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事业单位内部控制风险评估范文1
（大丰市大中镇建设环保服务中心，江苏 大丰 224100）
摘 要：行政事业单位内部控制建设能够促进单位资产安全完整，提高单位会计信息质量，防止经济舞弊，提升单位公共服务效率。随着市场经济不断发展，进一步加强行政事业单位内部控制管理，除强化全体员工内部控制意识外，应建立健全行政事业单位内部控制制度体系，加强内外部监督，实施全面预算控制，进一步强化内部控制落实效果，促进行政事业单位健康发展。
关键词 ：事业单位；内部控制；建设；措施
中图分类号：F231.6 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）34-0263-02
收稿日期：2014-11-10
作者简介：李翠平（1974-），女，汉族，江苏大丰人，会计师，主要研究方向为企事业单位财务成本管理与内部控制。
一、事业单位内部控制建设的必要性
事业单位作为我国市场经济体制下特殊的会计主体，是事业单位管理的重要组成部分，内部控制建设对于确保资产安全完整，提高资金使用效率，防止经济舞弊，保证各项业务事项顺利进行，具有重要的意义。结合今年开始实施的新的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，我国事业单位内部控制终于有的统一的规范和依据，根据规范，事业单位内部控制主要是指为实现内部控制目标，通过制定相关的内部控制制度、执行和实施措施，对单位的经济活动进行风险防范和规避，从而保证单位资产的完整性、经济活动合法性和合规性，提高会计信息质量，提高单位公共服务效果。
内部控制建设是事业单位贯彻会计法律法规的需要。根据《会计法》的要求，我国各个单位必须建立和健全内部控制制度体系，内部控制制订体系制订和执行效果由单位负责人负责。新的《行政事业单位内部控制规范（试行）》也明确指出，事业单位应建立与本单位实际相一致的内部控制管理体系并加以落实，主要应对事业单位各项经济业务加以梳理，对于各个业务环节进行明确，强化经济风险的分析与预测，采取措施加强风险应对，并建立配套的相关制度与内部控制管理相结合，强化执行，促进内部控制效果。
内部控制建设有助于确保财务信息准确完整。会计信息失真是存在于事业单位常见的会计问题，财务报告造假、会计信息传递失真等情况时有发生。加强内部控制建设，能够杜绝会计信息造假，防止财务报告随意编造，确保会计信息的准确性和可靠性。
内部控制建设有助于保护资产安全完整，提高资金使用效率。行政事业资金通常来自于财政拨款和分配，加强内部控制建设，能够帮助事业单位依法理财，在财务管理中按照相关制度办事，做到开支规范化、管理科学化，减少财务工作随意性和主观性，保护资产完整，提高资金使用效率，防止经济舞弊，维护财经纪律。
二、当前我国事业单位内部控制存在问题
（一）内部控制制度还不完善
当前，部分事业单位内部控制制度还不完善，不相容职务分离的原则未彻底执行，各个岗位之间的相互监督和相互制约作用未充分发挥。部分单位未进行业务流程分解，对于各个业务环节的关键风险点未建立有效的内部控制措施，管理制度不够完善，各个部门之间和各个岗位之间的事项和业务未明确划分，业务权限未明确审批范围。同时，部分单位未制订归口制度，导致权责不清，责任不明。部分单位甚至没有制订相关的内控制度执行评价监督制度，导致内部控制制度无法落实到位，形同虚设。
（二）预算管理未充分进行
部分事业单位不重视预算的编制，将上年度的决算数据作为当年度预算，部分单位在编制预算时未落到实处，仅根据上年的计划执行情况，进行本年度数据的确定，未充分考虑新的预算期内经济业务的发展趋势，也未考虑到其他因素对于预算编制的影响。部分事业单位预算编制时未将具体的预算事项进行分解，也未具体到部门进行细化编制，导致预算数据与单位实际不符，难以准确执行。部分单位在预算执行中随意对预算进行调整，任意追加预算，或将预算中没有的项目进行开支。部分单位对预算执行效果没有考核，执行得好和没有执行没有区别，影响执行预算的积极性。
（三）风险评估有待加强
事业单位内部控制的重要功能之一，在于通过风险评估发现内部控制关键风险点，采取措施加强内部控制建设，防范经营和财务风险。部分单位对于经济业务活动的风险评估疏于进行，常常两到三年才进行一次风险评估，甚至根本不进行风险分析和评估。部分单位将风险评估作为可有可无的管理手段，在进行风险分析和评估走过场，不执行到位。部分单位仅由财务部门进行风险评估，该项工作未受到单位管理者的重视。部分单位在进行风险评估时，未形成书面报告，更未就风险评估结果提出相关的内部控制建设的意见和建议，失去风险评估的意义。
三、加强事业单位内部控制建设的建议和措施
（一）完善内控体制机制
应对单位各类经济加以梳理，对各项业务流程进行分解，明确各个业务环节，对各项经济业务的各个环节加以系统分析，确定重要和关键的风险点，制订内部控制制度，建立健全各项管理制度，建立不相容职务之间的相互制约和相互监督机制。应明确各个岗位之间的权责，实施分离制度，明确各个部门和各个岗位之间的事项、业务权限审批范围，明确审批权限，确立相关责任，对于重要事项和重大决策集体决策制度，要求各个岗位各司其职，严禁超范围行使职权。应制订归口管理制度，根据本单位业务实际，强化权责对等，采取确定牵头部门和牵头人员形式，对经济事项进行归口管理。
（二）实施全面预算管理
应结合事业单位业务发展趋势和实际经济业务情况，加强预算编制。首先应应对预算数据进行预测，制订业务和资金的总体收支计划，采用零基预算等科学的预算编制方法，按部门、分项目进行具体的预算计划编制，特别应强调业务和费用的开支规划，了解各部门具体经济业务的内容，在预算编制时按照经济业务的开支标准进行。结合单位未来战略发展计划，对预算期可能发生的经济业务情况进行预测，在确定预算金额时考虑符合单位发展规划和规律的数据，避免预算金额和单位发展情况不符。在预算执行方面，应确保预算的严肃性，杜绝随意追加、调整预算，按照预算制度办事，业务招待费和会计费等经费性支出应严格采用定员定额方式在限额内开支，将预算执行情况落实到部门和人头，由负责人承担预算管理责任，如预算超支，追究相关部门负责人责任。应落实预算执行效果，制定业绩考核制度，将预算执行效果与业绩评价挂钩，以促进预算落到实处。
（三）强化风险评估
应根据新的《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，对单位经济活动进行定期和不定期的风险评估，加强风险的预测和防范。事业单位至少每年度进行一次风险评估，当外部环境和经济业务变化较大时，应重新进行风险评估和分析。风险评估应成立风险评估小组，由单位管理者任组长，最终形成风险评估书面报告，从而强化内部控制管理。风险评估中，应关注内部控制组织结构，是否建立良好的内部控制联动和沟通机制。
（四）提升财务人员素质
应强化财务人员素质提高，将专业素质和职业道德水平作为财务人员选拔的重要标准，通过继续教育等方式，帮助单位财务人员提升专业能力和综合素质。可以将专业素质高和业绩表现佳的同志加以重点培养，充分发挥内部控制领域的优秀业务骨干的带动作用，建立符合人才成长规律的晋升和发展渠道，促进内控相关人员自我学习、自我提升的积极性。
四、结论
事业单位内部控制作为单位管理的重要组成部分，对于确保资产安全完整，提高资金使用效率，防止经济舞弊，保证单位各项业务事项顺利进行，具有重要的意义。事业单位应提升人员素质，强化内部控制意识，不断完善内部控制体系建设，实施全面预算管理，强化内部控制关键点的风险评估，采取有效的措施防范风险，加强事业单位内部控制建设，促进我国事业单位健康发展。
参考文献：
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[2] 焦菊芳.行政事业单位内部控制面临的困境及其出路[J].现代经济信息.2012（02）.
[3] 孙光国，杨金凤.财务报告质量评价研究：文献回顾、述评与
事业单位内部控制风险评估范文2
关键词：行政事业单位；内部控制；风险管理
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01
一、加强对我国行政事业单位内部控制的必要性
随着经济一体化的不断发展和我国行政事业单位体制的不断深化改革，行政事业单位面临着巨大的竞争压力，如何分析、防范和控制行政事业单位的生产经营风险，应该是行政事业单位财务管理工作的重要目标，建立完善的内部控制制度，有利于完善现代行政事业单位的法人治理结构，从而有利于规范行政事业单位管理行为和提高行政事业单位的经济效益，有利于提高行政事业单位的风险防范能力，提高行政事业单位财务管理水平。
二、行政事业单位内部控制存在的问题
1.费用支出缺乏有效控制。行政事业单位对于行政经费的支出，普遍缺乏严格的控制标准。2.固定资产控制薄弱。政府集中采购制度的实行，有效控制了行政事业单位固定资产的购置，但在使用管理中仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象较严重。3.财务管理弱化。财务部门的工作局限于记账、算账、报账，未能实现必要的财务控制和监督。4.岗位设置不合理。一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。5.预算控制比较薄弱。预算刚性不够，计划性、科学性也不强，这导致预算调整追加频繁，最终削弱了预算的约束控制力。
三、建立完善内部控制制度降低经营风险的对策
目前行政事业单位还没有规范的内部控制框架和体系，结合《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，行政事业单位可以建立起适合本单位的内部控制制度，实现内部控制的目标，提高单位防范风险的能力。
1.对风险进行一个全面的评估
现阶段的行政事业单位内部环境越来越具有复杂性。风险评估系统是行政事业单位进行风险控制的基础和前提。行政事业单位要建立完善的风险评估系统，首先，要树立风险评估意识，加强风险管理的组织领导，健全和完善组织体系；其次，完善安全生产管理的风险评估程序，建立风险监控处理系统；再次，建立、健全单位内部状况风险评估模型，构建风险管理预警机制；最后，强化行政事业单位外部的风险管理，建立外部风险防范系统。
2.建立、健全内部控制制度，关注重点控制活动的风险控制点，并制定风险应对措施及关键控制点
内部控制制度的建立是以内部环境为基础；以风险评估为重要环节；以控制活动为具体方式；以信息与沟通为重要条件；以内部监督为重要保证。在以上五要素中控制活动是内部控制的落脚点，也是应对风险管理的具体措施。行政事业单位在坚持成本效益原则的前提下做好以下控制活动。
(1)明确不相容职务，切实做好分离控制。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，在设计内部控制系统时，首先要明确授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等岗位和职务是不相容的；其次要明确各个机构和岗位和职责权限，使之不相容岗位和职务能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
(2)严格执行授权审批控制。单位必须建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。对于重大的业务和事项，应当实行集体决策或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
(3)加强会计系统控制。会计系统控制贯穿于经营的全过程。单位应依法设置会计机构、配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；按规定取得和填制原始凭证；设计良好的凭证格式并进行连续编号；明确凭证的装订和保管手续责任；合理设制账户，登记会计账簿，进行复式记账；按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。
(4)完善财产保护控制。保障财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一。单位应采取以下主要措施进行财产保护控制。第一，财产记录和实物保管。关键是妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。通过计算机处理的文件资料要留有备件。第二，定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，检查是否有错误、浪费、损失现象，并分析原因、查明责任，完善管理制度。
(5)加强预算的管理和控制
预算管理是行政事业单位财务管理的重要内容。加强预算管理的计划性，实行预算管理的科学性；改变传统的认为行政事业单位预算管理只与财务会计人员和部门相关的错误观念；严格预算考核制度、奖惩措施到位。建立一套适合本行政事业单位发展的预算管理考核制度，将预算考核制度化、规范化，奖惩措施要切实落实，奖罚分明。
总而言之，行政事业单位作为一个特殊的非营利性社会组织，内部的财务风险控制有独有的、一定的特点，这需要行政事业单位从制度、意识和人员等层面全方位、多角度地提高单位内部的风险控制水平。
参考文献：
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事业单位内部控制风险评估范文3
关键字：公路事业单位 内部控制 问题 对策
一、公路事业单位在内部控制上现存问题
（一）公路事业单位管理层不重视内部控制
某些公路事业单位不够重视内部控制，并且在内控理解上依旧停留于会计控制阶段，进而与现代公路事业单位的管理理念存在严重脱节的情况。某些公路事业单位压根就不具备执行到底的内控制度和控制方式，某些公路事业单位则只是对上级文件照抄硬搬，而将条文束之高阁，使得某些制度和文件成为摆设，公路事业单位在进行项目施工之时，对内控制度根本就不重视，进而出现有章不循的情况发生，致使控制流程只能形同虚设。因此，就公路事业单位自身而言，相比于建立内控体系制度，执行内控体系显得更为重要。
（二）公路事业单位的风险评估尚不完善，在风险防范上意识淡薄
某些公路事业单位不能正确认识当前的国际市场风险，将潜在风险理解为公路事业单位生存环境的恶劣、市场竞争的激烈性等。作为公路事业单位管理层并未对市场进行充分的研究和调查，不能对整个行业有充分深刻的了解，没有对不良内控体系运行造成的严重后果多加思量。在公路事业单位运行中，对是否承接工程项目，需充分收集信息，在开始承接之时，要对其进行相应的风险评估，在完成各项目的评估之后才能开展下一步工作。充分评价对方公路事业单位的工程质量要求、工期、资源状况等情况，在确认可行之后，才可以与对方考试型项目的承接与合作。现如今，某些公路事业单位在风险评价机制方面尚不健全，又或者说某些公路事业单位根本就没有风险评估控制机制，绝大部分的公路事业单位在风险评估控制上认识不足，导致风险防范机制只得到了建立而并未健全。
（三）公路事业单位内部控制制度尚不健全，信息欠缺真实性
由于公路事业单位的内控制度并未得到完善，致使内控力度不足。由于在内控认识方面存在不足，使得绝大部分的公路事业单位并未对内控组织机构进行有效设置，公路事业单位内部各项控制大体上都是由各职能部门进行统一制定的。如此的管理形式存在很大的问题，一来，由于不同职能部门在考虑问题之时会选择不同角度，二来，各职能部门间不能进行很好的沟通交流。再加上，公路事业单位项目存在流动性强、分散、临时等特点，使得项目通常情况下都距公司总部很远，总部不能对项目有效信息进行及时收集。于是，在下情上传、上情下达上就很难实现资源的共享，进而造成信息的失真。
二、公路事业单位在内部控制上存在问题的解决对策
（一）对项目风险的评价机制予以不断的完善，将风险的防范工作做好
在公路事业单位承接项目之时，首先要按照施工具体要求来制定相应的监控计划和进度计划，以此确保项目按照监控计划和施工进度进行，对不按照项目计划进行施工的项目，一定要将原因查出，并及时采取相应的纠正举措，从而确保项目的整体进度在可控范围之内。其次，作为公路事业单位还应制定出完善的安全控制和项目质量控制制度，以此确保项目的安全和质量，进而为项目的顺利展开奠定基础。与此同时，作为公路事业单位一定要加强自身的风险防范意识，建立起风险预警系统和风险管理系统，在风险评估、风险识别、风险预警等对策的帮助下，全面防范和控制风险。其中值得注意的是，施工公路事业单位需对合同风险管理予以重视，在合同起草、签订、履行等阶段都要进行事前评估以及事中监督与事后考核，通过对合同风险加以识别和控制，确保施工目标得以实现。
（二）使公路事业单位在信息化管理上得以不断加强
信息电子化的控制形式是公路事业单位执行内控最为重要的方式之一。尽管大部分施工公路事业单位在各部门中都建有自己部门的软件平台，但各部门彼此间的信息交流和沟通常常不同步、不及时。所以，公路事业单位应确保信息平台具备一定的兼容性，从而使公路事业单位的信息化水平得以提升。一方面，公路事业单位所处位置的基础条件差，所以信息系统既要受到一定的保护，也应受到一定的监督。另一方面，作为公路事业单位应确保信息流的可获性、可靠性、完整性，以此避免由于信息多而造成信息不可靠和不真实的状况发生。
（三）不断完善内控制度，使内控制度监督得以强化
首先，作为公路事业单位应对内控制度予以不断完善，尽可能让公路事业单位内部形成完整的内控体系，与此同时，还应设立制定内控制度的相应机构，将各部门之间的协调、沟通工作做好，从而确保公路事业单位内部的各项制度都能有效发挥其控制作用。
三、结束语
总而言之，公路事业单位日常的管理活动会随着信息技术、市场环境以及宏观政策的改变而相应发生改变，并且也会使得会计内控制度产生变化，从而在实践的过程中得以不断创新。因此，要确保内控制度高效的运行，让财务工作更加的透明化、制度化，如此才能使内控目标得以实现，从而使公路事业单位能在经济大潮中不断发展壮大。
参考文献：
事业单位内部控制风险评估范文4
关键词：内部控制制度建设 行政事业单位 问题 对策
一、行政事业单位内部控制概述
行政事业单位内部控制是指本单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，主要由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督要素构成，主要内容包括预算编制与执行控制、收入支出管控、政府采购业务控制、资产管控、项目建设管理控制和合同控制。
二、内部控制制度建设对行政事业单位的重要性
行政事业单位的内部控制制度建设具有重要意义，从整体上看，可以从两个层面来分析：
（一）管理层面
从行政事业单位管理层角度来讲，内部控制制度建设能够帮助单位识别和管控各种风险；内部控制制度建设对单位组织架构和管理层权限职责的规定有助于单位建立健全的议事决策制度；内部控制制度建设对单位关键岗位的不相容职位相互分离制度有助于其建立起有效的内部控制关键岗位责任制；内部控制流程嵌入至单位信息系统中又将有效减少人为操纵因素的影响。
（二）具体业务层面
内部控制制度是在对本单位业务详细了解的基础上所制定的，因此它对行政事业单位的各项具体业务能够作出明确的规定，对单位提升自身管理水平具有重要意义。
内部控制制度中对资金审批和使用的规范能够有效防范资金被贪污挪用的风险，能够提升资金的安全性；内部控制制度对政府采购业务的规范能够有效防范采购舞弊行为，在节约财政资金的同时提高单位的公共服务水平；内部控制制度对实物资产的管控能够有效保障单位资产安全，防范国有资产流失；内部控制制度对预算的关键控制点的规范有助于单位提高预算的管理水平；内部控制制度对财务会计的各项规范能够提升单位的会计基础工作水平，提高会计信息质量。
三、存在的问题
虽然内部控制制度建设对行政事业单位的管理工作具有重要意义，但是在实践中仍然存在很多问题，具体体现在：
（一）行政事业单位管理层面内部控制制度建设存在的主要问题
1、在内部控制制度建设中风险意识薄弱，风险管控较弱
行政事业单位内部控制建设主要就是能够分析各项经济业务活动中的风险，找到风险点，并根据本单位实际情况制定相应的制度来防范风险。但是在实际工作中，很多单位对风险管控缺乏足够的认识，没有建立有效的经济活动风险评估机制和风险评估程序，不能对风险进行有效识别和评估，造成本单位的风险管控较弱。
2、缺乏健全的决策议事制度
内部控制制度建设包括对本单位决策议事制度的设立。在实践中，很多单位没有将经济活动的决策、执行和监督相互分离，对于大额资金使用、基本建设项目和预算调整等重大经济事项的决策没有制定集体决策的制度，从而造成一人决策重大事项，若出现决策失误，很容易给单位带来重大经济损失。
3、没有建立有效的内部评价监督机制
行政事业单位内部控制制度是否有效，主要取决于其内部监督。内部控制制度的监督主要包括自我评价、内部监督和外部监督三个层次，当前我国行政事业单位对内部控制制度有效性的评价主要依赖于外部监督，而对自我评价和内部监督涉及较少。缺乏自我评价和内部监督的内部控制制度是不完整的，可能存在重大缺陷。
（二）行政事业单位具体业务层面存在的主要问题
由于行政事业单位具体业务涉及范围较广，内容较多，本文仅选取在实践中容易出现问题的几项业务加以分析，具体如下：
1、预算编制、执行与分析考核业务控制
预算编制、执行与分析考核业务是行政事业单位内部控制的重点之一，它是其预算年度资金来源的主要渠道之一。正因为如此，预算单位在编制预算时往往不依照本单位的实际支出需要进行预算编制，以多申请资金为主要目标，随意性较大，造成财政资金资源的浪费；在预算执行过程中，没有建立预算批复与审批职责分工制度，容易造成部门内预算使用分配不合理，从而影响部门职责的履行和资金使用的效率；没有对预算执行情况加以分析和考核，对预算执行的有效性监督不够。
2、资金管控业务
资产管控业务的重点是资金控制。在实践中，很多单位对不相容岗位未实现完全分离，存在资金支付业务代办现象，很容易造成货币资金被挪用；在货币资金支付过程中，对审批手续不全的支付申请未严格把关，没有对大额资金支付建立有效的集体决策制度，可能导致资金面临被非法套取的风险；未建立对货币资金的定期盘点和核查制度。
3、政府采购业务控制
政府采购制度是国家为规范政府采购行为、提高财政资金使用效率而制定的制度。由于政府采购制度对各项采购业务进行了具体规范，在实践中审批程序较为复杂且主管部门监督严格，因此部分单位通过化整为零的方式规避审批和监督，不进行公开招标，以进行采购舞弊行为。
四、行政事业单位内部控制制度建设的对策
（一）内部控制制度建设在管理层面需采取的对策
1、强化风险意识，建立风险防范机制
在实践中，行政事业单位应对风险引起足够的重视。对经济活动中面临的各种不确定因素进行梳理、汇总，充分识别风险点，建立风险评估机制，并设立“设定风险控制目标―风险识别―风险分析―风险应对”的评估程序，以对本单位的经济活动存在的风险进行全面、系统和客观的评估，并形成风险评估报告，针对报告中的风险点制定相应的控制方法。
2、建立健全的决策议事制度
行政事业单位应当对本单位经济活动的决策、执行和监督进行相互分离，并建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。确立本单位大额资金使用、基本建设项目和预算调整事项的范围，对于这些事项要按照内部控制制度的要求实行集体决策和者联合签字制度。
3、建立有效的内部控制制度监督机制
建立本单位的内部控制制度评价与监督机制，对本单位的内部控制制度设计的合理合法性、全面性、重要性及适应性进行评价，并形成自我评价报告，对评价报告中的问题及时进行整改；同时在内部控制制度实施过程中进行内部监督，及时发现其存在的问题并提出改进建议。
（二）内部控制制度建设在具体业务层面需采取的措施
1、预算业务控制措施
在编制预算时应当以本单位的实际经费使用情况为依据，按照预算编制中“二上二下”的方式，做好与各部门的预算信息沟通与共享，严格审核，做到预算项目细化，数据准确；在预算执行过程中，要充分做好预算执行申请的审核工作，严格审批手续，不得随意调整各部门所分配的预算指标，协调好财权与事权的匹配，提高财政资金的使用效率；建立预算执行分析与考核机制，及时发现预算执行中出现的偏差并加以调整改进，提高预算执行的有效性。
2、资金管控业务措施
行政事业单位要建立严格的不相容岗位相互分离制度，不得由一人经办货币资金支出业务的全过程，对出纳人员的职责权限要作出明确的规定，印章、签章应由专人保管，使用要履行签字审批手续；同时资金支付要严格履行签批手续，大额资金支付还应当实施联签制度；建立货币资金盘点制度，定期对货币资金进行核查和对账，做到账实相符。
3、严格执行政府采购制度
行政事业单位应当严格执行政府采购制度。应当通过招标采购的，必须履行招标采购手续，任何人不得通过变通的方式规避公开招标，实施舞弊行为；采购业务应当做好验收工作；做好采购业务相关档案的保管工作，规避采购业务的风险。
五、结束语
经济新常态给行政事业单位的管理工作带来了新挑战，在实践中，各单位应当根据自身的管理和经营情况，做好内部控制制度建设，充分发挥内部控制制度的监督管理作用，提高自身的管理水平，以保证本单位资产的安全和经济活动的合法合规性。
参考文献：
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事业单位内部控制风险评估范文5
关键词：审计；内部控制；行政单位；事业单位
行政事业单位内部控制，是单位通过制定健全的内部控制制度，实施适当的内部控制措施，执行必要的内部控制程序，达到合理保证单位经济活动符合法律法规的规定、资产管理安全和资产使用有效、财务会计信息真实完整地反映单位状况、能够有效防范舞弊和预防腐败、公共服务的效率和效果得到切实提高的目的，以对经济活动的风险得到防范和管理。行政事业单位内部控制审计，主要通过审查单位内部控制的建立健全和有效执行，评价内部控制的设计健全性和执行有效性，揭示内部控制中的薄弱环节，提出意见和建议，以规范行政事业单位的内部管理和控制。
一、行政事业单位内部控制审计的内容和重点
行政事业单位应当建立符合本单位实际情况的内部控制体系，并负责组织实施，保证单位内部控制的建立健全和有效。保证内部控制有效发挥效用，必须考虑内部控制局限性的存在，因此，对行政事业单位内部控制审计应当将内部控制框架，作为审计关注的内容和重点。
（一）单位遵循建立和实施内部控制制度原则情况
主要审查单位是否遵循“全面性、重要性、制衡性、适应性”原则。具体包括：
1. 遵循全面性原则情况。单位经济活动的决策、执行和监督是否贯穿内部控制全过程，在制度设计上是否存在盲点和重大缺失，是否实现对经济活动的全面控制。
2. 遵循重要性原则情况。内部控制是否在全面控制的基础上关注单位重要经济活动，是否关注经济活动的重大风险。在能够达到控制目的的情况下，是否尽可能降低管理成本。
3. 遵循制衡性原则情况。内部控制是否统筹考虑单位内部的部门和人员在各类经济活动中的位置、职责、分工和业务流程，是否就相互制约和监督形成机制。
4. 遵循适应性原则情况。内部控制是否因为不断变化的外部环境，适时的单位经济活动调整和持续提高的管理要求，进行修订和完善，内部控制制度是否符合国家有关规定和适应单位的自身实际情况。
（二）经济活动风险评估机制建立健全情况
主要审查单位的经济活动风险定期评估机制是否建立健全，是否对经济活动存在的风险从单位层面和经济业务活动层面进行全面、系统和客观评估。具体包括：
1. 定期风险评估制度建立情况。单位是否每年至少开展一次经济活动风险评估；是否因为外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化时，及时对经济活动风险进行重估。
2. 单位层面的风险评估情况。单位在进行此层面的风险评估时，是否对组织内部控制工作、建立内部控制机制、完善内部管理制度、管理内部控制关键岗位和人员、编报财务信息等方面情况进行重点关注。
3. 经济活动业务层面的风险评估情况。单位在进行此层面的风险评估时，是否对预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同等方面管理情况进行重点关注。
4. 风险评估结果的运用情况。单位是否根据风险分析和风险评估的结果，合理确定风险应对策略，风险预警机制或风险预案是否建立，经济活动风险评估书面报告是否及时形成，单位管理层是否对报告及时进行研究，是否将报告作为完善内部控制的依据。
（三）单位内部控制的控制措施适当情况
审查单位在实际的控制活动中，是否能够通过实施适当的控制措施，将风险控制在可以接受的范围之内。具体包括：
1. 实施不相容岗位相互分离情况。单位的内部控制是否根据关键岗位合理设置，是否根据不同岗位明确职责权限划分，是滞实施的适当的分离措施，相互制约和监督的工作机制是否形成。
2. 实施内部授权审批控制情况。是否根据岗位设置情况，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，对重大事项是否实施集体决策或者会签。相关工作人员行使职权、办理业务是否在授权范围内。
3. 实施归口管理情况。根据单位实际情况，是否采取成立联合工作小组等方式，对有关经济活动实行统一管理，牵头部门或牵头人员是否确定，权责对等原则是否落实。
4. 实施预算控制情况。预算管理是否贯穿于单位经济活动的全过程，对经济活动是否具有预算约束。
5. 实施财产保护控制情况。资产日常管理制度是否建立，定期清查机制是否得到执行，是否持续采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，是否有效保证资产安全完整。
6. 实施会计控制情况。单位的财务会计管理制度是否建立健全，会计机构建设是否按规定设置，会计人员继续教育和业务水平是否得到提高，会计人员岗位责任制是否明确，会计基础工作规范是否切实执行，会计档案管理是否符合要求，会计凭证、账簿以及财务报告处理程序是否明确。
7. 实施单据控制情况。在内部管理制度中是否根据不同的经济活动明确界定所涉及的表单和票据，设置的表单和票据是否符合国家的规定和单位的经济活动业务流程，相关工作人员填制、审核、归档、保管单据是否符合规定要求。
8. 实施信息内部公开情况。与经济活动相关信息是否建立健全内部公开制度，信息内部公开的内容、范围、方式和程序是否明确，是否符合国家有关规定和结合单位的实际情况。
（四）单位内部控制系统实现信息有效沟通情况
审查单位在内部控制制度设计和运行过程中，和内部控制有关的信息是否能够及时、准确地收集和传递，是否能够确保财务信息和业务信息在单位内部之间以及单位内部与外部之间畅通和有效的沟通。
（五）单位对内部控制监督情况
审查单位是否结合自身特点和实际情况，开展内部控制的监督，是否建立监督制度，是否明确相关机构和人员，是否开展常规、持续或者专项的监督检查，监督检查中发现的问题是否得到及时纠正。
二、行政事业单位内部控制审计的程序和方法
行政事业单位内部控制审计应当先从单位整体层面对其内部控制制度进行调查了解，如果经初步评价内部控制比较可靠，则进行符合性测试，并根据符合性测试结果确定实质性测试的范围、重点和方法。如果初步评价认为内部控制不可靠，或者进行符合性测试所需要的工作量大于因为符合性测试而减少的实质性测试工作量，则可以直接进行实质性测试。
（一）调查了解和描述内部控制
调查了解和描述内部控制是对内部控制进行测试和评价的前提，目的是找出内部控制各方面的设置是否健全合理。调查了解过程中，可以通过利用以前年度的审计结果、询问单位的有关人员、查阅单位的内部管理与控制制度的相关资料、审查内部控制生成的凭证和记录、观察单位的经济活动、选择若干具有代表性的业务和事项进行穿行测试等方式进行，并运用文字说明法、调查表法、流程图法、文字说明与流程图相结合等方法对内部控制进行描述，形成审计工作记录。
（二）对内部控制进行初步评价
通过调查了解，需要对内部控制的健全性和合理性等做出初步评价，以确定是否采取依赖内部控制的审计策略。健全性评价主要是根据单位的业务特点，分析主要管理活动及其业务流程和高风险领域是否建立了内部控制，是否存在失控环节。合理性评价是分析内部控制环节是否设置合理、分工和职责划分是否适当、内部控制设置是否因为过细影响工作效率和符合成本效益原则的要求等。经过初步评价，如果认为内部控制可以依赖，控制风险确定为可接受，则可以决定对内部控制进行符合性测试。
（三）对内部控制进行符合性测试
当决定依赖单位内部控制时，必须要对内部控制进行符合性测试，以获取审计证据，证实内部控制在被审计期间得到了有效的执行。进行符合性测试可以选用的方法有询问法、实地观察法、书面文档检查法和重复执行法。不同的方法有不同的特点。询问法虽然不能获得可靠的证据，但是对于了解控制制度执行情况非常有用；实地观察法因为身临单位的工作现场，可以有效测试某些不留痕迹的控制，以及测试执行控制的到位程度；书面文档检查法则是对抽取的账表据册以及其他有关文件资料，检查是否存在控制措施痕迹；重复执行法则通过重做业务，可以验证既定的控制措施是否被贯彻执行。对于不同类型的内部控制措施，书面文档检查法是检查内部授权审批控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等控制措施的主要方法，实地观察法则是检查不相容岗位相互分离、财产保护控制等控制措施的主要方法，重复执行法则对检查不相容岗位相互分离、会计控制、单据控制、财产保护控制等控制措施不适用。符合性测试的结果可能与预期不一致，因此将需要根据符合性测试结果对审计方案进行调整。
三、对行政事业单位内部控制综合评价和结果利用
对单位内部控制的评价贯穿于审计全过程，而综合评价则是根据审计结果做出的，综合评价要做到明确、具体。要充分利用综合评价结果，结合审计中发现的问题，向单位提出加强内部管理和控制的建议。
（一）综合评价原则
对单位内部控制综合评价要坚持实事求是、客观公正、保持谨慎的原则。实事求是，就是对单位内部控制制度建立和控制效果进行深入地了解，以事实为依据，准确揭示单位管理中的风险状况。客观公正，就是要结合单位的实际情况和经济活动特点，以法律、法规和规定为标准，对发现的事实作出独立、客观和公正的评价。保持谨慎，就是对审计过程中未涉及的事项不予评价，保持稳健、谨慎的态度。
（二）综合评价量化指标
对单位内部控制综合评价可选择从制度建立、制度执行和执行效果方面进行量化。在制度建立情况方面，可以选用内部控制制度完备率（实际建立的项数/审计问卷调查设置的内部控制制度项数×100%）作为内部控制制度建立健全情况的评价参考指标；在制度执行情况方面，可以选用内部控制制度执行率（实际执行的项数/实际建立的内部控制制度项数？00%）作为内部控制制度执行情况的评价参考指标；在制度执行效果方面，可以通过重点分析，将审计查证的违法、违规、违纪问题是否是由于内部控制制度没有得到有效执行而导致，作为评价参考指标。当内部控制制度完备率达到95%以上，没有遗漏的关键控制点，内部控制制度全部有效执行，执行率达到100%的，可以评价内部控制制度健全有效、执行情况良好；当内部控制制度完备率在60%以下，内部控制制度基本未严格执行的，可以评价为内部控制制度基本不健全、管理混乱；若没有建立内部控制管理制度，可以评价为内部控制制度缺失。
（三）综合评价结果利用
要根据审计结果，将单位的内部控制中存在的问题进行汇总，对照行政事业单位内部控制应该具备的内容，肯定单位在内部控制方面做出的成绩，指出薄弱环节、缺失环节和管理控制风险，具体分析这些问题产生的原因以及带来的后果，并进一步分析可以采取的措施，向单位提出加强和完善内部管理与控制的意见和建议，促进单位进一步完善内部控制制度，规范内部管理和控制。
参考文献：
[1]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）[Z].2012.
[2]内部控制测评的技术与方法课题组.内部控制测评的技术与方法[M].中国时代经济出版社，2002.
事业单位内部控制风险评估范文6
[关键词]内部控制 国有资产 制度
一、引言
在微观市场主体和宏观经济发展的过程中,内部控制制度都发挥着显著的作用。对于我国的行政事业单位而言,其内部控制制度制定和实施具有非常重大的意义。在行政事业单位的内部控制中,包括了单位内部的各个层级和各个环节。由于行政事业单位的资产是构建社会主义市场经济的坚实物质基础,国有资产的增长以及有效管理,是完善和发展社会主义市场经济的重要保障。因此,内部控制制度可以发挥其作用,积极促进国有资产的管理。
二、内部控制制度对国有资产管理的意义
首先,内部控制制度有利于国有资产的保值。从内部控制制度的要求来看,在购置大型或大量资产之前,应当遵循公开、公正、公平的原则,开展对应的评估工作。而当在购置中需要通过不同的角度对国有资产的购置全程给予监督和控制时,内部控制制度可以做好国有资产的评估。另外,由于内部控制制度遵循了“谁使用、谁负责”的原则,将对责任追究机制给予观测,严格禁止公物私用、闲置浪费等国有资产管理的违规问题。
第二,内部控制制度有利于国有资产的运营。从实施主体来看,内部控制制度应当通过行政事业单位的利益相关者实施,使得国有资产的运营在相互联系、制约的利益相关者监督下开展。对于实施的过程,内部控制制度强调了国有资产在运营的时间、金额、数量上的量化和细化,加强了责任的落实,保障了国有资产的运营安全性。
第三,内部控制制度有利于国有资产的增值。对于内部控制制度而言,行政事业单位在运行和发展中需要加以必要管理制度的贯彻,对于内部控制制度的制定和落实,将促进单位利益的最大化实现。
三、内部控制制度的范围界定
在实施内部控制制度之前,有必要对其实施范围进行明确界定,在此基础上进而制定具体的完善措施。通过构建良好的行政事业单位内部控制环境、风险评估机制,以及业务程序的控制和信息系统的沟通,实现管理机构的建立健全,制定操作性的道德规范与行为准则。
1.内部环境。这是影响、制约行政事业单位内部控制建立与执行的内部要素总称,在内部控制制度的实施过程中,是基础环节。该要素涉及的范围有治理结构、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2.风险评估。该要素要求通过识别、科学分析和评价,促进行政事业单位内部在其控制目标的实现中,针对各种不确定因素需要加以适当的应对策略,从事完善内部控制的实施。在风险评估范畴中,涉及到的有目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等环节。
3.控制措施。这些措施包括在风险评估的基础上所提出的保障行政事业单位内部控制目标达成的途径,也是推进内部控制的具体形式。该要素的范畴涉及到单位具体业务和事项的特点与要求制定,具体包括职责分工和授权控制,审核批准与预算、财产保护,以及会计系统、内部报告、经济活动分析、绩效考评和信息技术控制。
4.信息与沟通。这是确保准确快速提供与行政事业单位资产相关信息的要素,其范围包括促进信息以适当方式在有关层级间的及时传递和沟通。在信息与沟通过程中,涉及信息的收集机制及在单位内部和与单位外部有关方面的沟通机制等。
四、行政事业单位实施内部控制制度的具体措施
1.强调内部控制管理与相关体制法规的协调。对于内部控制而言,涉及组织、人事和业务等各个角度,是行政事业单位内的一项综合性活动。在当前市场经济体制下,充分协调行政事业单位的内部管理,对于内部控制的加强具有显著意义。所以,必须在有关部门如国资委、财政部、审计署等单位的联系和合作下,加强行政事业单位国有资产的协调管理。与此同时,对于事业单位的现行干部而言,在其管理体制中需要通过联合部门、人事部门的配合,对行政事业单位实施内部控制。
2.强化管理层在治理结构中的主导地位。内部控制规范在制定上不难,在实施上给予法律强制也能够做到,但从根本上来说,还是取决于事物发展的内因――单位内部,而单位内部又取决于执行机构。行政事业单位在国有资产管理过程中,领导班子既是决定层又是执行层,两套机构在人员上高度重叠。导致负责人带头不执行,破坏既定的内部控制程序,使内部控制形同虚设或只对下不对上。必须强化管理层的主导地位,使管理层成员有职有责,尽职尽责,使内部控制制度能被更好的执行。
3.强化对内部控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的激励机制。为了保证行政事业单位内部控制制度能有效地发挥作用,单位必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,看单位内部控制制度是否得到有效遵循,对于严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励,对于违规违章的,给予必要的处分或经济处罚,甚至与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合,才能最终达到内部控制的目的。
4.利用外部中介组织,促进行政事业单位内部控制的完善。由于内部审计部门以及管理层,受到单位内部利益的影响,对内部控制出现的缺陷,有可能视而不见或不能及时发现,在会计师事务所对事业单位的执行审计的过程中,由于所处的角度是超然的,它可以在对内部控制进行符合性测试时,能够发现内部控制的不足,在必要的情况下可对管理当局提出改进建设,有利于内部控制制度的改进和完善。
参考文献:
[1]王国兵,国有企业内部人控制与国有资产流失:一个合谋的视角[J]. 江汉论坛,2007,(4)
[2]李明姬,防范国有资产流失的重要途径――谈加强国有独资商业银行内部控制制度建设[J]. 中国科技信息,2005,(11)
