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内部管控措施范文1
一、加强电力企业内部控制的意义
（一）加强电力企业内部控制有利于推动企业深化改革
电力企业是我国国民经济支柱，影响着国民日常生活和社会主义市场经济的发展。加强内部控制管理，提升其经济效益是国家对企业内部控制建设的要求， 也是电力改革的方向。面对自主经营、自主发展和自负盈亏的现象，电力企业必须加强内部控制管理，减少浪费和损失，降低生产成本，逐步建立约束和激励相结合的经营体制[1]。社会主义经济体制下，电力企业必须生产出社会需要的产品，创造价值的同时为自身发展积累资金。
（二）加强电力企业内部控制是资源配置优化的要求
电力企业设施分散、投入大、资金集中，只有提高企业的管理能力才能提高企业的生产力，创造大量的社会财富。国家每年在电力设施建设中投入大量的资金，要求电力企业必须加强内部控制管理，否则国有资产流失，严重损害人民利益，引起物价变化，降低经济发展速度。
（三）加强电力企业内部控制有利于满足新的经济环境要求
随着经济全球化和信息技术的飞速发展，我国加入世界贸易组织后，进一步深化经济体制的改革和电力企业的改革，市场竞争力越来越激烈，电力企业原先拥有的政策优势逐渐瓦解，传统的管理模式无法适应新的经济环境。因此企业必须较强内部管理控制，开拓创新，加快国际化、信息化和市场化的建设，提高市场竞争力。
（四）加强电力企业内部管理控制可以防范经济违法犯罪行为
电力企业目前备受瞩目，仍属于垄断竞争行业，若有职员出现违法行为，自身受到法律制裁的同时严重影响到企业的经济效益，损害企业的社会形象和诚信，有可能引起社会的仇视和唾骂，阻碍企业的发展[2]。产生违法犯罪的行为主要是电力企业内部管理控制制度不健全，管理者不能及时有效阻止。
二、电力企业内部管理控制目前主要存在的问题
（一）?炔抗芾碇贫炔唤∪?，缺乏监督
电力企业内部控制制度直接关系着电力企业的生存和发展，虽然国家一系列的法律法规管理电力企业，但实际操作时并不能严格执行，有法不依、执法不严。此外因为缺乏完善的内部管理控制制度，会计信息失真也逐渐暴露，影响企业的决策和发展[3]。
内部审计的主要职责是进行监督和评价企业的内控行为，具有权威性和独立性。目前我国电力企业内部审计监督职能逐渐弱化，丧失权威性和地位，内部审计人员缺乏责任心和意识，综合素质较低。
（二）电力企业内部风险意识淡薄
随着国家改革的日益深化，市场各个经济体系都面临着市场竞争的压力，因为电力企业是国有企业，并且缺乏必要的风险观。企业要想将各类风险降至最低，必须建立健全风险评估体系和风险预警体系[4]。企业内部管理人员和工作人员缺乏风险意识，没有危机感和紧迫感。在巨大的市场竞争压力下，电力企业无法及时、有效、准确地预测、控制风险，阻碍了电力企业的生存和发展。
（三）内部控制制度执行力度较差
现在大多数企业没有建立一个有权威性的制度，如COSO报告，执行的是普遍受用的电力企业内部控制制度，没有结合企业自己的实际情况，缺乏个性，导致企业内部管理控制制度执行力度较差，成效较差。甚至有的企业内部的管理控制制度只是为应付上级，形同虚设[5]。
（四）企业内部分工不明确
分工明确是企业有效运行的基础，但因为电力企业内部管理控制制度不完善，很多职员对自己的职责不明确，出现重复做工或工作遗漏、无人负责等现象，各个系统之间条块分割，使得重要信息不能及时有效传递或传递失控，严重影响企业的生产效率。
（五）企业内部员工综合素质较低
电力企业的工作人员学历、经验参差不齐，人员素质差距较大，尤其在会计控制方面，会计人员综合素质不平衡，平常的工作也只是单一的信息核算，经常出现心不在焉、粗心大意、里外串通，甚至贪污受贿、责任推诿情况，影响企业的运行发展。因此工作人员必须是有较高的职业素养的综合人才，而不仅是掌握财会知识。
三、加强电力企业内部控制制度的具体措施
（一）建立健全内部控制制度，加强监督检查
电力企业的各项管理层必须提高认识，依法从严治企，规范经营，逐步完善内部控制系统，建立相关的考核制度和激励体制，完善电力企业的组织结构，健全企业相关重大决策的审批制度，各部门间相互制约、相互协作，共同促进企业的运行和发展。
加强和完善电力企业的内部审计制度，增强权威性和独立性，设置内审部门，主要负责：资产负债表审计、损益表审计、财务审计、经营审计等，直接向监事会负责，为企业查遗补漏，促进企业加强内部管理，提高经济效益[6]。
电力企业的主管部门和企业外部中介机构的一项重要工作是评价电力企业的内部管控制度的完善程度和有效性，作出客观公正的评价。电力企业各个管理层联合企业内部纪检监察部和审计部要定期对下层的制度执行情况做检查，保证实施到位，防治违反内控制度的行为。
电力企业的财政、税务、审计各部门要分工合理，彼此之间加强交流，可实行岗位责任制，形成外部强大的监督系统 ，加强执法力度。同时严格监管注册师的职业质量，对企业内部违法乱纪行为可借助媒体，如：新闻、广播、报刊进行公开播报，增加企业的威慑力。
（二）增强企业的风险管控意识
企业必须在生产经营的各个环节融入风险管理的思想 ，健全风险管控体系，时刻存在危险意识和风险管理。第一、加强风险预警系统的建设，保证企业能够及时预测风险，提高各部门的抗风险意识，充分做好准备，最大限度的降低风险，减少损失；第二、建立风险管理考核制度，提高风险管理的效率和效果，健全长效管理机制，实现企业规范经营和安全经营[7]。
（三）提高电力企业工作人员的综合素养
全面开展培训工作，加强所有员工的业务技能，通过建立考核制度和严格的晋升制度，提高对企业的责任心，实行薪资与绩效挂钩，提高工作人?T的工作积极性，从而提高电力企业内部各项工作的管理水平，加强电力企业内部控制水平。
（四）加强电力企业内部控制信息系统建设
结合电力企业的实际情况，提高对EPR系统的使用率，通过信息技术提高电力企业内部管理控制效率[8]。结合企业的发展战略和经营管理，构建一体化的信息平台，确保信息系统畅通无阻，加强EPR信息系统的建设；其次联合电力企业的人力资源、项目投资、市场营销、财务资金、安全生产管理职能，全部整合编入信息系统，提高信息传输的效率，并注重信息系统的安全管理，避免信息外泄。
内部管控措施范文2
【关键词】医院财务会计内部控制；管理措施
doi：10.3969j.issn.1004-7484（x.2013.10.705文章编号：1004-7484（2013-10-6152-01
财务管理是医院发展进程中的重要组成部分，随着财务管理范围的逐步扩大，医院要发展和生存，必须对医院的医疗体制进行改善，改进，健全符合医院自身发展的内部财务控制制度。在医院财务管理中，财务会计的内部控制是医院财务管理的核心，控制活动是整个医院内部财务内控制度的核心，也是内控制度具体实行的标准，完善的财务会计内部控制制度对于医院的发展有着极为重要的作用。线结合医院内部控制的财务管理现状等做一下分析讨论：
1内部财务控制的概念
企事业单位内部管理控制的重要组成部分之一是内部财务控制，是控制论散布在企事业单位作业中的一连串控制行为，不是某个事件或某种状况，是在企事业单位财务活动中的具体运用。
2医院内部控制的财务管理的重要意义
财务管理和内部控制是一种经济和财务特殊的监督方式，这两者的结合使医院的财务管理得到加强，使医院内部的管理活动得到规范，从而提高医院财务管理的质量。如果能将内部控制制度建设合理的科学的严谨的完善的使用，就能提高医院的经济效益，防范财务运行的风险，总之，在当前竞争激烈的医疗市场，完善的医院内部控制制度，可以使医院财务管理得到加强，规范的操作和使用，使医院的经济效益提升。
3医院内部控制的财务管理的不足和现状
目前医院内部控制的财务管理存在很多有待于完善和解决的问题，主要有以下几个方面
3.1医院管理层对医院内部控制的财务管理认识不够管理人员对内部会计控制没有足够的认识和重视，内控制度执行乏力是医院行业普遍存在的问题。医院管理层没有认识到完善医院内部控制的财务管理的重要意义，导致在医院内部控制的执行中是有章不循或无章可循，会计内控制度的基础十分薄弱，在试剂工作中，找各种理由不严格的按规定程序办理，使会计内控制度应有的严厉性也不存在。从而造成内部控制没有起到真正的作用由于认识程度不够，也不愿再这方面做更多的财力、精力和人力支持，使内部控制受到了很大的制约。
3.2内部控制的制度不健全《会计法》明确规定企业应健全本单位内部控制制度，但在实际工作中，并没有建立，有的单位即使有制度但都不完善，也没有认真的执行，岗位职责不明确，从而导致财务管理的效率低下，制度不健全主要是因为财务管理人员的认识不够，从而导致管理环节上的疏忽和漏洞，由于没有严格的制度约束，使得违规的可能性也相继会增加，严重影响财务管理的发展以及工作效率。
3.3内部控制的财务管理人员的素质不够很多医院没有正规院校毕业的专业人才，只是参加短期培训，所以这些人员并不能完全胜任这份工作，由于医院的财务人员自身理论基础和业务能力有限，其知识的结构比较陈旧，对内部控制的程序理解不到位，素质普遍偏低在一定程度上导致了较低的工作效率和工作质量。在内控制度的设计和执行中，内控制度各个控制点的作用在财会工作人员中不能透彻的得到理解，从而导致内控制度不能有效的贯彻实施。财务管理人员自身没有上进心，没有主动学习的积极性，加之很少有机会参加学习培训和交流，职责道德意识薄弱，缺少业务精通的专业人才，工作思想上缺乏主动性和责任心，使会计信息严重失真，从而影响医院内部控制的财务管理。
3.4内部控制的财务管理的建设比较落后制约医院财务会计发展的重要因素之一有医院内部电子化建设落后，计算机技术的广泛应用，财务管理的电子化建设有效提高了财务管理的效率，但由于内部控制的财务管理的电子化建设落后，导致医院财务管理的信息系统和操作系统都不能得到正常发挥。
3.5缺少监测和评价的机构医院内部控制的财务管理不像医院的临床业务一样有具体的执行标准的监测体系，很多只是流于形式，没有理想的效果，应有的监视机制的缺乏和不到位，从而使所有严密的内部会计控制系统都不能发挥自身的重要作用。
4医院内部控制的财务管理整改措施
就以上财务管理的现状以及存在的问题，现提出以下几点整改措施。
4.1医院管理层首先要加强对医院内部控制的财务管理的认识医院领导要及时更新自己的认识，适应财务管理工作的发展，不能让之后的思想而影响财务管理的效率，尽可能的给予财力、精力和人力的支持，从而提高财务管理的效率。《内部会计控制规范―基本规范》明确指出[1]：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责。”只有医院领导重视、认识到内部控制的重要性，并以身作则，大力宣传，充分调动各部门及职工的主动性及积极性，使广大职工自觉遵守规定，内部控制制度才能有效贯彻实施。
4.2建立和完善医院内部控制的财务管理制度结合本院的具体情况制定可行的科学的严谨的管理制度，要涉及医院工作的各个环节和方面，包括预算、收入、支出、货币、资产控制，信息系统及工程项目的控制。要安排合理的工作岗位，划分明确的职责权限，不能随意的去改动，确保不同机构岗位之间权责分明，相互监督和制约；遵循成本效益原则，以最小的控制成本达到最佳的控制效果。2006年6月份，卫生部颁发的《医疗机构财务会计内部控制制度规定（试行》也对医疗机构内部控制进行了基本规定，并要求医疗机构结合本单位业务的特点和实际情况，建立健全本单位的财务会计内部控制制度[2]。
4.3加强内部控制的财务管理人员的整体素质内部控制执行人员业务素质和职业道德是实行内部控制的关键，加强人员培训工作，汲取专业人才，医院负责人应提供工作人员接受新知识的交流的机会，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展。加强对会计人员新知识，新业务培训的同时，加强会计人员的职业道德，提高会计人员的职业道德水准，这是发挥内部会计人员控制作用的重要条件。
4.4加强医院内部控制的财务管理建设加强医院内部控制的信息科技建设，是当今医院发展的必然要求，要根据医院的具体情况，建立实时的可行的财务会计控制系统，从而实现对各项内容各个环节的实时监管，使信息技术与业务活动有效结合，保证经营业务活动的有序进行。
4.5加强监测和评价机构的力度加强监测和评价机构，为了使财务管理能及时发现问题而去更好地发展，在单位内部要建立内部审计机构，让其能相对独立的，有效地实施监管权力。单位内部控制的财务管理评价，主要从四个方面着手，以其健全性、实用性、协调性和经济性去监测和评价，稽查、评价内部控制制度的完整性、各科室在执行指定职能的工作效率如何；评估内部会计控制是否能保证其有效性。针对审计的建议和意见，让内部控制、监督机制达到有章可循、有据可查的要求，使其充分发挥内部的监督工作在日常中的控制作用。
综上所述，建立并完善公立医院的财务内控制度，提高人员素质，加强内部控制建设，可以有效的防护医院财务制度的安全和完整性，进一步强化医院财务管理人员的责任和规范其行为，在不断完善医院财务内部控制制度的同时，不断的创新，做到爱岗敬业、积极进取，为医院财务内部控制质量的进一步提高贡献自己的力量。
参考文献
内部管控措施范文3
关键词：企业 内部控制 风险管理 联系
作为现代企业的重要组成部分，内部控制是企业中各种管理形式的总称，其管理目标就是帮助企业提高管理效率，实现高效生产。对于企业的风险管理，实际上是涵盖了企业内部控制，所以在我国的现代企业管理中，内部控制实际已经正向着以风险管理为导向的发展趋势演变，这也使得两者之间的关系一直成为社会争论的热点之一。但随着市场经济环境的变化，企业生产经营活动面临的风险越来越大，作为管理中较薄弱的环节，完善风险管理机制势在必行。而目前我国企业内部控制和风险管理的现状却不容乐观，本文正是针对这种情况，在总结前人研究的基础上，积极探索内部控制和风险管理的相关措施，希望能对国有企业有所帮助。
一、目前我国企业内部控制与风险管理的现状
虽然内部控制与风险管理作为企业管理课题中的研究重点，对提升企业生产经营具有重要的意义，但我国企业内部控制与风险管理步入实质性的发展阶段较晚，并在管理过程中还存在着许多问题，影响了这两方面功能的发挥。
（一）内部控制与风险管理的内容不全面，缺乏整体协调性
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的原则之一就是全面性原则，其特点在于实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。但在业务的整个流程中，各部门往往会优先考虑自身的利害关系，从自己部门的角度去执行程序。不少企业的内部控制注重对财务工作的管理，而财务部门往往也只考虑成本控制方面，很少考虑生产部门的产品质量所需要的成本付出，或者是销售部门对产品价格的控制等等。也就是说企业的内部控制对财务部门单方面的管理和控制并没有覆盖到整个经营管理活动中，导致部门之间缺乏整体协调，各部门以自己的利益为主。这容易造成风险管理部门得不到真实的信息反馈，所采取的风险防范措施也只能流于形式。
（二）企业对内部控制和风险管理的认识不足
由于我国的内部控制和风险管理的实质性发展较晚，作为一种先进的管理理念还没有真正融入到企业管理中，其作用还没有得到充分的体现。正是因为作用没有体现出来，也造成企业管理者对这两要素的认识误区，导致企业风险管理理念薄弱，内部控制不到位，风险问题频繁发生。同时目前的企业存在一个共同点：喜欢在某件事发生后进行总结和强调管理，在事前对风险根本就没有进行预测，事中也不进行相关控制，一旦产生风险，就难以形成有效的防范机制。
（三）风险管理的战略目标不明确
企业应制定明确的风险管理战略目标，作为在风险管理中一种新增加的目标，企业内部控制极容易忽视此战略目标。一旦忽略风险战略目标的实施，就会导致企业在作出重大经济决策尚失风险防控意识，尤其是面对不断变化的市场，企业为适应市场变化的需要，就会作出一些组织结构和人员重组以及规模扩张等方面的改革调整。这些调整如果缺乏有效的战略管理，就会造成战略方向和目标的迷失，使得投资成本浪费和加大，分散大量的资源，企业最终会陷入财政危机。
二、加强企业内部控制与风险管理的措施
针对目前企业在内部控制和风险管理中出现的现状，要想解决这些问题就必须采取相关的有效措施，但重点还是要先弄清楚这两者之间的关系。
（一）企业内部控制与风险管理关系研究
虽然社会上都承认内部控制和风险管理存在着联系，但对两者之间的异同却没有达成共同的认识，如果要提高企业的管理水平以规避各种风险，就必须先弄清楚两者之间的关系，从而使其共同发挥作用，推动经营管理水平的提高。
内部控制与风险管理的定义和内容使得两者之间具有一定的相同点，首先，它们都体现了全体人员参与的观点，也就是在作出某一决策时，都由企业董事会、管理层和其他人员共同实施，各部门和人员各司其职；其次，它们在日常管理中都具有一定的运行程序，比如在一些经济活动中，这些日常管理过程的运行程序就构成了常规的运行机制；另外，在为实现企业目标提供保障时，风险管理涵盖了内部控制，除了同内部控制具有相同的报告类目标、经营类目标和遵循类目标之外，还增加了战略目标；并且，两者在其组成的要素方面也具有重合性，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。
（二）内部控制与风险管理的联系
1、内部控制与风险管理的根本作用具有一致性
内部控制是企业制度的组成部分，其目的是保护企业的财产安全，企业的风险管理则是在技术与市场达到一定成熟度的基础上，对内部控制的深入发展，它有利于管理层在面对不稳定因素带来的风险时，发挥创造与保持价值的作用。所以，两者都具有维护投资者利益和保护企业财产安全的作用。同时，企业的风险评估可以通过内部控制来提高财务信息的可靠度，便于管理者作出正确的经营决策。
2、内部控制是风险管理的必要环节
现代企业的内部审计是内部控制的重要组成内容，也是企业实现风险管理的重要手段，在企业的管理中能起到监督的作用。风险管理通过内部控制中的审计环节，从而得到真实的财务报告信息，并从风险识别、风险评估和风险应对方面参与风险管理，对潜在的重大风险提出解决措施。可以说，内部控制在风险管理中起到了独特的作用，它能够使企业的风险维持在可控和能控的范围内，使企业全面风险管理达到基本的状态。
3、内部控制对风险管理具有独特的作用
技术的成熟和市场环境的发展使得现代企业管理中内部控制逐渐以风险管理为导向，这就使得风险管理和内部控制的目标具有一致性，但不可否认的是，对于以风险管理为导向的内部控制，在保证经营效率的基础上，对风险管理发挥了不可替代的作用。一方面，它从全局的角度，客观上对风险进行识别，将存在的风险报告及时传递给相关部门，并采取措施制止风险。另一方面，正是内部控制采取措施有意识的避免风险，才使得企业的经营减少了经济损失，降低了经营的成本。
（三）如何加强企业内部控制和风险管理
1、改善企业内部控制的环境
影响企业内部控制与风险管理水平有多种因素，从这两者之间的共同点不难发现，构建良好的内部环境是企业提高内部控制和风险管理的基础，因为内部环境的好坏直接决定了内部控制和风险管理水平的高低。
首先，建立健全风险管理内部控制组织体系，以董事会为管理的最高决策机构，正确处理董事会与其它管理层的关系，在内部建立公平有效的约束机制，保证企业的重要决策科学合理化；其次，要加强对企业内部的监督管理，保证内部控制的独立性和权威性；最后，风险管理要覆盖所有的流程领域，对各部门实现横向延伸和纵向管理，实现对企业整体的风险监控。
2、建立全面的风险管理控制体系
企业的风险管理重点是预防为主，建立风险评估体系，对企业内外部环境进行风险分析，并制定有效的风险解决措施。首先，要建立风险管理控制部门，特别是审计部门的设置要独立于其它部门，通过内部审计来实现短期计划和长期规划的调节。对潜在风险和已发生的风险制定有效的风险管理控制措施，做到防范于未然与风险解除相结合；其次要强化对企业员工的道德风险管理，落实岗位责任制。
3、企业要树立风险管理意识
面对市场不稳定因素带来的风险，企业除了要树立竞争意识之外，还必须培养风险管理理念，在每一个目标的制定方面都要进行风险预测。对于企业的管理者，要将风险管理理念贯穿于企业的整个经营生产中；同时应让相关部门在关键问题的处理上意识到其对风险管理具有十分重要的影响，形成从决策到管理，整个企业都能在风险管理理念的指导下经营，最终企业才能在发展中把握风险，从而实现健康发展。
内部管控措施范文4
关键词：事业单位 内部控制 现状 完善措施
《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》将内部控制定义为由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。它不仅是为确保实现企业目标而实施的程序和政策，还应使企业能识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。准确地说，内部控制已不仅仅是原来人们理解的诸如岗位牵制、会计稽核等会计控制行为，其实质上更是一种是由管理层负责实施的，贯穿企业经营管理、业务流程等各个方面的，以提升经营管理服务水平，实现企业资产保值增值的管理行为。
事业单位大都是公共服务行业，借鉴《企业内部控制规范》和《内控规范配套指引》中的相关规定建立内部控制制度，不仅能保证事业单位资金安全完整，财务信息提供准确，预算管理水平和运营服务效率得到提高，更能保证其各项工作稳健运行，是衡量其管理水平的重要标志。
一、事业单位内控管理现状
（一）管理层内控意识薄弱
领导层内控意识的提高是建立健全事业单位内控制度的前提条件。部分事业单位领导对内部控制制度的认识存在误区，将内部控制制度等同于会计控制制度，认为有财务稽核环节并进行岗位牵制就是建立了内部控制制度，而内控管理的表现形式也仅仅是财务人员自查，内控制度得不到强制执行。
（二）内控制度不完善，可执行性差
事业单位对内部控制制度重视不够的现象较普遍。部分单位用日常会计核算制度代替内控制度，或生搬硬套COSO框架和其他单位建立的内控制度，建立的内控制度不能结合本单位业务管理特点，和单位实际发生的业务无法融合，导致内控制度无法执行。还有的单位内控制度过于简单，不能相互衔接、互为补充，形成一个完整有效的内控制度体系，导致内控制度不能有效提高单位管理水平，防范风险。
二、事业单位内控管理提升的必要性
事业单位是重要的社会组织形式，在发展过程中既要适应外部环境的变化，防止风险；又要协调内部资源的有效利用，提高管理。健全的内部控制制度渗透于单位管理服务各个环节，可以有效地管理风险，保护单位各项资产的安全完整，帮助管理层提高管理水平，实现各项管理目标。
（一）内部控制制度可以帮助事业单位防范风险
在当前市场经济形势下，事业单位的风险客观存在。由于事业单位具有非营利性和公共服务性特征，其所面临的风险主要集中在能否合理合法的运用财务资源，最大限度为社会提供公共服务。具体可以分为：预算管理风险、财务收支风险、资产运营风险、偿债风险、政府采购风险、发展风险和操作风险七大风险。只有对这些风险进行有效的控制，才能让事业单位健康发展，为社会提供更优质的服务。而建立健全内部控制制度是事业单位进行风险管理，合理防范规避风险的重要工具。
（二）内部控制制度可以帮助事业单位提高管理水平
事业单位主要分布在教育、医疗、文化等领域，是国家提供公共服务、改善民生的主要载体，加强公共服务能力，提高群众满意度，是事业单位管理的首要任务。目前事业单位虽已建立运行了服务体系，但还存在服务流程设计不合理、不清晰，部门之间配合不协调、不顺畅，需要优化服务流程，提高服务效率的问题。
建立健全内部控制制度能够有效落实管理目标，一套有效的内控制度应包含单位经营管理的所有流程关键点，并应对所有流程的合理性、有效性进行全面检测，及时发现其中不科学、不合理、冗余的部分，并修正它们，达到提高管理，改善经营，切实实现单位各项管理目标的目的。
三、事业单位内控管理提升的对策
（一）加强事业单位内部控制环境建设
内部控制环境是内部控制的基础，直接关系到单位内部控制制度贯彻执行的效益。内部环境包括机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等内容。事业单位领导层应明确其对本单位内部控制建立、完善和有效运行中所负责任；管理层要能够充分运用内部审计等管理工具对单位各项管理服务活动进行检查和评价，及时发现不利于本单位管理服务目标实现的环节，并提出建设性的意见和改进方案，协助单位改善管理服务水平；应积极培育优质人才参与落实内部控制制度的各个环节的工作，提高内部控制制度的执行质量；通过建立积极向上，爱岗敬业的企业文化氛围引导职工认识了解内部控制制度，并在各自的工作岗位贯彻落实。
（二）增强风险意识，采取有效措施管理风险
事业单位和企业相比所受经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济、经营方面的外部风险比较少，但在组织机构、资产管理、服务流程、员工健康、环境保护等方面依然存在风险。事业单位的管理层要能清晰地识别出单位当前存在的风险类型，导致风险的原因及引起后果的严重程度等，并能通过对风险的识别分析，确定要采取的应对措施。
（三）设计适合单位管理特点的内部控制措施
事业单位管理层应该根据全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则对单位内部结构和外部环境进行深入细致的调查，确定单位管理的关键环节，制定出适合本单位管理特点的各项内部控制制度。
1、不相容职务分离控制
《企业内部控制基本规范》第29条不相容职务分离控制要求要全面系统地分析、梳理业务流程所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。事业单位管理层首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
以货币资金内部控制制度为例，由于大部分贪污舞弊、挪用公款等违法违纪现象都与现金直接相系，且货币资金是流动性最强、风险最高的资产，因此单位必须要建立严格的资金内控制度，保证资金的安全完整。大多数事业单位已对资金管理的主要风险关键点实施了控制，建立了比较健全的资金管理制度，如《现金管理控制制度》、《票据印章管理制度》、《银行存款管理制度》、《资金支付授权审批制度》等。但部分事业单位因为财务核算比较简单，岗位编制有限，在下列不相容职务中存在普遍风险：
（1）资金的支付岗位与银行存款余额调节表编制岗位：部分单
位由出纳负责银行对账单和单位现金、银行日记账的对账工作，并编制未达账项银行余额调节表。这样安排容易使出纳利用职务之便，伪造、篡改银行对账单，掩盖自己贪污单位资金的行为。为了防范风险，事业单位单位应该在内部控制制度中明确规定由出纳岗位外的专人定期（至少每月一次）对账，编制余额调节表，及时查明未达账项发生原因并处理。还应明确规定由记账人员之外的人员定期复核余额调节表，以确定单位银行存款账面余额是否真正和银行对账单余额相符。
（2）财务专用章和法人章保管岗位、支票保管和印章保管岗位：单位用于银行资金支付的财务专用章和法人章必须分开保管，支票和印章也要分开保管，以防出纳人员利用一人保管之便从单位账户中随意转账窃取单位资金。
2、授权审批控制
《企业内部控制基本规范》第30条授权审批控制要求单位应根据常规授权和特殊授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
事业单位要对本单位经营管理活动的关键流程、关键环节如资金支付业务、办公用品采购业务、固定资产政府采购业务等建立严格授权审批制度，明确各级审批人、经办人对于各项业务的职责范围、审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应根据制度规定，在审批权限内进行审批，不得超越权限；经办人应该在职责范围内，按照审批人的批准意见办理各项业务。
3、会计系统控制
会计系统控制是内部控制系统的基础，主要通过对会计主体所发生经济业务的记录、归集、分类、编报等进行控制。事业单位应按照《会计法》和国家统一的会计准则制度要求设置账户，登记会计账簿，进行复式记账，编制、报送、保管财务报告等，并能够向上级管理单位和社会公众提供经营管理、社会服务等相关信息，接受评价与监督。
4、财产保全控制
事业单位要妥善保管各项实物资产及相关的文字记录；定期对各项资产进行盘点，对于出现的账实不符的情况要查明原因，落实责任；对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员直接接触。
5、预算控制
预算控制是内部管理控制的手段，预算制度和实施的过程，是单位利用数字量化工具，描述所处经营环境、拥有的资源，表达经营管理目标是否实现的过程，也是识别、预测、评估、控制风险的过程。可以说，预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程，因此应通过编制预算将单位的经营管理目标层层分解落实到各业务部门和每一个职工。通过检查预算的执行情况，比较、分析内部各单位未完成预算的原因，采取改进措施，确保各项预算落实执行，达到实现单位经营管理各项目标，提高管理水平的目的。
6、运营分析控制和绩效考评控制
事业单位虽不生产实物产品，但会给社会提供各种服务产品。事业单位管理层应借鉴《企业内部控制基本规范》的规定，在深入分析本单位经营管理实际的基础上，综合业务运营和财务分析数据，按照预算控制的各个项目，定期开展单位经营管理情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
绩效考评控制要求单位科学设置考核指标体系，对单位内部各职能部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。事业单位在编制绩效考核指标时要认真分析不同部门不同岗位的特性，分别编制与之相适应的，合理有效的考核指标。绩效考核要通过设置薪酬、晋升等激励措施，鼓励员工不断学习，展现自己的才能，以便使单位能够选拔真正优秀的人才。还应设置与各岗位职能相匹配的责任追究体系，做到赏罚分明，责权利相结合，建立公正、公开、公平的管理机制，促进事业单位的可持续发展。
（四）加强信息沟通，及时反馈内控信息改善管理漏洞
事业单位在内部控制制度中应明确规定单位内部各个部门、岗位之间要及时、准确、完整地采集与单位管理服务密切相关的各种信息，及时反馈不合理不通畅的流程并调整改进。还应设置信息采集渠道，及时收集、筛选、反馈社会公众对其管理服务的意见和建议，发现存在的问题，为社会公众提供更好的服务。
（五）及时对内部控制有效性进行评价
内部控制制度应该根据内外部环境、经营管理流程的变化不断更新。事业单位应经常对单位组织结构中职责分工是否健全、各项手续是否完备、岗位职权划分是否符合不相容岗位相互分离的原则，内部控制制度在执行中受管理层影响程度等关键点进行有效性评价，以保证内部控制制度的充分性、健全性、有效性和可执行性。
四、结束语
完善有效的内部控制制度是保证事业单位正常运行的基础，是提升其管理水平的关键。事业单位需要不断探索，建立健全适合本单位管理特色的内部控制制度，并使之高效运行，以有效促进各项经营管理目标的实现。
参考文献：
[1]王秋颖.加强企业内部控制 提高企业经营效率[J].中国西部科技，2009（17）：67-68
[2]许波建.企业内部会计控制体系的构建[J].现代企业，2009（01）：67-68
[3]马红梅.如何加强内部会计控制[J].国际商务财会，2008（10）：30-32
内部管控措施范文5
关键词：企业会计;内部控制;责任主体;审计;措施
企业会计内部控制是企业现代化的管理的重要组成部分，它是确保企生各项经济活动安全性、稳定性的基础，是强化内部管理的有效方法，也是确保企业内部会计活动规范化开展的重要措施。在市场竞争日趋激烈的今天，企业首先要给予足够的重视对内部会计进行有效的控制与管理，建立科学的内部控制管理制度，提高企业内部自我约束、自我监督的能力，降低企业内部出现的风险，从而确保企业走向可持续发展的道路。
一、企业内部会计控制的作用
企业会计的内部控制是衡量企业是否实现现代化管理的一个重要标志。企业建立并实施内部会计控制体系，应当遵循合法、有效、全面、适时、效益以及不相容职务分离等原则。它要以国家相关法律法规以及企业的实际情况为依据，约束企业内部涉及会计工作的各项业务及相关岗位的所有人员，并落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，以保障单位经营活动的效率和效果，保障资产的安全，确保经济信息和财务报告可靠。它包括会计人员素质控制制度、经济合同管理控制制度、内部成本控制制度、会计稽查和复核控制制度、会计档案管理控制制度以及内部审计控制制度，其中会计人员的从业素质是关键，而经济合同管理控制制度以及内部成本控制制度则是基础，会计稽查和复核控制制度以及内部审计控制制度则是保障，保障财务会计信息的真实、准确、可靠。而究其作用来说，完善的企业内部会计控制制度可以起到如下作用：
首先，通过对财产物资的保管和使用采用各种控制手段，减少财产物资的损坏、浪费、盗窃和挪用，从而保护资产的安全完整。其次，通过制定和执行业务处理程序，明确分工，使得会计资料经由一系列相互制约、相互牵连的程序而产生，这样，可以有效避免会计信息失真，因为在这种情况下，舞弊的成本太高，而错误也因这一系列相互制约的程序而得以避免，这样，会计资料的正确性、可靠性就得以保障。第三，有利于国家财政纪律和法规的贯彻实施，企业通过实施内部会计控制以对企业自身的会计行为进行控制约束，从而使得企业的会计行为在国家相关法律法规的规范之内，从而保障了国家的财政纪律和法规的落实。第四，确保企业高效率运转。通过内部会计控制，企业内部各个职能部门都能得到合理的控制，这样，各个部门的配合更加协调，整个企业的运转更加有机化，从而确保企业的生产经营有序高效地进行。
二、加强提高内部控制的措施
1.建立健全企业内部的会计机构，完善会计岗位职责。在经过上级主管部门及企业领导的审查下，在企业内部设置的会计机构，制定严格的财务规章制度，会计报表制度，请示汇报制度，选用合格，认真负责的会计人员，培养高素质的会计人才，并由熟悉会计法规，掌握财务管理知识与技能，有丰富的实践经验，认真负责的人担任领导职务，有熟悉会计法规、掌握财务管理基本知识、认真负责的领导。所有的这一切是提高企业会计内部控制的基础，因为在实际中，严格的制度是基础，而英明的领导和高素质的会计人员则是保障。尤其是会计人员出具的会计信息是企业经营活动过程的反应，对业务处理的质量有直接影响，因此，要始终把对会计人员的世界观、人生观、价值观的教育摆在重要的位置。
2.明确企业负责人的会计责任主体地位，这是保障会计信息真实性的关键。现阶段，很多企业会计报表和财务报告不真实，其原因很多就是因为企业负责人很狭隘，只是为了本企业的利益，而授意、指使甚至强令会计机构违法办理会计事项，而自己却可以置身事外，因此，必须明确企业负责人的会计责任主体地位，让企业负责人不得为了本企业的利益而授意会计机构或会计人员违法办理会计事项，从而保障会计工作者行使其会计监督职能。
3.加强内部审计。企业的日常的生产经营活动除了制定严格的管理制度以规范各个岗位的工作职责，同时对制度实施情况的监督管理更是其中确保企业稳定生产、高效经营不可缺少的重要环节，因此加强其内部审计提高管理能力，以充分发挥财务管理在企业发展中的中心地位。由于内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督组织，在企业的运行中承担着经济监督，提高经济效益的重任，具有监督、评价、咨询、控制职能。对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。另外在监督的同时，确保了企业财务管理部门财务信息的真实性和有效性，进而为企业领导者制定战略发展目标提供了有效的依据。为此，企业应当重视对审计专业人员的培养与引进，并建立健全企业内部审计规范体系，对审计程序、方法、范围以及审计人员职责等做出明确的制度规定，从而有效地约束审计行为，提高审计质量。
4.建立良好的信息收集与沟通系统。在企业执行财务内部控制制度时，如果无法及时、准确、完整地收集到与经营管理相关的各种信息，并以适当的方式在企业相关层面之间进行及时传递、有效沟通和正确应用，那么企业内控制度的效果将无法实现，企业的经营管理活动也难以顺利进行。因此，为了及时掌握企业营运状况，提高财务内部控制效果，必须建立良好的信息收集与沟通系统。随着信息化技术的发展，企业内部控制应该积极引入信息技术管理，在全面、及时地收集到准确信息的同时，也可以有效降低信息成本、提高经营效率。在建立高质量企业信息系统的同时，还要注重对相关人才的培养，提高财务人员的信息分析能力，为管理者作出正确的决策提供保证。
5.全面推行会计电算化。微型电子计算机的发展为会计电算化提供了广阔的发展平台，其准确、高效的数据处理功能能够将会计人员从繁杂的日常会计处理过程中解放出来，从而为会计工作由核算型向管理型转变提供了坚实的基础，因此，会计电算化是新时代下提高会计工作质量的基础，是管理现代化和会计自身改革和发展的需要，它是促进会计工作规范化以及提高经济效益的重要手段。在实现方式上，可先采用微机单机运行，然后逐步实现网络化，从而实现对各企业会计工作的远程监管。
6.加强企业员工的培训与教育。在企业的发展道路上，员工是发展中最重要的因素。构建再好的管理制度都是要有员工去实行，不然无法将制度的作用充分发挥。根据分析企业目前会计工作人员的综合素质，在日常的工作中不断加强会计工作人员的培训以及教育是非常重要的。首先，一定要严格控制会计工作人员的录用情况，坚决不录用那些没有得到会计相关证书的工作人员，确保企业会计内控部门的工作人员在进入企业时技能水平及业务能力在同一层次上。其次，在工作过程中，企业要强化财务管理人员的培训及教育，不断提高财务管理人员对会计内控制度与责任的认识，使会计工作人员的知识水平得到丰富，增强管理会计工作的能力，使会计工作人员养成平易近人、廉洁奉公的良好职业道德。再次，企业要制定健全的培训基层工作人员的计划，把培养员工良好的职业道德以及基本业务水平当成培训的主要目的，不断提高会计工作人员的质量与工作效率。
三、结语
总之，要树立明确有效的经营目标、策略，强化内部部分之间的各项管理工作，特别是对企业内部会计控制的体系构建进行完善，这对于现代企业来说是至关重要的。只有按照企业管理的特点，完善企业所实行的会计控制体系。构建有效的企业内部的财务控制制度体系，使企业的管理经营达到标准，才能实现企业最大化的经营利润效益。
参考文献：
[1]詹进.企业内部会计控制问题探讨[J].乡镇经济，2006（12）.
内部管控措施范文6
关键词：财务会计；内部控制；问题；措施
所谓财务会计内部控制，是指一个企业为了实现其经营目标，保证会计资料的真实可靠，保护财产的安全完整，保证经营活动的效率性、经济性而在企业财务会计内部所采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法与措施的总称。随着社会主义市场经济的发展，国家相关制度对企业财务问题的要求与日俱增。为了保证企业财务信息的完整性、准确性、真实性，加强对企业财务会计的监管，提高企业财务会计的合法性、合规性，促进企业全面发展，从而提高社会主义市场经济发展水平，《会计法》对企业建立财务内部控制制度提出了明确要求。
一、 我国企业财务会计内部控制的问题
1.企业管理层建立内部控制制度的意识薄弱
经营权与所有权的分离是企业财务会计内部控制制度薄弱的重要原因。企业所有者只重视经济效益的提高，不关注企业的内部管理，而企业管理者只关注提高自己的经营业绩，一定程度上忽视了内部控制制度的建立与完善。所有权与经营权的分离使所有者在下达命令时，不能很好的被管理者贯彻执行，特别是在中小企业，许多管理者认为建立内部控制制度会增加不必要的财务支出，所以内部控制意识的薄弱使他们忽略了建立企业财务会计内部控制制度的重要作用。
2.内部控制措施不健全，执行力度不足
许多企业虽然建立了内部控制制度，但内部控制制度并不健全，有的甚至只建立了几项内部控制制度，且往往形式大于实质，实际工作中并不去执行内部控制制度。加上企业内部审计的缺失，许多企业忽视了内部控制制度在企业发展中的重要作用，所以在执行内部控制时，许多企业都是潦草了事，往往只是为了应付监管机构的检查。这就造成了企业财务会计内部控制制度发展的不健全。
3.企业财会人员素质有待提高
企业财会人员的素质低下主要体现在两方面。一方面是财会人员政治素养不高，缺乏法制意识和职业道德意识。这使得有的会计人员为了一己之私利，在相关主管人员的授权指示下做假账，帮助企业偷税漏税，侵害国家和集体的利益。另一方面是有的会计人员缺乏工作责任心和相关的职业操守，为了一时的省时省事，不能很好的贯彻执行内部控制制度的要求。这都在一定程度上阻碍了企业财务会计内部控制制度的发展。
二、 相关应对措施
1.建立相关有效的监管机制，提高对企业管理人员的约束程度
加大立法程度，健全相关监督管理机制是促使企业财务管理人员建立内部制度的有效措施。通过建立相关法律法规，增大对企业内部控制制度的监管，可以使企业管理层对建立企业内部控制制度重视起来，从而将内部控制制度的发展完善放在企业经营管理的重要位置上，从而促进企业财务会计内部控制制度的发展，发挥其在提高企业经营效率方面的重要作用。
2.提高企业内部审计力度
内部审计作为企业重要的自我监督制度，对企业内部控制制度的建立具有重要的引导作用。首先，企业要明确内部审计制度的地位，要明确指出内部审计制度的重要内容要包括对企业内部控制制度的审计，同时要严格将内部审计部门与内部控制部门分离，明确指出二者为监督与被监督的关系，只有这样，才能更好的发挥内部审计对建立会计内部控制制度方面的重要作用。
3.增强内部控制制度的宣传力度，增加相关会计人员的培训教育
企业要增加对内部控制制度的宣传力度，使内部控制制度能深入人心，使企业的财务会计人员能有内部控制的意识和执行内部控制措施的自觉性。同时，因为企业财会人员是企业会计部门的重要组成部分，所以要增加对相关会计人员的培训教育，提高财务人员的道德素养、法律意识和相关职业能力。同时，企业也可以建立相关激励机制和措施，从而激发和调动企业财务会计人员的主动性、积极性和创造性。从而使企业财会人员在建立企业会计内部控制制度中发挥先导作用。
三、 结语
企业会计内部控制制度的建立与完善是企业发展的必然。而根据我国大多数企业发展的现状来看，很多企业并未能建立健全的会计内部控制制度。所以这就要求我们要把建立和完善企业财务会计内部控制制度的问题重视起来，只有这样，企业才能实现可持续经营。内部控制制度的发展要伴随着企业经济的发展而发展，所以，内部控制制度的建立是一个不断发展与完善的过程。我们在建立内部控制制度的过程中要善于总结自身发展的缺点与不足之处，同时还要善于借鉴相关的先进经验，立足实际情况，将其与自身内部控制制度的发展结合起来。只有这样，企业财务会计内部控制制度的发展才能更上一层楼。
参考文献：
[1]田朝阳.内部会计控制有效性研究[J].中国乡镇企业会计，2008，（07）.
