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社会责任的理论基础范文1
一、企业新概念的提出必然要来我国建立社会责任会计。
企业一人道主义论坛协会会长约翰·马雷斯卡在其所著《企业新概念》一文中说：“今天世界出现了一种崭新的企业新概念，即企业已不再被看作只是为拥有者创造利润和财富的工具，它还必须对整个社会的政治经济发展负责。这种企业新概念注定会改变人们对企业的看法，企业对自己的看法，以及企业在对世纪社会中的位置。”
社会责任会计是在传统的会计模式上发展起来的一门新兴的会计分支学科，它是探讨、研究如何更好地维护人类可持续发展，为企业管理当局、政府、社会公众的相关利益集团和个人的决策提供特定企业社会责任履行情况；其直接目的是通过计算和记录企业社会成本和社会效益，真实地反映企业对社会的贡献和损害，向政府及公众提供企业对社会的不良影响；它最终的目的是讲求社会整体效益，实现社会净贡献最大化。因此可以说，社会责任会计应是企业社会责任会计，其实质是把企业与社会之间的相互关系作为社会责任，并以此为中心而展开的会计。
（一）企业新概念的提出，使企业从片面追求经济效益最大化转移到开始重视社会效益上来。而社会责任会计的建立是正确衡量社会效益和社会成本的基础。在社会责任会计中，社会效益主要包括质量效益、环境效益、充分就业效益、社会保险及教育效益、外援效益及其他效益。而社会成本则主要包括社会物耗成本、社会人工成本、土地使用成本、资源耗损成本、资源使用成本、环境污染成本、社会管理费用、工伤及职业病成本和其他社会成本。传统会计对效益和成本的界定在很大程度上满足不了经济发展对企业的要求，而且单纯以交易价格作为前提，以货币作为计量尺度的会计计量方法，也难以担当对社会效益和社会成本的计量任务。
而社会责任会计却能以会计特有的技术和方法对各企业经营活动中所获得的社会效益和发生的社会成本以货币为主要计量单位进行核算和管理；但对于一些难以用货币计量的指标则以一定的公认标准为基础采用科学的估计法，通过对各企业经营行业所带来影响的核算和管理，使其经营行为在经济方面和社会方面达到均衡。即各企业在进行生产经营过程中，要通盘考虑，自觉地把社会责任放在首位，最后以社会责任报告的形式，核算和监督一个企业在一定时期内对整个社会做出的总贡献和总消耗，从而使企业的社会效益和社会成本得到充分反应。
（二）企业新概念的提出，要求企业不仅要对所有者和债权人提供会计信息，而且还应对员工、政府、社区、社团等提供其履行社会责任的会计信息。这正是社会责任会计比传统会计提供更加丰富的会计信息的所在：即社会责任会计不仅要求企业提供一些经济上的会计信息，而且还要求提供社会性的会计信息，如对人力资源状态与贡献的揭示，对自然资源保护和破坏的揭示，对这些以社会成本为代价获得经济效益的现象的充分揭示，迫使企业为维护企业声誉而必须向一般公众、地区居民及整个社会提供其履行社会责任的情况。
（三）企业新概念使企业责任开始向社会扩展，因而建立社会责任会计也成为一种必然。随着经济的发展，人们的需求趋于多元化，公众对生活质量的期望值发生了重大变化，因此世界各国人民期望环境能得到保护，期望自己享受到作为人和劳动者的某些权利，在这种情况下出现的企业新概念，不再被看作只是为拥有者创造财富的工具，企业作为现代社会中不可缺少的组成部分，它与未来有着重要关系，并且还关系到和平、稳定和全世界人民的安康。从这点来看，企业应对更多的公众而不只是对它们的拥有者和股东负责，且它与其所在地的社区，与国际社区和世界环境有着直接关系。
而社会责任会计的宗旨是要求企业在生产新产品的同时，还应无条件履行社会责任如环境保护、就业条件等并定期报告企业为社会所创造的效益和业绩。由此可见，企业通过建立社会责任会计可以促使其与社会和自然环境的协调发展，并能切实承担起相应的社会责任。
（四）企业新概念的提出，使有远见的和开明的企业家认识到一个安全和繁荣的社会有利于企业的发展和获利。前已述及，企业的社会作用新概念的发展趋势将对世界产生重大影响。今天，这种新概念可以通过对话和建设性合作而不是通过对抗，进一步扩大和加强。为什么会产生这种新的态度呢？答案在于，过去所信奉的信条已经发生变化，已经有了新的价值观。过去，企业家认为政府干预是一件坏事。现在他们认为，大多数法律实际上对他们是有利的。同样，过去企业赞同“货物出门概不退换”的教条。现代的企业家态度则不同，大多数认为企业的目标应该有利于社会，而不是“损害社会”。企业帮助社会，实际上也是帮助它自己。企业家利用社会责任会计来检查公司业绩，评估公司社会工作的成果，找出公司应做的社会工作，教育公司中的管理人员，使其能从社会角度来思考问题。他们这样做的目的是为了企业的信誉，得到社会的青睐。
（五）企业新概念的提出，使各国组织颁布了一系列原则、协定、准则，迫使企业履行社会责任从而建立社会责任会计就成为必然。如1999年11月在一些跨国大公司（包括壳牌国际公司和通用汽车公司等50多家公司）高级代表的合作下，由利昂·H·沙利文教立起草了一套旨在全球经济发展的新原则，这个原则被称为“沙利文原则”。该原则要求：“对社会负责的公司，无论大小，都可以作为目标来调整内部政策和惯例以符合参照标准。”如联合国提倡的公司与联合国之间签署的包括人权行为、劳动条件和环境保护等内容的“全球协定”；经济合作与发展组织制定的公司自愿执行的关于职业标准、行业关系、环境、竞争和税收的“跨国公司准则”。这些原则、协定、准则的颁布，迫使参加签约的企业密切关注本公司业绩，履行社会责任，并且就义务的实施情况发表年度报告。
（六）企业新概念的提出，要求企业加强对环境的保护，从而能更好地合理分配资源和满足人类长久生存的需要，而社会责任会计的建立正能顺应这一客观要求，它有助于企业尽量减少对环境的损害。众所周知，自然界是人类赖以生存的空间，目前自然环境和生态平衡正受到严重破坏。企业是社会的一个重要细胞，大量生产、大量消耗也是现代企业的重要特征。企业生产的无限扩大和自然资源的有限性致使环境危机不断加剧，而企业对这一危机的造成显然负有直接的社会责任，因而防治和根除危机也就理所当然。生产在扩大，自然界中的资源却在锐减，并且很多资源都属于不可再生资源。为了人类的未来，为了保全这有限的资源和节约资源，为解决资源短缺问题，实现对资源的有效限制，很显然需要社会各企业提供必要的社会报告，从而也促使了社会责任会计在企业内部建立的必然性，它能正确引导和监督企业通过一定的经济活动保护资源，维持生态平衡。
二、可持续发展理论的提出对传统会计产生了新的挑战，它必然要来我国建立社会责任会计。
可持续发展（sustainable development）就是指代际间发展机会的平等性。根据1982年4月由联合国世界环境与发展委员会出版的《我们共同的未来的研究加告提出：“可持续发展能满足现在的需要，但不损害后代满足他们自身需要的能力。”它的直接含义是：在包括资源在内的广义财富的传递上，每一代留给下一代的都应该是平等的，即代际间的交换应当是平等的。可持续发展理论包括三个子系统理论，即：（l）生态持续理论：经济发展和社会进步，要建立在资源的可持续利用和良好生态环境基础之上；（2）经济持续理论：鼓励经济增长不仅要重视数量增长，更应重视质量。优化资源配置、节耗增收；（3）社会持续理论：改善和提高人类生活质量，满足需要，促进社会公正、安全、文明、健康发展。
会计提供的信息对于衡量和监督可持续发展战略的实现具有十分重要的作用。然而，传统的会计仅仅是经济效益的维护者，还不能满足可持续发展战略的要求。追求比较少的投入获取最大的产出，是传统会计的最大目标。至于生态环境和社会问题，会计还仅仅是一个“旁观者”。追求经济效益而忽视社会效益，这是传统会计的普遍现象。并且从另一个方面看，传统会计的经济效益是一种局部的、短期的利益，它阻碍着高生态效率的实现。可见，传统会计要适应可持续发展战略的要求必须面对新的挑战。具体讲，可持续发展战略对会计带来的挑战包括以下几个方面：（l）会计目标。传统会计以经济效益为目标。在可持续发展战略中，会计应兼顾经济效益与社会效益，兼顾企业的局部利益与社会全局利益，兼顾眼前利益与长远利益。当二者存在矛盾时，应当把后者放在一个较高的地位，使前者服从后者。（2）会计方法。传统的会计方法主要是各种精确的计量方法。如折旧的方法、存贷计价的方法等。衡量可持续性的许多指标，如生态的破坏和恢复，环境的污染和治理等，是无法精确地计量其成本和效益的，这些指标必须借助于一定的评估方法来确定。（3）会计报告。传统会计报告不能满足可持续发展对会计信息的要求。我们应当根据可持续发展战略下的会计目标，补充和完善一系列的指标体系。新的招标体系是在原有的会计指标体系的基础上，增加有关环境保护和治理以及资源利用等方面的内容。根据需要，也可以单独编制有关生态环境和资源方面的会计报告，并向政府有关部门和社会公众公布。（4）会计监督。传统会计在社会问题和环境问题上基本上处于旁观者的地位。在可持续发展战略下，会计应承担社会道义的责任，自觉监督企业的行为，防止环境污染和生态恶化。
社会责任的理论基础范文2
一、社会责任会计含义：从股东利益最大化到利益相关者理论
1968年美国会计学家大卫弗林斯最早提出社会责任会计的概念，并进行了社会责任会计的研究?认为社会责任会计是社会责任与传统会计的有机结合，是会计结合社会学、经济学、政治学等学科的应用。大卫?弗林斯的社会责任会计概念理论基础是利己主义和股东利益最大化理论美阔会计学家斯雷克?莫布雷认为，公共部门的许多社会后果与经济后果，来自于企业的日常经营活动。社会责任会计应对其整理、加工、分析和评价，并向公共部门报告。社会责任会计的服务对象是公共部门。
美国会计学家艾哈迈德认为社会的许多不利影响.来自于企业的日常经营活动。社会责任会计应核算、披露企业的不利影响和治理其不足之处在社会责任会计报告不反映企业对社会的有利影响.企业报告社会责任的主动性缺失。
曰本会计学家番田嘉一郎提出社会责任会计的利益相关者理论，指出社会责任会计应核算众多利益相关者相互关系。其目标是社会财富（而非股东财富）最大化。企业生存依赖于被社会认可的企业文化，企业社会责任会计服务对象包括股东、债权人、供货商、社K.政府.消费者等相关利益人。
在社会责任会计的研究中，社会责任的服务对象不断扩大，从公共部门—整个社会；职能不断完善.从信息的分类、加n、分析和衡量—不利信息的治理和补偿.，最后研究的中心是企业和汁会关系。n丨:述社会责任会计的含义界定不够具体本义经过研究得出社会责任会计是财务会计学的分支，核算，计量和报告依据会计准则（阳秋林，2006),运用数观统计等多种方法，反映、监督企业社会责fE的履行情况，向相关利益人报告企业社会责任信息.以增进扑会福利，实现社会可持续发展。
二、社会责任会计目标：从决策有用观到受托责任观
(一）决策有用观的驳斥
FASB(1978)认为会计目标是决策有用观。IASC(1989)提出会计目标是受托责任观。
雷曼(1995)反对决策有用观，批驳该观点信奉由市场经济，企业的社会责任依靠市场来完成。然而，市场是不完善的，企业是H利的经济人。它们为了自身利益常损害社会利益，正是这一状况，社会责任会计才应运而生。伯克斯蒂和朗林（1983)批判决策有M丨观认为FASB的决策有用观存在福利性假设，如优化资源配肾服务公众利益。然而，现实市场中.资本市场不完善、信息不对称，致使企业行为损害社会福利，伯克斯蒂和朗林（1983)得出：“在现实世界中，决策有川观+能成为社会责任会计的目标。”
(二）民主受托责任观
格雷（2ooi)自先提出r社会责任会计的受托责任目标企业使用社会资源，理应向社会各方报告社会责任的履U悄况威廉姆斯指出社会责任会计的受托责任观是企业使用资源、提供倍息的权利义务行为。
格雷早在1992就指出了企业逋行社会责任的重要性，认为企业社会责任存在民主性和社会性⑴。企业与社会存在隐性“社会契约”，亨受良好的经营环境、消耗社会资源，应该向公众报告社会责任信息。并且政府应该通过法律、法规规定企业社会责任服务的对象、披露信息的内容（布朗和费热，2006)如，投人信息、生产信息、贡献信息。信息的应使州事项法，满足不同公众对特定信息加X、整理、分析的需耍.形成企业社会责任参与式民主的理念。
(三）道德受托责任观
雷曼（2002).认为，格雷的受托责任观不够彻底，很难生成公正的社会赶任信息。人权、祸利、工作等“基本物品”对公众域存用，并且比其它物品更重要，但却不具有市场价值，决策仃用观忽视这些基本物品信息，认为会计的职能是核算数据，不报告社会责任信息。然而真实社会中，企业承担荇社会责任.需要公平、正义的社会责任评价标准，促进企业的和谐、持久发展，需耍数字和非数字的语言表达，披露使用社会资源的理由和W此产生的结果。世界经济论坛（2012)也倡导公平、非歧视、机会均等的社会责任目标，因此，雷曼的公平、正义标准，属于激进的受托责任观道德观。
三、社会责任会计理论基础：从新古典经济学到政治经济学
(一）新古典经济学理论
美国经济学家弗甩德曼是新古典经济学理论的代表t他认为企业经营产生更大的盈利就是履行社会责任的表现。企业是股东的私产，对股东负责，不应承担社会责仟斯密认为，企业根据股东利益最大化理念，能增进社会福利最大化。
新古典经济学理论把企业社会责仟推给市场，片面追求股东利益最大化，然而市场并不能服务社会利益，常损害公众利益（格雷，2002)新古典经济学不是社会责任会计的理论基础（布朗，2006)。
(二）合法性理论
拉马纳森（1976)首先倡导社会责任会计的合法性理论，公司决策者的行为和战略要相同于居民社会文化.企业被认同的社会责任行为能增加消费者的购买意愿（萸尔和韦布，2005)和顾客忠诚度（马琳、萨尔瓦多和路易斯、艾莉西亚和鲁维奥，2009),企业要通过社会责任信息披谣来完成这一认同。林德布洛姆（丨994)指出.合法性理论成该使用合法化的过程去实现合法性理论考虑了社会群众，似不能真正考虑社会群众的利益。因为倡导股东利益在居民利益之上，公司社会说任会计的履行以股东和利益相关者利益一致为条件。
(三）利益相关者理论
利益相关者理论认为企业持续发展依靠利益相关者的合作，摒弃股东价值最大化目标（斯坦福大学，1%3)?利益相关者利益均等。企业的经营理念是股东与利益相关者的长期合作，而不是股东至上（詹森和麦克林，1976)。企业的资产基础包括债权人的债务资本、供货商的信用资本、雇员的人力资本、公众的支持和政府的经背环境资本，企业应该给以回报，赢得公众信赖（琼斯和威克斯，1W5、李，2008、柯尔克，2011)。
利益相关者理论有两大进步：一是利益相关者平等；二是接受利益相关者监督
(四）政治经济学理论
菩提（1986)认为，不同的社会制度，各阶级的权利和利益诉求不同，利益相关者理论在利己的资本主义社会不能实现，政治经济学理论是社会责任会?的理论基础会计学家森科（1980)批评弗里德曼的新古典经济学具有错误假设，提出用政治经济学理论解释财务数据。施勒和库柏(2004)首次使用政治经济会计学术语，企业在特定的制度背景下经营，常损害弱势群体利益。波特和克莱默（2011)认为，会计的职能超出f对企业经济行为的数字披踮社会责任会汁既是经济问题，乂是政治问题似企业社会责任的国家治理模式，由于官僚主义，易导致“大花板效应”，降低企业社会责任水平（巴登，2009)。
四、社会责任会计披露方法：从问卷调查到大样本研究
任何事物都有一个发展过程。社会责任信息报告先后经历了声誉法、会计法、指数法、内容分析法和数据库法。
声誉法是给企业设定一些社会责任指标，赋予不同分值，以问卷的形式让居民等评价人给企业社会责任报告情况打分u汇森和阿尔伯特（1979)指出应答者对企业从事的社会责任活动，存在信息不对称，加之应答偏见，同一个企业会有不同的得分，所以研究结果质量低。声誉法很少被研究者使用。
会计法是把企业魄行的社会责任信息划分为社会成本、社会收益、社会资产和社会负债，运用会计信息系统对企业的社会责任信息进行确认、计量和报告。肖那和爱波斯坦(1976)对美国ABT联合公司社会责任报告使用会计法进行研究。迪尔克斯（1979)对Stage公司社会责任报告也运用该方法进行研究，马哈帕崔（丨984>对五类企业盈利能力、污染支出、系统风险的相关性运用该方法进行研究。拉马纳森(1976)指出，对企业的社会责任行为.会计法无法进行市场检验。斯顿（1982)指出，社会成本、社会收益、社会资产和社会负债在部分领域会计法不能进行计8,当前，会计法也很少被研究者采用社会责任会计信息披露的指数法由蒙逊和雅培（1979)首先提出，假设企业社会责任信息披露社会问题越多、数it越大，则社会责任表现越好、信息质M越高。并用该方法对财富五百公司社会责任信息的年度报告进行研究，计算SID指数。此后，在社会责任会计信息披露研究中，指数法成为主要方法￡阿乌加和辛格（1981)、理查德森（2001)、库克和哈尼法（2005)等均运用指数法进行社会责任会计信息披露研究^布斯（1987)评价指数法对社会责任会计信息披露研究准确。但缺点是不研究信息披露质量（伦德郝姆和朗格,1993)。
内容分析法运用加数法计算企业披露履行的社会责任信息数量，主要依据是字数、句数、页数。艾哈迈德和杰哈(1990),坎贝尔（2003)对企业社会责任报告信息根据字数计算。乔伊?史密斯（2005)在坎贝尔的基础上增加了句数和页数计tt。该方法具有主客观相结合对企业社会责任信息分类，实行大样本研究的优点，缺点是信息小类确定具有主观性。
数据库法。企业社会责任专业评估机构通过建立企业社会责任数据库来量化对企业社会责任的研究。效果最好的是KLD多维指标，包括企业文化、员T和谐及多样性、环境绩效，产品质量、社会认同、契约执行、原子能、南非业务等(阿盖兰斯和古德，2005)。企业社会责任履行数据库评价社会责任客观，但数据库是一个动态数据，且多数来源于企业本身的社会责任信息披露，构建成本高。
五、社会责任会计的实证研究：从百家争鸣到与企业价值正相关
布拉格登和马林（1972)、鲍曼和海尔（1975)运用价值法实证研究得出社会责任屉行与股利正相关。海因茨(1976)、格因特（丨977)实证得出公司社会责任和股东每股收益正相关，但使用价值衡量法对证券市场研究取得的结论不相同?莫斯科维茨（1971)得出企业良好的社会价值行为促进股票价格上涨。万斯（1975)的研究结论相反。亚历山大和布赫霍尔茨（丨978)对企业社会责任履行和股票风险关系进行研究.两者没有相关性。孟森与雅培（1979)得—152—出社会责任信息披露与股东投资报酬率不相关。从上可知，到20世纪80年代企业的社会责任行为和企业价值关系研究没有得到一致结论。
海斯格特和科特（1992)对社会责任企业文化好的公司与社会责任企业文化差的两类公司对比研究，前者的企业价值较大。波拉斯和科林斯（1994)对注重企业社会责任且披露及时与注重企业短期行为信息披露不及时的两类企业进行研究.从长远看前者的财务反映好于后者。拉奥和汉密尔顿(1996),福特曼（1997)研究不良经营行为企业，结果企业业绩下滑。白求恩（1998)验证出没有成本收益优势“徘徊其间”的企业，通过对产品使用者的忠诚服务可扭亏增盈。米勒和贝瑟（2001)大样本研究了675家小企业，结果是社会责任行为积极的企业，经营效果良好。希尔曼和凯姆(2001)对企业社会责任及相关利益者对企业价值影响采用大样本回归分析研究，得出两者正相关，利益相关者管理对提髙企业价值具有不确定性。约翰逊（2003)对是否承担社会责任的两类企业进行研究，社会责任行为积极的企业带来利润增加，而不履行社会责任的企业业绩下滑㈧41。波特、克拉姆（2002)和威廉斯（2006)研究得出，企业社会责任是提升企业业绩战略资源。内曼等（2007)对企业网站的社会责任报告分析得到企业社会责任行为和企业价值不具有规律性，有些企业两者正相关，有些企业两者不相关，雇员利益、产品质量和企业价值正相关，社区环保利益和企业价值局部相关。伯内特、罗伊斯和汉森（2008)通过对电力公司的污染和绩效关系研究.得出积k的环境绩效管理能降低企业环境成本，提高环境效率D蔡（2010)研究韩闻企业得出公司业绩与社会责任指数正相关。
由上述可知，社会责任会计实证研究是&家争鸣，没有得到普遍认同的实证研究结果，但近年来存在一种趋势：企业社会责任与企业价值（或在某些方面）正相关。对企业社会责任行为加人利益相关者贡献，进行企业价值和社会责任行为关系的实证研究表现出科学性和可行性。
六、社会责任会计研究评述
(一）国外社会责任会计述评社会责任会计不同于传统会计的思维，是全新的一个会计分支，具有多学科知识，如行为科学、经济学、数理统计、信息论、政治经济学等，会计研究的领域不断扩大.服务内容不断增多，“绿色会计”、“可持续会计”、“环保会计”等社会责任会计具有了监督、推动企业和社会可持续发展职能，使企业社会责任计量、披露从空中楼阁成为现实。社会责任会计表现出如下特点：
第一，对传统会计的批判。摒弃了新古典经济学理论和决策有用观fl标。社会责任会计股东利益最大化理论产生于物资缺乏、生产力落后的卖方市场时期，自然环境和社会环境对企业的包容力很强。而在资本主义经济的买方市场时期，企业行为、企业形象、企业文化决定企业的发展。企业理念和社会价值观念相一致，企业的社会责任行为能增进企业价值，使所有者权益增加，产生合法性理论。经济不断发展，社会不断进步，跨国公司大量涌现，竞争苒、供货商、分销商、消费者、职工、政府等利益息息相关，企业的发展壮大依靠利益相关者的协同.企业价值链由各利益相关者活动组成，产生了利益相关者理论：
但上述理论尤法解释周期性烃济危机等市场失灵给社会经济和居民福利带来的破坏，市场的制度背景和有组织导致r社会赀任会汁的阶级性，其参4_民收人初次分配的职能影响若不同社会阶的利益，由资本主义不能解决这种分配导致的利益和权利冲突，政治经济学民主社会的新思维很快成为会责任会计增进社会福利的新论会计成为变笮社会分配的动力。
第二，规范会计縄论研究。与传统会计不同。社会责任会计是经济高度发展出现的新的会计分支，具有崭新的会i十h标.必须建造全新的会汁理论抿架以服务会计n标（拉曼纳森，1976),规范会计理论主要研究会计“应该是什么”，然后引导出良好的会计实务实证会计现论是解释和预测会计实务，提出假设，用证据判断其真伪W为各P)会计准则对企业会计问题规定很少，所以企业的会计报告很难找到企业社会责任信息,即使部分企业披露社会责任信息也不能做到“标准公允”和“信息公允"，加之，社会丧任会实证理论研究缺乏，学枵们众说纷纭的假设根本没有可获得的企业社会责任倍息数据接验证，所以:会责任会计研究的取点应该M?规范会i丨理论规范会计理论研究的优点是没行假设、偏好，逻辑推理严密当前，企业社会责任感缺乏，完整、成熟的规范会计理论框架来指导企业的社会责仟行为:罗伯逊认为社会责任会计描述企业的社会价值活动，涪要从规范会计理论研究开始,贝瑟也持相同观点。
第三，开放性社会责任会计是各学科相互交叉的集合体在其发肢历程中理论在发肢、内容在丨;.富。从单纯股东利益—相关者利益—社会利益—全球利益，坏境问题（社会资源竹约和浪费、环境污染和恢铋）、消费者利益（产品质tt和服务）、公众福利（慈善、捐赠、杜区利益，弱势群体救助）、鹿员福利（生产坏境、就业、安全.健康及教_),其他利益（权利平等、信川保障、道德，文化、通货膨胀、壮界和平h还包括今天的和谐社会、绿色环保、低碳排放。
闻外社会赉任会计研究存在的不足:首先，没有明确社会责任会H?不仅仅是企业的会计,在社会责任会计概念研究中，没有闸明杜会贞任会计的信息质量特怔，如可靠性、相关性.可理解性.实证性.公平性、可审计性。其次，在目标和理论基础的研究中缺少社会责任可持续发展会计因素如建*可持续发展会计（即牛态会计和服务会计）的理由：绿色生产、稀缺资源、企业压力、法律限制、企业文化道德'企业律垴后，没能从成本管理的角度加大对社会责任会计的研究，如缺少交易许可权、环境税，总量-交易计划、现值技术、成本收益原则等工具将“外部成本内部化”，在政治经济学理论中，缺少不同国家法律结构和财政结构对社会责任会计信息披露的影响。
我闸社会责任会计理论和实证研究较晚，并且与西方国家相比有不同的经济发展状况和市场环境。当务之急是建立我国社会责任会计理论框架，并增加理论研究的协调资产?
(二）构建我国社会责任会计理论框架
1.我闻社会责任会计目标：生态受托责任观中国特色的社会主义逮设已经取得厂举世一目的成就，
人民福祉、社会基础建设巳得到很大改但是.经济的快速发展，引起生态的极大破坏，资源的巨大浪费，生态环境成稀缺资源，生态需要成为人们第一需要，生态产权成为第一产权企业直接使用公众生态资源，产生公众牛态成木，是第一生态个体，理应向公众报告生态生产和生态改善，赠行生态受托责任，否则，将导致弱势生态产权及生态破坏.当前，我国政府已推行生态市场环境建设.生态计域技术改进、生态认证，生态核算得到程序保证生态受托责任观，不仅能考核企业生态受托责任的履行情况，还能鼓励生态投资，有利于社会可持续发展，
2. 我闰社会主义责任会计的理论基础：相关者利益最大化
我_公有制经济占主导地位，引导市场经济眭康发展，克服了资本主义社会的利己主义思想,实现r社会责仟会i十的政治经济学理论。因此，我s社会责任会计的理论基础应该是利益相关者理论当前，我国国有企业与民荇企业相比承抱着丨:人就业的更大压力，涉及到Wi十民生的部门多有国有经济承担，这些部门大多高投入、低回报，所以，国有企业承拘了更多的社会责任，产生r更多的相关荇利益，w相关者利益最大化作为评价企业经营业绩的重要指标和理论能激励企业更积极地履行社会责任如果用利润最大化或企业价值最大化作为社会责任会计的理论将+利亍企业社会责任的履行，也不利于国有企业与民营企业的公平盘争
3. 我国社会责任会计的服务对象
我国是社会主义闷家，社会责任会计的服务对象不同于西方资本主义国家西方资本主义国家信奉市场和利己主义，社会责任会计的服务对象只能是股东、债权人和政府我闻当前倡导和谐社会和和谐发展，包括社会各成员和谐和生态和谐，所以社会责任会计的服务对象是全部利益相关者(这也是由我国社会主义责任会计的理论基础：相关荇利益最大化决定的）。包括：股东、债权人.政府、供应商、消费苕、雇员、社会大众、社区、弱势群体等。企业社会责任会计应完整确认、汁童、报告企业社会责任w行信息，满足利益相关者的决策需要”。
4. 我国社会责任会计的内容
我w当前的和谐社会建设要求企业在追求n身发展的同时，还要承担社会繁荣、生态发展、人民福祉改善的多重任务（特别是国有企业），所以，我国社会贞任会汁的内容不同于德国的环境保护社会责任会计，也不同于法国的福利主义社会责任会i十.我国社会责任会计的内容既包括企业经济效益，还包括人力资源效益、生态效益、社会效益?人力资源效益指雇员薪酬、塥利、医疗、安全、就业、培训等±态效益指企业进行生态投资和生态友好行为（遵循牛.态规律、生产生态产品.提供生态服务、使用生态技术）获得的生态改善。社会效益指企业诚信、良性竞争、安全生产、依法纳税、基础设施建设、公益捐赠、法律建设（保ilH企业社会责任的履行)。
5. 我国社会责任会计的计量方法
传统会计采用货币计量.但是社会责任会计内容的复杂性决定社会责任会计计量单位的多重性：货币计量.食物计量，劳动计计,并且，劳动计贽、食物计量在某些方面优于货币计算。如.减少雇员工作时间3小时，减少空气噪音30分贝，比货币计M更能反映企业社会责任的履行情况。所以，食物计量在某些方面更能客观、全面、具体、真实地反映企业社会责任信息3社会责任会计应该采用定量数据（报表中）和定性文字描叙相结合的方式（附注中）。具体的汁S方法包括：历史成本法、复原成本法、影子价格法、替代评价法、调查分析法、法院裁定法。
6. 我国社会责任信息披露制度
美国实行自愿披露社会责任制度，法国实行强制披露社会责任制度。当前，我国企业履行社会责任的意愿低，且法律不完善，所以应采用强制和自愿披露相结合社会责任信息披露制度。企业的社会责任包括法律责任和道义责任，对于法律规定的企业社会责任必须强制披露，企业的道义责任采用自愿披露。国家应完善企业社会责任的法律规定。如，人力资源效益责任、生态效益责任、社会责任的最低信息披露。在上市公司试点，然后全面推行。给予积极披露社会责任信息企业以声誉激励，产生声誉优势收益
7. 我国社会责任会计绩效评价指标
我国社会责任会计的内容包括企业经济效益、人力资源效益、生态效益、社会效益。所以社会责任评价指标应主要集中在这儿个方面。人力资源效益指标包括：就业人员、员工薪酬、员工培训费、员工事故率、员工满意度。生态效益指标包括：原材料投人产出率、能源利用率、水资源循环率、废品率、废气废水排放tt和处置比率、环保资产金额。社会效益指标包括：企业社会贡献总额（雇员薪酬+退离休人员薪酬+福利+利息+利润+纳税额）、社会捐赠额、社会捐赠率、社会积累率、顾客满意度、矿难次数和死伤人员等U8#。
社会责任的理论基础范文3
关键词：社会责任；信息披露
一、引言
改革开放以来我国经济高速发展，在社会主义市场经济的建设中取得了较大的成就。在这几十年的经济进程中的问题也值得大家反思，资源利用效率低、环境污染严重，更有甚者有些企业为追求利润最大的化，而不顾消费者的健康。如何解决上述问题成为了研究的重要课题。由于企业是上述现象的直接参与者，从企业出发，加强企业的社会责任意识，是解决上述现象的重要途径，企业是否履行了社会责任？履行社会责任的程度如何？这就需要根据企业社会责任会计信息披露来判断。
二、企业社会责任会计信息披露的理论基础
（一）利益相关者理论
Joseph Stiglitz在1985年提出了利益相关者理论（或称多重委托理论），该理论认为企业的利益相关者不仅仅是股东，还存在政府、社会公众、员工等多个利益相关者，企业的经营管理演变为了平衡各个利益相关者的利益的过程，企业追求的利益不仅仅是股东权益，而是各个利益相关者的整体权益。例如，员工是企业的重要组成部分，尤其是在当代市场竞争激烈的时代，员工的作用更为突出，如何维持企业人力资源上的优势，成为企业发展的重要问题，同时，员工获取的薪酬是其生存的保障，企业发展也关系员工自身发展，员工是企业的利益相关者。企业对员工的社会责任主要体现在对员工各种权利的保障上，尤其是涉及员工自身安全的保障更为重要。企业对员工的保障程度相对应就是社会责任的履行程度。对于政府而言，政府从企业获得大量的税收用于经济建设，企业的发展状况影响着政府的财政，当然，政府间接调控经济的手段也影响着企业的发展。同时，政府在社会、环境上的公共支出，需要获取企业的社会责任履行的信息，如环境保护的信息，上述现象也说明了政府是企业的利益相关者。政府以各种间接手段调节影响企业，企业的社会责任会计信息的披露也是政府这一利益相关者的需求。社会公众是企业生产的直接消费者，自然关系企业的社会责任会计信息的披露，尤其是在食品完全事件频发的现在，企业的社会责任履行情况直接影响着消费者的消费倾向。作为企业产品的直接消费者，社会公众的对企业社会责任会计信息的需求也是企业对外披露的重要原因。当然，企业还有其他利益相关者，这里不再逐一阐述，从上面的分析来看，企业的社会责任会计信息披露是为满足企业利益相关者的需求。
（二）可持续发展理论
工业革命推动了生产力的大幅度提升，工厂开始遍布全球并且不断的扩展，一方面推动了社会的发展、社会制度的变革，另一方面，造成了自然资源的过度开采和环境问题等，随着大气、水污染的日益严重、土地荒漠化等环境问题的不断恶化，人们越来越重视经济的持续发展。既满足当代人的需要，又不损害后代人需要的发展模式得以产生，这就是可持续发展理论。在可持续发展理论的要求下，企业的生产要讲求高效低能，不能以污染环境为代价，对各种资源的利用都以可持续为前提。这些要求同时也是企业社会责任会计披露的内容，社会责任会计信息披露正式以可持续发展理论为理论基础建立起来的。
三、我国企业社会责任会计信息披露的现状和存在的问题
（一）我国企业社会责任会计信息披露的现状
我国企业社会责任会计信息披露与西方发达国家相比起步较晚，整体的研究仍然处于起步阶段。由于我国的环境问题等问题的不断出现，所以企业的社会责任会计信息披露在我国得到了广泛的重视，尤其是在发展社会主义和谐社会的要求下更为明显。这种重视可以体现在众多法律法规等文件中，例如《公司法》等法律对企业社会责任会计信息披露进行了相关规定，会计准则中相关章节也都体现了对企业社会责任会计信息披露的重视，例如，或有事项中对环境污染的处理。同时，上海、深圳两大交易所分别出台了上市公司社会责任会计信息披露的指引文件。上述现象均表明企业社会责任会计信息披露在我国得到了足够的重视和关注。但是，企业社会责任会计信息披露在得到重视和关注的同时，企业扔有存在大量的违背社会责任的现象：在企业内部员工的正常福利得不到满足，拖欠职工工资、职工安全措施不到位等现象屡见不鲜，尤其是危险行业的职工安全问题，迟迟不能得到很好的解决。在企业的外部，环境污染问题最为突出，河北唐山的钢铁厂的燃烧煤炭排除的废气是当地雾霾严重的重要原因，淮河两岸的企业偷排不达标污水使得淮河的治理效果大打折扣。除此之外，食品的安全问题更为社会所关注，苏丹红、瘦肉精、三鹿奶粉事件等等，由于某些不良厂商的存在使得与大众直接相关的食品质量得不到应有的安全保障。综上所述，我国企业社会责任虽然得到了关注，但是，在实际的执行中却出现了偏差。那么如何才能让企业的社会责任会计信息披露发挥其应有的作用？这就需要关注我国企业社会责任会计信息披露存在何种问题。
（二）我国企业社会责任会计信息披露存在的问题
社会责任的理论基础范文4
朱妤(1978-)，女，山东济南人，山东经济学院研究生部硕士研究生
吴春蕾(1982-)，女，山东莱芜人，山东经济学院研究生部硕士研究生
摘要：随着许多社会问题越来越严重，人们要求企业在追求微观利益的同时，也要承担相应的社会责任。社会责任会计应运而生，并成为会计关注的热点问题。本文主要对社会责任会计与传统企业会计、社会会计、责任会计和环境会计之间的关系进行分析，以期为更准确的理解社会责任会计提供参考。
关键词：社会责任会计 企业会计 社会会计 责任会计 环境会计
一、社会责任会计与传统企业会计的比较
(一)传统企业会计与社会责任会计的联系 社会责任会计并不是完全不同于传统企业会计，两者有很多相同点：一是会计主体相同。传统企业会计是反映和监督企业在生产经营过程中的资金运动，会计主体是企业，属于微观会计的范畴；而社会责任会计是反映和监督企业的社会责任及其履行情况，会计主体也是企业，但属于宏观会计的范畴。二是会计资料相同。社会责任会计所取得和利用的会计资料，同样来源于传统企业会计所取得和利用的会计资料。三是会计核算程序相同。社会责任会计与传统企业会计一样，其核算程序都为：取得和填制原始凭证一填制和审核记账凭证一登记账簿一编制会计报表。只是社会责任会计所填制的记账凭证登记账簿和编制会计报表不仅是货币计量的数字表达式，而且也可以采用非货币计量的文字叙述式。
(二)传统企业会计与社会责任会计的区别 第一，核算内容不同。传统企业会计是从企业的角度，研究企业生产经营成本和经济效益；而社会责任会计是站在全社会的角度，研究企业履行社会责任情况和企业对社会的贡献，注重于企业的社会成本和社会效益。传统企业会计研究企业生产经营成本，主要是指企业产品从开发、设计到最后销售等全过程的成本；而社会责任会计研究的企业社会成本，主要包括社会物耗成本、社会人工成本、土地使用成本、资源耗损成本、资金使用成本、环境污染成本、社会管理费用、工伤及职业病成本和其他社会成本。在此环境下，当企业成本费用下降时，并不等于社会成本下降，因为企业可以减少内部损耗，而把费用转嫁给社会其他责任单位。如当某企业减少污染防治费用时，企业本身的支出减少了，但造成污染却给社会带来了损害，提高了社会成本。传统企业会计实现的是企业自身的经济效益，主要是企业收入减去生产经营成本费用的差额；而社会责任会计实现的是企业整体效益，主要包括质量效益、环境效益、充分就业效益、社会保险及教育效益、外援效益和其他效益。第二，会计对象和目的不同。传统企业会计的研究对象是企业在生产经营过程中的资金运动，研究目的是向投资者、债权人等提供有关经济信息和谋求企业经济效益；而社会责任会计的研究对象是企业社会责任及其履行情况，其直接目的是通过计算和记录企业的社会成本和社会效益，真实地反映企业对社会的贡献和企业经济活动对社会的不良影响，向政府及公民提供企业社会责任履行情况的信息，其最终目的是提高社会整体效益，实现社会净贡献最大化。第三，会计假设和原则不同。传统企业会计的会计主体、持续经营、会计分期假设基本适合于社会责任会计，但传统企业会计的货币计量假设不适用于社会责任会计。社会责任会计不能单纯地使用货币计量单位，而是采用多种计量单位并存，既可用货币作为计量单位也可用实物量、劳动量和指数等非货币作为计量单位；既可以数字表达，也可用文字表达。货币计量有支付成本法和成本收益法，非货币计量有文字表述法和评价法。传统企业会计原则有客观性、重要性、实质重于形式、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性、配比、权责发生制、历史成本、谨慎性、划分收益支出与资本性支出等。而社会责任会计除适应传统企业会计的原则以外，强调的原则还有社会性原则、政策性原则、强制和自愿相结合原则。第四，报告模式不同。在会计报告模式方面，传统企业会计主要是从数量、货币量方面来反映企业的财务状况和经营成果，编制的报表主要有资产负债表、损益表和现金流量表。而社会责任会计既可用文字叙述的会计反映形式，也可运用社会资产负债表、社会收益表、增值表和环境损益与效益对照表等数字形式，对企业社会责任履行情况进行报告。第五，分析与控制模式不同。传统企业会计是从企业角度出发，分析与控制企业的生产经营成本费用，向投资者和债权人提供个别企业的生产经营能力、盈利能力和偿债能力等财务指标。其财务指标分析体系有：销售利润率、总资产报酬率、资本收益率、资本保值增值率、资产负债率、流动比率和速动比率、应收账款周转率、存货周转率、社会贡献率、社会积累率等指标。而社会责任会计是从社会角度来分析与控制企业的社会成本，向政府及公民等提供社会成本、社会收益和社会净贡献等指标。其财务指标分析体系除上述社会贡献和社会积累率两个指标以外，还需要反映企业履行社会责任情况指标，如资本增值率、销售增值率、职工所得率、债权人所得率、股东所得率和企业所得率等。
二、社会责任会计与社会会计的比较
(一)社会会计与社会责任会计的联系 一是社会责任会计与社会会计都是以“社会”为考虑问题的角度。站在社会角度对整个国民经济进行核算则为社会会计；站在社会角度考虑企业的社会效益则是社会责任会计，两者在不同程度上体现了由于生产社会化程度不断提高带来的管理社会化程度也应相应提高的趋势。二是两者的会计信息使用者相同，都是向国家机构和个人提供信息，而不是向社会某一部门提供信息。三是两者采用的基本原则与方法均不受传统会计的约束，具有一定的灵活性。
(二)社会会计与社会责任会计的区别 首先，产生的时间与发展的速度不同。社会会计是以资产阶级的经济理论，主要是凯恩斯的宏观经济理论为依据建立和发展起来的。1949年《国民收入和社会核算账户的建立》奠定了社会会计产生基础，社会会计一开始就受到联合国与各国政府的重视，已形成完整的体系。社会责任会计产生于20世纪世纪六、七十年代的新的会计领域。在开始形成时并未引起社会各界的注意，随着社会的发展，日益复杂的大量社会问题的不断涌现，如环境污染、资源耗竭、职工劳动保护、社会福利等，这些问题反映了企业与社会的关系。基于这种情况，西方国家一方面加强对企业行为的干预，强制企业执行有关社会责任方面的条例规定，同时加强对企业履行社会责任的监督，要求企业对其履行的情况进行披露和报告。社会责任会计才受到重视，成为理论界普遍关注的问题。第二，会计主体与性质不同。社会会计的主体是整个社会或国家，属于宏观经济的范畴；社会责任会计是以单个经济组织(主要指企业)为主体的核算，属于微观经济领域，因此，社会责任会计被称为企业社会会计或微观社会会计。第三，目标不同。社会会计是对社会总资金运动进行管理的价值管理活动。可以从动态与静态的两方面掌握和控制资金在国民经济中的分布、流量和流向情况，从而全面了解社会总资金的运动过程。而社会责任会计目的是计量和报告企业各项社会责任的履行情况，使会计可以为
各有关社会集团提供有用的会计信息，从而扩大了传统会计的职能。第四，计量与研究方法不同。货币计量是社会会计的显著特点和前提；而社会责任会计的计量方法既有货币计量，也有非货币计量。社会会计主要采用生产、消费、积累和对外四个账户，对国民经济中的资金运动及相互关系进行反映，报表采用投入产出表、资金流量表、国际收支表以及国民资产负债表等报表反映社会资金的运动情况；社会责任会计的表达方法主要有：在财务报表的附件中提供有关环境问题及其解决方法的资料；扩充传统的财务报表，增设有关环境问题的账户；提供防止污染设施及排除污染方面的非货币性资料；编制社会责任年度报表；人力资源投入产出表及税金、捐款支付表；社会经济活动表；对某个企业的活动产生的所有的社会效益和费用进行总括反映的报表。第五，两者提供的指标不同。社会会计提供国民生产总值、国民收入、可支配国民收入等指标；而社会责任会计提供社会成本、社会效益、社会净收益等指标。第六，“社会成本”概念的界定不同。社会会计的社会成本，是指整个国民经济范围内一定时期和一定生产技术条件下，生产与消费某种产品所需的平均费用。其社会成本是采用统计方法核算的，通常在各个企业、同类产品个别成本的基础上加权平均而得；社会责任会计中的社会成本是个别企业生产、销售过程中给社会带来的损失，即外部不经济。企业生产成本下降不等于社会成本下降，有时反而提高。
三、社会责任会计与责任会计的比较
(一)社会责任会计与责任会计的联系 一是二者都属于微观会计，是企业会计的重要组成部分，都是20世纪创立的会计科学的新领域，是对会计理论的丰富和发展，都能促进企业正常健康发展；二是会计程序方法都具有一定的灵活性。企业内部责任会计主要服务于企业内部管理，因此其方法可不受会计原则的限制，可视不同需要而采用不同的方法程序。而社会责任会计由于涉及的内容复杂及其计量上的困难，所以采用的方法也是多种多样的，既有会计方法，也有非会计方法；三是两种会计都是对主体所承担责任的履行情况的计量和报告。通过对主体所承担责任的履行情况的反映和控制，便于委托人对会计主体活动进行了解和指导，从而促进主体的不断发展，顺利实现预定目标。
(二)社会责任会计与责任会计的区别 一是产生和发展的动因不同。内部责任会计是由于生产迅速发展，竞争日益激烈，企业加强内部经营管理的需要而产生的，并随着生产社会化程度的提高和企业分权管理的需要而发展的；而社会责任会计则是随着片面追逐企业利润对社会带来的“负效应”以及社会公众对此的日益关注而产生的，并随着社会经济和科学技术的发展而发展。二是理论基础不同。内部责任会计主要以古典管理理论、分权管理理论、行为科学理论等为理论基础；而社会责任会计的理论基础则主要是西方福利经济学派的企业社会责任观念。三是会计主体不同。内部责任会计以企业内部各责任实体为主体；而社会责任会计则以各特定的企业单位为主体。四是职能作用不同。推行内部责任会计有利于企业内部形成激励机制，调动劳动者的积极性、主动性和创造性，提高企业管理水平和经济效益。而推行社会责任会计则有利于国家宏观调控和企业微观活动的沟通，协调企业经济目标和社会目标，抑制企业行为短期化，使国家宏观效益和企业微观效益实现最优组合，从而提高社会经济效益。五是会计目标不同。企业内部责任会计的侧重点是企业内部，其目标是为了提高经济效益，而向企业内部管理当局提供各责任实体经济责任履行情况的财务成本信息；而社会责任会计除了向管理当局提供社会责任信息外，还应向企业外部的政府机构、社会公众提供有关社会责任履行情况的信息，以不断提高社会效益。六是会计对象不同。内部责任会计以各责任实体对企业所承担的经济责任及其履行情况为核算对象，经济责任主要指资金运动。而社会责任会计的对象是企业单位应承担的社会责任，其主要内容是社会资源利用情况，产品质量控制及改善情况，环境污染的治理情况，职工培训及工资情况，对所在社区的贡献，社会公益活动情况等。
四、社会责任会计和环境会计的比较
(一)社会责任会计和环境会计的联系 首先，无论是社会责任会计，还是环境会计，都是对传统经济理性的挑战，也是对现代会计模式的有益探索和创新，其会计程序方法都具有一定的灵活性。其次，理论和实务很不完善。两者都是新生事物，世界范围内关于两者的研究还处于不断发展和摸索的过程。最后，从计量方法上看，社会责任会计和环境会计的计量都是货币计量与非货币计量相结合的复合计量。
社会责任的理论基础范文5
关键词：企业环境成本；环境成本核算；理论与方法
一、企业环境成本核算的理论基础
为了更加深入和明确地研究企业环境成本核算的相关问题，并为其提供更加合理地分析与解释，首要需要做的问题便是明确它的理论基础。
1.基于会计学的理论基础
社会责任会计成本核算的实际不能够仅仅包括企业内部的经营结果，更加应该从全社会权益的角度来审视该企业的经济活动成果，例如，除了核算企业的实际经济利益之外，还要考虑环境污染、职工福利、周边环境的改善情况等。因此，社会责任会计应该对企业实际生产、销售流程中对整个社会所造成的损失进行费用方面的确认、计量以及报告工作。企业的环境成本主要就是指企业在与环境相关问题的社会责任时所消耗的自然资源成本和环境污染费用。而其核算的成本效益法、实支成本法以及通过文字叙述披露企业社会责任履行状况等模式为企业环境成本核算方法的研究提供了基础。环境会计理论的核心内容是用会计方法来计量、反映和控制环境资源。其认为会计核算不仅包括与企业直接相关的经济成果，也包括与企业有关的资源、废弃物及其后续处理成果，这为从产品整个生命周期的角度来控制环境成本提供了依据。
2.基于环境管理学的理论基础
环境管理学是一门新兴的学科，它的主要研究内容就是环境监测、环境规划、环境控制和管理决策等。如果从环境管理学的角度来审视企业的环境成本，则其主要成本具体表现为企业的管理能力、过程或者环节等和环境成本的内在关联方面上。因此，从环境管理学的角度来审视企业环境成本，对于了解企业的环境成本动因、归属期、计算对象等重要因素，从而为实现企业成本具体构成的最优化设计。
在环境管理学中，与企业环境成本问题关联最为密切便是IS014000环境管理体系标准和环境系统工程的管理学理论。其中，IS014000环境管理系列标准更是进行环境管理的国际通用标准，具有更强的指导功效。
3.基于供应链的理论基础
供应链理论是进行企业环境成本管理的一种非常重要的管理工具。该理论和企业环境成本存在两方面的契合。第一，战略管理思想方面。两者均从战略管理角度来审视和研究问题，并采取针对性措施。因此，企业的环境成本控制需要具有高度的战略眼光，即从以往单纯审视内部环境成本延伸为同时重视企业外部环境成本；另外，不仅仅要关注当前的企业环境成本发生问题，更要从重视将来的企业环境成本发生问题。第二，价值增值目的方面。供应链分析过程中的一个重要步骤是辨认企业的增值活动和非增值活动，并剔除非增值活动，增加企业价值。环境成本控制也是基于同样增加企业价值的目的。企业环境成本属于企业成本的一个重要组成部分，我们可以利用供应链分析并剔除供应链中非增值活动的环境成本，以实现企业经济效益和环境效益最大化，对人类和环境危害最小化，达到企业和社会可持续发展的目的。
二、企业环境成本核算的原则及其具体方法
1.企业环境成本核算的原则
(1)全过程控制。因为环境成本的具体内容囊括了企业所有的对环境产生影响的经济活动，所以，不管是企业的生产活动、组织活动还是消费活动均要收到环境管理的控制和监管。
(2)多方共赢。在编制有关的协调各方利益的方案时，不能牺牲某一方的利益而使另一方获利；同时，必须科学正确地处理环境和经济之间的矛盾，力求在促进经济发展的同时，也要尽力保护环境。通常而言，企业进行环境管理时需要处理的常常是多方面的关系，既包括企业和供应商，又包括企业和分销商(或消费者)，因此必须保证多方共赢。
2.企业环境成本核算的具体方法
(1)计量企业的自然资源耗减成本。首要步骤，合理估计企业所拥有自然资源中的能够计量部分的实际价格。但是需要明确指出地是，计量企业的自然消耗成本具有相当大的难度，这是因为，不仅影响自然资源价格的因素较多，而且不能够单纯依靠劳动价值来计量自然资源，另外关于自然资源的市场定价机制还未完全成熟。
(2)计量企业的环境管理成本。通常采用全额计量法，具体而言就是，将环境管理实际发生的金额均全部确认为企业的环境成本。需要明确的是，环境管理成本计量时需要遵循权责发生制原则，入账时采用实际支出的金额。
(3)计量企业的环保运行成本。除了需要遵照权责发生制原则、入账时采用实际支出的金额这两个方法之外，还要遵照以下以公允价值或者市场价格为计量属性的计量方法：政府认定法、恢复费用法以及防护费用法。
(4)计量企业的环保采购和销售成本。为了实现对企业成本控制的全面化，企业必须要关注企业各个环节的环境成本，尤其是采购环节和销售环节的企业环境成本。
参考文献：
社会责任的理论基础范文6
中图分类号：F270 文献标识码：A
内容摘要：随着世界经济的高速发展，企业面临的来自能源与环境的压力越来越大。本文检验了企业社会责任信息披露质量与企业价值之间的关系后发现，企业社会责任信息披露质量越高，其企业价值越高；但是，社会责任信息披露质量的持续性对企业价值的影响并不显著。
关键词：社会责任 披露质量 企业价值 持续性
引言
当前我国企业社会责任披露存在较大的问题，主要为：一是企业披露社会责任不积极，缺少内部驱动力。尽管近几年我国以各种形式社会责任信息的企业数量在剧增，但相对于庞大的企业基数，主动披露社会责任信息的企业占比较小。二是社会责任披露内容不够深入，披露质量不高。
究其原因，同西方国家相比，我国企业社会责任管理整体处于“起步”阶段，企业责任意识淡薄、管理不成体系，缺少相应的监督和评价指标。学术界对于社会责任披露方面的理论与实践研究比较落后，能够对企业主动披露社会责任信息起到真正内部驱动力的“社会责任披露与企业价值关系”的实证研究还不多，而且相关研究结论也存在较大争议。因此，实证分析企业社会责任披露质量与企业价值的关系尤为重要。本文拟运用润灵环球责任评级（RKS）的2009年、2010年中国A股上市公司社会责任报告评级企业社会责任披露质量的衡量指标，研究我国企业社会责任披露质量对企业价值的影响。
理论基础和假设的提出
（一）理论基础
理清企业社会责任信息披露与企业价值的关系，无论对企业管理者、股东，甚至直接或间接地对企业的所有利益相关者来说，其价值都是无法衡量的。首先，有利于提高我国企业社会责任意识。从我国目前的现状来看，许多企业对社会责任的重视不足。企业承担社会责任可以增强企业的竞争力和可持续发展的能力。企业社会责任意识的提高可以增强顾客的忠诚度及对人才的吸引力，可以改善监管环境，降低市场壁垒进而达到提升整个企业价值的目的。其次，有利于推动企业主动披露社会责任信息并且努力提高披露的质量。只有当企业真正认识到披露社会责任信息带来的积极影响时，企业才会更加主动地披露相关信息。
目前，多数学者研究证明社会责任对企业财务绩效和价值的影响机制主要表现在如下两个方面：一是积极影响企业形象和声誉。企业承担社会责任可以增加员工、消费者、投资者等对企业的认同和吸引力，从而提高企业的竞争力和财务绩效。二是通过增进企业与利益相关者之间的关系来提高企业绩效。企业承担对员工的社会责任可以增进员工的归属感和工作热情，从而提高工作积极性。可以改善与投资者、监管者的关系，从而节省交易时间和成本，提高交易效率。
（二）假设的提出
在分析和总结前人对社会责任及其效果关系的基础上，本文提出如下假设：一是企业社会责任披露质量与企业价值正相关；二是企业社会责任披露质量的持续性对企业价值有一定影响。
研究设计
（一）样本选取
为了达到研究目的，本文以在2009年、2010年年报披露期内社会责任报告的471家A股上市公司为初始样本，对样本进行了如下筛选：第一，剔除含B股的上市公司，因为这些公司面临境内外双重监管环境，与其他上市公司不同；第二，剔除发行A股的同时还发行H股或其他外资股的公司；第三，剔除研究年度内数据不全的公司。通过对原始数据进行标准化处理，最后得到454个公司样本及其6个财务指标的样本数据。企业社会责任信息披露质量来自润灵环球责任评级（RKS）2009-2010年《A股上市公司社会责任报告评级》中的得分。企业价值的Q值根据RESSET金融数据库以及和讯网的数据计算而来。
（二）变量设计
1.因变量及其衡量。本文从市场角度出发，依据著名经济学家主詹姆斯·托宾的研究，企业价值衡量方法为：TobinQ=公司总资本的市场价值÷总资本的重置成本=（年末股权的市场价值+年末负债的账面价值）/年末总资产的账面价值。托宾Q 值深受股票价格的影响，所以托宾Q指标可以比较直观地反映社会责任披露质量对公司价值的作用力度和作用方向。
2.自变量及其衡量。企业社会责任披露质量是此次研究的主要变量，本文以2009-2010年润灵环球责任评级（RKS）正式的《A股上市公司社会责任报告评级》中的评分结果来衡量社会责任信息披露质量，并以连续两年的评分之差来表示披露质量的持续性。
3.控制变量及其衡量。由于公司价值可能受到多方因素的影响，为检验社会责任信息披露质量对企业价值的影响，在多元回归模型中引入如下控制变量：
公司规模。公司规模会对企业价值产生一定影响，国内外学者对此问题进行了多次研究，然而得到的结果不尽相同。例如，徐晓东认为公司价值与规模正相关，而汪辉则认为公司价值与规模负相关。本文以总资产的自然对数来控制规模效应对上市公司价值的影响。
资产负债率。资产负债率是衡量公司负债水平的综合指标，表现了债权人权益的安全性和公司的举债程度。本文用该年负债总额除以该年资产总额来控制资产负债率对企业价值的影响。
公司行业。本文采用重污染和非重污染行业来控制行业因素的影响。根据2010环保部公布的《上市公司环境信息披露指南》，重污染行业包括：火电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金、化工、石化、建材、造纸、酿造、制药、发酵、纺织、制革和采矿业。
（三）模型构建
根据以上研究假设，建立多元回归模型如下：
