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税务管理体制范文1
电子商务模型分为企业到企业与企业到客户两类。企业到企业电子商务活动从定单开始，开始买卖双方计算机系统中的商业表格将交易期间的各个过程和阶段联系起来。交易过程包括发送定单、定单处理、发货、收款、开发票、支付、记帐。企业到客户电子商务活动与企业到企业电子’商务活动有实质不同。在电子商务活动之间.有两种企业到客户模型:(l)零售店;(2)邮购、电话加物和电视购物等。电子商务活动除了具有不益要物理场地、不需要雇员、不盛要现货的优点外还具有减少运输费用、24小时营业、直观展示产品并可适时改变的优点。从营销角度，电子商务的市场是全球化的。企业到企业电子商务活动通常要求买卖双方作为商业实体要建立一种关系。而企业到客户电子商务活动与企业到企业模型相比，买卖双方对方信息了解的要求不同，也不一定包括企业到企业模型的全部交易过程。
要实施电子商务的税收征管，获得买卖双方的姓名、网址等信息是最基本的条件。大企业一般都会向因特网域名注册机构申请交易用的网址，他们有独立的服务器，自己管理维护网站，网站与企业内部系统(客户管理、存货管理、财务系统等)相连;中、小企业为了节省管理维护费用，可能会向ISP申请寄宿自己的网站或由ISP设计一个链接，链接到自己的网上店面(宜传产品、接受定单等)。因此，要获知买方、卖方是谁，双方的网址、机构地址、居住地址是什么，可以考虑从因特网域名注册机构和IsP处获得。如果交易支付在网上进行，则可从银行获得交易额、帐号、信用卡号等信息。企业与企业间的电子商务往往还经过验证管理机构(CertifieationAu-•thorities，CA)以确认在因特网上交易者的真气实身份。CA.或第三方还可能提供其他服务，如密钥(用以加密交易信息)、数字签名(一种电子图章，以表明身份及用于证明在网上交易中做出的行为)，因此还可以从CA或第三方获得有用的信息。作为税收征管的一项基础性工作，还可以要求企业在税务登记时，提供网址、电子邮件地址等。
除了姓名、地址等基本信息外，要进行税收征管，还需要获得记录在定单、合同、发票等表单上的交易信息。通过EDI交换数据的，可在VAN(增值网)上的中介(比如银行)处获得交易信息。交易数据的获取更应该从交易各方财管管理等应用系统中着手。企业及其股东同税务机关一样关心电子数据的一致性，反对变造、伪造交易记录。企业一般使用第三方设计的软件来进行财务管理，这使记录被不留痕迹地修改变得非常困难。即使是自己开发的软件，企业也不希望交易记录能被轻易地修改。电子数据的修改会在系统中很多地方留下痕迹。有人企图隐藏这样的痕迹，必须获得资源访问权来改变每个记录，甚至纸质记录。税务机关在对电子数据进行稽查时，一方面应要求企业选用的应用系统必须经税务机关审核同意，其内在的权限控制、操作审计等功能要符合要求。要求企业建立必要的管理制度，确保电子数据的安全。好的应用系统通常会有日志文件，记录对系统的操作。如果有这样的日志文件，应要求企业保管好，以备将来接受检查。税务机关必须被授预见权力，让企业提供口令或加密数据用的密钥。可请银行有关税务机关协助检查交易的另一方，或请银行等机构协助。另一方面，要求税务稽查人员对相关软件要非常熟悉，以便能有效地实施检查。总会有纳税人不能保存完整的交易记录，但也没有理由相信，电子商务会使这样的纳税人增加。当然，还会发生因纳税人‘不易确定或数量太多，使征管难度加大或成本升高的情况。除此以外，下文的买方情况、支付体系、技术手段也是税收征管要解决的问题。
从卖方着手，纳税人数量会显著减少。但有可能超出我国的税收管辖区。要让卖方对40买方所在国的税务当局承担扣税责任，需要签署一系列的双边或多边协议，要有相应组织从事协调和检查程序，短期内•没有实现的可能性，只能被认为是一项长期的解决方案。从支付体系人手，即赋予银行及其他金融机构代收代扣税款的责任。但银行只对客户的地址、姓名等基本信息有很好的掌握，不能或较少了解其他交易信息，因而能否有效地行使代扣代收税款责任也存在问题。银行必一须能分清一笔交易是否应该缴税以及应缴什么税，要有尽可能多的银行加人网上支付体系;，如何有效的进行电子现金监管也存在疑问。对于跨国电子商务，我国目前的外汇政策尚能够使网上交易在资金支付环节得到控制。
从技术角度来看，目前，仅凭浏览器和现有的系统软件通过ISP来收集税收征管信息尚不可行，添加其他应用软件或许是可能的。有报道说，美国联邦调查局在ISP的服务器或其他服务器上安装名为“食肉动物”的软件来窃取监控对象的电子邮件，监控被控对象在网上下载了哪些文件。这显然会侵犯个人隐私，必须通过相应的法律，允许声些权力部门这样做。如果这样实施检查，工作量也是惊人的，还要解决哪些信息是征管需要的信息。如果将这样的监控程序安装在企业的服务器上，必须实行政府强制，就像加油站的加油机上强制安装税控机一样。换一种思路，不从监控的角度，而从为企业提供服务的角度，设计一种软件安装在企亚的服务器止，当企业梢售产品或提供服务后，马上就能十算出应缴多少税;代扣代缴时，应扣缴多少税。这样就可以降低企业的抵触情绪，也可以减少企业的纳税成本。国外已开发出这样的商品软件，可以计算销售税、工薪税、财产税;而且提供这种服务的不是政策，而是企业，是一种商业行为。要使这样的软件开发应用得很成功，税制也必须要确定、简捷。
新的电子商务标准正在出现。因特网开放贸易协议[InternetOpenTradeProtocol(IOTP)j是一种面向企业对客户电子商务的标准，IOTP基于下一代标记语言XMIJ(Ex-tensibleMarkupIJanguage)，它容易扩展，新的贸易特征或支付机制能容易地添加到IOTP中，而不破坏任何已有的IOTP，它也独立于开发工具。HTML(HyperTextMarkupLanguage)不太适合处理大量或复杂的数据，例如信用卡交易或税收计算，原因是其内容难于从形式中分离。而XML易于使内容与形式相分离，使用XMI子能定义与特定应用程序相关的数据标记和属性，可将这些标记和属性直接嵌人在WEB页中，这些标记能被其他标记使用，也可被用于其他应用程序中。其结果是XML能使商人、金融机构、客户使用标准WEB浏览器和服务器收发电子文档。IOTP正在发展中，有越来越多的公司宜称他们的产品支持XML。随着XWIJ的出现，可望使用税收征管信息的收集、新的税收监管软件的设计更容易。
二、基本对策
(一)关于关税和海关代征进口环节税收问题
对于离线货物交易，现行政策应延续。对于在线交易关税以及代征的进口环节流转税应继续征收，一来可以有效利用加人WTO之前关税壁垒对民族IT主业的保护作用，二来可以平衡国内，国际以及网络交易、常规交易之间的税负。但应合理设置起征点，对于交易额低于起征点的实行免税，以降低征管成本。
(二)关于营业税
对于各类跨境的非应税劳务应实行消费地征税原则，即只要劳务的消费地在我国境内，该项劳务交易就应该向我国申报纳税。劳务消费地的判断比较复杂，比如说劳务的支付者所在地、劳务接受者所在地、卖方提供的交易对象的机构所在地等等，都可能被认定为劳务的消费地，‘我们倾向于以劳务的实际接受者所在地为劳务的消费地，这样可以避免交易方通过异地支付的方法规避臂业粉。
(三)关于所得税
1.将智能型服务器、网站等认定为常议
机构的做法只有在全球统一的情况下才能取得实效。因为网站设置地点对网络业务的并展没有任何实质性的影响，常设机构概念的扩张将迫使企业网站外迁(比如说避税地兄投资流失，达不到征税的效果。
2.对于贸易利润来源地判定时可以采用
货物的实际销售地标准，在我国境内实现的贸易利润应在我国申报纳税。欧盟最近提出对于欧盟以外的第三国企业，在欧盟境内销售产品年交易额超过10万欧元的，必须在欧盟境内登记注册。虽然暂时还未知这种注册会给欧盟对国外企业的税收管辖权带来何种扩张，但它毕竟为跨国经营所得的征收和稽查提供了可能。
(四)对于纳税主体很难确定或很难承担
具体纳税义务的应建立逆向申报制跨境的在线交易引起的关税和流转税由境内消费者代为申报和缴纳;跨境非应税劳务的营业税由境内劳务的消费者代为申报和缴纳;境内无常设机构的非居民纳税人的跨境所得税可以由支付天负责申报缴纳。
(五)合理界定信息流产品交易的收人性质
欧盟把下载自用的信息流商品的收人归为服务性收入，而将下载以后可以再销售的信息流商品的收人归为特许权转让。由于欧盟对于服务征收一种税，所以在线和离线方式销售信息类商品的税种是一样的。但由于服务和货物销售的税率不同，这种界定必然会影响纳税只对交易方式的选择，并对其中一类的交易方式产生税收歧视。笔者认为，信息类商品无论以有形或无形方式销售，其作为商品的功能和性质并没有根本的改变，改变的是商品的载体，一个是固定的物理媒介而另一个是流动的物理媒介。为了真正达到税收中性的目的，对于下载自用的信息流商品应该视同常规信息类商品，征收相同税率的税收，这样界定对现行税制的冲击最小。
(六)合理界定网络平台交易费的收人性质
一般情况下，网络平台公司只扮演服务商的角色，不在法律上或实际上涉及商品所有权，也不参与交易过程中商品和资金的流转，只是凭借服务收取规费和佣金。对于这类企业所获得的交易费收人，应该按非应税劳务征收营业税。另有一类企业，为了在竞争中扩大市场份额，往往向交易者提供有.限担保、开具发票的附加服务，并可能直接参与资金的流转。这类公司除了提供平台服务，在一定程度上充当了中介人的角色，其向买方收取的交易费应该缴纳营业税。
(七)合理界定税收管辖权
按现行的征管思路，资金和发票的流转是最主要的，其次是货物。根据这个原由，应将接受销售款并开具发票的卖方机构所在地确定为纳税地，并因此划定税收管辖权。然而由于物流与资金流分离，税务人员在征管中很难对异地的物流(包括企业的出入库单、原料库和成品库的库存等)进行稽查，从而判定发票所注明交易的真实性，因此必须打破条块分割的征管格局，从管理体制上明确包括异地货物追踪，资金和发票协查在内的整体管理职责，建立信息共享系统。以此为基础，在全国范围内建立起互动、高效、网状的征管体系。
（八）电子商务免税问题
实行有限的免税期将有助于推动我国电子商务的发展。主要理由如下:
1.我国目前的电子商务规模很小，所形42成的税收份额更小、实行有限的免税政策不会影响税收总收入的规模。
2.在适当的产业政策引导下，对电子商务实行有限的免税将极大地促进相关产业的发展。
3.对处于萌芽状态下的电子商务免税，在鼓励电子商务发展的同时，有助于缓解征管压力，并由此为电子商务税收政策的制定培养出一个相对成熟的经济环境。
(九)对电子商务开征新税问题
在开征新税的问题上，目前各国的观点基本一致，即从税收中性的角度出发，不对电子商务开征新的税种。然而，不开征新税只是基于目前情况得出的结论，‘并不是永久性的。随着电子商务的发展，尤其是知识经济发展到一定程度，信息量在一定程度上反映出交易的价值增量，比特税的开征还是具有一定优势的。为此有专家建议，在电子商务发展到一定程度的时候，我国应开征低税率、普遍征收的比特税，并在全国范围内进行二次分配，以此作为对落后地区资源消耗的补偿。由于电子商务企业愿意将公司和网站设在相对发达的中心城市，而其调用的却是全国的资源，其中包括通讯技术落后地区的资源，如果没有一定的补偿机制，落后地区和发达地区的经济差距将会扩大。适时开征比特税，有利于缓解这种趋势。
(十)其他相关问题
对于登记在册的电子商务企业，应承认其信息流、资金流、货物流相互分离的运行规律，在加强监管的基础上，将普通发票增印电脑版票，以解决BTOC(商家对消费者)电子商务企业的开票问题。
三、税收征管的调整方针
(一)加快立法，为电子商务的税收征管提供法律基础
1.通过立法确立电子或数字化签名以及电子文档的法律效力，并规范各类电子文档的格式以及操作规定，以便建立起具有法律效力，留有痕迹、全球统一的交易轨迹。
2.建立获得网络域名的新规则，关键是要求网络用户的域名中必须建立方位性域名段，并通过汉字、数字或英文标注，确保网络纳税人身份的空间有序性。
3.通过立法规范企业财务扒件，在财务软件中加设新规则，以强化税务机关对企业财务的监控。特别要规范企业账务的修改权.限、修改痕迹保留方法和保留年限、税务机关调用企业账务法定接口的设置问题以及相关的法律责任。
4.通过立法明确税务机关对海关、银行以及各类社会中介机构的信息访问权，保证电子商务税收征管的开展获取足够的信息。
(二)建立网络税务平台和网络税务认证中心
建立网络税务平台可以将有形的征管空间有效拓展至无形的网络世界，网络税务登记、网络税务申报和税款缴纳以及网络税收宣传等网络税收征管功能才有可能实现。当然，建立一套基于网络税务平台的征管制度是必须的。必须指出的是，建立综合性的网络税务认证中心，是网络税收征管的中心任务，有了这个综合性的认证中心，税务机关可以对纳税人的税务登记证号、发票真实性、是否按期申报、是否偷逃税收等一切涉税情况进行适时的在线核查，从而避免税收征管的盲目性。
(三)电子发票的启用
所谓电子发票，是指纸质发票的电子映像，是一串电子记录。电子发票的启用不仅可以极大地推动电子商务的发展，而且会给整个税收征管带来质的飞跃。纳税人可以在线领购、在线开具、在线传递发票，并可以实现在线申报;税务机关可以对企业的经营情况进行在线适时监控，一改常规税收征管的滞后性、被动性。当然，在线开票系统必须建立在一整套严格规范的规则之上。基本规则有:企业向税务机关申领发票之后，税务机关可以对发票的有关项目进行预填，以防止电子发票被转移使用，税务机关对企业申领的电子发票必须加防伪码;企业对于开具完毕的发票只能以“只读”方式打开阅读，而不能以“读写”方式进行修改;企业填写完发票必须经税务机关备份才能传递给交易方等等。
(四)以监控支付体系为手段的征管手段探讨
1.为防止诈骗，电子商务交易双方的身份和支付款项都必须经过认证中心和支付平台(或称作支付网关)的全面认证。支付平台保存有全部交易的详细资料，是电子商务与常规交易的不同之处。在法律允许的前提下，税务机关可以从支付平台取得数据，以完成对纳税人的资金稽查。
2.电子商务的货物一般由专业性的快递公司送达，快递公司利用网络进行货物跟踪，随时可以查询出某一半交易的货物所在地，这为税务机关提供了一种新的稽查货物的手段。•以上两种稽查手段的结合将创造出全新的征管效率。
(五)新的征管模式的探讨
核心内容就是由结算机构实施代扣代缴流转税。这一征管模式实现的关键，是银行必须准确判断企业往来资金的性质，也可能迫使企业通过离岸支付来规避流转税。因此，这一征管模式到底是否可行仍豁深人研究。但它说明了一个问题，那就是税务机关必须与银行、海关等部门建立一定程度的信息共享，银行、税务、海关一体化，建立起社会化、规范化的护税协税体系是未来税收征管的必由之路。
税务管理体制范文2
论文摘要:健全内部财务会计制度,坚持依法理财,加强财务物资管理、队伍建设、内部审计等是提高财务管理水平的有效途径。
1 引言
财务管理是单位发展的一个永恒主题,是单位管理的重要组成部分,在实际工作中非常重要。因此,在搞好会计核算的同时,必须加强单位财务管理工作,使单位的财务工作进入一个定性的运行的状态。
2 健全内部财务会计制度
健全内部财务会计制度是提高会计信息准确性、保证资产完整性、保证财务活动合法性、保证业务目标实现的主要措施。健全内部会计制度包括建立严密有效的内部会计制度,健全的会计核算规程,合理的会计帐簿组织,凭证组织,及时的财务报告制度,定期的财务盘点制度,必要的预算控制制度和重大投资决策控制制度,这些制度的执行包括:①授权批准控制,即每次经济业务都必须经过授权。②职责分工控制,即实行职责分工,以防止或减少有意无意的错误或舞弊行为发生。③会计记录控制,建立表格的凭证制度。凡经济活动所涉及的事项必须要有合格的凭证,规范标准的会计记录,严格的定额核对。
3 坚持依法理财,严格监督管理
坚持依法理财,就是使财务各项工作逐步走上法制化的轨道,实现财务收支活动的规范化,做到“取之有据,用之有道”。气象部门的财务管理要从以下4个方面抓好工作:第1,要从自身抓起,建立健全内部监督检查机制,各级气象部门要制定内部监督检查制度。坚持民主集中制的原则,增强预算分配的透明度,建立内部相互监督制约的机制。第2,要建立健全气象部门财务规章制度,凡有预算资金运行的地方,就要有相应的制度去规范、去约束。制度要跟支出走。第3,要切实加强对分管预算单位的财务监督检查工作,除州局内部审计直接监督检查外,还要充分发挥县局兼职经检员的作用,坚持事前、事中、事后监督相结合,日常监督与重要监督相结合。第4,要加强对各县局财政法规和财经纪律的培训,提高各单位有关领导和财务人员依法理财的自觉性和业务素质。
4 加强财务物资的管理
国有资产管理实质上是国有资本金的管理,国有资本金换一种说法是国有产权,包括产权的界定确认、计量、产权纠纷的调处,产权转让、交易、资产评估,资产统计及重大的资产处置的监督管理。管理的目的是实现国有资本金的保值增值。由此可见,国有资产不是一种具体存在形态的经济资源,而是能够(或者期望能够)带来最大增值价值。国有资产管理主要是价值的管理,行政事业单位的财产一般情况下全部国家投入的,就是该资产构成是单一的,所有资产即是国有资产。把财产物资管理和货币资金的管理紧密结合起来,做好财产物资的管理工作,对保证气象事业的发展有着重要意义和作用。近年来,各级气象部门用国家财政,地方财政拨款的资金建设,购置和调入的各科财产设备,仪器器材等数量总值即在不断增加。所以,我们要结合黔南州气象局的实际情况制定一些管理制度和管理办法,加强会计核算和财务管理,做到会计凭证建立帐卡,实行数量、单价、金额3核算,原则上1年清算1次,实现了从以物资量度为主到以货币量度为主的转变。运用会计核算、会计监督、会计分析的各种手段,加强固定资产、专业设备、仪器等的物资管理,建立固定资产明细帐、总帐,定期检查,做到帐实相符,帐帐相符,帐表相符,帐卡相符,做到认真清查、认真制单记帐、认真管理、认真交接、认真报送报表等5个认真。
5 大力加强财务管理队伍建设
气象部门财务管理与改革工作做得如何,人员素质是关键。在新时期,经济与社会发展对财务工作的要求越来越高,因此,加强财务干部队伍建设显得比以往更加重要。首先,要加强政治思想建设,必须加强政治理论学习,提高政治素质和政治敏锐力,认真学习《会计法》及有关路线、方针和政策。其次,要加强作风建设。一支队伍的作风如何,关系到这支队伍的凝聚力、战斗力,所以要形成务实的工作作风,高效率、高质量的工作态度,遵纪守法,廉洁奉公。再次,要加强业务建设,加强学习,更新知识,尤其是要结合工作需要参加业务知识培训,加强计算机在财务管理工作中的应用,逐步建立计算机管理的网络系统,改进管理手段,提高管理效率。
税务管理体制范文3
一、 我区行政管理方面存在的问题
1、体制机制问题
我区目前的水务管理体制是典型的“多龙管水”体制：地域上“城乡分割”、职能上“部门分割”、制度上“政出多门”的局面仍然存在，水利发展与区域整体发展不能很好地融为一体。外环线以外地区排涝、灌溉、地下水资源等由水利局管理；城建部门负责自来水供水、污水处理设施建设及外环线以内城区排水等管理；环保部门负责治污达标，这种“多龙管水”的体制造成管水量的不管水质，管水质的不管供水，管供水的不管排水，管排水的不管治污，导致水资源损失浪费严重难治理、水资源费低难提升、地下水超采难控制、生态用水难解决、污水治理经费难筹措等诸多难题和矛盾，严重影响了水资源的合理开发和有效保护。
2、涉水事务问题
随着城镇化、工业化进程的加快，我区涉水事务也暴露出一些问题。一是历史欠账太多，水利设施标准低、隐患多，改造任务十分艰巨；另一方面，城市化、工业化进程的加快，湿地减少，地面硬化，径流系数提高，防汛减灾能力远远不能满足我区经济社会发展的需要。二是随着农村经济的快速发展，各经济实体、园区等对水的需求量也在不断增加，关系民生的农村供水安全保障体系十分脆弱。三是由于水源紧缺，不得不长期超采地下水，造成地面沉降和地下水污染等一系列不可逆转的地质危害。另外，由于废污水治理水平低，难度大，特别是位于农村居民区处的河系水体，长期受工业污水、生活污水和垃圾的污染，致使水质低劣，河床淤积，断面狭窄，藻类泛滥，臭气熏天，严重破坏了水系的生态平衡。
二、 对策及具体做法
解决上述问题就必须以科学发展观为指导，进行大胆的改革创新，理顺现有政出多门的行政管理关系，建立高效统一的水务一体化管理体制。
1、以科学发展观为指导，理顺行政管理关系。
要通过大胆改革，改变不适应科学发展观的管理体制。一是坚持以科学发展观统领水务管理体制改革工作，在科学发展、科学改革上下功夫，创新发展模式，提高发展质量。着力形成水务科学发展理念，建立水务科学发展方式，推进水务事业科学发展；二是坚持以人为本，在和谐发展、和谐改革上下功夫，要从人口资源相协调相统一和统筹城乡发展的高度出发，全面规划、统筹兼顾、标本兼治、综合治理，着力加强水生态修复和水环境保护，不断促进人水和谐；三是坚持解放思想、与时俱进、开拓创新，在率先发展、率先改革上下功夫，积极借鉴其它地区水务管理体制改革的好做法好经验，形成东丽水务管理体制改革的特色，实现我区水务事业的创新发展、率先发展。
具体说，就是通过实行城乡水务一体化管理体制，建立起集中统一、精干高效、依法行政的水资源管理体系，由水行政管理部门负责对全区所有涉及水事务（包括防洪、水资源、供水、用水、节水、排水以及农田水利、水土保持等）进行统一管理，从而实现水务管理的制度化、规范化、法制化、科学化、市场化、现代化，使我区的水管理体制适应加快滨海新区开发开放的要求，适应我区经济社会全面协调可持续发展的要求。
2、转变观念、理清思路。
目前我市部分区县已经实行了水务一体化，可以说，我区实现水务一体化管理是必然趋势。实行水务一体化，并不是简单地将其它部门管水职能向水务局转移或归并，而是必须对现有的水资源管理体制进行改革，解决政府部门职能交叉、政出多门、执法难、管理难等方面的问题，建立统一的水务管理体制。我们一定要尽快跳出水利发展的思想意识，进一步增强加快推进水务管理体制改革的责任感和紧迫感，树立水资源利用可持续发展的观点，主动把针对水务管理的研究摆上重要议事日程，认真谋划、周密部署，为推进东丽富民强区新跨越奠定坚实基础。
3、全面规划，突出重点，扎扎实实做好水务工作。
着力提高规划设计管理水平。随着水务管理改革的推进，规划任务将愈显重要。要从全区水务发展的高度，按照科学发展观和水务一体化的要求，统筹考虑，整合完善，形成科学、完整的水利规划体系。水利局要与发改委、建委、规划局、环保局、土地管理等部门加强沟通协调，统筹制定水利规划，为今后全区的水务发展留出空间。要研究制定水利规划编制管理办法，加强对规划的统一管理，逐步避免规划项目的交叉、重复甚至自相矛盾的现象。加强工程立项管理，杜绝建设项目的随意性。要加强建立水利工程项目库，对不符合规划要求的项目要禁止入库，不在项目库的工程项目不得立项建设，切实提高规划的指导性。
4、加强取水许可统一管理，构建节水型社会
推进水务管理，要更加严格实行取水许可证制度，对取水申请严把审查关。所有新增取水项目必须进行包括水源、节水和水资源保护等内容的水资源论证，未通过水资源论证的取水项目，不予受理。同时可通过合理的水价制度提高人们的水资源意识及农业灌溉用水和生活用水的利用率。大力推广使用节水新工艺和新技术，逐步推进用水管理，对超计划的用水户，实行累进加价收费。要把节约用水作为减少水污染的一个重要方面来抓。
5、 加强技术培训和能力建设，为水务管理储备人才。
实现水务现代化，人才是关键。若想使今后的水务一体化管理上水平、上层次，急需充实相关法律、经营管理、供排水、污水处理等方面的专业人才，并且应加强现有人才的定期培训、扩展其专业知识结构，为我区水务机构建设储备一支有知识、懂技术、善经营的高素质水务队伍，为水务管理体制改革提供有力的人力资源保障。同时，也要多向水务工作先进地区学习管理经验，使我们的水务工作少走弯路，达到提高水行政效率和效益、优化水资源配置的目的。
6、建立多元的水务投资机制，提供资金保障。
水务发展必须有资金作为后盾，涉水事务既有极强的公益性，又是个不完全市场，政府不可能把本来可以推向市场的部分包起来，不仅财力达不到，还有推诿扯皮、效率低、效益差等许多弊病。但实行水务一体化管理后，可对公益部分和市场部分做出合理的划分，形成区财政、民营资本、企业管理、市场化的运作的模式建立多元化水务投资机制。通过建立多元化的水务投融资机制，大力推进水务企业民营化，吸引社会资金、打破行业垄断、鼓励公众参与、增加市场活力。
7、强化宣传，营造水务管理的氛围
税务管理体制范文4
关键词：施工企业；会计监督管理；制度；财务管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01
当前社会和经济的发展带动了生产企业的发展，各种企业在提升自身实力的同时也要面对激烈的市场竞争。而会计管理工作在企业管理中占据着重要地位，通过不断加强并完善企业的会计管理工作，发挥出企业会计监督管理的作用，能够加快企业资金的运作，相应改变企业的经济管理体制，从而提升自身的市场竞争力。
一、企业会计监督与财务管理之间的关系
要强化和提升企业的财务管理，加强企业会计监督充分发挥企会计监督作用是一项重要、必要而且有效的手段。会计监督与财务管理是相互制约的，同时二者又有着统一的目的性而互为一体。这是由于，企业会计监督的对象是企业经济活动的整个过程，在企业各种规章制度的基础上用会计的手段来全面反映企业的经济活动，来服务企业的生产经营，推动企业的发展建设，这与企业财务管理的目标一致，二者在活动中是相辅相成的[1]。但是在某种意义上来讲，会计监督又制约和约束着财务管理，在会计监督管理下，企业的财务制度能够不断完善，会计人员的从业行为也得以规范，这在很大程度上促进了企业财务管理工作的强化和提高。
二、当前生产企业会计监督管理和财务管理工作中存在的问题
1.财务管理意识淡漠，职责不明确
当前很多企业在财务管理制度上的意识较为淡漠，表现在对财务工作的认识和重视程度不够，这样会直接导致企业内部财务管理工作不规范，对企业人员的经济行为没有进行有效和严格的监督控制，企业财务人员自由散漫甚至违法违纪的行为时有发生，严重危害企业利益。没有明确出企业财务部门和人员的职能，对其应拥有的权力和应承担的责任没有详细划分和规定，使得企业内部财务管理混乱，缺乏主动性和自律性，给企业发展带来不利影响。
2.会计监督和财务管理制度不健全
企业的会计监督和财务管理工作能否切实有效的开展，基础条件就是要有完善的制度体系。而当前很多企业缺乏健全的会计监督与管理制度，这样企业在进行会计监督和财务管理工作时就无据可依、无章可循，就不能规范和约束企业行为。有的虽然建立了相关制度，但只停留在书面细则的层面，没有真正按照规定和要求来执行，或者条款不符合企业实际，不具备可操作性，或者没有建立起相应的考核与奖惩激励制度，使得各项管理条款缺乏其应有的约束性[3]。
三、强化企业会计监督，加强财务管理的方法和措施
1.增强会计管理工作意识，明确主体职责
要使企业的会计监管管理工作和财务管理工作能够有效得以实施，首先要做的就是企业的各管理部门人员要充分重视起企业的财务工作，增强会计管理工作上的意识，对企业的各项经济业务要分门别类，一一明确出其责任主体，在授以责任人权力的同时更要明确指出其应负的责任。在会计管理工作过程中，要全过程的监督与管理企业的经济活动，对于存在会计信息质量问题的环节，要追溯到具体的主体部门或人员，追究其相应的责任。作为企业的会计监督人员，受会计职业纪律和职业道德的约束，也要承担其相应的责任，它是由会计职业组织来检查和监督的，同时会计人员还要有严格的自律性。
2.完善企业的会计监督和财务管理制度体系
生产经营企业要加强会计监督和财务管理，就必须要制定出健全的内部会计监督和财务管理制度，完善企业与会计工作相关的制度体系。在这一过程中，必须要依据国家相关法律法规的要求，充分结合企业的自身情况和财务工作实际，融合企业的管理思路，制定出合法合规又切实可行的财务监督与管理制度。制定会计监督制度的关键在于制度的各项条款要保证整个监督过程是完整、严密且可行的；而制定财务管理制度的关键在于保证企业的会计业务是按照科学规范的程序来进行的[3]。同时，企业还要建立起考核和奖惩激励制度、内部牵制制度、岗位职责制度等，使企业人员的会计行为有据可依，企业的会计监督管理工作有章可循，通过考核和奖惩，约束企业财务部门各个人员的行为，使其都能够认真遵守法律法规和制度的规定，并充分激发出财务人员工作的积极性和主动性，全面参与到会计管理和监督工作中来，共同实现企业效益和质量的提高。各项会计监督管理制度建立并完善后，要严格按照制度来执行，只有充分利用起各项制度，才能使会计管理制度体系的完整性和协调性得以有效发挥，来真正起到监督和管理的作用。
四、总结
当前时期，随着经济的发展和体制的改革，我国的经济监督与管理体系也在不断完善，对企业的会计监督和财务管理工作起到了规范和提升的作用。但是在企业的运行和发展过程中，会计工作仍存在着一些问题和不足之处，只有正确分析企业会计监督和财务管理之间的关系，找出企业会计工作中的问题，并采取有效手段和措施进行解决，才能提高企业的财务管理水平，促进企业健康全面发展。
参考文献：
[1]褚颖.后金融危机时代中小企业财务管理策略分析[J].中国农业会计，2012（06）：106-108.
[2]董莉，柯晓华，劳湘军.浅析后金融危机时期我国旅游企业的财务管理策略[J].中外企业家，2012（05）：90-92.
税务管理体制范文5
关键词：企业；内部管理；控制
一、实施企业内部控制的必要性
1、完善的企业内部控制系统是现代企业管理的重要组成部分，对企业各项工作的正常进行有着举足轻重的作用。健全有效的内部控制制度可以规范经营者的行为，促使所有者建立科学合理的激励与约束机制；通过内部控制的监督考核，与业务效益和奖惩制度挂钩，调动经营者的管理积极性，协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，保证企业健康和谐发展。
2、建立完善企业内部控制体系能够提高会计信息质量，有效控制财务舞弊行为。会计信息是否真实直接关系到企业经营决策是否有效、有力。企业内部控制和会计核算是相互联系、相辅相成的，健全完善的内部控制体系，可以保证企业会计核算的质量，杜绝虚假会计信息，提高企业透明度，增加投资者对企业的信任，提高公众形象，吸引投资。
二、现今企业内部管理控制所存有的不足
1.缺少较好的企业管理制度
目前许多企业内部都设有相关的监事会、董事会等监督机制，可是大部分企业所设置的机制只是虚设，没有实质的内容与形式，在企业正常的运作当中，企业法人缺少管理构造设立的意识，没有深入地了解企业董事会真正的性质，不能够极大限度地利用其功能。忽视了企业董事会在企业正常经营中所发挥的监督控制功能，在企业当中，董事会只是一个虚设的职能，负责企业整体的经营活动的高层管理者和实施决策行为的董事会的职能与责任会有一定程度的重叠，进而会导致企业高层领导者的气势高于企业董事会，而企业的监事会也存有一样的情况，使得企业内部的监督管理工作与责任义务都出现混淆的情形，导致企业内部情况变得越来越严峻。
2.没有较深入地了解企业内部管理控制
现阶段，国内大多数企业对内部管理控制的了解并不透切、深入，虽然目前较多的企业都在使用着内部控制，但是却没有真正地了解、掌握过内部控制管理对企业运营所产生的影响，而且部分企业对内部管理控制的了解存有一定的误区；有的企业连内部控制的基本含义都没有较准确的认识，在他们的观念里企业实行内部管理控制就只是对企业实施相应的监管工作，亦或者是处理相应的工作文件等。以上的种种观念都很难让企业的利益相关者获得相应的利益以及保护，企业的经济利益逐渐降低，业务量逐渐减少，缺少相应的风险管理机制，导致大部分的企业难以进行持续发展的计划。
3.监管力度不足
企业所进行的内部管理控制是一个长期性的工作，也是一个处于不断发展的状态，要完成这一艰巨的任务需求较多的管理机制的融入。然而就目前国内企业内部控制的进展来看，内部控制的工作都趋向于设立、缺少监管以及实行，在实际的应用当中对所产生的难题没能投射足够的关注力度，进而导致企业的内部管理控制出现重形式、轻实践的现象，缺少能够及时地察觉、处理问题的能力，没能落实好相应的监督管理机制，这样就难以研究企业内部控制管理工作的成果，进而形成忽视企业的内部管理控制项目，工作效能低，触碰法律与道德底线的事情时常发生，企业的资金受损。
三、强化企业内部控制管理力度的相应措施
1.适当地调节企业内部的管理目标
构造有效、合理的企业内部组织，明确重要环节的相关责任负责人、位置以及地域，而且设立有效的协作系统以及合理的交流途径，进而构成适当的监管、实行、决议计划的制度。这一工作任务的完成就需求对企业运作的经济项目，实施恰当的责任制，而且确定特性不一的责任负责对象，对企业内部的管理目标进行分段处理，实时确定每一责任对象的工作目标，进而容易实施高效的考核任务，根据员工的实际工作状况进行相应的奖赏与惩罚。设立与责任义务相符的鼓励管制制度，这样不仅可以减少责任承当者间互相推脱责任的现象，而且又能够提供较为公平的、表现自我的机会，可以较大可能地打开他们创造性思维以及提高他们工作的参与度，进而展现与提升自己的能力。
2.营造出良好的内控环境
企业并非一个个体，它是一个容纳数十人、数百人、甚至数千人的大集体，集体必须具备集体的规章制度，必须对各部门员工的工作职责进行确定，甚至对各个岗位的工作细则都应予以明确，只有这样，员工的工作才不会杂乱无章，才能有条不紊地工作。与此同时，企业有必要建立一套合理的绩效管理机制，通过绩效管理机制对各部门员工的工作进行考评，对于表现突出的部门及个人可以给予一定的奖励，这样不仅促进了员工的工作热情，在很大程序上可以提高员工的工作效率，加速企业发展。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。同时要加强主管领导和财务人员相关法律法规的培训。主管财务的领导以及财务人员往往成为了企业违纪的主体，因为会有这样的情况出现，如财务人员由于受到领导的指使做一些违背会计法规的事情，财务人员明知道这是不符合会计规定的，却又担心怕得罪领导，最终还是会选择按照领导的旨意行事。从这种情况可以看出，一个企业主管财务领导的素质的如何，将直接和职业犯罪的发生机率有着直接的联系。所以，企业应定期组织主管理领导及财务人员进行法律法规方面的培训，加强其法律意识，使会计人员熟练掌握各环节的规定和要求。
3.当代企业管理观念需求企业设置内部管理控制
在企业管理控制的工作内容中，内部管理控制工作是较为繁杂的，它既有助于企业的高层管理者开展有关企业运作的目标以及经营策略，确保企业可以获得较高的工作效率以及经济效益；确保企业经营成果的具体、详尽信息有较强的实用性、可靠性。企业内部管理控制工作可以让企业获得更多的经济利益，因此企业弄好有关内部工作的控制就需求技术上的提升、谨慎认真的工作态度和细致小心的工作心态。
4.强化企业监督管理工作
企业只有强化对内部监督管理，加紧实施工作的脚步，方能使企业内部管理控制工作更加高效地进行。首先，企业要想进行高效地内部管理控制任务，政府则要做好带头工作，才能极大限度地展现政府功能。政府相关的部门要互相协作、合理分工，对责任制不断地进行详细的改进与完善工作，而且在部门之间要实时地做到信息透明化，按期地实行信息交换工作，让监督管理工作实施得更加高效，强化企业外界环境的监管制度，确保企业内部管理控制机制顺利地实行。其次，企业要对内部实行详细、准确、整体的评定。所谓的对企业内部进行评定，即是企业内部的董事会根据企业的运作成果对企业进行详细、准确、全方位的评定过程。
对企业内部管理控制进行详细、准确、全方位的评定能够让企业内部的管理制度变得更加的有效；有助于提升企业的公信度以及美誉度。而且企业应从内部各方面的元素出发，融入企业的经营理念以及运营特征，确保企业内部管理控制的实质工作，建立企业有关内部管理控制的标准系统，全方位地评定企业内部管理控制的计划以及运作状况。
5.提高企业财务内部控制的相关人员的职业素养和专业知识。
这就要求企业在对财务内部控制的相关部门进行人员的收集和采用的过程中，着重的关注他们的职业素养和专业知识。不仅需要具有较强的专业知识，还必须不断的进行再教育和创新。企业应该定时的对企业财务内部控制部门的相关人员进行培训和教育，不断的提高他们的专业水平，注重他们的对新的知识的吸取能力，加强内部控制相关人员的创新能力和水平。职业道德素养是一个人工作的必须遵守的职业道德标准，因此企业的财务内部控制相关人员要加强自身的职业道德素养的培养。加强企业的员工的责任感和集体意识。那些为了自身的利益二对我企业的财务状况弄虚作假的行为要严厉的批评和制止和打击。这样可以很大程度上加强企业的企业文化建设，提升企业的社会信誉，提高企业的自身竞争力，获得经济效益，促进企业的健康发展。（作者单位：鞍山钢铁集团公可计划财务部）
参考文献：
税务管理体制范文6
关键词：医院；内部控制；财务管理
作者简介：李艳萍，广西壮族自治区江滨医院会计师，广西南宁 530021
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：1672―2728(2007)03―0076―04
一、内部控制的重要性
内部控制是指管理者为确保法律法规及经营方针政策的贯彻执行，维护财产物资的安全与完整，保证财务会计和其他相关信息的准确性、及时性与可靠性，避免或降低各种风险，促进单位经营管理活动的经济性、效率性和效果，实现既定的组织目标，在充分考虑内外部环境因素的基础上，综合利用各种分析方法，针对人、财、物等各种生产要素及相关的业务活动而制定和实施的一系列方法程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。在医疗市场竞争日趋激烈和财政拨款占医院总收入的比例日渐减少的情况下，医院为了生存和发展，需要增强竞争实力和提高经济效益，靠自己解决维持自身正常业务开展和事业发展的经费，建立、健全内部控制制度，对提高医院的社会效益、经济效益，保护资金和财产安全，防范欺诈和舞弊，提供准确的会计信息，强化医院内部监督职能具有重要的作用。
二、医院内部控制存在的问题
1.领导对内部控制认识不足。缺乏重视。大多数医院的院长来自学科带头人或医疗骨干，缺乏系统的管理知识，对内部控制认识不足，存在一定的误解：有的认为内部控制是财务部门和审计部门的工作；有的认为内部控制不能直接产生经济价值，完善内部控制制度，一些工作程序、手续就会比较烦琐，不利于医院灵活机动地抓住发展机遇；有的认为内部控制制度只是一些空洞的表格和手册，是形式上的东西。医院领导对内部控制的态度决定了整个医院的态度和行为，如果职工意识到内部控制对医院领导并不重要，那就不会存在一种高效运用会计系统和控制系统的环境，而控制环境决定了一个单位的基调，它直接影响整个医院职工的控制意识。
2.内部控制制度缺乏针对性、合理性、科学性。乡镇一级的医院由于规模小、人员少，内部控制制度不健全甚至没有；区市一级的大医院一般已建立内部控制制度，但不够科学、不够严谨，过于简单。有的医院只把制定的各项规章制度当作内部控制制度执行，并未建立完整的、系统的、科学的内部控制制度和程序。在具体的实践过程中，对内部控制的理解和运用上存在较多的问题，缺乏自我防范与约束机制，实际操作性差，顾此失彼现象严重，忽视了内部会计控制制度是业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制，严重影响了执行效果。
3.内部控制执行不力。有的医院对内部控制不够重视，虽然制定了内部控制制度，但完全是为了应付有关部门的检查、审计，形同虚设。更多的是由于内部控制涉及的都是本院各部门、职工，都是熟人，执行部门碍于情面，有章不循、贯彻不力、执行不严，使内部控制制度落不到实处，没有起到应有的控制作用。
4.风险控制薄弱。随着我国卫生改革的深入，医疗服务市场竞争日趋激烈，医疗服务市场运行的风险也在加大，而目前各家医院只重视医院规模的扩大、就诊人次的增加、基本建设的投入，对各类风险却没有充分的认识，没有建立相应的风险控制机制。医院的基本建设资金大部分依靠银行贷款，一旦单位无法偿还到期债务，便会陷入财务困境。各家医院普遍存在缺乏对举债融资的偿还能力进行科学的、合理的可行性论证，忽视内部风险管理，缺乏风险意识的现象。
5.内部监督流于形式。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计的服务对象是医院经营者，而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作，其各项经营管理行为尤其是重大行为大多是在他们的授权下进行。在这种情况下，内部审计多数流于形式。此外，医院内部审计的人员大多是从财务部门转来，缺乏审计专业知识，因而较难发挥作用。
6.会计、审计等内部控制执行人员的素质有待进一步提高。内部控制系统的运行需要人来实现，设计人员的水平及执行人员的素质高低都会影响实施效果。近年来不少拥有专业知识的年青人加入医院会计、审计的行列，医院会计、审计人员的整体素质有一定的提高，但由于工作繁忙，参加学习培训的机会很少甚至没有，没办法进一步学习吸收新知识，更谈不上内部控制制度的建立和实行。
三、完善医院内部控制的有效措施
1.提高医院领导对内部控制的认识和重视程度。内部控制是一个系统工程，涉及单位内部各方面的人员、部门、事情，如果没有医院领导的重视和参与，单靠财务、审计人员是很难搞好的。《内部会计控制规范――基本规范》明确指出：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责。”只有医院领导重视、认识到内部控制的重要性，并以身作则，大力宣传，充分调动各部门及职工的主动性及积极性，使广大职工自觉遵守规定，内部控制制度才能有效贯彻实施。
2.建立、健全科学合理的医院内部控制制度。医院应根据社会环境和医院本身的实际情况建立符合自身经营条件，适应自身科技要求且行之有效的内部控制制度。控制的触角要涉及医院工作的各个环节和方面；合理设计岗位，明确划分职责权限，确保不同机构岗位之间权责分明，相互制约，相互监督；遵循成本效益原则，以最小的控制成本达到最佳的控制效果。这不但能使医院高效运转，且能堵塞管理上的漏洞，防止贪污、腐败、浪费等现象的发生。事物是在不断发展变化的，内部控制制度也要随着医院的发展不断充实完善，医院领导要根据各部门提出的合理化建议，充实完善本单位的内部控制制度，始终保持内部控制制度的适应力与活力，为医院的发展充分发挥其应有的作用。
3.全员参与，认真执行内部控制制度。内部控制制度是医院经营管理的重要组成部分，是医院业务活动顺利进行的基础，不能流于形式、形同虚设。同时内部控制涉及全体职工，每一个部门和每一位职工既要对管辖的业务实施控制，又要接受其他部门的监督或制约，因此要坚持全员参与的原则，发挥各部门、职工的主动性、积极性，真正做到人人、事事、时时都能遵循内部控制制度的规定，从而使医院的业务活动时刻处在有效的控制之下。
4.加强医院风险控制。医院要建立投资决策集体审议责任制度，在进行基本建设、固定资产投资前事先进行可行性研究及科学论证，避免盲目投资。在向银行等金融机构融资前，要对按期偿还债务性筹资及其利息有足够的估计和准备，防止信用危机的出现、财务风险的恶化及财务困难的加剧，
将风险意识贯穿于融资过程的各个方面。只有加强风险控制，才能更好地减轻、规避风险。
5.重视内部控制制度的监督检查工作。内部控制的有效性直接影响医院工作绩效和经营管理目标的实现，医院应对内部控制的构建和运行效果进行经常或定期的评价；对执行内部控制成效显著的部门和人员进行表彰奖励；对违反内部控制的部门和人员提出处理意见；对监督检查过程中发现的问题及时报告，提出改进措施，以促进内部控制制度日趋完善，提高医院管理水平。对内部控制制度的执行情况进行检查和评价的内容主要包括三个方面：健全性，是否有充分、必要的控制程序；合理性，控制程序是否科学、合理，有无多余的控制措施；有效性，内部控制在实际运行中是否真正有效。
6.提高会计、审计等内部控制执行人员业务素质。会计、审计等内部控制执行人员业务素质和职业道德是实行内部控制的关键，加强宣传教育，使内部控制执行人员充分认识到内部控制的重要性，定期组织业务技能和职业素养方面的培训，不断提高他们的适应能力和工作水平，使他们能够找出内部控制制度的薄弱环节，为充实完善内部控制制度献计献策。
7.重点抓好内部会计控制。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是既立足于会计又不局限于会计而实施的一系列控制方法、措施、程序及动态改进过程。医院内部会计控制的具体内容有预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、财务电子信息化控制、监督检查等内容，本文只对其中几点展开论述。
医院经济管理的中心是财务管理，财务管理的重点是资金管理，资金管理的重心是现金管理。大型综合性医院一年有上亿元的业务收入，每天的门诊、住院现金收入有几十万元甚至上百万，收费员有上百人，收费及资金管理是医院管理的重中之重。货币资金的关键控制点是：(1)建立岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，不相容职务互相分离、监督、制约，不能一人办理货币资金业务的全过程，不能一人保管支付款项的全部印鉴。(2)各岗位应配备有职业资格证书的人员上岗并实行岗位轮换。(3)建立回避制度。单位负责人的直系亲属不能担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不能担任本单位出纳。(4)建立授权批准制度。明确审批人的权限、责任、程序、范围，医院应严格按照规定的程序办理货币资金收入、支出业务，重要的货币资金业务应实行集体决策和审批。(5)严格按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。当日收入的现金要及时送存银行，不得坐支现金，不属于现金开支范围的业务要通过银行办理转账结算。(6)出纳人员要做到日清月结，每月由出纳和编制收付款凭证以外的财务人员核对银行账户，定期不定期的对库存现金、门诊、住院处备用金进行抽查，保证账账、账实相符。(7)加强与货币资金相关的票据的管理，设立专门登记簿详细记录各种票据的购买、保管、领用、注销，防止空白票据的遗失和被盗用。
收入的关键控制点是：(1)建立岗位责任制，明确收费员的职责权限，不相容职务互相分离、监督、制约，住院结算与收费应由不同人员办理，收押金与退押金不能由同一人办理。(2)收费员应持证上岗，并实行岗位轮换。(3)各项收入均应符合国家有关法律法规和政策规定，并开具统一规定的票据。各项收入均由医院财务部门统一核算，严禁设立账外账和“小金库”。(4)各项收入票据由医院财务部门统一管理，设立登记簿详细记录票据的购买、保管、领用、注销等内容，防止空白票据的遗失、盗用。(5)建立退费管理制度，各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，完备审批手续，且退费应由授权人办理，并由专人定期审核退费凭证。(6)明确各项收入的确认时间，内审人员或稽核人员定期审查核对门诊及住院收费等各项收入的票据存根。
支出的关键控制点是：(1)明确岗位责任制，不相容职务互相分离、监督、制约，不能一人办理支出的全部业务，定期进行岗位轮换。(2)建立严格的授权批准制度，明确审批人的职责、权限、范围、程序，医院应严格按照规定的款项支出制度办理相关的业务，严禁无审批支出。(3)各项支出均应符合国家财经制度的规定，对重要的和专业技术要求较高的采购支出业务，应组织专家进行论证，集体决策和审批，防止因决策失误给医院造成损失。(4)加强医院支出业务的预算管理，对预算内的支出业务按预算执行进度办理，预算外或超预算的支出业务须经相关部门、领导审批后方可办理。(5)财务部门对采购发票、入库单、结算凭证等相关单据进行审核，经授权人批准后在约定的支付日期方可付款。
工程项目的关键控制点是：(1)明确岗位责任制，不相容职务互相分离，监督、制约，不能一人办理工程项目的全过程。(2)由于工程项目的专业性要求较高，部分医院缺乏相应的专家，为确保工程质量得到有效控制，大型的工程项目医院可将部分业务委托有专业资质的部门及中介机构办理，如招标、设计、勘探、测量、监理、施工、编制工程预算、竣工决算、竣工审计、竣工验收等业务，医院主要负责项目的建议、可行性研究、项目决策、款项支付、竣工验收等工作。建立工程项目集体决策制度，大型工程项目须进行可行性研究，经专家评审、民主评议、集体讨论决定，确保项目决策科学合理，并实行公开招标，禁止不实行公开招标，个人单独决定工程项目或擅自改变集体决定。(3)财务部门要根据合同约定、工程进度并经授权人批准后方可支付工程款。由于工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，由财务、审计部门审核并按审批程序报批后付款。(4)工程项目完工后及时组织有关部门或委托中介机构进行竣工决算、竣工决算审计，审计完成后及时组织竣工验收，经验收合格的工程项目应及时编制财产清单，办理资产移交手续。
固定资产的关键控制点是：(1)明确岗位责任制，不相容职务互相分离、监督、制约，不能一人办理固定资产业务全过程。(2)建立固定资产业务的授权批准制度，明确审批人的职责、权限、范围、程序，审批人在规定的范围内审批，经办人在职责范围内按审批人的意见办理业务。(3)购置、建造大型医用设备要按照准人规定履行报批手续，且事先进行可行性分析，集体讨论决定，公开进行招标，降低购建成本。(4)组织固定资产管理部门、使用部门、财务部门、审计部门参与购买、验收工作，保存好产品使用说明书及保修证，做好固定资产的日常维修保养工作。(5)不能随意处置固定资产，要按照管理权限逐级审批。(6)建立固定资产归口分级管理制度，建立固定资产账簿和卡片，保证账账、账卡、账实相符，定期进行清查盘点，发现盘盈、盘亏及时查明原因，提出处理意见，经授权人批准后及时作出处理。
药品及库存物资是医院开展业务活动必不可少的物质条件，也是医院资金运转的重要组成部分。随着医学的不断发展，医疗技术的提高，医院对药品及卫生材料等库存物资的需要量不断增加，而加强药品及卫生材料等库存物资的内部控制和管理，对防范差错和舞弊，保护财产的安全完整，提高其运营效率十分重要。药品及库存物资的关键控制点是：(1)明确岗位责任制，不相容职务互相分离、监督、制约，不能一人办理药品及库存物资业务全过程，有条件的医院可实行岗位轮换。(2)建立药品及库存物资业务的授权批准制度，明确审批人的职责、权限、范围、程序，审批人在规定的范围内审批，经办人在职责范围内按审批人的意见办理业务。(3)健全药品及库存物资采购管理制度，药品和库存物资由单位统一采购。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。小额零星采购由经授权的部门对价格、质量、供应商等有关内容进行审查后可自行采购。购入的药品等库存物资由仓库保管员根据合同、协议、发票等凭证及时验收入库，未经验收入库的一律不准领用、不准办理资金结算。(4)要建立健全仓库保管制度，严格出入库登记，加强领用与发出的控制。做好防火、防盗、防潮、防鼠、防变质等工作，定期进行清查盘点，保证账账、账实相符，对盘盈、盘亏的药品等库存物资及时查明原因，分清责任，提出处理意见，待授权人批准后及时处理。(5)创造条件实行计算机信息化管理，确保相关信息及时传递，合理确定经济采购量，提高药品等库存物资的周转率，降低成本。
总之，医院开展内部控制是一项需长期坚持的活动，只有坚持执行，才能扎实推动医院经营管理活动协调、有序、高效地向既定目标前进，保证医院发展战略和工作规划顺利完成。
参考文献
[1]上海国家会计学院，高级会计实务考试辅导用书精讲
[M].大连：大连出版社，2006.
