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财会监督细化方案范文1
为了加强会计基础工作，实现会计基础工作的规范化、科学化，为实现财政科学化、精细化管理奠定坚实的基础，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《省会计管理条例》和省财政厅《关于加强会计基础工作的意见》（陕财办会〔〕41号）、市财政局关于印发《市会计基础工作合格单位创建活动实施方案》（咸财会计[]31号）、《关于扎实有序开展会计基础工作合格单位创建活动的实施意见》（咸财会计[]4号）《区财政局关于开展会计基础工作合格单位创建活动实施方案》（咸秦财会计【】161号）精神，结合我区实际，现将我区开展会计基础工作考核的有关事项通知如下：
一、提高认识会计基础工作规范化的重要性
会计基础工作规范化是会计工作的基本要求。国家统一会计制度对会计从业人员资格准入、原始凭证的取得、记账凭证的填制、复式记账的运用、账簿登记，到财务会计报表的编制和披露、会计监督和会计档案的管理，有着严格的法律法规规范。会计基础工作规范化是会计信息真实和完整的重要保证，是会计事业可持续发展的必然要求，是降低行政运行成本的有效途径，是实现财政管理科学化精细化的重要支撑。在新形势下，大力推进会计基础工作规范化，对于充分发挥会计职能，促进经济社会又好又快发展有着重大的现实意义。
二、考核时间
根据《实施方案》的要求，对照检查阶段结束。即将进入考核验收阶段。各单位、各部门要认真自查，分析存在问题，形成自查报告，并于6月30日前交于区会计管理局。会计基础工作考核从7月1日开始，至10月31日结束。
三、考核内容
本次考核的主要内容包括：会计机构设置及会计人员配备，会计核算，会计监督，内部会计管理制度建设，会计电算化运用等五个方面的内容。
四、考核办法
会计基础工作规范化考核验收严格执行省财政厅《会计基础工作规范化考核办法》（陕财办会〔〕40号）。
五、考核标准
会计基础工作规范化管理考核标准依照省财政厅《会计基础工作规范化考核标准》（陕财办会〔〕42号）规定执行。
六、组织实施
为保证考核质量，区财政局成立会计基础工作考核领导小组。下设办公室，办公室设在区会计管理局，负责会计基础工作考核的日常工作。
考核方式：采取就地考核，现场打分的方法进行考核。
七、检查要求
（一）各单位接文后，按考核内容先行对照自查，予三日内上报自查报告，并在自查的基础上，按通知时间接受考核。
（二）考核人员要严格按照《中华人民共和国会计法》、《省会计管理条例》、《会计基础工作规范化考核办法》、《会计基础工作规范化考核标准》实施考核工作。
财会监督细化方案范文2
关键词：本文针对县级财政实行国库集中支付改革进行总结分析，从县级财政集中支付面临的问题出发，提出几点建议，以便引起有关部门的重视。
一、县级财政国库集中支付制度改革面临的问题
1、部门既得利益与国库统一支付产生矛盾
国库集中支付改革实施以来,绝大多数预算单位都能够从大局出发,积极配合,但仍有个别预算单位的领导因为改革后专款必须专用,预算单位的资金在运用上的随意性受到限制,一些部门的既得局部利益受损,对国库支付产生抵触情绪,对本单位财务管理工作放松。
2、预算单位的财务人员对国库支付制度政策理解不到位
按规定单位财务人员应能够按照财经法律、法规和会计制度对本单位经济活动的真实性、合法性负审核和监督的责任,而相当一部分预算单位的财务经办人员尤其是乡镇会计不懂财务工作,有的连最起码的财务制度和会计科目都不懂,难以担当财务经办人之任,给国库支付中心的工作带来不必要的麻烦。
3、国库支付中心的监督职能尚未发挥到位
国库集中支付更侧重于把监督寓于服务之中,不但要服务,而且还要监督,应该为财政资金的安全运行和部门预算的有效执行提供强有力的保障,否则,起不到改革应有的作用。目前,国库支付中心的受理审核人员集中精力服务于预算单位,尽力节约单位经办人员办理业务的时间。一些单位的差旅费、会议费、招待费超标的离谱,有的单位把授权额度甚至全部提现,这加大了现金违规的可能性。
4、国库集中支付中直接支付量占总支付量的比重偏低
根据财政部《财政国库管理制度改革试点方案》(财库[2001]24号)规定:财政资金有直接支付和授权支付两种支付方式,从实际看,对政府采购支出基本实现了直接支付,但一些自主进行的采购活动和部分工程项目支出仍作为授权支付处理,由于部门预算细化程度不够;政府采购预算编制滞后;部分工程项目支出未纳入直接支付范围;预算执行的约束力不强等因素使得直接支付的比率偏低,影响财政监督职能的充分发挥。
5、“小金库”仍未绝迹,有抬头的可能
在刚实行国库集中支付时,取消了各预算单位的原银行账户,由于单位不知改革的深浅、纪律的严肃性程度,“小金库”一度不存在,但随着财政国库管理制度改革的实施,一些单位领导感到,用款不如改革之前自由且检查风声不是太紧,开始想方设法搞自己的“小金库”。原因是:监督部门缺乏必要的监督检查,即使发现单位开始有“小金库”,对其处理的程度不够,甚至不闻不问,这又助长了其它单位攀比的想法。
6、国库支付工作的系统网络化、电子信息化程度不高
目前,以财政部门为中心的预算资金管理信息系统成熟程度不高,财政管理信息系统和银行系统建设也比较滞后,无法很好地满足各方面的要求。
7、县级商业银行资金量小，如采用规范的“零余额清算”模式，垫付资金会影响其正常业务，加上部分县财政还属于经济基础较为薄弱的典型吃饭财政。公用经费比较紧张，支付数额小，而且比较零散，支付银行的手续费也是一笔不小的开支，县级财力难以承受，致使银行积极性不高；
二、解决国库集中支付中存在问题的几点建议
1、增强单位负责人国库支付改革和会计责任意识
凡因财务管理工作不到位造成严重经济损失的,要依法追究单位负责人和直接责任人的相关责任;有关财政审计部门要对各单位财务管理制度的建立健全及执行情况、国有资产的安全、完整和财政资金的有效运用等方面定期进行考核验收及检查监督,增强各单位负责人的会计责任意识;深入广泛宣传财会工作的重要性,让更多的相关人去重视财会工作。
2、加强单位财务人员培训,提高业务素质
各单位财务人员要及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法,强化财会人员的操作技能,国库支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节,这就要求财会人员不仅要做财务核算员,还要做掌握全局的预算员。一是应加强单位财务人员专业知识的培训;二是建立起单位财务人员业绩考评机制。
3、县级财政预算改革要到位，要做到精编、细编部门预算
如果预算编制比较粗糙，年中增加预算的随意性就会很大，集中支付后，人为的因素一定不小，改革的效果会大打折扣。因此要根据预算法规定，细化预算编制的内容，将预算支出按部门和支出项目进行细分，为国库集中支付制度推行提供可靠的保障。
4、政府采购改革要到位，对应纳入政府采购范围的支出，要严格按政府采购程序进行，为国库集中支付制度推行提供必要的运行条件。
5、建议省厅应尽量结合各地情况，拿出一套切实可行的县级集中支付制度改革方案加以推广，这样各地在改革过程中就会少走弯路，做到有“案”可查，有法可依。
6、统一经费开支标准,严格按《现金管理条例》及相关制度办理提现及其它支付业务,对单位提供支付凭证所附发票进行检查,确保财政资金安全运行
财政部门应依据国家的有关规定,结合实际,尽快制定一套切实可行的行政事业单位津贴、补贴、奖金、差旅费、会议费、车辆油修等经费的开支标准,并经常监督检查,促使各单位严格执行,对违规的单位要减少其相应预算指标,从而来遏制一些单位在费用支出上严重失控、互相攀比、滥发钱物等不良现象。
7、监督部门加强监督检查
组织纪检、监察、财政、审计、人行等部门,定期对预算单位的银行开户情况进行拉网式检查,设举报电话,对举报人保密,并给予适当奖励,对检查及举报中发现的“小金库”现象,对其单位负责人从严处理,追究其相应责任,避免财政资金的“体外循环”,有利于节约财政资金,从源头上预防和遏制各种腐败现象的滋生。
8、加快国库系统网络化和电子化建设步伐
财会监督细化方案范文3
为全面推进我场内部控制建设，规范单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高，特制定本方案。
一、内部控制建设范围
林场各科室应当按照党的十八届四中全会关于强化内部控制的精神和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）的具体要求，全面建立、有效实施内部控制，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层级的全体人员。
二、内部控制建设组织机构保障
为确保林场内控建设工作顺利推进，保证内控机制有效运行，经林场研究决定，设立内控建设领导小组和内控建设执行小组。
内控建设领导小组组长由林场场长担任，是林场内控体系建设的第一责任人。内控建设领导小组对内控工作实施进行全面领导、决策、部署和指挥。
（一） 组织机构
1、内控建设领导小组
组 长：
副组长：
成 员：
主要职责：
（1）负责本次内控建设的范围；
（2）负责明确本次内控建设的总体目标；
（3）负责确定本次内控建设的整体部署；
（4）负责本次内控建设的其他内容。
2、内控建设执行小组
组 长：
成 员：
主要职责：
（1）负责内控建设成员的职责分工；
（2）负责确定本次内控建设的具体时间安排；
（3）负责组织林场内部资源的协调，并积极与外部咨询机构的对接、沟通、协调；
（4）负责审核本次内控建设费用预算；
（5）负责本次内控建设的其它实施。
内控建设项目小组办公室设在 办公室，是在内控建设小组领导下，具体实施内控建设工作，确保实施阶段工作组的舒畅运行。
（二）内部控制建设工作程序
1.现状调研与风险评估
按照内控规范要求，对单位层面和业务层面的现行工作制度和业务内容进行现状调研，查找风险点，并进行风险评估。
2.内控方案的设计
单位层面的内控方案，包括组织结构和职责分配的调整、决策程序和议事决策制度的完善、岗位设置的清理和岗位责任书的制定和签订、财务核算体系的优化、单位文化的塑造优化，以及信息技术的改进等。
业务层面的内控方案，在以下两个方面进行内部控制的优化:一方面要在关键控制点上，明确审批和报备要求；另一方面，对审批和报备所需要的要件、资料进行明确。
3.内控方案的实施及内控制度的建立
将方案提交单位领导班子集体研究；要细化方案的实施计划，明确实施时限，将实施工作落到实处；要注意利用信息系统，做到内控方案设计和信息系统功能的相互衔接，将不相容岗位相互分离、授权审批、流程控制等方法固化于信息系统中，实现自动控制。
在单位内控方案及初步实施基础上，继续补充完善，进一步规范化、系统化、流程化、信息化，形成本单位的内部控制制度体系。
（三）内部控制建设工作内容
1.单位层面的内部控制建设内容
单位层面的内部控制为业务层面内部控制提供环境基础。单位层面内部控制涉及决策议事机制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系和信息技术运用等方面。
2.业务层面的内部控制建设内容
单位业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制。
三、时间安排
2018年8月底前完成内部控制的建立和实施工作，并将内部控制制度纸质材料及电子文本及时归档备查。
四、工作要求
（一）提高认识。各科室要充分认识全面推进单位内部控制建设的重要意义，提高思想认识，把制约内部权力运行、强化内部控制，作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，切实增强全面推进单位内部控制建设的责任感和使命感。
财会监督细化方案范文4
关键词：统计方法；财务；会计
随着社会与经济的发展，现代企业制度的进一步推进，财会工作的职能不仅仅局限于货币计价、成本核算、编制会计报表等，还需要利用会计信息预测未来，参与决策，并对日常经济业务按预定目标进行有效控制与考核，加之如今有越来越多的会计问题需要进行研究及分析论证，需要在财会工作当中运用到统计方法，以提高财务工作的效率和水平。
一、统计方法概述
统计方法是对统计数据进行收集、整理及分析，并对其反映出的问题做出一定结论的方法，一般是采用数理统计推断的原理，测量并描述、分析统计对象的特性，建立与之相关的数据模型，并以此进行分析。统计方法大量用于市场预测、可行性分析、方案设计等相关工作中。统计方法种类繁多，主要运用于财会工作的统计方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法。比较分析法主要通过三种形式进行统计工作，即实际指标与计划指标对比、同一指标纵向对比、同一指标横向对比，实际指标与计划指标对比能有效分析实际指标完成的情况，以及为何没达到计划的指标，分析产生两者差异的原因，以便改进财务管理的工作；同一指标纵向对比一般通过对比同一指标的本期实际指标及历史指标，以揭示出单位或企业财务状况经营成果的变化，及其存在的差距；同一指标横向对比是通过对比同一指标的同类同行之间的差异，有助于分析同行业之间的差距。比率分析法不仅能分析财务现象，还能深入财务本质，从而得到较为深刻的结果，该统计方法计算简便，计算的结果容易判断，较之比较分析法更具科学性和可比性。主要有构成比率、效率比率、相关比率三种形式。趋势分析法以项目金额进行比较分析、百分比进行比较分析的形式进行分析工作。其中，项目金额进行比较分析能解释财务报表中的同一项目在不同时期的增减变化情况，百分比进行比较分析能消除不同时期行业之间业务规模差异的影响，有效分析单位或企业的耗费水平和盈利水平。因素分析法包括连环替代法和差额分析法两种。连环替代法需要分析影响财务指标的各因素，并在前一次计算的基础上计算出各个因素的影响程度，确定因素变化的影响结果，决定每一个因素的排列顺序从而进行替代。
二、统计方法在财会工作中的运用
（一）统计方法用于会计监督
会计监督指的是财会人员在开展会计核算时，对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查，主要包括事前监督、事中（日常）监督和事后监督，会计监督利用货币计价对单位经营活动的全过程加以监督，具有全面性和综合性的特点。会计监督不仅需要利用价值指标进行货币监督，还需要进行实物监督，从而确保单位公共财产的完整性和安全性。在进行会计监督时，需要整理会计资料，做好财务分析及财务管理工作，这就常常需要运用到统计方法，以提高会计核算的管理水平。诸如财务部门的财产清查手段，对企业重大的投资决策的分析及研究，对依法纳税数据的调查等会计监督都需要运用统计方法，而财务会计中存货计量的移动平均法，就是由统计平均数为原理的。用统计方法中的抽样计算，对对不同行业，不同层次的会计状况进行监督和审核，能确保其结果的准确性。
（二）统计方法用于财务预测
随着全球经济一体化的不断加快，我国的市场经济体制得以不断完善，而企业之间的竞争也越来越激烈。企业只有转变管理模式，走向精细化经营管理，能对市场进行预测，以更好地做出决策，才能在激烈的竞争中立于不败之地。财务预测在此发挥着至关重要的作用。企业的财务预测需要财会工作人员根据企业过去财务活动的资料，结合各种变化因素及主观判断，吸收统计学中数量管理的一些专门方法，对生产经营的一切活动加强事前规划和日常控制，从而为市场预测和决策服务。而回归分析法、单变量分析、多元判别分析、条件概率模型等经典统计方法均可用于财务预测。统计方法能检查出财务分析结果存在的异常，比对现有数据及过去的数据，以分析出存在的异常情况，对企业未来的发展加以预测。
（三）统计方法用于管理会计
管理会计是企业内部的决策性会计，参与企业的经营管理。统计方法是管理会计中必不可少的系统方法。统计方法在财务预测、控制分析和评价等方面的应用丰富了管理会计的实用性。例如，可采用层次分析法评价企业财务状况，运用统计方法计算成本，采用移动平均法，加权平均法核算财务会计存货计量，其原理就是通过统计平均数阐述的。统计方法被较多地运用于管理会计中，但其过程相对比较复杂，这需要财会工作人员对统计知识有较高程度上的了解，并能熟练运用统计知识。管理会计中应用统计方法，能使企业能有效掌握经营决策的信息，从而更好地开展经营管理活动。在财务会计存货计量核算时，通常采用的移动平均法，加权平均法，其原理是通过统计平均数阐述的；财务报表中关于偿债能力、营运能力、盈利能力所涵盖的各类比率，其基本原理是由统计相对数所提供的。
（四）统计方法用于财务分析
运用统计方法进行财务分析，能有效提高财务信息在经营决策中的价值。统计方法能将企业的财务分析由静态评价转为动态评价。在特定时段内企业的经营成果数据是以财务报表的形式反映出来的，财务报表是一个静态的数据，对财务报表的评价分析也是静态的过程，而统计方法能将企业财务分析数据变成动态的数据分析过程，从而预测出企业的未来发展方向。财务报表中关于偿债能力、盈利能力、营运能力所运用的各类比率，也是由统计相对数提供的。在企业的财务分析工作中，可通过整合统计数据，将企业的工作人员状况、企业的生产流程过程、客户及市场情况内容等作为财务分析功能拓展的方向，将这些统计数据进行整体的分析，以此拓展财务分析的功能，达到改善企业经营状况的目的。（作者单位：浙江省淳安县财政局）
参考文献：
[1]张璟霖，汪浩，江凯，会计核算与统计核算的关系分析[J]. 沿海企业与科技，2009年
[2]张先治，陈友邦，财务分析[M] 东北财经大学出版社，2007
[3]刘明欣. 债务重组会计与税务处理差异分析[J]. 财会月刊. 2010（26）
[4]赵晶. 债务重组和公允价值对企业利润的影响[J]. 现代经济信息. 2011（01）
财会监督细化方案范文5
关键词：谨慎性原则 会计制度 注意事项
在会计核算制度中，会计谨慎性原则是其制度中的一项重要原则，在会计工作中的应用也十分广泛。
一、谨慎性原则的理念和作用
（一）什么是谨慎性原则
谨慎性原则，也称为稳健性原则。它主要是指企业在经营活动过程中，如果某项业务或活动有几种不同的会计处理方式可供选择时，企业经营者应该尽可能的选用对其权益或经济利益损害最小的会计方式，并且在实际的处理过程中对其所支付和损失的费用进行全面、合理的核算，力求每一步骤都做到考虑周全，小心谨慎。
（二）会计谨慎性原则的作用
谨慎性原则是会计核算工作需要遵守的一项重要原则，如果运用得当，它可以使得企业的会计信息更具客观性，帮助企业领导者在企业经营活动中做出正确的经营决策，预防和规避企业的经营风险。另外，会计谨慎性原则还可以提高会计核算的质量与水平，在核算过程中“挤”干企业资产和企业利润中的水分，保证会计信息的准确性和可靠性，从而真实的、全面的向企业领导者反映企业的资金运动情况，帮助企业领导者做出正确的经营决策，达到提高企业市场竞争力，促进企业可持续发展的最终目的。
（三）会计工作遵循谨慎性原则的必要性
会计工作需要遵循谨慎性原则，其原因主要是因为：在会计核算中，其披露和统计的企业内部资金运动以及财务信息等内容都要准确、真实和可靠，而想要做到这一点，就必须要核算和披露过程中加强工作的仔细度，谨慎性原则的要求和定义刚好与之相符，所以，会计核算遵循谨慎性原则是有迹可循，有据可依的。谨慎性原则要求企业管理者在开展经营活动时，充分估计其活动中的潜在经营风险，并尽量压低企业的收益值，尽可能大的、全面的估计经营风险和经营损失，且采取相应的防治措施，最大限度的规避经营风险，或者将损失缩小和减少到可控程度，以便保证企业经营活动的成功。
二、谨慎性原则在会计工作中的实际应用
（一）要不断的提升财会工作人员自身的知识结构、业务素质
从而能够为谨慎性原则运用在财会工作中提供坚实的基础，只有以员工自身的高素质、高能力来作为谨慎性原则运用工作开展的基础，才能够最大限度的将谨慎性原则能起到的功效发挥出来，促使财会工作的良好发展。
（二）把谨慎性原则对会计信息的及时披露有效的联系起来，并且要合理的增加财务报表的附注
在财务报表附注的利用中，不要仅仅局限在一些报表数据的延伸，还应该加入更多的不依附于报表的信息。应将谨慎性原则对有可能影响投资者和债权人的信息使用者对目前和未来的判断信息都全面表述在财务报表之中。
三、谨慎性原则的注意事项
在制定财会相关制度的过程中，必须要对涉及到会计确认、会计计量、会计报告等谨慎性原则使用一定的定量描述，要防止定型描述的出现，只有使用的定量描述，才能够进行更严格的管理，防止漏洞的出现，如果采用的是定性描述，那么其主观性就会极大的，极易在一些信息上出现漏洞。当然，在追求管理效果的过程中，还需要考虑到管理技术、管理成本等方面的因素来进行考虑。
最大限度的利用细化和谨慎性原则有所关联的其他会计准则信息，以及其具体的操作信息。比如说固定资产的加速折旧方案、存活发出的计价方案以及无形资产推销的年限等方面的操作性都极强，这几方面都不会轻易出现漏洞。
社会会计审计工作以及完善内部审计的监督工作都需要不断的加强。只有将这些监督机制的功能最大限度的发挥出来，才能够防止胡乱使用谨慎性原则情况的出现，并且最好的解决办法就是将审计工作独立出来，成为监督系统中的外部监督体系，从而使得会计审计工作从内在进行约束，最大限度的保证会计信息所拥有的公允性，以及对谨慎性原则的科学合理的使用。
实施会计信息充分披露原则。谨慎性原则的运用在会计领域之中，其首先表现出来的就是对会计领域不确定性事项的在进行断定过程中的一种态度，其次表现出来才是对财会工作处理的效果。所以，只要是与谨慎性原则相关联的信息，都必须要才财务进行报告的过程中进行详细的阐述，其中也包含了谨慎性原则中各种对财会工作的处理方法所需要使用的背景、产生的影响等等。
四、对谨慎性原则在会计工作中的发展和完善
谨慎性原则受到市场价格机制的约束，目前很多商品及股权难以确定其公允价格，较难确定资产的可变现价值，只有少数商品在市场上和有关部门颁布的价格信息除外，这样可以看出，其应收账款的回收率是目前制度下会计人员难以把握的，这使得谨慎性原则难以得到适当的运用，所以应该进行一些改进，使谨慎性原则减少对市场价格机制的约束。
五、结束语
总而言之，在进行谨慎性原则应用的过程中，必须要以实际情况来采取相应的应用方式，使得谨慎性原则能够真正在财会工作中发挥应有的效用，促进会计工作的持续发展。
参考文献：
财会监督细化方案范文6
关键词：国库集中支付会计集中核算融合
会计核算中心是我国财政收支管理体制改革的深化，发挥中心在当前财政管理中的核心监管作用，政府部门实行会计核算制和国库集中支付制的融合，是我们进行改革试点的重要内容。进而提高财政资金的使用效益。下面就会计集中核算融入国库集中支付后存在的问题及对策，谈谈自己的工作体会。
一、国库集中支付制度改革的现状
我们所说的国库集中支付制度就是实行国库单一账户制度，用财政支付信息系统再加上银行的清算系统。预算单位先提出申请说明需要购买的商品或支付的劳务款项，再由财政支付机构审核后，把所需资金由单一账户体系拨回给收款人的制度。
执行国库集中支付后，财政资金在划拨方式上有了很大变化，财政资金的运行成本大大地降低了，资金使用效益得到了提高，预算资金的管理更加规范，切实提高了预算的执行及监督力度。国库集中支付与会计集中核算有一些相同，比如两种制度的目标一致。都是以强化财政监督以及提高资金的利用率为最后的目的。两种制度都是对单位资金财务运作直接进行干预，分离资金使用过程中的决策权和使用权。两种制度都是使用财政资金的单一账户，直接把资金支付给供应商。在各自职权范围进行财政资金的集中收付和管理。但是。目前国库集中支付制度涉及了各方面的具体利益，比如各预算单位的利益，财政部门的利益，商业银行的利益，不可避免地触及到改革的深层次问题。所以这两种制度的改革所引起的问题也显现出来。主要表现为：
1、监督力不够强
《会计法》中规定，把具体的独立核算单位视为会计主体，给新的会计核算中心准确定位为会计机构，二者相互间承担的职责无法划分清楚。会计核算中心的工作是记账、算账和报账，无法对预算单位财务进行及时的管理和监督。根据我国《财政国库管理制度改革试点方案》规定：采用两种财政资金的支付方式。一是直接支付。二是授权支付。包括工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付是直接支付。而涉及到报账时，核算中心只能审查预付款票据的表面，而对其真实性却__无法核实。更不用说发挥监督的作用。并且工作人员的财会业务复杂浩繁，根本没有精力对其实行监督。另外的一些支出包括没能纳入政府采购的零星资金。这部分支出的资金就给一些单位提供了造假的机会，比如把大的采购项目枝解，化整为零，变成一个个小的项目。申请授权支付。这样就给本部门提供了腐败的机会，给国家财政造成了严重的损失。据有关资料显示，在实行国库集中支付后，有两个l0％ ，一个是集中采购后成本降了10％ ，一个是成为政府采购的项目也仅为10％。可想而知。还有那么大一部分根本就没能实现政府财政的直接支付。出现预算单位授权支付比率偏高的现象就不难理解了，这直接导致财政的监督职能不能充分发挥。
2、银行的信誉不高
实行国库财政集中支付后，政府财政的支付方式发生了变化，财政资金采用零余额的方式，由银行完成支付。银行替国库先垫资．然后再按一定程序清算所有垫资。但有时会有意外。比如没在人民银行规定的结算时间里清算，那么银行就要承受继续垫资的无奈，垫资时间越长银行的损失就越大。还有一种情况就是当人民银行库款余额不够时，也会使银行垫资时间较长。这样使得商业银行的成本太高而被迫选择了“背叛”。但是在实际中，也发现个别银行通过一些方式套取财政资金。
3、资金支付的风险
在实行财政资金直接支付的过程中，一些地区和部门依旧存在着造假套现的问题。例如预算单位采取虚假手段套取财政资金。在实行了财政直接支付过程中，资金拨付的中间环节虽然已经取消了．但是支付出的资金收款人及收款账户的真实性却难以核查．导致财政直接支付存在漏洞，使财政资金的支付再添风险。与此同时预算单位申请用款的合理性，也由于不能准确判断而变得很难确定。所以说授权支付同财政直接支付相比风险性就变得更大。特别是由于财政授权给预算单位之后．导致财政部门的监督作用变得相对减弱，这样就给预算单位套取、挪用或转移财政资金提供了机会。
二、做好两种制度融合的措施
1、强化制度
在实行国库集中管理试点中，已经总结了一套会计集中核算的成功经验，通过融合和简化支付的操作程序，采用会计集中核算的制度来改革财政内部的不合理机制，用改革制度的方式打破了目前的政府性资金分块割据的局面，清除了预算内、外有夹层的局面。另外在提高财政资金管理水平的基础之上，通过一系列的改革真正使国库中心成为集资金管理、预算执行、资金结算为一体的支付、核算中心。在处理业务方面，采取由预算单位承担会计核算，财政部门利用会计核算软件联网，对所属的预算单位实施在线监控，这样一来预算单位会计核算的规范性和合法性就能得到保障。
2、实行会计委派制
采取委派或轮岗会计的措施，使单位领导和财会人员难以形成一块铁板的局面．这样就可防止单位领导与财务人员勾结，确保财务的纯洁性，并且还可以提高全面预算的执行力度。在财会业务操作上．把会计核算业务划归由各预算单位承担，将国库作为单一账户体系的核心，把资金运行转换成指标的方式。并且通过采取零余额账户或预算外资金垫支的形式来实现预算内资金库外存放为零的目标。
3、继续改革预算管理
通过正确处理国库集中支付与预算编制细化和预算批准时间滞后的矛盾．确定了国库集中支付改革的成效好坏直接取决于预算编制的细化度。而在具体执行时，预算单位一般都是在上年末编制年初预算。
4、建立和完善财政信息系统
在信息通讯飞速发展的今天，财政及财会 作充分利用高效、安全、快捷的信息网络系统，把各预算单位与财政国库支付巾心、银行、人大等部门、政府采购部门一起“网”起来，以方便资金预算的审核、数据的异地实时查询、以及控制和分析统计等一系列的监督管理。把政府的监督和核算中的审核变成一本综合性的电子帐，实现远程化的数据管理。为政府的资金分配提供决策的方便。
三、结束语
国际上较先进的财政资金支出管理制度就是国库集中支付制度，我单位在实行国库集中支付改革与会计集中核算的融合中，在规范公共支出方面取得了不错的成绩，并在实际中凸显了效果。我单位在实行国库集中支付中，又强化发挥了会计集中核算的作用，在具体的工作中充分实现两种制度的有效融合，有理由相信通过以上的措施和方法，必将有效推进我单位财政国库管理制度改革工作。
参考文献：
[1]蔡彦萍．对商业银行内部控制的哲学思考[J】．西部论丛，2009年O6期
