁路运输行业，应把安全风险、财务风险的管理放在重点关注的位置，尤其是安全风险，安全事故的发生往往造成财务风险、名誉风险和法律/合规性风险。
（二）铁路货运企业内部审计现状
（1）审计规范体系不健全。关于现代风险导向内部审计的准则仅出台了一个16号准则《风险管理审计》，而且还是一个大纲性准则，具体实施细则无法获知。
（2）传统内部审计的束缚。对于目前大多铁路货运企业来说，传统内部审计还是在企业内部审计中占主导，而传统内部审计的固有缺陷已经出现，已经严重影响了铁路货运企业的内部审计质量和效率。
（3）内部审计人员力量薄弱。首先表现为内部审计人员配备不足，影响了内部审计的质量和效率，另外，内部审计人员的知识结构单一，基本来自财会专业，小部分来自审计专业，但是其他专业人才缺乏。现有内审人员对财务、会计、信贷业务精通，而对法律、计算机等领域少有涉及。
（4）审计信息库建设落后。现阶段我国铁路货运企业内部审计信息库建设普遍落后，甚至有些企业还未开始建设，数据的来源仅限于内部或者限于经营层面，信息的传达也不够顺畅，造成了信息闭塞和阻梗的现象。
（三）现代风险导向内部审计在铁路货运企业运用的必要性
必要性可以从内外两个方面来看。从外部因素来看，外部审计把风险评估、会计咨询、投资咨询及管理咨询等业务包括进入工作范围，扩宽了外部审计的范围，由此“内审外包”作为企业的一个选择，在审计领域大受欢迎，不仅节约了成本，内审质量也得到保障。从内部因素来说，这是铁路内部审计完善的需要。目前的传统内部审计已经不能满足内部审计的需求，传统内部审计不能和经营目标时刻保持一致，与企业所面临风险也不密切，造成审计作用受到限制。
四、风险导向内部审计在铁路货运企业应用程序设计
风险导向内部审计程序应包括三个阶段：审计计划阶段；审计实施阶段；审计报告阶段。
（一）审计计划阶段
这个阶段是整个审计过程的起端，具体来说包括以下几个方面：首先，是了解铁路货运企业的环境变化，这包括了解整个内外部环境，以此来识别影响其战略经营的风险。其次，识别铁路货运企业的关键经营点，铁路货运企业的关键经营点有地域区别、时间区别，这都是需要考虑的问题。这样做让有限的审计资源达到合理配置，最大限度的提高审计的效率。最后，编制审计计划，计划除了包括以上两个方向外，还应包括内审目标、内容、需要各业务部门配合程度等方面。
（二）审计实施阶段
这一阶段是内审工作的主要阶段。审计实施阶段包括：内部控制测试、实质性测试、风险再评估及修改审计计划。其中，实质性测试是内部审计阶段最重要的程序。在铁路货运企业，可把实质性测试分为三种：交易实质性测试、分析性程序和余额细节性测试。目标是确认交易的存在性、完整性、准确性、分类、过账和汇总和交易相关审计目标是否都实现。其中，分析性程序是将报表金额与审计师的预期结果相比较。余额细节测试是查明报表期末余数是否正确。
（三）审计报告阶段
在审计人员以风险评估为基础提出审计建议后，出具审计报告，这是审计审计程序的最后一个阶段。审计报告的内容包括：改进建议、肯定好业绩以及纠正的措施。另外，要提高内审人员独立性和内审部门的权威性，内审部门应高于其他业务部门，直接对铁路货运企业董事会负责，像董事会出具审计报告，并使审计报告简练明了，主次分明。
参考文献：
[1]潘君容.全面风险管理模式在我国商业银行内部审计中的应用[D].武汉：华中科技大学，2005.
[2]严晖.风险导向内部审计若干问题研究[D].厦门：厦门大学，2004.
[3]孔慧平.现代风险导向审计及应用研究[D].北京：中国地质大学，2006.
[4]史德刚.论现代风险导向审计[EB/OL].cn，中国会计网，2006.
铁路发展报告范文6
关键词：铁路物流项目；开发；运作；流程
中图分类号：U292.4+5 文献标识码：A
随着我国工业的迅速发展和铁路物流资源的优化整合，我国铁路物流业也取得了较快发展。对铁路物流项目开发和运作流程的研究也日趋急迫。本文以提高铁路物流市场竞争力、完善铁路物流项目流程、降低项目整体运作成本为出发点，结合铁路物流项目的特点，将铁路物流项目分为发掘优质项目、开发优质项目、完成优质项目三阶段，并对每一阶段的流程进行细致分析。铁路物流项目开发和运作整体流程如图1所示。
1 发掘优质项目
发掘优质项目主要分为项目设计、项目报告、项目评审及项目确立四个环节。具体流程如图2所示。
1.1 项目设计。铁路物流项目设计必须以客户需求为着眼点，充分考虑客户的经营目的和经营策略。物流项目的实质就是为客户的需求提供个性化的解决方案。只有了解客户的经营目的和经营策略才能真正了解客户的需求，从而成为客户信赖的合作伙伴，进一步建立起长久合作关系。
铁路物流项目设计必须考虑企业经济效益的要求。铁路运输企业也应该把保证运输安全、提高运输质量、降低运输过程中的物质消耗、提高运输经济效益放在重要的地位。这使得企业经营活动的客观要求和内在规律相适应，在项目设计阶段必须把企业的经济效益作为重点因素给予考虑[1]。
铁路物流项目设计必须考虑铁路企业的社会责任。铁路企业是国民经济的大动脉，肩负着为国民经济健康发展和人民日益增长的运输需求提供动力保证的神圣使命。因此，铁路物流项目设计阶段也应把国家和人民的利益放在首位， 生产满足社会不同需要的、多种类、多用途的铁路物流产品。
铁路物流项目设计要具有可行性和可考核性。铁路物流项目的设计是为客户服务的，可行性是客户最为关心的，也是该项目能顺利进行的先决条件；可考核性能让客户真正了解该项目为其提供的效益，是项目取得佳绩的必要条件。
1.2 项目报告。铁路物流项目报告是供客户及相关政府部门审查及考核、供企业自身执行的具有可操作性的规范文件。因此，铁路物流项目报告需具备项目可行性分析、项目执行流程、项目后评价体系等若干部分内容。项目可行性分析，对于项目审核通过、获取资金支持、理清项目方向、规划抗风险策略都有着相当重要的作用。铁路物流项目可行性分析能在客户投资决策之前，对拟建项目进行全面技术经济分析论证，为客户的投资决策提高科学、有效地理论支持，是该项目能否建立的重要影响因素。项目执行流程部分须具有实际的可操作性及简明性。项目执行流程是该项目实际操作流程的详细讲解文件，是项目开展、进行的指导规范，该部分需要进行详尽阐述，并具有条理清晰， 便于记忆，能有效地将执行流程转化为实际的操作步骤。项目后评价体系能系统地对项目的效益及作用进行分析论证。项目后评价体系是项目决策的重要依据，能为决策者提供有效而直接的例证，从而为项目决策提供有益的帮助；能为决策者提供全面、详实地反映项目经济、社会和效益的数据，从而为项目的考核奠定了数据基础，更直观、有效地呈现出项目的重要性及不可获取性。
1.3 项目评审。项目评审分为自审和专家评审两个阶段。项目的自审不能作为铁路物流项目的开发和运作流程中一项硬性任务来完成，应作为项目成功确立的关键环节。项目自审不可拘泥特定的形式，应采取多种方式相结合、运用科学的方法进行。自审的内容应包括项目的目的、意义与客户核心价值观是否吻合；项目是否具有实际可操作性；项目的流程是否简洁；项目的各项费用是否在客户可接受范围内等。自审过程中一旦发现问题，则需进一步收集有效信息，并对项目报告进行完善。自审环节是否科学、有效地进行关系到项目整体的审评流程的时效性。因此，自审工作务必做到位，力求专家评审的顺利通过。在安排专家评审时，应根据项目具体情况选择专家，确定评审时间和评审方式。此外，为保证专家评审工作的效率与全面性，在评审前，需制订项目评审的审核要点，明确专家评审工作的基本内容，提出评估行为、评估范围、评估方法、评估数据、评估结果等各环节的审核重
点[2]。项目评审通过后，就可进入立项环节。
2 开发优质项目
优质项目的开发需建立在全面、系统、有效地信息收集的基础上，信息收集工作是项目顺利开发的先决条件，也关系到项目的整体效益。由于铁路物流项目的特殊性，项目在开发阶段还应充分考虑铁路行业、物流行业及客户所在领域的相关政策及要求，以避免项目开发后无法实施的情况发生。
铁路物流企业要从事特定的项目，必须具有相应的企业资质，即相应的资格以及与此资格相适应的质量等级标准。包括企业的人员素质、技术及管理水平、工程设备、资金及效益情况、承包经营能力和建设业绩等。其中质量等级标准是核心，也是铁路物流企业最容易忽略的。质量等级标准使得项目建设更加具体，客户也能更为直观地对该项目进行考核与评价。通过与客户深入交往以长期、全方位的接触与了解能准确无误地判断客户的定位与真实需求，进而运用良好的沟通技巧将本项目的实际效益呈现给客户以满足客户真实需求。开发优质项目的具体操作流程如图3所示。
3 做好优质项目
做好优质项目主要分为项目运作、培育和移交三步骤。具体操作流程如图4所示。
3.1 项目运作。项目运作期间要充分考虑货源、资金、人员是否满足要求及项目是否物流化运作。货源充足与否关系到企业利益及发展前景。为营造良好的发展平台，铁路物流企业需要加强营销意识，在和关系客户建立长久、稳固的合作关系的基础上，深入挖掘城市黄页的作用，在重要网站上信息。采用客户聚焦与跟踪的手段，对重点客户进行重点攻关，以建立持久、稳定的货源。资金及人员素质是项目正常运作的必备条件，因此，项目运作之前，铁路物流企业要筹措到充足的资金并对配备素质良好的项目运作人员，以压缩项目运作周期。物流化运作是铁路物流项目重要环节之一，加强项目运作人员物流化意识及操作能力，是铁路物流企业在员工日常培训及工作管理的核心工作。
3.2 项目培育。铁路物流项目培育期的出现有其内外因。要改变已经熟悉的、认同的项目运作模式，建立新的模式，需要一个重新了解和重新接受的过程，项目从建立到成熟至成功运作需要一个过程；任何事物的发展都是从幼稚走向成熟的过程，新项目运作初期存在的不完善同样难以完全避免，而这些不足在一段时间后一般就会获得良好改善；运营者对项目运作模式及客户需求的了解及把握都需要一个时间过程，只有经过时间的打磨，彼此才能相互准确地传递信息并反馈到调整方案中；检验修正的效果、是否有必要进行再次修正，仍然需要一个过程。因此，铁路物流项目必须经历一定的培育期。
3.3 项目移交。项目移交过程主要存在金额、项目质量、移交支付时间、相关权利责任四方面问题。第一，为了避免金额纠纷，在项目实施前签订不能变更总价的合同是不妥当的。实际金额确定方法除了主要根据合同签订价外，还应该有特殊情况下涉及到正常设计变更而变化了的造价金额。第二，对于费用的承担，双方都有义务，应明确分担的比例。第三，为避免重大质量事故，铁路物流企业应制定对项目中核心、重点、难点环节的监管制度。第四，项目移交时，铁路物流企业与客户应明确各自的责、权、利。对于不属于当事双方的问题，即使项目移交业主也有权不给予回应[3]。
4 结束语
本文将铁路物流项目开发和运作流程分为发掘优质项目、开发优质项目及做好优质项目三阶段，并针对每一阶段的流程进行细致剖析。为我国铁路物流项目的开发和运作奠定了良好的基础。
参考文献：
[1] 董岩钱，仲侯，刘秀娟. 对铁路运输企业目标项目设计的探讨[J]. 北方交通大学学报，1988（4）：51-57.
