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内部监督管理方案范文1
中国移动通信集团作为全球市值最大的电信企业，中国移动2008年全年营运收入达到了4123.431Z,元，净利润1127.93C元，用户总数2008年底达到了4.57亿户，资产总额达到了6576.97亿元。中国移动企业规模逐渐扩大、生产运营日益复杂、市场竞争愈加激烈和成本压力日趋凸显引发对财务管理职能的深层定位与前瞻性思考，开始积极寻求以提升财务管理水平与企业战略发展匹配度为目的的创新之路。中国移动通信集团以标准统一、集中管理、统筹运作、充分共享、纵横联动作为实施要点，充分发挥财务管理的规模效应和协同效应，推动企业运营效率不断提升。河南移动作为中国移动通信集团的一个子公司，自2007年实行会计集中核算试点工作以来，至2008年6月全面实行会计集中核算工作。地市分公司会计核算职能上划后，分公司财务人员按照“会计核算分离，财务管理提升”的策略，实现财务理念更新、角色转型，将其工作重心转移到预算管理、内控管理、财务分析和监控检查工作上来，为分公司管理层和业务部门提供有价值的信息与决策支撑服务，提升财务管理价值。
一、会计集中核算制度的特点
河南移动财务管理体制由“收支两条线”向“会计集中核算制”跨越，是河南移动财务管理体制的一次飞越，具有里程碑的意义，从会计集中核算制度的基本运作模式看，具有重大的创新意识，其显著特点在于以下几点。
(一)会计业务的决策者与执行者的分离、保证会计信息的真实性
以往会计虚假信息发生，多数是会计业务的决策者出于业绩考核的需要，会计人员出于行政上的领导关系或自身利益需要而具体操作。若实行会计人员“统管统派”的委派形式，虽然在人事关系上会计人员不受单位领导，但长期与被监督单位共处，也容易形成“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的困境。而会计集中核算模式则使会计业务从各分公司的内部处理变为会计集中核算中心的集中处理，会计人员的隶属关系也与各分公司相分离，各分公司也不可能去指使会计集中核算机构的会计人员去做虚假的会计信息。
(二)财务审批与会计监督的分离
分公司过去的财务机构设置是财务管理与会计核算融为一体，财务部门负责人既是财务主管也是会计主管，在会计事项处理上经过部门负责人审签同意的原始凭证，既表示符合财务制度的财务审批又表示符合会计处理规范的会计监督审批。这种集双重职能为一身的管理方式，缺乏财务与会计的相互制约，使单位内部的会计舞弊行为成为可能。实行会计集中核算后，财务审批职能由单位行使，会计监督职能由会计核算中心行使，在审批责任人的实际操作人上形成分离，通过双重制约职能的建立。使得想做假也不敢做。
(三)会计凭证的存放管理与形成单位分离
过去会计业务处理完毕后，全部会计档案均由分公司保存，多数是长期在财务部门保存，当会计做假行为的发生后，外人很难得知。完全实行会计集中核算后，会计凭证由会计核算中心处理并保存，按照会计稽核制度的要求，稽核人员对可疑的会计凭证可以与出具凭证的单位进行核查。同时会计核算中心的运行过程既受各预算单位的监督、也受来自审计纪检等有关部门的监督。
(四)会计业务处理的过程公开
在过去的分散核算形式下，会计业务的处理过程是封闭的，对会计业务的知情范围非常有限，往往一、两个人。在会计集中核算形式下，每项会计业务处理，至少要经过分公司的经办人、部门预算员和财务审批人、分公司管理层、会计核算中心的审核会计、会计核算中心主管领导等许多环节，对数额较大的还要经过省公司的主管领导的审批。整个业务处理过程又是在公开透明的运作方式下进行。知情范围的扩大，运作过程的公开，变“暗箱操作”为“阳光作业”，从运作机制上就形成了对虚假信息行为的有效遏制。
二、推行会计集中核算的意义
通过一年的实践证明，实施会计集中核算，是一项切合河南移动财务管理实际的改革，也是会计领域的一次重大制度创新。
(一)实行会计集中核算，强化了会计监督职能
实行会计集中核算，会计核算中心的财务人员与原单位脱离人事、组织、工资关系，消除与被管单位的依附思想，解除会计人员的后顾之忧。摆脱因经济利益关系对会计监督职能的制约，为会计人员创造相对宽松的执行环境，保障会计人员依法独立行使职权，增强了集中核算中心会计人员的责任感和使命感，保证会计信息的真实、合法、完整，更好地行使会计监督职能，使资金从拨出到使用的全过程置于会计监督之中。
(二)强化了财务资金的统一管理和调度
实行会计集中核算，由省公司统一在全省各地市开立收入账户，使分散在各分公司的财务资金全部集中到省公司统一账户上，各地市分公司费用资金由省公司按照分公司预算进度进行拨付，达到科学安排、统一调控、监督使用的目的，有利于全省资金的统一调度和管理，增强了省公司的宏观调控能力。
(三)从源头加强控制，推动党风廉政建设
实行会计集中核算，对财务收支进行全方位全过程的监督管理，在一定程度上减少了部分分公司使用企业资金的随意性，会计的核算行为得到了有效控制，一些超标准不合理、超预算的支出明显减少。不合理的财务支出行为在萌芽状态就得到了治理。
三、会计集中核算制后分公司如何做好财务管理工作
实行会计集中核算制度后，分公司会计核算职能上划，财务管理工作下沉，实行集中核算后分公司实行了账实分离。有必要在加强内部财务监督管理和提升服务上下大功夫。内部监督应包括经济活动的全过程和财务管理的全方位，即资产管理监督、负债监督、收支监督、预算计划制定、执行的监督、财务预算落实的监督等，不断加强对生产经营的服务支撑功能。加强集中核算后分公司内部监督管理和提升服务可以从四个方面着手。
(一)集中核算单位内部监督管理的必要性
实行会计集中核算改革以后，一些人误认为会计主体发生了变化，认为会计资料的真实性、合法性、完整性及有关法律责任在会计核算中心，故放松甚至放弃了分公司内部监督。事实证明，实行集中核算后核算单位既有必要又有条件加强内部监督。首先，实行集中核算后核算单位实行了账实分离，有必要加强内部监督管理，防止账实脱节：其次，实行集中核算后核算单位从大量繁杂的核算工作中解脱出来，更有时间和精力加强内部监督管理，更好地履行内部监督职能，使财务与管理真正结合起来。
(二)集中核算单位内部监督管理的内容
内部监督应包括单位经济活动的全过程和财务管理的全方位，即资产管理监督、负债监督、收支监督、预算计 划制定、执行的监督、财务预算落实的监督等。
1 资产管理的监督。实行集中核算后资产的财务账目在核算中心，资产留在单位，实行了真正单位上的账实分离。单位内部监督的职责就是确保资产账实相符，对于毁损、流失的资产查明原因。内部监督的范围除了固定资产、货币资金外。还要加强对应收债权的监管，审查应收债权手续是否齐全，拖欠是否超期限，有无形成坏账；清点有价证券，是否账实相符等。另外，根据核算中心提供的资产明细表定期逐项清点，对于盘存的资产和接受捐赠、奖励等增加的资产督促及时报账，纳入单位资产管理，置于会计和财务监督之下。在会计核算中心和单位内部监督机构的共同管理下，内外形成合力，确保单位资产保全、增值。
2 债务监督。首先，确认单位债务形成的真实性和准确性；其次，分析债务形成的原因，是否是人为支出控制不力，是收入不到位，还是客观的不可抗拒的自然因素所造成等；再次，加强对预收账款的监督，收到的预收话费及时缴存省公司指定的收入专户。
3 收支监督。收支监督历来是比较敏感的，会计核算中心主要对支出的程序和支出票据的合法性、合规性把关，而支出的真实性和客观性主要依靠分公司财务机构进行把关。具体内容主要包括五个方面：一是收入是否按预算完成，收入是否真实、完整，有无人为调节收入现象：二是支出特别是大宗支出是否有预算计划，是否有省公司相关批复：三是支出是否真实、客观，资本性支出是否有省公司批复项目，零星资产购置是否超出预算等；四是当年可控支出与收入是否平衡增长，是否出现收支不匹配现象：五是当年收支是否全部入账。是否存在人为控制收支预算计划，影响当年财务真实状况。
4 分公司预算制定、执行的监督。分公司预算是否是从本单位财务状况出发，以收定支，量体裁衣，客观认真地制定，单位内部监督机构应重视预算制定的审核和执行的监督。一是审核预算是否根据本单位的实际情况，特别是收支情况制定，预算支出是否是保证重点突出，统筹兼顾等：二是预算执行的监督，收入是否按预算完成。支出是否控制在预算之内等。
5 财务制度执行的监督。分公司财务管理制度等内部控制制度是单位内部人员必须遵守的财务收支准则，是预算计划顺利实施的重要保证。内部监督对此不可忽视。首先，要求分公司按照省公司要求制定一套完善的财务管理制度。其次，要保证制度得以顺利执行，上至分公司管理层下至普通员工都要按制度和流程办事。
(三)不断提升分公司财务服务和支撑功能
1 要制定积极财务政策，为当前生产经营活动提供财务政策方面的支撑和保障。根据市场竞争的形势，业务部门相继出台了一些政策和措施，这些措施对于确保公司再创竞争优势方面非常重要，财务部门应及时制定财务政策，保证这些政策能够得到财务支持。比如乡镇营业厅建设财务管理问题、业务外包财务处理问题、客户经理酬金等方面的问题等。我们一方面要按照财务规定办事，另一方面也要为生产经营重大经营活动提供财务政策方面的支撑和保证，使我们的重大生产活动得以持续下去。
2 加强对企业经营状况的财务分析和跟踪，为经营决策提供依据和指导，规避风险。财务分析要围绕公司的高效低成本战略・，和近期、中期、远期的利益兼顾研究。要对企业经营周期状况进行分析，并发现存在的问题和不健康的趋势。财务分析要对经营中突出问题进行专题分析，发现问题、找出问题的原因，并提出改进建议。财务分析要对重大的经营活动效果进行分析，促进公司经营政策制定更加科学，更加注重效益和效果。同时并延伸到经营活动实施前的评估，经营活动实施中的跟踪分析，起到完善方案、修订方案、及时终止那些无效益的活动。对经营活动实施后进行分析，有利于经营部门经营决策、方案策划的缜密性。进一步延伸到经营活动前。如果能在分析中发挥作用，引起管理层重视，就可以避免一些问题。
内部监督管理方案范文2
1、全面推进卷烟市场管理，实行市管员检查、中队日常检查、大队日常检查相结合三级检查制度。即：中队市场稽查员，以二人形成互助执法，每日根据中队安排的市场稽查任务，开展工作，每天每人检查户数，农村不低于20户，城区不低于30户，填写市场管理检查记录卡。中队队长、副中队长根据每日安排的市场稽查任务，巡回各稽查互助组进行检查核实，填写检查记录表，除本人签字认可外，还需所管乡、镇街道的市管员签字认可，同时，据实填写检查情况，存在问题的，及时填写整改通知，并纳入中队责任制考核。在此基础上，稽查大队市场管理员根据各中队每旬上报的工作计划及每日市场稽查安排，不定时、不定点对各中队市场稽查工作情况作检查，指导记录，根据各中队的工作安排进行实地检查，填制市场检查记录表，对存在问题提出整改意见，对整改意见整改不到位的下发整改通知，纳入对中队的责任制考核，每月提供市场检查记录，并将各中队的检查情况汇总上报。
2、加强与卷烟零售户的服务与沟通，实行双卡走访工作制
工作方法流程是零售户服务卡，存放于零售户门市，每日由市管员检查零售户时填写相关内容保存于零售户处，并与市管员填写的市场检查记录卡相对应。提供中队、大队的检查依据。中队、大队检查时，根据市管员提供的市场检查记录卡的时间、检查地点、检查内容，实地检查零售户户籍双卡档案，对照零售户实际经营情况是否相符，以此考核各市管员的日常市场管理工作是否到位。同时也是考核各中队对市场管理工作是否督促到位、考核到位的依据。
3、建立诚信等级管理档案，加强对零售户的管理
今年2月，进一步建立健全了零售户诚信等级管理档案、违法经营户台帐，零售户编号录入电脑，实行痕迹管理。按季度对零售户进行专卖管理诚信等级考核升降管理，建立对零售户专卖管理工作台帐，作为对零售户在日常经营过程中的痕迹资料管理。
4、强化专项治理力度，开展市场清整行动
在专项治理方面，组织公安、工商、烟草专卖及相关乡镇、办事处共同参与，开展了春节期间市场清整专项行动、“风暴”十号、十一号专项行动、卷烟市场专项检查行动、查处打击市外卷烟非法流入专项行动。在每次行动中，均按照市“两烟”打假打私工作领导组的相关要求，拟定行动预案、成立行动领导组、召开战前动员大会，对专项行动的开展作动员、对行动作具体安排、对工作纪律作强调。并按照行动预案要求，建立完善了稽查、堵截、巡查工作机制，紧紧围绕清理整顿卷烟市场，查处无证照经营卷烟和经营假、私、非卷烟行为，打击制售假冒卷烟网络和经营非法卷烟网络开展工作，通过切实加强区内涉烟物品储运、销售等相关环节的内部监督管理，有效地切断了违法犯罪分子非法获取烟草原辅材料的渠道。
4、加强执法打击力度，认真查处违法犯罪案件
今年以来，全区公、检、法、工商、专卖及乡镇密切配合，紧密协作，始终保持高压态势，积极开展“两烟”市场清整和打假打私工作。共出动人员1400余人（次），印发传单、通告各2200多份，装备宣传车录音广播宣传90多车（次），在市场清整中，全区共查办简易程序案件304起，没收假烟207.9条。清理取缔无证经营户79户。共查获一般程序案件67起，查获国产真烟18213.8条，案值66.5万元，罚款16.98万元，没收假烟15307.7条，案值57余万元。
在案件办理中，建立健全《案件办理程序规定》、《案件审查制度》、《案件移送制度》、《大要案呈报制度》等案审制度，严格贯彻执行云高发[2006]3号、云检〔2006〕81号、云劳教〔2006〕2号等文件精神，对涉烟案件按程序、重证据，加大了追刑力度，从快侦破，该立则立，该判必判，决不以行代刑和以罚代法，起到了“查处一起、打击一起、警示大面”效果。同时，进一步调整充实了案件审查领导组，对所有行政案件均进行集体讨论，决不一言堂，确保了我局所办案件至今无复议和上诉情况发生。现由公安机关立案侦破的重特大案件有2起，已刑拘6人，批捕3人。
二、严格内部监督管理，加强专卖内管机构建设
注重探索实现内部监管制度化、规范化、日常化的有效途径和方式，建立和健全生产经营企业严格自律的内控机制、有效的同级监管机制、严格的上级督察机制是我局内部监督管理的主要措施。逐年来，我局不断加强内部监督管理力度，在原内部管理监督办公室设置的基础上，调整充实了办公室人员，并配备了办公室电脑、相机等办公设备。对工作制度、流程、监管考核等工作机制进行了进一步的完善和明确，工作机制上以局（司）内部专卖管理监督办公室为管理、执行机构，以两烟生产经营部门、烟叶工作站及相关部门为基础，实行部门领导负责制，以部门为单位，设立内管员，同时建立健全了《内部监督管理定期检查制度》、《内部监督管理案件查处制度》、《内部监督管理案件移送制度》、《内部监督管理工作报告制度》、《内部监督管理工作同级监管制度》、《内部监督管考核责任追究制度》等把内部专卖管理监督工作纳入经济责任制考核，工作实行三化一流程，即：监管流程化，突出痕迹化，促进规范化。实施一套管理流程，即区内部监督管理办公室，统一执行内部监督管理考核实施办法，统一内部监管台帐，检查工作流程，规范生产经营行为，并配套相应流程说明，工作表格及台帐痕迹资料规范要求，使每个工作环节留下监管的痕迹和记录，通过纳入经济责任制考核，促使工作达到精细化，标准化，规范化。为切实增强了各级内管人员的监管意识和责任意识，深入推行“精细化、标准化、规范化”工作标准，组织全区中层干部、专卖人员，内管员进行了内部管理工作流程、规范要求的知识培训，明确了内部监督管理的重点，核心和监管的方法，解决了“管什么，怎么管”的问题，提高了实际操作水平，提升了内管队伍的整体素质，同时还开展了烤烟合同签订、烤烟育苗管理等培训，并在全区各部门多次进行以会代训，牢固树立了全体干部、职工对烤烟生产管理及内管工作常抓不懈的思想。
三、继续抓好专卖管理信息化建设工作
1、今年以来，我局进一步完善以信息化为主线的专卖管理业务的现代管理模式。全面实现了证件、案件、内管、市场、综合五子系统的正常运行和应用，为搭建起数字专卖基础框架，进入管理分析平台的利用，扎实有效地构建起数字专卖的管理平台，实现专卖现代化管理模式打牢了基础。
2、全面开通和使用12313举报投诉电话，做好来人、来函、来电的接待、记录，为进一步发展案源，加大执法打击力度奠定了坚实的基础。
3、加强证件管理，全面完成零售许可证的延续和新办工作。今年正值5年一次的卷烟零售许可证延续换发期间，我局高度重视，成立了领导组并拟定方案认真开展工作。按省、市局的相关规定和要求，建立健全零售户档案卷宗，共办理许可证延续1835户，并新办302户。
四、加大烤烟收购执纪执法力度，确保工作取得实效
为认真贯彻执行“严格控制、适度从紧”的方针，紧紧围绕23万担收购任务，七月中旬，区委、区政府分管领导就召集有关部门领导开会，对烤烟执纪执法工作作了专题研究，成立了烤烟收购专卖执法打击工作领导组，做到未雨绸缪，及早布置，并将真抓实干，强化力度作为一个重点，按照辖区负责、分级管理、协同作战的原则，加强对执法宣传点及重点乡（镇）的督促、检查工作，坚持打小打了、露头就打的原则，使今年的执法打击工作进一步落到了实处，有效地控制了烟贩子的不法活动，打击烟贩子的嚣张气焰，最大限度地把违法犯罪行为消灭在了萌芽状态，较好的维护了烤烟收购秩序，有力地促进了烤收购工作正常进行。从收购开始到结束，没有发生一件扯皮吵闹事件。截止到10月11日全区烤烟收购结束，共收购烟叶12150000.0公斤（含丰产烟），占计划收购总量的100.00%，其中上等烟达45.12%，中等烟达41.50%，上中等烟合计达到了86.61%，公斤价达到了14.78元，亩产值达2494.54元。
五、强化队伍建设，打造一支行业优秀的职工队伍
1.强化改革意识，充实专卖力量。区烟草专卖局（公司）根据烟草形势的变化，不断深化改革、强化管理，进一步充实和着力打造专卖职工队伍。除局长和分管专卖的副局长外，全局共设一个专卖管理科（稽查大队，含“两烟”办和内管办）、三个专卖管理所（稽查中队），共有专职专卖执法人员41名，配置了执法车及相应的办案设施：电脑、打印机、像机等办案、办证设施，为打造数字专卖奠定了基础，提供物质保障。
2．加强培训学习，提高专卖队伍素质。区烟草专卖局（司）结合省市局的有关规定和要求，通过积极准备，拟定方案，认真组织召开了为期三天的内部专卖管理监督及法律法规知识培训会议，公司机关各科室的科长、各烟叶工作站的站长和内部专卖管理监督员以及专卖管理科、内管办、稽查中队的全体专卖人员参加了培训。此外，每季度召开一次专销联席会议，及时解决工作中出现的问题和困难。除此之外，每月召开一次专卖工作会议，进行以会代训和工作安排，及时传达学习各级各类文件精神，讲解专卖管理的相关业务知识和违法、违规案件的办理。通过不同形式，不同规模的培训学习和相关法律、法规的讲解，进一步提高了专卖人员的执法水平和业务技能，在实际工作中得到了很好的体现，专卖队伍敢于执法、善于执法，办案规范。
3、加强领导，落实责任，确保专卖管理各项工作落到实处。在局（司）成立检查考核领导组的基础上，又成立专卖管理考核领导组，由分管专卖管理工作的副局长担任组长，拟订实施奖惩责任制，对专卖管理工作单项检查考核，实行考核到中队，中队考核兑现到个人的二次、三次的分配制度。一方面使职责更加明确，责任分明到人。有集体、个人的工作目标任务；建立健全了分解到人、考核到人的制度，通过运行修改逐步形成切实有效的奖惩机制，对开展工作，发挥能动取到了核心的作用。
六、领导重视，措施得力，努力搞好创建工作
按照国家局关于在全行业开展优秀县级烟草专卖局创建活动的要求，局司领导高度重视，认真领会国家局召开的优秀县级烟草专卖局创建活动电视电话会议精神，及时成立创建领导组，由局长亲自挂帅任组长，分管副局长任副组长，各科室抽调相关人员9名组成创建办，由专卖管理科、综合办具体负责创建工作，同时根据《××省烟草专卖局开展创建优秀县级烟草专卖局活动的实施意见》，结合我局工作情况,按照拟定的实施方案的任务和目标抓好动员部署、组织实施、检查自查、提高完善四个方面的创建工作。在创建工作中，一是以全面贯彻科学发展观，建设“严格规范、富有效率、充满活力”的××烟草为目标，按照“重心下移、着眼基层、突出服务、加强基础”的工作方针组织开展创建工作。二是本着以“四要”良好作风教育为重点，确保创建活动各项工作任务的完成。三是在成立创建领导组的基础上，下设办公室，拟定下发了《××区开展优秀县级烟草专卖局创建活动实施办法》，进一步明确创建工作的目的、意义、责任和任务。四是由创建办牵头组织各科室、站所认真梳理工作职责及流程，对存在的问题进行整改，同时对已建立的制度和流程进一步规范。
由于领导高度重视，措施得力，使整个创建活动中呈现出了从未有过的良好态势：一是机构更加健全、制度更加完善、操作更加规范、流程更加优化、层级管理更加明显、用工分配制度更加科学。二是职工队伍建设更具活力，工作作风、精神面貌焕然一新，能自觉践行企业管理理念，干部职工在创新开拓方面有了更大的突破，执行力到位，干部职工形成较强的凝聚力、战斗力。尤其是我局提出的“快乐工作、阳光体制”等工作理念，有效改善了工作环境，提升了企业综合竞争力，人际关系更加和谐，使干部、职工能在较为宽松、愉快的工作环境中发挥所长，创造较好的工作效益。三是制度分明、严格执行、流程规范，管理机制的科学化、规范化，给我局带了显而易见的成效。尤其是实行了内部目标管理考核三级责任制，内部专卖监督管理考核二级责任制，市场管理三级核查制、案件办理预案制、内部管理台帐统一等方面的制度，辅助于相关职责、制度、考核体系与全年经济硬指标挂钩，与经济收入、分配相结合，使之形成一整套完整的统一化、规范化管理的模式。四是优化社会资源，争取各级政府的领导和支持，与各职能部门形成合力，尤其是两烟打假打私工作中建立了长效机制，逐级签定了责任状，实行辖区包于负责制，经济奖惩与行政问责有机结合，建立由一个部门管理变为多部门、多层面，多环节的联合管理机制，增强了全社会参与烟草专卖管理的力度和深度，充分整合发挥了区、乡、职能部门的职能资源。
七、存在问题及今后工作方向
（一）存在问题
当前，我区正处于加快发展的重要阶段，也是各类矛盾的凸显期，社会结构、经济成分、利益分配以及群众生活方式日益多样化，给烟草专卖管理工作带来极大的挑战。主要表现在：
1、××区是××通往四川、贵州、重庆等地的重要通道，是滇川黔现代物流集散地，过境卷烟落地销售现象突出，回流烟多，假非烟运输、囤积、销售屡禁不止，深层执法打击难度大，打假打私工作面临新形势。
2、人流、物流、资金流正在加剧，受各种利益导向的驱动，一些不法分子置国家法律于不顾，铤而走险，以身试法，制假、售假、贩假活动不断向我区渗透、蔓延，违法犯罪活动频繁，作案形式多样，手段更加隐蔽，增加了查处破案的难度。特别是制假、贩假出现新特点，由手工制作改为机器制作，造假水平达到以假乱真的程度，给专卖稽查工作带来新难度。
3、由于我区经济社会发展多元化，低档卷烟、假烟在广大农村和偏远乡镇占有较大市场，月兔、山河秀、金丝猴等品牌的假烟在我区落地销售突出。
4、各种售假、贩假利润大，处罚轻，往往因查获案值小，达不到刑事处罚标准，给违法犯罪分子可乘之机，甚至流窜作案、异地作案、多区域作案，是导致制假、售假违法活动屡打不绝的重要原因。
5、部分乡镇地下烟叶土复烤、制丝、加工等违法犯罪行为仍有可能死灰复燃，查处打击制假原辅材料的力度有待加强。
内部监督管理方案范文3
一、优化流程、强化机制，认真开展市场管理及案件办理工作 2、加强与卷烟零售户的服务与沟通，实行双卡走访工作制
工作方法流程是零售户服务卡，存放于零售户门市，每日由市管员检查零售户时填写相关内容保存于零售户处，并与市管员填写的市场检查记录卡相对应。提供中队、大队的检查依据。中队、大队检查时，根据市管员提供的市场检查记录卡的时间、检查地点、检查内容，实地检查零售户户籍双卡档案，对照零售户实际经营情况是否相符，以此考核各市管员的日常市场管理工作是否到位。同时也是考核各中队对市场管理工作是否督促到位、考核到位的依据。
3、建立诚信等级管理档案，加强对零售户的管理
今年2月，进一步建立健全了零售户诚信等级管理档案、违法经营户台帐，零售户编号录入电脑，实行痕迹管理。按季度对零售户进行专卖管理诚信等级考核升降管理，建立对零售户专卖管理工作台帐，作为对零售户在日常经营过程中的痕迹资料管理。
4、强化专项治理力度，开展市场清整行动
在专项治理方面，组织公安、工商、烟草专卖及相关乡镇、办事处共同参与，开展了春节期间市场清整专项行动、“风暴”十号、十一号专项行动、卷烟市场专项检查行动、查处打击市外卷烟非法流入专项行动。在每次行动中，均按照市“两烟”打假打私工作领导组的相关要求，拟定行动预案、成立行动领导组、召开战前动员大会，对专项行动的开展作动员、对行动作具体安排、对工作纪律作强调。并按照行动预案要求，建立完善了稽查、堵截、巡查工作机制，紧紧围绕清理整顿卷烟市场，查处无证照经营卷烟和经营假、私、非卷烟行为，打击制售假冒卷烟网络和经营非法卷烟网络开展工作，通过切实加强区内涉烟物品储运、销售等相关环节的内部监督管理，有效地切断了违法犯罪分子非法获取烟草原辅材料的渠道。
4、加强执法打击力度，认真查处违法犯罪案件 在案件办理中，建立健全《案件办理程序规定》、《案件审查制度》、《案件移送制度》、《大要案呈报制度》等案审制度，严格贯彻执行云高发20063号、云检〔2006〕81号、云劳教〔2006〕2号等文件精神，对涉烟案件按程序、重证据，加大了追刑力度，从快侦破，该立则立，该判必判，决不以行代刑和以罚代法，起到了“查处一起、打击一起、警示大面”效果。同时，进一步调整充实了案件审查领导组，对所有行政案件均进行集体讨论，决不一言堂，确保了我局所办案件至今无复议和上诉情况发生。现由公安机关立案侦破的重特大案件有2起，已刑拘6人，批捕3人。
二、严格内部监督管理，加强专卖内管机构建设
注重探索实现内部监管制度化、规范化、
日常化的有效途径和方式，建立和健全生产经营企业严格自律的内控机制、有效的同级监管机制、严格的上级督察机制是我局内部监督管理的主要措施。逐年来，我局不断加强内部监督管理力度，在原内部管理监督办公室设置的基础上，调整充实了办公室人员，并配备了办公室电脑、相机等办公设备。对工作制度、流程、监管考核等工作机制进行了进一步的完善和明确，工作机制上以局（司）内部专卖管理监督办公室为管理、执行构，以两烟生产经营部门、烟叶工作站及相关部门为基础，实行部门领导负责制，以部门为单位，设立内管员，同时建立健全了《内部监督管理定期检查制度》、《内部监督管理案件查处制度》、《内部监督管理案件移送制度》、《内部监督管理工作报告制度》、《内部监督管理工作同级监管制度》、《内部监督管考核责任追究制度》等把内部专卖管理监督工作纳入经济责任制考核，工作实行三化一流程，即：监管流程化，突出痕迹化，促进规范化。实施一套管理流程，即区内部监督管理办公室，统一执行内部监督管理考核实施办法，统一内部监管台帐，检查工作流程，规范生产经营行为，并配套相应流程说明，工作表格及台帐痕迹资料规范要求，使每个工作环节留下监管的痕迹和记录，通过纳入经济责任制考核，促使工作达到精细化，标准化，规范化。为切实增强了各级内管人员的监管意识和责任意识，深入推行“精细化、标准化、规范化”工作标准，组织全区中层干部、专卖人员，内管员进行了内部管理工作流程、规范要求的知识培训，明确了内部监督管理的重点，核心和监管的方法，解决了“管什么，怎么管”的问题，提高了实际操作水平，提升了内管队伍的整体素质，同时还开展了烤烟合同签订、烤烟育苗管理等培训，并在全区各部门多次进行以会代训，牢固树立了全体干部、职工对烤烟生产管理及内管工作常抓不懈的思想。
三、继续抓好专卖管理信息化建设工作
1、今年以来，我局进一步完善以信息化为主线的专卖管理业务的现代管理模式。全面实现了证件、案件、内管、市场、综合五子系统的正常运行和应用，为搭建起数字专卖基础框架，进入管理分析平台的利用，扎实有效地构建起数字专卖的管理平台，实现专卖现代化管理模式打牢了基础。
2、全面开通和使用12313举报投诉电话，做好来人、来函、来电的接待、记录，为进一步发展案源，加大执法打击力度奠定了坚实的基础。 四、加大烤烟收购执纪执法力度，确保工作取得实效 五、强化队伍建设，打造一支行业优秀的职工队伍
1.强化改革意识，充实专卖力量。区烟草专卖局（公司）根据烟草形势的变化，不断深化改革、强化管理，进一步充实和着力打造专卖职工队伍。除局长和分管专卖的副局长外，全局共设一个专卖管理科（稽查大队，含“两烟”办和内管办）、三个专卖管理所（稽查中队），共有专职专卖执法人员41名，配置了执法车及相应的办案设施：电脑、打印机、像机等办案、办证设施，为打造数字专卖奠定了基础，提供物质保障。
2．加强培训学习，提高专卖队伍素质。区烟草专卖局（司）结合省市局的有关规定和要求，通过积极准备，拟定方案，认真组织召开了为期三天的内部专卖管理监督及法律法规知识培训会议，公司机关各科室的科长、各烟叶工作站的站长和内部专卖管理监督员以及专卖管理科、内管办、稽查中队的全体专卖人员参加了培训。此外，每季度召开一次专销联席会议，及时解决工作中出现的问题和困难。除此之外，每月召开一次专卖工作会议，进行以会代训和工作安排，及时传达学习各级各类文件精神，讲解专卖管理的相关业务知识和违法、违规案件的办理。通过不同形式，不同规模的培训学习和相关法律、法规的讲解，进一步提高了专卖人员的执法水平和业务技能，在实际工作中得到了很好的体现，专卖队伍敢于执法、善于执法，办案规范。
3、加强领导，落实责任，确保专卖管理各项工作落到实处。在局（司）成立检查考核领导组的基础上，又成立专卖管理考核领导组，由分管专卖管理工作的副局长担任组长，拟订实施奖惩责任制，对专卖管理工作单项检查考核，实行考核到中队，中队考核兑现到个人的二次、三次的分配制度。一方面使职责更加明确，责任分明到人。有集体、个人的工作目标任务；建立健全了分解到人、考核到人的制度，通过运行修改逐步形成切实有效的奖惩机制，对开展工作，发挥能动取到了核心的作用。
六、领导重视，措施得力，努力搞好创建工作
按照国家局关于在全行业开展优秀县级烟草专卖局创建活动的要求，局司领导高度重视，认真领会国家局召开的优秀县级烟草专卖局创建活动电视电话会议精神，及时成立创建领导组，由局长亲自挂帅任组长，分管副局长任副组长，各科室抽调相关人员9名组成创建办，由专卖管理科、综合办具体负责创建工作，同时根据《××省烟草专卖局开展创建优秀县级烟草专卖局活动的实施意见》，结合我局工作情况,按照拟定的实施方案的任务和目标抓好动员部署、组织实施、检查自查、提高完善四个方面的创建工作。在创建工作中，一是以全面贯彻科学发展观，建设“严格规范、富有效率、充满活力”的××烟草为目标，按照“重心下移、着眼基层、突出服务、加强基础”的工作方针组织开展创建工作。二是本着以“四要”良好作风教育为重点，确保创建活动各项工作任务的完成。三是在成立创建领导组的基础上，下设办公室，拟定下发了《××区开展优秀县级烟草专卖局创建活动实施办法》，进一步明确创建工作的目的、意义、责任和任务。四是由创建办牵头组织各科室、站所认真梳理工作职责及流程，对存在的问题进行整改，同时对已建立的制度和流程进一步规范。
由于领导高度重视，措施得力，使整个创建活动中呈现出了从未有过的良好态势：一是机构更加健全、制度更加完善、操作更加规范、流程更加优化、层级管理更加明显、用工分配制度更加科学。二是职工队伍建设更具活力，工作作风、精神面貌焕然一新，能自觉践行企业管理理念，干部职工在创新开拓方面有了更大的突破，执行力到位，干部职工形成较强的凝聚力、战斗力。尤其是我局提出的“快乐工作、阳光体制”等工作理念，有效改善了工作环境，提升了企业综合竞争力，人际关系更加和谐，使干部、职工能在较为宽松、愉快的工作环境中发挥所长，创造较好的工作效益。三是制度分明、严格执行、流程规范，管理机制的科学化、规范化，给我局带了显而易见的成效。尤其是实行了内部目标管理考核三级责任制，内部专卖监督管理考核二级责任制，市场管理三级核查制、案件办理预案制、内部管理台帐统一等方面的制度，辅助于相关职责、制度、考核体系与全年经济硬指标挂钩，与经济收入、分配相结合，使之形成一整套完整的统一化、规范化管理的模式。四是优化社会资源，争取各级政府的领导和支持，与各职能部门形成合力，尤其是两烟打假打私工作中建立了长效机制，逐级签定了责任状，实行辖区包于负责制，经济奖惩与行政问责有机结合，建立由一个部门管理变为多部门、多层面，多环节的联合管理机制，增强了全社会参与烟草专卖管理的力度和深度，充分整合发挥了区、乡、职能部门的职能资源。
七、存在问题及今后工作方向
（一）存在问题
当前，我区正处于加快发展的重要阶段，也是各类矛盾的凸显期，社会结构、经济成分、利益分配以及群众生活方式日益多样化，给烟草专卖管理工作带来极大的挑战。主要表现在：
1、××区是××通往四川、贵州、重庆等地的重要通道，是滇川黔现代物流集散地，过境卷烟落地销售现象突出，回流烟多，假非烟运输、囤积、销售屡禁不止，深层执法打击难度大，打假打私工作面临新形势。
2、人流、物流、资金流正在加剧，受各种利益导向的驱动，一些不法分子置国家法律于不顾，铤而走险，以身试法，制假、售假、贩假活动不断向我区渗透、蔓延，违法犯罪活动频繁，作案形式多样，手段更加隐蔽，增加了查处破案的难度。特别是制假、贩假出现新特点，由手工制作改为机器制作，造假水平达到以假乱真的程度，给专卖稽查工作带来新难度。
3、由于我区经济社会发展多元化，低档卷烟、假烟在广大农村和偏远乡镇占有较大市场，月兔、山河秀、金丝猴等品牌的假烟在我区落地销售突出。
4、各种售假、贩假利润大，处罚轻，往往因查获案值小，达不到刑事处罚标准，给违法犯罪分子可乘之机，甚至流窜作案、异地作案、多区域作案，是导致制假、售假违法活动屡打不绝的重要原因。
5、部分乡镇地下烟叶土复烤、制丝、加工等违法犯罪行为仍有可能死灰复燃，查处打击制假原辅材料的力度有待加强。
（二）今后工作的方向
内部监督管理方案范文4
关键词：医院财务管理；现状分析；改进措施
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）005-000-01
基层医院财务管理工作不同程度地存在着这样或那样的问题，卫生行政主管部门以及医院自身都要强化这一项工作的研究，重点针对如何有效增强财务工作的科学性程度，更好地保障医院的良好运行与发展，开展深入的研究分析。
一、基层医院财务管理工作普遍存在的不足
纵观当前基层医院财务管理工作，缺乏专业管理人才、过程管理不够科学以及思想重视程度不足，是导致医院财务管理水平低位徘徊的重要方面，梳理下来主要与以下三个方面相关。首先，基层医院在财务管理队伍建设方面存在较大问题。有些医院的财务管理工作人员是其他科室因人员富余而转岗，也有的是临时聘用人员，对财务管理业务不够精湛，财务管理工作高标准要求难以全面落实到位。其次，部分医院对财务管理工作重视性不高，片面地认为管理的重点在医疗业务环节，对财务管理没有引起足够的重视，对财务管理工作多为强调资金应用方面，财务预算功能发挥不够全面，甚至因为预算编制环节并没有紧贴医院运行实际，导致不能很好地保障医院发展。另外，财务管理过程不够科学规范也是存在的重要问题，没有构建科学严密的成本核算体系，财务监督管理流于形式，资金使用效率低下甚至存在漏洞，财务报表缺乏对资金使用质效评估，非货币信息不够全面等等。上述存在的问题对医院的运行与发展都形成了不利因素，应当引起重视。
二、多措并举强化财务管理，实现新医改背景下的快速发展
针对医院财务管理工作实际状况，卫生主管部门以及医院自身都要强化工作的改进，从队伍建设、内部管理以及重视程度等方面综合着力，提升医院财务管理工作水平，保障医院的健康运行与长久发展。
1.完善人才引进与管理机制，以高素质人才促进管理水平提升。要实现医院财务管理工作的快速提升，必须建立起与新医改要求相匹配的财务管理队伍，重点要抓好三个方面工作。首先，要大力引进优秀人才。高层次的财务管理人才对医院财务管理工作至关重要，医院要结合自身工作需要向主管部门提出用人计划，由卫生、人社、编办等部门联合招聘，落实好编制与待遇，并创造职称、职务升迁的专门通道，切实提升岗位吸引力，将优秀的人才吸纳到医院财务工作队伍中。其次，要强化岗位的科学设置以及作用发挥。医院要完善会计内部控制制度，对财务岗位设置科学充足，按照要求配备齐全财务人员，明确会计岗位跟工作责任，正确行使会计核算等职能，及时编制会计报告。财务部门负责人要参与医院重大决策以及重要支出的研究，从专业角度提出风险控制方案，提高发展决策科学程度。另外，医院针对财务管理工作要完善考核机制，以量化考核为抓手实施奖惩，对财务工作进行规范，激发财务工作人员的积极性。最后，医院还要强化财务人员的继续教育和业务培训工作，发挥结对、内部培训等方式对员工业务能力提升的促进功能。
2.强化财务工作规范化管理，以科学有效管理保障医院的发展。医院要将财务管理工作纳入到日常管理之中，注重常态化管理研究，首先在思想上要引起重视，财务管理工作对医院运行与发展的支撑功能不容忽视。医院运行质量除了与医疗水平和业务经营有关之外，财务管理也是非常重要的环节。医院管理层一定要重视预算管理，在思想上树立起“预算之外无收支”的理念，力求预算编制的科学、全面、细致，将强化预算管理作为提高医院资金使用质效以及保障医院良性运行的重要举措。要重视固定资产管理与运行成本核算控制，优化选择最低成本的融资路径，对业务科室设备仪器使用以及耗材消耗进行严格管理，既要防范不稳定的财务风险，同时降低运行成本，充分发挥财务管理的保障职能。其次要提升资金管理质效，充分强调资金管理的重要性，将资金管理作为整个财务工作的核心环节，要将医院整个运行过程中的资金筹融资、运用分配、投放管理等方面统筹兼顾起来。财务部门应当强化与药品管理、门诊与住院管理等相关科室的信息共享，提出建议方案对医院药品以及耗材的库存进行动态信息把握，压降压迫库存量，既能够提降低损耗率，同时压降了资金的占存。要对医疗活动以及相关的服务环节进行资金与物资使用绩效考核，完善方案并坚决执行，提高各科室资金使用效率。对重要的财务支出要进行充分的调研论证，并严格执行集体研究程序，征求财务管理部门意见，保证医院投资风险降到最低。对于财务支付方式可以分期灵活进行，减轻资金积压程度，也分散了投资风险。另外，医院财务部门一定要规范各类财务资料，财务报表内容要完善、格式要正确，对照会计发挥及时编制财务报表，要全面详细地体现出财务支出与收入等各方面的财务信息。财务部门要对财务报表进行说明和分析，严格把关程序，以严格的程序和工作责任制的落实提高财务管理工作质效，保证财务信息的完整性与准确性，及时堵塞财务管理工作中存在的漏洞。
3.发挥内外结合监督的职能，以透明方式提升财务管理质量。医院财务管理工作一定要受到监督，医院也要讲监督工作作为财务管理的重要环节加以重视，不仅要重视外部监督，同时要重视内部监督工作。首先要完善财务部门的监督职能，要求财务部门工作流程进行前置与后延，不仅立足于预算编制与执行，还要向医院重大财务决策参谋、药品与器材购置使用管理、资金使用绩效考核等方面延伸，切实堵塞财务投资与运行中的漏洞，杜绝盲目投资和资金浪费。其次要重视内部监督科室的牵制功能，有条件的医院可以设置财务监督检查室，与财务科或会计室并列运行，行使对财务工作的内部监督职能，定期检查并予以公开，打造公开透明财政。另外，各级医院还要积极配合上级审计部门的检查与督查，自觉接受指导和监督，以及邀请党代表、人大代表、政协委员、医院老干部、职工代表共同参与财务监督管理工作，强化外部监督的促进功能。
内部监督管理方案范文5
【关键词】医院会计内部控制制度 存在的问题 解决方案
医院财务会计内部控制制度，是医院根据《会计法》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和《医疗机构财务会计内部控制规定》，结合医院管理的特点与要求，针对医院内部财务管理活动而制定的监督管理制度与措施，医院的财务内部控制制度对保证医院会计信息质量，防范财务风险，保证医院的经济活动有效运行起着非常重要的作用，是医院管理者不可缺少的重要管理环节。
现阶段医院财务内部控制制度存在的主要问题：一是医院管理者思想认识不到位，把工作重心放在抓医院业务收入上，重视医疗、护理质量，轻视财务内控管理，更谈不上医院财务内控制度的建设与加强。二是医院内部的监督机制不健全，多数医院内审部门属于财务部门分管，无法保证其独立性，从而导致无法在医院开展广泛的监督、检查，开展的工作只是走形式，应付检查，内审部门形同虚设。
针对存在的问题，提出以下解决方案：
一、提高医院管理者的思想认识。医院管理者要充分认识内部审计在内部控制中的重要性，充分保证内审部门的独立性，将内审人员从财务、会计人员中分离出来。内审部门应在医院最高管理层的直接领导下，独立于其他部门。内审部门应对医院的经济活动进行审核检查，对内控制度的有效性进行评价。
二、加强医院内部会计控制体系制度建设。依据《会计法》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定》的要求，制定符合本单位的医院财务会计内控制度，确保医院运营高效，医院会计信息真实、准确，保护医院资产完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。
内部监督管理方案范文6
财务管理制度的建立对于会计师事务所而言起到至关重要的作用，合理的财务管理制度能促进事务所财务管理的质量和效率的提高。目前，会计师事务所在财务管理制度的建立中还存在一系列问题。为此，会计师事务所必须进一步结合自身的财务管理现状，制定更加合理有效的财务管理制度，解决当前财务管理制度构建中存在的问题。本文将对会计师事务所财务管理制度进行研究。
关键词：
会计师事务所；财务管理制度；现状；研究
财务管理制度的建立在会计师事务所中扮演着重要的角色，会计师事务所发展的好坏，与其财务管理制度有着重大联系。为了促进事务所财务管理工作的有效开展，相关人员必须将工作重点放到财务管理制度的建立中，为事务所的经济发展赢得更大的利益空间。笔者将分别从：会计事务所财务管理制度研究、如何推进会计事务所财务管理制度建设，两个部分进行阐述。
一、会计事务所财务管理制度现状
现阶段，在会计事务所财务管理制度在中最为突出的问题就是财务管理一体化，这也是诸多会计事务所最常见的问题，所谓财务管理一体化，实际上是指财务、业务、人事、技术之间的有效统一，因此财务管理一体化的缺失会导致会计事务所分账核算、各自为政、自行其事的乱象出现，不利于会计实务所财务管理的规范化与科学化。此外，在会计事务所财务管理制度构建中，会计人员也是至关重要的角色，据调查，许多会计事务所的会计人员缺乏一定专业性，没有足够的工作实践经验，对财务管理工作中各类问题的把握也不够准确，由此产生诸多财务问题，例如资产的不合理利用、财务成本过高等，都影响制约着事务所的发展。
二、如何推进会计事务所财务管理制度建设
综上，必须对会计事务所财务管理制度现状进行了分析，从中发现了诸多问题，这些问题也在一定程度上影响到会计事务所的发展。为了使会计事务所财务管理制度得到充分应用，我们必须采取一些措施，例如：建立内部财务管理制度、完善事务所内部监督体系、设立清晰明确的财务管理目标，从这几方面来实施。
(一)建立内部财务管理制度
会计事务所在构建内部财务管理制度时应结合会计法，对财务管理制度充分完善，这项措施有利于注册会计师及时了解现代内部控制概念及方法，有利于会计事务所综合执法能力的提高。其次，会计事务所在建立内部财务管理制度时还应结合事务所长期发展规划，从实际发展现状出发，并尽可能地考虑可能出现各种状况。同时，也应考虑财务预算方案的的合理性和可行性。其次，在编制完合理有效的预算方案后，要进行严格的评价审核，因此，会计事务所还应建立有效的评价考核体系，传统的评价考核体系较为简单，缺乏一定的科学性和合理性。会计事务所管理者应依据会计事务所的实际状况，结合现代财务预算评价考核体系的新思想，完善传统的评价考核体系，使会计事务所的财务预算方案和长期发展规划更具协调性，确保会计事务所财务预算方案的准确合理性。除此之外，会计事务所管理工作者还应提高自身的财务预算能力，累积财务预算工作的经验，提高会计事务所的资金使用效率，确保收支合理，提高会计事务所的经济效益。会计事务所财务管理者应充分实现会计事务所现有资源价值的最大化，并和会计事务所长期的发展战略结合起来，及时向管理者反馈各种信息，使管理者决策更加地科学合理。
(二)不断完善内部监督体系
健全的财务管理工作监督体系，有利于财务工作者明确职责，增强责任感，改善财务管理工作中存在的不足。在严格的监督管理下，也有利于在会计事务所中树立财务管理的意识，提高工作人员的职业道德修养，使各项财务管理工作能科学有效地行进。会计事务所管理者应结合会计事务所财务管理工作的实际情况，制定全面有效的财务管理监督体系。首先，会计事务所应完善内部监督控制制度，对会计事务所较大的经济业务进行收入、费用、损益等，进行监督报告，有利于及时发现会计事务所财务管理工作中存在的各项问题，及时完善改进财务管理工作。合理有效的监督控制体系能树立财务管理工作人员的职业责任感，明确财务管理工作中的责任和义务，减少管理工作中的人为失误。其次，要满足会计事务所基本的资金需求，筹资和投资对会计事务所的发展至关重要，有利于会计事务所的长期发展规划。会计事务所的筹资和投资需要大量的资金，会计事务所应集中使用部分权利，赋予部分管理工作者合理的资金使用权限，及时提取资金，不错失会计事务所筹资和投资的有利时机和发展机遇。会计事务所在资金使用权限的赋予时，要进行严格的考核评价，防止资金的滥用缺失。
(三)设立清晰明确的财务管理目标
会计事务所应依据会计事务所内部核算的要求和相关会计准则，设立较为明确的财务管理目标，实现财务核算的精细化管理，只有将财务管理目标明确到每个部门、每个环节，才能在最大限度上提高会计人员的财务管理意识，更加有效地将财务管理目标落实到会计事务所的经营管理中。明确财务管理目标，不仅要注重会计事务所财务成本的核算，还要注重会计事务所财务信息的完善、各项收入费用的核算，使会计事务所的财务核算体系更加精细化，满足管理者在成本控制核算和财务管理各方面的需求。
三、结束语
综上，笔者对我国会计事务所财务管理制度的建设现状进行了研究，从中不难看出合理有效的财务管理制度对会计事务所的发展是十分重要的。科学合理的财务管理制度的建立需要事务所各方面工作的共同完善。在制定财务管理制度时，必须以事务所自身特点及发展规划为基础，并结合内部管理需要和市场经济现状，从根本上解决会计事务所在财务管理制度建立中存在的各项问题，提高国有会计事务所的财务管理水平，促进其有效发展。
作者：张力文 单位：中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)河北分所
参考文献：
