企业风险管理工作总结范例6篇

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企业风险管理工作总结

企业风险管理工作总结范文1

2015年,我局应急管理工作在区委、区政府和区政府应急办的大力指导下,按照党的十、十八届三中、四中全会和区委十三届五次、六次全会精神,结合我局实际,坚持以人为本、健全机制、预防为主,着力提升了风险防控、应急响应、救援处置和应急保障四大能力,认真落实了应急管理法律法规,进一步健全完善应急体系,确保了全区全年无一例重大旅游安全事故和有效旅游投诉。现将有关工作总结如下:

(一)加强组织领导,落实工作责任

按照区政府“三定”方案,我局新增旅游安全科,负责旅游行业应急管理工作,同时调整了全区旅游安全及应急工作领导小组,由局机关党组书记、局长__任组长,副局长__、__任副组长,各科室负责人为成员。领导小组下设办公室在安全科,由科长__兼任应急办主任,具体负责组织制订旅游安全应急预案,指导排查和消除事故隐患,指导旅游行业应急演练、应急救援、突发事故等应急处置工作,依法查处违反旅游安全方面的违法行为,对有关安全事故及时报告和处理。全区各旅游行业单位也根据实际,成立了旅游安全应急管理领导小组,明确了责任分工,落实了专职人员,规范了突发事件信息报送渠道。

(二)查找重大风险点,开展风险登记

今年应急工作的重点任务之一就是开展旅游行业突发事件风险识别、登记。为认真抓好此项工作,我局高度重视,认真总结分析本行业发生过、易发生的突发事件,从中查找易发突发公共事件的风险点,落实专人负责此项工作的开展。一是制定工作方案。部署突发事件风险管理工作,向各行业单位下发《关于印发__区旅游行业2015年突发事件风险管理实施方案的通知》(__旅〔2015〕102号),有计划分步骤组织实施此项工作;二是开展风险评估培训。8月20日,组织全区旅游行业单位在__酒店开展突发事件风险管理培训,要求各单位结合自身实际查找风险点,做好资料的收集准备。三是落实专人专机指导行业单位开展重要风险点登记。10月,我局保障2台电脑接通党政网,用于风险管理录入;11月,指导我区及北部新区各星级酒店、A级景区分批次到我局进行风险登记录入,并于11月20日,保质完成了旅游行业20个风险点的登记,率先走在了全区部门及全市旅游系统前列。

(三)强化宣传培训,提高防控意识。

1.今年,全国上下接连发生多起重特大安全事故,我局以高度的敏感性意识到预判预警及应急值守工作的重要性。注重实时更新旅游、气象、地质、交通、卫生等出行提示和旅游目的地安全信息,通过微信、微博、QQ群、官方网站等几大平台,先后安全预警信息20次。

2.我局和行业单位共召开各种应急安全专题会议100多场次,举办各类旅游应急安全培训班20期,参加应急安全常识宣传16次,结合防灾减灾日、消防宣传日、安全生产宣传月活动,设立应急安全宣传展台8个,发放《安全生产法》、《__区旅游安全知识读本》、《旅游突发事件应急手册》等应急安全宣传资料1.1万余份,设置应急安全宣传专栏10期,张贴宣传画和

标语200余张,接待旅游咨询1000余人次;同时,指导各行业单位,结合各自实际,广泛利用企业内的电子显示屏、专栏、横幅、水牌等方式,滚动播放安全教育视频,张贴安全警示标语和应急安全宣传画,营造了良好的应急安全旅游舆论氛围,提高了广大市民及游客安全意识。 3.建立突发事件趋势分析月评估制度。按照“一岗双责、党政同责、齐抓共管”,“谁检查、谁负责”的总体要求,我局进一步推进旅游安全监管工作“三个必须”的安全意识,继续坚持了“一企一组、一企一策”的领导带队分组监管模式,以摸清行业安全监管队伍台账、旅行社门市部总部联系信息为基础,建立了安全形势以及突发事件趋势分析月评估报告制度,总结了各个阶段安全工作成效,强化了重要环节监管力度,有效确保了全年旅游安全形势平安稳定。

(一)设立机关值班室在办公室,建立健全了值班制度,加强了值班人员的培训,不定期组织全体干部职工开展突发事件应急处置培训。严格执行领导24小时带班、2名值班干部24小时在岗值班制度,严格执行交接班制度,值班记录完整规范。全面对外公布咨询、投诉电话,保障了信息通畅。建立健全信息报告工作制度和责任制度,规范信息报告和处理程序,一时出现突发事件,第一时间收集情况如实上报。

(二)加大公开电话(信箱)的处置协调力度,提高群众诉求办理质效。今年共接到公开电话(信箱)11个,全部及时有效予以了回复。

(三)修订完善旅游综合应急预案修订任务。指导行业单位建立健全突发事件应急预案、开展应急演练,是我局今年开展安全督查工作重点。特别是针对旅行社应急相应制度不健全这一现状,我局参考借鉴中央、市区相关要求,以及其他地区的先进经验,结合我区旅游行业实际,出台了《关于进一步规范旅行社内部管理制度的通知》(__旅〔2015〕38号)文件,明确各旅行社必须建立健全旅游安全应急值守制度(包括日常、节假日值班,突发事故应急处置和报告)、旅游突发事故应急处置制度(包括报告、处置、总结等流程)、旅游安全应急演练制度(结合各旅行社业务制定,包括应急演练数量、内容、效果等)、应急预案(针对业务情况,制定5-7个包括自然灾害类、事故灾难类、社会安全类、公共卫生类、特殊旅游项目类等应急预案)等制度,增强行业单位应急安全意识,不定期开展应急演练,一手抓安全生产、一手抓好企业效益,两手抓、两手都要硬。

(四)我局严格按照“全覆盖、零容忍、严执法、重实效”的总体要求,坚持安全检查“四不两直”、隐患整治“三清三进”、责任落实“一企一组”制度,将企业自查、行业督查、上级督防、专项行动深度融合,将各单位的应急制度建立健全、应急演练开展情况、应急安全教育培训作为检点,指导并督促12个单位修订了应急处置预案、指导9家单位开展应急演练。据统计,今年全区旅游行业单位开展了各类应急演练135余次,累计参演人数达5516人,全面提升了全区旅游行业消防逃生、应急救援设施设备储备情况和水平。经过近半年的努力,全区旅游行业应急救援队伍正朝着”响应及时、处置有效、来之能战、战之能胜“的目标任务稳定前进。

我局不断强化应急救援队伍建设,从人员、制度、技术、设备等方面多管齐下。组建了以局长为组长,各副职领导为副组长,各科室负责人为组员的应急队伍,做好机关突发事件的应急处置。在市旅游局、区应急办的高度重视下,我局根据形势的发展配备了摄像机、照相机、录音笔等安全监察设备和旅游安全检查车。重点加强了生活救助、消防、森林防火、防汛抗旱、防护用品、救生装备等常用物资的储备。全区各旅游行业单位也根据实际,成立了旅游安全应急管理领导小组,明确了责任分工,落实了专职人员,规范了突发事件信息报送渠道。同时,我局也将应急管理工作纳入对全区各旅游行业单位的年度考核中,分别与星级饭店、A级景区、旅行社等66家行业单位签订了应急管理工作的目标责任书,全区旅游行业应急管理工作上下联动,目标明确,责任到人,形成了高效快捷、缜密灵活的运行机制。

将应急管理经费投入纳入对行业单位应急管理年度考核的指标,督促行业单位不断加大应急管理资金的投入、台账管理和信息资源整合,目前,辖区内星级旅游饭店每层楼安装了火灾隔离门、疏散引导箱、消防栓箱和灭火器箱等设备,每个房间配齐了防毒面具、消防逃生工具,在酒店楼道、走廊等公共区域设置了逃生引导图标和应急疏散平面图,指派专人定时维护应急设备,应急物资登记、核实、管理和及时充实制度建立健全。今年以来,全区18家旅游星级饭店继续加大了应急设备投入和维护力度,消防安全“四个能力”建设全部达标,我区旅游安全保障能力进一步增强。

(一)完善安全生产应急预案体系建设。贯彻落实国家安全生产事故有关应急预案体系的要求,认真履行职责,加强动态监管,使各旅游单位的应急预案与旅游部门的应急预案相互衔接。

(二)加强应急培训和宣传教育工作。加强对旅游单位负责人、应急管理人员及岗位操作人员的培训,开展安全生产应急管理宣传教育工作,利用多种方式和载体,宣传做好安全生产应急管理工作的重要性,普及事故灾难预防、避险、报警、自救、互救等知识,强化安全意识,提高旅游从业人员应对事故灾难的意识和能力。

企业风险管理工作总结范文2

摘 要 高速铁路建设具有投资大、建设周期长、管理复杂等特征。现代风险导向审计以系统理论和战略管理理论为指导,以审计对象的运营风险为导向,能切实针对薄弱环节,集中审计资源,提升审计效果,因而适应于高铁项目的审计实践。本文在分析现代风险导向审计特征的基础上,重点探讨现代风险导向审计在高铁建设项目中的应用,并根据应用现状提出改进建议。

关键词 审计 风险导向 高铁建设 改进

一、引言

近年来,我国高速铁路快速发展。高铁建设具有技术要求复杂、项目建设周期长、涉及面广、投资巨大等特征。因而对高铁项目的审计也有更高的要求。面对实践的要求,近年来国外开始发展现代风险导向审计模式,该模式以传统的账表导向审计模式和系统导向审计模式为基础,以现代战略管理理论结合系统理论作为方法理论指导,更为关键的是着眼于所审计企业的经营风险,从更高、更广的视角来审视审计对象所存在的缺陷与不足,因而相较于传统的审计,现代风险导向审计能显著提高审计效率。鉴于高铁项目建设的特征,笔者认为在高铁项目审计中引入现代风险导向审计,有利于切实提高高铁项目风险的全程监控水平,提升高铁项目审计工作的质量和效率。

二、现代风险导向审计与必要性

1.现代风险导向审计及特征

现代风险导向审计在传统账表导向审计模式和系统导向审计模式的基础上,重点关注被审计单位的整体经营风险。通过企业经营战略分析、作业流程分析、经营业绩现状评价、财务报表分析等几大关键步骤,尤其创新性地提出将以往的会计报表重大错报风险和经营风险进行关联,从而从源头分析和发现会计报表错报的整体思路。在此思路指导下,现代风险导向审计的特点在于以风险评估为中心,有效改善传统审计的风险评估不到位、不能有效发现高风险审计领域等缺点。

现代风险导向的审计具有如下显著特征:

(1)全面的风险认识观。传统审计仅从会计视角予以分析风险,而经营风险并非是传统审计工作的重点,传统审计工作的核心是对财务风险的评估及控制。而现代风险导向的审计将风险的内涵外延至广义风险,即以整体的视角从所审计企业的外部环境、经营条件、盈利模式、管理模式等多个方面来进行相对综合、整体的分析,而且以财务风险分析为审计的基础,重点则落脚于战略风险和经营风险的评估。

(2)科学的审计风险模型。传统的审计风险模型为“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”。现代风险导向审计在形式上简洁、在内涵与外延上扩展,以“审计风险=重大错报风险×检查风险”为审计风险模型,其中重大错报风险包括两个层次:会计报表整体层次和认定层次,其中认定层次风险包括交易类别、账表余额、披露和其他相关认定层次风险。

(3)合理的审计侧重点。传统审计侧重于财务报表本身的分析,重点在于财务上,而现代风险导向审计的审计侧重点则在于企业的整体外部环境与经验过程风险及相关控制措施,从而对审计对象的财务报表提出更为准确的判断与预期。

2.高铁项目引入现代风险导向审计必要性

(1)高铁项目自身特征决定。高铁项目建设具有投资巨大、技术相当复杂、建设周期较长、综合性强(涉及土建、轨道、机电、车辆、通讯等专业)、涉及面广等特征。在当前高铁快速发展的背景下,高铁项目的审计需要从规划、设计、施工、监理等多方面、多环节去解决管理力量薄弱等缺陷,同时由于相关法规制度建设的相对滞后,存在诸多政策法规的空白,因而需要审计对高铁项目所可能存在的政策法规风险、资金风险、工程质量风险等各种风险进行科学、准确的甄别、衡量和评价,并提出有效的风险控制对策,以促进项目的顺利开展。

(2)审计发展趋势使然。随着审计范围向管理审计领域延伸,审计需要实现由之前的发现型、符合型审计向预防型、增值型审计转变。这就需要提倡现代风险导向的审计理念,以整体的视角去审视、监察高铁项目推进过程中各环节、各方面所存在的问题,切实发挥审计在控制项目风险、提升公司治理水平、完善内部控制建设方面的作用。

三、现代风险导向审计在高铁项目中的应用

运用于高铁项目中的现代风险导向审计流程一般分为三个阶段:审计准备阶段、审计实施阶段和审计结果总结阶段。每一阶段包含的具体工作可如图1所示:

1.第一阶段――审计准备阶段

(1)前期调查。现代风险导向审计是以风险为核心,旨在从风险发生的源头就达到判断、识别风险的目的。因此审计前要对高铁项目有准确的把握,了解项目概况,熟悉项目的内部业务流程,明确项目实施过程中所遇到的各种问题,初步评估该项目的风险状况,以期在审计中不漏掉任何一个潜在的重大错报风险。调查时可通过与高铁项目各相关部门管理人员进行沟通,确保项目立项、概预算及其批复文件等资料齐全,分析项目的投资控制计划书、财务会计报告,以及各期会议纪要和工作总结等。

(2)制定审计方案。为提高审计质量和审计效率,应依据前期调查的结果,基于高铁项目既有特点,设定审计程序,归纳、提炼主要风险点,设计与审计方案相对应的审计项目,制定具有针对性和可行性的审计方案。

2.第二阶段――审计实施阶段

依据审计方案,展开现代风险导向审计工作。根据实践的积累和总结,高铁项目审计中,通常存以下四方面风险。在审计过程中,特别关注这些风险,有助于提高审计质量和审计效率。

(1)项目规划过程中的风险:即投资决策风险。检查项目是否可行,项目建议书是否已取得相关部门批准,是否进行过可行性研究论证。

(2)项目设计过程中的风险:即设计管理风险。检查项目设计单位是否具有相应的设计资质,勘察设计范围及内容是否与已批准的可研报告一致,设计变更的内部控制是否建立、健全,因过失造成设计变更时是否制定相关问责制度等;同时检查概算是否科学合理,即有无多计、漏计投资现象,投资规模和建设标准是否合理,建设管理费的归集是否准确等。

(3)项目施工过程中的风险:有招投标管理风险、合同管理风险和工程管理风险等。

①招投标管理风险即检查项目是否按照有关法规、规章的要求,进行了招投标,是否委托了具有合法资质的中介机构编制了合乎实际情况的工程量清单,标书是否合法、合规,同时能否准确、完整地反映项目的实际状况,是否符合招标人对项目的实质要求。

②合同管理风险即检查签订的合同是否合法、合规,包括合同签订方是否具有符合国家要求的施工、管理资质,合同条款是否与原招投标文件条款相一致,有无遗漏或多列标书外条款,合同变更与补充款项是否符合规定等;尤其是工程造价方面,是否约定合同计价原则,是否规定恰当的计取标准、取费基数和费率。

③工程管理风险即检查项目施工中是否存在分包、转包情况,分包单位是否具有资质,施工、建设单位是否按规定交纳了各项抵押或保证金,是否在有效期内办理了建设工程一切保险;同时检查项目预算是否符合合同相关规定,有无计划外建设项目、应实施而未实施的项目,预留未实施项目是否合法、合规,是否超概预算,以及应对超支或节约现象有无应变措施。

(4)项目财务管理风险。检查项目的建设资金从筹集到使用是否区别于经营性资金,是否依据合同要求,支付各期预付款项,并同时按照国家会计制度进行相应的会计核算。

3.第三阶段――审计总结阶段

审计人员运用系统分析、战略分析、环节分析等方法对高铁项目运行各阶段进行现代风险导向审计,在撰写审计评估报告时应包含以下内容:

一是要明确提出风险识别结论,给出存在的重大风险点,并对风险管理机制的运行状况进行评估。

二是要在分析风险事项的基础上,查找重大错报风险发生的原因,从而指出制度和管理上的缺陷。

三是要针对性的提出审计建议,向审计报告的各层次报送对象提出具有可操作性的建议。

四是要注重关注项目整体层面的、系统性、全局性的问题,为企业提供经营管理上的建议,凸显风险导向审计意见的前瞻性,发挥风险导向审计在企业风险控制中的重要作用。

与此同时,现代风险导向审计对企业风险控制具有预防作用。审计工作结束以后,审计部门可将审计考核中发现的实际案例和各种问题分类整理,组织项目相关管理人员开展案例培训,既可帮助管理人员提高识别风险的能力,又可以为各单位提供风险范例,警示单位规范内部管理行为,从而降低重大错报风险的程度。

四、现代风险导向审计在高铁项目中的改进

首先,要改进审计工作理念。以往传统的审计工作是直接对财务进行评估和控制,而现代风险导向审计则力求从项目的源头规避、转移和控制风险。各审计单位应立足于企业整体,从运营组织环境、管理模式、财务状况等各方面,以科学的专业知识帮助企业及时地意识到危险,有效地防范风险,科学地控制和管理风险,充分发挥审计工作的功效。

其次,要与项目各职能部门加强配合。审计工作是对项目整个组织的运营、管理工作成果的评估,因此审计工作所牵涉的部门不仅是项目财务部门,更是需要与工程、物资等部门进行有效的协调和沟通,并保证这些部门之间管理职能的衔接,从而发挥控制系统的整体协同效应。

再次,要培养、建设高素质的审计人才队伍。运用现代风险导向审计,要求审计人员不仅可以熟练应用会计与财务管理知识,同时还应灵活运用与企业运营管理相关的专业知识,从单纯的财务分析专家变成对于企业的经营风险、财务风险等风险具有较高识别、分析和应对能力的全方位的风险管理专家。因此,加强在职审计人员的统一培训,建设高素质的具有管理学、金融学、统计学、会计学等多学科背景的审计人才队伍,对于有效地实施现代风险导向审计具有重要保障作用。

最后,要建立和完善业内风险信息数据库。审计部门应及时地总结实践中所收集到的项目建设中存在的各种风险,不断积累,将其分类提炼、分析后存入风险数据库,以使这些有代表性、典型的风险点为日后审计工作提供参考。

五、结语

现代风险导向审计适应于审计实践需求的发展,在理论、方法、工具上亦日益成熟,其优势也在发达国家的审计实践中得到了验证与广泛认可。高铁项目具有投资大、建设周期长、技术高新、管理复杂等特点,因而对审计工作提出了更高的要求。因此,在现阶段对高铁建设项目实施现代风险导向审计,十分有利于提升高铁建设项目风险管控水平,更为重要的是,可以提升企业整体的管理效率,促进企业战略发展目标的实现,也有利于现代审计理论的不断完善、发展。

参考文献:

[1]Timothy B.Bell, Frank O.Marrs, Ira Solomon, et al. Auditing Organizations Through a Strategic-Systems Lens. KPMG monograh.1997:141-159.

[2]Aasmund Eilifsen, W.Robert Knechel, and Philip Wallage. Application of the Business Risk Audit Model:A Field Study.Accounting Horizons.September.2001(9):193-207.

[3]蔡炯,刘晓春.论现代风险导向审计模式在我国的实施.会计之友.2006(4):42-43.

企业风险管理工作总结范文3

一、筑牢“基础管理”各项工作实现重大突破

今年,供电局紧密结合农电实际,夯实基础管理,农电整体水平得到显著提高,农电“安全生产”、“经营管理”、“农网建设”、“优质服务”、“创一流”等取得了一连串新亮点和新突破。

1、安全生产稳定运行。扎实开展了春、秋季安全大检查和安全专项检查,制定了《农电安全风险管理年活动实施方案》,完成了23种低压作业风险辨识、典型控制措施的编制;深化隐患排查治理及“两清理”整治工作,完成隐患治理173条,治理率96%,完成整治98项,整治率91%;组织完成了20__年农电员工春季安规百分考试,考试合格率100%。

2、营销管理水平不断提升。结合农电实际,坚持线损分析例会制度,按季考核和奖惩;完成全局40个供电所低压理论线损计算软件的安装,培训和运用工作,并完成了09年营业普查实施方案的制定及布置检查工作。加强农电低压表计日常轮换校验工作,确保农电计量装置校验、轮换及时,完成了农村1.5万户淘汰型电能表的更换。

3、农网建设成绩斐然。截止11月底,完成农网建设投资1.97亿元,新建改造10千伏线路559公里,0.4千伏线路1039公里,新增更换配变215台/15380千伏安;此外,在省公司的大力支持下,通过攻坚克难,高标准完成了旬阳县电气化县建设,建成13个电气化乡(镇),101个电气化村,并顺利通过省、市、县级的验收命名工作。

4、优质服务再上台阶。大力开展“创建人民满意基层供电所(营业窗动)”、“迎祖国六本文来源:文秘站 十华诞、展供电服务风采”活动;深化民主评议行风工作,三供电分局均获得地方行风评比第一名,3个供电所被评为优秀站所,5个站所被评为先进站所,9个供电所被评为市级满意站所,瀛湖电力水上营业厅被评为标兵营业窗口。

5、创一流工作成果显著。以汉滨供电分局创一流县级供电企业为抓手,制定了汉滨分局创国网一流工作方案,明确了目标和任务,圆满完成了自查、申报及省公司复查考评,并顺利通过国网公司的验收考评和命名,实现了该局国家电网公司创一流县级企业零的突破。

二、推进“同业对标”农电管理工作加快转型

20__年,为顺应新形势下农电事业的可持续发展需要,安康供电局大胆创新,努力实践,在局属三供电分局全面开展了供电所同业对标工作,走出了一条以注重过程控制、狠抓指标先进性为特点的农电工作新路子,加快了农电重点工作由建设型向管理型转变的步伐。这一创新和突破,生动地诠释了该局农电管理的再次升级,也为该局农电事业的科学发展注入了强劲的动力和活力。

为确保同业对标的全面顺利开展,该局进行了广泛学习动员,充分学习了省内外兄弟单位对标先进经验。同时,结合供电所实际情况,建立了涵盖安全生产、技术装备、基础管理、优质服务、综合管理等方面的同业对标指标体系、评价体系和对标管理办法;举办同业对标知识培训班,有力提高了农电管理人员和供电所人员对同业对标的认识;加强对标检查和交流,认真总结经验,对各供电所进行了量化打分,及时公布对标排名,对排名前十位的供电所进行表彰奖励,做到了用指标评价供电所,用业绩考核供电所,用数据传递压力与动力,在各供电所形成了一种“比、学、赶、超”的良性循环竞争局面。

通过开展供电所同业对标,使农电安全生产基础得到进一步加强,营业管理得到进一步强化,效益不断提高,践行“三新”、服务三农的水平大幅度提升,有力促进了供电所在安全、质量、效益、素质和服务、管理水平上的全面提高,极大地调动了广大农电员工的工作积极性和主动性,增强了农电员工的的荣誉感,人人关心指标、个个查漏补缺,齐心协力、积极向上的和谐农电氛围日渐浓厚。此外,通过深化供电所专业化管理,全年共建成16个标准化供电所,并全部被省级命名。

三、开展“农电之春”农电工凝心聚力抓发展

20__年,供电局结合“国家电网陕西农电巡礼”宣传活动方案,以庆祝建国60周年和农电体制改革10周年为契机,成功开展了声势浩大的“农电之春”系列活动,进一步宣传了该局农电体制改革10年来的发展、创新与成果,增强了农电员工的团队凝聚力和向心力,积极营造了企业科学发展、和谐发展的良好氛围,得到了上级领导和社会各界的高度肯定。

“农电之春”系列活动分为“三新之星”农电员工岗位技能大赛和“和谐杯”农电系列文体比赛。技能大赛注重形式创新,将比赛融入员工业绩评比、技术考核和岗位鉴定中,通过竞赛,形成了人人都培训、个个比身手,技高受重用的局面,涌现了一批岗位技术尖子,促进了农电队伍整体素质提升;文体比赛形式多样,特别是农电摄影、征文比赛,注重展现农电员工新形象,营造企业和谐氛围,通过比赛,丰富了农电员工的业余生活,增强了广大农电员工的归属感,确保了农电队伍的和谐稳定。

另外,供电局还大力加强农电队伍建设,全力提高农电员工整体素质。全年共安排培训12期,涉及安全、生产、营销、优质服务等10个专业,共510余人参加培训,外出送培、调考187人次。在省公司组织的配电 专业技能测评中,该局获得团体第4和个人第2名的好成绩。

企业风险管理工作总结范文4

众所周知,二十四节气是根据太阳在黄道(即地球绕太阳公转的轨道)上的位置来划分的。视太阳从春分点(黄经零度,此刻太阳垂直照射赤道)出发,每前进15度为一个节气:运行一周又回到春分点,为一回归年,合360度,因此分为24个节气,而每个节气再分为“三候”(详见本文具体节气后的文字),每候五天。

那么,如果把公司运营情况视为太阳,其在每年时间刻度上的投射,同样会存在着诸多的管理节点,而财务管控作为公司运营的一个至关重要的“物候”条件,也将随之而发生一系列的变化。

因此《首席财务官》杂志值此2012年农历年开年之际,本刊编辑部结合多年CFO访谈经验,精心模拟一个兼具诸多代表性特征化的中国公司CFO,让他从立春出发,根据公司运营可能出现的变化,以及内外部环境的波动,去框定那些能反映财务“物候”典型性变化和管理要点的二十四节气。

既然是模拟的一家兼具诸多代表性特征的中国公司,我们不妨将这家公司设定得具有更广泛的普适性:它的主业是相对传统的制造业,有少量的多元化投资,主营业务收入约30%来自海外市场,营业规模在lO亿元左右,其业务运营全年较为均衡,不具有明显的季节性波动,净利率在5%左右,财务人员大约30人,正在筹划二三年内登陆国内资本市场。这家公司的CFO王总40岁左右,属于熬过了危险期的空降兵,国内著名财经院校科班出身,有过短暂海外进修经历。这家公司的董事长和cEO是一对父子,正在交接班的漫长过程中纠--结不已。

下面本文以王总的自述开始……

虽然目前所有的中国公司都是按照自然年来设定财务年度,但事实上,我很清楚,春节没有过去就没办法真正有效地开始新的财政年度。因此在我的整体财务规划中,会按照更符合中国传统文化的二十四节气来把握财务管理的节奏和力度。同时一个很有意思的地方是,二十四节气中,北斗星的斗柄所指方位也随着天干地支发生着方向的变化。我们不妨把指明方向的北斗星的斗柄方位变化,视为公司最高层短期管理重点的调整,这样就可以进行相应的财务管理工作的匹配。

某种程度而言,财务管控和传统的农耕文化有着很多相似的地方,尽管很大程度上会存在“靠天吃饭”(所谓天就是业务运营的整体态势)的情况,但是在同样的行业丰歉之年,仍然各家饥饱迥异。究其根本,管理精细化的差异使然也。

立春

东风解冻、蛰虫始振、鱼上冰

斗指东北。太阳黄经为315度。是二十四个节气的头一个节气。立春本意在于开始进入春天,“阳和起蛰,品物皆春”,过了立春,万物复苏之势再不可挡,一年四季轮回再度开始。

每年的立春都是在农历春节的前后,因此立春在我的“财务二十四节气”中扮演着一个类似于开车前点火预热阶段的角色。

经过了一月份的辛苦忙碌,通常财务部门基于会计核算角度的年度财务报告已经完成了,剩下的外部审计等工作大抵算是事务性工作,之后就可以向那些外部财务信息使用者(税务、银行、资本市场监管机构等)提供了。然而在立春节气里,我最重要的工作就是要亲自带领财务部门来完成一份更具价值的财务报告――基于财务分析的年度财务报告,这是需要提交给内部财务信息使用者的,首先就是董事会。

在我看来,这种内部使用的财务分析报告一定要最大限度地摒弃枯燥的会计语言,而用业务线所熟悉的公司语境进行阐述,这才是公司运营的“太阳”在财务刻度上投影的真实意义。尤其要注意的是,仍然大权在握而未卸任的董事长创业20多年来从未经过专业的企业管理课程进修,他对公司运营和财务管理的直觉令人惊叹,我们需要沿着这样的直觉语境,把真实的业务运行轨迹进行数字化,一方面要大量使用行业和公司习惯使用的分析指标(比如零售业的平销笔、客单价等),另一方面要结合当年度的财务管控要点进行深度描述。此外“打春阳气升”,我们要善于在行业和企业面临压力或困境之际,从财务分析的手段全力帮助决策层寻找和挖掘业务运营中的积极因素。

所谓“文不如图,图不如表”,在这个人心普遍浮躁的时点(春节前后),董事会和公司执委会的高管们同样愿意看到呈现简单但直指运营深处的财务分析报告。

雨水

獭祭鱼、鸿雁来、草木萌动

斗指壬。太阳黄经为330°。在这一节气春风遍吹,冰雪消融,空气湿润,雨水增多,故名雨水。

人常道“立春天渐暖,雨水送肥忙”,因为“春雨贵如油”的因素所在,我国农业在这个节气会高度关注土壤保墒,及时浇灌,以满足小麦拔节孕穗、油菜抽苔开花需水等关键期的水分供应。作为CFO,我深知左右业务茁壮成长的“水肥因素”以资金为最。因此在2月下旬这个时点,我的财务部门必须深入业务一线,加强与各条块业务负责人逐一梳理资金头寸的需求,这些需求要用时间轴和空间轴两个坐标予以描述出来。经过汇总,我们就可以得到第一手的原始资金需求态势图谱。

同时,我的资金管理小团队会把本年度的所有外部融资渠道的总体供给情况进行完整的汇总,这些供给同样需要用时间轴和空间轴进行表达。此外再结合多年的业务回款态势,将业务活动现金流也整合进总体的年度资金预算当中。特别值得注意的是,在这个过程中,财务部门可以借助各业务线对资金争夺的有利时机,将信用管理和风险管理融合灌输下去。

惊蛰

桃始华、仓庚鸣、鹰化为鸠

斗指丁。太阳黄经为345°。一声春雷惊醒蛰伏在泥土里的各种冬眠动物将苏醒并开始活动。“惊蛰一犁土,春分地气通。”至此我国大部地区进入春耕大忙季节。

由于春节因素的干扰,每年3月初,通常才是一个中国本土公司正式进入高节奏工作状态的开始。因此我通常都会在春节前后的空闲时间先组织一些有针对性的财务内部培训,然后启动集团年度财务工作的KickOff,考虑到财务工作的特点,除了日常性的工作之外,还应当精心设计和布置3~5个项目型的团队任务,比如资金集中管理、集团财务结算中心(等公司规模再大一个数量级就可以做财务共享中心)、战略成本管理、中小型财务信息化应用等等。

按照我的经验来看,到了惊蛰时分,财务部门日常性的工作已经全部进入状态了,而项目型工作刚好进入“春播”状态,这其中的关键点在于选好项目负责人,要求整个项目团队沉下去,沉到业务里面,这样才能在日后的秋收中获得好的表现。

春分

玄鸟至、雷乃发声、始电

斗指壬。太阳黄经为0°。此时太阳在赤道上方,当天南北两半球昼夜相等平分,故名春分。华北农谚有云,

“春分麦起身,一刻值千金”。事实上,春分、夏至、秋分和冬至是二十四节气中物候变化最明显的四个时点,目光照射时间也是从昼夜平分到昼长夜短之极,再到昼夜平分,再到昼短夜长之极。

因此我会在这个时间段,努力争取和董事长、CEO

进行全年的第一轮深谈。而深谈的主要聚焦点,往往就在于如何实现业务扩张和财务资源之间的平衡性,换言之,就是业务战略与财务战略的匹配问题。根据我对长期发展比较稳定的全球500强财务状况的研究和了解,长期保持有弹性的财务均衡,是保障公司实现长治久安的重要原因。

在我看来,CFO之所以有别于财务总监,恰恰就在于其角色必然要学会从董事长和CEO的业务伙伴的角度,来帮助公司建立和改善财务均衡能力。

清明

桐始华、鼠化为驾、虹始见

斗指丁。太阳黄经为15°。此时物候天清气朗,故名清明。

正所谓“清明断雪,谷雨断霜”,此时已入仲春,最后一缕冷空气带来的“倒春寒”是农业上最忌讳的。同样由于开春以来公司全线开工,由于近年来国内出口形势的急转直下,业内普遍对于2012年春季的广交会普遍预期不乐观,应警惕贸易订单的急剧下滑,不可以常年的经验而度之。

自古清明就是踏青的好时节,当然我也会在这个时期,安排得力的财务骨干到几个重要的生产基地和销售要点去出个稍微长一点儿的差,把之前下达的全年预算指标的执行情况和几个重点项目的实施情况结合起来进行日常性的跟踪,同时要注意接触供应链上下游的友商,他们可能会掌握更多行业变化的信息。

谷雨

萍始生、鸣鸠拂其羽、戴胜降于桑

斗指癸。太阳黄经为30°。所谓“雨生百谷”,由于雨水滋润大地五谷得以生长,是为谷雨。

农彦云“谷雨前后,种瓜种豆”。到了这个物候学上的春季最后的一个节气,农桑大事已定。公司经营也大体相似,从春节过后一切恢复正常的经营秩序开始,至此已经经过了两个完整的财务核算月度,其对全年的预示性作用已经完全显现出来。因此我们财务部门要牵头组织一个针对第一季度公司运行态势的经营分析会议,时间不少于一个完整工作日,从董事会成员到各业务条块负责人都应参与,详细梳理第一季度的预算与实际情况的差异,寻找原因,如果差异较大,有必要的话可以进行第一轮全年预算的结构性微调。

当然,对于那些由于自身原因无法达成预算的业务条块,财务线毕竟不是主管的业务领导,在进行沟通的时候,不妨遵循谷雨时节最常见的“随风潜入夜,润物细无声”的春雨模式,避免形成财务与业务部门的对立情绪。

立夏

蝼蝈鸣、蚯蚓出、王瓜生

斗指东南。太阳黄经为45°。习惯上把立夏当作是气温显著升高,炎暑将临,雷雨增多,农作物进入旺季生长的一个节气。虽然顾名思义,立夏是指夏季开始,但是它通常并不符合气候学上以五天平均气温高于22℃为夏季的标准。

假如以“春播,夏耘,秋收,冬藏”的农事四时角度来审视财务管控的关键点转换,春季无疑重在“计划”,而气候多变、作物关键生长期的夏季则重在精细化管理。有了之前对第一季度预算执行情况的深入分析,加上财务团队深入业务一线所摸底的情况,同时又争取到了董事长和CEO的表态支持,接下来我们应该把几个项目型的团队任务与当前预算执行和业务运行中暴露的问题统合起来,抽调精干员工配合业务条块,狠抓节本增利、加快资金集中化管理、提升存货周转率等,促进业务运营质量的提升。

小满

苦菜秀、靡草死、小暑至

斗指甲。太阳黄经为60°。从小满开始,大麦、冬小麦等夏收作物灌浆乳熟,籽粒开始饱满,但尚未成熟,故名小满。以二十四节气发源地的黄河流域一带来看,夏熟作物之后,还可以有一茬秋收作物,比如北方多种玉米,南方则借助多水优势进行水稻插秧。因此小满在农业上是非常重要的节气,是力保收成又兼顾下一季播种的承前启后节气。

从公司运营的时间轨迹来看,五月下旬也同样有着承前启后的时点价值。因此我通常会在这个时间段陪同董事长和CEO下到业务一线做深入的调研,从而对下半年的运营走势提前做一个基本的判断,接下来无论是融资规划还是资金预算都会相应地能及早调整。早调整早主动,最近IPO市场也一溃千里,必须做好三五年内都无法上市的准备。

芒种

螳螂生、始鸣、反舌无声

斗指己。太阳黄经为75°。所谓芒种是表征麦类等有芒作物的成熟,显然这个节气是全年第一个重要的粮食收获期。所以在传统农业行事历上,都会提醒农民注意防范可能带来作物减收的极端天气。同时这时最适合播种有芒的谷类作物,如晚谷、黍、稷等。如过了这个时候再种有芒作物就不好成熟了。

时值6月上旬,业务运营从回款周期来看,也是很重要的一个窗口。在这个时点我会要求负责资金管理的同时强化管理,特别是大额的应收款一定要逐笔盯住落实,否则会干扰整个下半年的资金预算。由于我们业务的净利率较低,而且周转速度并不是特别理想,所以如果没有较大回款风险的话,我们对银行供应链金融和贸易金融工具的应用还不是很多,下一步力争有所突破,以提高应收账款的管理能力。

夏至

鹿角解、蜩始鸣、半夏生

斗指乙。太阳黄经为90°。夏至这天,太阳直射北回归线,是北半球一年中白昼最长的一天。“至”意为极、最。从这一天起,进入炎热季节,天地万物在此时生长最旺盛。民谚云“夏至雨连连,冬至雪纷纷”,夏至以后地面受热强烈,空气对流旺盛,午后至傍晚常易形成雷阵雨。这种热雷雨骤来疾去,降雨范围小。

在我看来,夏至和冬至最玄妙的在于这一时点的拐点性,阴阳彼此消长循环往复。如果说从立春以来,财务部门主要的工作重点就是扮演好业务部门的助推器,让业务部门毫无后顾之忧地尽全力去开疆拓土,那么过了第二季度,我们必须加强对业务运营风险因素的把握和关注。业务扩张和风险制约同样是公司运营“物候”中的阴阳两极,在全年运行周天中循环转换。

小暑

温风至、蟋蟀居辟、鹰乃学习

斗指辛。太阳黄经为105°。暑热已起,但还未大盛,是为小暑。从这一节气开始我国正式进入三伏天。进入小暑后,我国大部分地区也迎来了全年降雨量最大且最集中的两个月,这时不乏雷暴、台风,甚至冰雹等极端强对流天气出现。

对于公司而言,所谓的“极端天气”无非来自内外环境的突变。由于全年财务管理工作布置得相对均衡和超前,一般性的外部行业风险都应该纳入了风控体系。最令我担心的是,董事长和CEO在交接班过程中,可能引发的公司高层和业务条块负责人的意外变动。在这种情况下,除了加强推行公司高管的“职务人”制度以及普及知识管理(特别是合同、客户以及技术等方面的日常知识及时备份)的应用之外,大多数情况下,我们只能扮演被动的承受者角色,努力做到损失最小化。

大署

腐草化为萤、土润潺暑、大雨时行

斗指丙。太阳黄经为120。暑是炎热的意思,大暑顾名思义就是一年中最热的节气。这个节气雨水多,所谓“小暑、大暑,淹死老鼠”,此时要特别注意防讯防涝。通常较高的气温有利于大春作物扬花灌浆,但气温过高,农作物生长反而受到抑制,水稻结实率明显下降。

此时第二季度的经营分析报告已经出来了,作为CFO,我非常关注的是主营业务运行的质量如何,比如盈利能力是否增强、对渠道和客户的影响力是否提升、资金和存货的周转是否有明显的改善等等。由于我们公司业务发展在全年内较为均衡,因此二季度完成全年预算的占比,很大程度上已经给全年的业务运行划出了一个基调,到底是丰是歉,半程已有分晓。

立秋

凉风至、白露降、寒蝉鸣

斗指西南。太阳黄经为135°“立秋之日凉风至”,从此秋高气爽,月明风清,气温由最热逐渐下降。当然此时尚无法达到气候学上以候(5天)平均气温在10℃至22℃之间的真正秋天的标准(春天亦同)。

从农事上,“立秋十天遍地黄”,这个季节同样是防范旱涝急转等意外天气灾害,确保辛劳一夏的农作物安度秋季进而成为实实在在的收获。这样的意味在我的财务管理观念中也是一样的。第三季度已经过了半程,一方面留给业务进行冲刺的时间越来越少,财务部门一如既往地支持业务增长;另一方面,从年初开始启动的几个财务管理项目,也应该逐渐开始收尾。考虑到第四季度业务线可能的繁忙以及财务部年底核算与汇算清缴等任务的繁重,第三季度完成收官这些项目是个明智的选择。

处暑

鹰乃祭鸟、天地始肃、禾乃登

斗指戊。太阳黄经为150°。“处”含有躲藏、终止意思,“处暑”表示炎热暑天结束了。它是温度下降的一个转折点,是气候变凉的象征。

虽然日照强度仍不乏“秋老虎”的余威,但毕竟早晚间秋风巳起,因此我一直觉得这个节气具有强烈暗示要收心敛性、不可骄纵的意思。为此我一般来说会把集团财务部门半年工作总结会议安排在这个时间段,根据前两个季度的成绩与问题,进行针对性的微调部署,同时也不失时机地安排一次融洽团队关系的避暑之旅,不是说“不会休息的人也不会工作”吗?

白露

鸿雁来、玄鸟归、群鸟养羞

斗指癸。太阳黄经为165°。露是由于温度降低,水汽在地面或近地物体上凝结而成的水珠。所以白露实际上是表征天气已经转凉。

由于提前进行了下一步的财务工作部署,相对来说这段时间我可以稍微从内部管理中超脱一下,把搁置了一段时间的、已经冷却下来的IPOI作重新梳理一下。从这两年看到的国内A股IPO态势的变化,估值水平下滑、监管要求提升是最直接的两大变化,这其实是对IPO风险和收益的原有计算公式进行了一次重大的修正。在我看来,像我们这样业务不具有高成长性的中型公司,IPO未必是最适合的融资模式。即使是未来要走向IPO,现在也要着手重新配置主营业务结构,必要的话还可能要进行相关的收购和资产重组。

秋风

雷始收声、蛰虫培户、水始涸

斗指己。太阳黄经为180°。秋分这一天同春分一样,阳光几乎直射赤道,昼夜平分。从这一天起,阳光直射位置继续由赤道向南半球推移,北半球开始昼短夜长。在天文学上规定,北半球的秋天是从秋分开始的。

所谓“一场秋雨一场寒”,在农事上要抢晴收晒,理墒防渍,抓好“三秋”生产的质量和进度。同样是出于业务战略与财务战略之间均衡的需要,我仍然会在这个时候陪同董事长和cEO再次到业务一线去深入调研。理念的灌输远非一日之功,中国本土的企业家大多出身于非财务专业,其对财务的管理水平通常还处于直觉水平,因此CFO必须抓住一切机会去巧妙地兜售现代化的财务管控理念,久而久之,自然就能得到相应的支持力度。

寒露

鸿雁来宾、雀攻大水为蛤、菊有黄花

斗指甲。太阳黄经为195°。古代把露作为天气转凉变冷的表征,寒是露之气,先白而后寒,意至气候将逐渐转冷。所谓“吃了寒露饭,单衣汉少见”,寒露是明显的季节冷热交替的节气,因此国人非常注意在这个时点的养生。

众所周知,中医在四时养生中强调“春夏养阳,秋冬养阴”。其实我觉得公司运行同样有四时之变,也需要很多的平衡和养生,比如新产品研发投产与现有市场的平衡,少数大型客户与大量小型客户的平衡,当然财务上的平衡性就更多了。到了寒露,全年营收的趋势图已经画出大半,CFO要开始率先考虑新一年的预算规划了。

霜降

豺乃祭兽、草木黄落、蛰虫威俯

斗指戊。太阳黄经210度。霜降是秋季的最后一个节气,是秋季到冬季的过渡节气,“九月中,气肃而凝,露结为霜矣。”民谚云“霜降杀百草”,农业上对霜冻非常警觉,因为它会直接毁掉全年的最后一个收获季。

虽然离年底还有一段时间,但我们要警惕个别业务部门为了全年业绩而盲目冲量的做法,因为回款周期会因明年春节而不得不由正常的三个月拖长到半年,这无疑会增大回款风险,对资金链的压力也增加了。还有到了10月下旬,我们都要提早进行全年预算工作的启动。尽管全年尚未收官,我仍然要抽调财务骨干员工成立预算工作小组,开始和业务部门沟通、建模等前期工作。

立东

水始冰、地始冻、雉入大水为蜃

斗指乾。太阳黄经为225°。“冬,终也,万物收藏也。”不过有意思的是,这个节气也是华南“立冬种麦正当时”的火热播种季节,阴阳对立与相生于此显得颇为玄妙。

收藏与孕育、结果和预期之间得以完美结合,当然这也应该是’个好的CFO能带给公司的角色价值。民间都说立冬补冬,我们也应该适时强化公司各个业务条块、职能部门等对现代财务管控体系的了解。所以我计划在这个时点,配合下一年度预算启动会议,安排为期三天的“非财务人员的高级财务管理”培训,我会结合公司的业务特点亲自担任主讲。

小雪

虹藏不见、天气上腾、闭塞而成冬

斗指己。太阳黄经为240度。顾名思义,小雪表示降雪的起始时间和程度,“小雪气寒而将雪矣,地寒未甚而雪未大也。”

我觉得小雪节气里面也有很多值得思考的道理,气寒而地未寒,因此只有小雪。如果引申开,把气视为外部大环境,地视为内部小环境,我们就能看到企业的运营成果是要同时受到两者制约的,两者顺向叠加可以出现更明显的变化,反之则会相互抵消作用力。目前国内经济处于大转型的前期,各种积极的、消极的因素混杂,对于CFO而言,要扮演好公司决策智囊的角色,在努力营造好小环境的同时,帮助董事长和CEO从外部环境中寻找积极的正向变化因素,实现借力叠加效应。

大雪

鹃鸥不鸣、虎始交、荔挺生

斗指甲。太阳黄经达255度。“大者,盛也,至此而雪盛也”。此时雪往往下得大、范围也广,故名大雪。

民谚云“瑞雪兆丰年”,其中蕴含了几层道理。一则大雪保温,可帮助冬作物越冬;二则春暖雪融增加了土壤水分含量,可供作物春季生长的需要;三者雪水中氮化物的含量是普通雨水的5倍,有肥田作用;四者,大雪杀灭地面和作物表面的虫卵,可抑制虫害。在我看来,扎实做好下一年度的预算编制,同样能起到瑞雪的几重作用:详细梳理各个板块的年度运营计划;提供充足的资金保障;管住运营中的业务风求仔细认真。

险点等。

东至

蚯蚓结、麇角解、水泉动

斗指子。太阳黄经为2"70度。是日阳光几乎直射南回归线,是北半球一年中白昼最短的一天。冬至是二十四节气中最早制定出的一个,也被认为是最重要的节气之一。一方面冬至开始进入“数九隆冬”,另一方面“冬至一阳生”,在阴极之处一缕阳气悄然涌出。

这时候已经是自然年的尾声了,明年预算的大局初定,而有了信息化手段,年底决算也不再是什么了不起的事情了。行文至此不妨跳脱一下,冬至在古代同样还是一个重要的祭祀日,皇帝祭天,百姓祭鬼神。若有闲暇,CFO朋友们也可以去绍兴会稽山祭拜下会计行业祖师爷大禹。《史记》之《夏本纪》记载:“禹会诸侯江南,计功而崩,因葬焉,命日会稽。会稽者,会计也。”大禹最早建立了国家税赋制度,随之便开始了会计、审计工作。4000年前大禹召开的诸侯大会,堪称中国历史乃至世界历史上第一次会计、审计工作大会。

小寒

雁北向、鹊始巢、雉始雒

斗指子,太阳黄经为285°。此后开始进入寒冷季节。冷气积久而寒,小寒是天气寒冷但还没有到极点的意思。

这个时候已经是来年的一月份了。财务部门要赶制各类年终财务报表,完成汇算清缴等事情,特别要注意的是,每年有很多税务政策的补丁,如果不注意收集和研究的话,可能会引起不必要的损失。我的助理除了安排我的时间之外,就是要负责收集整理和研究这些所有的政策变化,每个月都会发一个政策汇编给财务部门的同事备忘。考虑到临近春节的因素,这一阶段的工作务

大寒

鸡始乳、鸷鸟厉疾、水泽腹坚

斗指丑,太阳黄经为300°。至此地球绕太阳公转了一周,完成了一个循环。大寒即天气寒冷到了极点,此时正值三九刚过,四九之初。