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存货内部控制现状范文1
关键词：存货存货 管理制度 内部会计控制
一、中小企业存货管理的现状
（一）存货采购过程
1、中小企业在申购环节上，通常情况下是由使用者先提出，报经批准后，采购人员采购，没有根据实际存货库存；也没有考虑经济进货批量；盲目、任意性审批。
2、在贷款的操作程序上，企业不是根据实际需要来申报采购计划，而是预估原材料不够就去买一批回来放着，至于此次采购量的多少，是靠采购部门感觉办的，缺乏计划性，盲目采购，经常造成原材料积压，加大资金成本，降低经济效率。有的存货在需要时如发现没有，才马上通知采购去买，经常会出现不能按照物资需求量来提出采购申请，有时造成停工带料现象。
（二）企业产品原料库存过大
一般企业的原料库存是一个月，可是现在部分公司的部分原料库存明显大于生产线未来一个月所需，这些产品原料的库存量明显过高，这些多出来的原料库存将占用大量的仓库存储空间，也需要更多的管理人员管理，进而增加了库存的管理成本，影响了公司整体效益的提高。
（三）存货管理制度成摆设
另外存在的问题是，企业的工作人员对企业存货管理制度的执行不到位。例如公司一般会要求先进先出，要求仓库管理者在发出物料的时候按照这一原则办理，但是在实际情况中，工作人员很少按照这一原则来进行发货，这就造成部分物品因在仓库积压时间过长，导致其超过保质期，发生变质变色无法使用等情况，给公司造成损失。
二、中小企业存货管理的主要问题
（一）缺乏科学的存货采购计划
1、企业存货采购的过程中缺乏周密、科学的采购计划，存货采购与否、采购多少、何时采购往往是领导者根据自己的经验或者感觉来决定，影响了存货采购的科学性。
2、存货流动性比较差，变现能力弱，过多的存货会导致占用大量经营资金，使资金短缺的企业面临更大的融资困境，资金使用效率低下；
3、没有按经济进货批量采购，更没有考虑存货到达时间的保险储备，增加存货短缺成本，
4、存货采购缺乏科学性还体现在，采购没有统一部门及负责人，并且缺乏奖惩措施。造成盲目或延时采购，停工带料造成停工损失。
（二）部分产品库存积压严重
企业库存，这些产品的库存量明显过高，它们不但占用大量的仓库存储空间，而且占用大量资金，加大管理成本和资金成本，进而影响了公司效益的提高。
（三）管理制度执行力不够
企业存货管理制度健全，可是很少有人去执行，主要是作为公司高层的管理者对该问题的重视程度远远不够，这样的制度执行力度，使工作人员的工作质量是很难保证的，这些也是某些供公司存货管理出现众多问题的又一个重要原因。
三、对我国目前一部分中小企业存货内部控制制度设计
（一）完善企业存货内部控制的措施
1、建立健全内部控制制度，内部牵制制度
建立健全内部控制制度的核心是建立健全内部牵制制度、内部稽核制度和内部监督制度。
建立健全内部控制制度，内部控制是指具体的业务部门，而不是由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，必须由其他部门或人员，检查的正确性和收敛性的部门可以自动完成的工作在前面。在正常情况下，分工负责人员，起着控制作用。它由一个适当的授权，不相容岗位职责，文件和记录控制，独立的检查，这样的链接。约束条件包括相互制约，相互制约，有关部门上下级之间的。
2、用现代的管理方法加强存货物资控制
公司应该采用现代化的管理方法来加强库存材料的管理。例如，可以用现代化的管理方法通过使用控制软件来适当的加强库存管理，建立内部计算机网络系统，在相关部门建立网站，使用采购计划到销售，实现数据共享。只有这样，才能能更好的实现货物物资的控制。因此，会计人员，保管人员，供应人员“三位一体”控制竞争格局。
3、制定合理的存货周转流程
根据公司的具体情况，以财务部门为中心，建立健全公司的高效、合理的库存周转流程制度。销售部门，生产调度中心，生产部，采购中心，仓库，根据不同类型的文件，工艺车间，保证原材料的采购，储存，加工，入库与发货和销售，使每一环节物流、单证流同步进行，财务部根据单证按照一定的方法及时记账，对重点存货做到永续盘存，从财务账上反映出产品的生产过程。
（二）有效执行企业的内部控制制度
建立完善的内部控制制度得不到有效执行，也是枉然。内部控制之间的关系是环环相扣的，不能忽视任何一个步骤。
1、把好进货关
企业库存量的大小取决于购进、生产需用和销售，而购进是最前卫的。企业购进货物要慎重，要充分做好市场调查，顺应市场行情，购进适销对路的商品。多销、快销，创造效益而不致积压毁损。
2、做好存货保管工作
保管工作具有繁琐性、连续性、反馈性三个特点。认真负责，照章办事并不是一件一蹴而就的事。企业经营过程中会出现各种各样的随机事件和特殊情况，保管员在工作中要始终把握 手续齐全这一原则，以不变应万变，并以高度的责任心及时将所发生的意外事件向领导汇报，以尽量减少损失。
3、建立有效的激励制度
加强对内部控制制度的执行情况的检查和评估，并建立有效的激励机制。为了保证企业的内部控制制度能有效地发挥作用，并持续改进，企业必须对时间的内部控制制度的执行情况的检查和评估，看企业内部控制系统有效地遵循。
总之，存货是企业的一项重要流动资产，要加强存货管理，建立健全存货内部控制并有效执行。
参考文献：
[1]郭燕鹏.浅析存货管理的重要性[J].商业文化，2010.7
存货内部控制现状范文2
关键词：服装制造业 存货内部控制 岗位分工 授权批准 业务流程控制
一、引言
存货被誉为是商业企业的血液，是反映企业流动资金运作的晴雨表。存货内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整、确保存货会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。通过建立健全的内部控制制度，加强对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的内部控制，对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为，制止损失和浪费，提高财产物资的利用效率和效果，保证会计信息的真实可靠等方面对企业的长远发展都具有重要的意义。完善和加强企业的存货内部控制成为服装制造企业不容忽视的问题。东莞服装制造企业一方面要面对东莞产业结构调整和经济社会“双转型”的挑战和机遇，另一方面要面对原材料的价格上涨，国外纺织服装业的反倾销制裁，抵抗人民升值对出口造成的压力。搬迁的企业数量特别多，业界觉得企业发展越来越困难。在遭遇重重发展的挫败后，东莞服装制造企业不仅仅要认真分析外在环境因素以抓住发展的大好时机，更重要的是找出内在的不足之处，完善和加强自身的管理控制。因此，完善和加强企业的内部控制是引导东莞服装制造企业走出困境的明灯。本文立足于东莞中小型服装制造企业，在实地调研的基础上分析东莞中小型服装制造企业存货内部控制的现状，并针对其存在的主要问题提出改进建议。
二、中小企业存货内部控制现状分析
（ 一 ）存货相关业务岗位分工情况 东莞中小型服装制造企业一般都设有2—3人的采购部门，由该部门的人员负责存货的采购业务，根据存货的种类不同，设置不同的仓库人员以负责存货的验收。东莞服装制造企业都采用直线职能制的组织结构形式，每个部门的直线管理人员作为主管，因此部门主管肩负着很大的责任。此外，经调查了解东莞服装制造企业在存货管理相关人员配备方面，会找对专项业务熟悉的人员来担任职位。如采购人员熟悉整套采购程序和如何跟供货商进行价格谈判；仓管人员清楚每一种制衣原材料和其他物料的用途和如何保管好它们。企业会要求员工具备良好的业务知识和职业道德，工作前会给予员工相关业务的一般指引。
（ 二 ）存货相关业务授权批准情况 东莞中小型服装制造企业以合伙企业居多，出资多的投资者对企业重大投资决策具有重大影响力，拥有大部分企业经营活动的决定权。最大股东就是厂长或总经理，是授权人也是审批人。厂长或总经理会按照相关企业管理制度，在许可范围内有限度授予部门主管与本部门有关业务的决定权。存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序由部门主管制定相关规定，要求参与存货业务相关人员按照规定实行。必要时，存货管理部门内部会执行授权接触。
（ 三 ）存货业务流程控制现状 （1）服装制造企业存货的对象和业务流程内容。制造业企业存货的种类主要包括原材料，委托加工材料，包装物和低值易耗品，在产品及自制半成品、产成品。而在服装制造企业里，存货的具体对象体现为原料、物料、半成品和产成品，也有委托加工材料。对于服装制造企业来讲，存货在企业资产总额中占有较大的比重，流动性强，并且涉及到的业务环节也很多。为了保护企业资产和记录的完整性，提高存货的使用效率，必须对存货的业务流程进行加强管理。（2）东莞服装制造企业存货业务流程的关键控制点。存货请购是根据生产经营需要和储备情况，由仓储或车间部门提出请购单，经领导批准后，交采购供应部门办理。对于东莞服装制造企业而言，无论是内资企业还是外资企业，或是中外合资企业，都是必须有存货请购需要的提出，让领导批准后方可交由采购人员办理。不同的企业对采购的手续有不同的处理，某些企业提出请购的依据是业务订单，而有些企业的请购依据则是低于安全库存量。东莞服装制造企业存货的取得方式是客户提供和自行外购，在采购过程中基本使用了事先编号的采购订单，购置商品或劳务时与对方签订合同，即有些企业所称的买卖确认书。存货采购是根据经批准请购单与采购计划进行核对，与请购部门确定采购的具体品种、规格、数量，由指定采购人员组织办理采购，与供货方所签订的合同须将合同副本分送财务部门及请购部门留底，以便检查执行情况。东莞服装制造企业在存货采购上基本是由指定人员负责，对大宗存货采购也有由厂长或总经理兼任采购人员的情况。存货验收是由仓储部门对照购货票、合同副本等清点采购货物的数量和检验质量，并将点验结果填写一式三联的入库单，自存一联另外各联分送采购部门和财务部门，以此分别登记业务账、会计账和保管账。在验收时，仓储部门人员发现货物与合同不符的，记录在案并上报主管。如要退回不符货物，填写退货申请分送采购部门和财务部门。东莞服装制造企业会根据存货的不同种类，将指派1—2名的仓管员在采购货物到达后，负责货物的验收工作，不单独设置验收部门。仓管员不负责请购，采购和会计记录的工作。大部分的企业在货物验收后都填制事先连续编号的验收单，以保证所有的采购都已记录或不被重复记录。面料是体现服装主体特征材料，所以对它进行验收尤其重要，主要的验收内容为外观、质地等，除此之外还有合同编号，物品具体名称，数量等是否与订购单副本一样。一般来讲，由于中小型服装制造企业存货储存保管的地方有限，全部存货会集中一个地方保存，方便入库和领用发出。而仓储部门会按照存货的所属种类有序地分开存放，填写好进销存账，方便日后查阅。日常仓管员会巡查存货，严格接触存货的人员，防止存货被盗和流失。存货领用与发出这两个环节是紧密相连的。企业生产部门按生产需要或相关部门填写领料单经主管批准，或者如要领取超出存货领取限额、大批商品或贵重商品必须经领导批准方可领取。一般的服装制造企业要发出存货，基本是由需要原料或物料的生产部门主管根据生产指令单，编制连续编号的领料单，再交由部门主管审核，经批准后方可由仓库发料，同时仓管员要做好进销存账本的登记。企业普遍采用永续盘存制对存货进行盘点。存货的盘点方法大致可以分为定期盘存制和永续盘存制。服装制造企业一般以采用永续盘存制对存货进行盘点和记录为主，以定期盘点存货为辅。因此对物料、原料的平均成本计价法具体表现为加权平均法，该法适用于存货增减变动频繁、品种较多的情形，符合服装制造企业的实际情况，采用这种方法可以简化其核算工作，节省时间。东莞服装制造企业一般是一个月或不少于一季对存货进行一次实物盘点，全面掌握存货的状况，及时发现存货的残、次、冷、背等情况。仓储部门对残、次、冷、背存货的处置，会根据当时具体情况提出是否对要处置的存货进行视同废料销售、捐赠或是销毁，并经相关部门审批后作出相应的处置。
三、中小企业存货内部控制存在的问题
（ 一 ）存货内部控制岗位分工存在问题 （1）存货相关业务的不相容职务没有分离。由于中小型服装企业在人员配备方面的原因，经常会发生存货相关业务的不相容职务没有分离的情况。以存货盘点为例，存货盘点时应由独立于保管、使用、记账职能的人员参加。东莞服装制造企业对存货的清查盘点不及时，没有严格规定每次的清查盘点都必须由独立于保管、使用、记账职能的人员参与，基本都是仓管员来对存货进行盘点。如东莞某民营制衣厂规定实物资产盘点由保管人员、使用人员、财务人员3人以上负责。但是实际执行时财务人员基本不参加存货盘点工作，存货的盘点只由保管人员和使用人员参与。尽管两人串通起来欺诈比单独一人作假的可能性要小，但是在只有保管人员与使用人员进行盘点的情况下，依然潜藏着两人串谋盗窃企业资产的风险。虽然大部分东莞服装制造企业都设有仓储部门保管存货，部门人员数量充足，但是部门主管为求简化工作，在很多情况下允许部门员工兼任验收与保管的职务，此时存在整个仓储部门盗窃企业资产的极大风险。（2）存货相关业务的人员职业素质不高。东莞中小型企业多数是家族式经营模式，很多情况下在人事安排方面，都会找亲戚或熟人来担任要职，考虑他们是否具备相应的业务知识和职业道德则显得不太重要。以采购业务为例，由于缺乏对供应商的评价，这些企业采购人员可以随意到与自己熟悉的供货商进货，这容易存在采购人员与供货商串通的极大风险。
（ 二 ）存货内部控制授权批准存在问题 东莞中小型服装制造企业大多数是合伙企业。最大股东也就是厂长或总经理。规模较小的企业不会下设特定部门负责存货业务，很多时候由其他部门人员兼任存货业务，厂长或总经理觉得家族公司人员简单，就只是口头授权并没有书面文件。同样的，由于家庭企业的管理不规范，企业的各项管理规章制度很多时候形同虚设，需要领导批准的程序也就变得很简单，有的只需口头申请，大多数企业会要求写书面单据提交给厂长或总经理。但厂长或总经理对存货管理工作不重视，只有在涉及付款工作时才会详细询问，对企业经营管理的其他方面则不太关心。关于存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序，任由部门主管制定相关规定。这就会存在仓储部门内部人员串通的风险，使存货被盗、缺失或是将存货掉包。
（ 三 ）存货业务流程控制的存在问题 （1）存货采购环节存在的风险。东莞中小型服装制造企业基本是按订单生产商品，他们会设置跟单员这一职位。企业可会让跟单员一个人去进行材料采购，难免存在跟单员与供货商串通的风险。经常存在着跟单员赚取购货差额的情况，虽然每次涉及的金额不大，但长久下去，仍然会给企业带来相关大的损失，并且影响员工的工作风气。（2）存货保管环节存在漏洞。由于东莞服装制造企业规模不大，厂房空间有限，存货可存放的地方不多。仓储部门没有专职保安负责存货的安全，这些责任都归到仓储部门人员或主管的身上。本次调研曾经访问一间东莞民营服装制造企业的负责人，据他述说仓储部门会发生监守自盗的情况。曾经发生客户提供制衣的主要材料及物料丢失的情况。发现问题后，仓管人员、车间主管、值班保安之间互相推卸责任，最终的损失由企业来承担。（3）存货领用发出环节的存在问题。经调查发现，大部分的东莞服装制造企业都是按照正确的程序领用和发出存货，但仍发现部分企业存在以下问题：车间人员在没有仓管的情况下直接搬运存货，并且在没有正式领料单的情况下领取货物，其解释是平常业务繁忙，来不及开领料单，一般用本子登记领料情况，事后再根据本子上的记录补回领料单。这是一个明显的内控缺陷，如果不加以严格控制，企业的存货则存在着被盗窃的风险，从而给企业带来经济损失。（4）企业在存货盘点环节的存在缺陷。东莞服装制造企业普遍采用永续盘存制对存货进行盘点，尽管能够加强财产物资的管理，但是永续盘存制下明细账的会计核算工作量比较大，有些记账人员只负责账本上的记录而不理会实际的情况。某服装制衣厂的仓管员表示实际工作中为求方便简单，往往会由一人兼任验收、保管和盘点存货的工作。尤其在盘点清查工作时，通常只有仓管人员一人进行，或在部门主管监督下进行，完成之后记录下来给部门主管签字，财务人员基本不参与盘点工作。综上述，东莞服装制造企业在存货内部控制方面存在的问题较多，并且暴露出来的问题将会影响它将来的发展。因此，完善和加强企业的存货内部控制建设是促进企业健康发展，良性循环的必要途径。
四、中小企业存货内部控制完善对策
（ 一 ）提高从业人员的综合素质 明确参与存货内部控制的主体，强化从业人员的控制意识。东莞服装制造企业主要是劳动密集型企业，技术含量不高，进入门槛也相对较低。因此，企业招来的很多从业人员文化水平普遍不高，素质参差不齐，企业制度不规范，内部控制意识淡薄。员工们都认为控制与管理是老板的事，与自己无关。由于东莞中小型服装制造企业以家族企业居多，所以关键岗位的设置如会计、采购负责人、主管等一般都是老板的亲戚或熟人担任，老板出于对这些人的信任往往忽视了岗位设置的相互牵制原则。而普通的员工则缺乏内部控制知识与观念。因此，有必要明确参与内部控制的主体，提高从业人员的综合素质，强化从业人员的内部控制意识成为了东莞服装制造企业亟待加强的问题。第一，管理层应向全体员工明确单位上到老板，下到每个基层岗位的员工都是内部控制的主体，内部控制需要每个员工的参与和执行。企业可以就内部控制建立相关的惩罚和激励制度，对违规者进行处罚，对在内控执行方面做得好的员工或举报违规者的员工进行表扬和奖励。第二，管理层要先树立遵守内部控制制度规范的榜样，即使是家族人员在工作的执行中出现失误也应当一视同仁，按制度办事。第三，应开设下级员工的内部控制培训课程，以强化员工的内部控制意识。某民营服装企业每月选择两次的员工会议时间由部门主管进行半个小时左右的内部控制意识培训，进行从理论到案例的知识传播，使员工循序渐进，慢慢了解内部控制的理论和实践知识，对部门主管的培训则可以由高级管理层统一安排。
（ 二 ）落实存货内部控制不相容职务分离制度 很多东莞中小型服装企业已经建立起一套较完善的内控制度规范，但是能够严格执行的企业寥寥可数。企业应当设置独立的保管人员对实物资产进行看守，与负责存货验收的人员分离开。若企业的存货品种类型比较多，则应针对不同品种来设置相应的保管人员，如由独立的人员保管原料，物料则由另外相应的保管人员负责。这样的处理可以使保管人员及时掌握物资材料的最高和最低储备量，为存货的采购提供有效和及时的信息，同时保护了企业资产的完整性。另外，企业存货的清查盘点应严格要求有独立于保管、使用、记账的人员参与，不能全由仓储部门来操作，规定必须有存货采购、财务部门等人员的参与。同时，盘点人员还得做好清查盘点记录，填写好相应的清查盘点报告。只有真正地将不相容职务分离，把好岗位分工设置这一关，企业才有可能做到完善其内部控制。
（ 三 ）加强对存货关键业务的控制 （1）存货的请购和采购。仓储部门提出存货请购的申请，必须以书面形式连同生产通知单上交审批人，经过批准后方可交予采购人员执行。企业授权批准存货采购的人员与具体执行存货采购业务的人员适当分离。（2）存货的验收和保管。采购人员接到供应商发过来的存货，应通知仓储部门，由仓储部门的人员检查订货合同、入库通知单、供货商提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符，最后出具验收证明并签字盖章。货物验收没有问题之后，仓储部门可以另外指派独立保管人员给货物办理入库手续，填写好一式三联连续编码的入库单，让财务部门正确登记入库存货的数量与金额。保管人员需要定期对存货进行检查，做好存货的增减变动情况登记。（3）存货的领用和发出。存货保管人员收到生产部门或销售部门出具的、经批准的领料单或提货单后，进行认真核对。在核对无误后，一次填制完成一式三联连续编码的发料单或出库单，经办人及仓储部门主管签字后，送往不同的部门分别保存。一般情况下，不容许事后补交领料单或提货单，以防存货内部控制缺失，经领导批准的特殊情况除外。（3）存货的盘点和处置。一般东莞服装制造企业选择永续盘存制，同时可以进行必要的定期实地盘存，在每年度终了时要进行一次存货的全面清查。存货盘点要有仓储部门、采购部门、生产部门和财务部门非关联人员参与，盘点内容包括质量检验和实物数量计量，然后由盘点小组编制盘点报告表，保管人员、仓储部门主管和盘点小组相关人员签名作实。最后对存货盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废，仓储部门应填制待处理财产审批表，经批准后方可对此进行处理。
（ 四 ）全面实现企业信息化管理 RFID（Radio Frequency Identification）射频识别是一种非接触式的自动识别技术，通过射频信号自动识别目标对象并获取相关数据，识别工作无须人工干预，可工作于各种恶劣环境。RFID技术可识别高速运动物体并可同时识别多个标签，操作快捷方便。仓储部门的入库、盘库管理中，利用RFID技术非可视性阅读、多标签同时识读特性，数十件附加了电子标签服饰的整箱商品通过RFID阅读器一次完成准确读取，极大地提高了物流效率。快速准确实现采购控制、多库协同作业仓库收发盘作业、先入先出、缺货报警、滞销品统计、销售统计、断码分析、商品调拨、退换货控制等管理。RFID技术能与企业现有的ERP系统完美结合，能够显著的提高效率，降低成本。
参考文献：
[1]李凤鸣：《内部控制学》，北京大学出版社2002年版。
[2]龚杰、方时雄：《企业内部控制——理论、方法和方案》，浙江大学出版社2006年版。
[3]王桂莲：《谈中小企业存货管理存在的问题与对策》，《中小企业管理和科技（上旬刊）》2008年第11期。
[4]江泳：《企业存货的内部控制》，《河南科技》2009年第2期。
[5]陆丽芳：《企业存货内部控制问题探析》，《中国乡镇企业会计》2009年第11期。
存货内部控制现状范文3
关键词:医院 内部控制 现状 对策
医院内部控制是指为了保障医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法、会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊行为而制定和实施的政策、措施和程序。内部控制是由医院领导层、管理层、全体职工共同实施的、旨在实现医院控制目标的过程。它包括医院内部会计控制、医院内部管理控制、医院内部审计控制。内部财务控制是内部控制的核心，内部管理控制是医院内部控制的框架层次，内部审计控制是用来检查、评价内部财务控制、内部管理控制是否健全、有效的手段,是一种信息反馈控制。
一、目前医院在内部控制方面的现状
(一)管理层对内部控制的重要性认识不足
目前，许多医院普遍存在“重医疗轻管理”，“重资金投入轻成本核算”、“重外延发展轻内涵管理”的现象。我国许多医院院级领导基本都来源于医学专家。他们具有精湛的医疗技术，对提高医疗管理水平具有丰富的经验，对医疗制度建设非常关心，投入较多；而对医院内部控制重要性的认识略显不足，认为内部控制只是财务部门或审计部门的事，就是内部资产安全性的控制、内部成本控制，只要财务人员把好关即可；仅以一些业务规章制度代替内部控制制度。忽视了健全的内部控制制度可以合理保证医院经营管理合法、合规；财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；提升医院可持续发展能力的作用。
(二)内部机构设置不科学，权责分配不合理
一方面机构重叠，职能交叉、缺失，出现问题相互推诿扯皮，运行效率低下。另一方面一味强调经济效益，医院在内部控制制度建设时一味考虑投入成本和产出效益之比，当控制成本大于可能产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施。该设置的机构不设置或附设在其他部门，部门及岗位缺乏相互制约。某些应重点控制的职能科室权限过于集中，如药剂科、设备科、总务科等部门，物资的采购、付货款以及验收、入、出库等均由一个部门负责，不合理的过度集权往往会产生很多弊端，实物流转和资金流转是否同向，资金的流出是否正常。物资的采购缺乏有效的监督，大量无用的存货积压在库房，浪费了大量的人力、物力、财力。
(三)风险评估机制缺失
部分医院管理人员风险意识淡薄，在医院经营管理过程中，只重视医院规模的扩大、就诊人次的增长、业务收入的增加、基本建设的投入，而缺乏行之有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制。一些重大的基本建设投资、大型设备购置，有的投资少则几千万，多则几个亿，在项目立项前既缺乏可行性论证，也没有进行项目投资效益分析，更没通过职代会同意就进行投资、购置。这样的投资、购置往往会影响到职工切身利益，处理不好，轻则会导致职工与领导产生对立情绪，影响医院声誉和业务发展，重则甚至会产生医院亏损或破产。对举债融资的偿还能力缺乏科学、合理的可行性论证，从而使风险投资缺乏有效的投资决策审批机制。
(四)医院职工的内部控制意识淡薄
大部分职工会认为医院内部控制与自己没太大关系，自己只需做好本职工作即可。只要那些管物、管钱的部门履行好他们的职责就是搞好了内部控制。
(五)制度的执行缺乏严格的监督检查
医院建立一整套内部控制制度，却在实际工作中不落实，物资领用有制度不执行，领用时无专职人员签字，出问题查核时，相互推诿扯皮。固定资产盘点走过场、随意报废、报损固定资产。
二、完善医院内部控制制度的对策
医院建立健全内部控制制度过程中，是不断弥补自身缺陷的动态过程。不能简单照搬其他医院现成的制度，应根据卫生部2006年下发的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，
结合医院自身的实际情况和特点，组织医疗、财务、审计、法律等专业技术人员，深入开展调查研究，制定切实可行、行之有效的内部控制制度。通过合理分析和掌握医院领导层、各职能科室负责人、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给医院带来最大损失。通过对各类风险的有效评估，不断加强对医院经营薄弱环节的控制，把各种风险消灭在萌芽之中。
(一)不相容职务分离控制
不相容职务分离的核心是“内部牵制”。医院在设计内部控制系统时，首先要确定哪些岗位好职务是不相容的，如：授权审批与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等；其次明确规定各个机构和岗位的职责权限和工作要求，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。从而规避舞弊风险。
(二)授权审批控制
医院在办理各项经济业务时，必须经过规定程序授权批准，以防止部门和职工不当处理。授权控制应当贯穿医院经营活动的始终。对于医院重大决策、重大事项、重要人事任免及大额之间支付业务等应当实行集体决策审批或联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
(三)财产保护控制
保护财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一。对关键岗位及员工实行强制休假制度和定期岗位轮换制度，建立反舞弊控制及监督机制，确保医院财产安全、完整。
1、资金管理
资金是流动性最强的资产，医院财务部门要对资金进行统一管理，要运用科学的分析方法对资金的合理调度做出安排，尤其是要注重投资方向、投资回报率的问题，保证资金统筹调度的科学性，在统筹资金的调度上，要注重强化资金的监管。使资金处于有效的安全状况，提高医院资金使用效益。
2、存货管理
医院的存货包括药品、卫生材料、低值易耗品及其他一些物资。要建立物资采购申请、审批制度和物资领用制度，明确请购、审批、领用程序。对物资领用实行定额管理，保持最佳库存量，采取先进先出的发货方式，严格限制未经授权的人员对存货直接接触。定期核查存货数量，及时发现存货减值现象。每年年终开展全面盘点清查，盘点清查结果形成书面报告。
3、 固定资产管理
购置大型设备前必须进行可行性论证及投资效益分析，保证设备的先进性、安全性、可靠性。严把购入设备质量关，对大型医疗器械的技术质量验收，应由技术监督管理机构进行。建立固定资产三级管理模式，确立各级责任中心，三级部门是资产使用部门，也是资产最易流失的地方，应建立固定资产明细账和资产卡片，准确地登记资产购置的总成本，领用保管有专人签字、负责。二级部门是职能管理部门，是固定资产管理的关键环节，分部门、分科室建立数量金额式明细账，详细记录固定资产的购进、领用、转移、报废报损等情况。一级部门是固定资产管理中心，负责全院固定资产管理，负责起草各项管理规定及这些规定的贯彻落实和检查监督，建立固定资产总账及明细账。三账一卡，帐物相符，账账相符。每年定期进行固定资产清查，不定期进行贵重仪器抽查。内部审计部门要对固定资产的营运收益、固定资产的折旧是否足额提取、固定资产是否得到充分利用、是否有帐外固定资产以及固定资产有无流失现象等方面加强审计。
4、无形资产管理
加强省重点专科品牌建设，加强声誉管理，通过提高高质量的医疗水平和贴近患者的优质服务，维护和提升医院品牌和社会认可度。
(四)预算控制
预算作为一种控制机制和制度化的程序，是医院经营活动有序进行的重要保证，是医院进行监督、控制、审计、考核的基本依据。预算管理的关键点：预算目标及范围、预算编制程序及管理模式、预算管理组织体系、预算指标体系、预算评价体系。预算编制不只是财务部门的事情，而是整个医院综合、全面的管理，要采取领导、财会部门、业务部门相结合的办法。坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。推行全面、科学、细化的部门预算控制制度，按收支类别、分部门、分项目，按计划编制财务收支预算，并据以进行实际的预算控制，从收支源头把好财务预算控制关，执行中不允许单位内无计划、无预算的财务开支，更不允许超计划和超预算开支，以维护预算的刚性和严肃性。建立预算执行分析报告制度，通过分析找出差距和原因，不断总结、改进，提高医院预算管理水平。
(五)加强成本控制
医院成本控制是指医院在医疗服务的过程中，按照既定的成本目标，对构成医疗服务成本的一切耗费进行严格的计算、考核和监督，并采取有效措施把医疗服务成本限制在预定的目标范围内，成本控制是医院落实成本目标，实现优势的有利保证。成本控制涉及医院工作的所有方位，因此，实现医院成本控制，既要有医院各级负责人的观念更新和充分重视，也需要各部门的协调配合和全体职工的积极参与与认真配合。在全院职工中增强成本控制意识，从而在工作在自觉减少浪费，节约成本。
(六)充分发挥内部审计机构的功能
医院内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理、完善医院治理结构、促进医院目标的实现。保证其独立性和权威性，定期或不定期对医院内部控制制度进行评审和评价，并对内部控制设计和实施的有效性进行评估，为改进内部控制制度提供建设性意见。特别要加强对关键环节和重点岗位的监督与制约。单位负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动。有条件的医院还可以聘请院外中介机构对医院内审制度进行规划设计与评价。但需注意内部审计人员不得参与制度的制定。
(七)建立有效的人力资源管理制度和激励约束机制
医院是一个特殊的服务行业，应将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用职工的重要标准。医院应以此次事业单位人事制度改革为契机，根据可持续发展战略，结合人力资源现状和未来需求预测，制定人力资源总体规划和能力框架体系，明确人力资源的引进、使用、培养、考核、激励等要求。设置科学的业绩考核指标体系，制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬与贡献相一致。以此形成一定的激励约束机制。全面提升医院核心竞争力。
(八)加强医院组织文化建设。培育职工积极向上的价值观、社会责任感和敬业爱岗精神
组织文化是指组织全体成员共同接受的价值观念、行为准则、团队意识、思维方式、工作作风等群体意识的总称，通过医院组织文化建设，可以帮助全院职工在医院内形成统一的积极向上价值观、开拓创新、团队协作和风险防范意识，拥有一致的行为准则。让员工拥有共同的荣誉感和归属感。使他们爱岗敬业、尽职尽责。
有效的内部控制对医院发展至关重要，医院建立与实施内部控制应当具有前瞻性，随着许多新业务的开展，要及时更新、完善，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。提高全体职工对内部控制重要性的认识，把追求社会效益为最高准则和追求经济效益为最佳保障有机地结合，才能保证医院健康有序地发展。
参考文献：
存货内部控制现状范文4
一、我国制造企业内部控制概述
（一）制造企业内部控制的意义
对于制造企业来说，做好内部控制具有特殊的意义。完善而有效的内部控制是增强企业核心竞争力的必备条件，是企业长期内保持较强运营能力的坚实基础。目前，我国大多数制造企业都已认识到内部控制的必要性和重要性，内部控制对于提高企业的资产管理能力、合理的控制成本支出和生产效益等方面，具有重大意义。做好内部控制，不仅可以提高企业的经济效益，有利于实现企业的利益最大化，还有助于提高企业的核心竞争力，促进企业的可持续发展。内部控制体系是一系列制度、程序、流程的结合体，完善的内控体系对企业的发展来说发挥着巨大的作用，它可以通过加强对企业的管理而提高企业的经营效率和质量，从而帮助企业实现其战略目标。
（二）制造企业内部控制环节相对复杂
1、采购与付款环节的内控情况
制造企业最常见、最频繁的业务环节莫过于采购和付款了，作为制造企业，采购材料是再频繁不过的业务了，制造企业是生产制造产品的，原材料是生产制造产品的原始资源，可见，材料采购环节在制造企业的各项业务中，占有极高的地位，这是制造企业挖潜绩效、开源节流的关键与源头。但是目前仍有大多数制造企业并没有认真对待这一环节，他们通常是下达生产计划，然后再进行集中采购，并没有对采购的具体安排进行系统的研究和规划，这样的采购比较盲目和随意，导致采购环节的管控缺乏计划性。再加上企业对供应商没有一个统一的比较数据，也导致企业可能面临着供应商选择不当、采购成本过高等风险因素。
2、仓储（存货）环节的内控情况
制造企业一般都拥有大量的存货，对于存货的储存盒管理情况，各制造企业应该予以高度重视。但是目前，尚有大部分制造企业的管理者缺乏这意识，对仓储环节不重视，没有做到对存货的定期盘点和清查，对原材料的保护措施也没有做到周全，使得原材料在周转过程中存在严重的浪费现象。与此同时，制造企业在仓储环节中还存在着其他事项的控制不足，例如，存货可能存在未经审批或越权审批现象；存货可能会因为保管不当而发生丢失、损坏的现象；盘存时可能会出现账实不符的现象，这些问题的产生，都与内部控制不严密有极大的关系。因此，制造企业应该建立健全内部控制体系，加强对仓储环节的管理控制，提高存货的运营效率。
3、销售与收款环节的内控情况
制造企业是制造产品的企业，制造产品的目的是为了实现销售，获取相应的利润，通过盈利，不断的促进企业的进步与发展。对于制造企业来说，规范销售行为、控制好销售与收款环节，非常重要。
二、ERP系统运用于制造企业材料内控的意义
（一）信息共享，高效利用
ERP系统的最大特点，就是能够实现信息共享，通过信息共享，让每一位使用者能够在最快的时间内，掌握最全、最准确、最及时的信息，这对于制造企业来说，是非常便利的一个条件。制造企业在材料采购过程中，就需要掌握各供应商的供货信息，有了这样一份完整的资料，制造企业能够做出更好的选择，选出最适合企业发展的最佳采购方案。企业经营者充分利用ERP系统的这一特点，在得出信息的同时，快速的分析各种数据，迅速做出相应的经济反映。通过ERP系统来进行内部控制，不仅可以对制造企业的生产供应链进行横向监控，还能对企业的相关经济数据的历史和当下对比，实现了数据的纵向处理和利用。
（二）内控体系得到延伸
众所周知，ERP系统是一个基于财务管理集成信息管理平台。一方面，ERP系统在制造企业的内部推广和建设，有利于建立以财务控制为导向的内部控制模式；另一方面，也有利于实现从财务管理控制向业务管理控制的延伸。因此，ERP系统在企业内控中的运用，不仅能够有利于保证企业的资金安全，促进资金的合理高效利用，还能够保证企业的经济活动得到实时的管理和监控，降低企业的风险，完善企业的内部控制模式。
（三）精细化管理和规范化运作
传统的制造企业内部控制，并没有形成一个整体完整的内控体系，各部门之间相互分离，各自为政，但是ERP系统却改变了这一传统方式，ERP系统强调的是一体化的管理，需要各部门相互协作，共同配合，ERP系统的介入，使得制造企业的内部控制由原来的以部门职能为中心的管理模式向以业务流程为中心的管理模式转变，这种转变实现了物流、资金流、信息流的整合，提高了企业的市场反应能力和风险应对能力。这正是因为ERP系统的业务流程中心式的管理模式倒逼企业的组织模式向扁平化发展，管理思路向业精细化管理和规范化管理延伸，这种三位一体的整合是现代企业管理的灵魂。
三、ERP系统应用于制造企业材料内控的相关建议
（一）加强ERP系统实际操作人员的培训工作
信息化时代，各类软件的更新速度快，每一次更新换代，都会带来一些技术性问题，怎样才能使ERP实际操作人员能够快速的适应这种软件的变更，顺利的完成工作任务，显得尤为重要。制造企业必须不断的加强ERP实际操作人员的培训工作，可以将培训结果纳入员工的绩效考核之中，从而对员工形成一种工作压力，促进他们不断的进步学习。
（二）加强技术后台支持，加强ERP系统下的权限管理
制造企业应该成立专门的计算机管理部门，对企业ERP软硬件进行日常的维护，同时，该部门还可以对ERP实操人员的操作进行监督和管理。除此之外，还要对一些关键性的信息资料做到妥善保管，根据不同岗位的职责要求，授予不同的操作权限，企业可以实行轮岗制度，把会计信息系统风险模块化分割化，最大程度降低并发风险。
（三）加强材料内部控制管理
存货内部控制现状范文5
关键词：内部控制；控制环境；控制措施
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
一、天业化工公司内部控制概述
内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它渗透于企业经营管理活动的各个方面，也是衡量现代企业管理制度的重要标志.通过实践得出结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。目前我国企业内部控制较为薄弱.主要原因是内控制度不完善、外部监督乏力等。因此必须加强企业内部控制，采取一些有效的措施。
建立天业化工公司内部控制是为了实现经营目标，促使经济利润增加。根据天业化工公司经营环境的变化，对天业化工公司经营和管理中的风险进行识别、评价和管理的制度完善、组织体系和控制措施。天业化工公司财务管理需要建立内部控制，完善和健全财务管理体系。确保天业化工公司运营符合法律法规、规避风险。这样天业化工公司的相关财务信息才能真实、准确和全面，并能够充分确保资金资产安全，提高天业化工公司的经营效率，合理的规避企业风险，使天业化工公司提高其经济效益，实现天业化工公司发展的战略目标。内部控制体系完善始终要围绕有效控制风险来进行，建立和完善财务的内部控制制度和法规是财务的核心工作，关键是要加强资金管理、成本费用的管理和权力管理这三方面的监督和控制，才能建立起有效地内部控制体系，控制运营风险。
二、天业化工公司内部控制现状及存在问题
天业化工公司对内部控制制度重视程度不够，对应的制度规范不完善。天业集团在发展壮大的过程中虽然也逐步制定和形成了许多的管理和运行的规章制度，但是关乎其内部子公司天业化工公司运行风险的内部控制制度总是被忽视，不能够发展和完善，未能建立有效、完整的财务预算制度、更不用说用规制制度加强对财务管理的监督和控制了。未对子公司的财务进行控制，出现坏账，未要求投资对象进行内部控制管理，忽视了投资对象的运营风险，从而为天业化工公司的投资增加了风险。
天业化工公司内部控制制度漏洞多，控制乏力。内部控制要事前要计划，事中要监督控制以及事后要考核核算，而天业化工公司主要依靠事后核算是进行内部控制，而且没有进行最后的考核工作。事前缺乏必要合理的计划，没有建立开展经济活动的全面的预算管理体系，而在事中也仅仅依靠有限的措施能控制，不能高效有质量地完成工作。事前、事中、事后的工作重点没有凸显和实施，跟不上现代天业化工公司发展的需要。
天业化工公司忽视管理会计作用。管理会计是现代会计的重要分支，主要是财务会计，为天业化工公司提供集资、投资、项目决策等信息，帮助领导层分析和决策。而天业化工公司忽视了管理会计，仅依靠财务会计难以为天业化工公司提供明智有效的决策投资分析信息，是天业化工公司的资金运作面临风险。财务部门的职能和财务人员的能力未得到充分开发和利用。天业化工公司的财务部门和人员的工作主要是简单的收付款和记录、核算、报销账单等，而很少进行事前计划、决策上提供的财务和信息支持、未能充分发挥部其在内部控制中的关键作用，而且财务人员的价值也没有得到充分发挥。
三、完善内部控制体系的建议与措施
（1）建立良好的控制环境，重视人的因素
天业化工公司的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到天业化工公司内部控制的遵循和执行，以及天业化工公司经营目标，整体战略目标的实现。加强和完善天业化工公司内部控制，应注意内部控制的环境建设，包括经营管理理念，方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源管理政策和实物，外部环境的影响等。
（2）明确权责利关系，建立责任追究制度
天业化工公司的组织体系通常采用直线制结构进行垂直管理，管理跨度小，管理幅度窄。由于受规模、人力、财力等限制，天业化工公司内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，影响天业化工公司的经营发展。为此，天业化工公司应从会计控制、实物控制、批准控制等环节做好控制工作。天业化工公司各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。
（3）建立健全的资产安全完整维护体系
针对天业化工公司在资产管理运作方面所暴露的弊端，应采取行之有效的控制手段。首先，天业化工公司特别要注意对库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。其次，加强对应收账款的管理。天业化工公司应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计处理。再次，加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。最后，杜绝重钱不重物的错误思想，加强对各类财产物资的管理。
（4）公司领导者必须自觉接受内部控制的制约，力求内部控制在公司中随时发挥作用。会计监督是提高经济效益的有效手段。但现行会计监督存在局限性，会计监督职能没有得到充分发挥。应加大法律法规学习、宣传的力度，为会计监督提供良好环境；全面实行会计人员委派制度，让会计人员依法监督；提高会计人员自身素质，是加强内部会计监督的有效途径。
参考文献：
[1]崔海霞.企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007（8）.
存货内部控制现状范文6
关键词：现金流；内部控制；有效性
内部控制要求企业对组织机构结构、日常工作规范、管理审批流程等环节进行控制约束与调节，以期望对企业整体达到合理的资源配置、高速的工作效率、规范的管理模式的企业优化管理目标。对企业现金流管理中内部控制措施实施效果的研究，体现出企业现金流管理中内部控制措施与企业经营状体的关系。对此问题的研究无论是对企业管理者、投资者来说，都具有重要意义。
一、文献回顾
FrancescaCassano点明现金流对企业的重要性，提出现金流管理可以为中小企业创造更多收益，增加企业效益。王思提出，科技型企业的发展存在较多的不确定因素，导致企业的现金流量很难准确地预测。当前企业中，对现金流内部控制的关注度仍在初期阶段。
二、案例描述
1.H公司概述A公司为一家广播电视网络公司，H公司是A公司众多分公司中规模较大的市分公司。在2016年，企业开始建立更加健全的内部控制制度，在总公司的总体内控制度下，根据H公司及分管分公司的情况，建立更加具体的内部控制实施细则。各部门又根据部门的情况及岗位设置编写更加具体的部门岗位职责。通过细致、缜密的规章制度体系建设，H公司初步形成了较全面、健全的内部控制模式。2.H公司现金流内部控制现状（1）货币资金的内部控制H公司对货币资金的内部控制主要通过现金的内部控制与银行存款的内部控制实现，此项工作主要为财务部及销售部共同执行，以财务部为主要工作承担者。H公司在财务部内部控制管理细则中对库存现金、银行存款的使用执行着严格的审批制度，财务部门对现金、银行相关业务均制定了严格的流程，在每个环节均需留存相关资料作为审批、记账依据。县级公司的资金使用与划拨均需通过H公司审批。（2）存货、工程物资的内部控制对存货、工程物资的内部控制可以分为采购控制环节、付款控制环节、仓库控制环节，仓库管理的内控又可以分为入库控制环节、出库控制环节。对存货、工程物资的内部控制环节应从存货采购环节开始，由物资管理部门具体实施对存货的内部控制。初次采购至付款的流程如图1。图1初次采购至付款流程图在采购至付款各环节中，H公司制定了严密的控制程序，对每项流程均需部门领导、分管副总等审批，审批材料及合同等原件由负责部门保管，复印件交由此项业务相关部门存档，确保采购环节所有文件、资料、申请单据的完整、准确。（3）往来款项的内部控制H公司对往来款项的控制涵盖在公司的每一个部门的内部控制细则中：应收、预收款项为公司收入，该部分款项的确认以合同、收费系统为依据；应付、预付款项的控制行为融合在物资管理、工程、财务部门对采购、在建工程的具体控制活动中；其他应收、其他应付的内部控制主要涉及到企业备用金、费用报销的控制，根据预算对备用金、报销款项进行额度控制，费用的审批需要逐层审批。（4）投资、筹资活动中的现金流内部控制H公司的投资活动主要为固定资产的建设，H公司的固定资产主要为网络信号传输设备的建设。此类固定资产的确认均是由在建工程转入固定资产中，对投资活动中现金流的内部控制就是对在建工程转固环节的内部控制。H公司筹资活动中的现金流主要是通过发行债券取得现金流入、向股东发放股利确定现金流出，该部分现金流的控制由总公司统一执行。
三、案例分析
1.采购付款、入库出库的内部控制分析对采购与付款环节进行检查，经过与物资管理部门的访谈、相关资料的检查发现，H公司在对供应商资格审查环节，H公司选取的供应商大多为当地较知名企业，H公司物资采购人员认为无需对此类企业进行供应商资格的审查，故H公司无供应商资料存档，无供应商台账的建立，这不符合采购付款环节内控制度的要求，内控的一些环节未得到有效的实施。通过对H公司期末应付款项账龄组合比重的对比可以看出，企业实行内控后，对采购应付款项付款的控制环节对应付款项的影响是正向的，期末新增的应付款项在减少，对账龄较长的应付款项也在逐步进行收回，但对长期挂账的应付款项仍为有具体的控制措施。应付款项账龄组合对比如下图：图22016年、2015年期末应付账款账龄组成图在仓库管理环节，通过对入库、出库单据的检查，部分省公司调拨入库材料入库存在跨期。工程物资的出库由于工程建设的不确定性，部分材料出库不准确，会产生已仓库出库但账面未出库、工程串户等现象，这种现象的存在显示出内控执行效果的缺陷。2.在建工程转固内部控制分析H公司本年账面有437个在建工程，其中只有8个在建工程转入固定资产中，上述工程均在严格的内部控制规章内执行转固程序。通过对系统中开通信号工程的检查，存在大量已满足转固条件但未转固工程，原因是该批在建工程存在无法提供初验报告、材料出库后滞、人工费未支付等问题。本年进行转固的工程总金额为998120.42，已开通信号未转固账面金额为225916445.45。通过对比可以发现，大部分已开通信号的在建工程由于相关内部控制管理环节的缺陷，导致无法在已满足转固条件的基础上进行转固，会产生明显的时滞性，影响固定资产增加带来的现金流的流出。
四、案例的建议与结论
通过对H公司的现金流内部控制的分析，发现H公司在内部控制建立过程中对在建工程转固流程的关注度低，应当制定更加明确地工程进度确认标准，为已开通信号工程成本的确认执行明确地控制流程，确保收入、成本的配比。对采购流程中，更应注意对供应商的审查与供应商对账环节，彻底贯彻相关的内部控制管理流程，严格执行供应商审查、管理环节。并且，对部分内部控制环节应该进行精简，以达到内部控制提升企业运行效率的目的。
作者:李鸾佳瑞 单位:东北农业大学
参考文献：