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应收账款的信用管理理论范文1
【关键词】信用；个人信用管理；企业信用管理；政府信用管理
1.信用
信用（Credit）是经济和市场范畴的一个概念，是社会经济发展到一定阶段的产物。根据《英文韦氏词典》的解释，信用为“The system of buying and selling without immediate payment on security”。由此看出，信用是以授信人、债权人对于受信人、债务人所作还款承诺和能力有没有信心为基础，决定是否同意产生授信人到受信人经济价值的转移，其中定义有明确的时间因素。在西方经济学中，“信用”是一个纯经济概念，它表示价值交换滞后所产生的活动，主要突出体现为商业流通领域的赊销行为。
在《中国大百科全书》中，信用的定义是借贷活动，以偿还为条件的价值活动的特殊形式。在商品交换和货币流通存在的条件下，债权人以有条件让渡形式贷出货币或赊销商品，债务人则按约定的日期偿还借贷或偿还货款，并支付利息。信用作为一种社会交往的关系，这种关系也是一种建立在信任基础上的能力，即不用立即付款就可获取资金、物资、服务的能力。
2.信用管理
2.1 个人信用管理
王良（2003）在《社会诚信论》中，从诚信的本质、社会伦理等方面论述了社会诚信体系的建立，但他的研究偏理论化，只能在宏观上提供指导，缺乏可操作性。
张中秀（2002）的《个人信用指南》一书对个人信用评分的设计以及美国个人信用体系和评分机构都做出详细的介绍，有一定的可操作性，但本书的研究角度侧重于金融行业，主要用于银行对个人用户的信用评估。
王绍辉等（2004）认为个人信用评价的内容应该包括能反映个人信用水平和还款意愿等若干方面内容。并运用统计方法论来评价个人信用，建立综合评价模型、客观评价模型、主观评价模型来评价个人信用。
2.2 企业信用管理
吴晶妹（2002）认为信用管理的基本含义是对于消费者个人的信用和企业的资信状况进行管理，管理的内容包括征信数据的收集和处理，使之变成征信产品，然后以征信产品为工具，从技术上保证信用交易的成功实现。从信用管理水平影响一国经济的作用看，在经济普遍发达的征信国家，信用管理更侧重对消费者个人信用的信用管理。而在广大的发展中国家，信用管理的侧重点在于企业信用管理。企业信用管理有广义与狭义之分。广义的信用管理指企业为获得他人提供的信用或授予他人信用而进行的管理活动，其主要目的是为了筹资或投资服务。狭义的信用管理是指信用销售管理，其主要目的是提高竞争力、扩大市场占有份额。
波特在其代表作《赊销管理手册》（1998）中首次比较全面地提出了赊销管理理论，他的理论认为赊销管理是一个企业发展壮大的加速器，将极大促进企业的健康发展，波特提出了一维即按时间划分的赊销管理模式，注重赊销过程的严密性，从各个赊销环节严格监控和管理企业的赊销，降低企业的信用风险。他的理论为企业赊销管理做出了开创性的贡献，但同时也带有了粗糙和简单的缺点。
Jamal，Sarkar，Wang等（2000）建立了在固定需求量、延期付款的条件下，购买者的经济订货批量。Shinn，S W（1997）建立了在价格敏感条件下，购买者的经济订货批量模型。他的研究同时得出结论，在价格敏感的条件下，消费者的最终需求不会因为信用期限的长短而影响最终需求量。以上研究的出发点都是从受信角度建立模型，即在授信方给予固定商业信用的情况下，研究如何选择确定最优的反应策略。
Alexander，G L和J M Gahlon（1980）是最初研究优化信用周期和现金折扣的学者，但由于当时的模型过于简单，得出的结论在理论界、实务界反响不大。
Kim，J Hwang H，Shinn等（1995）则研究了在单位价格固定情况下，销售方应提供的最优信用周期，以上的研究都是在假设最终需求是固定时得到的。Amy Hing-Ling Lau，Hon-Shiang Lau（2000）在此基础上建立了需求不确定的季节性产品信用政策模型。
P L Abad和C Kjaggi（2003）则在最终需求是价格敏感的条件下，综合考虑购买方和销售方的状态函数情况下，建立了确定产品价格和商业信用期限的综合商业信用模型，该模型比传统的商业信用模型考虑了更多的因素。
Kevin Cowan和Jse De Gregorio利用智利的私营信用报告公司SINA-COFI提供的数据，验证了信用报告的数据对预测拖欠的作用，发现正面信息和负面信息都对解释拖欠起了重要作用。他们还发现信息共享使放贷额增加，且信用记录中的历史越长，这种作用越大。
Jarl G Kallberg和Gregory F Udell利用邓白氏公司提供的信息，以图表表示证明贸易或商业信用数据的预测作用大大超过仅有财务报表数据的预测作用。他们的研究模型考虑到了大多数公司向不止一个放贷人借款，从而促使放贷人交流信息的情况。
Allen N Berger，Leora F Klapper，Margaret J Miller和Gregory F Udell研究了公共征信机构数据在经济分析方面的作用。他们利用阿根廷中央银行公共征信机构提供的1998-1999年数据进行研究，发现小公司是一个信贷市场中信息最不透明的部分，他们更多的依赖关系银行，更有可能与小银行合作。
王庆成、王化成（1995）从风险准备金提取、资产重组等方面研究了信用风险化解机制。赵德武（2000）从财务管理角度研究了应收账款的成本计算、风险测定、风险准备金提取比例等风险分析和监控方法，通过综合考虑赊销增加带来的管理成本、收账成本、机会成本、坏账成本等因素，分析账龄与呆、坏账之间的关系，建立即时发现逾期账款并进行及时处理的策略。易平（2001）、许文珍（2002）等分别从假账甄别、会计准则、信息披露、舞弊表现形式等方面研究了企业信用管理相关的法律问题。黄新炎（2004）深入对当前我国国有企业财务管理中存在的问题进行了分析，其中关于应收账款管理的相关问题分析包括应收账款现状、形成原因及后果分析。贺蓓（2006）从应收账款管理的各个环节着手进行分析，旨在通过制度约束来减少企业的坏帐损失，已达到降低财务风险的目的。王霞、沈向光（2006）认为应收账款的形成原因包括商业竞争、销售和收款的时间差以及企业自身管理水平低下等，并提出了信用管理对策，包括事前，事中和事后控制。王本燕（2007）、胡业凤（2007）研究企业应收账款现状的基础上，从应收账款的成因进行分析，提出一些关于企业加强应收账款管理的构想和对策。任海芝（2007）利用实地考察的方式对当地国有企业应收账款管理中存在的问题现状进行了分析，并进一步分析出存在这些问题的原因，具体包括制度不够完善，相关人员重视程度不高以及会计人员素质低下等。
韩家平、蒲小雷（2001）提出的“3+1”信用管理模式，它的体系是一个客户信用调查的评估机制，一个交易中的债权保障机制，一个交易后的信用管理的应收账款管理和回收机制以及一个独立的信用管理部门，但“3+1”信用管理模式也存在缺陷，即仅有企业授信管理，缺乏企业受信管理，但企业授信与受信均为企业信用不可或缺的组成部分。有鉴于此，陈晓红教授等人（2001）提出包含企业授信管理和企业受信管理的企业信用管理的全过程控制法。总的来看，这个方法是行之有效的管理方法，但它同样存在漏洞，不具有普遍应用性。谢旭（2002）提出了全程信用管理模式，所谓全程信用管理，从事前、事中、事后三方面，通过全面控制企业交易过程中各个关键业务环节，达到控制客户信用风险，提高应收账款回收率的目标。按照过程控制和系统分析的原理为企业制定全程信用管理计划。陈臻（2006）主要将企业全程信用管理理论运用到企业中，有很高的实践意义。徐明亮（2004）阐述了企业全面信用管理的重要性，分析当前我国企业信用管理的现状和存在的问题，并探讨提高我国企业信用管理水平的措施和对策。文亚青（2007）提出“三位一体企业全面信用管理体系的构建及应用”，他提出了由企业全体员工参与、囊括企业生产和经营环节，由道德信用、经济信用和法制信用三者有机结合的、以建立高效有序的企业信用文化、满足顾客和员工的信用需求、提高企业经济效益为根本目的的一种崭新的企业管理理念和方法。也为今后的企业信用管理体系构建研究提供了新的思路。
邢凯旋（2004）从国有企业信用缺失的危害，国有企业信用缺失的原因以及加强企业信用管理的对策和建议几个方面进行了分析。张的勇（2005）主要针对中小企业的信用问题产生的深层原因和中小企业信用建设现实情况，要从改善中小企业信用制度基础，完善中小企业信用管理体系，和加强中小企业信用管理等方面治理中小企业信用问题。
周汉华（2002）认为市场失信的实质是法律的失范，信用制度的建立与法律制度的建立是一个相互促进的演进过程，同时与法制演进的方式联系在一起。要确立适应市场经济的信用体系必须改变己有的变法模式，即变控制―命令变法模式为合作式规制模式。张维迎（2003）认为法律和信誉是维持市场有序运转的两个基本机制。在商业社会，企业是信誉的载体。中国企业不重视信誉的原因在于产权不明晰和政府对经济的任意干预。法律制度的运行离不开执法者的信誉。进一步，法律的判决和执行依赖于当事人对信誉的重视程度。当人们没有积极性讲信誉的时候，法律就失去了信誉基础。没有了信誉基础，法律所起的作用是非常有限的。康勇（2005）从制度设计角度提出加强信用管理需要建立科学合理的信用政策、日常催款制度。
夏敏仁、林汉川（2005）对企业信用评级信用风险防范进行了研究，运用比较研究与实证分析相结合以及现代数理统计方法和借助于统计工具相结合的研究方法，研究出多套企业信用评级方法。何军峰（2011）运用AHP法对于企业进行信用评级，主要选取中国神华和山西焦化两个上市公司进行实证分析。赵道升、陈永丰、林凯琼等（2011）对台湾农民创业园农户信用评级进行分析。阮渝生（2004）在建立企业信用管理绩效评估指标体系的基础上，利用多层次模糊综合评价方法对企业信用管理绩效度进行衡量。王春兰（2005）研究了信用管理绩效评价指标的选取及相关评价方法。
陈文玲、王飞（2006）从南宁市经济发展现状及面临的主要矛盾和问题出发，全面分析了南宁现代企业信用体系建设研究，个人信用征信体系研究，政府信用建设研究，现代金融的社会信用体系研究等四个方面，具有很强的实践意义。王康（2006）从信用管理的基本理论、我国企业信用管理工作的实施现状、西方信用管理工作的现状和成功经验进行分析，提出了建立和完善我国信用管理体系的建议。纪峰（2007）认为现代的信用管理思想应以客户为中心展开，而客户关系管理（CRM，Customer Relationship Management）正是进行客户信用管理的有效工具，其中一些思想和方法可以在信用管理体系的建设中得到很好地实践。通过对CRM的分析提出企业信用管理系统建设的解决方案。张勇（2007）对我国企业信用管理现状进行了分析，并提出了建立完善的企业信用管理流程，包括对新客户授信决策、客户信用风险的中期监控、应收账款的跟踪管理与催收和信用风险的转嫁的全过程管理。叶（2008）从企业信用客户管理、企业赊销管理、企业信用风险管理、企业信用评估、企业信用管理制度、企业信用文化等发面对企业信用管理进行了分析研究。张旋（2011）从成立专门的信用管理部门、构建企业信用控制管理体系、协调衔接好信用管理部门与其他部门的关系三个角度来研究企业内部信用管理体系，其中，企业信用控制管理体系又从事前、事中、事后控制管理体系来分析。
2.3 政府信用管理
刘江翔（2003），政府信用就是政府在不断地履行对民众的承诺或约定的过程中，而获得民众对其信任的一种状态，它是民众对政府行为可信程度的主观反映，并对政府的行政效率产生直接影响。并从伦理学和政治学的角度对政府信用与官德建设进行系统深入的论述。
毛黎青（2006），政府信用即政府对公众在委托契约中赋予的期待和信任的责任感及其回应。其核心就是公众对政府的信任和政府行为对公众的信用。从而分析了政府行为的各个方面，从外部环境制度和内部环境制度两个方面来构建我国政府信用的制度。
3.总结
当前的信用管理研究，多数是针对银行、保险等金融行业以及传统企业内部的信用管理。对个人信用管理、政府信用的管理的研究相对较少。企业信用管理的理论主要从社会公正角度、经济制度层面、企业管理层面、财务角度、信用管理模式、信用管理的工具模型等来分析。
参考文献
[1][英]波特・爱德华.赊销管理手册[M].宇航出版社/科文(香港)出版有限公司,1998.
[2]Jamal,Sarkar,Wang.Optimal Payment Time for a Retailer Underpermitted Delay of Payment to the Wholesaler[J].International Journal of Production Economics,2000,66(3):59-66.
[3]蒲小雷,韩家平.企业信用管理典范[M].北京:中国对外经济贸易出版社,2001.
[4]张勇.我国企业信用管理现状及对策分析[D].江苏:江苏大学,2007.
应收账款的信用管理理论范文2
摘 要 伴随着日趋激烈的市场竞争，每个企业都有可能出现经营亏损与流动资金不足的问题，其直接的表现就在于企业应收账款的增加。所以应收账款问题就成为了阻碍企业健康发展的一个非常重要因素。建立起一套合理而科学的信用管理的制度与规范的客户信用管理的体系，这才是解决问题的根本途径。只有这样才能提升企业的竞争能力，在激烈的竞争中脱颖而出。
关键词 应收账款 企业竞争力 管理对策
一、前言
应收账款指的就是企业对外赊销产品、劳务或者商品所形成的对外债权。比较合理的应收账款数目有利于企业提高销售量，扩大经营规模，占领市场。在商业贸易中，赊销成为了促进销售，增加产量的一种十分重要的方式。在市场疲软、资金匮乏、经济政策压缩的情形下，赊销有着十分明显的促销作用。这对于企业开拓新的市场、销售新的产品来说，有着重要的意义。但是我们也应该看到，伴随着市场经济的快速发展，企业在采用运用商业信用等方式来扩大销售时，很容易的造成应收账款的大量增加，严重的影响了资金正常的运转，出现财务困难的问题。如果赊销方经营不善，企业倒闭，就会产出呆账死账，严重威胁着企业的健康良性发展。所以，加强企业应收账款的管理，提升风险防范的能力，已经变成了企业在经营活动中必须要考虑的一个问题。
二、应收账款形成的原因
（一）商业竞争必然的结果
由于日益激烈的商业竞争，产生应收账款是无法避免的。在我国社会主义市场经济的条件之下，就存在着非常激烈的商业竞争，赊销就成战胜竞争对手，促进销售的重要手段。不但能够扩大销售、减少库存、降低存货的风险与管理开支，还可以争取到很多长期的顾客。所以应收账款的出现在所难免。
（二）管理制度不健全
一些企业一味要求抓生产、抓销售，而忽略了对资金的管理，再加之没有健全的应收账款管理的制度，或者即便是有章也不循。财务部门和其他的业务部门无法及时地核对帐目，缺少有效地清理应收账款的措施。
（三）盲目赊销，风险意识淡薄
经营者为了片面的追求高利润，高收入，在没有对客户的资信作深入调查的情况之下，就盲目的赊销。在一定的程度上夸大了企业的经营成果，让企业的风险成本大大增加。
（四）激励机制不配套、不完善
为了提高市场的占有率，很多企业的营销部门就采取了营销业绩与销售额相挂钩的绩效考核办法来激励企业的销售人员完成其限定的销售任务。但是并未把销售回款这一项纳入营销业绩的考核之中。这就造成了销售人员为了能够完成销售的指标，就采用回扣、赊销等方式销售，最终导致了企业虽然超额完成了销售的任务，但是应收账款大幅度增加的现象。资金紧张严重影响企业的健康发展，让再生产的无法正常的进行。
三、应收账款管理不善的弊端
（一）企业的资金使用效率降低
因为企业的资金流和物流不同步，发出了商品，开出了销售发票，但是货款无法同时回收，但是销售活动已经成立了。这种货款没有回笼的销售收入，一定会产生没有现金流入的销售损益发生。但是销售税金和年内所得税都必须缴纳。假如是涉及到跨年度的销售收入所导致的应收账款，还可能发生用企业的流动资产来垫付股东年度分红的情况。
（二）企业的风险成本加大
因为我国的企业所实行的权责发生制类型的记账，所以当期发生的赊销都要记入当期的收入。企业账面上利润的增长并不代表这能够如期实现的现金流入的增长。企业按照会计制度的要求以应收账款余额的多少来决定提取坏帐准备的多少，坏帐的准备率一般是3%到5%。假如实际所发生的呆坏帐的数额超出了所提取的坏帐准备额，会让企业蒙受着巨大的损失。大量存在的企业应收款，让账面上销售收入虚高，在非常大的程度上夸大了企业经营的成果，让企业的风险成本大大增加。
（三）减少了企业的现金流
赊销虽然能够让企业获得较多的利润，但是却不能真正让企业的现金流入增加，相反的，反而让企业必须运用有限的流动资金来支付各种费用与税金，从而导致企业现金的加速流出，给企业造成不愿看到的结果：（l）企业的流转税支出。应收账款带来了销售收入，并没有实际收到现金。但是流转税是把销售做为计算的依据，企业必须要按时用现金进行交纳。（2）所得税支出。应收账款带来了利润，但也没有以现金实现，而所得税的缴纳也必须用现金来支付。（3）现金利润分配，也同样面临着这样的问题。
（四）影响企业营业周期
营业周期的长短，完全由存货的周转天数与应收账款的周转天数来决定，两者之和就是营业周期。由此来看，不良的应收账款，可以让营业周期延长，严重的影响企业资金的循环，让大量的流动资金积压在非生产的环节之上，导致企业现金的短缺，严重的影响原材料的购买与工资的发放，对企业正常的经营产生影响。
四、加强应收账款管理
（一）构建合理的信用管理制度
管理者必须要清楚地认识到信用标准、信用政策对于企业所起到的重要作用。企业要对于应收账款的管理有着足够的认识，充分的结合市场舆论，历史经验和相关的管理理论来制定出一个合理科学的信用管理制度。主要内容应当包含信用条件、收账政策和信用政策。企业的信用制度必须给客户进行分级，对于不同级别的客户采取与之相对应的信用政策。针对不同情况的应收账款使用与之相对应的收账政策，并按照收账政策的实际执行情况与客户反映来不断的完善这个信用体系。
（二）建立健全管理责任体制
明确划分企业相关人员的责任，做到各负其责，各司其职。对于那些超越权限，不按照程序办事所形成的坏帐与应收帐款，和那些变更、隐瞒应收账款的，要明确其所应当承担的责任。其次，还应该设置监督部门相应的责任，防止应收账款责任的管理流于形式。
（三）加强应收账款的计划管理
企业可以在对正常的生产经营活动不产生影响的前提之下，按照资金的流转状况与自身发展的战略，明确在年度计划之中限定好应收帐款年末的余额。在制定了应收账款的最高绝对额数的同时，还有要设定个应收账款所占流动资产总额的比例，有弹性的对应收账款总额进行控制。于此同时，在企业的年度计划里还可以设置一个平均收账期，允许在这个指标在每年的平均收帐期里上下浮动，并且按照超过实际收账期计划指标的程度大小，把其设置为极度财务危机、严重、轻度等若干个级别，并根据此来采取相应的举措。
（四）完善应收账款预算机制
第一，要建立健全预警指标的报告制度，也就是要确定专人来负责有关于应收账款的赊销账龄与额度的报告。第二，要按照企业业务与销售的特点，定期对各个客户应收账款的预警指标进行修订，通常的做法是适量缩小赊销额度与缩短赊销的期限。第三，制订应收账款的管理制度与核算办法，完善企业内部的财务监控和管理。
（五）应收账款债权重整
企业为了在激烈的竞争中求生存、促发展，可以针对应收账款的履约情况与风险程度，根据不同的情况对应收款开展债权管理。第一，可以通过应收账款变现的方式来筹措资金。比如将应收账款抵押。这项业务与应收票据贴现相类似，企业拿应收账款作为担保物，从银行那里预先获得货款，等客户交付所欠货款之时，再将借款归还给金融机构。一但有欠账发生，银行就有权向借款企业来追索，借款企业就必须把全部货款清偿。第二，转让应收账款。企业在取得了应收账款客户的同意之后，把应收账款转让给专营此项业务的财务公司，提前拿到现金，在发生了坏账时，企业就无需承担责任。这项业务能够有效的转嫁应收账款所带来的风险。所以，即便实收金额比账面值小，但是在企业资金紧缺之时，并不失为一种应急的措施。此外，还可以对停止偿还欠款但是还没有构成呆坏账的应收账款，进行协议清算，重新理清债务关系。
五、结语
应收账款作为影响企业财务状况的重要因素之一，对于企业的生产经营活动有着非常大的影响。加强企业应收账款管理，可以让企业能够在激烈的市场经济竞争环境下，占领市场份额，增加销售业绩。能够保证企业正常的进行生产经营活动，降低财务的风险，提升企业的竞争力，满足经济体制的要求。只有我们坚持加强管理工作，干在实处、想在远处、放眼全局，从财务的组织、调控、计划、领导等诸方面一一落实，就可以不断的提升企业的竞争优势，实现企业健康发展的的总体目标。
参考文献：
[1]王强.如何建立应收账款内部控制制度.财会通讯.2012.2.
[2]陈显兰.企业走出应收账款困境的思考.四川会计.2010.6.
[3]许文珍.浅析应收账款管理.税收与企业.2011.5.
应收账款的信用管理理论范文3
信用期管理理论：
建立和完善企业的信用评估和监控体系，对于保障各种信用关系的健康发展与整个市场经济体系的正常运行十分重要。当前我国经济市场上存在着严重的信用缺失现象。航运业作为国民经济的基础产业,正面临着非常严重的信用问题。而航运企业具有运输周期长、投入成本高、风险规避能力小等特点,其客户大部分是贸易公司,具有高风险性。因此，不论是企业了解自身信用情况，还是企业对与其进行交易的客户的信用进行评价，企业信用评估都是至关重要和必不可少的。
【关键词】：信用 信用管理 应收帐款航运企业
一． 货运公司采取信用期管理后的实践
作为在海内外享有盛誉的全球承运人，货运公司世界级的船舶、跨越五大洲的航线网络、覆盖全球的销售及服务网
络，结合全球各市场的地区经验，可以为客户提供航运价值链内的综合和高质量服务。结合航运企业的经营特点，分析了航运企业信用风险的含义及其主要影响因素，从不同的角度探讨了目前我国航运企业信用管理的现状及不足,进而从事前、事中和事后几方面提出了航运企业信用管理的对策。
1．1客户信用管理总体策略。
（一）预付运费信用期：
1．各贸易区、泛亚公司、海内外各分部、各口岸公司、各公司对客户信用期自行授信权限。
（1）出口预付运费：直接客户30天，货代客户15天。
（2）国家相关法规允许进口的废旧物资、危险品、冷冻货等特殊货物的预付运费信用期，不得超过15天。
（3）各口岸公司、公司自行授信客户数量，不得超过其全部客户的50%，平均天数不得超过30天。
2．超出上述各部门、单位自行授权权限的信用期申请，须由各部门、单位提出，通过中远集运信用管理办公室，向中远集运信用管理委员会报批。申请时，要注意以下原则：
（1）原则上不接受直接客户出口预付运费60天以上、货代客户出口预付运费30天以上的申请。
（2）GKA客户的申请，统一由贸易区、泛亚公司向中远集运信用管理办公室提出。得到中远集运客户信用管理委员会批复后，由申请者书面通知相关口岸，在NEW CPF系统中进行维护。中远集运客户信用管理委员会不接受口岸为GKA客户提出的申请。
（3）为重点客户申请较长信用期时，申请者必须提供相关客户的信用调查报告。
（二）到付运费信用期：
1．仅限GKA客户、贸易区的关键客户、CIF&FOB条款下的国内汽车CKD大客户，可申请进口到付运费信用期。
2．所有客户的到付运费信用期，必须由各贸易区向中远集运信用管理委员会申请，并在得到批准后方可生效。
3．到付运费信用期的申报，须有详细申请报告。申请报告内容必须包括但不限于：
（1）客户经营主业、规模、经营情况，客户在其行业中的市场地位，客户信用调查情况，客户拟与中远集运签约的箱量，是否会在中远集运连续出货、运价和贡献值情况。
（2）运费收费对收取该客户到付运费的控制管理措施书面文件，其中必须包括到付运费的收费，在客户有超期欠费的情况下不得放货的控制条款。
4．如贸易区新接客户系国际知名企业，或国家和集团重点项目客户，且将符合我公司信用策略的信用期条款作为投标门槛的，为方便业务操作，相关业务单元应在应标前，向信控办报备相关情况和相应信用期条款。
（三）必须严格执行付款放单、付款放货原则的客户：
1．首次与我方合作的客户。
2．偶有订舱，或年箱量不足20TEU的客户，不得给予预付运费信用期；预计年出运箱量低于500TEU的客户，不得申请到付运费信用期。
3．以前年度付款信誉较差、信用评定等级为D级的客户。
4．上年度未经信用等级评定的客户。
5．对国家相关法律法规允许进口的废旧物资、危险品、冷冻货等特殊货物，不得给予到付运费信用期。
（四）各贸易区、泛亚公司、海内外各分部、各口岸公司、各公司与客户签订协议时，信用期协议条款。
（五）在符合当地法律法规基础上，尽可能在服务协议中列明超期欠费的惩罚条款。
（六）考虑到当前经济形势，允许国内口岸公司适当接受客户以银行汇票支付运费。
二、供应商信用管理总体策略。
1、除政府类规费外，国内普通供应商原则上继续积极执行90天付费的信用策略，而对于中远集运长期战略合作供应商，以及在2009至2010年度大力支持中远集运业务的供应商，则可考虑由总部各业务部门，申请适当调整结算信用期。海外供应商的付款信用期，原则上控制在45天（含）以上。
2、国内普通供应商继续推行银行汇票结算方式。
3、对符合总部信用管理规定的供应商信用期，各贸易区、泛亚公司、海内外各分部、各口岸公司、各公司，须向中远集运财务部报备。
4、根据进口到付运费一般不予授信的原则，超期重箱无信用期。分部、口岸、公司应按照公司有关超期重箱处理的文件规定，指定专人，跟踪超期重箱。对超过免费用箱期，却仍未提取的重箱，必须及时向总部相关贸易区报告。
5、各分部、口岸、公司每年2月底前，须向中远集运信用管理办公室上报上一年度信用管理工作总结报告，内容应该包括客户信用管理和供应商信用管理工作情况。
6、各分部、口岸、公司每年3月向中远集运信用管理办公室上报上一年度所有客户的信用等级评定报告。
7、各分部、口岸、公司应根据中远集运运费坏账处理实施细则规定，及时上报本单位运费呆账情况和特定客户的信用风险。
8、2011年运费回收工作考核指标为：
（1）近12个月运费回收率（合格指标值为96%）
近12个月运费回收率=1-信用期外近12个月累计运费余额÷信用期外近12个月累计运费发生额
（2）当年运费回收率（合格指标值为93%）
当年运费回收率=1-本年累计运费余额÷本年累计运费发生额
（3）信用期外运费余额占总运费余额的比例（合格指标值为低于40%）
信用期外运费余额占总运费余额的比例=本月信用期外运费余额÷本月运费余额
9、未收回老运费清理工作考核指标：
1．全面清理2010年1月1日前的未收回老运费。到2011年年底，期间，未收回老运费余额不得超过其在2010年年底余额的5%；
2．全面收回2010年1月1日至2010年年底的运费。如未能全部收回，各应逐票说明原因。到2011年底，各单位2010年未收回运费余额不得超过2010年当年运费发生额的0.05%。
10、实施信用期管理后存在的问题
1.对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估
2．缺乏有效而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通
11、信用期管理的对策
1.加强应收账款内部管理，主要体现在：
2.制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式。
3.建立完善的应收帐款坏帐准备制度。
4.制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法。
参考文献：
[1]计云海。对应收账款进行有效管理探讨[J].会计之友。2001.3
[2]尹永利。浅谈加强结算资金管理[J].财务会计。2000.4.
应收账款的信用管理理论范文4
摘要：信用风险管理是酒店财务战略管理的重要组成部份。提高赊销信用风险管理有效性的关键是做好信用风险管理的事前控制，其中对酒店客户信用等级的评价是赊销信用风险管理事前控制的一项重要工作。而确定酒店客户信用等级需要考虑很多因素，这些因素对酒店客户信用等级的影响程度，不能只是简单的用“大”和“小”这样具有模糊性的指标来衡量。因此，为了能准确地量化各因素对客户信用等级的影响程度，对酒店客户信用等级做出恰当地综合评判，本文提出在当今大数据时代下运用多层模糊综合评判方法对酒店客户信用等级进行评价，然后在此基础上制定信用政策，将酒店赊销业务过程中产生的信用风险在事前就加以控制。
关键词 ：酒店财务管理；赊销信用风险；多层模糊综合评判方法；大数据
一、问题的提出
近年来，我国酒店业受国际金融危机，行业快速增长和中央抑制“三公消费”等多重因素的影响，竞争不断加剧。为了拓展业务范围和销售规模，吸引长期或固定的客源，许多中大型星级酒店在不断提升服务质量和水平，探索新的营销模式的同时，仍然将赊销作为促销的一种重要手段。但是，不少酒店的风险防范意识不强，在对客户资信没有全面了解的情况下，盲目地采用赊销策略扩大销售，形成大量应收账款。根据最佳东方网的统计数据，国内目前酒店行业的赊销平均比例为30%，高星级商务酒店大约为34%，平均逾期应收账款比例约为24.5%。如果酒店在事后才通过催收和控制对应收账款进行管理，显然容易使酒店对应收账款的管理处于被动地位，造成呆账、坏账。
那么，应如何做好酒店赊销信用风险管理的事前预测和评估、事中控制和监督，将应收账款发生坏账的可能性降到最低呢？相关的财务管理理论告诉我们，合理的信用政策是应收账款收回的重要前提。企业对客户完整的信用政策应包括信用期限、现金折扣、信用标准、授信额度、收账政策等，而影响这些政策制定合理性的重要环节是对客户进行正确的信用评级。然而，目前对于我国大多数酒店业企业来说，却缺少一套在经营活动中对客户进行全面准确信用分析的科学、有效的方法。因此，本文尝试将多层模糊综合评判方法运用到对酒店客户的信用风险管理中，让酒店对赊销信用风险的管理不仅仅是停留在定性的评估上，而是定性管理的同时结合定量分析，从而提高酒店业对赊销业务的风险控制能力。
二、我国酒店赊销信用风险管理问题的研究现状与势态
从现有的研究文献来看，目前我国对酒店赊销信用风险管理问题的研究主要还是集中在围绕酒店客户信用风险的产生原因、应收账款管理的制度建设以及对5C 评价方法中相关指标的定性分析讨论，而对于如何运用这些评价指标通过对客户资信的实际调查，然后进行定量分析管理，不让酒店赊销信用风险管理流于形式，最终落到实处的研究却相当的少。这也许是因为在传统的经济形式下有关酒店客户信用风险管理的数据资料比较难于获得的原因。
而如今，互联网及相关技术的飞速发展。个人电脑和智能手机、平板电脑等即时终端设备的普及，正在改变着人们的消费方式、生活方式以及获取信息的方式。各行各业正在变得越来越数字化。当消费者和商户花费越来越多的时间在互联网上购物、娱乐以及和家人、朋友保持联系时，他们在互联网中的活动就会以数据的形式留下印迹。通过谷歌、百度等搜索引擎、银行和工商行政管理部门搭建的“互联网个人信用信息服务平台”酒店的赊销信用管理部门可以快速地获取客户或消费者的信用概要、企业规模、从业人数、经营范围和财务数据，甚至是消费和生活习惯、在互联网中的口碑。与此同时计算机技术和互联网技术也进入到酒店的日常业务管理中，人们到酒店消费时的大量数据也留在了酒店的计算机信息管理系统中。当人们入住酒店时，你的姓名（单位名称）、身份证号码、银行卡的卡号、入住的时间等一系列反映的个人基本信息数据将会进入酒店的计算机系统。而当你在酒店用餐时，你的用餐情况、甚至是你吃了几次饭，点了哪些菜也会记录在酒店的计算机系统中。而当你离开酒店进行结算时，你的付款信息同样会记录入酒店的计算机管理系统中。大量数据的产生为我们运用数学模型对酒店顾客赊销信用风险的进行评估提供了条件。当我们分析这些数据时，我们发现这些数据后面所隐含的信息对酒店顾客信用影响程度到底有多大，却往往具模糊性。那么怎样才能将这些模糊性影响以准确的定量形式清楚地表达出来呢？面对这一困惑人们一直在寻求一种有效的量化分析工具。1965 年美国著名控制论专家扎德（L.Zadeh）提出了模糊集合理论，为人们解答这一难题提供了数学理论工具。扎德教授通过引入隶属函数，将待考察的模糊对象建立为模糊集合，并通过模糊集合理论的有关运算和变换对模糊对象进行定量分析。该理论自提出后得到了广泛的认同和和运用。1976 年模糊数学传入我国。虽然距离扎德教授开创模糊集合理论晚了近10 多年，但是在我国发展的却非常迅速。1980 年成立了中国模糊数学与模糊系统学会，1981 年创办了《模糊数学》杂志，1987 年创办了《模糊系统与数学》杂志。现在我国已经成为继美国、西欧、日本之后的全球第四大模糊数学研究中心。模糊综合评判法就是我国学者研究运用模糊数学的成果之一，它是在20 世纪80 年代初，由我国学者汪培庄教授最早提出的，该方法是借助模糊数学对受多种因素所影响的事物或现象做出总的评价，有效地实现了定性指标的定量化，非常适用像酒店顾客赊销信用风险综合评判这类非确定问题的定量分析。
三、模糊综合评判法在酒店赊销客户信用风险中的评价模型构建
（一）酒店客户信用评级指标的选取
“5C”理论认为影响赊销中客户信用风险的主要因素有Character(品格)、Capacity(能力)、Capital(资本)、Collateral(抵押品)、Condition(经营条件与状况)；“5P”理论认为是Personal(个人因素)、Purpose(目的因素)、Payment(偿还因素)、Protection (保障因素) 及Prospect (前景因素);LAPP 理论认为指Liquidity (流动性)、Activity (活动性)、Profitability(赢利性)、Potentiality(潜力)。基于上述理论，结合我国酒店业赊销业务特点我们选取企业规模、组织管理、经营状况、财务状况和信用记录作为评价模型的一级指标。
记为：
U＝{U1(企业规模),U2(组织管理),U3(经营状况),U4(财务状况),U5(信用记录)}
其中，各一级指标又可以细分为：
U1＝{u11(注册资本),u12 (从业人员),u13 (固定资产),u14（营业收入）,u1（5 行业）}
U2＝{ u21 (制度建设) ,u22 (企业文化),u23(股东结构),u24(组织结构), u25(经营者才华)}
U3＝{ u31(主要业务), u32(市场地位),u33(流动资产周转率),u34(资产利润率),u35(销售增长率)
U4＝{u41(速动比率), u42(资产负债率), u43(产权比率),u44(偿债保障比率), u45(现金流量比率)}
U5＝{u51(付款记录), u52(违约记录),u53(同行评价)}
（二）确定各因素的权重
权重体现了各个因素的重要性。权重越大，说明这个因素对客户在信用等级的影响程度越大。通过向酒店高层管理代表、销售部主管、信用管理部门主管及有关专家发放了20 份调查问卷，要求其给出因素集中每个元素的权值，然后对每一个因素的多个权值取算术平均，得出各层每一个因素的权重。经计算各因素的权重结果见表1
由表1获得：
第一层权重向量：
A1=(0.301,0.110,0.225,0.301,0.063)
A2=(0.300,0.302,0.020,0.110,0.268)
A3=(0.060,0.200,0.270,0.200,0.270)
A4=(0.250,0.160,0.200,0.103,0.286)
A5=(0.378,0.402,0.220)
第二层权重向量：
A=(0.030,0.063,0.249,0.150,0.508)
（三）设定酒店客户信用等级评定标准
通过层次分析法确定了各层次评价指标的权重后，需要设定酒店客户信用等级评定标准，即评判集，作为对酒店客户信用级别进行打分的依据。具体评定标准及分值见表2。
（四）模糊综合评判
根据因素集和评判集先对Ui中的因素做出综合评判，有
B1 =A1·Ri (i=1,2,3,4,5)
再做总的综合评判得：
B=A·R
然后，按最大隶属度原则确定客户信用等级
四、结束语
从上面的讨论来看，基于大数据环境下，由于可以便捷地获得有关企业规模、组织管理、经营状况、财务状况和信用记录的数据，为企业对客户信用等级评价提供了客观依据，因而将多层模糊综合评判法引入到酒店赊销业务中对客户信用风险的管理中，是具有一定的合理性和可行性的。当然，同时需要指出的是，该方法关于评价因素的选择和权重的确定会受到评估人经验的主观因素。但是，我们觉得这并不影响这种方法对于提高酒店赊销业务中客户信用风险管理水平的促进作用。
参考文献：
[1]李鸿吉.模糊数学基础及实用算法[M].北京:科学出版社,2005.
[2]英)威利茨(Willetts,K.)著.徐俊杰,斐文斌译,数字经济大趋势:正在到来的商业机遇.北京:人民邮电出版社[M],2013.
[3]许荔梅.旅游饭店应收账款管理探讨[J].旅游科学，2000（4）.
应收账款的信用管理理论范文5
关键词：浙江省；纺织业上市公司；资本结构；优化对策
随着社会经济不断发展，上市公司融资行为也越来越受到人们关注。资本结构研究是研究现代企业投融资的核心问题，是企业投资决策的基础，合理的资本结构有利于企业生存发展，有助于我国融资制度改革，促进资源的合理配置，促进社会经济又好又快发展。纵观我国上市公司财务管理理论，资本结构理论已成为财务管理理论不可缺少的重要组成部分，不仅仅关系到企业融资方式、财务战略及预算、财务管理及企业的现金流量等重大财务收支问题，更主要的是企业的资本结构对企业实现价值最大化有重要作用。
一、浙江省纺织业上市公司资本结构的现状
1.资产负债率偏低
资产负债率体现在总资产中占多少比例是通过借债来实现融资的。负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。本文通过浙江省纺织业10家上市公司的数据来研究分析，数据如表1所示。
根据表1数据计算得出2010年浙江省纺织业上市公司平均资产负债率为42.97%，全国纺织业上市公司资产负债率为45.78%；2011年浙江省纺织业上市公司平均资产负债率为43.53%，全国纺织业上市公司资产负债率为48.14%；2012年浙江省纺织业上市公司平均资产负债率为41.06%，全国纺织业上市公司资产负债率为47.41%；2013年浙江省纺织业上市公司平均资产负债率为39.74%，全国纺织业上市公司资产负债率为47.19%；2014年浙江省纺织业上市公司平均资产负债率为40.71%，全国纺织业上市公司资产负债率为47.13%。由此看出浙江省纺织业上市公司的资产负债率总体水平较低，2010年至2014年平均资产负债率为41.546%。全国纺织业上市公司资产负债率达到了近百分之50，大大超出了浙江省的平均水平。从其变化情况来看，浙江省纺织业上市公司的资产负债率有所下降，尽管降幅不大，但是也要予以关注。总体看来，浙江省纺织业上市公司资产负债率偏低，同时浙江省相关企业没有利用好这一杠杆系数。
2.资产负债率分布差异化显著
从表1数据得知2010年浙江省纺织业十家上市公司中资产负债率最大值为70.8%，最小值为17.3%；2011年资产负债率最大值为64.4%，最小值为18.2%；2012年最大值64.8%，最小值为17.9%；2013年最大值为62.5%，最小值为14.6%；2014年最大值为54.5%，最小值为21.5%。浙江省纺织业上市公司资产负债率分布差异化显著，最高达70.8%，最低仅17.3%，从其分布特征来看，主要呈现的是峰态偏于两侧，与正态分布不符合，这也意味着企业的资产负债率向偏低或偏高区域聚集，偏离中值。从浙江省纺织业上市公司整体看，存在着资产负债率过高或过低的现象，不利于行业长期发展。
3.负债结构不合理，流动负债比重过高
合理的负债结构与否会影响筹资整体风险和总成本，负债结构是指上市公司借入资金的期限、债务来源、发行证券等结构。在期限中，短期流动负债结构尤为重要，数据如表2所示。
根据新浪财经数据统计得出，2010年―2014年浙江省纺织业上市公司平均流动负债率为86.28%，从表2数据分析看出其中有3家五年内流动负债率都在90%以上。其中以新澳股份上市公司为例，该企业非流动负债平均仅为869万元，仅占总负债不到3%。根据一般情况，流动的负债约全部负债的百分之五十比较恰当，但按照上图中显示的浙江省纺织行业的高流动负债率，将在很大程度上阻碍公司的运营，增重短时间债务偿还的负担，不但加大了公司资金与发展的风险，而且会制约公司的正常发展。
4.产权比率偏高
产权比例即总负债在所有人权益总额中的占比，也就是上市企业，股东权益总额和公司的总资产的比值。其属于判断资本体系是否合适的一项参数。通常而言，产权比例能够体现股东持有股份的数额等信息，而且可以从另外一个角度体现出公司借贷运营的情况。产权比例为判断公司长时间债务偿还能力的一项参数，其就评估公司资金结构的合理性而言非常关键。浙江省纺织业上市企业的产权比重信息具体可参下表3。
根据表3数据统计得出，浙江省纺织业上市公司在2010年―2014年产权比率平均值在58.4%。2010年产权比率在50%以上有4家公司，2011年有5家公司，2012年有6家公司，2013年有6家公司，2014年7家公司。从2010年-2014年，产权比率在50%以上的上市公司逐渐增加，表明纺织业上市公司偿债能力逐渐减弱，也表明存在高风险高报酬的财务结构。
二、浙江省纺织业上市公司资本结构存在问题的原因分析
1.股权结构不合理
上市企业股权结构优化对于上市企业的发展来说至关重要。但时，因为浙江省上市企业大多数是过去国有公司通过制度改革而形成的，国内股市呈现国有股占市场主导地位，在这种历史背景及政府控制下，上市公司形成的股权结构有明显的不足之处。浙江省纺织业上市公司2010年到2014年平均股东权益比率为58.5%，全国纺织业上市公司2010年到2014年平均股东权益比率为52.8%。该数据反映出浙江省纺织业上市公司股权比率高于全国平均水平，且占资产总额一半以上，说明股权结构相对较集中。其原因主要在于：首先国有股东掌握了股东会并管控了小规模股东的权限；其次国家掌控了公立的董事会；最后管理层的管理权和盈余索取权不对称。
2.成长能力弱导致流动负债占比高
成长能力指标对评价上市公司经营状况和发展前景具有重要影响。浙江省纺织业上市公司成长能力弱，投资者对上市公司期望值低，导致股票的市场价格较低，潜在投资者较少，导致上市公司融资较困难，主要依靠公司盈余积累和银行短期借款扩大再生产，从而形成高流动负债比率和低长期负债比率的现象。
从表4数据看出2010年浙江省纺织业成长能力相比去年开始提升，主营业务收入增长率为35.12%，总资产增长率为27.6%，均比去年同期有所提升。但是从2010年后成长能力开始下降，2012年和2014年出现负增长。说明浙江省纺织业上市公司成长能力弱是导致目前现状一个重要原因。
3.流动资产管理能力差，现金量不足
国内纺织领域的上市企业的财务管理水平较低。当中，平均存货流通率、平均应收账款流通率以及国家上市企业均量都偏低。这表明我国纺织领域许多上市企业在财务管理方面有如下缺陷：
（1）信用管理不够重视，导致应收账款周转期较长，应收账款回收速度和回收率偏低。
（2）应收账款日常管理不健全，企业没有对管理活动进行事前、事中及事后控制。
（3）存货管理落后，没有采用先进的存货经济批量模型对采购存货量进行计算分析。
如表5数据所示，浙江省纺织业上市公司收益率呈下降趋势，甚至出现了值为负的情况，这是由于流动资产管理能力差所导致的情况。财物管理水平不高将导致公司缺乏资金，因为到期限的应付款项无法按时进行偿还，进而使得公司周转的负债提高，盈利水平降低。
三、浙江省纺织业资本结构优化对策
经济危机的产生使我国的实体业发展受到巨大冲击，纺织业是传统经济的一大支柱产业，受到的影响非常之大，所以经济危机对出口类公司带来的资金成本负担，将会导致公司借助减少负债，以解决海外订单额变少的问题。然而，我们可以从以下几个方面来应对解决：
1.优化股权结构，完善企业财务体制
导致浙江省纺织领域的上市企业财务结构不科学的根本原因就在于企业股权体系的不科学。所以，必须减少上市企业的国有股份，丰富新型的股权形式。通过法律政策进一步完善市场经济体制，对原国有企业改制而来的纺织业上市公司的董事会和监事会进行一定程度的监督控制；大力吸引民间资本和外来资本，设置中小股东理事会，或者由中小股东派人参加决策，削弱国有股东的权利，增强中小股东的权利。
2.完善公司治理结构，提升盈利能力
健全企业法人管理体制机制，管理好成本，优化财务体系，进而提升企业的经济效益。出于避免国有股东权利过大的问题，必须健全企业的法人管理体制机制，强化委托和监管体制。同时，应增强股东在决策和监管方面的权利，保证企业的股东对企业资产的掌控权与经济获益权。此外，还需尽快开展股权配置变革，慢慢地处理好股权相对集中的问题，令股权和获利、监管，还有决策之间形成统一。政府要逐渐由参与者的角色变成引导者的角色，减少对企业董事会及监事会的控制，以市场运作经济的角色制定相关的政策引导企业完善治理结构，从而进一步提升企业盈利能力。
3.加强现金流量管理，提高营运能力
加强公司的现金流管理，合理安排公司现金流中各部分比例，加大对应收账款的清收工作及监管力度，要对信用管理工和予以高度关注，对应收账款进行日常管理，对存货也要进行管理，使用先进的存货经济批量模型确定进货量，以保证减少支出。加强对企业的各项成本的控制，严格地控制企业的资金和相应的成本，减少一些不必要的支出，以保证企业的资金充足。
参考文献：
[1]刘博.我国上市公司资本结构的现状及优化对策[J].商场现代化，2012.
应收账款的信用管理理论范文6
[关键词]旅行社 财务 监督和管理
一、旅行社财务的特点
旅行社主要为旅游者提供一种中介服务,通过中间服务赚取差价和利润,企业本身并不生产最终产品,这就决定了旅行社在财务会计方面有如下特点。
1.资金周转额大,利润薄。
旅游者交纳的团费在营业收入科目核算,其中有80%―95%是代办费用,代办费在营业成本科目核算,主要表现为交通费(飞机、火车、轮船、汽车)、房费、餐费、门票费等。有的代办费甚至达到收入的99%,如单项代订机票服务。据浙江省对近几年整个旅行社行业的数据统计,行业平均毛利率在10%上下。
2.大量现金交易,往来客户繁多。
旅行社团队交易次数频繁,在旅游高峰期,一天在外活动旅游团队数多达几十个,而且每一个团队的交易次数每天至少十多次,如餐费至少三次,一般要求不同餐馆,旅游者能品尝不同风味的美食;景点七、八个;还有住宿、交通等。交易场所分布在国内外各个角落,而且有的场所和客户只能用现金(人民币或所在国货币)交易。
3.会计实行单团核算。
管理层和税务局均要求会计实行单团核算,旅行社团队一般分自组团和地接团两类:自组团指通过各种招徕手段形成的旅游团队委托给指定的旅游目的地接待社并由其负责完成合同中所规定的旅行游览活动过程。所以旅游者团费是全额交给组团社,由组团社根据委托合同拔付给国内外地接社。团队核算应按地接社分类,再在地接社下分项目核算,较复杂。
管理层为了掌握每个团队盈利状况和管理的需要,税务局为防止企业乱挤成本达到少交税目的,均要求企业会计实行单团核算。
4.现金收付控制难。
近些年出入境旅游的游客日益增加,由于出入境旅游大量使用外币,包括旅行社为旅游者个人代办兑换的外币。
我国的入境旅游,一般指外国公民到本国的旅游活动,但目前也包括港澳台同胞来大陆地区的旅游访问活动。旅客交纳团费一般不要求开具发票,故要加强收款控制,防止收入流失。我国的出境旅游,一般指本国公民到他国的旅游活动,但目前也包括大陆居民前往港澳台地区的旅游活动。在国外消费支出一般没有发票,大多是收据和白条,要加强付款控制,严格审核成本支出。
二、旅行社财务监督的保证措施
针对以上旅行社的财务特点,提出以下旅行社财务监督的保证措施。
1.加快法律体系建设。
财务监督的有效实施,离不开一系列的法律法规。因此,必须进一步加强我国法律体系的建设。目前,在已颁布实施新《会计法》的情况下,应严格执行《会计法》;要建立和完善统一的会计制度,满足旅游业多元化经营的需要;要明确会计监督、审计监督的执法职责和权限,以实施清晰明了的监督职能;要加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度,对违规违纪旅行社及其连带负责人予以曝光;要强化一些相关配套法律及相关法规的实施。加快会计法律体系的建设步伐,使旅行社财务监督真正做到有法可依。
2.完善内部会计监督机制。
旅行社要想进一步加强财务监督的程度,必须完善内部会计监督机制。主要体现参与旅游经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离,相互制约;重要旅游经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序;明确财产清查范围、期限和组织程序;明确对会计资料定期进行内部审计的程序。
3.发挥外部监督的作用。
对旅行社财务监督中单纯强调内部会计监督是不够的,也必须加强对会计工作的外部监督,即加强社会审计监督和政府监督。社会审计监督是指注册会计师接受委托,根据有关规定,以独立第三者的身份对旅行社的经济活动进行客观、公正、全面的评价,对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。政府监督主要是指财政部门对旅行社会计工作的监督,按规定的职责,对有关旅行社的会计资料实施会计监督检查,进行宏观调控。
4.加强会计人员业务培训。
加强财务监督,一个重要的途径就是加强会计工作人员的业务培训,提高其整体素质。促进旅游业会计管理工作更好地与世界接轨,要紧紧瞄准国内外旅游会计市场,洞察世界旅游会计管理知识发展态势,准确分析和把握旅游会计管理理论的发展规律,以全新的教育思路和先进培育理念指导旅游业会计管理人才的培训工作,尽快培养出一大批素质高、业务精、特色鲜明的旅游业会计管理人才。
三、旅行社财务管理机制
加强资金管理,特别是建立以营运资金管理为核心的内部控制制度,加速资金周转,是旅行社实现经济利润最大化的关键因素。主要抓好以下几个方面工作。
1.完善信用管理制度。
业务部要坚持“先收款后服务”、“团到款到”的原则。对挂账单位在签订合同前应对其资信进行论证,根据客户信用状况拟定信用限额,经总经理批准后由财务部备案。任何客户赊销额不得超过信用限额,对于信用好且存在长期合作关系的客户,可以给予最长不超过一个季度的赊销期。对没有核定信用限额或超信用限额的销售而形成的坏账,由业务人员全额赔偿。对经业务部门总经理批准的,则业务人员赔偿70%,部门总经理赔30%。财务部根据客户的信用额度,加强对客户信用状况监控,并提醒业务部门重点关注接近信用限额的客户。
2.加强应收帐款管理,明确收款责任和规范收款流程。
财务部每月把应收账款清单交给各业务部门,按应收客户分别进行归集,内容包括前几个月欠收金额、账龄、对账清单,对本月发生额要求在次月15日前出具对账结论。对规定期限之内的欠款,由业务员主动清收;对没有信用限额或超信用限额的要求在半个月内清收;对欠款数额或欠款时间都超出规定的,要求限期催收或者由我方给欠款社“发团”,以应付账款冲减应收账款;对少数信用差的旅行社则通过法律途径解决。
应收账款管理是旅行社重中之重,一方面对员工进行应收账款重要性教育、培训,提高员工对应收账款变成坏账的风险意识;另一方面明确责任和规范流程。制定应收账款管理制度,建立“谁做业务谁收款”的责任体系,也就是说收款责任在业务人员,信息统计和汇总责任在财务人员,监管责任在管理层。
3.对业务部实行“资金余额控制”。
资金余额控制,即财务部对各业务部门设立资金专户,年初统一拨入一定金额的流动资金,平时经营结余资金归部门所有。财务部根据各业务部门营运资金余额扣除一个月内可预见费用(如工资、奖金、房租、邮电费等)为最高支付额度,在额度内办妥财务手续的给予支付,否则不予支付。实行资金余额控制可促使业务部门合理安排、调度好资金,保证业务正常经营。
4.加强现金收付款控制和发票管理,堵塞漏洞。
应规范陪同报销程序,境内支出一定要向对方索取发票,否则一律不予报销;境外团队可凭收据、无据支出报销,但手续和证明材料必须齐全;对于发生意外,亏损额大的团队,业务、财务应加强审核力度,业务经理和陪同应详细说明原因、过程和支出情况,报总经理批准。所有营业款应足额、及时上交财务,一律开具发票,特别是个人和入境团队,即使对方不索取发票也应开具。上交的营业款必须注明团号、交款单位;有多个团队组成的,应分别列明每个团的金额;特别注明冲账金额和预收团款的情况。