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英语会计论文范文1
一、会计估计与会计职业判断的含义及现实意义
（一）会计估计与会计职业判断的含义。会计估计是指对结果或者交易或事项，以最近可利用的信息为基础，所做出的判断。为了准确、及时提供有用的会计信息，企业需将持续不断的营业活动（经济业务）划分为各个阶段，如年度、季度、月度，并在权责发生制的基础上对企业的财务状况和经营成果进行确认、计量和报告，这样就必须进行会计估计。合理地进行会计估计，不仅有助于企业为会计信息使用者编制出客观、公允的财务报表，也有助于企业管理当局了解企业的真实情况，继而做出正确的经营决策。会计职业判断是指会计人员根据会计法律、法规，会计原理和企业会计准则等标准，充分考虑企业现实与未来的理财环境和经营特点，以及对经济业务性质的精确分析，运用自身专业知识，通过分析、比较、计算等方法，客观公正地对应列入会计系统某一要素的项目进行判断与选择的过程。
（二）会计估计与会计职业判断的现实意义。随着现代化经济的迅速发展，企业的经营业绩成为很多企业的首要前提，从而使会计报表的信息质量要求必然受到更多人的关注。通过对“银广夏”、“重庆实业”等财务事件的披露，人们高度重视了企业财务信息质量的安全性。而会计本身具有复杂性和不确定性，会计人员的专业水平不同，判断误差较大，也会造成不一样的影响。相关资料获取不及时，市场尚不成熟，不同行业差异较大，都会使得会计估计的不确定性增加，使得会计估计具有很大的差异，从而导致企业财务人员的职业判断误差较大，财务信息不准确。现今上市公司通过会计估计变更来操作其利润，使得产生上市公司滥用会计估计变更的会计舞弊行为。所以，现代企业会计应充分认识会计估计变更和会计职业判断的重要性，规范财务报表，提供正确的财务相关信息，维护企业，投资者的利益，有助于企业的长期稳定的发展，同时营造良好的资本环境，促进企业健康持续稳定发展，有利于国家经济的长远发展。
二、对盈余管理的科学理解
美国会计学家斯科特的《财务会计理论》一书指出，盈余管理是会计估计和会计政策选择的必然经济结果，是经营者在自行选择时使自身效益最大化的体现。“零和博弈”是盈余管理的典型表现，在企业各利益相关者群体中，其中一个群体从盈余管理中获取的利益是以另一个群体的损失为代价，这种利益的分配机制是基于与会计盈余有关的某些权利或资源的控制。盈余管理是企业根据会计准则的基础，通过对财务报告的会计收益进行合理调整和监控，从而实现企业利益的最大化。而会计估计和会计判断的正确性对财务报表的准确性有着至关重要的作用，盈余管理是企业在会计准则和企业会计制度的前提下，对企业的财务报表相关信息的监控和调整，以使企业利益最大化。其目的是为会计信息使用者对企业经营业绩的理解，影响那些基于会计数据的契约，以实现自身利益的最大化或企业价值最大化。
三、会计估计、会计判断在盈余管理中的合理运用
（一）企业的盈余管理需要会计职业判断。提供相关可靠的会计信息有利于会计职业判断，更有利于企业的盈余管理。盈余管理和会计职业判断有着密不可分的关系，通过会计职业判断和会计方法的选择和调整、会计估计的合理运用等，使得企业的盈余管理更加合理化、规范化。盈余管理利用了会计职业判断合理的调节利润。
1.企业在公允价值计量模式下的会计职业判断。会计计量在新的会计准则中被单独列为一章，增加了四种计量基础：重置成本、可变现净值、现值、公允价值，增加的计量基础需要专业的会计人员的职业判断。在新准则中很多企业相关业务都涉及会计人员的职业能力判断，可以提高财务报告信息的可靠性，有助于管理者做出正确的职业判断。如公允价值的使用需要活跃的交易市场，更需要会计人员较高的职业判断能力，不同结果会导致会计信息的差异。财务数据的可操作性增强，就会对企业的盈余管理有很好的控制。
2.企业资产减值准备的计提和转回需要会计职业判断。对于长期股权投资、固定资产、无形资产等长期资产的减值准备，规定一经提取以后年度不得转回，这就有效控制了企业利用减值准备一次亏够，企业可能利用存货跌价准备、坏账准备的计提等来调节年度的会计利润。所以会计人员在资产减值业务中涉及的职业判断就较多，如“预计未来现金流量的现值”需要专业会计人员的职业判断来确定，又如发生减值的界定需要会计职业判断。这些都给企业的盈余管理带来了可操控的空间。
3.对商业实质的判断。非货币性资产交换有两种计量模式，其中公允价值计量是基础，企业应该遵循实质重于形式的要求，从而判断非货币性资产交换是否具有商业实质，这些需要会计人员的职业判断。这些会计的操作对盈余管理有着较大的可操作性。企业通过合理的判断采用公允价值计量模式时，可以将不具有商业实质的交换转化为具有商业实质，实现企业的利润。
4.利用无形资产调节利润。无形资产中的研发费用处理和摊销是重点。企业无形资产的费用分为研发支出与开发阶段支出，其中企业在研究项目阶段的支出应当于发生时计入当期损益，开发阶段支出符合条件时计入无形资产成本。新准则对公司的研发支出和开发支出进行了划分，但是无形资产研发阶段的项目工程量复杂，经营风险大，明确划分两个阶段的范围的难度大，这就需要会计人员具有一定的专业职业判断能力。企业在进行盈余管理时，可以充分利用这点进行合理规划，在盈余管理时进行合理监控调整，如在资本化和费用化之间作调整，合理进行盈余管理，从而实现企业的经营效益，提高竞争力。在初始确认时，无形资产的使用寿命和净残值有一定的规定，但是相关企业的实际状况也是充分必备前提，这就需要相关会计人员做出专业的估计和预测。无形资产摊销方法包括：直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。这就可以使企业的盈余管理选择了好的基础。通过对折旧的加速摊销或年数的控制，来提高公司的相关成本。无形资产的使用寿命如果不确定，会计上的处理是不应进行摊销，但需要每年进行减值测试。这就增加了人为的控制、估计和调节的空间，需要会计人员具有高素质的判断能力。只有这样，才能实现企业合理的盈余管理。
（二）企业的盈余管理需要会计估计。固定资产折旧率、折旧年限的变更或延长或缩短，以及应收账款计提坏账准备比例的变更，这些都是会计估计变更的内容。由于取得了新的信息或者积累了更多的经验，导致会计估计计量的基础发生变化，需要对会计估计进行修改或变更。所以，财务报表周期性编制的必然产物是会计估计。如果不合理进行盈余管理，没有明确合理的会计估计，会导致财务信息的不对称，财务信息管理人使用人或企业的管理者，很难判断公司现状及对企业经营发展规划受到的影响。所以，合理的会计估计有利于盈余管理。盈余管理对会计估计变更有促进作用，同样，会计估计变更有利于企业的盈余管理，两者是相辅相成的关系，缺一不可。会计政策、会计估计变更和差错更正，在新企业会计准则中有明确规定，而规定的内容也给管理层预留了较大的空间。当企业进行的未来计划或者企业新信息的更多积累发生变化时，就需要对会计估计进行合理的变更。但是，会计估计变更的实现需要真实、可靠的相关资料作为基础。当一定时期的资产和负债状况以及经济效益或者义务发生了变化，都需要对资产负债表或利润表进行调整。同时，相关资产或负债的账面价值需要合理调整，如资产的定期消耗金额是随着企业的不断发展而不断变化。所以要求企业的财务信息也符合企业的实际状况。合理的盈余管理，可以充分考虑到会计估计的影响价值。只有合理的会计估计才能实现盈余管理。同时，正确的盈余管理有利于企业做出正确的会计估计，从而实现财务报表的准确性和真实性。至关重要的是，可以为管理者提供资料，为企业的发展规划提供依据。
英语会计论文范文2
首先，《管理会计》的双语教学不仅在于英文授课，而主要目的在于引进西方管理会计的先进理念，培养会计人员从会计信息使用者的角度去思考。所以，培养目标需要求学生在学习的过程中站在决策者的角度，借鉴西方企业的管理模式，对企业进行科学高效的管理。这样学生在以后职业生涯中，才能具备相应的应用能力。其次，《管理会计》双语教学的目标应是多元化、开放式的。在普通本科高校的会计专业课程中，《管理会计》的课程属性不同于《财务会计》等课程属性，其内容涉及范围广泛，使用的信息包括财务与非财务信息，具有主观倾向性，而且无强制性的规定准则。再加上双语教学中需引进原版教材，具有国际化视角和开放式的探索，使得该课程的目标设定应包含更多跨学科知识，更多元化。
二、在教学中存在的问题
1教材中逻辑及文化差异增加了学生理解相关知识的难度。笔者使用的教材为DonR.Hanson编写的《ManagerialAccounting7e》，由于中西思维方式差异，英文教材中对概念理论等的引出和本土教材有较大差异。传统中文教材先列出概念，后用例子说明。而英文教材则首先使用案例，在案例中总结特点，最后再引出概念。学生在接受新知识的过程中会出现逻辑不清，概念模糊的情况。另外，该教材在每个章节都有情景案例，之后附有思考题，可以引导学生带着问题进入新的章节。但是，由于有些情景案例中带有典型美国企业文化及美国国情的因素，学生较为陌生，难以理解，往往达不到预期效果。2英文教材任务考核量小，致使学生对理论掌握程度不深。本土教材中课后练习题偏重基础和理论，而英文教材中的课后练习题，以笔者使用的教材为例，难度由浅入深分为“Exercise-Problems-Man-agerialDecisionCase-ResearchAssignment”四个层次。优点在于学生在理论概念的练习之后，可以将所学知识加以思考，从而应用于实际的管理决策。但缺点在于理论类练习题比重较小，一个知识点往往只有一道相关题型，导致学生对理论概念掌握不够熟练，因而对后面的应用题型难以应对。如在作业成本法章节，虽该成本法目前在国内应用率不高，但考虑到其成本核算特点符合经济发展趋势，学生在掌握理论的同时，亦需要对该成本法有开放式思考及在国内应用情况的探索。笔者在该章节的考核中使用案例分析的方法，注重对知识点的深入探索。但是由于学生本身对理论知识掌握程度不深，导致分析不够深入，考核效果不甚理想。3语言的障碍。双语教学最大的特点就是双语授课及英文原版教材，但由于学生的英文能力有限，加之《管理会计》中涉及专有名词较多，很多内容学生很难理解透彻。从笔者做的调查结果来看，在课堂上使用英语讲解时学生出现听力障碍约占30%，而在教材课业的阅读中出现英文理解障碍约占60%之多。这两方面成为影响学生积极性以及实施开放型作业任务的主要障碍。如：在短期经营决策章节，教材引入大量案例帮助学生了解各类决策的前提条件及需考虑的因素，但由于案例中包含较多英文专有名词，影响学生阅读，导致最终的学习效果不如预期。而作业成本法章节的案例分析作业，也因为学生对英文原版的案例阅读困难而影响了作业效果。
三、思考及探索
1结合我国的实际需求和情况，使用具有我国特色的案例辅助材料帮助学生理解相关知识。首先，应与本土企业对国际化应用型人才要求相结合；通过笔者对一些企业的调查结果来看，企业对会计人员的英文类财务处理能力的要求仅占10%，而对财务人员具有开阔的视野、国际化的思维要求占80%以上，由此可知，在双语教学的过程中英文的讲解和使用不应作为课程的主导，而要根据企业的实际要求，培养学生开阔的视野及国际化的思维。另外，对于教材中一些具有文化差异的案例，可替换为学生熟知的本土案例，便于学生理解。2结合学生情况，转变考核方式，激发学习热情。保证双语教学效果的前提是要结合学生的英文水平。以笔者的学生为例，四级考试通过率达80%以上，说明学生的英文基础良好，对相对基础的阅读及作业任务可以完成。如上文提出，作业成本法章节使用案例分析的考核方式，效果不理想的主要原因在于使用的案例材料为专业的英文学术论文。如能根据学生的英文水平，将其设置为讨论作业成本法在中国的应用情况探索的开放式论文，这样既降低英文阅读量，又可以激发学生对知识的思考及应用。3采用开放式、多元化的教学及考核方法。《管理会计》的双语教学，除国际化思维的养成及英文之外，引入西方先进的教学方法，注重培养学生的应用能力同样重要。在讲授法的基础上，还可根据章节内容，运用多元化的教学及考核方法，使学生学到的不是“死知识”，而是将知识利用起来去思考去实践的能力。如，在库存管理章节，教材中体现了传统库存管理方法以及JIT准时制，可以针对这两个内容组织学生辩论，鼓励从不同的角度分析解决问题，培养明辨性思维。还有，在每章之前使用情景案例导入，应用案例讲解课堂内容；或根据案例，在课堂中进行小组讨论；而对于后附的思考题，可要求学生课后总结答案作为复习。亦可另设开放性问题组织学生分组讨论深入研究，后将讨论及研究结果在课堂上进行讲授或者演讲，以学生为中心，学生主导课堂，并随之进行讲评，以此多元化的教学方式和考核方式丰富双语教学的形式和提高教学效果。
四、结语
英语会计论文范文3
关键词：责任会计；作业；作业管理
传统责任会计制度在改善企业经营管理，降低产品成本，提高企业经济效益方面曾发挥着重要作用。但是，随着企业所处生产经营环境的改变，该项制度已不能满足企业生产经营管理的需要。为此，企业应积极引入新的管理理念和管理方法，对责任会计制度进行改进，使该项制度更好地为企业管理服务。本文在分析传统责任会计制度特点及其不足的基础上，就作业管理对责任会计制度的改进谈一点看法。
一、传统责任会计制度的特点
这里所说的传统责任会计制度，是指与相对稳定的生产经营环境相适应的责任会计制度。这种相对稳定的生产经营环境有以下特点：一是企业产品市场份额稳定，市场竞争不激烈，产品生命周期较长。二是企业生产一般追求规模经济，生产改进分阶段进行，并且允许生产存在一定程度的缺陷。三是企业一般采用以成本为基础的订价方法，对顾客偏好的关注甚少。四是企业的管理部门和生产部门按职能权限划分，具有层次性、等级性。
与上述生产经营环境相适应，传统责任会计制度有以下特征：一是按企业内部各组织机构的职能、权限、目标和任务划分责任中心。我国的一般做法是分级归口管理，即横向按设计、计划、供应、生产、销售等职能部门划分责任中心，纵向按分厂、车间、班组和个人划分责任中心，从而形成纵横交错的责任控制系统。二是主要采用价值指标作为各责任中心的业绩考核指标，如成本降低额和成本降低率等。这些指标在一定时期内保持相对稳定，并且经过努力可以达到。三是通过对各责任中心可控指标的实际值和预算值的比较考核业绩，计算并区分出有利差异和不利差异，作为奖惩的依据。四是把责任分解到各个责任中心，每个责任中心再分解落实到个人，并制定相应的奖惩措施。
二、企业生产经营环境的改变和传统责任会计存在的缺陷
随着经济的发展，企业所处的生产经营环境在发生变化。在当今全球竞争的环境之下，企业产品生命周期缩短，技术更新速度加快，新产品层出不穷，这些都对企业提出了新的要求：一是企业必须正视社会需求和技术进步带来的挑战，提高灵活反应能力，改变原有的生产组织形式，采用新技术和新的经营管理方法，生产出更加多样化和更具个性的高质量产品。二是企业需要采取满足顾客需要的营销策略。企业要不断创新，不能再以成本为基础计价，而需采取以市场为导向的目标订价模式，这对企业的成本管理提出了更高要求。三是企业的组织结构也在不断发生改变，由传统的按职能设置部门，向强调顾客、销售渠道和产品的组织形式转变。
面对新的生产经营环境，传统责任会计那种以组织机构划分责任中心，以较单一且相对稳定的标准来考核企业经营业绩的做法，显然已不能满足现代企业管理的需要。首先，以组织机构划分责任中心，不符合企业未来发展趋势。其次，在激烈的竞争环境下，企业必须不断改进和创新才能生存。这样，在一定时期内，如果以稳定的标准考核企业业绩，显然不能促使企业各部门向更高水平发展。再次，顾客的需要是多方面的，如对产品质量、产品交货期、产品售后服务的要求等，以单一指标考核各责任中心的业绩显然不够。
面对种种挑战，企业的经营管理必须满足环境所需，以增强企业竞争能力。为此，企业管理思想应进行重大变革，以形成新的企业观，使管理深入到作业水平。新的企业观是把企业看作最终满足顾客需要而进行的“一系列作业的集合体”，这样一个企业就形成一个由此及彼、由内及外的作业链，亦即价值链。作业的推移，同时表现为价值在企业内部的逐步积累与转移，最终形成转移给企业外部顾客的总价值。从顾客那里收回转移给他们的价值，形成企业的收入。收入补偿完各有关作业所消耗的资源价值之和后的余额，形成企业的利润。在这种观念下，企业把管理深入到作业水平，便于索本求源，尽可能消除不增加价值的作业，同时努力提高增加价值作业的运作效率，减少资源消耗，在满足顾客所需的基础上，增加企业的利润，这样就形成了作业管理。企业将其责任会计制度建立于企业管理基础之上，就形成了新型的责任会计制度。
三、作业管理对传统责任会计的改进
当企业实行作业管理之后，其责任会计制度便相应实现了多方面的改进。主要表现为以下4个方面：
其一，以作业中心为基础设置责任中心，跨跃厂组织机构界限，克服了以组织机构划分责任中心所带来的不利因素，同时也符合企业未来发展趋势。在现代生产经营环境中，不断改进和创新是企业生存的关键，而改进和创新的基本单位是由相互联系的作业组成的。组成过程的作业是联系投入与产出的桥梁，资源通过作业形成产出的价值。因此，以相互联系同质的作业组成的作业中心为基础设置责任中心，便于责任的划分和业绩的考核。
其二，以动态的业绩考核指标代替传统相对稳定的业绩考核指标。业绩考核指标是动态的、不断变化的，而且以过程为导向，与过程的效率和产出相关。另外，为了激励企业不断增加顾客的价值，该指标可能是一种理想的、现实情况下尚达不到的目标。其三，以多样化的指标补充传统较为单一的价值指标。虽然成本仍是一个重要考核因素，但在现代经营环境下，时间、质量、效率等同样对顾客有价值，所以不仅像成本一类的价值指标，而且更多的非价值指标，如交货期、生产周期、产品售后服务质量等同样成为考核业绩必不可少的因素。
其四，以更复杂的奖励制度激励职工提高效率。虽然引入作业管理后，奖励方式和传统责任会计制度相差不大，但在新的生产经营环境下，奖励制度比过去更为复杂。由于强调过程改进，而过程的改进是群体共同努力的结果，所以以群体为基础的奖励制度比以个体为基础的奖励制度更为合适。
四、作业管理在责任会计制度中的应用
作业管理在责任会计制度中的应用，可以通过责任会计控制要素来分析。制定责任会计控制要素的核心是划分责任中心，建立业绩考核指标，进行业绩评价和奖励。对于控制要素的前两项，笔者认为，作业管理在其中的应用主要是分析作业，寻找成本动因，划分责任中心（作业中心），进而建立考核指标。在后两项的应用主要是出具评价报告。
其一，分析作业。分析作业是作业管理的核心。它是指对一企业所进行的作业辨认、描述和评价的过程。该过程需分析企业进行了多少作业，有多少人参与了该项作业，作业耗费了多少时间和资源，并评价作业对企业的价值，分辨出“增值作业”和“非增值作业”。
分析作业首先要确认作业。因为只有确认了作业，才能据此寻找成本动因，划分作业中心进行业绩考核。笔者认为，确认作业应遵循“由粗到细，由大到小”的原则，即先粗线地描述出企业大体的作业情况，然后再分层次、分步骤地细分。这里要把握作业细分度，不可过粗，也不可过细。过粗不能提供管理所需信息，过细则工作量太大，导致管理成本过高，影响企业整体效率。
现以一制造企业为例，说明作业的确认。首先，把该企业的工作分为5大类过程（若干作业的集合体），即厂部维持过程、新顾客或新业务的获取过程、产品设计过程、生产过程和顾客维持过程。其次，把各过程分别细分为若干个子过程。厂部维持过程可细分为人事管理、会计记录、财务计划以及法律咨询等子过程。新顾客或新业务的获取过程可细分为研究开发、广告促销、方案论证、订单处理和人员培训等子过程。产品设计过程可细分为设计研究、产品计划、产品设计、开发、生产调试等子过程。生产过程可细分为预测、采购、生产、安装、维护等子过程。顾客维持过程可细分为包装、销售、顾客培训、技术指导及维修服务等子过程。再次，在各子过程基础上，再细分为若干更低层次的子过程。如生产过程中的采购子过程可再细分为购买材料、存储材料和质量检验等更细的子过程。最后，把更低层次的子过程细分为若干作业。如上述存储材料这一低层次的子过程可细分为收料、运料到仓库、存料、发料等作业。
其二，寻找和分析作业成本动因。管理作业必须知道是什么原因引起了作业成本的发生，以便有针对性地减少不增值作业，合理安排作业，降低产品成本，提高企业经济效益。同样，寻找到作业成本动因，有助于企业合理确定作业考核指标，更好地明确责任归属。寻找和分析作业成本动因时应注意，对于一项作业成本而言，其发生的原因可能是多方面的，应在其中找到一个最主要的原因作为该项作业成本的原因。例如，设备调试费的发生原因可能与产品的批量大小、设备的新旧程度、调试的次数有关系，但调试费用的大小则主要由调试次数的多少来决定，所以应选调试次数作为调试费这一作业成本的成本动因。
英语会计论文范文4
一、盈余管理的识别
注册会计师要有效地实施盈余管理审计，必须对盈余管理有深入的了解，对盈余管理存在的可能性进行识别，对事项是不是盈余管理进行判断。
1、盈余管理的概念判断。盈余管理是企业管理当局为了误导利益关系人(包括现实的和潜在的债权和股权资本提供者、劳务提供者、财务中介机构、供应商和顾客)对企业经营业绩的理解或影响那些基于会计数据的契约的结果，在编报财务报告和“构造”交易事项以改变财务报告时作出职业判断的过程。因此盈余管理只发生在管理当局运用职业判断以误导那些以公司的经营业绩为基础的利益关系人(或某类利益关系人)决策的情形。管理当局运用职业判断使得财务报告对用户具有更多的信息含量则不应视为盈余管理。
2、盈余管理动机的考察。盈余管理动机对盈余管理的产生起着决定性的作用。没有特定的动机，管理当局就会本着公允反映经营业绩的原则进行职业判断。管理层盈余管理的动机主要有以下三种：
(1)契约动机。如果公司和其它利益关系人依赖会计数据来决定他们之间的交易，盈余管理的契约动机就会产生。契约动机主要有债务契约动机和管理报酬契约动机。
债务契约。企业经营所需资金在很大程度上依赖于金融机构的信贷资金，金融机构在贷款时一般会设置一些保护性条款，对一些会计数据和其衍生数据(营运资本，可赚取利息倍数)作出规定，以防止经营者损害债权人利益。当企业会计数据临近契约规定底线，面临违背契约风险时，管理当局就很可能改变会计数据以避免违反契约。
管理报酬契约。典型的管理报酬契约一般都将管理层的奖金与公司盈余挂钩。因此管理层经常会运用会计判断来调节盈余以增加他们现在和将来的报酬。
(2)、资本市场动机。由于公司报告的盈余与其市场价值密切相关，因此出于资本市场动机来进行的盈余管理就层出不穷。国外研究表明，首次发行股票前，管理当局存在着严重的高估盈余的行为。因为首次公开发行股票的企业并没有一个已确定的市场价格，募股说明书中披露的财务信息就成为确定股价的重要信息来源。因此一个即将上市的企业，其管理层很可能对募股说明书中的盈余进行管理，以使公司股票有一个理想价位。在我国，比较典型的出于市场动机进行的盈余管理还发生在公司为获得配股资格和维持上市资格时。由于配股资格的获得直接影响上市公司后续资金的注入，投资项目规模的扩张，能否获得配股资格对于上市公司来说就非常重要，因此公司存在强烈的盈余管理动机以取得配股资格。我国学者的实证研究的结果也证明了这一点。同样，由于企业的上市能给投资者带来极大的利益，上市公司在经营不力，面临因连续三年亏损而摘牌时，也很可能通过盈余管理先摊多转费用，为第三年“转亏”作准备，以避免摘牌。
(3)、监管动机。如果报告盈余会影响监管层或政府官员的行为时，监管动机就会出现。通过实施盈余管理，管理层可以促使政府放松管制。例如：受到明显的政治关注的企业，如垄断企业会希望通过盈余管理使净收益最小化以降低受关注的程度；寻求进口管制(如提高关税，进口配额)的公司也可能低报盈余以夸大国外产品的进入所造成的损失，从而增加得到利好政策的可能性。二、盈余管理的重要性判断
在盈余管理进行识别的基础上，注册会计师应在相关审计准则的指导下，以职业所应有的谨慎态度对涉及盈余管理的事项的重要性进行判断。在我国，与盈余管理直接相关的审计准则主要是中国独立审计准则第10号《审计重要性》。该准则所定义的重要性是指被审计单位会计报表中错报和漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策。重要性具有数量和质量两个方面的特征。1、在数量方面，金额大的错报或漏报一般比金额小的错报或漏报更重要；小额错报或漏报的累计，也可能会对会计报表产生重大影响。在存在盈余管理动机的前提下，这种错报或漏报很可能是管理当局的有意安排，更应引起注册会计师的注意。2、在评估财务报表错报和漏报的可能性时，必须特别重视其质量特征，如涉及舞弊和违法行为的错报和漏报；影响财务报表趋势的错报和漏报：迎合财务分析师盈余预测的错报和漏报；影响契约履行的错报和漏报以及不期望出现的错报或漏报等。在这些情况下，错报和漏报的金额即使很小，从性质上考虑仍是很重要的。因此，有意识地进行盈余管理以改变会计数据的行为，不论其影响金额的大小，都应认为是重要的。
三、盈余管理审计的重点领域
阿瑟.列维特在“数字游戏”的演讲中指出了美国上市公司进行盈余管理的五种常见手法：一次性地在资产负债表上冲销“大量的公司重组费用”；利用收购兼并会计的所谓“创新”；滥用重要性原则；根据不真实的假定去估计负债，形成混杂的秘密准备；提前确认收入。这些现象在我国也经常出现。下面这些方法是盈余管理常用的手段，注册会计师在盈余管理审计时应予以特别关注。1、计提固定资产折旧时，故意高估预计使用年限和残值，减少当期折旧费用。2、现行企业会计制度规定，企业应将资产可收回金额和账面价值进行比较，计提八项资产减值准备。管理层可能会通过高估资产的可收回金额减少减值准备，上调当前收益。3、企业与关联方之间通过关联方交易，采用高于或低于正常交易的价格进行交易，以增加或减少盈余。4、资产处置所带来的收益必须在处置期间确认，管理层通过调控处置资产的时间来调节盈余。5、利用资产置换、股权转让、出售资产等方式进行资产重组，以粉饰财务报表。61管理层在年末多接订单，向顾客提供更优惠的折扣和信用条件，以增加收入和盈余。7、利用资产评估来虚增资产。
四、盈余管理审计程序
1、审计计划阶段，审计人员必须对盈余管理保持高度的警惕性和敏感性。审计小组应根据被审计单位经营状况和所属行业的特点，与管理当局、审计委员会、内审人员和企业职工的交流所获得的信息、被审计单位呈报给有关管理机构报告中的信息、以前年度和中期财务报表的审计意见来确定被审单位是否存在盈余管理动机。需特别指出的是，如果被审计单位法人治理结构不完善，年底突击召开董事会或临时股东大会，会计利润与现金收益不对称，财务指标接近临界点，关联方交易和非经常易所带来的利润占较大比重时，被审计单位进行盈余管理的可能性就更大。
2、注册会计师应将管理层编制财务报表时所采用的重要估计与注册会计师根据相关审计证据表明的最合理的估计之间的差异作一个整体比较。虽然有些个别估计差异单个来看并不重要，但这些差异的累积结果很可能超过重要性水平，综合起来很可能对被审单位会计报表产生重大影响，从而影响对会计报表所出具的审计意见。此时，注册会计师应重新评价管理当局会计估计的整体合理性。
英语会计论文范文5
一、当前高校财务管理中存在的主要问题
1.财务管理意识薄弱。我国较多高校在办学的过程中都存在只重视办学质量与教学效果的现象，将学校工作的重点主要放在教学工作方面，而较大程度的忽视了财务管理。有些高校，尤其是民办高校没有对财务工作进行严格管理，财务人员在实际财务工作中仅仅负责了记账、报销明细与工资报表等，其缺乏科学的财务管理意识，对于学校资金的支出情况不能真实反映出来。此外，有些高校严重缺乏财务风险意识，在办学决策上贪大求全，一位通过银行贷款与民间融资等渠道增加学校教学设备和学校建设，但却未对其进行科学的财务管理，对于资金的流通与利用未进行有效监控，导致财务风险增加。
2.财务管理体制不够完善。现阶段，我国高校虽然都建立了其自身的财务管理制度，但其科学性及可行性却较为缺失。有些高校的财务管理工作缺乏专门的财务管理部门和专业财务人员，主要由领导管理层负责，其在财务管理工作中容易带有较强的主观性，不按制度办事的情况较为多见。除此之外，高校财务管理体制的缺陷还表现在有些高校在建设资金与财务上没有明确划分，财务情况不公开及监督不力等，都导致高校的资金利用缺乏有效控制，无法对学校的财务情况综合评价。
3.财务行为不够规范。由于高校财务管理工作未引起足够的重视，因而不规范的财务行为发生频繁，制约了高校财务管理工作的开展。例如，在有些高校的现金管理工作中，并未按财务规定交由出纳，而是寄放在学校领导处；有些收支核算工作都是直接用现金进行，没有实现自动化的转账模式，尤其在产生效益的部门，还出现了坐支行为；有些学校在收取相关费用时，采用的是自制三联收据，导致收入不入账现象严重，导致财税部门审计工作难以开展，也加剧了高校不正当财务行为的发生。
二、管理会计理论在高校财务管理中应用的必要性
1.管理会计在投资决策中有较大的必要性。在高校快速发展的新时期，高校需要不断的融资来扩大学校的办学规模。然而，在这个利益与风险并存的经济活动中，管理会计理论中的投资决策方法能对其决策制定提供有效的参考依据，能有效规避和防范融资风险，在财务工作的结算、理财及信息反馈等方面发挥重要作用。
2.管理会计在财务预算管理中有较大作用。当前高校资金使用率低、重复购置及财务管理不统一的现象普遍，通过管理会计能建立起全面的预算管理体系，从根本上对各项费用收支的规范性进行控制，打破预算内外资金界限，将高校收入全部纳入预算管理中，并在考虑各因素的情况下编制详细的经费预算执行表，为高校决策的制定提供准确的财务信息，提高资金的使用效率。
3.责任会计有助于细化高校财务管理。高校财务管理需要在各部门的统一配合下才能提高效率，而责任会计很好的将高校内部各部门的经济往来建立在等价交换的原则上，将其划分为不同责任中心，并建立责任监督体系，承担其部门的经济责任。通过责任会计对财务管理的细化，有利于规范高校各部门的财务行为，能有效避免高校各项活动中“吃大锅饭“的问题，调动员工的工作积极性。
三、管理会计理论在高校财务管理中应用的有效对策
1.建立适应高校发展的管理会计体系。现阶段，管理会计理论与方法的形成主要是从企业的实践经验中总结出来的，更加适合于企业的财务管理。高校财务管理与企业财务管理存在较大的差异，高校要想推广并广泛利用管理快进理论，就应该在高校发展的实际情况中建立与之相适应的管理会计体系。为此，高校会计工作者应该积极配合管理人员，综合利用现有的管理会计理论与工具，在管理会计的战略基础上确立高校长远的发展规划。重要要以责任会计为监督框架，落实高校各部门的责任，从全面预算与成本管理的角度实施高校财务管理，进而促进高校的发展。
2.转变观念，改进财务管理方法。高校实施管理会计，涉及到思想、方法及体质的改革，这必然要求高校领导更新观念，提高管理会计的意识。因此，高校领导应该改变传统的墨守成规的定式写的财务管理观念，充分认识管理会计理论的必要性与意义，切实将管理会计实施作为重点工作。高校领导要引导各级管理人员运用新的财务管理方法，将管理会计理论运用于财务管理的事前、事中及事后的全过程，以更好的促进高校资源的优化配置，提高财务管理水平。
3.加强高校管理会计信息系统建设。在现代信息技术迅速发展的社会，信息技术已广泛应用于各领域中，针对当前高校管理会计信息系统建设存在的相对滞后的问题，高校有必要加强对管理会计信息系统的优化。高校应该加强对信息查询平台与数据库系统的建立，以此保证信息数据的完整性与真实性，促进高校相关负责人及时查询和了解学校收支情况，并有效监控资金的使用，发现不合理的资金使用行为，及时上报并处理。同时，软件开发商要集中力量研究和开发管理会计的软件，并尽快推广到高校财务管理工作中，以促进高校实时控制财务管理工作，提高预决算的合理性，科学考评各部门业绩，从而有效发挥出管理会计的促进作用。
4.加强专业管理会计队伍建设。高校财务部门是重要的管理部门，其财务人员充当着关键性的角色。与财务部门中财务会计人员相比，管理会计人员在思维方式及知识层面上有更高的要求。其不仅要精通财务会计原理与方法，还要全面掌握现代经营管理知识与高校财务状况，拥有对经济活动趋势预测与规划的能力。然而，当前我国高校管理会计人员的素质还较低，高校应该加强对管理会计的教育与培训，对其会计工作进行必要的培训与指导、对其信息化操作的技能进行培训，并优化管理会计人员的知识结构，不断提高管理会计的理论水平。通过理论结合实践的再教育，提高高校管理会计人员的素质，从而建设强有力的专业管理会计队伍。
四、结语
英语会计论文范文6
关键词： 企业；会计信息化；风险控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）19-0147-01
1 中小企业会计信息化应注意的问题
在中小企业发展中规模以及经营理念，资金状况往往比较紧张，对其在发展过程中，对企业会计认识的不够，在发展的过程中，为企业在发展中的风险认识和控制埋下了隐患。所以对于中小企业来说，应该结合当前社会发展中的各种信息技术措施和方法对其会计方式进行严格的控制和管理措施。
1.1 会计信息化标准体系的制定。在中小企业发展的过程中，其信息化技术不断的提高，在中小企业发展的过程中，离不开对各种技术措施和方法的支持。中小企业在会计信息化上的落后也有其客观原因，其在发展的过程中，是通过各种技术措施和技术方式进行分析与管理的过程，其在我国的发展过程中，我们尚未制定一个标准的会计信息化制度体系，是通过多种财务软件的通用方式和通用技术措施进行管理和控制，由于缺乏标准，中小企业对会计信息化在发展的过程中受到软件的制约存在着各种社会风险认识低，其处理手段和处理方式小的影响问题。作为当前社会发展中的重要成分，其在发展的过程中，各种发展技术措施和技术手段不断完善是保证其发展的活力关键，这对于提升企业的会计信息化是非常必要的。
1.2 转变观念，在当前中小企业发展中，要通过对信息技术的应用与分析，将信息化技术措施和会计管理方式当前当前的主要财务控制手段和管理方式。从企业发展的战略层面来看，会计信息化是当前企业发展的基础和必经阶段，更好死当前企业在发展的过程中提高其发展效益的关键前提。中小企业应该充分认识到信息化的重要性和必要性，是通过其在发展过程的管理措施进行分析的，是当前中小企业发展的长远战略目标。信息化道路的选择既要方向明确，其在应用的过程中，要选择和力的应用措施和方法，保证其在发展的过程中能够适合当前企业的应用和发展方向。会计信息化涉及范围很广，包括企业业务流程再造、企业文化的重塑等内容，其在应用的过程中是一项复杂而又繁琐的管理技术措施，其是结合当前企业在发展的过程中主要的管理控制措施和管理方式进行分析与利用。中小企业应该认真的制定相应的战略措施，确保会计信息化的稳步推进，促进企业发展的正常有序进行，保证企业发展的社会经济效益。
1.3 选择适合企业特点的构建方案。在当前信息技术建设和应用中，是通过在发展的过程中，对企业信息的日益推广和应用的过程中采用和变换的，在进行会计信息化建设时，中小企业一定要量力而行。通过当前企业发展中的主要管理和控制措施进行分析与应用，有针对性的选择一些项目的实施，一些不必要的则该放弃时就要放弃，对各种盲目的追求和照搬各种制度的方式也要进行相应的控制与改善。在中小企业会计信息化建设的实施上，通常是通过两种情况进行分析的，其主要的情况分析措施有简单化和不自量力的形式，其简单化是通过在会计信息化管理中，对软件应用和分析的明显不够，觉得软件套过于简单，造成认识的错数。不自量力，大企业怎么做就跟着怎么做，照着各种大型企业发展中财务管理方式和会计信息处理方法进行应用的，由于企业在发展中，存在着各种基础不同因素造成企业发展的不利影响因素。
1.4 培养或引进高素质信息管理人才，建立信息化管理平台。在当前的中小企业管理中，由于对人才应用和管理的不足，使得其在管理和控制的过程中，是通过各种方式进行分析与利用。通过对软件技术处理措施和人才管理的综合应用进行企业发展探讨。软件为企业的发展提供了平台，而人才则最终影响着企业的发展方向。会计信息化项目的实施既要靠软件供应商的实施，更要在企业管理的过程中利用对人才的建设措施和建设方法进行分析，其相关的管理技术措施不断的完善，发现问题的实质，然后组织相关人员就问题进行讨论，提出相应的解决措施与解决方法，并能够制定出严格的管理流程制度方式。
2 中小企业会计信息化的风险控制
2.1 严格授权。在工作中要结合当前实际情况和各种风险措施进行分析，应该尽可能的采取多层多渠道的方式避开风险，站在企业的角度去分析和管理，要加强对站点进入控制、使其在工作中能够沿着控制方式和控制措施进行管理和工作，实行严格授权制度，通过实施权限设置和口令管理的方式，能够在工作中无人授权的情况之下对会计系统的管理十分严格，而无法让陌生人进行登陆。这样的话就可以在最大程度上保证信息的安全性，避免在工作之外造成由于账号盗用出现的各种缺陷和问题。
2.2 培养或引进有较高水平的系统管理员。站点的管理，系统的维护以及数据的更新大多是通过系统管理员来实施的，所以这个职位非常重要，可以说是一个比较关键的岗位设置，其他包括系统管理制度和规范的拟订、系统运行管理和系统数据管理等也基本有系统管理员来完善，所以，在这个岗位人员的选择上一定要谨慎，尽可能的选拔一些既技术过硬又品行端正的优秀人才，同时还能具有较强的协调能力，这是保证信息系统能否成功实施和平稳运行的关键之一。
3 结束语
在当前，由于我国的经济技术水平属于一个刚起步阶段，其在管理的过程中对各种管理制度和管理措施不够完善，中小企业在发展的过程中其管理制度措施和管理技术方式不够完善，各种制度的缺陷造成在中小企业发展中的各种不利影响因素。这不仅是政府的问题，也是人民的问题，更是企业自己的问题。在企业发展的过程中，积极的推动其发展技术措施和发展中的管理技术手段是当前企业发展中的重点形式，是完善其财务运行状况，为会计信息化的建设提供有力的理论依据的主要前提和基础方式。
参考文献：
[1]任晓红.试论会计信息化.太原大学学报，2005.6.
