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税务管理体系建立范文1
一、前言
就目前市场竞争形式来看，金融危机的席卷使我国企业面临着非常严峻的经济发展形式，企业要在这种恶劣的市场环境中立足就必须保证自身资源充足的同时具备各种应付风险和问题的应变能力。税务风险管理是企业风险管理中重要的环节之一，税务风险会直接影响企业的正常运营和可持续发展。因此，企业必须督促自身积极构建一个科学、合理、可行的税务风险管理体系，并且充分认识到税务风险管理的重要性和必要性，并采取相应的措施进行税务风险的有效预防和处理，从而保证企业能够获得一定的市场竞争优势。
二、企业税务风险的主要内容
无论企业的规模、收益如何，一旦设计到税务问题，就不可避免的存在税务风险的问题。企业存在的目标是为了盈利，所以开展的活动也都是围绕经济效益而开展，纳税行为也不例外。许多企业采取各种形式去逃税、漏缴税，虽然为企业谋得了短期经济效益，但是却为企业的发展埋下了深深的风险隐患。通常情况下，企业面临的税务风险大多就是企业未按相关税收政策而发生的税收风险以及盲目进行节税而放大了某些税务风险这两个方面。按照涉税环节的不同可以将企业税务风险大致划分为：第一，由于企业内部组织结构不合理或业务流程制定不规范而引发的税务风险；第二，没有完全领悟税收政策而引发的税务风险，主要体现在收入、成本、费用以及特殊项目的确认上，如优惠税率的使用等;第三，由于财务处理不当或者关联交易而引发的税务风险，如企业内部融资等；第四，发票管理和税务处理引发的税务风险，如增值税发票的保管、营业税的处理等;第五，在缴税申报及缴纳的过程中，由于不及时性或其他问题而引发的税务风险。按照税务风险的影响程度可以将企业税务风险划分为：第一，资金风险，对企业的正常运营造成直接的影响；第二，违法风险，企业相关工作人员在纳税处理上有意无意的违法行为有可能直接构成犯罪；第三，信誉损失风险，一旦企业涉及税收违法政策被暴露出来，会直接对公司的声誉造成恶劣的影响；第四，税收政策风险，这是企业违反了一些税收法律相关规定而导致的无形损失。
三、企业税务风险产生的原因
从目前企业税务风险的现状来看，可以从主观和客观原因来分析。从主观原因的分析主要从四个方面来体现：第一，企业纳税意识薄弱，忽视了税务风险管理的重要性；第二，企业内部税务风险管理机制设置不合理，导致内部税务风险管理秩序管理；第三，企业对内部税务风险管理的监管机制设置不合理，制度不监督；第四，企业税务风险管理人员综合素质低，专业能力有限，对税收政策的理解不够全面。从客观原因的分析主要从三个方面来体现：第一，目前我国企业税务制度不健全，漏洞太多；第二，具体税务执法工作落实不到位，需要进一步规范；第三，税收政策自身存在不确定性的特征，企业与税务机关因为各自的利益及出发点不同，博弈在二者之间总是客观存在。就目前而言，产生企业税务风险的客观原因一时之间难以消除，企业对于此也是无能为力，唯有从主观原因着手，不断增强自身的税务风险意识，加强对企业内部的税务风险管理，构建完善的企业税务风险管理体系。
四、构建企业税务风险管理体系的具体途径
（一）构建企业税务风险管理体系的理论基础
企业税务风险不仅有内部和外部的原因，也有主观和客观的原因，因此要解决一系列企业风险问题，要求企业必须把握构建企业税务风险管理体系的理论基础，如全面风险理论，全面风险管理理论主要由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制策略、信息沟通、问题监察等八个部分组成，税务风险管理应以此为理论基础，详细的了解企业税务风险管理的流程和方法，及时准确的编制企业适用的税法规范制度并不断更新；建立及完善健全的税务风险管理体系及更新系统，保障企业税务管理系统与国家法律规范的标准保持一致，以此来构建科学的、全面的企业税务风险管理体系，从而实现企业科学、有效且全面的税务风险管理。
（二）制定风险控制流程，设置风险控制点
我国税务局颁布的《大企业税务风险指引》的文献，其中明确指出了企业税务风险管理的目标，并且为一些具体的税务风险问题提出了解决方案和措施，不仅为企业税务风险管理指明了方向，同时也使得企业税务风险管理提供了政策依据。企业应该在围绕《指引》展开一系列企业税务风险管理工作，设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险，联系企业具体实际情况，制定出科学合理的，适合企业发展的税务风险管理制度，并且严格落实制度具体方案，最大限度的控制企业的税务风险，杜绝企业偷税漏税等违法行为，促进企业税务风险管理体系的构建。
（三）遵循构建企业税务风险管理体系的特殊原则
企业税务风险管理体系的构建要求企业必须遵循及时准确申报、按时缴纳、绝不拖欠的特殊原则，坚决履行企业纳税任务，尽可能的降低企业税务风险对企业正常运作的影响。除此之外，构建企业税务风险管理体系要求企业还用遵循成本效益、全面性、可操作性、目标导向性以及有效性等原则，帮助企业成功化解各种税务问题，并且为企业税务风险管理提供指引，从而促进企业税务风险管理体系的构建。
（四）提高税务风管理人员对税务风险管理的认识
企业税务风险管理人员普遍风险意识薄弱，这也是制约企业税务风险管理发展的一大问题，作为税务风险管理的主心骨，不仅要不断提升自身综合素质及专业水平，同时也要不断提高自己的风险意识，才能有效地促进企业税务风险管理的发展，避免出现因为“谋私利”、“中饱私囊”等的现象。同时增强对风险的预知能力，最大限度的降低税务风险带给企业的损失。
（五）规划税务风险应对策略
税务风险对企业造成的影响可大可小，企业对风险的应对也有多种策略，可分为可接受、逃避、转移、小心管理等。因此，在处理税务风险上可按照税务风险的危害程度来选择应对策略，对于比较容易发生且风险影响大的风险尽可能的避免；对于比较容易发生但危害程度小的可选择转移；对于发生几率小危害程度也小的风险可选择小心管理的策略，尽量控制风险使其合理化；对于发生几率和危害程度都小的风险，就可以选择可接受，适当适量的风险反而有利于推动企业的发展。
五、结语
综上所述，为保障企业税务管理工作的有效开展，必须遵循纳税原则，把握全面风险管理的理论基础，重视相关的政策依据，重视税务管理人员的综合素质与风险意识的培养，构建一整套科学且全面的税务风险管理体系，增强企业的税务管理水平，进而增强企业的竞争软实力，巩固企业的竞争地位，实现企业的可持续发展。
参考文献
[1]高朝霞.企业税务风险管理浅析[J].现代商业，2011，(35):227-227.
[2]胡一梅.构建企业税务风险管理体系研究[D].安徽财经大学，2013.
[3]刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D].山东大学，2012.
税务管理体系建立范文2
税务风险管理是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划、事中控制、事后审阅和安排，免于或降低税务处罚，尽可能地规避纳税风险，并在不违反国家税法的前提下尽可能地获取“节税”的收益，降低公司的税收负担。由此可见，税务风险管理是企业整体风险管理的一部分，广泛存在于企业的各项活动中。它不仅是企业成本管理的重要方面，更是现金流管理的重要组成部分，处理不好税务风险，轻则可能使企业遭受法律制裁、资金损失和不必要的声誉损害，重则可能影响到企业的正常经营；而良好有效的税务风险管理则有利于增强企业市场竞争力，促使其健康发展。
二、建安企业税务风险管理缺陷分析
（一）行业特点为管理带来难度。建安企业具有经营分布点多、项目时间较长的特点，纳税环境复杂多变，给税务风险管理增加了难度。多数大型建安企业都跨省（市）经营，在实行总分机构汇总缴纳企业所得税以来，许多单位纷纷注册成立了二级分支机构，加上招投标时为了满足当地建设部门要求而设立的经营机构，使企业面对较多的税务机关，而各地税务机关对税法的理解和执行差异很大，这增加了企业税务风险系数。
（二）税务风险管理意识有待提高。由于税务风险广泛存在于企业的各项活动中，有些企业从投标决策阶段就没有或者很少思考税务因素，日常项目管理时税务风险意识淡漠，认为税务管理就是想方设法少纳税、晚纳税，殊不知这样可能进一步加大了企业的税务风险。建安业是完全市场竞争下的微利企业，如果因一时的小利益而被卷入日益严厉的税务稽查风暴，很可能会血本无归，还对企业声誉造成恶劣影响。
（三）忽视纳税风险控制。2006年国资委的《中央企业全面风险管理指引》，以及2008年五部委联合的《企业内部控制规范》，重点关注的都是企业经营目标和财务报告方面的指标，税务风险控制方面的内容较为单薄，直到国税发【2009】90号文《大企业税务风险管理指引（实行）》才在此方面作出补充。在这样的经营目标和经营环境下，许多建安企业忽视纳税风险控制，更缺少合理规范的税务管理流程和方法。
（四）专业素质有待提高。有些建安企业没有专门的税务管理机构和人员配置，往往采取兼任的方式。大型企业的财务人员日常管理和核算已经应接不暇，面对我国税法及其相关法规的不断变化更是力不从心，更说不上税法的精准把握了。如对于设备价款是否缴纳营业税的问题上，修订前的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内”，“纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。”而修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。”由此可见修订后的规定更加明确，如果不注重钻研这些细节的变化，就很可能会增加税收负担。
三、加强税务风险管理的措施
（一）建立和完善税务内控体制。企业内部控制是企业风险管理的重要方面，如前文所述，许多建安企业往往忽视纳税风险控制，内控体系并没有在此方面更好地发挥作用，因此建立和完善税务内控体制，有利于加强税务风险管理。企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程制定覆盖整个环节的控制措施，使税务日常管理工作程序化、规范化。在考虑风险管理的成本和效益原则下，结合自身经营特点设立税务管理机构或岗位，明确职责权限，能够对税法的变化做出快速反应，使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险。如建安企业广泛设立的二级及其以下分支机构，需要规范的税务登记管理和日常纳税申报和缴纳工作，将其纳入税务内控体制，有利于控制整体的税务风险。
（二）提高税务素质，加强税收政策传递。企业应根据国家税收政策的变化，采取培训等方面的措施，对税务管理及其相关财务人员进行知识的更新，以不断增强税务风险管理意识，并运用到具体的工作中去。如对于个人所得税，许多省（市）的税务机关往往对外来施工的建安企业采取核定征收的方式，按照营业额的一定比例（0.2%-1%不等）征收，该部分税金既不是企业所得税法下承认的成本，又不能向职工扣回，但实质上构成了企业的负担。面对这样的情况，财务人员应在规范核算和分配的前提下，充分运用税收政策，积极申请查账征收，并确定在工程所在地或者机构所在地申报缴纳，而不是完全听由税务机关征收。
税务管理体系建立范文3
论文摘要：如何合理地利用物资管理信息系统保证其安全稳定地运行，是物资部门长期研究和解决的问题。计算机和网络技术的不断提高，必将会使物资管理信息系统能够平稳安全地运行，为路局的物资供应工作做出应有的贡献。
现在的社会是信息化的社会。信息具有传播速度快、传播范围广、内容更新及时等优势。路局物资处对物资部门信息化建设历来十分重视，但物资管理信息化建设是一个复杂的系统工程，它由许多子系统组成，并需大量的人力、物力和资金的投入，是不能一蹴而就的。企业投入信息化的人财物是有限的，因此，物资处对物资信息化建设采取“分布实施、急用先上”的原则，是符合企业客观情况的。
1物资部门计算机硬件设备更新及升级改造的重要性
计算机是物资信息化建设的重要基础设备。铁路物资部门是路局较早实现计算机辅助办公的部门之一，通过长期的应用，计算机在物资部门中发挥的作用越来越大，从简单的收发料统计到复杂的物资管理信息系统的应用，都离不开计算机系统。但是，由于资金紧张致使铁路部门计算机使用周期较长，有些站段业务部门目前使用的计算机早已不能胜任当前繁重的运算和大量的数据流处理。因此，大大影响了工作效率。而且由于硬件老化日趋严重，计算机的不稳定因素也越来越多，所带来的危害更是层出不穷。系统的故障，大多可以通过重装系统解决，但是，硬件引起的故障，则会直接带来无法估量的损失。例如，硬盘数据丢失，会使多年来保存的各种数据、重要文档资料等丢失。尽管现在物资部门有比较完善的数据备份制度，但是，计算机硬件出现问题是没有任何预见性的，由此可见计算机硬件系统稳定工作的重要性。为了配合物资管理信息系统在物资部门的推广和应用，物资处专门为各段业务部门进行了计算机设备的更新，高性能的计算机早已全部配备到位，计算机硬件性能的提升必将会使物资管理信息系统运行更流畅，数据保存更安全，计算机系统运行更稳定。
2物资管理信息系统网络安全管理的重要性
网络上各种应用的快速发展使得网络安全问题日益突出。一方面，铁路系统各部门纷纷通过网络技术建立了自己的内部网络进行信息资源共享和各项工作的拓展，由于个别人计算机病毒防护意识较弱，致使计算机病毒在铁路系统内部网络上大范围的传播，从而影响了网络整体的速度和系统运行的稳定性。另一方面，利用开放网络便利的同时也涉及到了网络数据的安全问题，即在向外部共享自己的公共数据的同时，怎样保护内部私有数据，诸如部门业务信息等不受外部网络非授权的非法访问也是一个急需解决的难题。
网络安全不仅关系到物资部门专用软件的稳定运行，也关系到物资重要数据的保存和传输安全。面对如此严峻的网络安全威胁，就使得我们在网络应用的开展中不得不对数据安全问题加以特殊重视。物资部门通过多年的研究和技术改造已经使数据传输和物资管理信息系统软件运行的稳定性及安全性有了显著的提高，但是，面对各种层出不穷的新问题，我们还需要不断地改进和提高。
3加强物资人员培训，大力培养复合型人才
路局物资处每年都要举办多次物资管理人员培训，这足以看出物资部门对提高物资管理人员综合素质的重视。随着物资管理信息化进程的不断深入，培养物资部门复合型管理人才的培训也会越来越多。
物资管理信息化的过程就是多种资源整合的过程，管理、信息、人员、事务……都要通过信息化整合在一起。要做到这一点，一个十分重要的问题就是物资管理信息系统软件的策划和设计要从应用者和应用环境的实际出发，做好“微观对接”。但是，目前物资部门既懂得业务知识又懂得信息化的人才稀缺，人才匮乏已经成为物资信息化建设过程中的一大瓶颈。因此，对拥有单科知识和多维知识、网络知识和实践能力、专业知识和管理能力的复合型人才的培养是当前最急迫的。我们应尽快完善物资信息化建设的整体思路和发展战略，选；隹一个切入点，并且开始大力进行复合型人才的培养和骨干的培训，尽快建立起物资部门复合型人才队伍，以适应信息经济和物资管理信息化发展的需求。
4加强物资管理信息系统应用软件的开发
物资管理信息系统自2006年在物资部门正式运行至今已经4年了。在这4年中，通过物资管理人员和系统开发人员的不断改进及完善，已经能很好地适应物资部门的日常工作。但是，由于程序开发较早，物资管理信息系统还是基于c／s模式的应用程序，这种模式给系统的维护带来了很大的不便，基于b／s模式的物资管理信息系统正在研发中。物资管理信息系统c／s模式与b／s相比较，主要存在两个重大方面的区别：一是技术上的区别；二是软件模型上的区别。在技术上，b／s模式采用了w ebbrowser／server技术，这是一种以服务器集中／多用户并发为主技术。随着lt技术的飞速更新，基于互联网的应用软件将是未来软件系统发展的主流，而且随着物资管理信息系统应用的深入，铁路系统对路局物资管理也在不断地提出新的应用需求。整个物资部门使用统一的软件，可以加强对全路物资采购及配送的统一管理，有利于提高企业物资信息的真实性，有利于提高企业物资配送的效率，有利于提高整个企业的物资管理水平。
5加强物资部门与路内其他单位间的协调和沟通
工作协调是做好物资管理工作的重要保证。物资管理工作是个特殊岗位，在日常工作中正确处理和协调好与各方面的关系十分重要。应正确处理好物资采购与物资配送的关系，积极宣传和强调两项工作同等重要、相互依存，不存在谁是第～、谁是第二的问题。
由于物资管理工作性质的特殊性，应加强相互间的沟通和学习。好的工作方法和在工作中遇到的新问题相互借鉴、相互讨论，必将会加强各单位物资部门间的沟通和交流，好的工作方法和科学的管理理念也将会在物资部门间广泛传播。
税务管理体系建立范文4
摘要：随着我国小城镇水污染问题日趋严重，小城镇水污染治理设施的建成率在逐年提高，而对小城镇水污染治理设施建设过程的监管却存在缺失的问题。通过分析水污染治理设施监管现状及存在的问题，首先采用经验法对建设期监管指标体系进行构建，并通过征询专家意见确定指标体系，最后应用层次分析法确定各指标的权重排序。结果表明，对建设期进行监管是必要的，同时，监管指标体系的构建，使得水污染治理设施建设期的监管对象得以明确；指标权重的确定，对于管理者明确建设期的重点监管对象，具有一定的指导作用。
关键词：小城镇；水污染治理设施；建设期；监管；指标体系
中图分类号：X322;X703 文献标识码：A 文章编号：
1672-1683（2012）02-0063-05
Supervision Index System for Water Pollution Treatment Facilities during Construction Period in Small Towns
FANG Jun-hua,CHEN Wei,QIU Zhong-li
(Key Laboratory of the Three Gorges Reservoir Region′s Eco-Environment,Ministry of Education,Chongqing University,Chongqing 400045,China)
Abstract:With the increasing concerns of water pollution in small towns,the built rate of water pollution treatment facilities has increased in recent years,but the supervision of the water pollution treatment facilities during the construction period is often absent.Based on the analysis of the current situation and existing problems for the supervision of the water pollution treatment facilities,the paper developed the regulatory index system during the construction process using the empirical method,then determined the index system according to the expert advice,and finally obtained the order of the index weight using the analytic hierarchy process.The results showed that it is indispensable to conduct supervision during the construction period.Meanwhile,the development of the regulatory index system provides a definite supervision object for the water pollution treatment facilities during the construction period.The index weight provides guidance for determination of the key supervision object during the construction period.
Key words:small towns;water pollution treatment facilities;construction period;supervision;index system
1 我国水污染治理设施现状及其监管存在的问题
1.1 水污染治理设施现状
近年来，我国城镇污水处理率大大提高。根据建设部《关于全国城镇污水处理设施2010年第四季度建设和运行情况的通报》截至2010年底在654个设市城市中，已有607个城市建有污水处理厂，占设市城市总数的92.8%。全国设市城市、县累计建成城镇污水处理厂2 832座，污水处理能力达到1.25亿m3/d，较2009年底增加处理能力约1 900万m3/d，超额完成国务院部署的“2010年新增污水处理能力1 500万m3/d”的目标［1］。目前，全国正在建设的城镇污水处理项目达
1 600个，总设计能力约3 900万m3/d。小城镇人口和经济
的快速增长带来生活污水和工业废水的大量增加，仅以建制镇建成区为例，按人均日生活用水量120 L，全国县城人均日生活用水量为122.65 L和80%的折污系数计，年污水排放量为49亿t，而小城镇的污水处理工程则还处于起步阶段，污水处理率不足1%。可见，随着小城镇的城市化进程的加快，我国在小城镇水污染治理管理技术、标准等方面的缺失，将制约小城镇水污染治理工作的开展，也反过来影响我国经济、社会和人文的进步，因此小城镇水污染治理设施的建设及其监管应越来越受关注。
1.2 监管现状
针对城镇污水处理厂的监管，国家、地方均出台了一些管理办法。
早在1988年国家环保局提出了《污水处理设施环境保护设施监督管理方法》(国环水字第187号)，其中第七条规定：“各级人民政府的环境保护行政部门负责对污水处理设施进行监督管理，负责对设施运行情况的考核”。2001年上海市水务局为加强对污水处理运行管理，规范污水处理运行招投标市场秩序，了《上海市污水处理运行基本条件暂行规定》，并制定了《上海市污水处理运行基本条件评审暂行标准》推动污水处理运行的社会化和专业化管理。2003年9月，水利部和英国政府有关部门在北京合作召开了“中英水务监管机制研讨会”。通过交流进一步深化水管理体制改革，推进水务行业市场化进程，同时吸取国外水务监管经验。《建设部关于加强城镇污水处理厂运行监管的意见》(2004年8月30日颁发)中第八条要求城市建设行政主管部门应委托有资格的检测单位对城镇污水处理厂进出水水质、水量和污泥进行定期监测，并监督污水处理厂的实际运行情况。可采用委派监管员的方式对城镇污水处理厂的运行过程实行监管。由清华大学环境系和中国水网共同在2005年主办“2005城市水业战略论坛”暨第七次“水业高级战略沙龙”中以水业市场化改革模式为核心，结合典型案例分析，对城市水业的特许经营与监管问题进行深入研讨。由此可以看出，政府对城镇水污染治理设施的监管逐渐重视。
1.3 监管存在的问题
目前笔者调研了多个污水处理厂（常熟市：大义污水厂、梅李污水厂、尚湖污水厂；苏州：吴中区木渎镇污水厂；重庆：涪陵污水厂），调研结果显示，现有污水处理厂监管多是针对运行期提出的，而针对建设期的监管办法很少。
1.3.1 监管体制
对水污染治理设施的管理不规范，就管理部门而言，政府没有统一的管理部门，有归环保局管理的，有设排水事业管理局管理的，有水务部门管理的，还有城建部门管理的；同时各部门所参照的管理办法也不一致，如环保部门依据《水污染防治法》监管，水利部门依据《水法》监管，有的城市市政管理部门依据本地《排水管理条例》进行监管［2］。同时，现今中国投资渠道多元化，外资、国有、民营等投资模式均进入污水处理领域，因此运作模式也出现多元化，有政府直接运作的，有委托运作的，还有大量项目以BOT形式在运作，针对多种运作模式，没有统一的监管体制和机制。
1.3.2 监管职能
当前，我国小城镇水污染治理设施政府监管存在最主要的问题就是政企不分，监管机构与运营管理公司之间存在众多的联系［3］，监管主体混乱，监管目标、职能不够明确，这个方面可借鉴发达国家对公用事业的监管机制（无论采取何种政府监管模式，都合理地界定政府与企业的边界）［4］，加快政府部门与运营管理水污染治理设施部门的企业的职能分离，严格区分政企职责，注重让监管机构完全独立于运营企业，监督运营企业在各方面符合相应的规章制度，以达到最好的监管效果。
水污染治理设施的建设过程中，有多个部门共同负责，各部门工作有差异，而缺乏相互沟通和协调。如对水污染治理设施的规划主要是城市规划部门的职责，而因其特殊性，应同时考虑环境规划，以使其相互配合，但大多情况下，两者并未很好协调。城市规划注重市政建设及规划，如建造哪些基础设施，城市区域功能分区等；但环境规划更注重环境管理，如环境功能区划、城市环境发展规划及环境保护与治理规划等方面，若这两者职能不明晰，可能造成城市规划部门不结合环境规划做城市规划，而造成许多建设项目夭折在建设准备期或建设施工期，因此应明确各单位的责任，避免各单位之间的职能混乱。
1.3.3 管网建设
现有监管体系仅对城镇污水管网的建设提出了具体的目标，没有明确管网的投资、建设及监管关系，这可能会成为监管体系中的一个缺口。同时，管网建设与污水处理设施建设不同步，出现“重污水处理厂，轻排水管网”的现象，管网收集率低，造成进水负荷低，以致于污水处理厂建的起，但运行不起。现有监管经常出现“重运行过程，轻建设过程”的现象，前期的工程质量不能保证，则后期的运行效果很难达到。这些都是我国污水处理厂共同存在的问题。英国对水污染治理设施的监管划分成建设期和运行期分别进行［5］，对我国构建监管体系具有一定的借鉴意义。
1.3.4 公众参与
公众参与在环保决策机制中发挥了重要作用［6］，国外公民更多地参与到水污染治理设施的建设过程中，使得建设工作往往获得事半功倍的效果［7］，如加拿大公众具有强烈的环境意识，而我国公民的参与度很低，监管忽略了公众这一群体的重要作用。
目前我国针对水污染治理设施建设期的监管存在一些问题，未针对水污染治理设施的特点形成具有针对性的监管办法，因此对建设期进行监管指标体系研究是必要的。
2 指标体系的提出及构建
2.1 构建的目的
污水处理厂是城市的基础设施，其工程质量的好坏直接影响城市经济的发展和人民的生活质量［2］。国务院办公厅为此向各地各部门发出通知，要求加强城市基础设施工程质量的管理，通知别强调“要严格把好建设期前期工作质量关”。因此，加强工程建设期工作，对建设期构建监管指标体系就显得十分重要。
针对小城镇监管体制存在的问题，在小城镇水污染治理设施的建设期，通过构建指标体系，明确监管目标，由此体现建设过程中各阶段存在的问题及薄弱环节，以对其进行重点监管。监管本身不是目的，所有的努力只有当监管的结果对于设施的状态把握起到了作用，才能证明监管是正确有效的。也即是说，监管的结果应能使各方面的工作一致准确地朝着预定的目标前进，同时提高监管质量，最大限度地保证企业和公众利益的同步实现［8］。在确定指标体系的基础上，通过计算指标权重以反映其对各阶段的影响程度及对监管目标的贡献值［9］，从而明确小城镇水污染治理设施建设期监管过程中的关键点及薄弱环节，为各部门的监管提供有效的信息，为政府相关部门、规划设计单位及建设单位等提供监管依据，确保监管部门能及时、全面地掌握水污染治理设施各阶段的问题所在，采取相应的合理的监督、管理行为。
2.2 构建的原则
通过实地走访和调研，针对小城镇水污染治理设施建设期的监管，目前没有专门的监管方法，因此，构建建设期的监管指标体系是必要的。影响小城镇水污染治理设施建设期的因素是众多复杂的，需构建一个综合全面的监管指标体系，通过指标体系的构建，形成一套由上至下包涵目标-准则-指标的监管指标体系，与小城镇水污染治理设施建设期各阶段的监管目标-监管内容-监管环节相对应；指标体系应能有效而准确地表征建设过程所涉及的各方面，其应是建设期有效监管系统各组成要素形成的指标集合，是一个有机的统一体［10］。
任何指标体系都是由一系列相互联系、相互制约的指标组成的科学的、完整的总体，指标必须和监管目标相一致［11］。指标的设置必须重点突出，同时指标应具有系统性、可操作性、科学性、代表性和可比性。
2.3 监管指标体系的构建
确定监管指标对建立一个经济有效的监管体系是十分重要的，指标选择过程中，已有的经验和对监管对象的深入了解是很必要的［9］。本文采用收集资料和综合分析相结合的方法初步设置监管指标，通过到污水处理厂调研，通过与住建厅（局）、排水管理处、水务（利）局及污水处理厂等相关单位的专家进行座谈，针对初步设置的指标设计专家意见征询表进行专家意见征询，共征询了约100位专家的意见，对已有指标进行选取和完善。征询表内容主要包括专家对已设置指标的认可度及其认为应增设或删除的指标，以及专家对各指标的权重进行赋值，以明确监管的薄弱环节及关键点。通过对征询表结果的统计与分析，选择适用于小城镇水污染治理设施建设期的监管指标，剔除意义不够准确、不易简单判别的指标，同时对各指标的重要性进行进一步的理论分析，最终明确各指标对于监管目标的重要性。通过修改完善，最终形成小城镇水污染治理设施建设期的监管指标体系，见表1。
3 监管指标体系权重的确定
目标层次分类展开法根据建设期各阶段监管效果的影响因素，建立层次结构模型。在构建水污染治理设施建设期监管体系时，将拟定的监管目标按照逻辑分类向下展开为若干目标；首先将问题层次化，根据问题的性质和要达到的总目标分解为不同的组成元素，并按照因素间相互影响及隶属函数将因素按不同层次聚集组合，形成一个多层次的指标体系，最终把系统分析归结为最低层次如指标层相对于最高层(总目标)的相对重要性权值的确定或相对最优次序的排序问题［9］，从而确定建设期过程中的监管重点和薄弱环节。
3.1 小城镇水污染治理设施建设期监管指标体系
如表1所示，监管指标体系可分为3层，监管的综合效益作为第一层，即目标层；规划的科学性、设计的合理性及施工的安全性作为第二层，即准则层；影响准则层的各因素作为第三层，即指标层。目标层U的最终目标是达到最佳监管效果；准则层A共有3项准则，即A1、A2、A3，均与上层U
有关。指标层B共有13项指标B1~B13，B1~B5与上层A1有关，B6~B9与上层A2有关，B10~B13与上层A3有关。
3.2 指标权重计算
准则层的判断矩阵见表2，指标层的判断矩阵见表3-表5。表中数据是通过对工程资料的分析、理论计算、专家咨询后确定的。根据层次分析法，对矩阵进行计算得到各自的解及一致性检验结果。
判断矩阵U-A见表2，根据解，解λE-A矩阵（其中λmax为矩阵A的最大特征值，n为矩阵阶数），得最大特征根λmax=3.0536，相应的特征向量Wi=(0.1396,0.3325,0.5277)，其中3个分量分别为准则层A中3个元素A1、A2、A3对于上层U的权值。根据检验判断矩阵的一致性公式，可得一致性指标CI=(λmax-n)/(n-l)=0.0268。当n=3时，查出平均随机一致性指标RI=0.58，则一致性比例CR=CI/RI=0.0268/0.58=0.0462，则CR=0.0462
3.3 评价结果的分析及应用
以上的解W即为某一层相应因素对于上一层某因素相对重要性的排序权值。通过这个权值，可以确定小城镇水污染治理设施建设期的重点监管对象。
① 首先，由表2分析可知，就目标层U来看，目标是综合效益最大，即达到水污染治理设施建设期最优监管效果；“有效施工”的权值最大，可见保障工程施工质量是实现对水污染治理设施进行监管的根本目的，“合理设计”是实现手段，“科学规划”是基础。合理的设计需要有效的施工来体现，而有效施工需要合理设计做基础，此两个阶段比较，施工阶段尤显重要，因此，需要对施工阶段进行重点监管，规范政府监管模式及各责任主体行为，以达到整个建设期的最优监管效果。
② 由表3分析可知，就准则层，对规划、设计、施工3个阶段，分别有需要重点监管的指标。对应于科学规划，应重点控制选址及管网配套环节，其对于整个规划阶段，有着重要的影响。选址既要服从城市总体规划和远期发展规划，又要兼顾考虑建厂条件、地理、气候条件、城市布局、建设投资、社会影响及生态影响等各方面的因素，做到合理布局［12］；同时还应考虑到与配套管线的近、远期结合，以便于实施，相关部门对工程选址的监管应综合考虑以上各方面。排水管网与污水厂是否配套，可能直接影响进入污水厂的水量与水质［13］。对于污水厂建设过程中管网不配套的情况，应采取相应措施进行解决。水污染治理设施的建设应加强对污水管网建设的管理，只有使管网与污水厂的建设相一致，才能确保水污染治理设施按设计要求正常高效地工作。
③ 由表4分析可知，对应于合理设计，设计水量、水质及工艺选择作用重大。水污染治理设施的工艺选择在于最经济合理地解决小城镇污水的处理和利用问题，而污水量的大小、进水水质及出水标准均是选定工艺需要考虑的因素。只有根据污染物排放总量控制目标、污水出路及排放水体功能等因素，才能更好地选择工艺。由于小城镇经济技术发展水平较落后，污水处理工程规模小，其处理工艺应简单适用、管理方便，应鼓励采用适应小城镇特点的新工艺和新技术。建设城市污水处理厂所需的一次性投资大，污水处理厂常年的运行费用较高，因此科学合理地设计就尤为重要。除必要的工艺优化选择外，设计人员还应认真分析总结污水处理厂的实际运行情况，充分重视污水处理厂技术人员的意见，及时反馈［14］。
④ 由表5分析可知，对应于有效施工，工程监理及工程招投标作为关键环节，需要重点进行监管。水污染治理设施建设工程的技术含量较高，对参与建设的施工、监理等人员的素质要求较高。在施工中，要把握工程的关键部位，根据设计图纸及有关规范的要求，按照一定的步骤实施，严格把好质量关，才能很好地建设污水处理工程，使之正常运转，给社会环境带来良好效益［15］。对于招投标，必须按照小城镇水污染治理设施的实际情况，认真制定招标文件，提出合理的限定条件。对项目基础条件、技术特性进行分析，投标考虑是否能够制定出可行的、技术含量高(指投资、运行成本、维护量少)的工程方案，考虑对投标带来的风险是否有足够的承受能力。只有把握对重点环节的监管，才能达到最优的监管效果。
4 结语
① 在水污染治理设施的建设过程中，充分而高质量的前期工作是保证污水处理厂设计质量的基础条件；正确完整的设计是保证污水处理厂工程施工质量的前提。对建设期实行有效的监管是保证基础设施发挥作用的关键性条件。我国必须采取措施加强水污染治理设施建设期的监管，保证污水处理工程的前期质量和效率，从而促进我国的社会主义现代化的发展。因此，对建设期进行监管技术的研究是必要的。
② 通过对水污染治理设施监管现状及存在问题的分析，得出建设期监管指标体系，对于监管者明确监管目标与监管对象具有指导作用，同时可结合各地方的特点健全和完善技术标准、管理规范，制定一些操作性强的规范性条例及规程，使其成为行业监管的重要依据，同时促进政府监管机构的职能、监管方式的规范化。
③ 通过层次分析法，得出指标权重，权值的大小反映各指标对于监管目标的相对重要性，对政府部门实行监管具有一定的指导作用，权值大的指标需要监管者进行重点监管，权值小的指标的监管力度可相应弱化。
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税务管理体系建立范文5
Abstract: In this paper, aiming at the possible risks for the enterprise acceptance phase of the technological transformation project, combined with requirements of five principles of internal control, reasonable suggestions are proposed, focusing on the management portion of the financial internal control involved in two phases of completion settlement and final accounts of completion, so as to refine project completion and acceptance process, conduct the final accounts of completion in time, and enhance the infrastructure financial management performance.
关键词： 竣工结算；竣工决算；内部控制五原则；财务内控
Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control
中图分类号：TU723 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）24-0068-02
0 引言
工程验收指工程项目竣工后由建设单位会同设计、施工、监理单位以及工程质量监督部门等有关单位，对该项目是否符合规划设计要求以及建筑施工和设备安装质量进行全面检验的过程。工程验收是工程项目由建设阶段转入生产和使用阶段的标志，也是对项目建设是否符合设计要求和质量的最终把关，如果项目竣工验收不规范、把关不严，可能造成虚报投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金等较大的不确定性和风险。
工程项目竣工验收的每个阶段都可能遇到不可控的风险，本文针对工程项目竣工结算、竣工决算两个阶段中涉及财务的几个具体业务活动的风险点进行阐述，遵循内部控制全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性五项原则，探寻相互制约相互监督的内控机制，加强财务管理和财务监督，促进建设项目及时投产、发挥效益。
1 项目竣工结算、竣工决算过程中可能遇到的风险
1.1 竣工结算、竣工验收制度管理：①调整补充财务管理办法：有关工程竣工结算、竣工决算财务管理办法不够全面、规范。②流程不顺、职责不清：相关标准、程序不明晰，协调沟通不利，有部分重复工作步骤。
1.2 项目竣工结算验收阶段的管理：①竣工结算编制不细，不能通过审查：施工单位编制的竣工结算不细，不能通过审查。②提前办理工程价款结算：未进行工程竣工结算审核，即与建设单位办理工程价款结算。
1.3 项目竣工决算验收阶段的管理：①达到可使用状态资产核算不规范：项目购建的达到可使用状态资产估价、结转不及时。②日常不积累，竣工时很被动：工程已接近完工才开始准备竣工验收资料，丢三落四，不利于竣工决算的编制。③竣工验收阶段工作流程职责不清：认识不足，工作流程上没有衔接，认为财务竣工验收只是财务部门的工作，相关计划、实施、接收等部门不通力配合，财务竣工决算编制不合规。④重点不突出，导致报表质量不高：项目竣工财务审计验收中，如果提交的竣工决算报表有偏差，将无法通过审计。
2 项目竣工结算、竣工决算过程中风险控制的几点建议
在竣工验收环节，除对工程质量进行验收，还有竣工结算和竣工决算两项重要工作。
2.1 结合内控制衡性、成本效益原则，规范健全各项流程制度：
2.1.1 内控制衡性原则：应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督机制，同时兼顾运营效率。要求企业完成某项工作必须通过不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
2.1.2 内控成本效益原则：应当权衡适时成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。
2.1.3 补充规范财务管理办法：按照内控制度要求，调整补充财务相关管理办法，强化工程全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。健全资金管理制度，准确及时进行账务处理，真实体现资金的流入流出，保证项目资金有效控制、合理使用。推进项目建设和核销进度，杜绝虚报投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金等情况发生。
税务管理体系建立范文6
关键词：信息化建设；管理水平；内部控制
科研单位目前所处的经济大环境对财务管理的重视程度日益提高，单位财务管理水平的高低直接影响科研经费的使用质量的高低，而现阶段科研单位信息化水平的高低直接影响财务管理水平质量及效率。
一、财务信息化建设的涵义
有人说，财务信息化就是财务数据网络化，就是计算机、电脑的普及，这观点是片面的、不正确的。财务信息化建设是指单位为了财务管理水平的提升结合单位实际而进行的一系列软硬件系统的搭建、推广、应用与维护升级等工作，从而对科研项目管理、监督、分析等的财务管理信息系统。信息化建设是科研单位管理水平提升的必要环节，对财务管理意义重大。
二、信息化建设的必要性
（一）信息化建设是提高科研单位内部控制水平必然选择
随着国家对科研经费投入量的加大，科研院所的规模及经费的数量逐渐增大，如果没有强有力的信息技术支持，科研人员及管理人员由于能力、时间、精力和经验等方面的限制，很难对科研院所日常运行及科研项目实施有效控制。
（二）信息化建设是提高财务管理工作效率和质量的必经之路
随着科研经费数量的增大，财务人员需要处理的凭证量不断增多；再加上各级管理部门对科研经费的监督力度不断加强，所需的数据、报表也不断增大。
科研单位信息化建设不仅可以降低财务人员核算工作量，把财务人员从传统的“老会计”模式解放出来，使“现代化财务人员”将主要精力真正投入到财务管理工作中去；而且单位的信息化建设可以根据科研人员、财务人员的需要对现有财务信息系统进行完善、创新，以快速、高质量获取各级监管部门需要的财务数据。
（三）信息化建设是实现财务与其他部门信息共享的关键
由于传统流程的束缚，重复低效劳动容易造成信息的不对称及信息孤岛。同一事项存在多个信息入口，或者说同一事项科研人员需要提交不同部门，等待不同部门审核，传统的工作模式增加了科研人员的工作量，降低了工作效率。信息化建设可以将不同部门的审核程序归集在同一系统，科研人员或者业务部门提交申请以后，只需等待审核结果即可。
财务管理的最高层次是科研部门和财务的完美结合，即财务和科研的一体化。因此，用统一的信息管理软件，统一的信息编码标准，提高信息的利用率和整合程度，从而建设有效运转的信息系统。
（四）信息化建设是科研项目精细化管理的大势所趋
国家制定的这些政策使得科研项目数量多或者科研经费金额大的科研单位如果不依靠信息化手段是无法很好地完成项目预算执行的动态管理，无法对预算科目进行控制，从而影响项目日后的结题验收。
三、信息化建设在科研单位的应用
新事物的产生都有其必然性，信息化水平的提高也不例外。科研单位财务人员应用创新性思维，紧跟外在科研环境的变化，根据实际需要从“以人为本，为科研服务”的宗旨出发加强科研单位的信息化建设，提高工作效率，从而单位财务管理水平。
（一）减轻财务人员工作量，提高工作效率和质量的信息化手段
1. 建立网上银行系――此系统可以实现网上收支及网上对账业务。出纳人员不必再去银行传送支票，既提高了工作效率又保障了资金安全。
2. 劳务费批量发放系统――此系统适用于因业务性质需要季节性雇佣大量临时用工人员的科研单位。劳务费、咨询费的发放需要通过银行转账方式结算制度出台，采用原始的银行还款方式将劳务费发放至本人银行卡的方式会大大增加出纳人员及款及月初对账的工作量。
3. 与公务卡还款业务对接系统――此系统是针对科研单位实施公务卡结算业务而产生的系统，适用于公务卡结算业务笔数比较多的科研单位。
4. 报表取数系统――此系统是针对科研单位财务部门需要递交各部门的数据、报表日益增多的背景下，软件人员根据财务人员报表数据的需求开发的报表软件。此系统不仅能够财务人员提高工作效率，更能够确保提供数据的准确率。
（二）加强科研单位内部控制的信息化手段
经过相关职能审核后，财务部门自动生成相关数据。若申报项目已无劳务费预算，则申报不成功。通过此系统不仅可以减少部门间的重复劳动，可以更好杜绝劳务费不同部门重复发放现象，更能防范科研项目劳务费超支的现象。
（三）为科研人员服务的信息化手段
1.科研项目预算管理系统――此系统适用于那些科研项目数量多，额度大的科研单位。科研单位财务人员可以借助预算管理系统对项目预算执行进行实时监控，从而达到对项目预算执行的精细化管理。
2.网上报账系统――此系统是科研单位信息化发展的方向，既可以解决单位费用报销审批人出差等原因不能及时审批报销而影响公务卡还款时效及预算执行进度问题，又可以减轻财务人员输入凭证的工作量问题，更能有效控制项目的预算执行。
3.固定资产管理系统――通过此系统科研人员及财务人员能够进行固定资产购置申请，预算审核，验收审核及资产报废等与固定资产相关的业务处理，大大提高工作效率。
参考文献：
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