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企业税务风险管理应对措施范文1
【关键词】建筑施工 税务 风险控制
一、前言
近年来，国家加大了建筑企业的税收征管工作，建筑施工企业因其独特的特点，纳税环境较为复杂多变，税务风险日益显现。为了企业的和谐发展，加强企业税务风险管理显得尤为关键。
二、建筑施工企业税务风险管理存在的问题
就目前来说，建筑施工企业税务风险管理存在的问题主要在管理机制、预警机制、监督机制等方面。
（一）税务风险管理机制中存在问题
企业领导和项目管理人员对税务风险管理不够重视，建筑施工企业税务风险管理机制中存在着一些突出的矛盾和问题，主要表现为：风险管理过于被动，缺乏主动、整体、系统的体系，许多施工企业往往过于看重眼前利益，税务管理意识薄弱，加大了税务风险；岗位未设置或设置不合理，大多数施工企业并未有设置特定的税务管理机构，有些设置相应岗位的也没有行使税务管理职能，只是做简单的报税工作，例如某大型国有建筑施工企业在税收管理岗位上只是由一般的财务人员兼任，没有分管税收的专业人员，这导致在多次工程建设工程中企业面临着较大的税务风险；税务信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企业其业务遍布中国多个省份，在浙江、江苏等地均设有分公司，然而各个分公司却未设置税务信息收集岗位，全国各地的税收政策会有差异，其税务信息不共享让该企业在后续的税务管理中面临着较大的风险成本。总的来说，税务风险管理并未得到相应的重视，其管理机制存在的不少问题，需引起重视。
（二）税务风险预警机制存在问题
税务风险控制的重要手段就是建立风险预警机制，评价监测税务风险。其问题主要表现在：税务风险识别不到位，风险模型研究不深入，仍以指标为主；风险判断评估不正确，缺乏系统的操作办法和科学方法论指导；风险控制应对措施单一，不能根际实际企业情况和风险等级细分策略，对税务风险管理的成本和收益分析不够深入。某建筑施工企业是省级重点企业，公司积极推进内部管理，在税务管理方面，相关工作人员对企业的各项指标进行了统计分析，计算出每个指标的税务风险绝对额和相对额，并通过公式得到相应的评价值，从税务风险指标之中，60%属于税务风险正常区域，30%属于税务风险关注区域，只有10%属于税务风险可疑区域。然而该施工企业却忽视了10%的可疑指标，从而没有制定有效的规避手段，结果在之后工程建设之中，就是这可疑的部分导致了企业的重大经济损失。可见，税务风险预警机制的问题不得不引起重视。
（三）缺乏风险管理的有效监督
税务风险管理缺乏有效监督，大多数施工企业的审计部门往往对税务风险的认知和关注程度不够，对于税务机关的核查都只是临时应对，并没有引起足够的重视。这就让税务风险管理没有良好的监督机制，从而放纵了企业对税务风险的有效管理。
三、建筑施工企业税务风险管理措施
针对上述问题，建筑施工企业税务风险管理应从以下四个方面进行。
（一）提高企业税务风险管理的意识
应建立起企业的税务文化，公司领导层应首先提高税务管理意识，树立正确的税收观，起到典范作用。其次，将企业的文化建设之中增添税务文化建设。再次，更应加强各个员工的税收意识，共同参与到企业税务管理的工作之中，积极开展税务管理工作，有理有节的减少企业税务风险成本。
（二）建立企业税务管理机构
应设置独立专门的税务管理机构，配置专业人员进行税务管理工作，实现不相容岗位分离制。对于项目较多，分公司较多的大型建筑施工企业，其项目多，税务复杂，其税务管理效能低下，为保证税务信息流通顺利，降低税务风险，应设置相应的专业负责人，主管总公司、分公司的税务工作，对各级人员明确其责任和权利，并定期进行岗位培训，提升相关人员的税务管理能力。
（三）建立税务风险预警体系
应建立起税务风险预警体系，实现良好的税务风险控制机制，这有助于企业对税务风险事前控制。在可承受的范围之内，减少企业的税务风险。应建立起实时动态的风险评估制度，不同的施工企业具有不同的特点，应根据自身企业的外部环境、企业情况等方面评估税务风险种类、可能及影响程度。在有效的风险识别的基础上，兼顾成本经济原则，制定相应的风险控制措施。在我国有不少应缺乏风险评估而导致经济损失的实例，故在重大资产投资时或者是重要的企业决策时，应有针对性的进行风险评估。
（四）强化税务风险管理监督
在强化税务风险管理监督之前，应首先建立起长久有效的税务信息管理体系和沟通平台，确保企业对税务信息进行准确的收集、传递与沟通，建立起相应的法律案例信息库，加强同社会税务部门的联系和沟通，为税务风险管理监督机制的建设打好坚实的基础。之后，应将企业税务风险管理监督机制建设纳入企业建设的重要目标之中，在企业的规章制度中明确各个人员的责任和权利，对在监察中发现的问题，企业应及时处理，制度相应的措施，对于典型案例应纳入信息库，供相关人员学习借鉴。
四、结语
随着城市建设的推进，税务风险已经成为建筑施工企业面临的重要问题之一。建筑施工企业因其纳税环境复杂多变，税务风险更为增大。只有加强对建筑施工企业税务风险控制，才能让建筑施工企业良性和谐的发展，取得更大的效益。
参考文献：
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企业税务风险管理应对措施范文2
关键词:区块链;税收风险管理;信息治税
区块链技术具有去中心化、透明、可追溯和具备智能合约机制的特点，在税收风险管理中工作具有良好的适用性。2018年1月，国家税务总局王军局长在全国税务工作会议中提出，“要积极探索区块链技术在税收征管领域的合理用途”。同年8月，国内第一张区块链电子发票在深圳开出，正式开启了区块链在我国税收领域的应用之路。如何应用区块链技术，提升涉税信息管理和税收风险管理水平，有效促进纳税人税收遵从，已经成为摆在各级税务机关面前的重要课题。
一、将区块链技术应用于税收风险管理的意义
作为全球性科技产业革命的代表性创新产品，区块链技术能够为数据存储、更新和利用提供全新的基础架构和计算范式。税务机关将其应用于涉税信息共享、发票管理和评价反馈环节，将有助于破解与纳税人、其他部门之间以及内部的信息不对称难题，促进信息深度融合和有效利用，从而带动风险管理水平全面提升。(一)加强涉税信息共享的需要。当前信息壁垒在第三方涉税信息共享和应用实践中仍未完全破除，沟通协调成本较高。如开展机动车性能检测行业清查工作中面临诸多数据难题:一是配合部门多。需要与交警、环保、安检等多个职能部门对接，由于存在部门认识偏差、系统接口差异等因素，部门协作联动难度较大且工作开展缺乏持续性。二是类别繁杂。清查工作往往涉及上百家检测机构，包括十几种车辆类型，每年的收费标准、优惠力度各不相同。三是数据量大。有关信息量往往多达数万条，依靠传统管理方法费时费力且存在安全隐患。对此，如果由职能部门和有关企业达成共识后，建立专门的联盟区块链，利用去中心化特性，由车辆检测机构将交易信息上传到区块链系统，由主管部门审核后实现数据共享，可以大大降低数据采集、周转、传输等环节的办公成本，从而安全、便捷、全面地获取各类涉税信息，为开展税收风险分析提供数据支持。(二)破解发票管理难题的利器。全面营改增以来增值税发票的范围覆盖到所有经济活动，其监管难度也在不断加大，发票虚开、丢失、不及时入账等现象屡见不鲜。据统计，2018年以来，菏泽市税务系统通过跨区域协作系统收到协查任务500余条，涉及发票数千份，价税合计逾7．2亿元。其中，对于省外走逃失联企业开具的发票，受票方往往拒不承认已收到、入账，存在违规列支成本费用的税收风险。而税务机关受数据查询权限和分析能力所限，往往难以全面掌握有关票流信息，无法快速、准确锁定疑点。如果利用区块链技术，归集汇总全类别的进项发票信息后，利用设定的风险指标模型实现自动比对、识别，将有助于弥补现有管理系统的不足，构建统一、完善的闭环式发票管理体系，引导企业规范发票管理和财务核算。在此基础上对发票开具、取得、认证和入账等环节实现全流程监控，税务人员就可以真正实现从无差别管理向风险管理转变，集中更多的精力关注中高风险企业。(三)精准实施评价反馈的工具。评价反馈是指税务机关对风险识别的科学性和针对性、等级排序的准确性和应对策略的有效性等进行效果评价，并据此采取改进、完善措施。然而由于各地征管资源和纳税遵从状况存在较大差异、部分指标缺乏统一量化标准等原因，各级风险办有时候无法及时、全面地掌握应对机关的工作开展情况，不利于优化完善风险指标规则，制约了其政策辅导和应对指引效应的深层次发挥。而区块链全程可追溯的特性，对于解决上述问题具有良好的适用性。利用区块链技术对反馈信息进行汇总、共享，有助于对风险识别的科学性、等级排序的准确性、应对措施的有效性等做出科学评价，从而强化各环节工作质量监控和考核，进一步明确完善措施和改进方向。
二、区块链技术在税收风险管理领域的应用探索与挑战
当前，区块链技术在税收领域应用的研究方兴未艾，西方发达国家和国内先进地市的实践经验为我们提供了有益借鉴，对于应用中可能遇到的问题也应引起足够重视。(一)国内外关于区块链技术的探索。1．英国:欧盟区块链技术的领头羊英国拥有全欧洲最多的区块链创业项目和加密虚拟货币交易所，政府部门认为区块链技术能够提供有效的管理框架，减少欺诈、错误的发生，可用于包括税收征管在内的各项公共管理工作中。英国皇家税务和海关总署(HMRC)首席技术官史蒂夫•沃尔特斯曾在2017年3月表示，英国正认真对待区块链技术，并将其视为一项税务管理的全新技术。2019年11月，HRMC出台加密货币税收政策，明确规定将把区块链项目的货币活动纳入个人所得税管理。2020年1月，据英国媒体报道，HMRC将开发专门的区块链分析工具，用以监测逃避缴纳税款等违法行为。2．深圳:国内首张区块链电子发票的诞生地深圳是国内将区块链技术用于发票管理实践的先行者。2018年3月，深圳市税务局与腾讯公司合作，了全国首个“区块链+电子发票”的技术方案;同年5月，方案上报总局获得批复后，深圳作为全国唯一的试点城市，邀请了停车场、餐饮行业等部分企业参与试点，并逐步打通了从消费环节到报销环节的发票流转全链条。深圳的试点实践，是对现有税收管理模式的重大创新，为推动信息管税、促进纳税遵从积累了宝贵的经验。一是坚持交易即开票原则，通过一键报税，有效解决实时开具发票填写不实、不开、少开等问题，实现税款及时足额入库;二是全信息上链，全流程实时监管。通过区块链管理平台实时监控发票开具、流转、报销全流程的状态，发票全流程实时可查、可管，通过发票限额实时调整，可以对风险企业进行限制管制，紧急停开，强化事前风险控制;三是全流程打通，强化闭环管理。通过多节点的参与，打通领票、开票、流转、申报全流程，发票的整个生命周期都可以在线上完成，实现了业务全闭环管理，从根本上消除了税收管理盲区。(二)区块链技术的应用挑战。在肯定区块链技术对推动信息治税和税务机构扁平化管理重要意义的同时，对于其可能带给法律制度、管理机制和信息安全的挑战同样也不可忽视。一是对税收法律法规体系的挑战。区块链技术的应用会催生企业会计凭证管理方式的变革，可能会与现有发票管理制度不相匹配。同时，区块链技术中的智能合约机制中，交易的实现并不完全依托于实体，与现行税法中确定纳税主体和纳税地点的标准不相符，可能会引发税收管辖权和财政收入区域分配争议。二是区块链技术在税收领域的应用将会对现有的税源、发票管理岗位职能和业务流程形成较大冲击，并对税务人员的数据分析和应用水平提出更高要求。三是可能会带来信息安全风险。虽然在数据传输阶段，区块链技术拥有成熟的加密技术，但在采集和应用端需要将数据的控制权逐级下放，这就意味着参与方一旦遇到网络攻击或自身存在管理漏洞，将面临着严峻的信息安全风险。据《中国互联网网络安全报告》披露，仅2016年全国政府网站和数据库就被篡改467次。可以预见的是，一旦涉税信息被大量泄露或被不法分子篡改，将会对税务部门的公信力乃至社会经济稳定带来恶劣影响。
三、税收风险管理利用区块链技术的建议
区块链作为当前科技创新领域的最前沿技术，在税收风险管理领域的应用前景大有可期，可以从以下几个方面加以完善。(一)推动立法进程，优化制度环境。为了给区块链技术的发展应用提供公平、公正、合理、有序的制度环境，需要立法机关制定明确有效的监管制度，协调、维护各方参与者的合法利益;完善相关法律法规，以法律的形式明确各方的权利和义务，细化电子凭证的管理办法，对远程支付、电子资产产权转移的纳税主体、纳税义务发生地点和时间做出明确规定，消除税收争议，防范执法风险。同时允许税务机关以和纳税人共同授权的形式，将涉税数据开放给相关联的第三方，通过在线平台实现远程办税与实时监控，为人工智能在税收领域的深化应用打好政策基础，规避管理风险。(二)优化信息服务，强化发票管理借助区块链安全、防篡改、数据可用不可见等技术特性，将开展风险管理与优化发票信息服务有序结合。以优质的纳税服务提高纳税人的获得感，赢得纳税人的支持配合，引导其及时通过电子税务局就发票的取得、认证情况进行反馈。在此基础上同步实施风险管理，对未收到、未入账、未抵扣的发票，系统自动按受票企业归集汇总，形成清单。通过自动归集汇总发票信息，利用设定的风险指标模型，实现自动比对、识别，对存在疑点的企业实施重点监控，并根据风险等级及时开展风险提醒、更正提示、业务阻断或作出移送稽查处理决定。(三)建设数据平台，加强信息交换。积极与各协税单位沟通交流，推动各方达成一致的信息交换、共享的信任共识，运用区块链共识机制构建税收共治格局。第一阶段，邀请各单位行政管理和技术人员参加区块链技术专题讲座，系统介绍数据加密技术和智能合约机制的工作原理，消除因不了解新技术而产生的误解和抵触情绪。第二阶段，推动召开由大数据局、财政、税务和各协税单位参加的联席会议，就各单位工作职责、信息交换内容、数据传输媒介和监督考核标准开展研讨，达成一致的规范协议并写入链内，触发智能合约共识机制。第三阶段，根据各单位的数据存储形式，分别采取写入前置库、对接网络接口和局域网上传等方式，将涉税信息分布式存储在联盟区块链上。税务部门在此基础上建立可视化的信息图表，自动归集各类纳税人的基本信息、经营行为、发票管理情况、关系图谱，实现第三方涉税信息的智能化管理应用。(四)构建“闭环”管理，深化应对成效。借助区块链技术，构建全过程、全面信息的区块链管理模式，自动记录风险信息采集、风险识别、等级排序、风险应对和反馈评价等环节的详细内容，形成完整追溯链条。应对前做好案头分析，利用分布式账本技术，多途径获取并有效汇总各类涉税信息，为开展全税种、多维度的风险分析应对提供有力保障。应对过程中，及时关注指标落实和疑点解除情况，指导应对人员有针对性地开展税务约谈和实地核查。应对完成后，及时开展指标还原分析，对风险分析模型和识别指标的适用性做出量化评价。对应对质量较好的，通过链条做好经验推广，推动风险应对结果由单一风险点的排除到治理风险面和控制风险源的转化，促进风险应对成效持续提升。
参考文献
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企业税务风险管理应对措施范文3
税收风险管理已成为现代税收管理的先进理念和国际通行做法，通过在税收后续管理中做“加法”，找准税收风险点，科学派发风控任务，形成税收风险闭环管理机制，已成为依法治税，堵漏增收的重要手段。药品生产企业本身具有制造企业普遍经营的特点，同时，行业经营特点又很突出，选取该行业作为税收风险防控研究对象，一方面了解该行业生产经营和财务会计核算规律，剖析税收风险类型，另一方面以该行业为切入点探索整个制造业潜在的税收风险点及税收风险防控方法。本文系统阐述了药品生产企业在申报缴纳税款过程中存在的税收风险点，并针对地税机关征管方面存在的问题，提出了提高税收风险防控质效的具体应对措施。
关键词：
税收风险；数据比对；科目余额表
一、药品生产流通行业税收风险点表现形式
（一）行业概况药品生产流通行业作为我国国民经济重要组成部分，与民生经济息息相关，也是天津市最具代表性行业之一。截至2015年8月，我市药品生产流通企业321户，其中：医药生产企业146户，药品批发企业175户。企业所得税在地税征管的企业96户。2014年该行业全市总产值492.52亿元，占工业总产值28035.03亿元的1.8%，较2013年的475.8亿元，增加16.72亿元。2014年该行业国地税收入总额39.81亿元，占全市税收1.36%，同比增长5.6%；其中地税收入9.68亿元，占比0.79%，同比增长7.68%。
（二）税收风险点分析1.一般事项税收风险点一般风险点是指通过将财务报表（资产负债表、损益表、现金流量表）、向企业采集的科目余额表及单位往来余额表同各税种申报和征管数据相互比对，查找出的税收风险点。（1）成本费用中材料占比不合理一是虚增原材料导致实际产量偏离正常区间。以某制药企业2014年数值为例，根据其一西药生产配方，获取某原料占单位成品药比重，以该原料实际出库数量计算理论成品产量2194.5万粒，而实际产量仅为1929.9万粒，实际产量与理论产量差异率达12%。二是虚增包装材料增加成本。以某制药公司为例，2014年度“原材料———包装材料”科目贷方累计发生额1208.1万元，而“生产成本”科目借方累计发生额3449.2万元，占比35%，比例过高。（2）通过材料成本差异科目虚增成本以某制药公司为例，该企业成本核算采用计划成本法，2013年改为实际成本法，2012年科目余额表“材料成本差异”科目贷方余额808.8万元，至2014年末仍未进行调整，造成企业成本虚增808.8万元。（3）通过“原材料—暂估”科目虚增成本一些企业通过“原材料—暂估”科目调整企业成本。例如，某企业科目余额表“原材料—暂估”科目自2012年借方发生额持续增加，至2014年末借方余额达204.7万元，贷方却无发生额，造成成本核算不实。（4）销售已实现但未确认收入以某制药公司为例，2014年应收账款单位往来明细科目显示，56个单位年初贷方余额56.9万元，且全年借贷双方均无发生额，期末贷方余额仍为56.9万元。经调查，该企业承认该笔款项确属应确认而未确认的收入。（5）期间费用金额异常医药行业费用率高且名目繁多，尤其以销售费用最为突出。选取天津市2014年收入在亿元以上，且企业所得税在地税征管的11户药品生产企业作为样本，分析后发现，11户企业平均费用率达50.2%，其中最高116%，最低24.3%，销售费用率最高达57%。2.特殊事项税收风险点特殊涉税事项风险点是指重组、关联交易、股权交易等特殊事项中，对涉税信息进行比对分析，查找出的税收风险点。（1）股权转让方面风险点分解价款降低股权转让价格。以某制药企业为例，企业股东（股权转让方）从被投资企业抽取银行贷款资金，由被投资企业承担偿债责任。股权受让方以被投资企业债务缺口为谈判筹码，约定股权转让价格远远低于股权转让方投资成本。股权转让款项被分解为支付给转让方价款和偿还被投资企业债务两部分，变相降低了股权转让价格，逃避缴纳税款义务。同时，部分股权转让合同包含“对赌协议”，增加了股权转让价格的不确定性。此外，支付股权款项时，价款支付方、收取方与股权转让合同签订双方不一致，甚至存在多方收、付款问题。（2）关联方交易涉税风险点一是关联方使用资金却未承担相应财务费用。企业将贷款资金交由关联方无偿使用，贷款企业承担全部利息并在企业所得税前扣除。以某制药公司为例，2014年度发生银行贷款4200万元，资金全部转移到两个关联方，该企业当年财务费用304.5万元，并在所得税前扣除。二是人为调节生产公司与销售公司销售费用。以某制药公司为例，生产公司生产的药品由销售公司销售，而生产公司每年还要承担大额销售费用，并在企业所得税前扣除。（3）扩大研发费支出内容制药企业多为高新技术企业，每年研发费用支出大，且此业务在企业所得税申报时能够享受加计扣除优惠政策，所以企业往往在研发费支出上做“文章”，以减少应纳税额。主要有三种形式：一是强拉关系，将与研发没有直接关系的部门的折旧与维修等费用计入研发费；二是增加项目，将办公费、交通费、差旅费等应计入管理费用或销售费用的支出计入研发支出；三是调整比例，人为调节计入研发费用的无形资产摊销比例，达到加大研发费目的。（4）政府补贴对应的研发支出未按规定进行纳税调整一方面企业取得政府对研发项目的补贴作为不征税处理；另一方面，相应的研发支出进行加计扣除。以某制药公司为例，该公司2014年度取得研发项目政府补贴174万元，计入不征税收入，但在企业所得税年度申报时，研发费加计扣除基数未减除补贴收入对应支出。3.其他税收风险点（1）置换取得新土地未申报城镇土地使用税以某制药企业为例，该企业以置换方式取得土地300亩，已签订土地使用权出让合同，但以原土地尚未交回政府，新土地尚在开发阶段未投入使用为由，未申报缴纳城镇土地使用税。（2）支付现金股利未代扣代缴个人所得税以某上市制药企业为例，该公司2014年度发放现金股利5026万元，未代扣代缴个人所得税。（3）土地价值未并入房产原值缴纳房产税以某制药企业为例，该公司2014年度科目余额表显示“固定资产-房屋建筑物”科目余额7987.5万元，“无形资产-土地”科目余额5473.1万元，而房产税从价计征计税基础仅为8034.3万元。土地价值未按规定计入房产原值计征房产税。（4）财务处理不规范，报送资料不准确一是上市公司对外公布的财务报表数据与报送税务机关的存在差异；二是会计科目使用不规范，会计科目间逻辑关系混乱；会计科目结转随意，甚至出现损益科目年末出现余额问题；部分财务软件能够修改以前年度已结账数据。
二、税收征管中存在的问题
（一）外部信息获取不畅当今社会，网络是载体，信息是生产力，在“互联网”背景下，信息得到高度扩散和传播，然而税务机关无法广泛获取纳税人涉税信息，尤其相关政府职能部门掌控的信息，此问题已成为制约税收风险防控工作的关键结症。虽然《税收征收管理法》在税务机关获取信息方面做了规定，但由于缺乏实施细则具体明确，可操作性不强，导致目前税务机关信息获取依然依赖于纳税人的主动申报，其真实性、准确性和完整性无法保障。
（二）内部数据亟待整合1.基础征管数据尚待完善主要表现在部分企业房产、土地信息不完整，且缺乏动态维护机制；风险分析可利用数据资源有限；企业隐瞒真实财务数据；企业投资方、注册资本等工商信息更新不及时等，问题阻碍风险分析工作顺利开展。同时，当前征管系统数据深度钻取和统计功能不完善，也加剧数据库日趋庞大和风险扫描之间的矛盾。2.征管系统间数据缺乏有效关联目前我市征管系统主要有津税系统、BIMS系统、契税系统、车船税系统、以地控税系统等，各系统均采集了丰富的基础数据，但由于职能分工、操作权限、存储方式等诸多因素，形成大量信息孤岛，数据间缺乏有效关联。评估人员在税收风险分析时无法取得有效决策数据，造成“过量无效疑点”和“疏漏涉税风险”的两难窘境。
（三）部门协作需进一步加强现阶段，我市地税征管体系主要包括：税源管理、纳税评估、税务稽查、大企业管理等部门。分工各有侧重、职能互为补充，但实际工作过程中，依然会出现执法越位、让纳税人多头报送同类涉税资料等配合不力问题，对纳税人正常生产经营产生不必要干扰。
（四）税法宣传仍需创新我们发现，部分企业一方面故意虚增成本、降低应纳税所得额，另一方面对于自身理应享受的诸如固定资产加速折旧、研发费加计扣除等税收优惠政策知之甚微。这不仅显现出我国税收优惠政策名目繁多、不利于纳税人及时掌握的现状，也反映出税法宣传工作更侧重于纳税人应遵从的义务，而对其应享有权利的强调显得不足。
三、加强税收风险管理的建议
（一）拓宽信息获取渠道，搭建动态资源共享平台一是加强与国税部门信息交换。尤其是发票信息，“营改增”后，发票这一评估主要抓手将从地税数据库中消失，加强国地税协作就显得更为关键。二是加强与市场监督管理部门信息交换。获取企业工商变更信息，尤其是注册资本变化和股东变更等情况；获取药品生产企业上传到药品监管平台信息，包括药号批准文号、药品规格、数量等。三是加强与金融机构信息交换。企业向金融机构融资时，要提供相关财务报表，事实上，提供给金融机构的财务报表通常与提供给税务机关的有所差别。如果将两家获取的财务报表数据共享，通过交叉比对往往会发现端倪。
（二）多维数据逻辑校验，精准锁定评估对象一是分频率动态维护预警指标。定期对管理员平台的预警提示进行梳理。以指标实效性为前提，增加系统间关联数据校验，并加入到管理员平台预警系统中。比如将契税系统中的房产土地交易信息与津税系统中登记的房产、土地信息进行关联等。二是分类别逐步完善财务资料报送。为全面系统了解企业经营情况，提高风险分析精准度，要求纳税人向税务机关填报财务报表时，一同报送末端科目余额表，甚至单位往来余额表。
企业税务风险管理应对措施范文4
关键词：合同管理 会计监督
合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。合同管理是现代企业管理中的一项基本内容，在企业经营管理中起着举足轻重的作用。加强合同管理，有利于企业规范合同当事人双方经营行为，维护自身合法权益、防控法律风险；有利于保障企业经营活动的顺利开展，增强自我保护能力；有利于企业适应社会主义市场经济的发展，提高管理水平和经济效益。
会计监督是企业加强经济管理的一种手段，是企业财会人员的一项基本职责。企业签订的经济合同，最终结果都要反映到企业财会部门。企业财会部门除严格按照企业会计准则的规定完成会计核算工作外，还需履行好会计监督职责，并始终将其贯穿于企业合同管理的全过程。本人现就企业合同管理中可能存在的问题及如何履行好会计监督职责谈谈自己的一些认识。
一、合同管理中可能存在的问题
合同管理从大的方面可以划分为合同订立阶段和合同履行阶段，合同管理应贯穿于合同订立和履行的全过程。企业由于对合同管理的重要性认识不够，缺乏一套严谨、完善的合同管理制度，再加之会计监督滞后，在该过程中可能存在如下问题：
（一）无书面协议
在企业的日常经营过程中，有的部门或经办人员合同管理意识淡薄，存在违反合同管理规定，在没有签订书面合同的情况下，就与业务单位发生经济往来；一旦发生经济纠纷，将无据可依，可能给公司带来不必要的损失。
（二）合同主体不当
合同当事人主体合格，是合同得以有效成立的前提条件之一；忽略对准合同对象的资格审查，将导致合同无效或引发其他潜在风险。
（三）合同内容和条款不完整、表述不严谨准确
合同内容和条款不完整，忽略合同重大问题或在重大问题上做出不当让步，或存在重大疏漏和欺诈，将会导致企业合法利益受损。合同文字表述不严谨准确，则容易产生歧义和误解，可能导致合同难以履行或引起争议。如违约条款在合同中未约定或约定不明确，则一旦发生违约，将容易引起争议，并可能给企业造成一定的经济损失。
（四）合同审核不充分或未严格执行审核意见
企业合同审核人员可能因专业素质或工作态度原因未能发现合同文本中的不当内容和条款。合同起草人员没有根据合同审核人员的审核意见修改合同，导致合同中的不当内容和条款未被纠正。
（五）诉讼时效过期
在合同履行过程中发生纠纷的，未及时协商解决或诉诸法律，超过了诉讼时效而给企业带来无法挽回的损失。
（六）合同结算条款未严格执行
可能存在违反合同条款，未按合同规定期限、金额或方式付款；疏于管理，未能及时催收到期合同款项等。
（七）合同管理游离于会计监督之外
财会部门未能参与到合同管理的全过程，可能使得企业的会计信息失真，影响决策；可能给企业带来不必要的财务和税务风险，影响企业发展。
二、如何做好合同管理中的会计监督
针对合同管理中可能存在的问题，财会部门应该积极主动地介入到企业合同管理的全过程，履行好会计监督的职责，具体可以从以下几个方面着手：
（一）建立健全合同管理制度
企业财会部门应会同其他相关职能部门根据国家有关法律法规的规定，并结合自身业务实际，建立健全自身合同管理制度，明确合同拟订、审批、执行等环节的具体程序和要求；同时应梳理并识别本企业合同管理中可能存在的风险点，并制定相应的风险应对措施，最终汇总形成本企业的《合同风险管理手册》。企业财会部门还需建立定期检查监控措施，确保合同管理制度的全面贯彻执行，从而使合同风险得到有效控制，合同管理的作用得到充分发挥。
（二）加强学习与培训，不断提高专业水平
财务人员要在合同管理中履行好会计监督职责，其自身的业务素质必须提高；不仅要懂财务，懂管理，还要熟悉相关法律法规；从目前看，财务人员普遍缺乏相关法律专业知识背景；因此，负责合同管理的财务人员要有针对性地加强学习与培训，使自己成为精通财税知识、管理知识和法律知识的复合型人才，从而适应企业合同管理工作的需要。合同自洽谈到履行，通常是由企业的一线业务人员和管理人员在办理，企业合同管理的好坏在很大程度上依赖他们自身的合同风险防范意识和能力；因此，企业也应加强对这一部分人员的培训，做好宣传，增强其合同意识和法制观念。
（三）做好合同的审核管理
合同承办部门应及时将拟订的合同文本送财会、法务部门及其他相关职能部门进行审核，审核人员应当认真履行职责，对合同文本的合法性、经济性、可行性和严密性进行重点审核；财会部门应重点审核合同中与财务和税务处理相关的条款。对重大合同，财会部门应派出人员参与合同调查和合同谈判。合同承办部门应充分听取各审核部门的意见，必要时对有关合同条款进行修改后再次提交审核。通过财会部门介入合同的事前管理，从而有效地遏制超规模的投资和杜绝计划外资金的支出等问题的发生，同时做好税收筹划，规避税务风险。
（四）做好合同的备案管理
合同签订后，承办部门应及时到财会部门办理合同内部备案手续，而不是待办理合同结算时才提交给财会部门。财会部门应严格复核其是否履行了企业合同管理制度中规定的审核和审批程序。对未履行相关审核和审批程序所签订的合同，财会部门有权不予办理内部备案手续，同时将具体情况向有关领导报告。对备案通过的合同应做好登记管理，充分利用信息化手段，详细登记合同签约各方的名称、合同标的、合同期限、合同结算和违约责任等主要内容，后续还应对合同的履行、变更和终结等情况做好登记；书面合同应分类连续编号保管，以便后续办理合同结算时使用。
（五）做好合同履行过程中的全程动态监控
合同承办部门应定期将合同的实际履行情况和完成进度告知财会部门，财会部门应做好记录，并予以跟踪管理。财会部门要督促合同承办部门随时关注和掌握对方的履约情况，特别要掌握对我方不利的变化；同时根据实际需要督促合同承办部门及时对合同进行修改、变更、补充或中止和终止。对不履行或没有完全履行合同规定义务的，财会部门要督促合同承办部门按照合同约定追究对方的违约责任，从而保护企业在经济交往中的合法权益。财会部门应督促合同承办部门按照合同约定付款，及时催收到期欠款。财会部门办理合同结算时，要查验相关合同和结算资料，审核发现不符合要求的，财会部门有权拒绝办理，直至其完善相关资料和手续。财会部门在办理合同付款时，必须认真审核其付款进度是否符合合同的约定，对按照完工进度付款的，则还需审核工程完工进度是否真实有效；对不符合要求的，财会部门有权拒绝办理付款手续，并将具体情况报告有关领导。在会计期末，财务人员应视合同的履行情况，根据企业会计准则的规定及时确认收入或计提费用、并结转成本；同时按照税法的规定计缴相关税费。
（六）建立健全合同管理考核与责任追究制度
企业应当建立健全合同管理考核与责任追究制度，将合同管理情况纳入相关部门的年度考核之中；对在合同订立、履行过程中出现的违规行为，应当追究有关部门或人员的责任。企业财会部门在办理合同审核、备案及合同结算过程中发现有违规行为的，应当予以制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向有关领导报告请求处理。
综上所述，合同管理与会计监督两者的共同目标都是为了控制风险。企业财会部门应当在合同管理中充分发挥会计监督的作用，并将其贯穿于合同管理的全过程，做好合同管理的事前、事中和事后监督，从而有效地控制合同风险，保护企业的合法权益，提高经济效益，推动企业持续健康地发展。
参考文献：
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企业税务风险管理应对措施范文5
关键词：商业银行 全面风险管理 声誉风险 声誉风险管理
一、商业银行风险管理理念的发展
（一）全面风险管理的产生
商业银行从本质上来说是经营风险的金融机构，以经营风险为其盈利的根本手段。商业银行是否愿意承担风险、能否有效管理和控制风险，直接决定商业银行的经营成败。随着金融体系变革和金融产品不断创新，风险管理理论和技术的迅速发展，以及相关监管措施的进一步完善，商业银行风险管理的模式发生了本质变化。回顾金融实践的发展过程，商业银行的风险管理模式在经历了资产风险管理模式、负债风险管理模式、资产负债管理模式的发展阶段后，进入全面风险管理模式的阶段。
20世纪60年代以前，商业银行以资产业务为主，经营中最直接、最经常性的风险来自资产业务。一笔大额信贷资产的违约，可能导致一家商业银行出现流动性困难甚至停业倒闭。相应地，商业银行的风险管理也主要偏重于资产业务的风险管理，通过加强资产分散化、资信评估、严格审批制度、减少信用放款等各种措施和手段来防范、减少资产业务损失的发生。进入20世纪60年代，在经济高速增长、资金需求旺盛的背景下，商业银行变被动负债为主动负债以扩大资金来源。负债规模的迅速扩张加大了商业银行的经营压力和不确定性。在此背景下，商业银行风险管理的重点转向负债管理。20世纪70年代，布雷顿森林体系瓦解、石油危机等的发生使得利率和汇率变动剧烈，两者的双重影响使得商业银行资产和负债价值的波动更为显著。此时，单一的资产风险管理模式显得稳健有余而进取不足，单一的负债风险管理模式则进取有余而稳健不足，两者均不能保证商业银行安全性、流动性和效益性的均衡。于是，商业银行的风险管理发展到资产负债风险管理阶段，通过资产和负债业务协调管理、匹配资产负债期限结构等实现总量平衡和风险控制。
20世纪80年代，随着银行业的竞争加剧，存贷利差变窄，商业银行开始利用金融衍生工具、从事中间业务等谋取更高的收益，非利息收入所占的比重迅速增加。同时，金融自由化、金融创新的发展使得商业银行面临的风险日益呈现多样化、复杂化的趋势，亚洲金融危机、巴林银行倒闭等一系列事件进一步显示，商业银行的损失不再是由单一风险造成，而是由信用风险、市场风险、操作风险等多种风险因素交织而成。在此情况下，风险管理理念和技术迅速发展，《巴塞尔新资本协议》和美国COSO《企业全面风险管理框架》从理论层面和操作层面上将银行风险管理推进全面风险管理（enterprise-wide risk management，ERM）的阶段。
（二）全面风险管理的内涵
全面风险管理是对涵盖银行境内外各项风险种类、各个业务单位、各项业务产品和各个员工等风险因素的全过程进行有效的识别、计量、监测和控制，并通过对风险和收益、风险偏好和风险策略的有机结合，实现对银行风险的全面管理和通盘管理。
全面风险管理体现了先进的风险管理理念和方法：
1 全球的风险管理体系。随着商业银行合并收购的浪潮，有实力的商业银行开始实施全球化经营战略，这要求商业银行的风险管理体系同样是全球化的。
2 全面的风险管理范围。全面风险管理就是要对商业银行全部种类的风险、所有层次的业务单位、业务产品进行集中统筹管理。例如，将信用风险、市场风险和操作风险等不同风险类型，资产业务、负债业务和中间业务等不同性质的业务，公司、机构、个人等不同客户种类，以及承担风险的各个业务单位等，纳入统一的风险管理体系中，对各类风险按照既定标准进行计量并集中控制和管理。
3 全程的风险管理过程。商业银行的业务特点决定了每个业务环节都具有潜在的风险，任何一个环节缺少风险管理都有可能造成损失，甚至导致整个业务活动的失败。全面风险管理要求将风险管理贯穿于业务发展的每一个阶段，实现风险管理的全程化和系统化。
4 全新的风险管理方法。在全面风险管理中，商业银行多种风险一体化综合管理，采取一系列全新的技术和方法降低各类风险，通过数理模型识别、计量、监测和控制风险，定量分析增强了风险管理的客观性和科学性。
5 全员的风险管理文化。风险存在于商业银行业务的每一个环节，内在的风险特征决定了风险管理必须体现在每一个员工的习惯行为中。全面风险管理要求所有员工都必须深刻认识潜在的风险因素，并具有风险防控的意识和自觉性。
（三）全面风险管理的意义
1 从银行自身来说，全面风险管理可以使银行更好地识别风险、管理风险。在复杂多变的市场环境中准确高效地识别、计量和控制风险，对银行的可持续发展、可持续盈利至关重要。全面风险管理作为一种积极进行风险管理的理念，对待风险的态度不再是被动地将风险管理作为成本，而是主动地将风险管理转向价值中心，从而可以更好地识别风险，最大限度地实现收益与风险相匹配。
2 从行业竞争来说，以全面风险管理理念提升风险管理效率对提高银行竞争力至关重要。随着银行业股份制改革的纵深发展，银行业竞争加剧，利率市场化是必然趋势，而一旦利率由市场决定，竞争势必导致存贷利差收入减少。以全面风险管理理念完善风险管理规章制度、整合风险业务操作流程，形成较高的风险管理效率，对经营风险获取收益的银行来说是提高竞争力的重要因素。
3 从经济整体来看，银行全面风险管理有助于保持金融体系的稳定运行。商业银行是金融体系的重要组成部分，其经营管理的好与坏直接关系到国家金融经济的运行安全。各国政府及金融监管当局都非常重视商业银行的稳健经营，对商业银行提出全面风险管理的要求，以更强的风险管理能力应对风险挑战。
二、商业银行声誉风险管理理论分析
（一）声誉风险的概念
中国银监会2009年8月《商业银行声誉风险管理指引》，首次明确声誉风险的定义：声誉风险是指由商业银行经营、管理及其他行为或外部事件导致利益相关方对商业银行负面评价的风险。声誉事件是指引发商业银行声誉风险的相关行为或事件。重大声誉事件是指造成银行业重大损失、市场大幅波动、引发系统性风险或影响社会经济秩序稳定的声誉事件。
1 声誉风险的多维性。商业银行的经营和管理过程中面临很多风险因素，几乎所有的风险都可能影响商业银行的声誉。根据商业银行的业务特征及诱发风险的原因，巴塞尔委员会将商业银行面临的风险划分为信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、国家风险、声誉风险、法律风险以及战略风险类，其中流动性风险、声誉风险、战略风险因形成原因复杂、涉及范围广泛、与其他风险密切联系相互作用等均为多维风险。对于声誉风险，它与信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等交叉存在、相互作用，信用、市场、操作等风险领域的管理缺陷都可能导致风险扩散引发声誉风险。
与声誉风险的多维性相对应，声誉事件也具有多样性。从历史经验看，声誉事件包括但不限于以下类型：
（1）金融犯罪案件引发公众质疑。商业银行发生外部盗窃抢劫、人员腐败等金融犯罪案件，特别是涉及内外勾结作案的案件，一经曝光便引发境内外媒体的广泛关注和跟踪报道，将使社会公众对银行的经营管理、风险控制和案件防范能力产生怀疑，从而损坏银行的声誉。
（2）公众投诉或民事诉讼引发公众负面评价。公众投诉事件如不能通过银行投诉渠道及时解决，被媒体曝光或引发民事诉讼等导致事态扩大，可能给银行声誉造成严重影响。近年来，商业银行引发公众投诉或民事诉讼的事件频发，如银行单方面调整业务收费标准被视为“霸王条款”而引发公众争议：销售理财产品时宣传解释不到位，客户收益与预期不符时产生服务纠纷；银行未完全尽到风险提示义务致使客户资金遭受损失；科技系统或自助机具故障；信用卡被盗刷；个人信息被泄露等。
（3）监管机构行政处罚。违反金融行业法律法规，被银监会、人民银行、工商、税务、审计等部门进行处罚的事件，都是行政机关对商业银行的负面评价，也是公众对其进行评价的重要参考因素。
（4）权威机构评级降低。由于权威评级机构在市场中具有特殊影响力，其调低评级的行为可能引发市场投资者和公众对银行的负面猜测，从而引发银行声誉风险。
2 声誉风险的危害性。良好的声誉是商业银行生存之本。从某种程度上来说，声誉风险可看做是对商业银行经济价值最大的威胁。商业银行高负债运营、依靠自身信用开展业务的性质要求其能够维持存款人、贷款人和整个市场的信心，这种信心一旦失去，商业银行的业务及其所创造的经济价值都将不复存在。即便花费大量的时间和金钱用于声誉事件发生后的危机管理，商业银行声誉所受到的实质性损害也难以弥补。在激烈的市场条件下，声誉风险的损害可能是长期的，甚至是致命的。
（1）直接经济损失。声誉风险可能给银行带来直接经济损失。如客户诉讼类事件，若银行败诉或接受调解，则将直接承担经济后果。
（2）影响银行的品牌声誉。相对一次性的损失而言，品牌声誉的受损会导致更长远的影响。声誉对银行的品牌建设和业务发展至关重要，好的品牌声誉将带来潜在客户并保持和提高客户的忠诚度；反之，声誉事件的发生将影响银行的口碑，丧失对潜在客户的吸引力，甚至导致客户流失或客户忠诚度降低。
（3）造成银行股价下跌影响股东权益。声誉事件的出现可能将改变银行投资者对银行的管理现状及未来发展的看法和预期，从而导致股价的下跌并直接影响股东的权益。
（4）直接威胁银行乃至金融市场的生存。重大的声誉事件将直接导致客户丧失对银行正常运营乃至资金安全的信心，对商业银行经营甚至金融市场运行可能产生重大冲击。比如2008年金融风暴中，有百年历史的雷曼兄弟公司由于不利市场信息引起客户竞相提款，几乎在一天之内就被迫宣布破产保护，并成为蔓延全球的金融风暴的导火索。
3 声誉风险的复杂性。目前，商业银行信用风险、市场风险等越来越多地运用数理模型进行计量，为相应风险的监测和控制提供了有力的工具。而声望和名誉在企业财务报表中属于商誉系列，其准确计量十分复杂。声誉风险由于其存在形态具有很大的不确定性，目前对声誉风险的定量分析还没有统一的模型和标准。
（二）声誉风险管理的内容
商业银行面临的风险因素越多，对其声誉的潜在威胁也越大。管理和维护声誉需要商业银行综合考虑内、外部风险因素。根据《商业银行声誉风险管理指引》，在政策体系层面：商业银行应制定与本行战略目标一致且适用于全行的声誉风险管理政策，建立全行声誉风险管理体系，监控全行声誉风险管理的总体状况和有效性；在制度执行层面：商业银行应建立和制定适用于全行的声誉风险管理机制、办法、相关制度和要求，其内容至少包括：
1 声誉风险排查，定期分析声誉风险和声誉事件的发生因素和传导途径。
2 声誉事件分类分级管理，明确管理权限、职责和报告路径。
3 声誉事件应急处置，对可能发生的各类声誉事件进行情景分析，制定预案，开展演练。
4 投诉处理监督评估，从维护客户关系、履行告知义务、解决客户问题、确保客户合法权益、提升客户满意度等方面实施监督和评估。
5 信息和新闻工作归口管理，及时准确地向公众信息，主动接受舆论监督，为正常的新闻采访活动提供便利和必要保障。
6 舆情信息研判，实时关注舆情信息，及时澄清虚假信息或不完整信息。
7 声誉风险管理内部培训和奖惩。
8 声誉风险信息管理，记录、存储与声誉风险管理相关的数据和信息。
9 声誉风险管理后评价，对声誉事件应对措施的有效性及时进行评估。
（三）声誉风险管理的必要性
1 声誉风险管理是商业银行经营管理的需要。商业银行的经营依赖于存款人、贷款人、资金市场的信心，而这种信心从某种意义上来说完全取决于商业银行的声誉。随着金融市场的不断完善，商业银行的竞争着力点由最初的粗放型竞争向集约型竞争方式转变，声誉这种高价值的无形资产越来越受到客户群体的关注。声誉风险管理是商业银行提升核心竞争力、实现长期战略目标的需要。
2 声誉风险管理是商业银行相关者利益维护的需要。股东作为商业银行声誉风险利益损失的最终承担者，最具有动力对声誉风险进行管理和监督；商业银行的债权人如一般的存款人、保险公司的保单持有人等，一旦对商业银行的信誉失去信心，大量的客户流失可能使商业银行陷入成本困境，对商业银行声誉风险管理提出要求；商业银行的高层管理者出于自身财富利益以及职业生涯的考虑，需保证商业银行的稳定可持续经营，必须加强声誉风险控制。
3 声誉风险管理是金融监管的需要。巴塞尔委员会明确将声誉风险列为商业银行必须妥善处理的风险之一，中国银监会也出台《商业银行声誉风险管理指引》，要求将声誉风险管理纳入商业银行全面风险管理体系。随着金融危机以来声誉事件敏感性和风险性的加大，国内外金融监管机构都要求商业银行进一步增强声誉风险意识和管理技能。商业银行声誉风险管理是金融监管的客观要求。
三、全面风险管理理念与声誉风险管理的关系
1988年的《巴塞尔协议》中没有考虑声誉风险。随着银行向品牌竞争的转变，声誉风险受到更多的关注。1997年9月巴塞尔委员会颁布的《有效银行监管的核心原则》中，将声誉风险列为商业银行必须妥善处理的风险之一。商业银行的风险管理已不再局限于传统的风险管理范围，而是扩大到包括声誉风险在内的更广的范围，强调风险管理的全面化。
（一）全面风险管理要求为声誉风险提供一般的指导思想
全面风险管理作为全面、全程、全新、全员化的风险管理理念，为声誉风险管理提供了基本原则。全面风险管理要求声誉风险管理从声誉风险的预警与防范到声誉风险的危机处理都要有科学的管理流程和管理模型，要求参与声誉风险管理的各个层次的各部门要明确职责，以缜密的外部监督配合严格的内部控制，积极应对来自多方的声誉风险以达到预期效果。
（二）声誉风险管理是落实全面风险管理的重要措施
全面风险管理要求对各条业务线的风险点给予全过程的点、线、面相结合的重视和管理。声誉风险管理作为风险管理的一项重要内容，与各类风险紧密关联、互相交织，与其他七大风险管理构成全面风险管理体系。声誉风险在其中的特殊地位决定了在对声誉风险进行有效监控和管理的条件下，其他类别的风险也相应得到系统的管理，故声誉风险管理是落实全面风险管理的重要措施。
（三）包括声誉风险管理在内的全面风险管理是银行风险管理的核心理念
商业银行实施全面风险管理是适应金融环境变化、自身经营发展要求的选择，而加强声誉风险管理、将声誉风险管理纳入全面风险管理体系中也是国际金融危机背景下适应国内外监管要求的需要。以全面风险管理理念进行声誉风险管理、在声誉风险管理中体现全面风险管理要求，是当前银行风险管理的框架思想。
四、声誉风险管理存在的问题和面临的挑战
我国明确提出将声誉风险管理纳入全面风险管理框架的时日不长，很多相关问题有待进一步探索研究。我国商业银行在声誉风险管理方面存在主观意识上缺乏前瞻性、组织体系上构建有待完善、操作上缺乏操作性强的实践指引等问题，同时也面临金融创新、信息时代带来的管理压力。
（一）主观意识上：声誉风险管理缺乏前瞻性
声誉风险管理是一个系统工程，它不仅包括声誉风险发生后的处置，更包括声誉风险监测、预警以及企业声誉的建立、维护和提升等。若没有系统的声誉管理战略规划，声誉风险管理仅仅沦为被动的“危机处理”，与全面风险管理理念下对声誉风险管理的要求差之甚远。此外，由于银行声誉具有积累性的特点，也决定了声誉风险管理是一项长期任务，短期内难见明显成效，导致与其他类别的风险管理相比投入可能相对较少。缺乏前瞻性、系统性和持久性的声誉风险管理已不能适应当前金融发展及金融监管的要求，没有全面、长期的声誉管理体系规划，就无从谈及全面的声誉风险管理。
（二）组织体系上：声誉风险管理组织体系构建有待完善
尽管声誉风险实际上是覆盖面与诱发原因最广泛的风险，但国内商业银行在声誉风险管理实践中并没有对构建声誉风险管理组织体系高度重视。相较于其他种类风险管理的组织体系，现行的商业银行声誉风险管理组织体系构建还存在较多的问题：大多数商业银行没有设置专门机构进行全程的声誉风险管理，声誉风险管理组织部门大多是由银行本有的内控、监察等部门平移而来，声誉风险管理职能分散于多个部门导致职责界定不明晰、战略落实部门不集中、信息系统不畅通。另外，声誉风险管理在专业人才配置方面的缺乏也使得整个风险管理职能框架运作有效性降低。
（三）操作指引上：声誉风险管理缺乏操作性强的实践指引
目前银行声誉风险管理仍然缺乏充分的理论指导和详细的实践指引。声誉风险具有关联性、复杂性等特点，导致其界定、计量、评价等具有一定的难度。中国银监会2009年《商业银行声誉风险管理指引》，首次明确了声誉风险的定义、董事会的相关职责，对声誉风险管理内容以及声誉事件应对作出了框架性说明。但在声誉风险管理实施细则方面，至今尚无详细指引和规范。从《中国银行业监督管理委员会2011年报》来看，大型商业银行在声誉风险管理方面实践力较强，但声誉风险管理模型、评价指标、量化标准等仍在进一步探索研究中。
（四）金融创新给声誉风险管理带来的挑战
金融创新使银行业声誉风险有加大的趋势。金融创新是复杂的金融工程，必须经过系统的研究和策划，充分考虑成本和收益、技术条件、市场需求、组织体系等诸多因素。而由于市场化进程相对较晚，我国银行的创新多偏重于在无序的竞争中抢占市场份额，对创新缺少在战略定位、实施机制、风险控制上的总体把握，对新的产品和业务可能带来的风险研究不足，短期行为较为明显，出现了许多负效益的所谓“金融创新”。这些都成为声誉风险产生的诱因。近年来，银行理财产品、投资银行等业务创新导致商业银行声誉风险的案例不在少数。
（五）信息时代下声誉风险管理的压力
当今开放的信息时代下，声誉风险的传播渠道更加广泛，声誉风险传播的速度和范围都进一步发展，这给银行声誉风险管理带来不可忽视的压力。
声誉风险传播渠道以是否直接面对投诉标的为标准，分为平面和立体渠道。平面传播渠道涉及信函物件投诉，主要包括：一是信件，包括实名举报信和匿名举报信；二是投诉函，主要来自人民银行金融消费者权益中心转送的投诉函；三是传票，主要来自法院开庭传票。立体传播渠道涉及电话终端投诉，主要包括：一是银行办公电话，一般是可以通过电信公司114查询到的银行办公室座机电话；二是客服电话，主要是各家银行客户服务中心电话；三是监管部门投诉电话，一般是当地银监局办公电话；四是市长热线，一般电话号码为12345。
声誉风险传播渠道以是否直接面对投诉对象为标准，分为实体和虚拟渠道。实体传播渠道涉及顾客本人投诉，主要包括：一是现场投诉，主要是基层营业网点现场接受的投诉事件；二是现场，主要是当地银行总部现场接纳的顾客投诉事件。虚拟传播渠道涉及网络媒介投诉，主要包括：一是门户网站，主要包括新浪、搜狐、凤凰、人民网等门户网站；二是网络社区和网络论坛，主要包括大型社区网站和当地知名社区网站；三是网络微博，主要包括新浪、腾讯等用户数量庞大的微博。
五、全面风险管理理念下应对商业银行声誉风险管理挑战的策略
在商业银行由产品竞争到品牌竞争的进化过程中，声誉风险管理对商业银行可谓至关重要，是银行经营管理的战略重点。将声誉风险管理科学地内置于全面风险管理框架中、在声誉风险管理中体现全面风险管理的理念和要求，以积极应对声誉风险管理中面临的问题和挑战，对提高银行风险管理水平具有重要意义。
（一）实施全程化的声誉风险管理流程
声誉风险管理应是一个持续的过程，贯穿于商业银行风险管理始终。全程化的声誉风险管理可保障声誉风险得到有效监控和管理。声誉风险管理流程应包括以下主要步骤：第一，声誉风险识别。通过定量和定性相结合的一系列方法，分析声誉风险产生的原因、识别引发声誉风险的因素，设置声誉风险管理备忘录，实施全面的预警机制。第二，声誉风险计量。通过因素分析、数量模型、模糊数学等多种工具对声誉风险进行量化，准确掌握自身声誉风险状况。第三，声誉风险监测。银行所面临的经营环境在不断变化之中，必须持续关注声誉风险状况，适时调整管理战略。第四，声誉风险控制。根据声誉风险程度及特点，及时进行危机管理，通过有效的方法积极应对声誉事件。
（二）组建全方位的声誉风险管理组织
全面风险管理理念下的声誉风险管理需要完善的风险管理组织体系支持。声誉风险管理组织体系中董事会、监管会、管理职能部门、基层业务人员等各个组织层通过目标设定、任务分配等，建立纵向报告机制和横向协调机制，有效落实声誉风险管理。全面风险管理理念要求对声誉风险进行集中系统管理，既设置专一部门对声誉风险管理负责，也通过严密的组织管理将声誉风险管理各环节分解落实到各个部门，明确管理责任、避免利益冲突，提高声誉风险管理效率。
（三）运用全新化的声誉风险管理方法
从国外成功经验看，声誉风险管理对科学的风险管理技术的依赖性较强。面对变幻莫测的声誉风险外部环境，积极应对声誉风险管理挑战，需要建立数据库管理系统进行有效的声誉风险观测与预警。随着信息技术的发展与现代数理金融的广泛应用，可通过借鉴声誉指数模型等方法，对一系列能够代表声誉风险可能性的指标进行监测并综合，以预计声誉风险发生的可能性及预期损失，作为商业银行声誉风险管理决策的依据。科学的评估与计量有利于对可能发生的声誉风险事件进行有效的事前监测、事中控制、事后补偿，提高声誉风险管理以致全面风险管理的能力和效果。
（四）实行综合化的声誉风险管理策略
从与其他类别风险的关系来看，声誉风险与其他各类风险有着紧密的因果关系，具有内在的关联性特征。一方面，声誉风险是其他各类风险发展的一种必然结果；另一方面，声誉风险的发生可能导致其他风险的进一步发展。声誉风险的复杂性要求声誉风险管理要实行综合化的管理策略，在对可能引发声誉风险事件的各类风险进行分类管理的模式下，综合各类风险管理要求提高声誉风险管理执行力。从声誉风险传播的渠道来看，目前声誉风险传播渠道广、速度快的特点需要声誉风险管理在对各类风险点进行控制的基础上，加强声誉风险传播渠道综合管理，建立声誉危机管理的长效机制，化解危机产生的萌芽、控制危机的传播与影响、避免声誉危机的爆发。
（五）营造全员化的声誉风险管理文化
银行声誉风险管理中“刚性”的管理技术固然必不可少，但“柔性”的管理文化也非常重要。声誉风险管理文化使商业银行管理者和员工具备对银行声誉风险的充分认识，树立声誉风险意识，秉持先进的声誉风险管理理念，遵从相应的声誉风险管理规范及职业道德，是从文化精神层面对商业银行声誉风险的控制和管理。营造全员化的声誉风险管理文化，既要通过广泛深入的声誉风险教育，培养所有员工的风险敏感度，也要有针对性地加大声誉风险管理人才的引进力度和培训投入，强化先进的声誉风险管理理念和技能。通过长期的声誉风险管理文化培植，使全员树立商业银行业务经营中时时有风险、处处有风险的意识，将声誉风险管理与业务经营发展相统一，使声誉风险管理理念渗透至商业银行经营管理的全过程。
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