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税务稽查内部风险控制范文1
随着市场经济的迅速发展，企业的经营范围越来越广泛，税务审计风险已经成为很多企业迫切需要解决的问题。本文探讨了税务审计风险的内涵和成因，介绍如何识别税务审计风险，提出了实施税务审计风险管理的具体步骤，对企业税务审计风险管理的基本理论进行了初步探讨。
关键词：
税务审计；风险识别；风险控制
一、引言
随着我国市场经济的不断发展，企业面临的经济环境越来越复杂，其所面临的税务审计风险也越来越大，例如国内知名大企业如国美电器、创维、中国平安等大公司都曾先后陷入税务审计风险之中，因此对企业进行税务审计风险管理十分必要。税务审计是税务机关对企业涉税信息进行审核的一种税务管理模式，主要方法是通过采用现代审计技术获取纳税涉税信息并进行分析审核。税务审计规范的工作底稿、充分的涉税信息、先进的审计技术和中性的审计结论，有利于降低税务管理风险、提高税务管理效率、减轻纳税人负担、构建和谐征纳关系。
二、目前税务审计中存在的问题
1.税务审计法律定位不明确，体制欠完善。
税务审计立法相对落后，强制力不够，难以深入开展。
1.1内部工作流程不畅。
例如，在审计中经常会碰到某一企业的偷税行为已达到移送标准，但在移送稽查时却遇到障碍。究其原因，即税务稽查部门执行的是国家税务总局的《税务稽查工作规程》，注重企业已签字确认的原始证据，而在税务审计时则执行《涉外税务审计规程》，更注重的是程序和方法。
1.2对税务审计人员缺少制约。
税务稽查部门采取选案、检查、审理、执行四分离的方式查案，而税务审计人员在操作中缺少统一的执法标准，审计各流程之间缺少必要的制约机制，许多问题是依靠个人的理解和认识进行处理的。这不利于税务审计工作的规范化发展。对税务审计人员而言，由于缺少制约，也存在较大的职业风险。
1.3企业对税务审计认识模糊，审计工作难以开展。
部分企业对税务审计没有明确的认识，有的将税务审计定位为会计师事务所的审计，采取应付的态度，不积极配合，对敏感问题避而不谈或对要求提供的资料不积极提供，应付了事。甚至有不少企业认为，税务审计与税务稽查不同，无强制力，不配合也没大事。
2.税务审计人员的职业素质有待进一步提高。
2.1思想重视不够。
由于工作量较大，少数人员对审计工作采取应付的态度，敷衍了事，流于形式，有时仅通过简单翻阅凭证、账本和报表，就算完成了审计流程。
2.2工作技能欠缺。
在税务审计实施过程中，审计人员需要运用分析性复核、内部控制测试、抽样审计等技术，这些都要求审计人员具有较高的专业判断能力和工作技能。
三、企业税务审计风险的成因
1.经济和经营环境复杂化。
随着全球经济一体化的迅速推进和市场竞争激烈程度的加剧，企业面临的经营环境变得更加复杂。而我国处于经济转型的特殊时期，企业经营环境更为复杂，主要来自于区域发展不平衡，消费者需求多变、全球市场波动和能源．原材料等部分要素价格持续上涨、经济信息化进程加快等等。企业经济环境复杂化要求其相应的税务审计制度能跟上环境的变化，因此环境的迅速变化，造成了企业面临的税务审计风险增加。
2.企业管理体制落后。
税务审计监督不力由于我们社会文化，传统思想和经济体制等因素的影响，我们企业的管理体制从总体上看较为落后。
3.税务审计人员素质的影响。
尽管有企业财务人员配合，但是实施税务征管的主体仍然是税务工作人员，他们的职业素养以及专业技能直接决定着审计质量的好坏。税务人员工作水平参差不齐，有的责任心不强，有的专业技能不够过硬，不能适应新经济环境下税务工作的要求，致使企业税务资料失真，税务管理出现漏洞。
四、税务审计风险管理对策
1.税务审计风险的识别。
作为税务审计风险管理的首要环节，税务审计风险的识别是进行税务审计风险管理的基础。只有在风险事故发生之前，运用科学系统的方法准确地识别风险，才能有针对性地对风险实行有效管控。基于税务审计风险的特征、影响因素、成本与效益等，对特殊业务配置相应的审计资源来调查印证，往往效率较高，得到的效果也比较有针对性。
2.税务审计风险的评估。
通过风险识别发现纳税人在税务管理、财务管理、税收遵从等方面的风险后，要对风险进行评估，以确定各项涉税风险的概率和强度，从而为控制税务审计风险的方法设计提供依据。评估的过程可按照初步评估、进一步评估和最终评估的思路来进行。在初步评估阶段要做好审计准备工作，对税制的完整性、税收政策的时效性有很好掌握。
3.税务审计风险的控制。
首先，建立企业风险信息库。掌握充分，及时和有效的信息全面，系统的信息系统可以帮助企业减少税务审计信息在产生、处理，传递资者和客户等利益关系者提供企业信用状况等信息。只有重视诚信建设，才能取信于投资者，取信于银行，取信于政府。另外，要杜绝企业间的相互担保，避免企业引发潜在偿债风险。对于中小型企业，要加强资金管理。资金管理工作在中小企业的发展中占有重要地位，完善的资金管理制度是保证中小企业发展壮大的重要基础。要加强中小企业的资金管理，首先要完善中小企业的预算编制，根据企业发展的具体状况和将来的目标制定资金的收入和支出计划，平衡各环节的资金运用；其次要对企业存在的应收账款加以重视，完善应收账款的管理制度，增加应收账款管理工作人员，实行责任到人的制度，从而提高应收账款回收率，提高工作效率。要注重审计人员的职业素养。加强审计人才队伍建设，提高审计人员的专业能力和道德水准高质量的税务审计工作需要高素质的人才，这一方面需要税务机关培训好内部专业人才、留住人才，另一方面还需要不断从税务机关外部吸纳适应工作需要的高素质专业人才，优化税务人才结构。为了提高审计人员的专业技能，税务审计人员应该学习先进的审计技术，提高职业素质，只有做到“业务精湛、道德过硬”，才能提高税务审计人员发现与报告问题的能力。
作者：张景阳 单位：北京物资学院
参考文献：
[1]李淑萍,孙莉.控制税务风险构建防范机制[J].财政研究.2004,12.
[2]李淑萍,孙莉.建立健全规避税务风险的管理体系[J].税务研究,2005,2.
[3]辉.浅析审计风险的成因与防范[J].网络财富.2014,6.
[4]刘水英.浅论审计风险及其防范与控制[J].公用事业财会.2008,1.
[5]周景冉.浅析审计风险控制[J].合作经济与科技.2014,3.
税务稽查内部风险控制范文2
关键词：税收；大型施工企业；税务风险管理体系；构建
近年来，随着国家对建筑行业税收征管力度的加大，大型施工企业因其项目点多面广、纳税环境复杂多变、税务管理薄弱，面临的税务风险日益显现，税收违法成本急剧加大。加强企业税务风险管理，也已成为大型施工企业风险管理中一个重要方面。而要有效地进行税务风险管理，其关键是构建一个完善的税务风险管理体系。本文主要是参照国家税务总局2009年下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号），结合大型施工企业实际情况，对大型施工企业如何构建有效税务风险管理体系展开探讨。
一、目前大型施工企业税务风险管理体系现状分析
总体上看，目前大部分大型施工企业尚未建立有效的税务风险管理体系。企业的税务风险管理，已经成为了大型施工企业风险管理体系中最薄弱的环节。具体而言，主要表现在以下几个方面：
第一，公司领导层及项目管理层税收遵从意识不强。随着建筑市场竞争的日益激烈，施工企业利润空间越来越小，基于短期利润考虑，施工企业员工，特别是公司领导层及项目管理层纳税观念淡薄，税收遵从意识不强，对税务风险管理不重视，导致企业税务风险加大。
第二，内部税务管理机构或岗位未设置或者设置不合理。一是大多数施工企业没有设置专门的税务管理机构或税收管理岗位。二是有些虽然设置了税收管理岗位，但其职能定位主要是报税，而没有相关税务风险管理职能。三是在税收管理岗位的人员，一般是财务人员兼任，大部分缺乏必要的税收专业素质。四是同一个人经办税务事项全过程。
第三，缺乏必要的税务风险管理内部控制机制。一是无动态的税务风险识别、分析和评估机制。施工企业往往没有及时识别、科学分析企业日常经营活动中存在的税务风险；对于项目投标决策等重大事项未做专项的事前税务风险评估。二是无具体税收业务控制流程。对于企业重复性、固定性的税务事项，暂未形成规范的业务操作控制流程。三是无常态的税务风险应对机制和措施。目前施工企业主要是被动承担税务风险带来的损失，未形成主动应对税务风险的机制，未建立起风险预防和风险抑制措施；税务风险管理重心在事后管理，主要表现为税务危机处理。
第四，未建立健全的税务信息管理体系和沟通机制。一是未建立税务法律法规资料库及企业税务案例库。二是难以及时掌握税收制度变化对施工企业的影响。三是项目部有关的税务信息，不能够及时传达到公司本部。四是各职能部门之间的税务信息交流不足。五是同税务机关的沟通不畅。
第五，税务风险管理的内部监督缺位和持续改进机制尚未形成。一是施工企业的内部审计等监督部门，往往只重视财务和管理方面的问题，对于税务风险的关注度不够，有的甚至忽视。二是施工企业在面对税务机关的每一次稽查，都抱有“过一关算一关”的心态，未考虑充分吸收每次税务稽查的经验教训，来持续改进企业的税务管理，防范类似的税务风险出现。
二、大型施工企业构建有效的税务风险管理体系的建议
第一，树立“合法纳税、诚信纳税”理念，营造良好的企业税务文化。构建有效的税务风险管理体系的前提条件之一，就是建立起良好的企业税务文化，特别是诚信纳税文化。只有在遵守税收法律法规基础上构建的税务风险管理体系，才能够真正做到有效地降低税务风险。笔者认为，要建立良好的企业税务文化，应重点做好以下几个方面的工作。一是公司董事会、经理层及项目领导层应提高纳税意识，树立正确的税收观，在税务文化建设方面发挥主导和典范作用。二是税务文化建设应纳入到企业文件建设体系中来，以企业“诚实守法、合法经营”的企业文化理念促进企业税务文化建设。三是增强企业员工的税收遵从意识，共同参与到税务风险管理建设中来。四是在遵守税收法律法规的基础上，积极开展税收筹划，有理有节、合法合理地减少公司税收成本。
第二，建立专门的税务管理部门和岗位，配置具有专业胜任能力的人员，实行不相容岗位分离制度。对大型施工企业而言，在项目众多、税务业务复杂、基层财务人员税务知识缺乏的情况下，要提升税务管理效能，防范税务风险，保证税务信息通畅流动，应在公司本部设置专门的税务管理部门和岗位，配置具有专业胜任能力的人员，主管公司税务事务，指导项目部或分子公司税务工作。在岗位设置上，还应考虑不相容岗位分离。对税务管理人员定期或不定期地进行岗位培训，鼓励其参与注册税务师等相关税务专业资质考试。
第三，建立税务风险管理内部控制机制。税务风险内部控制机制的建立，有助于实现企业对税务风险的事前控制，有助于企业将税务风险控制在可承受范围内，减少企业非主观意愿造成的税收违法事件的发生。一是建立动态的税务风险评估分析制度。结合大型施工企业外部环境、行业特点、业务流程、管理能力、企业文化、人员素质等情况，科学评估分析施工企业经营活动中存在的税务风险、风险发生的可能性及影响程度，确定税务风险控制点，为制定对应风险控制措施奠定基础。二是在税务风险评估的基础上，兼顾成本效益原则，针对企业重大的经营决策、高税务风险领域、日常业务流程中税务风险关键控制点，采取相应的风险控制措施。对于项目部一级的涉税事项，应建立一套有效的流程控制机制；公司税务管理部门应该加强对项目部一级的税务指导；对于公司重大的固定资产投资、重要的合同签订、经营模式的决策，应加入税务风险评估环节。
第四，建立有效的税务信息管理体系和沟通机制。税务信息管理体系与沟通机制，是企业及时、准确地收集、传递与税收风险管理相关的信息，确保税务信息在企业内部、企业内部与外部之间进行有效沟通，是实施企业税务风险管理的重要条件。一是建立税务信息管理与沟通制度，明确税务信息收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进税务风险管理有效运行。二是建立税收法律法规库和案例库，并及时更新相关内容；对于初次进入的经营地区，应注意及时收集相关的地方税收政策信息。三是做好税收法律法规的研究，特别是对施工企业有重大影响的税收法律法规的研究。四是及时收集公司涉税信息，并加以分析处理，按照税务管理需要，进行税务信息的内部传达。五是加强税收法律法规的宣传，编制企业税收业务手册。六是加强同地方税务部门的沟通，建立良好的税企关系。
第五，加强税务风险管理的内部监督和持续改进。通过对税务风险管理体系的建立和实施情况进行内部监督，评价税务风险管理的有效性，有利于及时发现税务风险缺陷并加以改进，是实施税务风险管理的重要保证。对于无论是内部监督还是外部检查发现的税务问题，施工企业都应高度重视，结合企业税务风险管理的实际情况，采取针对性措施予以改进。一是对于税务风险管理的内部监督建设，应纳入企业内部控制体系中内部监督建设范畴，在企业内部监督制度中予以明确。二是对企业在内部监督或税务稽查中发现的问题，应纳入企业税收案例库管理；对于具有普遍性的问题，还应针对性地制定控制措施，合理地予以规避。
参考文献：
1.大企业税务风险管理指引(试行)[Z].2009-05-05.
2.企业内部控制基本规范[EB/OL].,2008-06-28.
税务稽查内部风险控制范文3
这意味着，若按照财政部门确定的8%工商税收年度增长目标，稽查收入要超过1000亿元方能完成任务。如果实际收入增速超过8%，稽查收入目标就将相应增加。
在2009年的税务稽查风暴中，全国税务稽查收入1192亿元，入库收入超过2006年-2008年3年稽查查补收入的总和。知情人士透露，若没有这1192亿元，税收便无法完成年初制定的增长8.2%的目标。
这是时隔十多年后，国家税务总局又一次给税务稽查部门设定收入目标。上一次是在亚洲金融危机后的1998年。
这一次，中国经济正处于企稳回升的关键阶段。
二次风暴
对大企业的稽查风暴仍在继续。
国家税务总局要求各省稽查部门对去年自查的63家大型企业集团自查结果进行重点检查，选择自查效果不明显、自查不彻底，仍存在疑点的企业进行重点检查，对检查出的少缴税款，处以不低于一倍的罚款。
而针对重点行业的稽查大幕也已拉开。
据悉，今年税务稽查部门将药品经销行业、房地产及建筑安装行业和交通运输行业作为指令性检查项目，将营利性医疗和教育机构、年所得额12万元以上个人所得税自行申报列为指导性检查项目。
“指令性检查是指必须稽查，给出稽查结果的项目，指导性检查是指稽查部门根据自身情况从中选一部分稽查”。今年第一次将药品经销行业纳入了必检项目。
“这是去年加强征管中发现的问题”，各地在检查药品零售企业纳税情况时发现，这些企业的申报收入与社保刷卡对应的收入差距非常大，仅一个地级市这个差距就有1个亿。少申报应税收入是这些企业普遍的逃税方法。
“总局要求在全国范围内检查，药品零售会是今年查补收入较多的新领域。”一位地方稽查官员说。
2010年，大小非解禁征税也是稽点。
深圳市去年在稽查大小非解禁减持纳税情况时，与深交所和证券登记公司合作，共享信息库资源，掌握了企业或个人持有的全部大小非减持收入情况。随即，某一家企业仅大小非减持，就需要补缴3000万元税款。
大小非减持会有这么多收入是税务部门之前没有料到的，也不是2009年的稽点。但有了深圳的经验之后，国家税务总局向各地稽查局下发了经验交流材料，今年很多省都将大小非解禁减持纳税情况，列入重点检查项目。
稽查中，地方稽查局发现一些普遍现象或新的稽查手段会汇报稽查总局，推广至全国。
此外，对上市公司资产评估增值和股权转让收益、国有资产公司转让不良资产及其收购企业资产交易纳税情况等，也都被列入2010年资本运作项目重点检查对象。
房地产建筑业年年查年年有，“这个行业实在太不规范了，房地产因为包括开发销售等环节，生产链条很长，做各种违规违法行为的空间很大。”一位税务官员说。
在今年的稽查中，国家税务总局稽查局建议各地建立情报交换机制，与地税、工商、审计、金融、海关、统计、公安、检察、法院等部门定期进行信息交换、情报互通。
国家税务总局大企业司也在行动。去年，该司就曾与稽查局并肩作战，要求定点联系的45家大企业进行税收自查，今年，又有10家外资企业进入了大企业司安排的自查范围中。
某市稽查局官员表示，为了完成该市的稽查任务，他们首先召集本市十几个大型企业开会，希望企业做好自查工作，并表示只要自查做得好，就不用稽查局进入企业进行检查了。“一周后，这些企业自动补缴了5个亿的税，远超过稽查局的预期。”
稽查局过去很难在县一级开展工作，其稽查收入也很少，但从去年开始这一收入以惊人的速度增长。
山东济宁市泗水县稽查局仅用7个月稽查收入就完成216万元，而2008年同期只有18万，增长了12倍。
稽查走到前台
日前，国家税务总局副局长解学智在总结2009年稽查工作时，使用了“成效空前”、“新的飞跃”、“历史性突破”等词汇。
2009年全国税务稽查查补收入达到1192亿，是2008年稽查收入的232%，功不可没。有人测算，若没有这1192亿，税收收入增长只能完成7%，若稽查收入正常增速按500亿元算的话，税收收入增长将只有7.9%，无法完成8.2%的目标。
2009年刮起的税务稽查风暴，由国家税务总局大企业司和稽查局共同推进，涉及几百万户企业，包括63家大型企业集团，涵盖电视购物等新行业，也包括了黑洞最多的房地产建筑业，还有各地对当地纳税大户的重点检查。
据国家税务总局统计，重点税源企业自查补缴税款688亿，仅63家大型企业集团就达到229亿。税收专项检查中，共查补收入513万，比上年增长126%。发现存在各类问题的占稽查总数的57%。查处百万元以上大要案5263件，查补收入229.9亿元。
2009年上半年全国税收收入持续负增长，半年收入同比下降6%。为了扭转这一局面，国家税务总局稽查局一改多年以来不定收入任务的惯例，给全国税务稽查系统下达了1000亿元的任务，这相当于前一年的一倍。
为了在短时间内完成任务，各地稽查局的工作重点都转移到了安排企业进行自查上来。
“过去稽查局就是纯粹的稽查，现在将自查、重点检查也作为稽查局的工作方式。”一位地方稽查官员说，这使得人力有限的稽查系统可以更有效率的组织收入。
当时，国家税务总局官员曾在内部会议上强调，国务院首次要求把加强税收征管和稽查，作为完成2009年财政收入任务的重要举措。
从2009年4月份起，稽查总局分两批对大型企业集团进行自查。紧接着，各地方稽查局开始安排地方的纳税大户进行自查。
此间分析人士称，税务稽查已被当作组织收入的手段，上一次出现这样的情况是在1998年。
当年四季度时，税收任务还差很多没有完成，国家税务总局发出紧急通知，要求加大税务稽查执法力度，积极组织查补收入的入库工作，力争超过总体入库比例不低于85%的考核目标。这份紧急通知还要求，依法加大罚款力度，努力实现全年总体罚款比例不低于10%的考核目标。最终在极度困难的情况下，完成了1998年的税收任务。
随后的10年间，国家税务总局没再给稽查系统定过收入任务。2002-2007年5年，稽查系统查补收入只增加了30多亿。资料显示，2002年稽查查补收入393亿元，此后几年一直处于300多亿水平，2007年上升到了430亿元。
企业在行动
从去年开始税务筹划中介机构生意变得很红火。未曾经历稽查风暴的企业对自查和此后的稽查格外担忧，纷纷聘请会计师事务所或税务咨询机构为其出谋划策。有人还特地咨询税务部门的人给予指点。
2010年严峻的海关税收形势，也促使海关加大了对企业核查、稽查力度，包括对企业财务、计划、生产车间、仓库管理、采购、销售以及关务等部门的稽查核查。
深圳海捷尔咨询公司迅速根据市场需要开辟了《2010年海关政策导向暨自查补税应对》课程，开价3000元。
课程内容包括2010年海关稽查及自点；引发海关下厂稽查的原因分析；海关查账时重点关注的事项；以及如何把握自查范围将风险控制在最小范围等。
而被企业奉为“宝典”，传阅率最高的是广西柳州市地税局官员潘卫铭主笔的《应对税务稽查企业自查技巧与原则》，这篇文章以最专业人士的角度，用极为通俗朴实的口吻告诉企业怎么自查才能不被稽查局抓到，补缴多少税款最为合适等等细节。
“补缴多少金额合适呢?这里没有一个具体的标准，据说有些地方稽查局内部有不成文的规定，就是企业报的自查数一般不得少于该企业上一年度纳税总额的1.5%”。
他还提示企业，应先把能在会计报表上体现的税款自查一遍，这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，“起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。”
“表面上的税款报上去后，如果稽查局觉得还不满意，或者尚未达到想要的数字，一般会给企业第二次自查的机会，这是最后的机会，企业应该多与稽查局的同志沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患”。
一位企业财务人员说，他们以前没有自查的经验，这篇文章对他们来说非常宝贵。
税务稽查内部风险控制范文4
关键词：基层税务机关；税收执法；风险
随着依法行政、依法治税观念日益深入人心， 纳税人的维权意识不断觉醒， 税务机关及其执法人员面临的税收执法风险逐渐增多，如何防范和控制日益增多的税收执法风险已成为摆在税务机关及其执法人员面前的重要课题。
一、基层税务机关可能存在的税收执法风险隐患
（一）在收入管理中，为了完成上级下达的税收收入计划任务，可能存在设立过渡户、预收税款、延压税款等问题；手工税票二次填开、税目不分别填写、项目填写不全等不规范行为多有发生；存在备案类减免税该备案不备案，不纳入会计核算的问题；仍然有虚假委托代征、转引税款和空转的严重问题；个别企业存在变相包税问题。
（二）在征收管理中，可能存在纳税申报不规范、滞纳金加收不到位和违反发票管理规定，不按规定开具、使用、发售发票问题；部分单位存在通过临时户调剂税款的行为；在个体户定税中程序不严格、手续不齐全，工作随意性大，定税信息不公开、不透明等情况。
（三）在税收执法中，仍然存在着人情税、关系税问题，一到检查就有人说情、照顾，导致问题越积越多，风险越来越大。有的单位与企业有着一些工作之外的利益关系，给执法和管理带来许多被动。
（四）在税务检查中，有的大企业、大公司多年不检查，可能存在偷漏税问题得不到严厉打击和有效遏制；个别案件存在应加收但未加收滞纳金行为。
二、可能产生税收执法风险的成因
（一）法制意识淡薄。没有深刻认识“依法治税”的重要性，不能正确处理完成任务和依法征税的关系，执法不严导致问题发生；法律界限混淆，对法律规定和上级要求总是搞所谓的“变通”。 部分税务人员在价值观念上会产生个人与社会的错位，他们把自我当成社会的中心，将公共权力视为私人特权，使个人利益凌驾于国家和人民利益之上，如此一来，在税款征收、税务管理、税务稽查、税务处罚等行使权力环节，就可能表现出权力思想，工作方法简单粗暴，甚至见利忘义、索贿受贿、、等。
（二）缺乏责任意识。部分税务人员责任心不强，综合素质不高，税收业务不熟练，造成违法执法或者工作失误。一些单位和个人原则性不强，纪律性不强，面对一些外部压力，对一些不合规、不合法的事情不抵制、不敢于坚持原则，一而再、再而三的不守“规矩”，最后造成不良后果。
（三）税收征管机制不健全。首先是经济管理相关部门的信息沟通不畅形成大量漏征漏管户和非正常户，如目前个人在金融机构财产信息与个人所得税征收信息不对称、工商部门与税务部门没有实现数据共享等，可能导致信息缺失国家税款流失；其次是管理机制本身容易形成法律风险，执法权力过于集中在“征、管、查”各部门，使得这些岗位的税务执法人员更容易滋生腐败。最后是各部门权力缺乏制约机制，主要表现在税务机关的监督机制是事后监督，缺乏事前监督预案，更没有事中监督制度，并且在“征、管、查”各部门之间没有有效地相互监督制约制度。
三、预防税收执法风险的对策
（一）营造良好的外部执法环境。充分落实好税收征管法等基础上，积极主动地向党委政府做好汇报，讲清税源实际状况、组织收入原则、税收执法要求，增强税源管理措施，赢得党委政府对提高收入质量工作的支持和理解；加强与纪检、监察、审计等部门的联系沟通，积极反映本单位在防范执法风险方面采取的主要措施，主动加强外部监督。
（二）进一步提高收入工作质量。合理的税收计划、税收增幅是提高税收质量的基础，是提高税务部门服务水平和质量的关键，有助于促进经济发展，形成良性发展循环。主动向各级领导汇报好，与财政、审计等部门沟通、协调好，争取党委政府对地税工作的理解和支持，在收入总量和增量上与有关方面达成最大限度的一致，消化税收水分。
（三）不断开展全面自查执法风险点。以提高收入质量为出发点，对组织收入、征收管理、税收处罚、减免税管理、税务稽查等存在税收风险的环节深入开展自查，认真梳理存在的问题，并严厉查处设立过渡户、虚收空转、转引税款、漏征漏管、人情税、关系税等违法违规行为，坚决杜绝有税不收、无税乱收、税收优惠政策落实不到位等问题。增强防范意识，规范税收执法行为，落实执法过错责任追究，提高自我纠错能力，确保各项税收政策的正确贯彻落实。
（四）继续深化政务公开。政务公开不能成为一句口号，要联系实际工作落到实处，并拓宽公开内容和公开渠道，对税款征收、检查处罚、减免税、税额核定、税收政策、办税流程等事项，按照政务公开范围和条件，及时予以公开，自觉接受全社会监督，降低执法风险。同时根据新《征管法》的要求，新的征收方式和业务流程的需要，科学设置机构，建立起上下协调一致，横向联系紧密，岗位间相互监督制约的机构设置。
综上所述，认为基层税务机关在税收执法风险控制上，针对现行的税收法规、政策，建立健全相关规章制度和风险防范机制，加强内部管理和法规法纪教育，从根本上预防执法风险的发生。
参考文献：
税务稽查内部风险控制范文5
关键词:房地产企业税务 内控体系构建 意义和方法
内部控制是一个企业实现战略目标的一种手段，在企业内部管理监控体系中发挥着至关重要的作用。对于很多企业来说，企业内部控制已经很熟悉，它已经充当着企业防范风险舞弊的一面“防火墙”。但是在企业内部控制制度起着一个重要成分的税务内控，却还没有得到相应的重视。伴随着我国税收环境的不断改善，国内很多企业整体的税负在逐年的下降，税负的下降给企业带来诸多实惠的同时也导致了企业的税务稽查风险也越来越高。这种外部税务环境的变化对企业税务内控水平提出了相应的要求。要求企业在加强内部控制的同时，更要防范税务风险的意识，应将税务内部体系融入到企业整体内控体系中。
一、税务内控的背景、定义和目标
税务内控已经逐步走入人们的视野，并越来越引起人们的关心和注意。作为企业内部控制的一个重要组成部分的―税务内控，业界对此还没有明确的定义，我国学者普遍认为税务内控是由企业的董事会、管理当局和企业的全体员工共同实施的，旨在保证企业实现“在防范税务风险的基础上，创造税务价值”这一最终目标的一整套流程、规范等控制活动。从税务内控的定义中可以得出：企业实施税务内控的最终目标有两大类：一是防范税务风险；二是创造税务价值。
二、房地产企业构建税务内控体系的意义
近年来随着房地产业的快速发展，房地产企业已成为国民经济的一个重要支柱产业，房地产税收收入也随着房地产市场的快速发展逐年增长，成为国家税收收入的重要组成部分。在当今政府对房地产业的宏观调控影响下，政府部门（尤其是税务管理的部分）对房地产业的管理日渐严格。自2002年起，房地产企业一直被国家税务局列为当年度税收专项必检的对象。并且公众目前普遍认为房地产企业偷漏税现象特别的严重，这也说明了目前房地产企业涉税风险很高。
首先对于国家来说，从2006年开始，国家逐步加大了对房地产行业宏观调控的力度，比如限购令、银行加息等政策的出台，2011年密集出台的调控政策已经对整个房地产市场产生了较大的影响，限购城市成交量普遍同比下降，房价下调的趋势已从一线城市向二三线城市全面蔓延。但是整个房地产行业的税收收入在国家财政收入中还是占有很大的比重，因此建立有效的税务内控体系有利于引导房地产行业健康和谐的发展，对整个金融系统和国家经济的健康发展意义重大。
其次对于企业自身来说，企业内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分，能够保证企业高效率地实现其经营目标。一方面成立税务管理部门进行税务内控管理可以使企业进行整体涉税事项布局，合理安排税务事项处置，并利用相关税收法律法规进行有效的纳税筹划，节约税收成本，实现企业税后收益最大化，创造税务价值。另一方面可以经得起税务机关的纳税检查、避免税收处罚、形成良好的企业形象和信用评价。另外企业税务内控机制紊乱会导致企业税务风险的产生。税务内控制度不健全或者涉税事项处理的不正确都可能产生重大的税务风险。企业能否进行有效的税务内控管理会直接影响税务机关对企业的纳税风险评估、检查，进而影响企业正常生产经营。
三、构建适合房地产企业税务内控体系的方法
为了尽可能的规避税务风险，为企业创造更大的价值，房地产企业应该在深入学习和研究《企业内部控制基本规范》和《大企业税务风险管理指引（试行）》等文件的基础上，积极探索适合本企业的税务内控管理实践，现结合所学知识，提出几点房地产企业建立税务内控体系的方法。
(一)为了提高企业税务内控管理水平
应在财务管理部门下设立专门的税务管理部门，即使没有能力设立专门的部门，也应设立专人专岗来负责企业具体的税务管理工作，并明确税务管理人员的岗位职责。涉税岗位不单单指税务申报的人员或者财务人员，还包括与公司税收紧密联系的其他部分人员（如业务、采购部门）还应当有房地产公司领导层的支持。税务管理的职责包括：税务申报数据核算、填制申报，发票使用管理情况，税务风险事项分析、评估、处置和监督；收集并整理分析财政税收政策的最新变化，确定与房地产企业相关的有效涉税业务信息；对各业务部门进行一定的税务指导，杜绝经营过程中潜在的税务风险；积极参与公司投资、筹资等方面税务管理讨论，并能提出有效的税务评价意见。
(二)对各环节的风险管理流程进行控制
企业内部控制机制是一种防范性的控制机制，是企业防范风险的基础，也是企业防范风险的前提。内部控制制度包括为企业保证企业正常运作、规避和化解风险等一系列的相应的管理制度和措施。作为内部控制制度的一个重要组成部分，企业要进行税务内控管理，就必须要建立科学的内部涉税事物管理组织。还要加大税务工作事前筹划过程的控制力度。实现每个企业流程税务价值的最优化。房地产企业可以根据自身的实际情况，对各个涉税环节的风险点进行评估、控制，建立一套完整的风险控制体系，通过这些体系的有效运行，对涉税风险进行有效控制，最终达到控制涉税风险，创造税务价值。房地产企业主要涉及以下几个业务环节，开发建设环节主要涉及土地增值税；交易环节，即房地产企业的销售环节，涉及营业税、城市建设维护税、教育费附加、土地增值税、印花税和企业所得税等多个税种，是房地产企业涉税最多的环节；保有环节，即出租取得租金收入或以房地产入股联营分得利润，这个环节所涉及的主要有房产税、营业税、城市建设维护费、企业所得税等。
(三)建立健全企业内部风险汇报制度
风险汇报，是包括汇报制度和汇报标准这两个方面。它的主要作用是在于能明确各级涉税人员的责任，提高房地产企业对涉税风险的反应速度。汇报制度，涉税内控人员要以公司管理者的角度，分析公司税务情况。一些重大的涉税事项的确定，是很难一概而论的。必须要根据实际的情况进行有针对性的分析。一般而言税务的检查、筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用，税额超过万元以上的涉税风险等都属于必须的汇报事项。汇报的标准决定了各部门涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题。方便于汇报文本在不同的部门、不同的人员签字流转中能得到统一理解。譬如，税管人员在工作中发现问题一定要及时汇报，并且已标准化的内部文本进行签字流转。税务主管再与其他部门人员协商纠正那些不合理的处理方式。如果存在较大税务风险，那么他应该向他的主管部门领导进行沟通交涉，并向公司高层领导进行汇报。
(四)建立内部税务风险测评制度
所谓建立风险测评制度，就是从房地产管理的角度对税务风险测评进行明确的制度。并将其作为房地产企业日常管理的一部分。
一是要提高每个员工的风险控制责任感和敏感度。这一点可以通过加强培训来实现，尤其对涉税业务岗位、生产经营人员进行基本税务知识的培训，使其对涉税风险有全面认识和深刻理解，同时培养端正的风险效益观。
二是各涉税部门应当定期(每月或每季度)对本部门的业务进行涉税风险评估，对于存在的风险应当及时整改，消除风险，对于可预见的将要发生的风险可以合理规避，防患于未然。
三是税务风险测评制度要根据税收政策的变化，房地产内部管理体系的变化及时进行调整，另外即使设计了清晰的目标和措施，但是由于相关部门和人员的不理解，可能会导致责任人不能有效的执行，实施的效果将会大打折扣，所以，信息的交流和沟通对整个纳税风险管理工作来说是必不可少的一部分，房地产企业各部门、房地产企业和其他企业以及公司和税务机关之间都要加强信息交流和沟通，特别是要加强和税务机关的友好联系，同时对风险管理结果进行分析，并做好下一步的纳税风险预测。
四、结束语
以上是本人结合房地产公司的行业特点和涉税事项以及内控体系的流程提出的几点适合房地产企业税务内控体系构建的方法，希望对房地产企业构建完整、系统高效的税务内控体系和对房地产企业防范涉税风险能起到一定的积极作用。
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税务稽查内部风险控制范文6
一、县行政事业单位资产管理改革的必要性近年来，随着经济和社会的快速发展，各地为适应论文国有资源和资产使用制度改革和政府非税收入管理工作的需要，积极探索国有资源和资产开发、管理、使用的有效形式，不断加强和规范国有资源和资产有偿使用收入管理，并取得了初步成效。但由于国有资源和资产的范围不够明确，对其有偿使用的性质认识不清，加上管理体制不顺、管理制度不健全、征管措施不力，致使县国有资源和资产有偿使用的范围还比较小，市场化配置率还比较低，国有资源和资产的浪费现象在一些领域还比较严重，有偿使用收入流失隐患较多，收入部门化、福利化的现象在一些地方还比较突出。有很多县城自然资源丰富，城市公共资源和国有资产规模也比较大，但人均资源水平比较低，供需矛盾十分突出。有的行政事业单位产权意识比较淡薄，造成内部产权关系不清；有的单位存在重钱轻物、重购轻管的思想，资产购置和处置的随意性较大，资产购置重复，苦乐不均的现象仍然存在；有的单位资产帐务设置不健全，帐外资产存量大，家底不清，缺乏规范管理；有的单位对非经营性资产转经营性资产工作管理无序，经营不善；资产布局分散，使用效益低下。因此，改革国有资源和资产管理体制，建立与社会主义市场经济体制相适应的国有资源和资产有偿使用制度，全面推进国有资源和资产有度开发、有序利用、有偿使用，是贯彻落实科学发展观、实现经济社会又好又快发展的内在要求，也是推动经济增长方式转变，促进资源节约型社会建设，完善社会主义市场经济体制的重要举措。建立和改善国有资源和资产监督、管理和运行机制，不仅是加强国有资产管理，提高国有资产运营效益的需要，也是在社会主义市场经济条件下，运用市场手段，配置和优化资源，实现公平、公正和效率优先原则的需要，同时，也是提高政府办事效率，从源头上防治腐败的有效手段。规范行政事业国有资产管理，对于稳固政权基础，公平财政分配，推进财政改革，净化市场秩序，提高政府公共资源使用效益具有极其重要的现实意义。
二、县行政事业单位资产管理改革的框架（一）指导思想以“三个代表”重要思想为指导，按照党的“十六大”提出的深化国有资产管理体制改革和提高效益、优化配置、集约管理、强化监督、责权利相结合的要求，逐步建立和完善国有资源和资产管理、运营、监督机制，以适应社会主义市场经济的需要。（二）总体思路本着“决策、执行、监督”相对独立、相互制约的原则，逐步建立程序科学、运作规范、监管严格的政府投融资管理体制；有效整合政府资源，着力打造运转高效的投融资平台，形成“借、用、还”良性循环机制，提高资金使用效益，逐步增强政府投融资实力；健全责、权、利相统一的管理制度，强化统一管理，降低政府债务占财政收入比重，防范国有收益流失和财政风险；最终形成政府主导、市场运作、社会参与的多元化投融资格局，推动全县经济和各项事业持续健康协调发展。（三）基本原则1、立足现实、改革创新原则。符合国家有关法律、法规和投融资体制、财政体制改革的方向和要求，从我县实际出发，妥善处理老债务，积极探索新思路，创造有特色的政府资源、资产管理和投融资管理模式。2、完善机制、规范运作原则。健全政府资源、资产和投融资管理体制，形成决策、执行、监督制衡机制，建立政府资源、资产和投融资统一管理机构，合理界定决策层、执行层和监督层的职责，提高决策科学化、民主化水平；加强对国有资源、资产和投融资的监督和控制，规范管理，建立健全责、权、利相统一的管理制度和责任追究制度。3、优化配置、提高效率的原则。整合政府可用于投资的货币资金、存量资产和无形资产等资源，实行统一管理，规范政府投资行为，发挥政府资金的引导带动作用，形成多元化的投资格局，高效率、低成本筹集建设资金。4、统借统还，风险控制原则。规范政府性融资行为，对利用集中管理的资源、资产和政府信誉取得的建设性资金，实行统借统还，合理控制借款规模；建立稳定的还贷机制，保证政府性资金投入安全有效，防范财政、金融风险，维护政府信誉。
三、县行政事业单位资产管理改革改革的主要内容（一）建立资源和资产统一管理运营机构，健全集中调配机制政府统一管理、集中调配国有资源和资产、政府投融资管理的执行层。依据国资委决议在县财政（国资）部门具体指导下运营。（二）以集中管理国有资源和资产为依托，构筑政府投融资平台按资产剥离、资本划转的形式，依法注册，具体运营授权范围内的国有资源和资产。把“死资产”变为活资本，市场化运作，最大限度地提高国有资产运营效益，满足政府规划项目的资金需求。（三）建立政府投融资审批制度，健全决策机制成立县政府国有资产管理委员会，由县政府主要领导任主任，县财政局、发改局、审计局、监察局等部门和融资平台主县行政事业单位径。然而，在实际工作中对“重点稽查”的理解和操作还存在一些误区和不安之处。首先过分强调税务稽查的特殊性，忽略了税收管理各环节的有机联系。如选案、检查、审理、执行等未能与其他职能部门协调配合，稽查选案仍存在人为操作的因素（CTAIS系统数据缺乏，选案范围认定设置不到位），在案件的稽查过程中缺少有效的制约机制，稽查的质量和效果大打折扣。其次，在实际工作中把重点稽查简单地理解为检查的频率越高、次数越多越好，导致多次检查、重复检查。再次，在案件的处理方面存在着重稽查、轻处罚，以补代罚的倾向，这不仅使税务稽查走了过场，也容易使相关的纳税人产生侥幸的心理，给税务机关依法治税留下后患。以上问题从根本上影响和制约了税务稽查效率和威力的有效发挥。在这方面国外的做法和经验能给我们有益的启示。3、强化税收管理功能。由于实行新的征管模式，纳税人自行申报，取消了传统的专管员管户制度，一些地方的税务机关在全力抓好“集中征收、重点稽查”的同时，对管理存在片面的理解，在实际运作中存在管理弱化的倾向，忽略了税务机关对税源的有效监控和对纳税人的正常管理，造成不应有的漏征漏管。这与征管改革的根本目的是相悖的。因此，在实行“集中申报、重点稽查”的同时，应积极探索强化税收管理职能的途径和办法，进一步强化税收的管理功能，确定相关的岗位和人员对税源进行典型抽样调查，了解和掌握纳税人的生产经营状况，实行有效的税源监控，促进纳税人如实申报，有效减少漏征漏管，防止税款流失，以提高税收管理的质量。4、完善机构运行管理机制。用科学严密的管理机制激发税务干部的工作热情、调动各方面的积极性，是税收征管改革有序运行、顺利发展的有力保证。因此深化征管改革必须以人为本，搞好运行机制。要完善用人机制，结合税务机构改革，科学设计岗位，明确各自职责，实行竞争上岗，能者上庸者下，最有效地使用人才资源；要完善监督机制，制定严格的规章制度，坚持检查考核，实行有效监督，开展经常的思想教育特别是廉政教育，防止以税谋私等违纪问题的发生；要完善激励和制约机制，把工作政绩与干部的管理使用和奖惩结合起来，以更好地调动税务干部的工作积极性；要完善培训机制，根据征管改革的需要，有针对性地搞好干部培训，特别是计算机应用的培训，定出较高的标准，追求培训的效益，不合格的不能上岗，使税务干部基本上都能适应税收管理现代化的要求，保证科学的征管程序得以顺畅运行。要负责人为委员，作为政府统一管理、集中调配和投融资管理的决策层
四、县行政事业单位资产管理改革意义（一）促进了观念的根本性转变，打破了行政事业国有资产部门格局，有效地解决了国有产权虚置问题一些部门单位一直把行政事业国有资产视为自有资产，以为资产产权属部门所有，单位负责人说了算，在一定程度上存在着“产权所有部门化，部门利益个人化，资产购置盲目化，资产处置随意化”倾向。推行改革之后，通过广泛宣传发动，以及对行政事业国有资产实行集中管理，重新确立了行政事业国有资产“政府所有、部门使用、收支统管”的管理原则，较好地实现了产权归位，转变了传统观念，统一了思想认识。（二）摸清了资产“家底”，实现了资产的集约化管理，提高了资产使用的规范性和效益性改革以前，由于行政事业国有资产管理制度不够完善，产权不清，政府不知道自己有多少资产，“家底”不清。实施改革之后，不仅核实了县直行政事业单位资产的具体数目，还根据现政府的授权，由县财政局对行政事业单位资产实行了集约式管理，使政府对行政事业国有资产管理的宏观调控与优化配置等职能得到充分发挥，为高效使用和合理调剂资产奠定了基础。通过资产权属证明集中到财政部门管理之后，避免了部门单位随意抵押贷款、对外投资及低价处置国有资产等现象，规范了资产处置行为，有利于提高资产使用效益。（三)规范了经营性资产运作，杜绝了“暗箱操作”，增加了非税收入对经营性资产委托国有资产管理实行集约管理，采取市场化运作的办法，将经营性资产运作行为置于阳光监督之下，实现了资产收益的最大化。对资产经营收益实行收支两条线和部门预算管理之后，还有利于铲除行政事业单位滋生腐败的土壤，解决部门单位之间苦乐不均的问题，端正党风政风。（四）推进了财政管理制度改革的深入，拓展了改革内涵，延伸了改革触角通过将行政事业国有资产管理改革与财政部门预算改革相结合，有利于解决行政事业单位盲目购置资产问题，对提高预算编制特别是固定资产购置预算的准确度具有重大意义；通过将行政事业性资产管理改革与收支两条线改革相结合，有利于堵塞收支两条线管理漏洞，推动收支两条线工作向纵深发展；通过将行政事业性资产管理与政府采购改革相结合，有利于增强政府采购工作的针对性，扩大政府采购规模，提高政府采购管理水平。将经营性资产收益及相关支出纳入完全部门预算管理，实现国库集中收付，使部门预算实现了真正意义上的“完全”。（五）提高了财政管理水平，实现了财政管理由单纯的资金管理向资金、资产和财务管理并重过去对行政事业单位的财政管理“重钱轻物”、“重使用轻效益”。推行行政事业国有资产集中管理之后，财政部门制定了一系列的资产使用和管理制度，严把资产入口关和出口关，加强对资产动态管理，促进单位内部财务管理水平的提高，实现财政资金管理与资产管理的有机结合，拓展了财政管理的深度和广度。
