前言：中文期刊网精心挑选了浅谈审计的风险及防范范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
浅谈审计的风险及防范范文1
一 审计风险和含义
近年来，随着注册会计师行业的迅速发展和会计法律法规的不断完善，注册会计师承担的审计风险也日益加大。审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，其关系可以用以下公式表示：
审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险
注册会计师在实施审计过程中，如果忽视审计风险的存在且没有采取相应措施防范审计风险，必然会引起很多不良后果，如对信息使用者产生误导，使投资者蒙受损失；审计人员对财务报表审计意见表达的不当，可能会对报表使用者产生损害；影响注册会计师或会计师事务所的信誉和形象；严重时可能会助长会计造假和舞弊行为，影响经济的健康发展等等。
二 审计风险产生的原因
1．注册会计师的风险意识淡薄
法律赋予审计部门权利的同时，也让其承担相应的责任。随着市场经济的发展，审计部门的审计对象从受托的财务责任扩展到经营责任和管理责任，审计范围从会计记录扩展到经营活动，审计职能从经济监督变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价，审计责任也随之扩大，审计责任从检查账表的正确性扩展到证明被审查的经营活动是否有重大舞弊行为、是否有重大损失浪费问题等。审计承担的责任越多，审计风险就越大。虽然随着注册会计师行业法律诉讼的增加，注册会计师对审计风险增加了一定的认识。但总体来说，我国的注册会计师在审计执业过程中还普遍存在侥幸心理，风险意识还比较淡薄。
2．审计人员自身素质整体不尽如人意
注册会计师必须具备与其职业需求相适应的能力，包括道德素质与专业素质两方面。经济的发展客观上对审计人员的要求越来越高，不仅要求审计人员有一定广度和深度的知识水平，在审计过程中，还需要审计人员具备较强的专业判断能力。我国注册会计职业起步较晚，有丰富经验和较高水平的注册会计师在整个审计界所占比重较小。经验不太丰富的审计人员难免有过失或无意误断的情况出现，造成审计风险的加大。另外，注册会计师在道德素质和职业操守方面表现得不尽如人意，某些注册会计师缺乏起码的职业道德，在审计过程中任意简化程序，放宽尺度，甚至为客户偷逃国家税收。
3．审计对象的会计信息的不真实增加了审计风险
注册会计师参与审计项目，对其产生最直接影响的是被审计单位。由于我国正处于经济转型时期，尽管颁布了一些相关的法律法规，但是仍不完善，企业的经营活动缺乏规范，投机心理和短期行为较为普遍，一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉，甚至贿赂审计人员，使其失去独立性，以达到欺骗投资者、债权人以及相关的利害关系人的目的，使得注册会计师会面临着种种陷阱，稍有不慎便会得出错误的审计意见，面临着遭到审计报告使用者提出法律诉讼的风险。
另外，随着高科技的发展，以网络化和数码化为核心的信息技术在为会计业务提高新技术装备和手段的同时，也给被审核单位的会计造假提供了更高的违法犯罪手段，使审计对象更复杂，审计难度加大，潜在风险更多。
4．会计师事务所内部管理水平不高
目前我国会计师事务所行业监管不力，职业规范体系仍不完善。很多会计事务所一定程度上都存在职责不明的问题，责任、权力和报酬之间缺乏有机联系，没有实行科学的等级管理。针对注册会计师行业的违纪行为，监管部门主要采取警告、暂停执业、撤销等行政方式，注册会计师及事务所承担的刑事责任和民事责任较轻。
同时，会计事务所缺乏内部质量控制也是导致财务报告风险的一个直接原因。我国很多会计事务所没有建立或执行自身的质量控制制度和质量管理措施，以致审计人员在执行审计时没能遵守职业准则的要求，从而带来审计风险。
三 审计风险的防范措施
随着审计环境的变化，注册会计师面临的审计风险也越来越大，防范与控制审计风险越来越重要。
1．加强注册会计师的风险意识的培养
注册会计师审计风险总是存在的，由于审计的成本效益原则，注册会计师必须承担一定的审计风险，以提高审计工作效率，但同时尽管审计风险在客观上是普遍存在的，但审计组织和审计人员可以通过主观努力对其进行适当的管理，将其控制在一定的范围之内。因此会计师要正视审计风险，积极防范和利用审计风险。
我国应加强相关法律的宣传教育，增强注册会计师的风险意识。要利用各种媒体和场合，对注册会计师进行宣传教育，使之真正了解自己的职业特征，了解审计风险的基本特点及各种具体表现，分析各种审计风险可能引发的审计失败及应承担的审计责任，使每位注册会计师牢固树立和强化法律责任观念和审计风险意识，自觉谨慎执业。
同时，注册会计师应具有较高的职业敏感性，合理运用职业判断。例如，当发现被审计单位产品销售困难、资金周转不灵、承包指标难以完成、兼营业务较多等问题时，注册会计师必须增加检查程序，收集更多的证据，以降低检查风险。
2．加强注册会计师的自身素质建设
首先，注册会计师必须培养自身良好的职业道德素质。为了保持注册会计师审计的独立性，注册会计师必须具有诚实正直的品质，并且不受任何与客户及其管理当局或所有相关的经济利益的影响；其次，注册会计师积极掌握行业专门知识和其他方面知识，努力控制审计风险。现代审计要求审计师必须术业有专攻，审计师自身的专业知识由以会计审计知识为中心转向以管理知识和行业知识为中心。审计师要分行业审计，必须掌握常用的分析工具，并接受行业知识训练。同时，注册会计师必须时刻重视各种知识的学习，不仅要掌握会计、审计、税法、经济法和财务管理等学科知识，而且还要尽量熟悉其他方面的知识，只有这样才能做出适当的职业判断。同时，事务所内部必须加强对注册会计师的业务培训。我国的审计行业普遍存在审计人员经验不足的问题，从业的质量难以保证。为避免审计工作失误而造成的损失的审计公诉，事务所必须对缺乏经验者进行行业业务技能培训。
3．注册会计师要谨慎选择审计对象
注册会计师应谨慎选择被审计单位，一定要选择正直的企业，从源头上控制审计风险。注册会计师选择被审计单位之前一定要对企业的历史情况有所了解，并评价它的品格，弄清委托的真正目的，尤其是在执行特殊目的审计业务时更应如此。同时谨慎对待陷入财务困境的企业，纵观中外历史上很多涉及审计人员的审计失败案，都集中在宣告破产的企业。
4．建立健全风险责任制度和审计项目内部控制制度
在会计师事务所内部应建立风险责任制度，划分会计责任和审计责任防范审计风险，明确审计组织内部各个层次、各个岗位工作人员的职责和权限，使得审计工作的每个环节都有人指导、监督、负责、考核，实现共同防范和控制审计风险。尤其在实施审计之前，注册会计师应与客户签订约定书，约定书须写明委托方对提供资料的完整性和真实性负责等内容，以防止委托方提供虚假证据，从而分清被审单位的会计责任与注册会计师的法律责任。因为有时虽然审计人员依法实施审计工作，但因被审计单位未能提供准确、真实的会计资料，财务报表本身存在错报和漏报，也会导致审计人员发表错误的审计意见。
为切实有效地控制审计风险，应加强会计师事务所的质量控制，建立审计项目内部控制制度。首先，在审计工作开始之前，应制定完整、严格的审计方案，有助于审计人员把握审计重点，防范审计风险。审计方案拟订时，除按照审计方案编制的一般方法将此项目应当审计的主要内容写进去之外，还要针对该审计项目的具体情况找出审计风险的控制点，充分利用内部控制制度的测试结果编制合理的审计方案，对审计的范围、重点、方法、人员分工和工作进度等进行详细规划，使审计人员能严格遵守操作步骤和操作规程，防范审计风险；其次，建立审计工作三级复核制度，实行复核制度是防范和控制审计风险的一项有效措施。通过复核发现审计事实是否清楚，收集的证据是否真实全面、审计评价是否恰当、审计程序是否符合规定，它可以从制度上防止由于审计工作中疏忽而出现的差错，如发现差错可以及时修改、完善，从而有效防范和降低审计风险。
总之，目前我国注册会计师审计潜在的审计风险较大，必须通过健全会计师事务所内部管理制度，强化注册会计师执业能力和风险意识等措施，促进我国注册会计师事业的健康快速发展。
参考文献
［1］王芩秋.新会计法对审计风险的影响［J］.浙江财税与会计，2002（6）
浅谈审计的风险及防范范文2
【关键词】跟踪审计；风险意识；防范
一、前言
建设项目跟踪审计是近年来我国建设投资审计领域中比较推崇的一种审计方式，与以往的建设项目竣工决算审计相比更能及时发现和纠正影响工程建设的问题和隐患，在促进建设项目管理、提高投资效益、遏制建设领域腐败等方面的成效更大、效果更好。但跟踪审计作为一种审计思路，尚未形成一套完善的制度体系，国家政府有关部门还没有就建设项目跟踪审计的有关具体内容、范围、原则、方法、工作的组织和实施步骤提出明确、细致的要求和规划。跟踪审计工作人员的配备，责、权、利的划分等相关问题也无章可循，跟踪审计的法律、法规还不够完善，审计实践被动，在实践操作中还还遇到一些困难和问题，伴随着这些问题而产生的审计风险也越来越大，分析如何应对问题及有效防范审计风险，将有利于提高审计的效率和效果，将审计风险降低到一定限度，从而能够减轻跟踪审计人员工作压力，使跟踪审计人员能够对所要进行的工作有一个相当全面、客观的认识，有利于充分发挥审计人员的积极性和创造性，有利于推进审计工作的顺利进行。下面通过对实际工作中的跟踪审计项目存在的各种困难及风险，进行分析研究，谈谈自己的看法。
二、建设项目跟踪审计的职能定位
跟踪审计与传统审计相比，审计方式有了实质性的改变，但并未改变审计的本质。跟踪审计起到的应该是监督作用而不是管理作用，所以审计不能超越自己的能力，大包大揽。
跟踪审计应正确定位，严格恪守《审计法》赋予的监督职能，把握好审计机关是监督者的角色定位，依法独立实施审计监督，做到“到位而不越位”，不偏离定位介入管理，不替代建设、监理等单位和相关职能部门应尽的职责，不混同于被审计单位的内审机构。监督是跟踪审计法定的职能，同时跟踪审计在发挥审计监督功能的同时，还应发挥咨询服务功能，咨询服务职能是建立在监督基础之上的，在监督中体现服务，在服务中搞好监督。
建设项目跟踪审计是从第三方独立的角度来实施审计，而不是从建设部门的角度来参与和评价审计事项，否则与监理、建设主管部门等职责交叉、重复，也就失去了审计监督的意义，破坏了部门权力之间的相互制衡。因此，在建设项目跟踪审计中，一方面，要全面履行跟踪审计的职责，不可偏废，不应只重视工程造价核实的职能，而忽视跟踪审计的监督和咨询的作用，另一方面，要严守监督咨询的角色定位，以服务建设项目为己任，对于发现的工程建设管理问题，一定要通过建设单位或监理等管理机构去解决，而不能越俎代庖。审计人员既要当好政府资金的“卫士”，又要当好决策者、管理者的“谋士”，并应逐步建立起与被审计单位之间的沟通机制、商量机制、融合机制，与被审计单位在提高管理水平上融为一体。工程跟踪审计组应在前期准备、工程实施阶段的审计过程中就要通过提前介入、掌握情况、收集资料等手段，对发现的违规行为等问题及时提出审计意见或建议，促进建设、设计、监理、施工等单位认真履行职责，规范操作，充分发挥监督与咨询服务的作用，同时不直接参与投资项目管理和经济活动的相关决策，做到“到位而不越位”。
三、建设项目跟踪审计的主体介绍
建设项目跟踪审计的主体从宏观角度来看有国家审计机关、社会审计机构及内部审计部门三类；从企业角度角度而言审计的主体有社会审计机构、内部审计部门两大类。目前市场主要是造价咨询企业为审计主体。
建设项目跟踪审计主体的选择需要针对企业的需求，综合考虑企业的经济力量和技术力量来选择。当企业有一定的经济实力而自己的内部审计力量不足时，可以委托社会审计来进行；当企业自己有足够的技术力量则可以委托内部审计部门进行；如果内部审计部门的技术力量有欠缺，可以就欠缺部分聘请外审，采用内外组结合的办法进行跟踪审计。
目前大多数企业内部审计力量较为薄弱，聘请社会专业造价咨询企业参与项目的跟踪审计是适应市场要求、企业高速发展的必然选择。
四、建设项目跟踪审计的存在局限性，从而存在审计风险。
（一）建设领域体制，制度的缺位
当前，我国市场经济体制、制度的设计还不完备；相关的法律法规还不健全；以言代法、以权代法的情况还时有发生；无法可依甚至有法难依的现象还客观存在；责任不明、有责难究还较为普遍等等。而跟踪审计必须在审计相关法律法规的范围内进行，其权威性的来源之一就是法律法规及审计标准的规范化，而这些制度的不健全及法律法规的缺失与滞后，使得审计人员在开展跟踪审计工作时难以遵循和把握，难以对建设项目作出共性的评价和判断，审计质量难以提高给审计带来的风险隐患也就愈大。
（二）审计力量有限以及人员的素质参差不齐
由于跟踪审计是对整个建设项目过程的监督与控制，投入时间长，一个大的投资项目从启动到投资目标的达成，就管理而言是一个庞大的系统工程。从理论上说跟踪审计应涉及立项到竣工决算的各个环节，这就需要充足的审计力量，以满足跟踪审计内容的广泛性和大量性。然而，在审计力量有限的情况下，面对如此繁重的审计任务、如此详细的审计内容、如此长期的审计过程，审计风险必然增大。
另外，跟踪审计是一项综合性审计，涉及到项目建设的多个环节，审计内容纷繁复杂，审计领域涵盖诸多行业，同时，建设项目中大量新材料、新工艺、新技术的采用都对我们审计人员的综合审计能力提出了新的要求，但以目前审计人员的知识结构和经验能力，与跟踪审计的要求存在差异，增加了在审计过程中出现偏差的可能性，从而导致审计的风险性加大。
（三）建设单位对跟踪审计的定位模糊
跟踪审计由于通常是受审计机关的委托由中介机构完成，在实际工作中常会被误解，建设单位容易将跟踪审计与中介机构的投资咨询相混淆，认为跟踪审计就是他们建设项目管理的一个环节，有事就找跟踪审计。有的建设单位还依赖于跟踪审计部门，特别是基建力量较薄弱的部门，更是大事小事请审计参与决策，有的甚至将政策难以处理的一些事项推给审计部门，先要审计人员表态后各方才签署意见，实际上是将责任和风险转嫁到审计头上。例如对于工程建设过程中的各种会议，如果审计人员不参加，就难以了解情况，一旦参加，建设单位要求跟踪审计人员在签到单上签字，有时甚至会要求审计人员表明态度、提出意见。如果不签字，不表态，建设单位就认为跟踪审计没意义；若签字、表态，审计人员有时也较难把握是否恰当，因为审计人员的意见是代表权威性的审计部门意见；此时如果审计人员提出的意见或建议未被采纳，建设单位仍按照自己的意见写入会议纪要，而会议纪要后的签到单上有审计人员的签名，就被认为审计组认可他们的意见。况且，在目前的建设市场中，政府工程一般都是形象工程，对进度的要求很高，现实情况与法规理论上的冲突会有很多，审计人员发表意见的尺度就更难把握。
（四）跟踪审计力量有限，审计风险增大
由于跟踪审计工作的特殊性和复杂性，跟踪审计内容的广泛性和大量性，从而对审计人员的自身素质也提出了更高的要求，跟踪审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的分析、组织、协调、沟通等综合能力，不仅要掌握工程计价方面的知识，同时还需要掌握设计、监理、施工、管理及财务等方面的知识，掌握国家的有关政策和了解市场信息。而我们面临的实际情况是，从事投资项目审计的人员知识结构和人员配比都存在一定的局限性，搞财务的只懂财务，搞工程的人员只懂工程，既懂工程又懂财务的人员较少。因此，提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。
五、完善建设项目跟踪审计的对策、增强风险防范意识
（一）抓住重点，提高跟踪审计质量意识
在跟踪审计实施过程中，要抓住跟踪审计的关键点，例如项目执行基本建设程序、被审计单位内控制度、招投标和合同履行情况、材料、设备采购情况、重大现场签证、工程款支付等内容。跟踪审计人员对于提出的审计建议或意见要切实做到有法可依，有章可循，提高质量意识，积极防范风险。对于一般性问题，可进行口头沟通发表意见，同时做好跟踪审计台账记录及审计工作底稿；对于需提出必要的审计建议和进行审计成果收集的，可采用审计意见单的形式。通过以上方式提高审计意见的成效性和时效性，即使审计意见或建议未被采纳，事后也有案可查，规避了审计风险。
（二）培养教育，提升跟踪审计人员素质
建设项目跟踪审计涉及项目论证、设计、招投标、施工、监理等各个环节，需要审计人员不仅具备精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通能力及丰富的实践经验。因此，加强对审计人员的业务培训，提高审计人员的综合素质，提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。
（三）统一认识，准确把握跟踪审计定位，谨防越位和错位
跟踪审计的主要作用是监督，所以审计必须做到到位而不越位；在跟踪审计过程中，审计人员一定要时刻把握好监督者的角色定位，而不是去参与建设项目的具体管理工作，而是以完善项目管理机制、规范建设程序为目的，履行对上述工作的审计监督。审计发现的问题应及时与建设管理方反映，不应直接进行干涉，防止产生利益冲突，导致审计的客观性受损，保证审计的独立性。因而要积极做好宣传、搞好沟通，消除一些部门对跟踪审计一些不切实际的期望，强调审计与其他部门职责的区别，促使投资相关单位、相关部门自觉履行职责，协同规范投资市场。另一方面跟踪审计工作离不开被审计的相关单位的支持，如果在跟踪审计问题上不能统一思想，跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计工作就难以顺利开展。
（四）建立廉政风险控制体系
工程建设领域是容易出现权钱交易问题的重要领域，从根本上讲，跟踪审计风险的控制在于对廉政风险的控制，因而需要建立廉政风险控制体系。
浅谈审计的风险及防范范文3
关键词：医院 内部审计 风险 防范
医院的内部审计风险有着复杂、普遍的特点，正确认识内部审计风险，并且采取相应的措施来规避审计风险，将审计风险降到最低是内部审计人员应该具备的能力。
一、医院内部审计的风险的含义和特点
医院内部审计风险是指内部审计人员没有发现医院财务会计报告以及内部控制制度存在重大缺陷而发表不正确审计意见或者得出不正确的结论的可能性。以前我国医院管理部门风险意识比较单薄，如今医院审计面临新的形式，医院审计风险在升高，对于医院来说存在一定的风险才会有发展机会，因此医院管理人员应该提高风险意识，正确干预风险，及时回避风险，控制审计风险。一般来说医院内部审计风险具备以下几个特点：
（一）内部审计风险存在复杂性
随着社会经济的发展，以及我国卫生医疗体制改革的不断深入，医院的规模在逐步变大，资产结构也在发生相应的调整，审计期间会涉及到国家集体以及个人三方面的利益，这样相应的审计项目也存在一定的复杂性，财务方面存在弄虚作假的不良风气，也给审计工作带来一定的麻烦，内审还涉及很多敏感的问题，有些被审部门在单位的关系比较复杂，使得内审人员取证难度比较大。如果审计人员在审计期间不能客观公正的做出正确的判断，就有可能严重损害医院或者国家的利益，进而造成审计风险的产生。
（二）内部审计风险的客观性
审计风险包括审计人员主观因素产生的风险和非主观因素造成的风险。其中主管因素即人为因素产生的风险可以消除，但是由客观因素造成的风险是不可能避免的，是客观存在的，并且具有不确定性，风险贯穿内部审计全程直至审计结束依然有存在的可能，如果条件成熟审计风险就有可能造成现实的损失，内审人员只能对风险进行分析研究，将风险降到最低。
（三）内部审计风险的普遍性
由于当前医院审计人员风险意识淡薄，在进行审计工作时，没有严格执行相关的审计程序和审计准则，因此审计活动的风险就会相应的贯穿审计工作的始终，广泛存在于医院经营管理的各个环节，每一个环节都有导致风险产生的可能，而任何一个审计环节的失误都会增加审计风险。
（四）审计风险的潜在性
目前医院信息化管理系统已经被广泛应用，但是由于医院领导对审计工作重视不足，医院审计信息化建设非常落后，这就增加了审计风险的潜在性。同时审计风险的潜在性也存在于审计人员自身的工作中，如果审计人员工作中出现了错误但是并没有造成影响，也没有引起相应的审计责任，那么这种风险并没有造成实际意义的损失，只是一种潜在的风险。
二、形成审计风险的原因
（一）内部审计机构不完善
内部审计机构设置不合理，体系不完善，审计理论和审计实践方面都不成熟，再加上医院本身对内部审计的认识与重视不够，不少医院设立内部审计机构，纯属摆设，有的甚至将其与其他部门合并，这样就导致审计工作不能有效开展。
（二）内部审计人员综合能力有限，审计程序不规范
内部审计人员应该具备良好的业务能力和职业道德，并且有较高的综合分析与表达沟通能力，只有这样才能在审计工作中确保客观公正，但是目前审计人员大多是从其他部门调过来，一般不具备审计专业知识，缺乏相关的法律知识，无法满足医院内部审计的要求。
（三）法律环境因素
审计活动要受相关法律的制约，但是法律环境并不是一成不变的，因此审计活动要接受法律的调整，因此会存在一定的审计风险。
（四）审计对象的复杂性
审计范围的增加以及审计对象的复杂性，使得审计工作变得复杂，从而审计人员做出正确的结论的难度会有所增加。
三、医院内部审计风险的防范对策
（一）首先应该建立健全的医院内审机构
确保内审机构的独立和权威，同时对审计人员应该严格把关，确保内审人员的综合能力达标，严格考核机制，加强内部审计督导，有效防范内部审计风险。
（二）加强审计人员的职业道德建设
新的经济形势下，对内部审计提出了更高的要求，加快审计人员职业道德和内部审计相关法制建设显得颇为重要。
（三）改进内部审计方法，提高审计质量
重视信息系统的应用，运用先进的审计技术，建立科学先进的信息管理系统，使用审计软件，准确获取相关资料，节省时间，同时建立审计责任制度，对审计人员合理分工，明确每个审计人员的责任，避免推卸责任，可以有效提高审计质量。
（四）认真听取被审计单位的反馈意见
审计人员对于被审单位提出的意见和建议，要认真核实，正确的进行采纳，不正确的也要做出解释。
医院内部审计的建设是一个逐步完善的过程，新的经济形势对医院内部审计又提出了新的要求，内部审计人员应该勇于面对挑战，增强审计风险意识采取有效手段控制审计风险，为医院寻求更高的效益做出贡献。
参考文献：
[1]赵平.浅谈拓宽医院内部审计领域的思路[J].现代医院，2010
[2]王永军.规范内部审计行为，提高内部审计质量[J].现代经济信息，2012
浅谈审计的风险及防范范文4
关键词：造价审计 审计风险 风险防范
中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：
引言：长期以来，我国的工程建设一直存在着严重的投资膨胀现象，其造成的后果是工期延长、施工索赔增多，工程造价越来越高。针对这种现象，实施有效的工程造价控制显得尤为重要。
1、工程造价审计现状分析
工程造价审计，通常是通过工程项目的预决算审计来完成的。预决算是一个统称，它包括投资估算、设计概算、施工图预算和竣工决算四大主要文件形式。在工程造价审计过程中还存在许多问题，这些问题不解决，工程造价审计工作很难按照客观存在的要求正常发展与深入。
2、工程造价审计潜在的风险
首先，施工过程的多变性容易造成审计期间工作的忽略和疏漏。一个基建工程项目的实施，既要经过立项、勘察、设计、施工等基建程序，同时又要经过计划、概(预)算、实施过程中追加投资以及最后结算的财务环节。在这过程中，往往受到人为的、自然条件的制约而出现多变性，如变更设计、扩大规模、增设项目等。其次在市场调节的情况下，建筑材料价格的起落政策、法规的废止、调整和起用也足以说明工程造价审计所碰到的多变性。这些现象的出现，显然给审计工作增加了一定的工作量和难度，审计人员如果对某个细节忽略或疏漏，都会给工程造价的真实性带来不同程度的影响，审计人员也不可推脱地要承担审计责任。
其次，工程造价审计的滞后性容易造成审计质量下降和工程造价不实。一是基建项目种类繁多，这些项目虽然规模大小不一，但都具有自己的特点。要开展对这些项目的审计，需要专业知识比较全面的审计人员加以实施。但是,当前各级审计单位对工程造价的审计都普遍存在专业人才缺乏，审计方法和经验都有待提高的实际问题。二是介入审计的滞后。近几年的实践证明，审计单位对工程造价审计的介入，在时间上大都是滞后的。有的工程项目在竣工交付使用近一年，审计单位才接到开展审计的指令。如果仅对财务收支实施审计，借助于被审计单位的会计资料是可以查清楚的，但如果要对某一具体项目进行现场考察和分析，困难程度就很大，有的现场已经面目皆非，根本无从考究。
3、工程造价审计面临的审计风险根源
工程造价审计与其它审计存在两大不同之处：一是它所面对的被审计主体经济成份的复杂性。一个建设项目同时针对的是建设单位、多个施工单位和多个中介组织；二是建设项目审计内容繁杂，所涉规范较多，专业广泛。因此审计风险根源主要体现在以下方面：
第一，工程合同的性质认定对国家建设项目工程建设合同性质存在两种观点：一种观点是国家建设项目承发包本身是一种建筑市场交易行为，在建设合同签订过程中，不涉及行政权力的行使，建设合同双方主体均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一种观点认为，国家建设项目使用的多为财政性资金，其目的是为了公用基础、公益性事务，审计部门有权根据《审计法》及相关条例的规定，对利用建设合同损害国家利益和公共利益的行为予以制止。
第二，工程价款认定的文书不同，对于工程价款的出具认定文书很多，其中主要有审计部门的审计报告和审计决定、财政部门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告。在不同的环节采用不同的报告，导致了混乱、无序的状态。上述文书存在着工程造价审核角度不一致、法律效力不一致的问题，必然造成工作方法和审价口径有很大的区别，工程价款最终确定也不尽相同。
4、工程造价审计风险防范
由前面的分析可以看出，在社会主义市场经济条件下，工程造价审计风险可归结为以下几种类型；由于审计人员素质原因造成的工程造价审计人员素质风险；由于审计方法不得当造成的工程造价审计方法风险；由于审计手段运用不合理造成的工程审计手段风险；由于行业规范不完善和法规不健全造成的工程造价规范风险；由于审计客体的复杂化造成的工程造价审计客体风险；由于审计报告的不合理和不完善造成的工程造价审计报告风险。针对以上各种工程造价审计风险的成因及类型，防范工程造价审计风险可以通过以下对策来实现。
第一，建设高素质工程造价审计人员队伍。通过对政冶理论的学习提高审计人员政治素质；通过专业选拔、定期培训、绩效考核等方式提高审计人员的业务素质；通过学习先进人物光辉事迹和先进思想提高审计人员的道德素质。
第二，采用先进科学的审计方法。这是做好审计工作的关键。为此我们应吸收和引进国内外先进的审计方法，以适应新出现的工程造价审计风险；采用合理的审计方法，防范具有特殊特征的审计风险；不断改进审计方法，适应变化了的新情况。
第三，采用先进的审计手段。这是提高审计效率、降低审计风险的必备条件。采用工程全程审计手段，是做好审计工作的必备基础；实行主动控制，可以能动地影响投资决策、设计、施工等过程，是防范审计风险的内因；利用现代科学技术，提高审计方法的科技含量，能够提高审计效率，降低审计风险。
第四，加强行业规范化建设。完善的行业规范和相关的法律制度的健全,可以降低工程建设中存在的不确定因素，约束工程建设的不合理行为。首先，完善工程建设行业规范。明确的、合理的、有效的工程建设行业规范，可以使得工程建设的各项工作有章可循，有章必循，不但有利于企业内部的监督和企业之间的监督，同时更加有利于审计部门对工程建设企业的审计监督；其次，完善相应的法律法规。完善的法律法规是对工程建设的最大外在约束力，能够确保企业在工程建设方面做到有法可依、有法必依，对于降低审计风险具有巨大的促进作用。
第五，完善审计主体内部运行机制。它能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。完善此机制要从以下两个方面入手：首先，不断完善现有的审计制度。根据外部环境的变化，不断改进和完善现有的审计规章制度，建设科学的．合理的新的审计制度，才能在新情况、新问题出现的时候找到合理的依据；其次，做好审计质量检查工作。
第六，规范审计报告的完整性。审计报告是审计工作终止的书面说明，能够指出审计过程中发现的不合理工程造价问题。但一般的审计报告只是单纯注重报告审计结果，而不标明所采用的审计方法、审计建议和审计过程中发现的审计工作自身存在的问题，导致对于其他审计工作的借鉴意义不大，更加不利于改正审计工作自身存在的不足。因此必须首先完善审计报告书写制度。审计报告书写制度能够规范审计报告的结构和内容，对于其他审计工作有借鉴意义；其次，把切实有用的信息纳入审计报告中来，这样不但可以帮助防范审计风险，还可以促进其他各项工作的不断完善。
5、完善审计主体内部运行机制
完善的审计主体内部运行机制是应对审计客体的复杂化的有效保证，能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。完善审计主体内部运行机制要从以下两个方面人手：首先，不断完善现有的审计制度。任何一项审计制度都不可能是放之四海而皆准的真理，都不可能适合所有的实际状况。只有根据外部环境的变化，不断改进和完善现有的审计规章制度，建设科学的、合理的新的审计制度，才能在新情况、新问题出现的时候找到合理的依据；其次，做好审计质量检查工作。审计质量检查是检验审计质量的重要手段。建立审计工作的责任制度、问责制度和奖励制度，能够约束审计人员的不规范行为，能够充分审计人员工作的主动性和积极性，对于做好审计工作和防范审计风险具有积极意义。
结束语：审计人员要树立审计风险和自我保护意识，应以当时适用的和有效的法规制度为审计工作准绳，对问题定性定量结论必须准确并要谨慎，以人为本, 注意审计技巧。对于审计风险要敢于正视它，认真贯彻谨慎原则，有效地防范审计风险。
参考文献：
[1] 杜殿明. 谈内部审计风险成因及防范措施[J]. 北方经济, 2007, (14) .
[2] 李云婷. 浅谈上市公司内部审计模式[J]. 北方经济, 2009, (02) .
[3] 路媛媛,袁洋. 风险导向内部审计——ERM框架分析[J]. 财会通讯(学术版), 2008, (02) .
浅谈审计的风险及防范范文5
由于地方建设性融资需求过快增长，客观上形成了地方政府性债务。为控制债务规模、防范金融风险，中央下发对地方政府融资平台约束性措施，分级次、分年度摸清政府性债务的规模、结构，深入分析债务成因和偿债风险，揭示和反映债务管理中的突出问题，促进规范政府性债务管理，提高债务资金使用效益，健全风险控制机制。
地方政府性债务听起来与普通百姓关系不大，实际上关系密切。比如政府进行的项目建设，特别是民生工程，多是举债而来。但是，地方政府借债不一定是坏事，关键是看效果。对于地方大力举债而且多以土地作为抵押的情况，这种形式目前已经很普遍。地方政府性债务的整体风险还在可以控制的范围内，尚没有达到危机状态。然而，现在也必须开始介入地方政府债务的管理，以消除隐忧加强管理防范风险。针对大家普遍关心的“地方债有多大规模，将会造成什么风险”等问题，地方政府性债务的规模到现在仍然没有权威的统计数字。这主要是地方政府性债务的认定标准还没有形成一个共识，同时没有统计指标体系。
从大量的审计信息中可以看出，一些地方政府性债务包袱日益沉重，债务风险日趋加大，给地方经费的持续发展带来潜在的隐患。这是由于某些地市经济基础薄弱，自然环境恶劣，公共产品水平极其低下，经济发展实力薄弱，产业结构单一，非农产业产出所占比重低下，地方经济发展滞后，长期以来不断投入发展，可产出效益不明显，这是形成政府性债务的根本原因。另外，由于这些债务发生年代久远，这期间单位领导及财务人员更迭频繁，原欠债单位有的破产或改制，有的债务人已死亡或离开本地无法联系，债权人模糊不清，合同约定的使用及还款计划也不清楚，使债务清理核实起来很艰难。
通过进一步摸清地方政府性债务规模、结构、资金投向、管理现状等情况，分析地方政府性债务的偿债责任归属，分类评价政府性债务的偿债风险，有针对性地提出加强和规范地方政府性债务管理、有效防范和化解债务风险、维护财政安全的审计意见和建议，为宏观决策提供依据，充分发挥审计在维护经济安全、防范财政和金融风险、保障经济社会健康运行方面的“免疫系统”作用。
一是严格控制政府性负债建设行为。对政府性负债建设项目，由同级发展改革（计划）、财政部门等对建设规模、筹资渠道、成本收益和偿债资金来源等作评审论证，重大项目应通过社会听证、公示等形式，充分征求各方面意见，坚决杜绝盲目、违规举债。
二是建立政府性债务归口管理制度。对各级政府及其部门、所属单位举债，在政府统筹安排下，由同级财政部门实行统一归口管理，努力扭转多头举债、权责不清、调控不力的局面。各级财政部门负责政府性负债建设项目资金审核，承担本地政府性债务监督管理的具体职责。未经财政部门审核同意的，各级投资审批主管部门不得批准政府性负债建设项目。
三是科学编制政府性债务收支计划。各级政府根据建设需要和承受能力，在编制年度财政收支预算的同时，要编制统一的地方政府性债务收支计划，明确政府性负债建设项目、投资规模和偿还本息等计划。
四是着力完善政府性债务偿还机制。按照“谁举债、谁偿还”的原则，严格确定偿债责任单位，确保落实偿债资金来源，并按合同规定按期还本付息。没有稳定、可靠资金作还债保障的项目，各级政府不得负债建设。要设立相应的偿债准备金。准备金数额一般为年初地方政府性债务余额的3%—8%，有条件的可适当提高提取比例。偿债准备金由财政部门实行专户管理，不得截留、挪用。
五是加强项目财务监督和绩效评价。财政部门要及时、准确地掌握政府性负债建设项目贷款及配套资金等的使用情况，会同有关部门加强稽核检查，实行过程控制，严防项目举债突破计划规模。政府性负债建设项目完成后，财政、发展改革（计划）等部门要对项目的社会经济效益、功能作用以及债务偿还能力等进行全面的绩效评价。
六是构建政府性债务风险预警体系。建立政府性债务报告制度，对本级政府性债务进行全面、分类统计，定期编制报告，由政府主要领导签字后，报上一级财政部门备案。建立债务风险监测指标体系，以负债率（债务余额与当年地区生产总值的比例）、债务率（债务余额与当年可支配财力的比例）、偿债率（年度还本付息额与当年可支配财力的比例）等为重点，对政府性债务的规模、结构和安全性进行动态监测和评估。其中，负债率不得超过10%，债务率不得超过100%，偿债率不得超过15%。
浅谈审计的风险及防范范文6
关键字：内部审计；风险管理；有效途径；防范措施
一、内部审计风险产生原因及职能定位
内部审计风险是一种具备不可避免性、广泛性、潜伏性、持久性、偶然性、可控可测性的更其趋向于对企业进行控制经营的评价和改善风险管理活动。究其产生原因主要涵盖客观和主观两方面，客观原因体现为被审计企业内部不协调、审计业务复杂化拓展引起的审计风险、内部审计具体事项难以细节面面俱到统筹兼顾、内部控制体系不完善无有效执行力度；主观原因体现在未严格按照内部审计实务标准执行、审计程序紊乱、决议层的风险意识淡薄、内部审计人员专业素养层次不齐、内部审计质量把控过松。不同企业的内部审计职能定位不同，华西能源工业股份公司（以下简称“华西”）作为制造业的领头羊，有规范的自主组织生产经营套路，屋企人财务会计制度、利润分配制度都依照国家行政标准制定实施，尤其内部审计制度有专职审计人员监督华西财务收支和经济活动。以往国有企业内部审计仅基于委托-理论即评价职能来定义，而华西内部审计职能有重新概念，包括监督职能、评价职能、咨询职能三方面，最终治理目标是将公司整体效益最大化为核心进行。
二、内部审计结合风险管理的有效途径及框架模型
（一）内部审计结合风险管理的有效途径
风险管理审计在于预估、评价所有诉讼风险、重大报错风险、检查风险、经营风险，具体涵盖财务报表层次、认定层次等方面。首先，关于风险管理审计程序开展，是周转于企业、部门、事业单位、分公司四基点，并且总体流程为有效风险管理的设计风险管理活动执行力效果高层管理风险报告汇总董事会商量确认风险标准制定及传达核实有无遗漏，继而有效内部控制。再次，风险管理基础审计是90年代末新出现的审计方法，较之风险基础审计更纳入战略目标、风险容忍度、管理层监控计量三种为审计计划的编制工作。然后，控制自我评估（CSA）在西方使用更为广泛，因其基本特征是由管理层与员工共同进行，且以结构化方式开展自我评估来关注业务流转和控制成效。基本上是从软控制评价、控制环境、预测控制风险开展内控评价改革。接而，咨询管理为受委托后会提供相关资讯服务，内部审计人员有一定技能和专业素养才可提供咨询服务。最后，协调管理是由于风险战略、评估、分析并不是独立的，它需要彼此渗透，比如内部审计师对企业风险管理活动设计，才能合理分配审计资源，接而基于风险基础审计由专业人员担任咨询，并将相关风险情况整合来助于审计师识别风险。
（二）内部审计结合风险管理的框架模型
内部审计结合风险管理的框架模型有5个子系统，是战略规划、业务流程、组织结构、风险评估、抽样技术的结合。整体可分为三个，关于高层风险管理框架模型是站在高级管理者层面定位的，由于华西的运营必须有较强的针对性目标，才能顺利拓展业务，其中对职员、成本、系统、预算都能按部就班达到标准方可利于战略执行，且对员工适当放权，形成巴塞尔协议中的“高级管理者应负责执行委员会比准的经营风险管理框架”。关于战略业务单元的风险管理框架模型，此部分基于占据积极的利益相关者，包括股东、董事会、执股员工等，战略风险、经营风险、报告风险、合规风险都是值得注意问题，这关系到华西制定目标能否实现，会影响整个组织运行，战略业务单元的风险管理框架模型需要上述4类风险。关于职能部门的风险管理框架模型，考虑到风险容量的本质在于组织与利益相关者的非书面合约，那么华西职能部门需要充分介入控制风险，核心价值，企业文化，毕竟硬指标和软指标完成离不开风险意识培养以及华西文化的驱动作用。
（三）基于华西能源内部审计的风险管理防范措施
内部审计风险管理是当企业面临市场开放、法规解禁、产品创新，均使变化波动程度提高，连带增加经营的风险性。良好的内部审计风险管理有助于降低决策错误之几率、避免损失之可能、相对提高企业本身之附加价值。一个完善现代内部审计风险管理具备全面性、一致性、关联性、集权性、互通性、创新性。华西内部审计风险管理不仅仅是对企业风险进行微观预测控制，更重要的是带领企业在风险中拽住发展机遇。华西整体指挥系统和子系统需要有良好沟通渠道，并在内部建立军事化的管理信念，借鉴国内外成功企业风险管理经验也大胆发散思维。
1.独立内部审计并建立完整法规制度
内部审计风险管理可以依据权利适度分离原则划分层次，最高决策层明确指出企业的风险阈值，即企业所能承受风险的最大值，一般是指财务风险的临界点，确立管理条框。其次经营层建立相互制约均衡的委员会，相互监督并严格执行管理政策，对风险由专门检测和分析部门。华西内部审计需要有完整的法规制度，因为内部审计风险是局限性的，对国家和单位持负责态度，没有政府行政法律支持是难以实现平衡的。独立内部审计则由于过于复杂工作属性，容易出现各种问题，不是只以查错纠弊的财务会计为主，现代华西规模的扩大对内部审计提出更高要求，故而独立出来，会有全面高效的提高。
2.健全审计风险意识及规避转移
我国1996年颁布《独立审计具体准则第9号-内部控制与审计风险》、2000年修订《会计法》到2001年以后陆续的内部控制规范性文件，昭示我国开始关注内部控制。财政部2007年重新内部控制基本规范和17项具体规范的征求意见稿，明确建立、完善企业内部控制的紧迫性和必要性。规避是控制风险最常用手段，基本上企业处于被动状态，即采取躲闪、回避或放弃方法来消除风险的危害，尽量避免给企业带来耗损。对我国企业而言，风险防范意识差是导致企业陷入经营与财务风险的导火索。华西同样应具备相关手段培养高层管理和员工的风险防范意识，且有专门的规避转移手段来调控内部审计风险。
三、结语
文章通过对华西内部审计风险管理分析、控制、防范进行研究，深入探讨我国国情下企业风险的应对方案，带动企业风险管理的防御性、平衡性职能，也充分展示风险意识培养的迫切性。企业风险管理应遵循四大原则：稳定性、适应性、合理性、低成本高收益。华西能源股份有限公司成员同样要求不断学习进步，力求在风险中取得主动权，培养内部审计员的分析能力与独立判断能力。选择投资项目时，企业加强对其预测分析及管理，准确利用风险管理方案实现防范风险、改善经营、增加价值的优质利益。总言之，内部审计风险管理与控制需要系统策划，也离不开人力、物力、财力的支持。牢记风险意识，启动预警方案，将风险变为机遇，华西能源股份公司才能立足社会，为自己谋福祉。
参考文献：
[1] 沈启凤. 浅析企业内部审计风险与控制[J]. 《新财经（理论版）》， 2013年12期.
[2] 姜鹏. 审计风险的成因及应对策略[J]. 《经济视野》， 2013年20期.