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税务内控管理问题及建议范文1
关键词：税务风险；内部控制；措施
引言：
2009年5月，国家税务总局了《大企业税务风险管理指引（试行）》，就大企业风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确。2010年，2011年国家税务总局先后明确提出“信息管税：就是树立税务风险管理理念。”“实施税务风险管理。将风险管理理念贯穿于税收征管全过程。”2015年中办、国办印发《深化国税、地税征管体制改革方案》，改革直指“痛点”。其中，加强纳税服务、促进诚信纳税是方案的一大重点；在“转变征收管理方式”中明确提出了“深化税务稽查改革”“增强稽查的精准性、震慑力。”随着国家税制改革的深入与征管力度的不断加强，如何有效防范税务风险，建立诚信纳税机制已成为企业风险管理的重点。
一、企业税务风险理论
狭义的税务风险是指企业的涉税行为因未正确遵守税法的规定而导致的未来经济利益的流失；其主要表现在少缴税款而导致税务机关的罚款等。广义上的税务风险还包括企业经济行为适用税法不准确而导致未足够享受的税收优惠政策而导致多缴税款。
二、企业税务风险产生的主要原因
（一）管理者的经营理念以及企业从业人员的素质有待提高
首先管理者的经营理念、风险意识，对税务管理的重视程度对企业税务风险管理起到重要的作用。中国企业管理者的纳税意识往往存在这样的误区：在遇到棘手的税务问题，往往是通过托关系、找路子解决问题，通过关系与税务机关领导协调，达成减免部分税收的意向。但是随着税务局交叉稽核、纳税评估、定期轮岗等措施，通过关系来解决税务问题，必会给企业带来更大的税务成本和风险。其次“营改增”以来，增值税贯穿了企业每个经营环节，合同的签订、票据的接收与企业生产管理人员密不可分；票据报销、发票的管理、会计档案、税务申报与企业财务管理人员密切相关。企业人员的专业技能、工作态度、法律意识都影响着企业的税收成本。浩瀚繁杂的税收条款，企业人员如果没有相应的业务素质与能力，也是税务风险产生的原因之一。
部分企业内控管理制度形同虚设，建立制度只是为了应付检查，并没把内控制度要求传达到每个员工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，执行力差。制度的不完善导致税务风险控制不力，最终给公司经营造成名誉上和经济上的损失。
（三）税务环境的复杂多变
企业所面临的税务环境不仅仅包括国家税务变革期间政策的多样性与复杂性，还包括当地税务机关公务员素质、税企关系以及地方经济发展水平，供应商的社会环境等等。税制改革中各种政策出台的复杂性与不完善性是企业税务风险的重要因素。例如从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。2012年8月1日起至年底，营改增试点扩大至8省市；2013年8月1日，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点；2016年5月1日起，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入“营改增”试点。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的一次最深刻的变革，各项制度规定也在变革中不断修订与完善。从营业税到增值税前后纷繁复杂的变革时间短，覆盖面广，涉及行业众多。复杂多变的税务改革期间容易导致税务风险的产生
三、税务风险应对措施
（一）夯实会计核算基础，加强培训，树立全员风险意识
健全的财务管理制度，规范的会计核算办法，电算化的信息管理平台是完善税务管理的基本保障。财务人员的专业知识、职业素养、责任心则是税务风险防控的基本要求。浩瀚繁杂的税收法律法规，财务人员很难准确而系统地把控税务风险。企业应加强税务风险管理培训，特别是在税制变革期，及时将最新的税讯知识传达到全体员工，树立全员税务风险意识。涉税问题不能仅仅依靠财务人员的能力，还应广泛借助中介和专家的智慧与力量，正确解决税务问题。
（二）建立内部控制风险管理体系
1 建立科学有效的职责分工、制衡机制和税务管风险管理的岗位职责。设置税务管理机构和岗位，明确各个岗位的职责和权限，确保不相容职位分离、制约和监督。2 税务风险的识别与评估。税务风险的识别是指识别可能会对企业产生影响的潜在事件，并分别确定是否会对企业实现目标的能力产生负面影响。税务风险的识别应充分考虑可能给企业带来的有利和不利影响的内、外部因素，从而进一步分析相关事件并进行风险评估。风险评估要侧重对高风险和重要业务单位、重要事件进行评估。重点关注企业在收入确认与税法上的区别，优惠政策的使用与备案等等，这些都需要企业在风险的识别上做进一步评估。3 税务风险应对策略和内部控制。定期开展税务自查是企业防范税务风险的重要手段之一。重点监控发生频率较高的税务风险，把控其重要性和全面性原则，定期自检，避免在税务大检查前被税务稽查机关要求企业被动进行自查。根据自查的结果从定性和定量两个方面来分析，及时修正和完善内控管理办法。
（三）加强内、外部信息沟通，建立诚信互动的税务环境
企业应从经营环节的源头上抓起，加强供应商的管理，严格管理供应商信用评估，从合同签订、票据收取等方面控制税务风险，建立诚信的合作关系，杜绝虚开增值税发票等行为。同时加强与税务机关的联系与沟通，对于新业务新问题主动请教税务专家。重视税务稽查，给予积极的协助与配合，并与税务稽查人员进行充分地沟通，加强内、外部信息与沟通，建立诚信互动的税务环境。
参考文献：
[1]蔡昌.《税务风险揭秘》，中国财政经济出版社[D].2011-07-01
[2]栾庆忠.《企业税务风险自查与防范》，中国市场出版社[D].2012-12-01
税务内控管理问题及建议范文2
一、 税收执法内部监控运行现状
（一）执法内部监督控制发展历程
自上世纪90年代末，各级税务机关就开始注重对税收执法的监控，并提出了税收执法检查的概念，国家税务总局于20__年制定了《税收执法检查规则》（国税发[20__]131号），将执法检查内容界定为具体税收行政执法行为和抽象税收行政执法行为，方法主要采取了全面执法检查、日常执法检查、专项执法检查和专案执法检查，同时还就执法检查的组织、实施、处理、责任追究等方面做出了明确的规定。在制定《税收执法检查规则》的前后，配套出台了《税收行政执法公示制》、《行政执法责任制度》、《行政执法过错责任追究制度》等一系列执法监督控制管理制度。20__年对税收执法人员进行执法资格考试，20__年开始全面推行行政执法责任制，20__年全面推行全国税务系统“两个办法”和“两个范本”，即《税收执法责任制评议考核办法》、《税收执法过错责任追究办法》和《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作流程范本》、《全国地税系统税收执法责任岗位职责和工作规程范本》。20__年全面推行 “税收执法管理信息系统”，对税收执法行为实施计算机科学监控，初步形成了科学化、精细化的“人机结合”监控新模式。
（二）现行执法内部监控运行的特点
经多年的实践与探索，现行税收执法内部监控格局基本形成，主要有五大特点：
1.明确了执法监控责任部门。从当初税收执法监督控制职责挂靠办公室，至后来成立政策法规部门专司政策法规工作，从其机构演变和职责定位来看，充分体现了各级税务机关对税收执法监督控制的重视，为税收执法监督控制提供了组织保障。
2.明晰了岗位职责和工作规程。制定了《税收执法责任制岗位职责和工作流程范本》，对税务登记岗等69个岗位的岗位职责、工作规程及岗位间工作关系图进行了详细阐述，对15个公共职责涉及的岗位和工作规程进行了明确，建立了明晰的执法岗责体系和工作流程体系，使身处不同岗位的执法人员明确了需办理的工作事项、履行职责必须遵循的各项要求以及与其他岗位之间的业务流转配合关系，实现了税收执法权的合理分解和相互制衡，为税收执法人员提供了良好的执法标准，也为实施流程环节控制奠定了基础。
3.明确了人机结合考核的模式。在对税收执法进行内部考核、外部评议的基础上，着重推广运用了“税收执法管理信息系统”，加强了计算机网络对税收执法的适时监督控制，形成了人机结合的监控管理模式。
4.制定了执法监控制度体系。先后制定出台了《执法公示制》、《重大案件集体审理制度》、《规范性文件会签审核和备查备案制度》、《税收执法检查规则》、《税收执法考核评议办法》、《税收执法过错责任追究制度》等一系列制度，构建了较为完备的执法监控制度。
5.规范了责任追究。制定了《税收执法过错责任追究办法》，对责任追究进行了全面规范。一是规范了责任追究的形式。对税收执法人员在执行职务过程中，因故意或过失导致税收执法行为违法的，明确了行政处理和经济惩戒两大类责任追究形式，其中行政处理包括批评教育、责令做出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格，经济惩戒包括扣发奖金、岗位津贴。二是规范了责任追究的适用范围。按责任追究的形式分类，采取正列举法对每种责任追究适用范围进行了界定，对不予追究、从轻从重追究、主次责任也进行了规范。三是规范了追究程序。
二、 现行执法内部监控存在的主要问题
（一）执行与控制难对称，执法行为的复杂性、广泛性、时效性与监督控制的单一性、局限性、滞后性之间不对称。
从执法内容来看，仅国税而言，税收执法涉及83个业务流程，适用税收法律、规章和规范性文件更是纷繁复杂；从执法客体来看，每个基层县（市）局管辖的纳税人成千上万，每个纳税人的经营纳税情况千差万别；从执法主体上看，除开办公室、人事教育、监察室、财务核算中心等人员外，其他人员均具有一定的执法权，均是执法的主体。因此，不论从执法的主体、客体和内容上看，税收执法贯穿于税收管理实践的自始至终，具有显著的复杂性、广泛性和时效性。它客观要求有一个组织体系和一套行之有效的手段对其进行全覆盖、全过程监督，但从目前税收执法内部监控的运行情况来看，存在着监控的单一性、局限性和滞后性，一是监控组织单一。根据当前税务部门内设机构的职责分工，各级政策法规司、处、科、股是实施执法监控的部门，按编制看，基层县（市）局政策法规股（科）的人员为3－4名，而一般县（市）局在执法岗位的人员有100多名甚至更多，以一个部门的力量应对众多执法人员、各个环节的执法行为进行有效监控是相当困难的。二是计算机监控的局限性。目前税收执法管理信息系统主要对106个执法过错点和32个执法监察疑点进行监控，其监控点多为逾期办理、应办未办等程序容易监控的点进行了监控，并未全面涵盖每项业务各个环节的执法监控点，尤其信息系统无法对虚假信息进行识别，只对执法行为进行表面和形式上的控制，难于对执法行为进行深层次控制。三是人工监控的滞后性，目前执法检查是对税收执法进行人工监督的重要手段，但这种手段主要为事后检查，并且多采用抽查，只检查了既成事实的结果且监控面窄、不深入，不能对税收执法行为进行事前、事中、事后全方位全过程地监控，难于实现事前预警、过程监控、及时校偏纠错的功能。
（二）监控难统筹，税收执法内部监控工作职责不清、要求不一。
随着税收执法责任制推行和税收执法管理信息系统上线运行，初步形成了科学化、精细化的“人机结合”监控新模式，但在工作实践中，税收执法内部监控却因各种原因难于统筹，主要表现在：一是监控职责不明晰，监控职能难统筹。从目前部门职责定位上看，对税收执法进行监督控制的职责定位于政策法规部门，其他部门虽然对职责
范围内的税收执法行为进行了监控，但因其监控的内容、重点、方法以及结果应用未进行明确规定，部门执法监控处于各自为政状态，难于实施统筹管理，不能形成监控合力。二是管理要求不统一，执法监控难操作。各业务部门之间在平时缺乏及时沟通，在任务下达、流程设计、标准设定、业务衔接、资料流转等方面未进行统筹规范，致使基层执法人员难于操作，执法监控也难于实施。
（三）信息难互动，监控信息流转呈无序性。
由于税收执法具有广泛性、复杂性和时效性，要对税收执法进行全面系统的监督控制，需要各部门全面参与，部门与部门间良性互动。而部门良性互动的关键在于各类执法内控信息的有序传递、分析和运用。但在部门职责定位中，税收执法监控的职责定位在政策法规部门，而在其他部门、单位的职责定位上没有对税收执法行为进行监控的字眼界定，虽然在税收工作实践中，税政、征管、计统以及各基层分局对税收执法进行了管理，取得一些信息，但这些部门却将自己定位被监督控制的地位，自己对职责范围内税收执法进行监控发现的问题毕竟属于“家丑”，要么极力遮掩，要么及时纠正，实施“内部矛盾内部消化”，并未将这些信息进行有序地分析、传递和运用，税收执法监控信息流转处于无序状态，部门之间的良性互动机制尚未建立。
（四）责罚难对接，现行责任追究与公务员法不能对接。
在现行的执法责任追究中主要有两类形式，即行政处理和经济惩戒，其中行政处理包括批评教育、责令做出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格，经济惩戒包括扣发奖金、岗位津贴。而其中责令待岗、扣发奖金、岗位津贴难于与《公务员法》进行对接，如责令待岗，在公务员法中无待岗的条款，更没有待岗期间工资、福利、津贴、奖金等方面的规定，在实际操作中有违法的风险。又如扣发奖金、岗位津贴，在《公务员法》中规定：“公务员工资制度贯彻按劳分配的原则，体现工作职责、工作能力、工作实绩、资历等因素，保持不同职务、级别之间的合理工资差距；公务员工资包括基本工资、津贴、补贴和奖金；任何机关不得违反国家规定自行更改公务员工资、福利、保险政策，擅自提高或者降低公务员的工资、福利、保险待遇；任何机关不得扣减或者拖欠公务员的工资。”除此之外，国家未对扣发奖金、岗位津贴做出其他任何规定，因此对执法过错行为实行扣发奖金、岗位津贴难于从法律上找出依据。
因此，要对税收执法进行全面有效监督控制，单凭一个部门的力量，或者仅靠制定并实施几项制度、办法很难实现目标，它是一个系统工程，需要建立一个科学完备税收执法内控机制，要在不断完善的执法岗责、流程、制度、标准体系基础上，通过建立执法内部监控组织，完善事前、事中、事后监控管理办法，强化内控信息流转分析和运用，加强对税收执法全方位全过程监控，才能达到规避执法风险、提高执法水平、实现税收职能的作用。
三、税收执法内控机制建设必须坚持的原则
（一）要坚持有法可依、有法必依、执法必严、违法必究的原则
这是我国的法制原则，也是内控机制建设的基本原则。在这里所谓的“法”是一种广义的法，它既包括法学意义上的法律、法规、规章以及规范性文件，而且应包括执法内控机制建设中配套的一系列制度、办法、流程和操作指南，即在税收实践工作中不断建立健全的制度规范体系，通过制度的实施、执行，充分发挥其规范、指引、评价、制约、惩治、教育的作用。
（二）要坚持全面覆盖、重点突出、简捷高效的原则
我们在对税收执法进行监控中，既要对税收执法内容进行全面覆盖，又要突出监督的重点，不能主次不分，胡子眉毛一齐抓，做到重点内容重点控，一般内容一般控。要充分体现效率原则，在监控方法上必须简捷高效，必须突出税源管理的核心，不因监控耗费大量的人力物力而影响正常税收管理活动，不能本末倒置，这是内控机制建设的设计原则。
（三）要坚持人机结合、过程监控的原则
既要充分发挥计算机监控的功能，又要注重人工监督，既要对执法的事后监控，更要突出事前、事中监控，在监控方法上，事前预防、事中监督往往比事后“亡羊补牢”更有效，也更有意义。这是执法内控机制的重要方法原则。
（四）要坚持责任追究与校偏纠错相结合的原则
对税收执法人员在执行职务过程中，因故意或过失导致税收执法行为违法的，必须实行责任追究，但责任追究不是目的，重要的是要通过岗责、流程、制度和标准制定起到指引和标杆作用，要能全方位全过程的监督起到警示、督促、纠错作用，要通过责任追究起到惩前毖后的作用，这才是实施执法内控机制主要目的。
四、税收执法内控机制建设应建立的相关体系
要建立科学完善的税收执法内控机制，应建立执法岗责体系、执法流程体系、执法制度体系、执法标准体系、内控组织体系、内控方法体系、内控信息流转互动体系和责任追究体系。其中执法岗责体系、执法流程体系、执法制度体系、执法标准体系是建立科学完善执法内控体系的基础和前提，这四大体系业已成形，待实践中进一步完善，在本文中不再赘述。内控组织体系、内控方法体系和内控信息流转体系和责任追究体系是建立科学完善的税收执法内控机制的核心要素，在这里进行一下探讨。
一）建立统筹的内控组织体系
要按权责统一、条块结合的原则，对税收执法监控职责、层级及监控对象进行科学分解设定。法规科为执法内控管理的组织协调部门，监察、稽查、税政、征管、计统、办税服务厅及税源管理部门为执法内控管理的参与实施部门，人教、办公室、信息中心为税收执法内控机制管理的服务保障部门。政策法规部门主要负责执法内控方案、办法、制度的制定，全局执法内控的组织、协调，对执法内控部门的职责履行及全局范围内的执法行为进行监督控制。监察室主要对法规部门执法行为及内控职责履行情况进行监督。稽查部门除块对本单位执法人员执法行为进行监督外，还要通过实施税务检查主要对税源管理部门税源管理情况进行监督。税政、征管、计统、办税服务厅按职责分工，对税源管理单位、稽查局和本部门执法行为进行监督。税源管理部门按管辖范围分块对本单位的税收执法行为进行监督。人教、办公室、信息中心主要负责执法内控管理的人员培训、执法事务的督查督办及执法信息管理运行维护。这种由监察室监督法规、法规监督科室（稽查局）、科室（稽查局）分线监督基层分局、基层分局分块监督管理人员的职能定位，就形成以政策法规科为核心，各部门共同参与，分层闭合监督的内控组织体系。
（二）建立多元的内控方法体系
内控的方法有多种多样，我们可从内控的手段和内控的时段进行分类。从手段上可以分为两类，一是微机监控，从狭义上讲就是“税收执法管理信息系统”，从广义上讲就是在税收工作中所有业务工作应用软件和系统，只不过“税收执法管理信息系统”为专司执法监控的信息系统，其他管理系统和软件主要用于税务管理，但也有对执法进行监控的功能。二是人工监控，目前人工监控主要有执法检查、流程控制等。从时段上可以分为三
类，一是事前监控，二是事中监控，三是事后监控。鉴于目前微机监控已做得很好，本文仅从事前、事中、事后三个阶段探索一下人工监控的方法。
1.事前监控。事前监控就是在实施税收执法行为之前，对执法人员进行规范指引和预警提示，于事前规避执法过错和执法风险。主要方法有：（1）强化标准指引。合理设置执法岗位，科学分解执法权力，明确各岗执法内容、责任和要求，建立科学的岗责体系；优化业务流程，细化执法环节，明晰执法标准，建立执法流程及标准体系；加强配套制度建设，建立健全执法内控制度体系。通过合理的职责定位、科学的流程设置、严格的执法标准、完善的配套制度，为税收执法人员的执法制定规范统一的标准，达到规范、约束和指引作用。（2）提高素质支撑。素质包括思想素质和技能素质，通过加强对税收执法人员理想信念、职业道德观和廉政勤政的教育，弘扬爱岗敬业、恪尽职守的公务员精神和聚财为国、执法为民的核心价值观念，倡导以爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公为基本内容的税务干部职业道德规范，促使干部职工树立正确的执法观；加强技能培训，通过业务培训、以案说法、专家讲座以及自学等形式，加强对各类实体法、程序法以及各项执法监控管理制度的学习，督促每名执法人员清实体、明程序、晓规章，增强执法人员规范执法技能和执法风险意识，为规范执法行为、提高执法水平提供思想和智力支撑。（3）加强信息预警。加强各类信息分析和运用，通过异常信息的分析和传递，对执法中存在薄弱环节以及可能存在执法风险的问题进行预警提示。如征管、税政部门应定期对征管“六”率、行业税负进行分析，对税源管理的薄弱环节和税收执法可能存在的倾向性、集中性问题进行预警提示；计统部门应定期对税收宏观税负进行分析，对税源管理中薄弱环节和后期税源管理的重点进行预警提示；办税服务厅应加强普通发票开具情况的审核，对普通发票开具超定额补税信息向征管部门、税源管理单位传递，提醒税收管理员应加强上述纳税人的定税管理。
2.事中监控。事中监控就是在一项税收业务办理过程中对税收执法人员的执法行为进行监控，它有利于执法过错行为在税收业务办结之前及时纠正，能较好地规避执法风险。事中监控主要方法是流程环节控制，一是明确环节监控的职责，在建立规范的执法流程体系基础上，对流程中下一个执法环节设定对上个环节进行监控的职责。二是明确监控重点，对执法流程环节进行梳理，将自由裁量权大、容易产生执法风险的环节纳入监控的重点，实施重点监控。三是规范监控方法，根据业务流程和政策法规的要求，明确执法标准、监控内容、监控方法，既要监控程序，还要监控实体。对一般性监控点，只对其传递资料的完整性、法律条文适用的准确性、程序的合法性、数据之间逻辑性进行书面审查；对纳入重点监控的环节，在进行书面审查的同时，还要采取到纳税人进行实地调查核实、检查管理员原始记录、进行数据信息分析对比等办法进行重点监控。事中监控除流程环节控制外，还有对规范性文件进行会签审阅、对重大案件的集体审理审查等。
3.事后监控。执法检查是目前主要的事后监控办法，除此之外，对具有调查管理权、审核审批权、行政许可权、检查权、行政处罚权等自由裁量权大、容易出执法风险的岗位和人员要加强监控，实施下列监控方法：
（1）记录抽查。业务部门按职责范围、税源管理单位按管辖区域，通过分线、分块抽查税收执法人员的工作底稿、证据文书等，对税收执法人员职责履行情况以及执法规范性、合法性实施监督控制。
（2）工作复查。各单位（部门）按内控职责范围，采取资料文书调阅审查、实地调查核实、人员谈话询问等方式，按比例对执法事项的规范性、合法性、准确性进行检查。
（3）集中检查。主要形式为法规部门按季组织开展执法检查，监察部门按季组织开展绩效考核，其它业务部门按内控职能组织开展的专项工作检查，通过执法检查、绩效考核、专项工作检查对税收执法情况进行集中、全面检查。
（4）动态巡查。通过巡查责任部门实施多元化巡查、监察部门明查暗访，对税收执法人员的职责履行、税收执法、工作纪律、廉政建设的动态进行不定期监督检查。
（5）一案双查。在检查纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴义务的同时，对税收管理员执行税收法律制度的情况进行审查，制作《征管质量评估分析报告》，并对税收管理员税源管理责任问题提出处理建议；对税收管理员的廉政行为进行监督，对为税不廉问题制作《涉税廉政情况报告》，并按程序向相关部门进行传递和处理。
（三）建立互动的内控信息流转体系
1．规范执法内控信息的传递
建立以法规部门为枢纽的信息传递流程模式。所有的内控信息由内控责任部门传递给处于内控枢纽的法规部门，由法规部门在核实分析、拟定初步处理意见后，分类传递给相关的内控责任部门处理。其中对于需要绩效考核扣分、行政党纪处分的向监察部门传递，需要实施经济惩戒的向人教部门传递，需要整改建制的向责任单位传递，让所有处于税收执法监控范围内的部门和人员能随时明晰自身工作的进展情况和不足，确保执法过错行为在第一时间发现并改正。
2.强化执法内控信息分析
主要是加强个性分析和共性分析，个性分析即由内控部门对内控管理获取的内控信息及时进行调查分析，制定初步处理意见和整改措施，并向法规部门传递。共性分析即实行定期分析制，制定执法部门联席会制度，联席会按季召开，由执法内控责任部门通报责任范围内的内控信息，分析执法内控机制运行情况以及执法问题的集中表现和特点以及发展趋势，并对执法内控机制建设运行以及执法工作中存在问题的整改落实提出建议和意见。
3.充分消化内控信息，堵塞工作缺漏
在对内控信息进行分析基础上，要加大对内控信息的运用力度，不仅要对责任人和单位进行责任追究，还要对发现的执法工作缺漏进行整改建制。一要建立整改督办机制，凡是发现的执法工作问题，均要纳入督办工作内容，限期进行整改，定期进行回访复查，确保整改落实到位；二要建立调研完善机制，对执法内控中发现带普遍性的问题，要组织相关部门进行深入调查研究，对本级可解决的问题，制定或完善相关制度、办法，对本级不能解决的问题，提出工作建议积极向上反馈。
（四）建立有效的责任追究体系
1.明确责任追究处理权限。由于总局的《税收执法过错责任追究办法》（国税发[20__]42号）仍在执行，没有废止，在现阶段实施责任追究时，应对处理权限进行明确。（1）一般性执法内控信息由执法内控责任单位进行调查分析，拟定处理意见，由法规部门、监察部门进行绩效考核扣分处理。（2）较复杂、重大的内控信息由执法内控责任单位进行调查核实后，报法规部门、监察部门拟定处理意见，由分管领导或局长审核，分别给予绩效考核扣分、经济惩戒、整改建制处理。（3）复杂、重大的内控信息由执法内控单位报法规部门、监察部门调查核实、拟定处理意见后，根据具体情况分别由执法部门联席会、局长办公会、党组会集体研究决定后，给予绩效扣分、经济惩戒、批评教育、责令做出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格等处理。
税务内控管理问题及建议范文3
关键词：中小企业；会计实务；内部控制；纳税征信
一、当前我国中小企业会计实务中存在的问题
(一)会计核算不规范
中小企业财务造假已成常态，偷税漏税现象严重。企业设有一套內账一套外账，内账记录公司全部经济业务，外账用来应付税务局、银行。中小企业为了逃避纳税，对于小规模纳税人和一些零售商购买者常常不开增值税发票，让对方将属于公司收入的款项打入法人账户。另外，在进行产品促销活动时，随货赠送的商品均不做账务处理，以减少纳税。中小企业的会计核算基础工作薄弱。在原始凭证方面，原始凭证填写不完整，有些紧急情况填写的原始凭证缺少主管负责人、经办人的签字、盖章，无法在发生问题时明确追究相关人员责任。某些企业甚至无特定格式的原始凭证，采用手工自制原始凭证。在记账凭证方面，中小企业不能规范会计科目，及时进行账务处理。部分企业为了简化会计工作，月底填写一张收入记账凭证，后面粘贴多张不同日期的原始凭证。在其他方面，会计人员不能对账簿发现的错误及时进行更正。根据利润需要随意调整固定资产使用年限，固定资产账目存在少提或多提折旧现象。在赊销时没有取得具有法律效力的赊账单据，企业应收账款挂账时间长，有些企业甚至不对难以收回的账款提取坏账准备。
(二)缺少有效的内部控制制度
内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。中小企业往往缺少健全的内控体系，会计人员内控意识薄弱，日常会计工作的展开总是受到领导或者管理人员的制约，无法做到及时、准确、公正的操作。由于中小企业所有权与经营权大都不分离，业主可支配所有经营管理活动，没有特定的规章和人员约束业主，这样可能造成业主对公司利润和会计做账的干涉，而且频繁随意地以私人目的支取资金。其次，缺乏严格的内部监督还会导致很多实际问题。例如，差旅费不能定期清算，一些员工因为私人原因扰乱正常结算报销顺序或者延时上交记账单据。在计算员工薪资时，没有固定、统一的核算标准，公司对中基层管理人员缺乏绩效考核。
(三)电算化没有彻底实现，缺乏高素质财会人员
在计算机广泛普及应用的今天，中小企业也在充分利用软件处理公司的各种业务。会计人员能使用金蝶、用友、远光、管家婆等会计软件，填制记账凭证、结账、报账。但中小企业对于财务软件的应用范围还不够，有的仅在收入核算项目中应用，不会在材料成本核算中应用。部分企业销售、库存、财务采用不同的软件，数据不加以汇总，造成公司数据难成体系，会计人员对其他部门的情况了解不足。中小企业的会计人员流动性大，学历水平、能力经验参差不齐。由于企业规模小，难以留住高素质的会计人才。多数企业会计人员后续教育培养匮乏，会计人员知识老化，不了解国家最新法规制度，不具备财务分析和风险预测能力，不能很好地适应现代企业核算需求。
二、建议与对策
(一)规范会计核算体系，加强内部控制
中小企业在落实国家法律法规的同时，可以根据自身情况灵活建立企业会计核算制度。对于核算水平较低的小微企业可采用委托记账，但委托人必须提供真实、全面的原始凭证。企业应杜绝两套账、多套账的会计造假行为，合理进行税收筹划，利用国家优惠政策，科学避税。企业应加强各个部门、岗位之间的相互联系、相互控制，建立一个简单的预算、考核、评价体系，一旦发现影响公司效率、可能造成损失的情况要加以督促、警告、处罚。会计人员和高层管理人员应保持各自的思想独立，公司应赋予会计人员对高管和其他人员财务上的监督权，通过制定公司规章制度来约束管理层行为，避免其滥用公司资金。会计人员应严格记录高层管理人员的取钱行为，尽量按照公司的财务预算执行管理层的薪金发放。
(二)完善外部监督检查工作
首先，税务机关应加强日常监督指导工作，建议企业财务人员严格按照法律法规开展账务处理，依据有效凭证记账入账。为了促使纳税人的财务经营状况被税务机关等部门了解、掌握，纳税人需要积极向税务机关报送材料。这是一项义务，如果纳税人没有做到，就要对其追究相应的法律责任。其次，建立企业纳税征信制度和诚信奖励制度。在行政区划内，将所有企业纳入纳税征信体系中，以诚信加分和违法减分的形式，进行征信评定工作。设定几个分数的警戒线和奖励线，对此范围内排名靠前的企业进行警示教育或者贷款政策优惠、荣誉奖励。此外，税务机关在日常工作中应加大税务稽查力度，严格整顿偷税漏税的中小企业，仔细审查企业提供的账簿、财务报表，对违反规定的企业负责人处以相应数额的罚款，对作假严重的企业会计人员，吊销会计从业资格证。
(三)大力推进电算化，提高财会人员综合素质
企业应建立通用统一的财务软件协议，并与市场细分相结合。为了保证会计信息的真实、完整和安全，建立必要的防护措施。加强会计电算化档案管理，提高会计人员电算化操作技能。要想拥有优秀的财会人员队伍，就必须增加对会计人员的培训教育力度，尤其是在国家新进法规、会计电算化、excel办公软件的培训上。会计人员也应主动学习会计准则、工作规范、职业道德等相关知识，提高自己的专业胜任能力。
三、结语
中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。总之，完善中小企业会计核算是一项长期而艰巨的任务，只有全面贯彻《企业会计准则》、《小企业会计制度》，立足企业实际，加强会计核算制度建设，完善内控管理和外部监督机制，培养更高素质的会计人员，才能切实提高中小企业会计核算质量，促进中小企业健康快速地发展。
参考文献：
[1]邓宜春.关于中小企业会计核算问题的探讨[J].企业家天地,2008,3(10).
[2]赵宝卿.内部控制设计及运行[M].北京：经济科学出版社,2005.
税务内控管理问题及建议范文4
关键词：会计；核算；管理
一、会计核算工作
会计核算是企业最基础也是最重要的工作，是各项财务工作的基石和根源。随着公司业务的不断扩张，如何加强会计核算工作的标准化、科学性和合理性，成为我们财务工作的新课题。为努力实现这一目标，财务部主要开展了以下工作：
1.建立会计核算标准规范，实现会计核算的标准化管理。财务部根据路桥工程项目核算的需要、根据纳税申报的需要、根据资金预算的需要，设立会计科目，制定了详细的二级和多级明细，并且对各个科目的核算范围进行了明确规定。
2.引入用友网络版财务软件，全面实施会计电算化。经过前期加班加点数据初始化，终于将财务数据系统建立起来。财务部各个岗位基本掌握了财务软件的应用与操作，财务核算顺利过渡到用电算化处理业务。大大地提高了数据的查询功能，为财务分析打下了良好的基础，使财务工作上了一个新的台阶。
3.重新对原有的会计核算流程进行了梳理和制定，现在的财务部内部会计核算流程更加突出了内部控制，明确了各个流程所占用的时间，对什么时候报账、出什么表、提供哪些单据，凭证如何传输都做出了明确清晰的规定。保证了财务信息能有序地、按时、按质地提供出来。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各岗位的矛盾和扯皮现象减少了，财务报告的及时性得到了有效的保障。
4.加强各业务单位及往来单位账目的清理核对工作，定时与各单位打电话或亲自上门清理核对账目，使得我公司与上下游往来账目清晰准确。
二、内控管理
1.建立了出纳通核算系统，各项目部会计在经济业务发生当日 及时登账，真正做到日清日结，便于公司统一控制，为公司统一筹划资金和控制费用提供了最快捷有效的第一手资料。
2.建立了材料核算系统，各项目部在当天材料出入库时，及时将出库材料和入库材料登入系统，便于总部动态掌握各项目部的材料使用情况及库存数，做到周转快，库存少，尽量少占用资金。
3.财务部全体人员通过学习公司财务流程及支付管理办法，大大地增长了业务知识，有效地改善了前期支付劳务、租赁、工程款手续有时不齐全也付款的情况，以便条代票，以单代账，财务只是被动付款等等不规范行为。同时实现了收支同步、债权债务关系及时反映 并能分项目及时正确核算成本费用，同步做出报表上报公司领导。
4.开展有多部门参与的资产清查工作，与资产管理部门密切配合，将财务账面资产与现有资产核对开展实地清查。使公司资产利用率得到提高，有效地盘活了资产，并合理地做出折旧方案，合理计算经营成本。在内控方面，财务部相继提出了关于财产管理、合同签订、费用控制等方面的合理建议。为完善公司各项内部管理制度，建设财务管理内外环境尽了我们应尽的职责。
三、税务筹划与融资
1.财务部除了负责处理公司内部财务关系外，为达成公司的目标任务，还要妥善处理外部各方面的财务关系。相继和多家担保公司合作，建立了良好的合作伙伴关系。
2.与税务部门建立了良好的税企关系，并圆满完成了对税务、银行、统计局、街道、建委等相关部门所需资料的申报。
3.在日常资金管理上，财务部重点加强了以下工作：与各家银行开通了网上银行业务，帮助公司实时了解公司的银行存款状况；建立了资金日报体系，每日向公司领导上报昨天的公司资金状况，为公司领导进行资金调度提供了依据；每月定期编制各家银行的银行余额调节表，保证了公司资金的准确性和安全性；不定期地对库存现金进行盘点；在付款流程上增加了对出纳填制的付款单据的复核程序；通过这一系列的工作，使得公司资金的收取和使用上的准确性及安全性大大提高，使财务部在资金管理的规范化方面上了一个新的台阶。
四、财务部存在的问题及解决方法
1.有关制度和规定执行力度不够，比如我们在资金支付和费用报销方面要真正发挥财务的监督职能，对于不符合规定的坚决不予支付。
2.固定资产账务系统未建立起来，要充分利用现有固定资产模块建立明细账，便于公司对固定资产的日常核算管理。
3.财务人员来自各行各业，需加强财务人员内训，通过学习、培训、交流来逐步提高自我，促进内部沟通，更好地做到上传下达。
一如既往地做好日常财务核算工作的同时，要更进一步加强财务的监督和管理职能，做到财务工作长计划、短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。
1.资金调度和信贷工作：随着公司业务量的加大，资金需求日益增加，我们将在公司高层的领导下，合理安排使用资金，搞好信贷工作的开展，期间要收集、整理大量的资料，编制各类贷款报告，与银行、担保公司人员充分沟通，把贷款工作落到实处。
2.与税务的对接：结合新会计准则的实施，新税法的动态，密切关注营改增及相关政策是否与本企业有关，并认真学习税法，及时与相关税务人员沟通，确保在税改变动的情况下及时衔接。
3.以核算为基础，加大内控管理。真正发挥财务人员的事前控制、事中监督、事后总结分析的管理职能。加大内部自查、对账工作，时时确保每笔业务准确无误。
参考文献：
[1]薛丽，孙竟译.浅析我国中小企业技术创新存在的问题及对策[J].科技资讯. 2011（10）
税务内控管理问题及建议范文5
关键词:企业税务风险内控机制构建测评
一、前言
随着社会的不断进步和发展，国家经济实力的不断提高和全球化进程的不断进步和深化，中国的市场经济也实现了前所未有的繁荣，各种大型企业如雨后春笋般涌现。面对激烈的国际国内市场，企业的生存与繁荣在很大程度上取决于企业的管理机制。作为监控企业风险和减轻市场损失的税务风险的内部控制机制，其重要性不小。现代的企业税务风险内控机制随着时代的进步变得越来越复杂化，因此对该机制进行分析与评估、改进显得尤为重要。
二、企业税务风险内控机制
(一)概念
一般认为，企业税务风险是指企业的税务相关行为，因为它没有根据税法进行适当和有效的监管。相关要求遵循而致使企业一段时间的利益相较于正常情况下获得的利益而言受损，且损失具有不确定性。企业税务风险主要分为：(1)企业所执行的纳税行为不符合或者违反了税法的规定及要求，如果没有纳税或减税等，在这种情况下，税法当局将采取惩罚措施。如退税，罚款加滞纳金或罚款处罚等，企业面临的风险;(2)企业的经营行为由于税法的误差而导致的税款缴纳的不必要负担。
(二)特点
1、主观性特点由于企业与纳税人之间对于税收制度的不同理解，使双方难以做到统一认知，进而容易引发税务风险的发生。2、必然性特点公司的业务基于利益最大化，因此公司将追求最小化税收成本。加之以上的主观性特点，更加促进了税务风险的增加，使得风险的防范更加困难。3、预先性特点在计算企业日常经营管理中的财务时，还要计算企业风险。并对预算进行一定程度的评估，尽量降低风险的可能性。
(二)企业风险的防范措施与方法
1、不断对企业的制度进行健全与完善(1)企业内控制度的完善与健全。我国当前正在建设完善的法治社会，随着进程的不断推进，我国的税收制度也得到了不断的完善与发展，对于仍然存在的财务会计和税收规则，金融工作者必须努力把握差异。企业必须不断提高管理水平，完善企业制度，增强法律风险意识。(2)税务制度的完善与健全。根据国家的法律法规，税务人是纳税人和扣缴义务人委托下的各种税收行为的代表。税制制度的完善有利于加强企业财税的实施，有效降低风险的发生率。2、对于税务风险预测系统的建立与完善(1)对于纳税人的权利要加以明确。任何人或者机构的权利与义务是相统一的，对于纳税人来说，其不仅有着依照国家的法律法规纳税的义务，它也有相应的权利，纳税人和税务人员合理地澄清纳税人的权利具有重要意义。(2)正确合理地评估税务风险。税务风险的评估和检验是企业财务和税务工作的重要组成部分，采用科学合理的手段和方法。专业性很强的评估人员全面系统地对企业内外环境的各种数据进行分析评估可以有效降低税务风险的发生。(3)对于税务风险要进行合理监控。企业应建立合理有效的监督机制，监督税收风险评估和财务工作的有效实施。
三、企业会计内部控制的改进措施
(一)改进的必要性
(1)符合相关的法律要求。企业会计内部控制的发展可以为企业在业务过程中的财务信息得到很好的确认和完善。有效避免财务漏洞的出现，降低财务管理的风险，对于企业中的不规范行为可以起到有效的规避作用，提高企业财务信息的真实性，减少金融风险的发生。(2)加强企业内部管理。有效的企业内部管理可以加强员工的执行力与工作效率，提高员工之间的竞争性，有利于培养良好的企业文化，形成良性循环。(3)增强企业竞争的实力。在这个快速发展的时代，企业必须不断提升自己的竞争力，强化自身实力，才能长久地发展下去，并在竞争中处于优势地位。加强财务风险管理，完善企业内部管理制度，有利于提高企业综合实力。
(二)改进措施
(1)加强企业的领导和指挥，大力宣传和教育企业财务管理制度的重要性，并结合当代的发展。努力建立现代化的企业制度，加强对于国家政策的认识，不断改进自身制度，建立和谐的企业文化，努力形成不怕吃苦、艰苦创业的精神氛围，加强员工内部团结，充分发挥企业管理制度的优势。(2)公司员工必须定期进行业务培训，加强员工道德教育，提高员工业务水平。组织各种形式的教育和培训活动，如培训课程，研讨会和会议。对于培训和教育，应及时对员工进行检查，鼓励和表扬优秀员工，增强员工的积极性和创造性。(3)财政部门要加强指导工作，时刻关注国家的时政动态，努力跟上时代的发展潮流，不断完善自身工作，健全企业制度，加强制度的普及。
四、企业内部控制财务管理制度
(1)为确保企业资产安全，企业必须加强资金管理和财产控制。资金周转是业务运营中非常重要的一部分。首先要对资金做好全面监控管理，及时配合资金的来源以及运用，对其进行合理预算，做好分配工作。其次，合理预测资金的收入和支付，以实现资金余额。最后，要加强各部门和员工的观念，做好自己的工作，增强责任感。(2)对于企业的财产控制要进行合理规范地操作，在采购物资的各个环节做到严格监控，标准化操作程序，以确保资产的注册，存储和验证的准确性。运用科学合理的方法管理账户，完善账户管理方法。(3)强化会计信息管理制度。加强会计人员培训，增强专业能力，加强会计人员问责制，保证会计信息的真实性和可靠性，加强数据信息的保密性，规范工作流程。(4)强化财务的内部控制管理。财务内部控制管理对企业的财产安全具有非常重要和直接的影响。聘用合适的人才进行管理工作，对于关键性的工作环节要把控好，例如审批程序资金调度等。对于企业内部的印章、发票、账本等重要证件要合理保管。(5)强化企业内部的审计制度。企业的审计部门及人员要做好审计工作，有效监督和保护企业的资产安全，确保企业的业务能够有序进行，为企业的健康发展保驾护航。
五、关于构建公司税收风险内部控制机制的建议
(一)相关的法律法规要完善
国家必须不断完善公司税收风险内部控制机制建设的法律法规，为处理税收风险提供法律依据。重视税务风险内部控制机制建设，思想上加以重视。
(二)提高规范的强制性
明确公司权利义务的有关规定，提高法律约束力。加强法律法规的学习。
(三)对于制度规范进行细化
不断调整和优化现有的规范及制度，增强制度的科学性，对其进行简化转化，提高其可操作性。
税务内控管理问题及建议范文6
关键词：企业管理；内控；失效；改进措施；研究
企业内控是指企业工作人员按照企业的规章制度和授权，对企业管理行为进行制约和规范的过程。目前我国多数企业至今没有较为统一的内控管理机制，对于企业的内部管理工作造成了非常大的影响，甚至造成了内控工作出现混乱的不良局面，导致内控工作效率低和工作质量低下的恶性循环，从而造成了内控失效的不良现象，严重制约着企业的发展。为保证企业内控工作正常的、及时的、有效的进行，应当对企业的各个环节、各个方面，进行全方位、多角度的内控管理，也就是说把企业的各项经营管理活动都纳入内控的范围，并用合理的方式进行核算；实现内控的可操作性，使内控成为企业内控工作的重要环节，使其成为企业管理者的行动指南，成为企业工作人员的行为规范；有效的实现财内控效果，使内控的作用得到及时有效的发挥。
1、企业内控失效的主要原因
随着社会经济的快速发展和企业内部控制管理工作的不断改进和完善，虽然企业内控工作取得了一定的成绩，但实践中依然存在着一些问题，其主要原因表现在以下几个方面：
（1）企业员工对内控认识不到位，缺乏风险控制意识
目前，有很多的企业的领导者以及工作人员对内控没有明确的认识，片面的认为内控是管理人员和检查的责任，于己无关，因此在内控制度的执行上也存在应付、敷衍的不良现象。内控不是简单的制度、文件的编辑，而是一种对控制管理工作的立体的、动态的监督方法，它贯穿于控制管理工作的全过程。另外，管理者与工作人员对风险的防范意识和控制观念也比较淡薄，致使过分追求扩大经营规模和商业利益，而忽视了企业内控工作的重要性。基于以上问题的存在，实践中可能会造成企业固定资产管理松懈、管理机制不健全以及内控管理失效等现象，严重影响了企业的财产及资料安全。
（2）企业内控制度不够完善，管理机制难以有效落实。内控制度是内控工作的行动指南，管理者与工作人员是通过内控制度来实现风险控制的目标的。随着市场经济和科学技术的不断发展和进步，计算机网络技术也在企业工作管理中被广泛应用，促使健康有序的运行和发展，与此同时，计算机网络技术在企业的应用范围和深度的扩大，也给内控带来新的契机，使企业内控面临新的挑战。从实践来看，当前我国多数企业虽然已经建立了内控制度，但是该制度依然不够完善，存在着很多不足，尤其是具体的管理机制缺乏实际可操作性，因此难以有效的落实到实处。
（3）企业内控过程中缺乏监督管理机制。正所谓“无规矩不成方圆”，但仅有制度也是不够的，还必须落实之，因此加强监督管理至关重要。但从实践来看，当前有些企业即使有了相对完善的内控制度，但是该制度并没有具体落实到实处，在执行过程中走形式主义，这是监督管理失职造成的。正是由于企业内控过程中缺乏有力的监督管理机制，才导致以上问题的存在，因此建立健全监督管理机制，势在必行。
2、改进和完善企业内控的重要性
由以上问题可知，加强企业内控的改进与完善迫在眉睫，其重要性主要表现在以下几个方面：
第一，改进和完善内控是企业管理层实现内控管理的重要保证。改进和完善企业内控工作是企业稳健经营的重要环节，也是确保企业日常经营管理正常有序运行的有效途径。有效的落实和强化内控的工作，能够确保企业管理的各项环节以及操作规程的规范运行，为更好的履行企业精细化管理提供有效的保障和坚实的基础，从而促进了企业管理工作的发展，以及有效的提升企业的竞争力。
第二，改进和完善内控工作有利于落实企业的规章制度。企业内控工作的显著特点是专业性和综合性比较强，加强企业内控制度的改进与完善，实际上就是根据企业的实际发展状况，不断提高提高内控管理机制的实际可行性与可操作性，因此可保障企业的各项规章制度得以真正的贯彻执行。
第三，改进和完善内控工作有利于企业的可持续发展。在过去，我国许多企业对内控体系的观念认识不够，造成了企业经营管理无法正常运行。如今随着企业经营管理环境的改善和公司治理结构的优化，这一情况得到很大改善，但是由于内控体系不完善、内部在控制制度难以落实等原因，造成内控失效，严重阻碍的企业的发展。改进和完善企业的内控工作环境，能够从根本上改善企业的经营状况，有效的提高企业的市场竞争力，实现企业的效益和经济价值最大化，从而促使企业走上可持续发展的道路。
3、企业内控工作的改进措施
基于以上对当前我国多数企业存在的内控问题及其原因分析，笔者认为可从以下几个反面着手应对：
（1）革新内控工作的管理理念，提高管理制度的执行力
对内控工作管理理念进一步创新，把内控工作看做一种创造价值的方法，做好内控工作，减少企业损失，就是增加了价值。反之，内控工作的不到位，就是造成了企业的损失；另外，在内控管理上，要避免教条主义的束缚，内控要随着企业经营状况的变化而变化，随着企业经营环境的变化作出及时有效的调整，以保证企业内控的合理性、规范性和时效性；还有就是内控机构要具有独立性，内控工作人员要强化监督检查力度，提高内控工作的执行力；最后，要建立和完善内控工作制度，进一步强化内控制管理的工作能力。
（2）建立“以人为本”的内控管理体系
构建内控管理体系要坚持“以人为本”的基本原则，创造和谐的内控工作的文化氛围。在内控工作中，既要重视企业的规章制度对工作人员的约束力，也要充分认识到和谐的内控工作的文化氛围对员工的约束力和影响力，良好的工作文化氛围有利于工作人员树立正确的价值观，有利于工作人员的道德规范和行为准则。据2010年度“中国上市公司内部控制调查”结果显示，68%的参与调查企业认为内部控制专业人才储备不足，是内部控制建设方面存在的最普遍的问题。随着基本规范和配套指引的正式出台，对各企业建设内控体系提出了严要求、高标准，企业必须培养自己的内部控制专业人才。因此，笔者建议将工作人员作为内控的主要载体，实行权、责、利明确的企业内控管理机制，并在此基础上建立一支业务素质过硬、政治作风正的内控工作队伍，才能更好的适应新时代内控工作的发展需要。
（3）强化内控的宣传，提高企业内控管理人员的整体素质
要加强对内控的宣传，提高工作人员的内控意识，通过积极宣传和营造和谐工作氛围以及建立考核激励制度，赢得员工对制度及管理工作的肯定及支持。企业内控管理人员是企业内控工作的主要载体，所以只有建立一支业务素质高的工作管理人员队伍才能从根本上保证内控制度得以实施和发展。因此要提高工作人员的整体素质来保证资料及企业资产的完整安全，因此人员要具有扎实的业务功底，深刻认识财务、税务等多项相关的监管法规，掌握运用管理、风险计量、价值估值等理论，并且熟悉内控工作的制度、工作流程等内容，以促进内控工作的创新发展。
（4）完善内控工作的考核机制，对企业内部控制制度进行评价
树立正确的内控管理观念，逐步建立和完善内控的考核激励机制，充分调动内控制工作人员的主观能动性，以及企业内广大工作人员的参与管理配合管理的积极性。建立管理水平的高低与其所得的绩效成正比的考核激励机制，消除对员工的扣罚所造成的负面影响，针对内控工作中出现的问题，定期的查漏补缺，及时的整理和完善，把内控工作作为一项重要的、经常性的工作。目前美国、加拿大及欧洲已经广泛用之，我国一部分具有先进管理理念的企业也开始引进这一管理思想和方法，比如上海宝钢国际经济贸易有限公司在2004年实施了CSA试点，并取得预期的效果；2008年，财政部、证监会、审计署、银监会以及保监会联合制定的《企业内部控制基本规范》，以及2010年五部委联合制定下发的《企业内部控制配套指引》，为企业内部控制评价提出了可操作的范式。企业可根据实际情况，定期对企业内部控制情况进行自评与他评，才能不断促进内部控制的有效实施与持续改进，完善内部控制机制，堵塞管理漏洞，保证企业生产经营的正常有序进行。
结语：企业只有建立和完善内控制度，贯彻落实内控工作，改进和加强内控体系，从根本上避免和消除内控失效的不良现象，才能确保企业的各项规章制度规范有序的运行，才能确保企业稳健经营以及企业价值最大化，从而有利于企业在激烈的市场竞争中占有一席之地，进一步确保和促进企业的可持续化发展。（作者单位：中国电信股份有限公司培训事业部）
参考文献
［1］ 张朝晖.浅析企业内部控制及其改进措施［J］.行政事业资产与财务，2011.06.56.
