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税务管理的必要性范文1
关键词:税务会计;特征;现状;必要性;完善措施
税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的会计分支,税务会计是指纳税人为了适应纳税的需要,以国家现行税收法律法规为标准、以货币计量为基本形式,运用会计学的基本理论和核算方法、连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳,即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。
税务会计有利于纳税人贯彻税法,保证财政收入,发挥税法作用;督促纳税人认真履行义务:促进企业正确处理分配关系;维护纳税人的合法权益等。随着世界经济的发展及一体化的到来,会计国际化已经成为会计发展的必然趋势,这就要求我们处理好国际化与本土化的关系。因此研究完善税务会计是迫在眉睫的课题。
一、设立企业税务会计的必要性
(一)我国社会主义市场经济发展的必然趋势
现代企业制度的建立与我国市场经济的持续快速发展两者关系紧密,企业作为市场的主体,必须从核算和理财方面出发,充分考虑除国家利益之外,如何保护投资者的权益,兼顾股东、债权人、企业管理者及其他利益相关者的利益,以满足信息的有用性和管理的灵活性;而国家作为宏观观管理者,要求企业依法纳税,承担纳税义务。
(二)税收改革的必然要求
我国加入WTO后,遵循WTO规则以及适应国际惯例的要求,税收法规正处于不断完善发展阶段。必然要求反映和控制企业税务资金运动及有关财务活动的会计发生变革,从而建立独立、完整、规范的税务会计体系,实现与国际惯例的充分协调,以保证对企业经营活动做出符合税法规定的准确核算。
(三)寻求最小合理纳税的需要
建立企业税务会计,由精通税务和财会等专业知识,并具有较高的政策水平和综合分析能力的人员来担任,这样可以对企业税务活动进行合理筹划,寻求最小合理纳税,从而减少纳税错误,用足用好国家的税收政策,充分发挥税务会计的融资作用,尽可能使企业税收负担降到最低,以实现股东权益最大化的目标。
二、我国税务会计发展完善措施
随着我国市场经济体制的不断发展,建立与完善税务会计制度尤为重要,很好地运用税务会计,对于缓解征纳双方矛盾,保证所得税按时足额入库,促进我国税收征管和会计处理与国际惯例接轨有着极其重要的意义。财政部颁布的《企业所得税会计处理暂行规定》已颁布实施十年了,从实际情况看,总的情况是好的,但是目前我国企业税务工作现状有一定缺陷。我国会计人员素质普遍不高,再加上会计操作手段相对落后,难以适应税务会计独立后的会计工作需要,因此研究完善税务会计是迫在眉睫的课题。
(一)广泛进行税务会计理论与方法的研究
在我国,对于税务会计的研究虽然正逐渐加深,但是总体来说还显得不够,研究范围也仅限于业务的会计处理,对于所得税的处理重视不够。应该加大税务会计的宣传力度。
(二)建立企业税务会计的法律规范
建立企业税务会计必须有严密的法律规范。这种规范,应解决3个主要问题:(1)确立企业税务会计的法律地位;(2)规定计税所得额的税基,按保护税务税基的原则界定成本费用列支范围、税前扣除项目以及所得税会计核算应税所得的程序和模式;(3)明确不按税法规定进行所得税会计核算所产生的后果的法律责任。
(三)与税务会计相关的经济法规亟需配套
会计改革需要有一定的超前性,但因此也带来了一些问题,建议国家有关部门对于会计改革不适应的经济法规进行一次认真清理,过时的、不适应的应尽快修改完善,一时无法修改完善的,也应明确处理办法,以减少经济法规之间的矛盾,增强统一性,避免执法中的随意性,切实维护企业合法权益。
(四)税务会计人员必须配备
企业会计利润与纳税利润不一致表现在许多方面,如折旧费用、工资及三项费用支出、投资收益、试营收入、利息支出、罚款支出、捐赠支出、国拨补贴、亏损弥补、减免税收入等等,核算起来,工作量很大。现在,部分企业由于没有配备专职或兼职税务会计人员,税务专管员的时间精力也有限,只是部分企业的纳税利润不真实,导致国家税源流失。因此,国家有必要明确规定,企业必须配备专职或兼职税务会计人员,在财务会计核算基础上,另账反映企业税款的实现和上缴情况。这样,既有利于国家加强税收征管,减少税源流失,也有利于企业重视对税务策划的研究,加强纳税核算与管理。
(五)企业需要采取的措施
1.加强税务会计管理工作
为适应社会经济的要求,我国企业应加快现代税务会计制度建设的步伐,把税务会计从财务会计中真正分离出来,使会计制度与税务制度差异造成的问题协调好维护纳税人的合法利益,保障国家税收收入。
2.培养提高企业税务会计人才的专业素质
由于企业业务的增多和规模的扩大,对专业的税务会计人员需求日益增加。尤其是兼备税务、会计和管理知识的复合型人才倍受追捧。企业应树立正确的纳税观念,选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计,并为其提供培训、调研机会,保证税务会计质量的不断提高。
3.提高企业信息化程度
税务会计的独立在很大程度上依赖企业信息化程度的提高。我国仅10%左右的企业基本上实现了信息化管理,严重地制约了税务会计的发展。要发展税务会计,必须破除技术壁垒,只有企业普遍积极采用最新信息技术,税务会计的发展才能有比较坚实的基础。
三、结束语
目前,税务会计是我国会计的一个薄弱环节,还处于起步发展阶段,在会计制度和所得税制度相对独立的条件下,会计利润与纳税所得的差异日趋扩大。借鉴、吸收国外的先进经验,建立一套适合我国国情的税务会计理论,尽可能地缩小我国与其他西方发达国家及国际会计准则之间的差距,使我国的税务会计不断得到完善与发展。
参考文献:
[1]于振亭,贾丽.我国税务会计与财务会计的分离初探[J].财会月刊,2004,(11).
税务管理的必要性范文2
1．1推动税务事业良性发展的需要
实施税务绩效管理能明确每个岗位的基本职责、制定相应的工作标准，能好地确保税费绩效管理的每个层面和相关环节均能获得有效管治，更好地实现依法治税、依法行政，进一步提高工作执行力和工作效率，提升干部队伍素质和服务水平，努力实现“三个一流”总体目标，促进税务事业快速发展。
1．2探究税务管理规律的重要途径
纵观当今国内外行政管理创新改革发展趋势，精细化管理、质量管理、效率管理、制度管理与人本管理相结合，追求服务质量和成本核算日渐成为社会发展潮流。目前，全国范围内的税务管理工作，已有不少省和县(市、区)的国税、税务局积极主动地推行绩效管理创新实践。通过相互学习与借鉴的实地调研活动，相关行业人员逐渐感受到推行绩效管理带来的实际成效，同时也分享了管理水平提升的成果。
1．3防治税收系统腐化的有效方法
实施税费绩效管理能推动制度规范、执法规范、服务规范得到更好的落实，对干部的监督、考核和鞭策将会更加具体，责任到人，赏罚分明，为党风廉政建设提供制度、行为保证，防治税收系统腐化。
2目标管理与税务绩效管理
2．1明确税务绩效管理的目标
所谓的目标管理是能够进行组织分工、传导压力、突显重点、追求产出、落实责任，提高组织绩效的手段［2］。在目标管理的各个环节中，首要任务是明确目标，然后围绕核心目标组织分工、落实责任，齐心协力实现目标。那么，在税务绩效管理实际工作中，应该根据具体工作性质实行层级管理，明确目标后也应将目标层级化，分别确立市局、各处室和县、区局等部门的使命目标和年度目标。其中，使命目标主要是税务绩效管理中最根本、最能体现价值所在的、最崇高的责任与任务。年度目标主要是配合使命目标进行分阶段的目标确立。
2．2实施税务绩效管理的目标评价
税务绩效管理目标评价过程中，应将自上而下将目标进行逐层分解与管理评价，并且应该坚持客观、公平、公正、公开，以结果为导向，着力过程的基本准则。严格遵守层级、关联、全面、重大、赏罚分明等特殊方针。
2．3选择税务绩效管理的目标评价方法
税务绩效管理的目标评价方法主要包括自我评价、日常评价和集中评价。目标评价周期一般以年份或月份较常见，依据类型实施目标评价。目标评价要先设定指标以评估目标实现结果的情况，指标值或评价标准、评价方法、评价依据等是构成指标的重要元素。
2．4兑现税务绩效管理的组织目标
税务绩效管理组织目标兑现后应有具体的激励机制，提升员工的工作积极性，为最终目标继续努力工作。建议实施以关键绩效指标考核的目标管理，以年、月、周的工作时间为衔接，年初定好相关细则，互相学习与监督，产生压力和动力的传导模式开展税务管理工作，能切实做到组织绩效评估的科学合理性，推动目标贴近组织使命和战略，使激励机制的导向性更为明确，最终达到各层级的自我管理。
3完善税务绩效管理的对策措施
3．1深化税务绩效管理流程
深化税务绩效管理流程应从以下几个方面着手:第一，促进信息流转和收集处理的顺畅。依据国家税务管理有关细则，逐步完善专用发票税控管治以及普通发票税控管理，充分利用电子政务平台，加强与工商行政管理、地方税务局、电业局等部门的信息共享，拓宽涉税电子信息采集渠道，构建信息与税费管理的关系模型，制定信息标准化规则，设计出科学合理有效的信息分析与处理方法。
3．2优化税务绩效管理方法
税务绩效管理的目标是尽可能地降低成本并且实现最大化的产出，达到投入产出最优化。因此，建议应通过设置税费成本绩效指标，还原绩效管理的实际意义。此外，应根据不同地区间的人、财、物等的实际情况而定，仅仅依据绩效数字进行考核而忽视成本核算是不尽合理的，有失公允，也会进一步影响绩效考核的激励作用。尤其是当面对税务系统中的人手、经费不足的状况，凸显绩效考核的成本意识、落实成本要求，尽可能地优化目标成本，方能收到最佳效果。
3．3细化税务绩效管理评价指标
税务管理的必要性范文3
摘 要 税务支出是供电公司经营中一项重要的成本，随着我国税务管理要求的提高，企业纳税筹划的空间逐渐变小，税务管理工作难度有所增加。本文对供电企业税务管理的状况进行了分析，提出了改进其税务筹划管理的一些建议。
关键词 供电企业 税务 筹划管理
一、税务筹划管理对供电企业财务的重要意义
随着电力体制改革的深化，供电企业盈利环境发生了较大的变化，其作为以盈利为目的的经济主体经营竞争压力日益增大。税收是企业经营中一项必然的成本支出，是企业收益的丧失，在不违反税法的前提下充分利用各种税收优惠政策，预先对企业经营活动进行规划，以达到节约税负支出、进而增加利润的目的是企业普遍采取的一种财务管理方式，即所说的税务筹划，而我国税务管理也越来越严格，对企业纳税事项的监控要求逐步提高，使得企业税务筹划的难度也有所提高，因此如何更好的管理好企业税务规划是需要思考的重要问题。
供电企业进一步加强税务筹划不仅是应对纳税环境变化的应时之举，更是促进企业经济效益不断提高的必要措施。首先，良好的税务筹划管理最直接的效果就是降低税负负担，通过合理避税、利用税收优惠政策等筹划方法可以有效地避免本可以节省下的税务支出，从而降低税收在企业经营成本中占的比例，减少收益损失。其次，税务筹划管理也是对企业经营活动的一种调整，税务筹划使企业在财务决策前更细致的思考企业业务活动如何开展才是最合理有效的，从而规范其经营行为，调整不适合纳税利益最大化的活动，促进业务的健康发展，并实现资源的优化配置与节约，提高运作效率。第三，税务筹划管理是企业财务管理的一部分，要提高税务筹划水平，势必要对企业会计核算、成本管理进行改进，从而规范了企业财务核算与管理基础工作，促进整体管理水平的提高。
二、供电企业税务筹划管理问题分析
很多供电企业虽然都有进行税务筹划，但管理水平参差不齐，筹划效果也高低不一，在某些具体工作还存在诸多问题，与不断变化的税务筹划环境不相适应。
（一）税务筹划基础管理环境不够完善
供电企业要做好税务筹划，首要的就是良好的基础管理环境保障。而从实际中看来，一是企业税务筹划管理思想还走不出以往的误区。企业领导或财务人员在税务筹划中总会把管理的目标单纯的定位于降低税收支出，而忽视纳税筹划的一些必要前提，尤其是守法这一条，从而导致其税务筹划计划内容涉及逃税、漏税等违反规定的方法利用，使企业遭受税务处罚的同时，更容易对企业的社会声誉与形象产生较大的负面影响，整体结果是得不偿失。二是税务筹划组织与人员的基础保障力比较低。目前很多供电企业财税管理组织建设比较滞后，组织体系的完整性欠缺，税务管理人员由财务管理人员兼任的现象普遍的存在，一方面财务人员可能对税务管理不大熟习，税务筹划知识也比较欠缺，影响税务管理水平，另一方面受时间、精力的限制，财务人员可能无法进行全面的税务筹划研究，降低筹划效果，有时甚至不进行税务规划而白白损失了纳税筹划利益。三是税务筹划管理的效率难以保障。企业财会信息化水平不高，加大了税务筹划管理的工作量和人工成本，同时也使税务筹划人员与企业会计及其他业务部门的联系较为微弱，信息沟通不及时不充分，影响税务筹划管理的质量。
（二）税务筹划计划的执行过程存在较大的偏差
税务筹划方案与计划虽然制定，但效果如何需要具体加以执行才能充分的体现，出现偏差的原因首先可能是税务筹划人员所制定的方案不符合业务活动实际情况，而使最终企业执行税务筹划计划的结果不仅未增加收益，反而产生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是税务筹划人员经验或能力不足，二是缺乏对企业经营业务的全方位了解与分析，导致计划差错。其次的原因在于具体执行税务筹划方案的部门及人员，他们对筹划方案没有真正掌握其操作重点，因而未把方案的筹划措施做到位，造成执行效果损失，或者主观上不配合税务筹划管理部门工作，实际工作中各行其是，未达到相互之间必要的协调，而使税务计划在各个环节的有效衔接上难以实现，导致筹划方案无法正常的发挥应有的效果。
（三）税务筹划管理缺少健全的风险管理体系
税务筹划是一项风险性较大的管理工作，既要应对税收法律、政策、税务处罚等企业外来风险的挑战，也要考虑内部操作与经营活动变化等企业内部因素的影响，而当前供电企业税务筹划风险管理建设却难以满足税务筹划管理工作的要求。首先，尚未建立完善的税务筹划风险识别与评价体系。供电企业由于风险管理意识相对比较淡薄，内部风险管理系统性比较低，税务筹划管理人员没有对企业潜在的风险因素进行分析与归类，缺少识别管理，从而也难以对如何发现这些风险进行指标评价与风险阈值范围的事先把握，因此风险检测无法开展。其次，风险防范与控制能力比较低。正由于缺乏事前风险预测与识别，税务筹划管理人员很少对可能风险提出预防的措施安排及发生时的减轻降低措施，使得企业在税务筹划风险出现时措手不及，对意外出现的抵抗力极差，导致重大的经济损失。第三，税务筹划管理的后续评价与改进机制也比较欠缺。供电企业很多时候持续改进的思想不到位，本期税务筹划方案顺利执行完毕后就认为打到了预期的目标，很少对税务筹划管理工作的质量与效率进行考核评价，无法及时发现管理工作中不合理之处，而将未加以改进的税务筹划管理经验在以后经营期间简单复制，造成管理的僵化，也构成隐性的管理风险。
三、改进供电企业税务筹划管理工作的建议
通过以上分析我们看到，供电企业税务筹划管理远远没有想象中那么有效，诸多方面的不足严重影响了税务筹划目标的实现。针对以上问题，本文提出以下几个方面的建议供参考。
（一）重视税务筹划管理环境建设，巩固管理基础保障
首先，正确的税务筹划思想是保障供电企业税务筹划管理工作健康有序开展的基础。企业要以领导层的正确把握为前提，走出错误思想的误区，把税务筹划作为企业守法经营的建设重点来抓，为企业树立税务筹划管理的正确方向。税务管理负责人要保持与领导层的思想一致性，并积极的将合法纳税筹划的思想在筹划人员与财务人员之间进行传达，从而使企业全体人员都能形成正确的管理意识。其次，强化税务筹划管理组织建设。企业要保障税务筹划管理的组织地位，就要从组织及人员的独立上入手，设置必要的机构专门负责税务管理工作，减少财会与税务管理的混杂，从而保证税务人员有足够的时间与精力进行税务规划，开展筹划管理，提高税务管理的效率。第三，逐步提高税务筹划人员素质水平。要对派遣的税务负责人的业务能力进行严格的考核，同时注重人员的税务素质培训与教育，多开展税务知识讲座及各种形式的培训活动，使税务管理有充分的人员队伍保障。第四，以企业信息系统为媒介，提高税务筹划管理的技术应用水平，促进管理工作高效率的实现，同时加强部门之间的信息交流渠道建设，形成税务筹划管理与企业财务管理、经营管理等活动的相互连接的网络体系，提高税务筹划管理人员获得各种信息的能力。
（二）加强税务筹划方案的执行监督，保障执行质量
对于税务筹划方案的执行，首要的是保障方案的可行性与可操作性，企业在税务筹划方案制定后，要组织管理、财会部门的人员进行会议研讨，对筹划方案的质量进行评价，然后再贯彻实施，从基础上消除方案执行不畅的可能。其次，要加强各部门税务筹划方案的执行监督与检查。一方面，企业可以要求各执行部门每月将税务筹划计划的执行情况进行总结，形成书面报告，由税务管理人员进行评价，并将评价结果及执行意见上报管理层，再由管理层反馈给执行部门，由其对执行工作进行相应的调整。另一方面，企业要要求税务筹划管理部门进行不定期的抽查管理，以便能够动态的掌握各业务执行部门税务筹划方案的实际执行过程中的质量与效率，及时提出意见纠正执行的偏差，保障正确筹划方案的预期效果实现。
（三）健全税务筹划风险管理体系，提高风险抵抗能力
供电企业要将税务筹划风险管理纳入企业日常管理工作日程中来，建立健全风险控制体系。首先，完善税务筹划风险预测与识别机制，税务管理人员要对企业内外部的可能风险因素进行全方位的分析，充分识别出潜在管理风险，根据环境变化与经营发展趋势做好预测，选择适当的风险评价指标测算出一定的风险防范阈值范围。其次，强化税收筹划风险防范与控制。在风险预测与识别的基础上，针对各种风险因素制定相应的防范措施，加强事前控制。以风险阈值为依据，对超出标准的风险采取及时的控制手段，以尽量降低风险影响，或实现风险的转移，减少企业经营受到的消极影响。第三，建立税收筹划管理后续评价与持续改进机制。企业要树立持续改进意识，将税务筹划管理作为持久工作，在每期结束后，对税务筹划方案的执行质量与结果进行专门的考核，对管理人员的工作效率进行评价，良好的经验不断保持，管理教训要引以为戒，在后期管理中加大改进力度，从而实现筹划管理的良性循环。
参考文献：
[1]郑超.电网企业纳税筹划研究.会计之友(上旬刊).2008(11).
[2]朱涉世.刍议电网企业在新企业所得税法下的纳税筹划.财经界.2010(3).
税务管理的必要性范文4
关键词:企业税务管理;重要性;现状
中图分类号:F27文献标识码:A
长期以来,学术界一直侧重于税收征管角度的研究,人们也一般认为税务管理是政府的事情。实际上,税务管理对于企业也同样重要。企业税务管理作为企业管理的重要组成部分,在规范企业行为、降低企业税收成本、提高企业经营效益、规避税务风险、提高企业税务管理水平和效率方面有积极的作用。在市场经济发达的西方国家,从企业角度研究税务管理,在理论和实践上均取得了丰硕的成果;而我国由于多方面因素的影响,企业税务管理整体水平较低。随着世界经济一体化进程的加快,企业间竞争日趋激烈,加强企业税务管理显得尤为重要。
一、加强企业税务管理的重要性
(一)加强企业税务管理有助于降低企业税收成本,实现企业财务目标。税收是企业一项重要的成本支出,并且是一种高风险和高弹性的成本,同时它也是可以控制和管理的,并且需要控制和管理。根据毕马威财务税收服务集团2003年通过互联网在全球的一项调查称:税收会抵减公司收入,会使费用项目膨胀以至侵蚀1/3的公司利润。在我国,税收费用占企业利润的比重也很高。企业可以通过加强税务管理,运用多种税务管理方法,降低企业税收成本,提高效益,这也是企业税务管理最本质、最核心的作用。
(二)加强企业税务管理有助于提高企业财务管理水平。企业税务管理是企业财务管理的重要组成部分,而加强企业税务管理的前提就是加强对企业税务管理人员的培训,提高人员业务素质。税务管理人员素质的提高,业务处理能力的增强,提高了企业的税务管理水平,同时提高了企业的财务管理水平。
(三)加强企业税务管理有助于企业资源合理配置,提升企业竞争力。通过加强企业税务管理,企业可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策,进行合理的投资、筹资和技术改造,进而优化资源的合理配置,提升企业竞争力。
(四)加强企业税务管理有助于降低企业涉税风险。企业涉税风险主要有税款负担风险、税收违法风险、信誉与政策损失风险。这些风险的发生,不仅导致企业税收成本的增加,更重要的是威胁着企业的声誉和生存发展。通过企业税务管理,对涉税业务所涉及的各种税务问题和后果进行谋划、分析、评估、处理等组织及协调,能够有效降低企业涉税风险。
二、我国企业税务管理现状
(一)企业税务管理意识差,整体水平较低。在计划经济条件下,企业经营活动由国家直接控制,企业税务管理的理论与实践处于空白状态。在财政部开始实施“利改税”以后,企业经营开始涉及税收问题。但是,受传统思想的影响,学术界一直侧重于税收征管角度的研究,从企业角度研究税务管理的较少,企业税务管理缺乏相应的理论指导,企业忽视税务管理的问题比较严重。一方面大多数企业认为税务事项简单,仅由财务会计人员兼办税务事宜,更别说设立专门的税务机构,因此职责相对淡化;另一方面企业对税收事务的管理仅停留在被动执行税法规定的水平上,而自己无所作为。管理者对自身及员工的税务知识培训不重视,税务信息相对屏蔽。还有一部分企业则无视税法尊严,存在偷税、漏税等违法行为。也有少部分企业已初步形成税务管理意识,但总体管理水平较低。
(二)对企业税务管理认识不全面。一方面很多企业模糊了企业税务管理与企业税务筹划的界限,把企业税务筹划等同于企业税务管理,认为只要进行合理的税务筹划就能搞好税务管理工作。实际上企业税务筹划只是企业税务管理活动中的一个方面、一个环节。虽然税务筹划是税务管理一个很重要的方面,但它注重的仍然是技巧和方法层面,不足以包括企业税务管理的全部;另一方面很多企业管理者认为企业税务管理是纳税义务发生之后的事后管理,因此存在轻事前管理、重事后攻关的现象,没有从企业生产经营的全过程进行税务管理。
三、加强企业税务管理的对策
(一)设立专门的税务管理部门。随着我国税收法制的健全、税收体系的完善,企业涉税事务越来越复杂,单凭企业会计人员兼任税务管理人员远远不能满足企业税务管理的需要。企业内部应设置专门的税务管理机构,建立起合理的岗位体系,并配备专业素质和业务水平高的管理人员,规模较大的企业应设置税务总监。企业的税务管理部门不但要做好涉税事务的日常管理工作,还要建立稳定获得税收政策信息的渠道,认真研究国家宏观经济动向,动态掌握各项税收政策及变化,对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,用国家政策更好地指导企业。这既符合国家的整体经济利益,同时也使企业自身的税务管理工作走向规范化、专业化,更符合现代市场经济对企业的要求,也有利于加快企业的发展。除此之外,税务管理部门还应定期对本单位税收实现情况进行分析,建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时,应及时分析并提交税务分析报告。
(二)加强培训学习,提高人员业务素质。我国的税收法规种类多、变化快,企业应采取各种行之有效的措施,利用各种渠道,帮助企业税务管理人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习,了解、更新和掌握税务新知识,使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况,又精通企业所在行业的税收政策法规,成为管理和控制税收风险的中坚。企业税务管理是一项系统工程,很多环节都会涉及到税务问题,因此在加强对税务管理人员培训的同时,对高层和员工的培训也不容忽视。对企业专业办税人员的培训主要针对具体的业务和技巧,而对企业高层的培训应该着重灌输正确的纳税理念,使之破除以往把税收事宜看作只是财务部门工作的陈旧观念,树立全员参与、全员控制的新思维,积极理解支持税收成本管理工作。
(三)夯实税务管理基础工作。税务日常管理工作看似简单,却是整个税务管理工作的基础,是企业开展经营活动的前提,是企业获取纳税管理基础信息的来源。做好日常税务管理,可以使企业的各项涉税行为规范合法,避免罚款和滞纳金,以及大额补税给企业现金流造成的不利影响,从而减少不必要的支出和损失。
(四)进行合理有效的纳税筹划。纳税筹划是企业税务管理的一个重要方面,是企业降本增效的重要手段。企业应充分发挥纳税筹划作用,力争使公司的各项涉税业务能做到未雨绸缪,确保公司的经营效益不受损失。
一般而言,各个国家之间的税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面存在着不同,同一国家的税收法规、财会制度在不同行业、不同地区之间也存在着相当大的差异,这些差异的存在决定了企业进行税务筹划的必要性。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划,如不同税种的纳税筹划,不同经济行为的纳税筹划。企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律条款十分清楚,以风险控制为前提,把握好筹划方法选择的尺度,在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排,争取涉税零风险,制定周密慎重的纳税筹划方案,切忌为盲目节税而把企业置于巨大的税务风险之下,否则不仅会丧失纳税筹划收益,还会因为方法选择不当而可能被税务机关认定为偷税而遭受不必要的经济处罚。
(五)强化企业涉税风险管理,积极规避和防范税务风险。企业涉税风险是客观存在的,任何企业都无法完全回避和消除。但是,风险并不可怕,风险是可以防范和控制的,企业应该积极地应对和防范涉税风险,力求把涉税风险降到最低,或是从根本上预防涉税风险的发生。一方面规范企业涉税行为,防范税务风险。规范企业涉税行为是防范税务风险的根本所在。一般来说,企业涉税风险主要来自几个方面:经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等。因此,侧重对这几个方面的行为进行规范是防范税务风险的有效措施;另一方面加强内部稽核管理,建立企业内部税务审计检查制度,完善税务管理内部控制体制。注重收集行业参考数据信息,加强企业内部税务评估,分析以会计报表为主的财务资料隐含的税务风险,做好自查自纠及整改工作,而不是把税务内部审计与自查工作交由税务部分去做。税务内控系统实行岗位责任制和授权审批等制度,纳税事项由专门的办税人员处理,向税务机关递交的申报纳税资料都应该经过复核人员的专业分析和复核,规模稍大、比较复杂的业务的涉税事项要由素质较高的税务管理人员审批等等,这样从根本上杜绝不规范甚至违法的税务行为,从而防范税务风险的产生。
(六)加强与税务部门沟通。目前,我国税收法律、法规不够健全,税收体系不够完善,有些问题在概念的界定上很模糊。因此,在企业进行税务管理时,税务管理人员很难准确把握其确切的界限,况且各地具体的税收征管方式有所不同,税收执法部门拥有较大的自由裁量权,税务机关在整个企业税务管理中起的作用就显得尤为重要。
通过加强与税务部门的联系,进行积极的沟通,了解税务机关内部的运作和职能分工以及当地税务征管的特点和具体要求,及时、透彻地领悟税收政策的含义,以便更好地指导日常的税务活动,企业在遇到问题时就可以“在正确的时间通过正确的程序找到正确的人”;同时,通过透明本企业的经营活动,使税务机关了解企业状况,实现与税务机关的“双赢”。
(作者单位:中国石油大学(华东)经济管理学院)
主要参考文献:
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税务管理的必要性范文5
一、上市公司税务风险概述
上市公司税务风险是指上市公司的涉税行为没有经过正确有效的方法途径，或者是没有按照有关税务法律法规的规定或要求纳税，而致使企业的利益未来可能会遭到损失的风险，包括企业财务损失、企业声誉损害和法律惩处等。它是上市公司生产运营以及实施税务活动过程中由于内部制度和外部环境等因素所引致的企业各种损失的可能性。在当前瞬息万变的市场经济背景下，上市公司面临着日益严峻的经济发展形势，上市公司税务风险不仅与税收政策的变化有关，也与其生产经营的不确定性有关，税务风险管理直接影响到企业的战略规划和经营决策。上市公司税务风险问题，日益成为企业经营管理中的重要议题，也是国内外上市公司普遍面临的问题。所以，上市公司应充分认识到税务风险管理的重要性和必要性，构建科学合理的税务风险管理体系，采取有效措施预防和处理税务风险。
近年来，税务风险管理已成为国内外学者的关注和研究的热点，国内大部分学者主要建立在国外研究成果的基础上研究税务风险管理，采用理论研究或者问卷调查的方式，通过研究税务风险的成因等探讨税务风险的管理控制等问题。如陈鹏（2010）通过对企业加强税务管理的必要性、税务管理的基本原则以及引发潜在税务风险的因素等多方面进行分析，提出了防范税务风险的建议，比如通过多沟通交流来处理好税务机关与企业的关系、提高税务管理人员的专业能力、建立有效的预警机制等。张德志（2013）认为，税务风险主要源自税务系统内部和外部两个方面。从外部看，主要是指在税务机关的税务执法人员的执法不当或错误而引起不利后果和不利影响的可能性；从内部看，主要是企业纳税人未能按照税收法律法规的规定和要求履行相关的义务而带来损失的可能性。
二、当前上市公司税务风险管理现状
（一） 缺乏对税务风险的全面认识。近年来，上市公司日益重视税务风险管理，对税务风险认识也有了提高，但就普遍情况而言，大多数上市公司对税务风险认识不全面，主要表现在：一是对税务风险基本内涵和管理要点不了解，简单认为防范税务风险是财务核算部门的事，与生产、经营等无关，只要不造假，不偷税，按时纳税就不存在税务风险，未把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程；二是不注重税务人才的培养和使用，未设置专门的岗位和人员，税务人员身兼多职现象明显；三是合理避税意识不强，企业管理层往往重视财务管理忽视税务管理，认为税务风险管理往往认为是税务机关的事，与企业自身无关，对自身权利未充分了解，不能合理避税，未能积极争取本该获得的税收利益；四是税务风险防范意识不强。企业管理层往往认为税务管理就是少缴税，甚至通过非法手段，企图以不合法行为以及人情关系来达到减少企业税务责任的目的。随着我国税收体系的健全，企业管理层的这种税收意识极易造成税务事实上的违规，给企业带来税务风险。
（二） 税务风险控制环节不完善。一是上市公司税务风险内控体系不健全，税务风险控制散落在财务风险管理中，缺乏完善的税务风险识别、预测、控制和防范的一系列制度和规程，缺乏整体税务规划，未将税务规划贯穿于企业日常生产经营活动，未建立相应的沟通和会商机制。或者部分上市公司认识到税务风险管理的重要性，建立起相应的税务风险管理机制，但机制往往停留在设计层面，实际操作时缺乏合理的控制制度，执行流于形式，未达到应有的防控税务风险的作用。二是组织机构不健全。上市公司虽安排了税务人员，但多如未设置独立的税务管理部门或专门的税务岗位，税务人员多由会计人员兼任。会计人员在自身繁杂的核算职责的基础上，难以有充分的时间精力来关注税务风险管控问题，也难以及时掌握税收法律法规的更新变化，特别是在当前国家税务改革的大背景下，兼职税务人员不具备足够的专业能力来应对日益复杂的税务实务工作。机构和岗位设置上的不健全导致税务管理话语轻，力量弱，推动难，税务风险管控难以落实。
（三） 缺乏有效的税务审计制度。当前，上市公司的审计主要针对财务审计及经济责任审计，较少涉及税务风险防控。如未建立专门的内部审计机构，日常税务管理工作缺乏应有的监督和检查；内部审计制度不健全，对审计重点、审计方法、审计频率、审计结果跟踪等重要工作缺乏完善的制度规定，监督检查无据可依，缺乏系统规划和管理；日常审计和管理职责多交由外部审计机构进行，但受限于外聘审计机构不能全面、完整掌握上市公司生产经营全部信息，审计的全面性和准确性受到较大影响。再加上审计机构受聘于上市公司，部分审计机构受利益驱动，在未全面了解实际情况的情况下就主观出具审计结论和报告，仅仅满足税务管理机关的基本要求，没有对公司的税务风险进行全面体检并提出有效的防控建议。
（四） 内外部信息沟通不畅。一是上市公司内部，部门利益和公司整体利益往往存在冲突。如在未建立企业共同遵照的税务风险管理原则之前，不同部门站在自身角度出发，在生产经营过程中采取的措施和手段可能满足了其利益最大化的需求，但却增加了企业整体税负，降低了企业整体效益。二是上市公司与税务机关之间，由于征纳双发利益出发点不同，存在信息沟通不畅的现象。如企业纳税意识不强，不配合税务机关检查工作，税务机关只提供被动咨询服务，不主动提供指导等，往往因多种原因导致纳税申报漏洞，引起税务风险。
（五） 未建立符合自身实际需要的税务风险预警机制，不能提前识别和发现税务风险，税务风险防范滞后。
三、对提高上市公司税务风险防范的一些建议
（一）提高对税务风险防范的重视程度
上市公司应正确认识税务风险防范的重要性，并将税务风险防控意识贯穿到企业管理全过程，全面梳理与企业生产经营相关的税务风险风险点，并根据企业组织分工，明确对应的责任部门。在企业日常生产经营过程中，整体规划税务风险防范工作，定期分析税务风险程度。在重大决策过程中，吸纳专业的税务人员参与，充分考虑税务风险因素。
（二）营造良好的税务风险内控环境
一是完善企业内部税务控制制度。包括合理设立专门的税务部门，设置专门的税务管理岗位，配备专业人员，明确职责权限，充分授权，并采取措施提高税务人员专业素质；完善规章制度，建立税务风险防控相关制度，如纳税申报流程、税务风险管理制度等，同时，做好对税务风险进行梳理，形成相应的风险提示，明确规范的操作手册等基础工作。二是在上市公司治理结构上，董事会、监事会和管理层之间要形成有效的监督与制衡关系，防范管理层从自身利益出发，通过不合规的方式来降低税负，导致税务风险。董事会和管理层在制定战略计划和经营决策时，综合考核税务风险。同时，上市公司内部机构之间也要进行明确的职责划分，包括税务管理部门和相关业务部门，明确职责，形成统一的税务风险管理原则。三是营造良好的企业文化，增强员工的税务风险管理意识，传递合规操作、税务创造价值的理念，从根源上防范税务风险。
（三）建立和完善税务审计制度
一方面是合理行使上市公司审计委员会权限，在审计委员会内设税务审计专门人员，定期研究和部署税务风险防范相关工作，保持机构的独立性，直接对董事会负责。另一方面是规范企业内部税务审计的范围和审计频率。内部审计应加强对税收法律法规的遵循、企业内部税务控制制度的建设和执行效果，税务会计核算、外聘审计机构、税务申报等方面工作的审计。同时，通过多种方式提高审计人员的专业水平和能力，根据企业实际需要，合理安排审计频率和覆盖范围，确保内部审计发挥应有的作用。
（四）构建全面、有效的信息和沟通体系
税务管理的必要性范文6
一、加强涉外税务审计的必要性
涉外税务审计是涉外税务机关依据国家税收法律、法规和规章的规定，对外商投资和外国企业及其雇员以及从事独立个人劳务的外籍人员依法履行纳税义务、扣缴义务情况进行的审计。在经济全球化的浪潮中，为了强化本国在国际竞争中的优势，我国采用各种优惠政策吸引外国直接投资，从而促进了经济增长。大批外商投资企业和外国企业都看好的投资环境和优惠的税收政策，纷纷到中国来投资，世界500强企业已有300多家来华投资，这些企业业务量大、跨国交易额高，其间也不乏有一些利用我国税收政策上的不完善和管理上的漏洞，逃避国家税收的情形。因此，既要保证优越的投资环境来吸引投资，又要保证国家的财政收入的稳定增长，那么，加强涉外税务的税务审计就显得非常的必要。
二、如何规范涉外税务审计
如何规范涉外税务审计，加强涉外税收管理，笔者认为：
一是规范完善涉外税务审计制度。管理规范首先要做到制度科学，就是要按照简洁、科学、实用的原则，实现对纳税人全面、有效的税务管理。国家税务总局制订了《涉外税务审计规程》，这就解决了过去税务审计存在的工作随意性大、质量差、缺乏统一标准和约束力不强以及缺乏工作证据等缺陷，并设立了工具箱，重证据、重底稿，注重程序化。《规程》集合了所有审计项目的审计程序和审计技术，列示了各类工作底稿的基本格式，是涉外税务审计走向规范化、制度化和程序化的前提，也是提高涉外税务审计工作质量的保证。
规范管理的制度化还要求对税务人员的管理制度化。《涉外税务审计规程》对此也作了具体要求。首先，它要求审计人员有较高的综合业务水平，较强的工作责任感，严密的逻辑性思维和扩散性思维相结合的能力，在很大程度上增强税务干部的压力感和紧迫感，从而促使管理人员在工作中加快更新知识，以适应程序化、规范化、化的审计工作。其次，它规范了干部的执法行为，其严格规范的程序，约束了干部的执法行为，最大程度地减少干部的以权谋私现象和执法过错行为。再次，税务审计从各个环节对税收工作进行精细化、程序化，从而最大限度地防止了偷漏税现象的发生，规范了制度及内控制度，有利于税收管理的规范化。
二是加强涉外税收审计的科学化、精细化管理。涉外税务审计是一项专业性很强的税收业务工作，要求运用科学的管理手段和严密细致的管理程序进行操作。即从涉外税务审计的选案、准备、现场实施、到审计终结都必须严格地按程序科学、规范地操作。当前国税系统实施的税收管理员制度就要求有专人担当涉外税务审计，提高涉外税务审计选案的工作质量。税收管理员通过对企业的日常管理来收集企业的生产经营信息，并对信息进行，可以提高审计选案的准确率。在选案过程中，相关分析指标要做到准确真实，分析依据必须充分，分析结果必须具有说服力，并且要阐明理由，突出重点，同时必须制作详细的选案文书。这就要求运用科学的手段进行选案，做到选案科学化。
对于企业的现场审计是税务审计中最为关键的一项工作，它是对选案及准备工作的一个测试，也是对选案证据进一步地确认，选案的准确与否，证据有没有说服力，将在实施阶段体现出来，这当然需要做大量的工作，而且对税务管理人员的素质要求也相对较高，要求审计人员具有高度的责任心，能充分发挥自己的主观能动性，熟练掌握财税知识及相关的政策，能够灵活运用审计技巧进行审计。因此，加强审计人员的培训，运用的科学管理手段，开发出税务审计相关的机运用软件，提高税务审计的化，减少人工操作，不仅能提高工作效率，也是科学化、精细化管理的具体要求。
